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篇1

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)；集約化；創(chuàng)新

中圖分類號(hào)：TM71 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1672-3791（2015）05（C）-0000-00

在實(shí)行財(cái)務(wù)集約化管理模式前，受歷史原因影響，縣供電企業(yè)在資本結(jié)構(gòu)以及地方電網(wǎng)財(cái)務(wù)管理的環(huán)境十分復(fù)雜，主要通過(guò)接收地方性國(guó)有資本而形成，由市公司進(jìn)行代管，因?qū)儆诘胤叫云髽I(yè)，管理相對(duì)松散，只有改變縣公司以往的松散型財(cái)務(wù)管理模式，加強(qiáng)縣公司財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的協(xié)同運(yùn)作，提升縣公司財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)的管控能力，促進(jìn)價(jià)值鏈和業(yè)務(wù)鏈的緊密融合。

一、主要做法

1、建立全面的預(yù)算管理體系，實(shí)現(xiàn)預(yù)算與制度的統(tǒng)一控制：預(yù)算管理是決策目標(biāo)的具體化和量化，由預(yù)算編制、預(yù)算實(shí)施、預(yù)算差異分析三部分組成，預(yù)算管理有動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)的特點(diǎn)，在實(shí)踐中編制的預(yù)算幾乎都是彈性預(yù)算，所以在實(shí)踐過(guò)程中，要不斷對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行差異分析，不斷完善和提高預(yù)算編制水平，加強(qiáng)對(duì)薄弱環(huán)節(jié)的控制。

2、加強(qiáng)成本控制，提高資金使用率：在進(jìn)行成本控制的過(guò)程中，需要職能部門之間相互配合，加強(qiáng)橫向業(yè)務(wù)聯(lián)絡(luò)，充分發(fā)揮各部門的職能作用，才能保證成本控制體系能夠有效實(shí)施、成本管理能力得到不斷完善和加強(qiáng)。

3、強(qiáng)化資金管控，優(yōu)化資金收支鏈條：資金集中管理是提升集約管控能力、防范資金風(fēng)險(xiǎn)、提高資金效率的內(nèi)在要求，縣供電企業(yè)的資金特點(diǎn)是收入零碎，支出集中，數(shù)額偏大，因此加強(qiáng)縣公司資金管理，保證資金收支的控制力，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的主要內(nèi)容，必須認(rèn)真落實(shí)國(guó)網(wǎng)公司的資金集中管理要求，強(qiáng)化制度建設(shè)和管理創(chuàng)新，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，加強(qiáng)資金集中管理力度，才能有效提升資金管理水平，創(chuàng)建資金調(diào)度例會(huì)制度與“現(xiàn)金流量預(yù)算機(jī)制，用現(xiàn)金預(yù)算來(lái)督促業(yè)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行，在縣公司實(shí)施往來(lái)賬款定期清理責(zé)任制，加強(qiáng)常態(tài)化資金整理，對(duì)資金管理的關(guān)鍵崗位業(yè)務(wù)進(jìn)行定期巡檢來(lái)防范資金風(fēng)險(xiǎn)。

4、建立財(cái)務(wù)內(nèi)部管控體系，夯實(shí)基礎(chǔ)管理工作：樹(shù)立“企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為龍頭”的工作理念，不斷完善縣公司的各項(xiàng)基礎(chǔ)管理工作，創(chuàng)新管理方法，有效帶動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的協(xié)調(diào)與規(guī)范，全面提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，緊緊圍繞“抓基礎(chǔ)、促管理、保質(zhì)量”的基礎(chǔ)工作建設(shè)思路，來(lái)深入開(kāi)展財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)。

5、規(guī)范固定資產(chǎn)管理模式，確保資產(chǎn)優(yōu)良：國(guó)網(wǎng)公司提出了建設(shè)“一強(qiáng)三優(yōu)”現(xiàn)代公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，為實(shí)現(xiàn)“電網(wǎng)堅(jiān)強(qiáng)、資產(chǎn)優(yōu)良”的目標(biāo)，必須對(duì)資產(chǎn)管理提出更高的要求。為實(shí)現(xiàn)這個(gè)戰(zhàn)略性目標(biāo)，縣公司必須切實(shí)加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)工作，與此同時(shí)圍繞“電網(wǎng)堅(jiān)強(qiáng)”的目標(biāo)，加快電網(wǎng)工程推進(jìn)建設(shè)，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，及時(shí)清理無(wú)效資產(chǎn)，保證“資產(chǎn)優(yōu)良”。縣公司的固定資產(chǎn)由于分布在整個(gè)供電區(qū)域，種類較多、改造頻繁、流動(dòng)性較大，給企業(yè)的固定資產(chǎn)管理工作造成了一定的困難。

6、強(qiáng)化農(nóng)維費(fèi)的收支管理：充分發(fā)揮農(nóng)維費(fèi)的效益是保證農(nóng)村電網(wǎng)可靠穩(wěn)定、良好運(yùn)行的重要保證，因此嚴(yán)格執(zhí)行農(nóng)維費(fèi)的政策，是提高縣公司農(nóng)電管理水平、實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要措施，充分利用農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)的相關(guān)政策，按照省物價(jià)局有關(guān)農(nóng)維費(fèi)提取文件的規(guī)定，正確計(jì)提農(nóng)維費(fèi)收入，并在農(nóng)維費(fèi)支出上做到合理、高效、規(guī)范的使用農(nóng)維費(fèi)資金，并制定農(nóng)維費(fèi)管理制度，實(shí)現(xiàn)農(nóng)維費(fèi)資金的規(guī)范化、精細(xì)化管理。依據(jù)縣公司農(nóng)維費(fèi)管理的實(shí)際情況，確定農(nóng)維費(fèi)管理指標(biāo)的目標(biāo)值，將有限的農(nóng)維費(fèi)資金花在刀刃上，為農(nóng)村電網(wǎng)的維護(hù)改造提供有力的資金保障。通過(guò)對(duì)農(nóng)維費(fèi)的有效管理，保證農(nóng)維費(fèi)各項(xiàng)支出能夠控制在預(yù)算指標(biāo)范圍之內(nèi)，最大限度的降低農(nóng)維費(fèi)成本支出，提高資金的使用效率，也能夠保證農(nóng)電工隊(duì)伍的穩(wěn)定，提高農(nóng)電工隊(duì)伍的凝聚力和綜合素質(zhì)，大幅度提高農(nóng)村電網(wǎng)運(yùn)行水平。

二、效益分析

通過(guò)加強(qiáng)對(duì)供電企業(yè)縣公司的財(cái)務(wù)集約化管理，縣公司的財(cái)務(wù)管理精益化程度不斷提高，財(cái)務(wù)管理水平得到了有效提升，為公司的發(fā)展提供了堅(jiān)強(qiáng)的財(cái)務(wù)保障，財(cái)務(wù)集約化管理的成效已初步呈現(xiàn)。

1、公司財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題得到有效解決。

部分縣供電公司企業(yè)規(guī)模較大，管理鏈條長(zhǎng)，管控難度較大，過(guò)去采取了多重管理舉措，但財(cái)務(wù)管理中依然存在許多問(wèn)題亟待解決，通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)集約化管理，建立和推行財(cái)務(wù)集約化管理體系，順利解決了核算標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、資金集中度低、融資權(quán)限分散、成本管理缺乏標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)控制薄弱等問(wèn)題，切實(shí)提升了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，充分發(fā)揮了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。

2、提高了資金使用效率。

通過(guò)對(duì)縣公司進(jìn)行財(cái)務(wù)集約化管理，實(shí)現(xiàn)了資金的集中管理，將資金分散存儲(chǔ)變?yōu)榧写鎯?chǔ)、將分級(jí)使用變?yōu)榻y(tǒng)一調(diào)配、將分散審核變?yōu)橹攸c(diǎn)集中審核，有效提高了縣公司的資金使用效率，同時(shí)降低了縣公司資金存量，防范了縣公司資金風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化了縣公司貸款結(jié)構(gòu)，縣公司的貸款余額和貨幣資金存量降幅較大，從而實(shí)現(xiàn)了降低融資成本的目的。

3、加強(qiáng)了對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的管控能力。

財(cái)務(wù)資源是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，是提高企業(yè)財(cái)務(wù)資源優(yōu)化配置、統(tǒng)籌運(yùn)作的保障，通過(guò)加強(qiáng)縣公司財(cái)務(wù)集約化管理，在縣公司重點(diǎn)推行會(huì)計(jì)核算、預(yù)算、資金、產(chǎn)權(quán)的集中式管理，使縣公司從發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā)，能夠有效配置各項(xiàng)財(cái)務(wù)資源，充分發(fā)揮縣公司的整體合力；與此同時(shí)，從財(cái)務(wù)管理的角度推進(jìn)縣公司發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)的在線監(jiān)控，使得縣公司會(huì)計(jì)信息口徑統(tǒng)一、規(guī)范、準(zhǔn)確、透明，關(guān)鍵控制點(diǎn)得到了實(shí)時(shí)監(jiān)控，風(fēng)險(xiǎn)防范能力得到顯著提升。

篇2

1 會(huì)計(jì)電算化在學(xué)校財(cái)務(wù)工作中應(yīng)用的必要性

會(huì)計(jì)電算化之所以出現(xiàn)與應(yīng)用在學(xué)校財(cái)務(wù)工作中，有其必然性：

1.1 學(xué)校管理制度的不斷完善，要求學(xué)校的財(cái)務(wù)管理工作制度也要不斷完善

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越大，學(xué)校作為市場(chǎng)主體之一，學(xué)校之間也需要通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)而提升自己的教育質(zhì)量和社會(huì)影響力。學(xué)校在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲勝的基本條件就是要有完善的管理制度，而財(cái)務(wù)管理則是學(xué)校管理中的重要組成部分，因此要求學(xué)校的財(cái)務(wù)工作制度也要不斷的完善。學(xué)校在沒(méi)有應(yīng)用會(huì)計(jì)電算化時(shí)，學(xué)校的財(cái)務(wù)管理主要是依靠人工計(jì)算的方式。這樣的會(huì)計(jì)工作模式帶有很大的人為因素，學(xué)校的財(cái)務(wù)狀況很難在根本上得到公平、公正、公開(kāi)處理，影響財(cái)務(wù)信息的透明度，最終會(huì)影響學(xué)校管理制度的完善，因此會(huì)計(jì)電算化在學(xué)校財(cái)務(wù)中的應(yīng)用是學(xué)校管理制度的內(nèi)在要求。

1.2 學(xué)校發(fā)展規(guī)模的不斷擴(kuò)大，要求學(xué)校應(yīng)用會(huì)計(jì)電算化

隨著學(xué)校規(guī)模的不斷擴(kuò)大，學(xué)校的財(cái)務(wù)工作量也在不斷地增加，在此情況下，學(xué)校對(duì)財(cái)務(wù)工作者提出了更高的要求，對(duì)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作模式提出了改革的迫切要求。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作是以手工模式為主，會(huì)計(jì)的核算以及會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)等工作都要依靠會(huì)計(jì)人員手工完成，這樣就不可避免會(huì)計(jì)處理過(guò)程中的某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，而導(dǎo)致會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的不準(zhǔn)確，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。同時(shí)強(qiáng)大的會(huì)計(jì)工作量需要大量的會(huì)計(jì)人員，這樣必然會(huì)增加學(xué)校的資金支出。因此學(xué)校應(yīng)用會(huì)計(jì)電算化是為了適應(yīng)與滿足學(xué)習(xí)發(fā)展規(guī)模不斷擴(kuò)大的需求，是為了降低學(xué)校成本支出的迫切要求，是為了提高學(xué)校會(huì)計(jì)人員工作效率的主要手段。

1.3 學(xué)校的信息化建設(shè)，要求學(xué)校財(cái)務(wù)信息的網(wǎng)絡(luò)共享

數(shù)字化時(shí)代的學(xué)校建設(shè)將學(xué)校的信息化建設(shè)放在重要位置，信息化建設(shè)也是體現(xiàn)學(xué)校的管理效率的一個(gè)方面。而學(xué)校會(huì)計(jì)電算化及財(cái)務(wù)公用信息的內(nèi)部共享是信息化建設(shè)的重要內(nèi)容。如學(xué)生的繳費(fèi)，時(shí)間跨度大，交費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不一，在核算時(shí)相當(dāng)繁瑣，又有多個(gè)使用人進(jìn)行信息查詢。只有會(huì)計(jì)電算化，才能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的高效使用。公用財(cái)務(wù)信息的共享對(duì)學(xué)校的整體信息化管理起到了基礎(chǔ)的作用，甚至是處于中心地位。運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的會(huì)計(jì)電算化管理系統(tǒng)已成為學(xué)校信息化建設(shè)的必要內(nèi)容。

2 會(huì)計(jì)電算化在學(xué)校財(cái)務(wù)工作中的具體應(yīng)用

2.1 會(huì)計(jì)電算化在學(xué)校收費(fèi)核算中的應(yīng)用

學(xué)校收費(fèi)核算工作是學(xué)校財(cái)務(wù)工作的主要內(nèi)容，也是學(xué)校財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)，學(xué)校通過(guò)會(huì)計(jì)電算化可以實(shí)現(xiàn)收費(fèi)的自動(dòng)化管理目標(biāo)，學(xué)校應(yīng)用會(huì)計(jì)電算化收費(fèi)系統(tǒng)主要包括：收費(fèi)系統(tǒng)、收費(fèi)管理系統(tǒng)以及自動(dòng)查詢系統(tǒng)。收費(fèi)系統(tǒng)是對(duì)學(xué)校收費(fèi)項(xiàng)目以及收費(fèi)數(shù)量等內(nèi)容的數(shù)據(jù)保存，其主要包括初始信息、應(yīng)收費(fèi)用和實(shí)收費(fèi)用三個(gè)方面，通過(guò)電算化可以清楚的了解到學(xué)校的收費(fèi)情況；收費(fèi)管理系統(tǒng)主要是對(duì)學(xué)生的變化情況調(diào)整學(xué)生的收費(fèi)變化，比如通過(guò)電算化可以改變對(duì)已經(jīng)休學(xué)的學(xué)生的費(fèi)用管理；自動(dòng)查詢系統(tǒng)是相對(duì)獨(dú)立的系統(tǒng)，它滿足了不同的人群對(duì)學(xué)校收費(fèi)情況的了解需求，比如學(xué)校的管理者可以通過(guò)自動(dòng)查詢系統(tǒng)了解學(xué)校的財(cái)務(wù)情況，而學(xué)生、家長(zhǎng)可以通過(guò)自動(dòng)查詢了解學(xué)生的繳費(fèi)情況。

2.2 會(huì)計(jì)電算化在學(xué)校部門管理中的運(yùn)用

學(xué)校由不同的部門所構(gòu)成，因此學(xué)校需要通過(guò)一定的技術(shù)手段實(shí)現(xiàn)對(duì)各個(gè)部門的管理。會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用就可以幫助學(xué)校實(shí)現(xiàn)部門管理的目標(biāo)。學(xué)校要建立部門賬目模型，根據(jù)相關(guān)的科目的具體類別來(lái)對(duì)各個(gè)部門實(shí)施管理，學(xué)校要建立針對(duì)部門的科目，這樣能夠?qū)崿F(xiàn)各個(gè)部門的自動(dòng)成賬模型的建立，這樣在各個(gè)部門發(fā)生的賬目變化都能夠自動(dòng)的在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中顯示，實(shí)現(xiàn)了學(xué)校對(duì)各個(gè)部門的動(dòng)態(tài)管理，同時(shí)也有利于學(xué)校資金使用信息的透明化、公開(kāi)化。

2.3 會(huì)計(jì)電算化在學(xué)校財(cái)產(chǎn)管理中的應(yīng)用

學(xué)校的財(cái)產(chǎn)管理有不同于一般企業(yè)的特殊性，如教材的征訂發(fā)放、教學(xué)用設(shè)備的購(gòu)置管理等。會(huì)計(jì)電算化的購(gòu)銷存管理系統(tǒng)、固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)等相關(guān)模塊能夠科學(xué)地對(duì)學(xué)校的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行管理，進(jìn)行實(shí)時(shí)的查詢，并為決策系統(tǒng)提供有效的信息。

2.4 會(huì)計(jì)電算化在工資管理中的應(yīng)用

學(xué)校工資管理應(yīng)用會(huì)計(jì)電算化可以實(shí)現(xiàn)學(xué)校工資信息的永久保存，方便學(xué)校的管理者隨時(shí)查閱學(xué)校的工資支出情況，同時(shí)也便于學(xué)校的管理者監(jiān)管會(huì)計(jì)人員的工作，避免出現(xiàn)工資冒領(lǐng)，或者虛開(kāi)的事情發(fā)生。同時(shí)工資電算化管理也可以為學(xué)校的管理者提供工資管理與調(diào)整的依據(jù)。

3 會(huì)計(jì)電算化在學(xué)校財(cái)務(wù)應(yīng)用中存在的問(wèn)題與改進(jìn)措施

3.1 會(huì)計(jì)電算化在學(xué)校財(cái)務(wù)應(yīng)用中的問(wèn)題

3.1.1 學(xué)校的財(cái)務(wù)制度還比較落后，與會(huì)計(jì)電算化的要求還存在一定的距離。雖然會(huì)計(jì)電算化已經(jīng)得到了廣泛的普及，但是學(xué)校的財(cái)務(wù)制度卻沒(méi)有做出相應(yīng)的改變，還是集中在傳統(tǒng)的手工預(yù)算和核算階段。其主要表現(xiàn)在：一是學(xué)校將主要精力放在會(huì)計(jì)電算化軟件的使用上，而忽視了為會(huì)計(jì)電算化營(yíng)造與此相適應(yīng)的制度建設(shè)上，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員在使用會(huì)計(jì)電算化時(shí)，不能發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化的整體功效；二是學(xué)校一些現(xiàn)存的會(huì)計(jì)制度本身就不夠完善，學(xué)校過(guò)分重視會(huì)計(jì)電算化在財(cái)務(wù)上的作用，只看到了會(huì)計(jì)電算化對(duì)財(cái)務(wù)核算工作的作用，而對(duì)會(huì)計(jì)電算化的管理職能沒(méi)有清晰的認(rèn)識(shí)，結(jié)果影響了會(huì)計(jì)電算化的整體發(fā)展。

3.1.2 學(xué)校財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)更新速度慢。雖然會(huì)計(jì)電算化已經(jīng)在學(xué)校中得到廣泛的應(yīng)用，但是學(xué)校的財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)如果不能及時(shí)更新，勢(shì)必會(huì)影響會(huì)計(jì)電算化職能的發(fā)揮。首先，學(xué)校對(duì)于會(huì)計(jì)電算化的硬件設(shè)備投入不足，學(xué)校使用的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)可能已經(jīng)落后于市場(chǎng)技術(shù)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)電算化軟件系統(tǒng)不能正常運(yùn)行；其次，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)技術(shù)的更新速度非常快，需要學(xué)校及時(shí)根據(jù)最新的技術(shù)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行更新。有的學(xué)校則是沒(méi)有考慮學(xué)校的實(shí)際情況就引進(jìn)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，導(dǎo)致引進(jìn)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在使用的過(guò)程中與現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)發(fā)生了職能的沖突，影響學(xué)校的正常財(cái)務(wù)管理工作；最后，我國(guó)會(huì)計(jì)電算化軟件之間的通用性不高，使得學(xué)校在選擇某個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化軟件系統(tǒng)后，就不能再使用其他企業(yè)的軟件，這樣就會(huì)造成會(huì)計(jì)電算化軟件價(jià)格偏高，影響學(xué)校應(yīng)用最新技術(shù)的及時(shí)性。

篇3

【關(guān)鍵詞】電力企業(yè)；財(cái)務(wù)集約化管理；內(nèi)部審計(jì)

隨著電力企業(yè)規(guī)模的不斷壯大，電力體制改革的深度推進(jìn)，以及財(cái)務(wù)集約化管理的不斷深化，客觀上拓展了電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范圍，并對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了更多、更高的要求，有必要對(duì)新環(huán)境下審計(jì)管理機(jī)制和創(chuàng)新方法進(jìn)行研究。

一、電力企業(yè)財(cái)務(wù)集約化管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)的新要求

隨著國(guó)家電網(wǎng)公司進(jìn)一步理順省、地、縣三級(jí)供電企業(yè)的產(chǎn)權(quán)管理關(guān)系，資產(chǎn)規(guī)模迅速壯大，而財(cái)務(wù)集約化管理橫向持續(xù)拓展、縱向持續(xù)延伸，取得了良好的集約效果。在這種情況下，常規(guī)的電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)難以揭示財(cái)務(wù)集約化深入過(guò)程中可能存在的問(wèn)題，不利于財(cái)務(wù)集約化效果的進(jìn)一步提升。為此，電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)導(dǎo)向和審計(jì)范圍上應(yīng)該有所調(diào)整，不能墨守成規(guī)，促進(jìn)審計(jì)職能轉(zhuǎn)變，樹(shù)立以提升企業(yè)價(jià)值為導(dǎo)向的審計(jì)目標(biāo)。

二、拓展財(cái)務(wù)集約化管理環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)思維

電力企業(yè)在財(cái)務(wù)集約化管理環(huán)境下開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，不能墨守成規(guī)，不能僅局限于常規(guī)性的電網(wǎng)業(yè)務(wù)審計(jì)，而是要跳出審計(jì)視角，立足如何深化財(cái)務(wù)集約化管理和提升企業(yè)價(jià)值兩方面來(lái)拓展審計(jì)思維，更加有效地結(jié)合新環(huán)境開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，重點(diǎn)體現(xiàn)在保證審計(jì)客觀性和建立審計(jì)機(jī)制兩方面：

1.保證內(nèi)部審計(jì)客觀性

通常情況下，內(nèi)部審計(jì)依靠審計(jì)人員的獨(dú)立性來(lái)保證審計(jì)工作及成果的客觀性。而在現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展過(guò)程中，直接用審計(jì)客觀性原則取代審計(jì)獨(dú)立性原則，其原因是審計(jì)獨(dú)立性并不一定就能夠保證審計(jì)的客觀性。因此，所有影響內(nèi)部審計(jì)客觀性的因素都應(yīng)該作為內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)考量的因素，而不僅僅是審計(jì)獨(dú)立性。例如，電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)均是系統(tǒng)內(nèi)審計(jì)，盡管具有審計(jì)獨(dú)立性的特點(diǎn)，但都是相對(duì)的。而隨著財(cái)務(wù)集約化管理的深入推進(jìn)，系統(tǒng)內(nèi)部交叉審計(jì)業(yè)務(wù)有序進(jìn)行，導(dǎo)致審計(jì)人員接觸頻繁，進(jìn)一步產(chǎn)生感情方面的聯(lián)絡(luò)，這就可能存在相互掩蓋審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的瑕疵，不利揭示審計(jì)問(wèn)題，不利于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范和健全內(nèi)部控制。

另外，通常情況下，電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門都是在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，受經(jīng)營(yíng)層管理約束，一定程度上影響內(nèi)部審計(jì)客觀性。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)屬于獨(dú)立于經(jīng)營(yíng)層以外的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)體系運(yùn)轉(zhuǎn)情況進(jìn)行必要的監(jiān)督，并對(duì)上一級(jí)獨(dú)立監(jiān)督機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，比如按照法人治理結(jié)構(gòu)建設(shè)要求，向?qū)徲?jì)專門委員會(huì)以及監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)，從而依據(jù)審計(jì)客觀性來(lái)保證審計(jì)意見(jiàn)的客觀公正，充分揭示企業(yè)內(nèi)部控制與經(jīng)營(yíng)管理以及集約效果等方面的不足，并通過(guò)整改促進(jìn)管理提升。

2.建立必要的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

電力企業(yè)在財(cái)務(wù)集約化管理環(huán)境下應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步健全與完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，建立與該環(huán)境相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制、制約機(jī)制以及反饋機(jī)制，充分發(fā)揮現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)職能，不僅局限于內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能，更重要的是讓內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行再控制職能，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制體系逐步健全與完善，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平循環(huán)提升，保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值。

建立必要的決策機(jī)制，就相當(dāng)于建立內(nèi)部審計(jì)的指揮系統(tǒng)，統(tǒng)籌內(nèi)部審計(jì)重大事項(xiàng)管理抉擇，終極決斷審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處置與建議，有效保障各項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)行之有效；建立必要的執(zhí)行機(jī)制，負(fù)責(zé)全面執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作任務(wù)，或者說(shuō)是全面實(shí)施內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目，負(fù)責(zé)完成內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，內(nèi)部審計(jì)人力資源配置應(yīng)與審計(jì)工作任務(wù)相匹配；建立必要的制約機(jī)制，就是要建立保證內(nèi)部審計(jì)客觀性的保障機(jī)制，對(duì)內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行制約與控制，保證內(nèi)部審計(jì)結(jié)果公正性和審計(jì)意見(jiàn)公允性；建立必要的反饋機(jī)制，就是要建立快速暢通的信息反饋渠道，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題以及整改問(wèn)題的相關(guān)信息要及時(shí)準(zhǔn)確地反饋到位，保證內(nèi)部審計(jì)成果及其應(yīng)用效果。

三、加大內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)集約化管理的影響作用

在國(guó)家電網(wǎng)公司推行與深化財(cái)務(wù)集約化管理過(guò)程中，由于集約范圍橫向覆蓋國(guó)網(wǎng)整個(gè)系統(tǒng)內(nèi)企業(yè)，縱向深入到各縣級(jí)供電公司。因此，保證各級(jí)公司財(cái)務(wù)集約化實(shí)施方案全面切實(shí)實(shí)施到位，成為財(cái)務(wù)集約化管理效果體現(xiàn)的關(guān)鍵，而加大對(duì)財(cái)務(wù)集約化管理業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)力度，一定程度上會(huì)促進(jìn)和保障財(cái)務(wù)集約化管理效果的提升。

電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)物資采購(gòu)整個(gè)業(yè)務(wù)鏈的審計(jì)，既要對(duì)招投標(biāo)程序合規(guī)性和物資采購(gòu)合同簽約規(guī)范性以及合同履約全面性等方面進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，又要以獨(dú)立于經(jīng)營(yíng)管理之外的第三方身份，對(duì)各類、各種物資的采購(gòu)價(jià)格進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，分析判斷其價(jià)格合理性，構(gòu)建“電網(wǎng)物資審計(jì)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)體系”，并實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，促進(jìn)物資采購(gòu)價(jià)格更加合理，還要對(duì)物資供應(yīng)距離及相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行比較性分析，保證物資供應(yīng)科學(xué)，從而保證財(cái)務(wù)集約化管理的成本集約效益，真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值的目標(biāo)。

四、結(jié)束語(yǔ)

本文以電力企業(yè)財(cái)務(wù)集約化管理為背景，以提升財(cái)務(wù)集約化管理效果為導(dǎo)向，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)職能性研究，旨在發(fā)揮傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能基礎(chǔ)上，更加有效地發(fā)揮現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的各類新型職能，保證和提升財(cái)務(wù)集約化的成本集約價(jià)值效應(yīng)，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值的現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉蔭海，商秀英.電力企業(yè)集約化管理下內(nèi)部審計(jì)工作的研究[J].中國(guó)電力教育，2011（3）.

篇4

酒店編制的財(cái)務(wù)計(jì)劃主要包括：籌資計(jì)劃、固定資產(chǎn)增減和折舊汁劃、流動(dòng)資產(chǎn)及其周轉(zhuǎn)計(jì)劃、成本費(fèi)用計(jì)劃、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配計(jì)劃、對(duì)外投資計(jì)劃等。每項(xiàng)計(jì)劃均由許多財(cái)務(wù)指標(biāo)構(gòu)成，財(cái)務(wù)計(jì)劃指標(biāo)是計(jì)劃期各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的奮斗目標(biāo)，為了實(shí)現(xiàn)這些(本論文由免費(fèi)提供，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明！)目標(biāo)，財(cái)務(wù)計(jì)劃還必須列出保證計(jì)劃完成的主要經(jīng)營(yíng)管理措施。

編制財(cái)務(wù)計(jì)劃要做好以下工作。

(一)分析主客觀原因，全面安排計(jì)劃指標(biāo)

審視當(dāng)年的經(jīng)營(yíng)情況，分析整個(gè)經(jīng)營(yíng)條件和目前的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)等與所確定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有關(guān)的各種因素，按照酒店總體經(jīng)濟(jì)效益的原則，制定出主要的計(jì)劃指標(biāo)。

(二)協(xié)調(diào)人力、物力、財(cái)力，落實(shí)增產(chǎn)節(jié)約措施

要合理安排人力、物力、財(cái)力，使之與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的要求相適應(yīng);在財(cái)力平衡方面，要組織資金運(yùn)用同資金來(lái)源的平衡、財(cái)務(wù)支出同財(cái)務(wù)收入的平衡等。還要努力挖掘酒店內(nèi)部潛力，從提高經(jīng)濟(jì)效益出發(fā)，對(duì)酒店各部門經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提出要求，制定出各部門的增產(chǎn)節(jié)約措施，制定和修訂各項(xiàng)定額，以保證計(jì)劃指標(biāo)的落實(shí)。

篇5

201X年7月9日盈眾傳媒公司正式成立，在總經(jīng)理及其他高管的認(rèn)可下任財(cái)務(wù)總監(jiān)一職。任職期間在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，總管公司會(huì)計(jì)、報(bào)表、預(yù)算工作。對(duì)于總經(jīng)理的經(jīng)營(yíng)決策，我堅(jiān)持要從財(cái)務(wù)角度服從命令，聽(tīng)從指揮，同心同德，周密籌劃，盡力完成。組織公司有關(guān)部門開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，組織編制公司財(cái)務(wù)計(jì)劃、成本計(jì)劃、努力降低成本、增收節(jié)支、提高效益。同時(shí)還監(jiān)督公司遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法令、紀(jì)律。

任職期間的工作重點(diǎn)如下：公司與眾贏汽車俱樂(lè)部、盈眾、遠(yuǎn)航汽車銷售服務(wù)有限公司及海上海國(guó)際酒店等公司簽署了合作協(xié)議，財(cái)務(wù)部門全程跟蹤嚴(yán)格把關(guān)，統(tǒng)籌資金，控制成本為公司爭(zhēng)取的利潤(rùn)。與公司高層很好的進(jìn)行了溝通協(xié)調(diào)工作，并配合其他部門共同完成了這幾個(gè)項(xiàng)目。

任職期間的不足之處：還不能很好的把握全局；財(cái)務(wù)監(jiān)督執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)的力度還不夠強(qiáng)；人員配置還不充足。

針對(duì)上述問(wèn)題今后我一定會(huì)特別注意加強(qiáng)和改進(jìn)，切實(shí)從以下方面做好本職工作：進(jìn)一步培養(yǎng)自己的戰(zhàn)略眼光，統(tǒng)籌安排，把握好全局；進(jìn)一步增強(qiáng)法制觀念，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，提高依法理財(cái)?shù)淖杂X(jué)性；注意調(diào)動(dòng)員工積極性，合理調(diào)配人手。

以上總結(jié)如有疏漏和不當(dāng)之處，懇請(qǐng)各位領(lǐng)導(dǎo)及廣大員工批評(píng)指正。

篇6

20xx年糖果屋創(chuàng)業(yè)計(jì)劃書(shū)一**糖果屋

創(chuàng)業(yè)計(jì)劃書(shū)

20**年4月8日

姓名：許**

性別：女

學(xué)號(hào)：129

班級(jí)：**級(jí)物流3班

目錄

一、摘要

(一) 項(xiàng)目描述............................................4

（二）產(chǎn)品與服務(wù)..........................................4

（三）行業(yè)及市場(chǎng)..........................................4

（四）營(yíng)銷策略............................................4

（五）資金需求............................................4

（六）財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)............................................5

（七）風(fēng)險(xiǎn)控制............................................5

二、綜述

（一）項(xiàng)目描述............................................5

1.項(xiàng)目背景...............................................5

2.項(xiàng)目宗旨...............................................5

3.項(xiàng)目介紹...............................................5

（二）產(chǎn)品與服務(wù)..........................................5

1.產(chǎn)品品種規(guī)劃...........................................5

2.研究與開(kāi)發(fā).............................................6

3.未來(lái)產(chǎn)品和服務(wù)規(guī)劃.....................................6

4.實(shí)施階段...............................................6

5.服務(wù)與支持.............................................6

（三）行業(yè)及市場(chǎng)..........................................6

1.市場(chǎng)介紹...............................................6

2.目標(biāo)市場(chǎng)...............................................6

3.顧客購(gòu)買準(zhǔn)則...........................................7

4.市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)分析...........................................7

（四）市場(chǎng)與銷售市........................................7

1.市場(chǎng)計(jì)劃...............................................7

2.銷售策略...............................................7

3.渠道銷售與伙伴.........................................7

4.銷售周期...............................................8

5.定價(jià)策略...............................................8

6.市場(chǎng)聯(lián)絡(luò)...............................................8

（五）運(yùn)營(yíng)組織建設(shè)........................................8

1.組織結(jié)構(gòu)...............................................8

2.團(tuán)隊(duì)成員崗位描述和要求.................................8

3.建立團(tuán)隊(duì)意景、使命和要求...............................8

（六）實(shí)施進(jìn)度計(jì)劃........................................8

1.長(zhǎng)期目標(biāo)...............................................8

2.中期目標(biāo)...............................................9

3.短期目標(biāo)...............................................9

（七）財(cái)務(wù)計(jì)劃............................................9

1.資金需求與使用計(jì)劃.....................................9

2.融資計(jì)劃...............................................9

3.損益預(yù)估表.............................................9

4.現(xiàn)金流預(yù)測(cè).............................................9

5.資產(chǎn)負(fù)債預(yù)估表.........................................10

6.盈虧平衡分析...........................................10

7.投資回報(bào)率.............................................10

8.投資收回年限財(cái)務(wù)計(jì)劃...................................10

（八）風(fēng)險(xiǎn)控制............................................10

1.政策風(fēng)險(xiǎn)...............................................10

2.法律風(fēng)險(xiǎn)...............................................11

3.競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)...............................................11

4.虧損風(fēng)險(xiǎn)...............................................11

一、 摘要

（一）項(xiàng)目描述

該項(xiàng)目主要是將創(chuàng)新、傳統(tǒng)、時(shí)尚三者緊密結(jié)合，輔以喜糖、手工糖等樹(shù)立難忘形象，進(jìn)行“一店兩鋪”的新渠道模式，即一個(gè)實(shí)體店和一個(gè)網(wǎng)店，把實(shí)體店開(kāi)在大學(xué)旁邊，充分滿足了時(shí)尚一族崇尚自我心理，手工巧克力作為禮品更意味深遠(yuǎn)，此運(yùn)作方式使該糖果屋具有良好的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

（二）產(chǎn)品與服務(wù)

該店主要經(jīng)營(yíng)喜糖、手工巧克力、各地方特色糖等，多出售低價(jià)但不廉價(jià)的糖果，營(yíng)業(yè)員堅(jiān)持“顧客就是上帝”的經(jīng)營(yíng)理念，積極、熱情的服務(wù)態(tài)度增強(qiáng)顧客的信任感。當(dāng)前糖果大都陳列在商場(chǎng)超市，僅僅當(dāng)成商品出售，且沒(méi)有主題，因此，該糖果屋在市場(chǎng)上具有良好的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

（三）行業(yè)及市場(chǎng)

該行業(yè)歷史悠久，市場(chǎng)廣闊，多經(jīng)營(yíng)傳統(tǒng)的糖果。因此，創(chuàng)新出新型、時(shí)尚的糖果在市場(chǎng)上具有較大的競(jìng)爭(zhēng)力，投資前景廣闊，風(fēng)險(xiǎn)低、盈利快、收益高。傳統(tǒng)的糖果有利于使該行業(yè)在市場(chǎng)上站穩(wěn)腳跟，創(chuàng)新時(shí)尚的糖果更能吸引顧客的眼球，新舊結(jié)合的經(jīng)營(yíng)方式使該行業(yè)在市場(chǎng)上占有較大的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，在未來(lái)三年，該糖果屋的新型糖果銷售量將不斷提高，迅速打造國(guó)內(nèi)糖果行業(yè)的個(gè)性知名品牌。

（四）營(yíng)銷策略

多以散件出售，價(jià)錢便宜，同時(shí)提供各種大小禮盒，方便送禮。對(duì)于實(shí)體店，在節(jié)假日可進(jìn)行“買五送一”或贈(zèng)送會(huì)員卡等優(yōu)惠活動(dòng)，寒暑假期間可以與婚慶公司、酒店等聯(lián)誼，達(dá)到共惠互利。在網(wǎng)店上盡可能的打造知名品牌，提高該糖果屋的信譽(yù)度。定時(shí)對(duì)銷售人員進(jìn)行培訓(xùn)，讓他們對(duì)各種糖果產(chǎn)品具有充分的了解，方便出售；在工資方面進(jìn)行保底加薪，對(duì)優(yōu)秀消費(fèi)者進(jìn)行實(shí)物或資金獎(jiǎng)勵(lì)，購(gòu)買福利來(lái)激勵(lì)消費(fèi)者的工作積極性，從而增加該糖果店的銷售量。

（六）財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)

未來(lái)三年的銷售收入50萬(wàn)元，利潤(rùn)達(dá)到30萬(wàn)元，資產(chǎn)回報(bào)率45%

（七）風(fēng)險(xiǎn)控制

與幾十年老糖果店相比，生產(chǎn)實(shí)力不夠；經(jīng)驗(yàn)、資金比較不足，研發(fā)技術(shù)比較薄弱。在物流方面，出貨、配貨速度相對(duì)較弱，還沒(méi)有樹(shù)立品牌效益。因此該項(xiàng)新型糖果業(yè)投資具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，我們?cè)诟鞣矫娑紤?yīng)加強(qiáng)完善和提高掌握更多市場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)吸取教訓(xùn)，學(xué)習(xí)國(guó)際知名品牌糖果。創(chuàng)造出自己的品牌，盡快在市場(chǎng)上站穩(wěn)腳跟。

二、綜述

（一）項(xiàng)目描述

1.項(xiàng)目背景

中國(guó)人一向崇尚禮尚往來(lái)，禮品在市場(chǎng)上具有較大的潛力。生日禮品市場(chǎng)，有多少人過(guò)生日就有多大市場(chǎng)；節(jié)慶禮品市場(chǎng)，有多少節(jié)日就有多大市場(chǎng)。然而，如此巨大的禮品市場(chǎng)中，卻面臨如下問(wèn)題：送禮意識(shí)強(qiáng)，但禮品大眾化，缺乏新意；禮品知識(shí)匱乏，送禮隨波逐流；禮品市場(chǎng)散亂，稱心禮品難尋。匯百川糖果店按顧客構(gòu)思現(xiàn)場(chǎng)定制，制作出合乎客戶心意的個(gè)性化糖果，在市場(chǎng)中具有較大的發(fā)展?jié)摿Α?/p>

2.項(xiàng)目宗旨

創(chuàng)新 傳統(tǒng) 時(shí)尚

3.項(xiàng)目介紹

該項(xiàng)目將創(chuàng)新、傳統(tǒng)、時(shí)尚三者緊密結(jié)合，輔以喜糖、手工巧克力等。喜糖凝聚細(xì)分市場(chǎng)結(jié)晶，手工巧克力順應(yīng)時(shí)尚新潮，將健康美味、造型獨(dú)特的糖果推向國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，創(chuàng)建中國(guó)糖果的知名品牌。該公司實(shí)行“一店兩鋪”，即一個(gè)實(shí)體店和一個(gè)網(wǎng)上店鋪。這一創(chuàng)舉結(jié)合了實(shí)體店的大容量、陳列直觀、現(xiàn)場(chǎng)即時(shí)體驗(yàn)和網(wǎng)店的便捷、產(chǎn)品齊全、資訊更新等所有優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)最大化擴(kuò)大市場(chǎng)分額。實(shí)體加網(wǎng)鋪使銷售渠道更廣、利潤(rùn)空間更大。在實(shí)體店可按顧客構(gòu)思現(xiàn)場(chǎng)定制，充分滿足時(shí)尚一族崇尚自我心理。我們?cè)谔枪|(zhì)量上追求高品質(zhì)，在包裝上同樣也不馬虎，以特色產(chǎn)品加之專賣渠道，迅速打造國(guó)內(nèi)糖果行業(yè)的個(gè)性知名品牌。把實(shí)體店開(kāi)在大學(xué)旁邊，更能了解當(dāng)前青少年的需求，并且可以為大學(xué)生提供兼職，與婚慶公司、酒店等聯(lián)誼，實(shí)現(xiàn)互利共贏。

（二）產(chǎn)品與服務(wù)

1.產(chǎn)品品種規(guī)劃

該店主要經(jīng)營(yíng)喜糖、DIY巧克力、各地方特色糖等。圍繞傳統(tǒng)、創(chuàng)新、時(shí)尚的主題，把糖果分為幾類，如：可愛(ài)型系列、巧克力系列、禮品包裝系列。

20xx年糖果屋創(chuàng)業(yè)計(jì)劃書(shū)二活動(dòng)目標(biāo)：

1、能用語(yǔ)言、動(dòng)作再現(xiàn)爸爸、媽媽照顧小朋友的情景，反映自己對(duì)所扮演的家庭成員中各個(gè)角色的認(rèn)識(shí)。

2、會(huì)用搓、卷、捏、擰等方法包裝糖果，對(duì)制作糖果、賣糖果感興趣，并從中體驗(yàn)游戲的快樂(lè)。

3、樂(lè)意扮演角色和小朋友一起玩，會(huì)使用簡(jiǎn)單禮貌用語(yǔ)招待小客人。

4、在游戲中遵守規(guī)則，培養(yǎng)幼兒良好的文明行為習(xí)慣。

活動(dòng)準(zhǔn)備：

游戲區(qū)域：冬冬娃娃家、紅紅娃娃家所需的游戲材料。

知識(shí)經(jīng)驗(yàn)：幼兒已有參與娃娃家、糖果屋游戲的經(jīng)歷。

活動(dòng)過(guò)程：

一、分享經(jīng)驗(yàn)

1、交流游戲經(jīng)驗(yàn)：

教師：娃娃家里少了誰(shuí)？你最喜歡當(dāng)誰(shuí)？都做些什么事情？

（啟發(fā)引導(dǎo)幼兒結(jié)合自身經(jīng)驗(yàn)，說(shuō)說(shuō)自己的爸爸媽媽是怎么照顧自己的）

2、幼兒討論：

如果你當(dāng)娃娃的爸爸媽媽，應(yīng)該怎么做？

娃娃家里還會(huì)有誰(shuí)？（爺爺、奶奶、外公、外婆）

他們也會(huì)做哪些事？（帶寶寶、燒飯、洗衣服、、、、、、）

二、提出問(wèn)題，引出游戲：甜甜的糖果屋。

1、出示棒棒糖，小朋友看這是什么？喜歡吃嗎？小朋友都喜歡吃糖果，你們知道老師的糖是從哪里買來(lái)的嗎？

今天老師就帶你們?nèi)ス涮鹛鸬奶枪?，那里有更多好吃的糖果呢?/p>

2、甜甜的糖果屋

教師：甜甜的糖果是誰(shuí)做出來(lái)的？

糖果廠的工人是怎樣包裝糖果的？

（教師邊講解邊用搓、卷、捏、擰等方法包一塊糖果）

誰(shuí)能告訴我糖果廠里的工人做好了糖果，要送到哪里去？

糖果屋里賣糖果的是誰(shuí)？（售貨員）

你們都吃過(guò)什么味道的糖？（甜味、咸味、酸味、、、、、、、）

三、幼兒選擇角色進(jìn)行游戲活動(dòng)。

1、師：你們想不想做娃娃的爸爸媽媽？想不想做糖果廠的工人？想做糖果屋的營(yíng)業(yè)員、收銀員？還有去娃娃家串門的客人和買糖果的顧客？

2、幼兒根據(jù)自己的意愿選擇角色進(jìn)入“娃娃家”和“甜甜的糖果屋”，扮演角色。

3、規(guī)則：當(dāng)有美妙的音樂(lè)響起的時(shí)候，甜甜的糖果就要下班了，小朋友要馬上放下手中的東西到老師這里來(lái)，明白嗎？開(kāi)始行動(dòng)吧！

4、教師以角色的身份參與游戲。

重點(diǎn)指導(dǎo)：引導(dǎo)小主人主動(dòng)、熱情的招待客人；巡回指導(dǎo)幼兒用搓、卷、捏、擰等方法包裝糖果，用角色語(yǔ)言提醒營(yíng)業(yè)員人情的招呼顧客。

四、活動(dòng)結(jié)束：

聽(tīng)音樂(lè)結(jié)束游戲，評(píng)選文明家庭。

篇7

關(guān)鍵詞：四川;旅游飯店;財(cái)務(wù)管理

四川既是我國(guó)旅游大省，同時(shí)也是我國(guó)西南地區(qū)經(jīng)濟(jì)文化重地。當(dāng)下隨著“一路一帶”經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，以及各種現(xiàn)代化交通工具的涌現(xiàn)，國(guó)際間和我國(guó)各行政區(qū)域間交往變得日益頻繁，到四川商務(wù)洽談和旅游的國(guó)內(nèi)外人士對(duì)酒店的需求也迅速增加。酒店業(yè)進(jìn)入了快速擴(kuò)張和發(fā)展時(shí)期。目前，統(tǒng)計(jì)在冊(cè)的四川省內(nèi)酒店已達(dá)上千家，85%以上是評(píng)星酒店，15%左右為未評(píng)星酒店。此外，還有部分無(wú)法統(tǒng)計(jì)的非星級(jí)鄉(xiāng)村酒店。雖然四川省旅游飯店規(guī)模呈逐年擴(kuò)張之勢(shì)，但行業(yè)財(cái)務(wù)管理水平參差不齊，總體水平不高，財(cái)務(wù)工作不夠規(guī)范。

1四川旅游飯店企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

四川省酒店行業(yè)迅速擴(kuò)張的同時(shí)，在經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題上，特別是財(cái)務(wù)管理工作問(wèn)題上也暴露出了一些問(wèn)題。

1.1融資渠道不暢

酒店業(yè)是資金密集型產(chǎn)業(yè)，作為高固定資產(chǎn)投入性行業(yè)(通常固定資產(chǎn)投資額占企業(yè)投資總額80%左右)需要大量資金支持。然而長(zhǎng)期以來(lái)，作為融資主要渠道的銀行對(duì)于酒店行業(yè)特別是非五星級(jí)中小型酒店行業(yè)的支持力度不大。四川省除了錦江賓館、天府西來(lái)登飯店、九寨天堂國(guó)際會(huì)議度假中心、成都香格里拉酒店等知名五星級(jí)酒店外，85%以上都是中小型規(guī)模酒店。

1.2固定資產(chǎn)管理混亂

固定資產(chǎn)在酒店企業(yè)資產(chǎn)中所占比重很大(80%左右)，但是由于固定資產(chǎn)眾多，品種名目繁雜，使用和監(jiān)管責(zé)任劃分不清等原因，造成了酒店固定資產(chǎn)的管理長(zhǎng)期處于比較混亂的狀態(tài)，部分固定資產(chǎn)閑置未使用，得不到及時(shí)維修、保養(yǎng)和更新改造；部分固定資產(chǎn)帳實(shí)不符，部分資產(chǎn)有帳面記載，但沒(méi)有相應(yīng)的實(shí)物對(duì)應(yīng)。固定資產(chǎn)管理的效率和水平亟待提高。

1.3營(yíng)業(yè)收入結(jié)算管理不到位

在客人辦理離店結(jié)賬手續(xù)時(shí)，前臺(tái)收銀員賬單匯總時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，不能為客人迅速結(jié)賬，造成酒店服務(wù)質(zhì)量下降；或者未將客人賬單全部及時(shí)匯總就匆匆向客人結(jié)賬。造成跑漏單現(xiàn)象，給酒店造成損失。

1.4酒店財(cái)務(wù)從業(yè)人員素質(zhì)偏低

旅游飯店行業(yè)入行門檻低，財(cái)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)普遍較差。雖然多數(shù)旅游飯店管理人員已經(jīng)意識(shí)到了財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重要性，對(duì)財(cái)務(wù)部門工作比較重視。但部分酒店財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低下，有的甚至不是財(cái)會(huì)專業(yè)畢業(yè)，而是從酒店內(nèi)部提拔起來(lái)的非財(cái)會(huì)專業(yè)人員，連報(bào)表帳本都看不懂。還有部分財(cái)務(wù)管理人員簡(jiǎn)單地認(rèn)為財(cái)務(wù)管理工作，就是幫助企業(yè)壓縮成本，包括如何巧妙地偷稅漏稅，降低客房消耗品的配備規(guī)格、數(shù)量和客房、餐飲、休閑康樂(lè)等服務(wù)的品質(zhì)等。對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的主要內(nèi)容和重要性認(rèn)識(shí)不全面，甚至有較大偏差。

1.5財(cái)務(wù)制度不健全，管理混亂

四川省旅游企業(yè)存在著財(cái)務(wù)制度不健全的情況，導(dǎo)致財(cái)務(wù)職能在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作中沒(méi)有得到充分發(fā)揮。財(cái)務(wù)管理沒(méi)有在籌資、投資、利潤(rùn)分配、預(yù)算、內(nèi)控、監(jiān)督等方面發(fā)揮應(yīng)有作用。

2四川省旅游飯店財(cái)務(wù)管理模式的改進(jìn)

為了提高四川省旅游飯店財(cái)務(wù)管理工作水平，針對(duì)四川省旅游飯店財(cái)務(wù)管理工作存在的上述五大問(wèn)題，提出以下幾點(diǎn)改進(jìn)意見(jiàn)，探討行之有效的酒店行業(yè)財(cái)務(wù)管理工作模式。

2.1提升企業(yè)自身財(cái)務(wù)管理水平，拓寬融資渠道

酒店貸款難，主要原因是企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況及主要考核指標(biāo)難以達(dá)到銀行的標(biāo)準(zhǔn)和要求，被銀行拒之門外。因此，要想通過(guò)銀行貸款解決酒店融資問(wèn)題，必須提高企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)水平，改善財(cái)務(wù)狀況，特別是重要財(cái)務(wù)指標(biāo)必須完善。比如：注意以下主要指標(biāo)數(shù)的監(jiān)控。

2.1.1流動(dòng)比率：流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債一般該指標(biāo)越大，表明企業(yè)短期償債能力越強(qiáng)，通常該指標(biāo)的值為2左右較好，但旅游飯店業(yè)的流動(dòng)比率保持在1.5比較合適。

2.1.2速動(dòng)比率：速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債一般該指標(biāo)越大，表明企業(yè)短期償債能力越強(qiáng)，通常該指標(biāo)在1較好，也可適當(dāng)放寬到0.8。2.1.3應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率：營(yíng)業(yè)收入額/應(yīng)收賬款平均余額企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度越高，企業(yè)應(yīng)收賬款平均收款期越短，資金回籠的速度也就越快。一般企業(yè)應(yīng)大于6次，而旅游飯店應(yīng)收賬款速度每年應(yīng)保持在10～30次。如果企業(yè)能夠提高自身資產(chǎn)、債務(wù)管理，改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，不斷優(yōu)化上述財(cái)務(wù)指標(biāo)，不僅能達(dá)到銀行貸款要求，解決自身籌資難的問(wèn)題，還能通過(guò)各項(xiàng)指標(biāo)的改善達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理狀況的目的。此外，旅游飯店的融資渠道除了向銀行尋求貸款外，還有其他靈活多變的方式。比如：通過(guò)賒購(gòu)商品，在款項(xiàng)支付上考慮采用商業(yè)匯票的方式，都可以達(dá)到延遲支付貨款從而盤(pán)活資金的目的；利用應(yīng)收賬款貼現(xiàn)，提前從銀行變現(xiàn)；對(duì)于價(jià)值高的固定資產(chǎn)的購(gòu)買，可以考慮融資租賃的方式解決資金壓力。

2.2加強(qiáng)旅游飯店固定資產(chǎn)管理

2.2.1落實(shí)固定資產(chǎn)管理機(jī)制，實(shí)行誰(shuí)使用、誰(shuí)負(fù)責(zé)的制度固定資產(chǎn)的日常管理、修繕以及更新改造等工作可以交由具體使用部門負(fù)責(zé)。比如：廚房設(shè)備由餐飲部門管理與維修、客房設(shè)施由客房部管理與維修。洗浴房、高爾夫練習(xí)場(chǎng)等固定資產(chǎn)由康樂(lè)部管理與維修。各部門對(duì)本部門使用的固定資產(chǎn)負(fù)有保管和維修責(zé)任，應(yīng)對(duì)本部門使用的固定資產(chǎn)指定專人負(fù)責(zé)，正確、合理地使用固定資產(chǎn)，避免因操作或使用不當(dāng)造成毀損，使用過(guò)程中發(fā)現(xiàn)異常問(wèn)題應(yīng)及時(shí)向上一級(jí)主管部門匯報(bào)。

2.2.2財(cái)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)監(jiān)督固定資產(chǎn)使用的工作財(cái)務(wù)部門會(huì)同使用單位定期做好清查工作，如有異常，及時(shí)查明原因并做出處理，保證固定資產(chǎn)帳實(shí)相符。

2.2.3固定資產(chǎn)必須堅(jiān)持定期盤(pán)點(diǎn)飯店固定資產(chǎn)至少一年盤(pán)點(diǎn)一次。盤(pán)點(diǎn)時(shí)，使用部門和財(cái)務(wù)部門相關(guān)工作人員必須到場(chǎng)同時(shí)參與盤(pán)點(diǎn)工作。按照固定資產(chǎn)帳面記載情況，逐一對(duì)照實(shí)物的現(xiàn)有狀況進(jìn)行清點(diǎn)和清查，財(cái)會(huì)部門人員必須親自清點(diǎn)查看實(shí)物的現(xiàn)狀、使用維護(hù)情況和數(shù)量等情況，不得由其他人員代勞。保證固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)的真實(shí)有效性。

2.2.4及時(shí)做好未使用或不需用固定資產(chǎn)的清理工作，提高固定資產(chǎn)使用效率對(duì)于清點(diǎn)出來(lái)的閑置不用的固定資產(chǎn)必須及時(shí)作出處理決定。確定不用的固定資產(chǎn)應(yīng)盡早變賣處理，盤(pán)活資金，提高持有固定資產(chǎn)的使用效率。

2.3加強(qiáng)結(jié)賬收銀環(huán)節(jié)的工作效率和監(jiān)督

使用專業(yè)酒店管理軟件(用友酒店通等)取代人工結(jié)賬收銀。在提高前臺(tái)結(jié)賬收銀效率的同時(shí)，減少人為因素對(duì)現(xiàn)金的影響，同時(shí)也大大減少出錯(cuò)的機(jī)率，減少跑漏帳現(xiàn)象的出現(xiàn)。既滿足了酒店管理快捷、高效的經(jīng)營(yíng)需求，又減少了客人結(jié)賬等候的時(shí)間和帳務(wù)出錯(cuò)現(xiàn)象的發(fā)生，提高了服務(wù)品質(zhì)和酒店資金的安全。

2.4提高旅游飯店財(cái)會(huì)人員的專業(yè)素養(yǎng)

(1)把好新近人員關(guān)。要想提高旅游企業(yè)財(cái)會(huì)人員專業(yè)素質(zhì)，就要從招聘新員工入手，引進(jìn)高學(xué)歷、高層次人才，甚至可以不惜重金聘請(qǐng)有能力的行業(yè)專家、行業(yè)能手到企業(yè)關(guān)鍵財(cái)務(wù)崗位任職。通過(guò)注入新鮮優(yōu)質(zhì)的血液，讓企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作煥然一新，全面改革。(2)把好繼續(xù)教育關(guān)。對(duì)于企業(yè)老員工，要從思想上讓他們意識(shí)到旅游企業(yè)要做大做強(qiáng)，財(cái)務(wù)管理工作至關(guān)重要，必須提高自身的財(cái)務(wù)專業(yè)素養(yǎng)，才有助于自身能力的提高和企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需要。特別是要讓受訓(xùn)的財(cái)會(huì)人員深切意識(shí)到成本費(fèi)用管理體制的好壞直接影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的高低和競(jìng)爭(zhēng)力的強(qiáng)弱。財(cái)務(wù)部門對(duì)整個(gè)酒店的成本費(fèi)用分類及核算內(nèi)容予以嚴(yán)格規(guī)定。一味靠壓縮成本，降低服務(wù)品質(zhì)換來(lái)的成本控制對(duì)于企業(yè)來(lái)講無(wú)異于飲鴆止渴，得不償失。壓低成本，不能壓低服務(wù)質(zhì)量，降低成本，不能降低酒店品質(zhì)。比如酒店是高固定資產(chǎn)投資企業(yè)，固定成本所占比重大，酒店大可以通過(guò)加大營(yíng)銷力度、適當(dāng)降價(jià)促銷、爭(zhēng)取穩(wěn)定客戶源(旅行社、與旅游網(wǎng)站合作、會(huì)議接待)等方式提高客房出租率，降低單位固定成本費(fèi)用攤銷額，積極有效地降低企業(yè)成本費(fèi)用。在培訓(xùn)員工的具體做法上，企業(yè)可以采取“走出去、引進(jìn)來(lái)”的方法，即選派有潛質(zhì)的員工重新回到高校、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行專業(yè)、系統(tǒng)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。也可以聘請(qǐng)行業(yè)專家到企業(yè)開(kāi)辦講座，甚至與行業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等專業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)展長(zhǎng)期合作，讓他們幫助企業(yè)制定詳細(xì)的財(cái)務(wù)計(jì)劃和培訓(xùn)方案，在財(cái)務(wù)管理工作中充當(dāng)企業(yè)的財(cái)務(wù)顧問(wèn)。

2.5從制度上規(guī)范旅游企業(yè)的財(cái)務(wù)管理

一套科學(xué)、規(guī)范的企業(yè)財(cái)務(wù)制度能夠有效指導(dǎo)旅游飯店的財(cái)務(wù)管理工作?，F(xiàn)代化酒店經(jīng)營(yíng)管理必須制定全面的財(cái)務(wù)管理工作制度和細(xì)則，包括日常財(cái)務(wù)工作制度、企業(yè)籌資管理制度、企業(yè)投資管理制度、企業(yè)利潤(rùn)分配管理制度等。經(jīng)管理部門批準(zhǔn)后，配合獎(jiǎng)懲措施，各級(jí)各部門必須嚴(yán)格執(zhí)行。防止有制度不執(zhí)行現(xiàn)象的發(fā)生。定期(通常一年)召集相關(guān)人員開(kāi)會(huì)，共同探討制度執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題和各方面的反饋意見(jiàn)，進(jìn)一步完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度和規(guī)章。此外，財(cái)務(wù)預(yù)算也是一項(xiàng)不容忽視的工作內(nèi)容。在建立一整套完善財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)制的基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)部對(duì)各獨(dú)立核算單位的成本費(fèi)用管理控制情況還應(yīng)制定具體的監(jiān)督檢查，批評(píng)辦法，定期監(jiān)督檢查。

作者:何苗 單位:四川旅游學(xué)院

參考文獻(xiàn):

篇8

財(cái)務(wù)管理制度

第一章 總則

第一條 為提高公司及控股成員企業(yè)財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算水平，逐步實(shí)現(xiàn)規(guī)范化、制度化、信息化的科學(xué)管理，達(dá)到對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及收支全過(guò)程實(shí)行有效監(jiān)控，同時(shí)提高財(cái)務(wù)運(yùn)作效率的目的。依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)公司法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及其他相關(guān)法規(guī)，結(jié)合公司的特點(diǎn)和管理要求制定本制度。

第二條 本制度制定的原則和宗旨是：改制先行、規(guī)范管理、穩(wěn)健高效、量入為出。充分調(diào)動(dòng)全員積極性、創(chuàng)造性，力求最合理、最有效地利用一切資源，用最少的物化勞動(dòng)及活勞動(dòng)，獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益及社會(huì)效益。使全體企業(yè)不斷發(fā)展壯大。

第三條 本制度是公司及控股成員企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算的總綱，適用于全體企業(yè)。

第四條 本制度經(jīng)必要的程序討論通過(guò)后，自 年 月 日起施行，原有相關(guān)制度與本制度不符或有抵觸部分同時(shí)廢止。本制度由董事長(zhǎng)簽署轉(zhuǎn)發(fā)總經(jīng)理執(zhí)行，并授權(quán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)具體解釋。

第二章 財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算體制

第五條 公司及控股成員企業(yè)財(cái)務(wù)體制實(shí)行：越級(jí)任免、雙線考核；垂直管理、分級(jí)運(yùn)作；賬款分管、相互監(jiān)控的財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算機(jī)制。

第六條 財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算組織架構(gòu)圖

財(cái) 務(wù) 經(jīng) 理

（一）、改制期間財(cái)務(wù)組織架構(gòu)圖

（二）各崗位職責(zé)：

一、財(cái)務(wù)經(jīng)理（經(jīng)理）崗位職責(zé)：

（一） 崗位名稱：財(cái)務(wù)經(jīng)理（經(jīng)理）

（二） 直接上級(jí)：公司（公司）總經(jīng)理、董事會(huì)

直接下級(jí)：財(cái)務(wù)主管（財(cái)務(wù)部長(zhǎng)）

（三） 本職工作：負(fù)責(zé)公司及子公司財(cái)和物的管理工作

（四） 直接責(zé)任：

（1）在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下全面負(fù)責(zé)公司的財(cái)務(wù)管理工作；

（2）編制各項(xiàng)目預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、信貸融資計(jì)劃，擬訂資金籌措和使用方案，開(kāi)辟財(cái)源，有效地使用資金；

（3）監(jiān)督公司財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行\(zhòng)決算\預(yù)算外資金收支與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)濟(jì)效益；

（4）建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析；

（5）參加總經(jīng)理日常經(jīng)營(yíng)管理工作會(huì)議，參與經(jīng)營(yíng)決策，審查或參與擬定經(jīng)濟(jì)合同或其它經(jīng)濟(jì)文件；

（6）協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)部與各子公司的關(guān)系，正確處理銀行、稅務(wù)部門關(guān)系；

（7）及時(shí)與財(cái)務(wù)部人員溝通，不斷提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)及公司的財(cái)務(wù)管理水平，督促檢查財(cái)務(wù)部人員業(yè)務(wù)工作和公司財(cái)務(wù)核算，嚴(yán)格考核，并做好檢查記錄，提出整改意見(jiàn)。

（8）財(cái)務(wù)部與子公司負(fù)責(zé)人定期召開(kāi)例會(huì),對(duì)本公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查和分析,一經(jīng)發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié),及時(shí)采取措施,妥善處理解決；

（9）審核公司財(cái)務(wù)報(bào)告及稅務(wù)報(bào)告，簽發(fā)材料、設(shè)備、費(fèi)用等資金的收支，確認(rèn)后進(jìn)行另協(xié)調(diào)與其他單位的資金往來(lái)與結(jié)算。

（10）定期收集公司與子公司：會(huì)計(jì)月結(jié)報(bào)表、財(cái)務(wù)分析報(bào)告、進(jìn)行分析整改處理、有向總經(jīng)理匯報(bào)情況。

（11）合理分配會(huì)計(jì)部門的人員的工作。

（12）承辦公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作；

二、 財(cái)務(wù)管理中心財(cái)務(wù)主管（部長(zhǎng)）崗位描述

（一） 崗位名稱：財(cái)務(wù)主管（部長(zhǎng)）

（二） 直接上級(jí)：財(cái)務(wù)經(jīng)理

（三） 直接下級(jí)：財(cái)務(wù)中心職員

（四）主要職責(zé)

（1）具體執(zhí)行有關(guān)財(cái)務(wù)制度，帶領(lǐng)財(cái)務(wù)部人員完成公司的日常工作；

（2）按照經(jīng)濟(jì)核算原則,定期檢查,分析公司財(cái)務(wù)、成本、費(fèi)用和利潤(rùn)的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用的效果，督促本公司有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益，及時(shí)向公司提出合理化建議，當(dāng)好公司參謀；

（3）詳細(xì)審核財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)每張憑證、有關(guān)的內(nèi)容、數(shù)字、金額、期限、應(yīng)收應(yīng)付、手續(xù)等是否準(zhǔn)確無(wú)誤,簽名確認(rèn)無(wú)誤才安排會(huì)計(jì)過(guò)帳；

（4）負(fù)責(zé)各項(xiàng)目的帳總體策劃設(shè)帳、安排處理報(bào)表,另在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)上交國(guó)家有關(guān)部門要求上報(bào)的資料：(包括報(bào)稅、納稅資料、統(tǒng)計(jì)資料等)；

（5）查閱了解公司財(cái)務(wù)的計(jì)劃資料、合同和其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，糾正財(cái)務(wù)中的差錯(cuò)弊端，

規(guī)范公司的經(jīng)濟(jì)行為；

（6）協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理辦理：融資、評(píng)估、信貸、辦證等業(yè)務(wù)；

（7）完成總經(jīng)理與財(cái)務(wù)經(jīng)理交付的其他工作。

（四）主要職責(zé)

（1）具體執(zhí)行有關(guān)財(cái)務(wù)制度，帶領(lǐng)財(cái)務(wù)部人員完成公司的日常工作；

（2）按照經(jīng)濟(jì)核算原則,定期檢查,分析公司財(cái)務(wù)、成本、費(fèi)用和利潤(rùn)的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用的效果，督促本公司有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益，及時(shí)向公司提出合理化建議，當(dāng)好公司參謀；

（3）詳細(xì)審核財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)每張憑證、有關(guān)的內(nèi)容、數(shù)字、金額、期限、應(yīng)收應(yīng)付、手續(xù)等是否準(zhǔn)確無(wú)誤,簽名確認(rèn)無(wú)誤才安排會(huì)計(jì)過(guò)帳；

（4）負(fù)責(zé)各項(xiàng)目的帳總體策劃設(shè)帳、安排處理報(bào)表,另在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)上交國(guó)家有關(guān)部門要求上報(bào)的資料：(包括報(bào)稅、納稅資料、統(tǒng)計(jì)資料等)；

（5）查閱了解公司財(cái)務(wù)的計(jì)劃資料、合同和其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，糾正財(cái)務(wù)中的差錯(cuò)弊端，

規(guī)范公司的經(jīng)濟(jì)行為；

（6）協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理辦理：融資、評(píng)估、信貸、辦證等業(yè)務(wù)；

（7）完成總經(jīng)理與財(cái)務(wù)經(jīng)理交付的其他工作。

四、成本會(huì)計(jì)崗位職責(zé)

（一）、崗位名稱：成本會(huì)計(jì)

（二）、直接上級(jí)：財(cái)務(wù)主管（部長(zhǎng)）

（三）、本職工作：成本核算

（四）、直接職責(zé)：

（1） 成本核算資料的收集（材料、人工、工時(shí)、費(fèi)用）

（2） 各部門相關(guān)報(bào)表的收集與審核

（3） 固定資產(chǎn)管理與相關(guān)憑證的填制

（4） 費(fèi)用項(xiàng)目控制與相關(guān)憑證的填制

（5） 每月成本核算、相關(guān)憑證的填制及成本資料的裝訂

（6） 編制會(huì)計(jì)報(bào)表

（7） 跟蹤成本核算相關(guān)環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)處理

（8） 完成其他日常相關(guān)會(huì)計(jì)工作

五、材料會(huì)計(jì)崗位職責(zé)

（一）、崗位名稱：材料會(huì)計(jì)

（二）、直接上級(jí)：財(cái)務(wù)主管（部長(zhǎng)）

（三）、本職工作： 應(yīng)付帳款的管理、材料核算

（四）、直接責(zé)任：

1、 材料進(jìn)倉(cāng)復(fù)核及發(fā)票的簽收。

2、 材料收入記賬。

3、 月結(jié)供應(yīng)商對(duì)賬及結(jié)算。

4、 月底與倉(cāng)庫(kù)、采購(gòu)的對(duì)結(jié)賬，確保準(zhǔn)確、無(wú)誤、數(shù)據(jù)一致

5、 確保庫(kù)存信息的準(zhǔn)確、及時(shí)；

6、 采購(gòu)部下來(lái)的供應(yīng)商付款計(jì)劃及時(shí)整理報(bào)送上級(jí)審批

7、 財(cái)務(wù)主管交待的其他工作。

六、應(yīng)收會(huì)計(jì)崗位職責(zé)

（一）、崗位名稱：應(yīng)收會(huì)計(jì)

（二）、直接上級(jí)：財(cái)務(wù)主管（部長(zhǎng)）

（三）、本職工作：應(yīng)收帳款的追收、業(yè)戶往來(lái)帳核對(duì)、發(fā)貨單裝訂、錄入，空白單保管

（四）、直接責(zé)任：

1、 領(lǐng)取出倉(cāng)單交營(yíng)業(yè)中心領(lǐng)用；

2、 收取送貨單，登記入帳；

3、 每天早上9點(diǎn)收昨天的貨物放行條，核對(duì)；

4、 憑發(fā)貨單入銷售帳，（97，用友，手工帳三套）

5、 對(duì)帳，編制報(bào)表：每月5號(hào)前，編制對(duì)帳單，電腦帳齡分析報(bào)表，銷售月報(bào)表；

6、 單據(jù)保管，整理單據(jù)，裝訂成冊(cè)，歸檔保管；

7、 審核收款單據(jù)，監(jiān)督收款情況。

8、 協(xié)助追收貨款；

9、 財(cái)務(wù)主管交辦的其他相關(guān)事務(wù)

七、出納崗位職責(zé)

（一）、崗位名稱：出納

（二）、直接上級(jí)：財(cái)務(wù)主管（部長(zhǎng)）

（三）、本職工作：日常收付、銀行結(jié)算、資金調(diào)撥、銀行信貸手續(xù)

（四）、直接職責(zé)：

（1） 認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度；

（2） 處理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，貨款要及時(shí)存繳銀行，不準(zhǔn)挪用現(xiàn)金和“白單抵庫(kù)”“ 不準(zhǔn)簽發(fā)”“空頭支票”；

（3） 一切結(jié)算業(yè)務(wù)（包括銀行存款、現(xiàn)金）都必需按照財(cái)務(wù)規(guī)定以及開(kāi)支范圍、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)辦理，不得弄虛作假，打埋伏，做到日清月結(jié)、帳目清楚，并逐日、逐筆地登記現(xiàn)金銀行存款計(jì)算機(jī)日記帳；

（4） 管理好蓋有公司財(cái)務(wù)章的所有憑據(jù)及有價(jià)證券；

（5） 協(xié)助有關(guān)部門積極追收貨款及欠款，加快資金回籠和周轉(zhuǎn)使用；

（6） 堅(jiān)持結(jié)算原則，必需做好下列三條：1.錢貨兩訖;2維護(hù)購(gòu)銷雙方正當(dāng)權(quán)益;3銀行不予墊款；

（7） 協(xié)助主管會(huì)計(jì)辦理借貸款手續(xù)并記錄清楚；

（8） 建立健全現(xiàn)金出納各種賬目，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付過(guò)程；

（9） 嚴(yán)格支票管理制度，編制支票使用手續(xù)，使用支票須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字后，方可生效。

八、財(cái)務(wù)文員崗位職責(zé)

（一）、崗位名稱：文秘員

（二）、直接上級(jí)：財(cái)務(wù)經(jīng)理

（三）、本職工作：報(bào)銷單證初審、內(nèi)部文件收發(fā)、會(huì)計(jì)檔案管理

（四）、直接職責(zé)：

1、 財(cái)務(wù)文書(shū)、賬表的打印呈報(bào)，財(cái)務(wù)制度、規(guī)定和通知的收發(fā)傳達(dá)，財(cái)務(wù)例會(huì)等會(huì)議

紀(jì)要處理工作；

2、 財(cái)務(wù)管理制度、會(huì)計(jì)核算制度，會(huì)計(jì)憑證、賬薄、報(bào)表存檔、保管、

借閱工作；

3、協(xié)助主管會(huì)計(jì)開(kāi)展其他事務(wù)工作；

4、代表財(cái)務(wù)部對(duì)公司內(nèi)、外聯(lián)絡(luò)工作；

5、完成財(cái)務(wù)經(jīng)理、主管會(huì)計(jì)交辦的其他工作。提出問(wèn)題及改進(jìn)工作的措施建議

九、辦稅會(huì)計(jì)崗位職責(zé)

（一）、崗位名稱：稅務(wù)會(huì)計(jì)

（二）、直接上級(jí)：財(cái)務(wù)主管（部長(zhǎng)）

（三）、本職工作：開(kāi)具發(fā)票、報(bào)稅、辦理所有涉稅事項(xiàng)

（四）、直接職責(zé)：

1．負(fù)責(zé)購(gòu)買、填開(kāi)、核銷發(fā)票，匯總開(kāi)票資料進(jìn)行抄稅。

2．錄入當(dāng)月開(kāi)票對(duì)應(yīng)出倉(cāng)單的產(chǎn)品明細(xì)，交成本會(huì)計(jì)核算。

3．負(fù)責(zé)抵扣聯(lián)認(rèn)證數(shù)據(jù)錄入，月底進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)發(fā)票后臺(tái)認(rèn)證。

4．填制相關(guān)科目的會(huì)計(jì)憑證。

5．計(jì)算各類稅金，填列稅務(wù)報(bào)表進(jìn)行納稅申報(bào)。

6．及時(shí)向主管傳達(dá)稅務(wù)信息及資料。

7．將要負(fù)責(zé)“免、抵、退“稅 管理系統(tǒng)，辦理出口退稅備案、申報(bào)退稅事項(xiàng)。

第七條 財(cái)務(wù)組織隸屬關(guān)系：

1、 財(cái)務(wù)經(jīng)理：行政上接受總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)；財(cái)務(wù)結(jié)果及業(yè)務(wù)上為董事會(huì)（局）負(fù)責(zé)。在經(jīng)營(yíng)管理、企業(yè)管理上為總經(jīng)理和董事長(zhǎng)當(dāng)好參謀，為改制上市承擔(dān)改制策劃職責(zé)，對(duì)整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程及其結(jié)果、財(cái)務(wù)收支、預(yù)（決）算進(jìn)行總的控制和監(jiān)督。

2、 財(cái)務(wù)主管：財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算均對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)結(jié)果首先接受財(cái)務(wù)經(jīng)理的檢查、指導(dǎo)與管理。日常業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)總賬、報(bào)表、分析；并檢查屬下工作，處理日常財(cái)務(wù)事務(wù)。

3、 財(cái)務(wù)一般會(huì)計(jì)：隸屬于財(cái)務(wù)主管會(huì)計(jì)管理，嚴(yán)格按財(cái)會(huì)制度及崗位責(zé)任明細(xì)分工，處理各自崗位工作。

第八條 各級(jí)財(cái)務(wù)人員的任免權(quán)

下列職位人員由董事長(zhǎng)、總經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理分別決定任免，統(tǒng)一由企業(yè)人力資源部下發(fā)任免通知：

①、財(cái)務(wù)經(jīng)理由董事會(huì)決定任免，董事長(zhǎng)簽發(fā)任免通知；總經(jīng)理對(duì)其任免有建議權(quán)；

②、主管會(huì)計(jì)、倉(cāng)庫(kù)主管由總經(jīng)辦決定任免，總經(jīng)理簽發(fā)任免通知；財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)其任免有提名、考核、錄用建議權(quán)；

③、一般會(huì)計(jì)員、出納員由財(cái)務(wù)經(jīng)理決定任免，總經(jīng)理簽發(fā)任免通知；主管會(huì)計(jì)對(duì)其任免有提名、考核、錄用建議權(quán)；

第九條 對(duì)各級(jí)財(cái)務(wù)人員的考核評(píng)估權(quán)

1、 企業(yè)財(cái)務(wù)部經(jīng)理、副經(jīng)理、經(jīng)理助理的任職和工作情況由控股財(cái)務(wù)部和本企業(yè)總經(jīng)理分別組織考評(píng)；日常工作的獎(jiǎng)懲由本企業(yè)總經(jīng)理決定并施行，但董事長(zhǎng)對(duì)其錯(cuò)誤的獎(jiǎng)懲可隨時(shí)進(jìn)行修正，重大的獎(jiǎng)懲需要董事會(huì)或董事長(zhǎng)決定，董事會(huì)對(duì)任何一級(jí)給予企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的錯(cuò)誤獎(jiǎng)懲都可隨時(shí)進(jìn)行修正。

2、 控股公司其他財(cái)務(wù)人員的任職和工作情況由控股財(cái)務(wù)經(jīng)理組織考評(píng)；日常性的工作獎(jiǎng)懲可由控股財(cái)務(wù)經(jīng)理決定并施行，重大的獎(jiǎng)懲由董事長(zhǎng)決定。

3、 企業(yè)其他財(cái)務(wù)人員的任職和工作情況由本企業(yè)和控股財(cái)務(wù)部共同進(jìn)行考評(píng)；日常性的工作獎(jiǎng)懲由本企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理依據(jù)有關(guān)規(guī)定決定并施行，重大的獎(jiǎng)懲由本企業(yè)總經(jīng)理決定，董事長(zhǎng)對(duì)各級(jí)財(cái)務(wù)人員的錯(cuò)誤獎(jiǎng)懲隨時(shí)可進(jìn)行修正。

4、 財(cái)務(wù)除履行財(cái)務(wù)部門的基本職能外，還需對(duì)各控股企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查，并定期組織財(cái)務(wù)人員分期分批進(jìn)行品德品質(zhì)、專業(yè)技能、業(yè)務(wù)流程培訓(xùn)。

5、 上述對(duì)各級(jí)財(cái)務(wù)人員的考評(píng)，由企業(yè)總經(jīng)辦和人力資源部與財(cái)務(wù)部，共同對(duì)其進(jìn)行考核，評(píng)估與培訓(xùn)。

第三章 財(cái)務(wù)計(jì)劃管理

計(jì)劃管理是企業(yè)管理活動(dòng)的重要組成部分，也是確?？毓晒炯饶莒`活高效地運(yùn)作，又能有效監(jiān)督和控制的重要手段，經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及財(cái)務(wù)收支計(jì)劃是計(jì)劃管理的核心部分，因此，控股公司及子公司必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)計(jì)劃管理。

控股公司及子公司需編制的財(cái)務(wù)計(jì)劃主要有年度財(cái)務(wù)預(yù)算和月度財(cái)務(wù)計(jì)劃。

第十條 年度財(cái)務(wù)預(yù)算的編制

1、 控股公司及子公司均應(yīng)根據(jù)其年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和工作計(jì)劃以及上一年度財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況和當(dāng)時(shí)內(nèi)部外部的經(jīng)濟(jì)環(huán)境編制新年度的財(cái)務(wù)預(yù)算。

2、 年度財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容：編制程序和時(shí)間。控股公司在編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)必須以穩(wěn)健謹(jǐn)慎的態(tài)度，做到量力而行，量入為出，收支平衡，略有節(jié)余，力求降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)一些規(guī)模較大的投資項(xiàng)目可作計(jì)劃外單列，但必須落實(shí)融資計(jì)劃后方可進(jìn)行。

第十一條 月度計(jì)劃的編制

根據(jù)上月的經(jīng)營(yíng)情況和上月計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行綜合分析，并以年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)，編制當(dāng)月計(jì)劃。

1、 月度計(jì)劃包括以下幾項(xiàng)：

①、資金收支計(jì)劃；

②、物料（物品）采購(gòu)計(jì)劃；

③、物料（物品）領(lǐng)用計(jì)劃。

2、 月度計(jì)劃編制的程序

①、企業(yè)的資金計(jì)劃由本企業(yè)財(cái)務(wù)編制出方案，經(jīng)本企業(yè)總經(jīng)理審核同意后于當(dāng)月3日前送控股財(cái)務(wù)部，經(jīng)控股財(cái)務(wù)經(jīng)理和資金經(jīng)理合審后送常務(wù)副總裁批準(zhǔn)執(zhí)行，并抄報(bào)總裁備案；控股資金收支計(jì)劃由控股財(cái)務(wù)經(jīng)理與資金經(jīng)理共同擬定方案，于當(dāng)月5日前送常務(wù)副總裁審核后報(bào)總裁于8日前批準(zhǔn)執(zhí)行，并抄報(bào)董事局備案。

②、企業(yè)的物料、物品采購(gòu)計(jì)劃由采購(gòu)負(fù)責(zé)人根據(jù)本月的生產(chǎn)計(jì)劃和庫(kù)存情況編制當(dāng)月的采購(gòu)計(jì)劃，于當(dāng)月3日前送財(cái)務(wù)經(jīng)理（經(jīng)理）審核后報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)執(zhí)行?？毓晒镜奈锲凡少?gòu)計(jì)劃由總裁辦根據(jù)各部門的申請(qǐng)和需要編制采購(gòu)計(jì)劃送財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后報(bào)總裁批準(zhǔn)執(zhí)行并備案。

③、企業(yè)本月物料（物品）的領(lǐng)用，均須使用部門于上月20日前報(bào)財(cái)務(wù)部，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理（經(jīng)理）審核同意后報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行?？毓晒就谟筛鞑块T匯總送總裁辦審理匯總，送控股財(cái)務(wù)經(jīng)理審核同意后，報(bào)總裁批準(zhǔn)后執(zhí)行。

④、物料（物品）的庫(kù)存應(yīng)努力向最低儲(chǔ)存量或零庫(kù)存的管理目標(biāo)靠攏，不能實(shí)現(xiàn)零庫(kù)存時(shí)，也應(yīng)追求最合理的庫(kù)存量，以核定儲(chǔ)備資金定額。庫(kù)存量的核定由財(cái)務(wù)部牽頭，組織生產(chǎn)主管、倉(cāng)庫(kù)主管、營(yíng)銷主管、采購(gòu)主管共同研究，制定方案交總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。

3、 計(jì)劃的實(shí)施管理

①、根據(jù)年度經(jīng)營(yíng)預(yù)算和財(cái)務(wù)收支預(yù)算，給多經(jīng)營(yíng)部門下達(dá)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，同時(shí)對(duì)各部門下達(dá)費(fèi)用控制指標(biāo)，與各部門的崗位目標(biāo)管理和效益工資發(fā)放結(jié)合起來(lái)，實(shí)行責(zé)、權(quán)、利互為一體，獎(jiǎng)懲分明。

②、每月初必須對(duì)上月的計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行分析比較，對(duì)各指標(biāo)的執(zhí)行結(jié)果闡明原因，并提出本月計(jì)劃實(shí)施所采取的措施，編制計(jì)劃執(zhí)行報(bào)告。

4、計(jì)劃及其執(zhí)行結(jié)果的上報(bào)和審計(jì)

①、年度結(jié)算：年終控股公司及子公司將本年度的經(jīng)營(yíng)預(yù)算和財(cái)務(wù)收支預(yù)算中的各項(xiàng)計(jì)劃指標(biāo)與執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行比較，并用文字作出說(shuō)明，形成本年度結(jié)算報(bào)告，于下年度元月15日前送控股財(cái)務(wù)部，控股審計(jì)專員室。控股財(cái)務(wù)部在元月25日前完成控股公司年度結(jié)算報(bào)告，送達(dá)總裁及董事局；審計(jì)專員室需在元月31日前對(duì)各企業(yè)上年度的經(jīng)營(yíng)結(jié)果審計(jì)完畢，并報(bào)總裁及董事局。

②、月度報(bào)表：

A、 月度會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、本期經(jīng)營(yíng)預(yù)算執(zhí)行情況表、經(jīng)營(yíng)收入明細(xì)表、成本計(jì)算明細(xì)表、管理費(fèi)用明細(xì)表、銷售費(fèi)用明細(xì)表、應(yīng)收賬款明細(xì)表、應(yīng)付賬款明細(xì)表、產(chǎn)成品庫(kù)存明細(xì)表、發(fā)出商品明細(xì)表、輔助報(bào)表、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)等文字分析材料。

B、 企業(yè)每月的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于次月8日前一式四份分別報(bào)送：董事長(zhǎng)、控股財(cái)務(wù)部、審計(jì)專員室、總經(jīng)理。對(duì)外稅務(wù)局、銀行、政府機(jī)構(gòu)等部門于10日前報(bào)送資產(chǎn)負(fù)債表和損益表（年報(bào)加多現(xiàn)金流量表）；控股公司報(bào)表于10日前匯總上報(bào)總裁和董事局。

C、 本月資金計(jì)劃表和上月的資金計(jì)劃執(zhí)行報(bào)表內(nèi)容包括：上月資金結(jié)余、當(dāng)月的資金來(lái)源（本月銷售資金收入、應(yīng)收賬款及預(yù)收賬款收入、借入籌措資金等）、資金使用（購(gòu)貨物料款、在建修建開(kāi)支、人工工資、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用、歸還借入籌措資金等資金去向）本月資金結(jié)余。

D、 本月資金計(jì)劃和上月資金計(jì)劃執(zhí)行情況，于次月8日前同期按程序完成。子公司上報(bào)的月度資金計(jì)劃，經(jīng)控股公司審核批準(zhǔn)后，必須嚴(yán)格按計(jì)劃執(zhí)行。

第四章 資金管理

第十二條 貨幣資金的管理

1、 控股及子公司的庫(kù)存現(xiàn)金限額為10000元，超過(guò)限額部分當(dāng)天存入銀行，特殊需要超出限額的必須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理（經(jīng)理）批準(zhǔn)，并采取特別措施確保現(xiàn)款安全。但任何情況下不得超過(guò)20000元，如有超過(guò)的必須經(jīng)資金經(jīng)理批準(zhǔn)，并采取特別措施確保安全，做到萬(wàn)無(wú)一失。

2、 必須加強(qiáng)對(duì)營(yíng)業(yè)現(xiàn)金收入的管理，不得從營(yíng)業(yè)部門收入的現(xiàn)金中直接開(kāi)支、挪用現(xiàn)金、坐支現(xiàn)金，原則上特殊情況30000元以內(nèi)必須經(jīng)資金經(jīng)理和本企業(yè)總經(jīng)理共同批準(zhǔn)，超過(guò)部分必須經(jīng)總裁批準(zhǔn)。

3、 個(gè)人因公借款管理

①、 嚴(yán)格控制借款，因業(yè)務(wù)需要長(zhǎng)期借用備用金的，應(yīng)嚴(yán)格控制范圍和限額，一人借用累計(jì)金額在3000元以內(nèi)的，企業(yè)由總經(jīng)理批準(zhǔn)，批準(zhǔn)后由財(cái)務(wù)部控制，原則上舊賬不報(bào)，新賬不借，借款限額不得超出本人一個(gè)月的工資總額。

②、 所有個(gè)人因公借款均需統(tǒng)一使用專用借款借據(jù)。在辦理還款手續(xù)時(shí)，由財(cái)務(wù)部出納員開(kāi)啟有財(cái)務(wù)專用章的收款收據(jù)，會(huì)計(jì)員同時(shí)填制收款憑證，詳細(xì)列明還款時(shí)間、金額和經(jīng)收人等事項(xiàng)。

4、 合理控制現(xiàn)金支付的范圍和限額

①、 現(xiàn)金支付的范圍：

A、 支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)等款項(xiàng)；

B、 支付給城鄉(xiāng)居民個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬費(fèi)，（如搬運(yùn)費(fèi)、其他服務(wù)費(fèi)）；

C、 支付出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；

D、 1000元以下的零星支出，以及必須用現(xiàn)金支付的其他支出。

②、 現(xiàn)金支付的限額及審批權(quán)限：支付業(yè)務(wù)款項(xiàng)給公司外的單位或個(gè)人金額超過(guò)1000元的，原則上需采用轉(zhuǎn)賬方式或現(xiàn)金支票付款，不予現(xiàn)金支付。特殊情況如有限額規(guī)定的，按各級(jí)審批權(quán)限規(guī)定執(zhí)行。（后補(bǔ)）

5、 現(xiàn)金付款的手續(xù)和規(guī)定

①、 在收付現(xiàn)金時(shí)必須認(rèn)真詳細(xì)審查現(xiàn)金收付憑證是否符合規(guī)定，包括：開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，主管人員審核、財(cái)務(wù)部復(fù)核、經(jīng)辦人和證明人簽章，憑證是否齊全、合法，付款批準(zhǔn)人的權(quán)限是否生效等。

②、 所收付的現(xiàn)金必須認(rèn)真清點(diǎn)，既要點(diǎn)大數(shù)也要點(diǎn)小數(shù)。

③、 要支付現(xiàn)金前，必須復(fù)核用款批準(zhǔn)手續(xù)，報(bào)銷單據(jù)和報(bào)批手續(xù)，具備合符規(guī)定的手續(xù)和憑證后才予以付款。凡收付現(xiàn)金，必須一律開(kāi)具憑證，并在發(fā)票，收付款單據(jù)或原始憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”，“現(xiàn)金付訖” 字樣的戳記。出納人員還必須及時(shí)根據(jù)憑證記賬，盡快使用電腦記載現(xiàn)金日記賬。

④、 支付現(xiàn)金時(shí)原則上由收款人當(dāng)面簽收，否則需有收款人的有效委托書(shū)方能代收代轉(zhuǎn)。為避免嫌疑，原則上本公司經(jīng)辦人不得接受委托。

⑤、 出納人員必須每天核對(duì)現(xiàn)金數(shù)額，檢查庫(kù)存現(xiàn)金情況，要保證現(xiàn)金的賬存與實(shí)際庫(kù)存相符，嚴(yán)禁以白條抵充庫(kù)存，嚴(yán)禁挪用庫(kù)存現(xiàn)金。會(huì)計(jì)人員應(yīng)定期檢查出納的庫(kù)存現(xiàn)金是否與賬存相符。發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金的長(zhǎng)余或短缺，應(yīng)立即作出記錄，及時(shí)查明原因并向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。

⑥、 存取現(xiàn)金時(shí)，要注意安全，存取余額在10000元以上的必須由財(cái)務(wù)經(jīng)理（經(jīng)理）派人陪同前往，20000元以上的必須由單位派車前往，無(wú)車輛提供時(shí)不得辦理存取款。由于疏忽被偷搶的，由有關(guān)人員承擔(dān)損失。

第十三條 銀行存款的管理

1、 凡公司開(kāi)設(shè)的銀行賬戶，嚴(yán)禁以私人名義開(kāi)設(shè)，切防出現(xiàn)漏洞。

①、 凡公司開(kāi)設(shè)的銀行基本結(jié)算支票賬戶，報(bào)控股財(cái)務(wù)部和資金經(jīng)理批準(zhǔn)后開(kāi)設(shè)，已開(kāi)設(shè)的須報(bào)控股財(cái)務(wù)部備案。

②、 公司確因業(yè)務(wù)需要，須以私人名義開(kāi)設(shè)的銀行賬戶，須公司申請(qǐng)，報(bào)請(qǐng)董事長(zhǎng)聯(lián)批后方能開(kāi)設(shè)，并應(yīng)切實(shí)做到賬款分人管理，達(dá)到相互監(jiān)控的目的。

2、 送存銀行的款項(xiàng)，應(yīng)填制“繳款單”，連同現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬憑證等送存銀行，并將“繳款單”或“銀行收款通知”據(jù)以登記入賬。

3、 到銀行提取款項(xiàng)或轉(zhuǎn)出款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)開(kāi)出“現(xiàn)金支票”或其他結(jié)算憑證，并及時(shí)根據(jù)支票存根，結(jié)算憑證付款聯(lián)登記入賬。

4、 出納人員不得簽發(fā)空白支票。為方便外出采購(gòu)等工作，準(zhǔn)許領(lǐng)用半空白結(jié)算支票，但必須填寫(xiě)日期，受票單位全稱、用途，只空出金額欄，并注明最高限額。同時(shí)。一個(gè)人領(lǐng)用的支票不得超過(guò)兩張。凡領(lǐng)用半空白支票者必須在辦完事后回到公司的第二天即報(bào)賬。所有期票統(tǒng)一由出納員收簽保管，并與資金經(jīng)理做好日?qǐng)?bào)工作。

5、 出納人員應(yīng)定期與銀行核對(duì)存款，每月至少核對(duì)一次，在接到銀行對(duì)賬單后，應(yīng)逐筆核對(duì)借貸發(fā)生額和余額。發(fā)現(xiàn)記賬錯(cuò)誤，要立更正。屬于銀行的差錯(cuò)，要及時(shí)通知銀行更正。發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬款，應(yīng)編制“銀行存款余款調(diào)節(jié)表”。對(duì)未達(dá)賬款應(yīng)加強(qiáng)管理，備查登記，如發(fā)現(xiàn)有上月未達(dá)賬款本月未有記錄，財(cái)務(wù)主管應(yīng)認(rèn)真查明原因及時(shí)處理。

6、 各成員企業(yè)對(duì)收付款項(xiàng)的結(jié)算，要依據(jù)《票據(jù)法》、《銀行結(jié)算管理辦法》等相關(guān)制度并結(jié)合自己的實(shí)際情況制定一種或幾種結(jié)算方法，對(duì)實(shí)施的結(jié)算方法要有詳細(xì)的操作程序，以保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)和資金的安全完整。對(duì)水電費(fèi)、郵電費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)不準(zhǔn)與銀行簽訂長(zhǎng)期委托自動(dòng)劃賬協(xié)議，必須按期支付。經(jīng)辦人違反操作規(guī)定而造成的損失，一律由經(jīng)辦人承擔(dān)。

7、 凡企業(yè)行為所發(fā)生的一切收支均由財(cái)務(wù)統(tǒng)一收付，任何部門和個(gè)人均不得擅自收付（包括員工各種按金、處罰款等）。

8、 外匯收入管理。一切外匯收入歸公司所有，任何人不得私自換取。當(dāng)付款人經(jīng)外幣結(jié)算時(shí)，兌換率經(jīng)資金經(jīng)理核準(zhǔn)。

9、 公司對(duì)外舉債管理。公司確因業(yè)務(wù)發(fā)展需要或資金臨時(shí)短缺，須對(duì)外借款時(shí)，由公司提出申請(qǐng)報(bào)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后，方可借款。

10、 各種有價(jià)證券、支票、印鑒管理：有價(jià)證券由現(xiàn)納員專人保管，由會(huì)計(jì)員核對(duì)并做好備查簿。支票管理由出納員每日登記支票收支備查簿，其支票存根聯(lián)或廢作支票均應(yīng)保存，不得廢棄撕毀；印鑒保管由資金經(jīng)理和出納員分項(xiàng)管理，堅(jiān)持“印鑒分開(kāi)、賬款分管”原則。

填寫(xiě)支票要規(guī)范、整潔、清晰，記錄錯(cuò)誤應(yīng)按規(guī)定的會(huì)計(jì)更正方法進(jìn)行更正。其他事宜按《財(cái)務(wù)部崗位責(zé)任制》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行。

第五章 固定資產(chǎn)管理

固定資產(chǎn)的界定：

使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限在2年以上的，視同為固定資產(chǎn)。

第十四條 固定資產(chǎn)的管理

1. 固定資產(chǎn)按國(guó)家財(cái)經(jīng)制度及行業(yè)特點(diǎn)，統(tǒng)一分類編號(hào)，非通用固定資產(chǎn)由企業(yè)自行編號(hào)，報(bào)控股財(cái)務(wù)部備案后使用。

2. 固定資產(chǎn)實(shí)行三級(jí)管理：財(cái)務(wù)部、工程部、使用部門。帳務(wù)管理主要由企業(yè)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，實(shí)物管理由工程部固定資產(chǎn)管理員及實(shí)際使用資產(chǎn)的部門負(fù)責(zé)（部門負(fù)責(zé)人有義務(wù)管理好部門使用的資產(chǎn)），應(yīng)建立固定資產(chǎn)賬卡及明細(xì)賬，同時(shí)建立健全固定資產(chǎn)移交和增減變動(dòng)(包括廢棄更新)的處理和登記手續(xù)，企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)移由企業(yè)自行調(diào)整入賬，成員企業(yè)之間轉(zhuǎn)移及增減須報(bào)控股財(cái)務(wù)部辦理轉(zhuǎn)移和增減手續(xù)

3. 公司及控股子企業(yè)的財(cái)務(wù)部均須指定專人對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行專門的管理，登記固定資產(chǎn)卡片，對(duì)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移、增減及時(shí)掌握，變更相應(yīng)的登記資料。

4. 各成員企業(yè)要按照誰(shuí)使用誰(shuí)管理的原則，落實(shí)使用管理部門，該使用部門經(jīng)理即為該項(xiàng)固定資產(chǎn)的管理負(fù)責(zé)人，然后部門經(jīng)理需落實(shí)實(shí)物管理責(zé)任人。

5. 在固定資產(chǎn)交接、驗(yàn)收、清查盤(pán)點(diǎn)時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)部和使用部門經(jīng)理以及責(zé)任人均需簽名確認(rèn)，呈報(bào)總經(jīng)理和控股財(cái)務(wù)部備案。

6. 企業(yè)財(cái)務(wù)部每年定期組織盤(pán)點(diǎn)一次，控股財(cái)務(wù)部即時(shí)抽查。如有盈虧問(wèn)題，必須認(rèn)真查明原因，經(jīng)總經(jīng)理提出意見(jiàn)后報(bào)總裁及時(shí)處理。對(duì)于盤(pán)虧的固定資產(chǎn)必須追查清楚，如屬失竊的，除追究當(dāng)事人的經(jīng)濟(jì)或法律責(zé)任外，還要追究使用部門負(fù)責(zé)人和實(shí)物管理責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。對(duì)于損毀的固定資產(chǎn)，使用部門負(fù)責(zé)人和實(shí)物管理責(zé)任人寫(xiě)出書(shū)面解釋，同時(shí)查明原因，如因人為責(zé)任或失職行為造成損毀的，要追賠經(jīng)濟(jì)損失，如有意破壞的，則通過(guò)法律途徑追究法律責(zé)任。

7. 對(duì)專業(yè)性強(qiáng)的設(shè)備，必須訂立操作規(guī)程，并指定專人操作，無(wú)公司許可上崗條件者，絕對(duì)不允許操作；汽車原則上一人一車，專人負(fù)責(zé)，不允許非專職司機(jī)駕駛，對(duì)已取得駕照但無(wú)駕齡的也不允許駕駛，特殊情況需經(jīng)總經(jīng)理、總裁批準(zhǔn)。

第十五條 固定資產(chǎn)的增減

1. 固定資產(chǎn)屬于人為殘損的報(bào)廢，原值在5000以下，由企業(yè)使用部門經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理（經(jīng)理）提出當(dāng)事人應(yīng)該賠償?shù)慕痤~，并填寫(xiě)余額部分的報(bào)損單交總經(jīng)理審批，報(bào)控股財(cái)務(wù)部備案；屬控股公司的報(bào)總裁批準(zhǔn)。屬于自然殘損的按程序分別由總經(jīng)理、董事長(zhǎng)、總裁審批，控股財(cái)務(wù)部及企業(yè)財(cái)務(wù)部按資產(chǎn)隸屬關(guān)系調(diào)整賬面記錄。

2. 凡資產(chǎn)的大修及添置、更換，必須履行相應(yīng)的審批程序及手續(xù)，10000元以內(nèi)由總經(jīng)理批準(zhǔn)辦理，超過(guò)部分報(bào)經(jīng)總裁或董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后辦理，合同報(bào)財(cái)務(wù)備案。

3. 凡固定資產(chǎn)變賣或向外轉(zhuǎn)移，調(diào)出調(diào)入(含內(nèi)部調(diào)動(dòng))，原值在10000元以內(nèi)的，經(jīng)企業(yè)總經(jīng)理同意，由控股財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后辦理；超過(guò)部分需報(bào)董事長(zhǎng)、總裁批準(zhǔn)；超過(guò)100000元報(bào)經(jīng)董事局備案、核批，企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)移由總經(jīng)理審定。

4. 控股財(cái)務(wù)部及子公司在制定財(cái)務(wù)管理實(shí)施細(xì)則時(shí)，要具體明確設(shè)施、設(shè)備維修(含非固定資產(chǎn)的維修)的審批、驗(yàn)收?qǐng)?bào)銷程序。

第六章 低值易耗品及印刷品管理

低值易耗品是指單位價(jià)值50元以上，2000元以下，使用年限在一年以上或不具備固定資產(chǎn)界定條件的各種設(shè)備、用品、物品；

第十六條 低值易耗品的領(lǐng)用

1. 月前，各使用部門必須上報(bào)其領(lǐng)用計(jì)劃經(jīng)財(cái)務(wù)部審核后送總經(jīng)理(控股公司送總裁辦)批準(zhǔn)后執(zhí)行。領(lǐng)用時(shí)由使用人填寫(xiě)“領(lǐng)用申請(qǐng)單”，倉(cāng)庫(kù)憑其單開(kāi)具領(lǐng)料單(一式三聯(lián))。第一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)留存，第二聯(lián)系實(shí)際倉(cāng)庫(kù)月底匯總上交財(cái)務(wù)部，第三聯(lián)領(lǐng)料部門備查留存。

2. 除一次性用品外，必須實(shí)行“以舊換新”，否則一律不得領(lǐng)發(fā)新品。專業(yè)性較強(qiáng)的用品需經(jīng)非使用者的專業(yè)人員鑒定確屬自然損壞不能使用的才能換新。

3. 超計(jì)劃領(lǐng)用的，應(yīng)由使用部門寫(xiě)出書(shū)面原因，送財(cái)務(wù)部審核后呈總經(jīng)理(控股公司呈總裁辦)批準(zhǔn)，方可領(lǐng)取。

4. 對(duì)報(bào)廢低值品的，財(cái)務(wù)部設(shè)相應(yīng)賬簿進(jìn)行數(shù)量反映，隨時(shí)記錄形成報(bào)廢原因，詳細(xì)列出清單。對(duì)管理不善和人為浪費(fèi)及損毀造成報(bào)損的，應(yīng)追究使用人和部門直接負(fù)責(zé)人責(zé)任。

第十七條 個(gè)人使用公司物品的管理

1. 凡公司員工個(gè)人領(lǐng)用的物品除在出庫(kù)領(lǐng)用單上具備齊全手續(xù)外，還必須在“員工領(lǐng)用登記卡”上登記，卡名一式兩份，一份個(gè)人保存，一份財(cái)務(wù)倉(cāng)庫(kù)保存。工作離退，個(gè)人卡片必須辦理清退手續(xù)，財(cái)務(wù)部方能給予結(jié)算工資。

2. 財(cái)務(wù)部應(yīng)認(rèn)真稽核各部門領(lǐng)料，隨時(shí)掌握各項(xiàng)目、各部門低值易耗用情況。對(duì)超金額的非正常耗用應(yīng)即時(shí)查明原因，追究有關(guān)人員責(zé)任的應(yīng)如實(shí)上報(bào)情況，以便完善成本核算，加強(qiáng)成本監(jiān)控。

第十八條 印刷品的管理

1. 凡涉及控股公司及子公司企業(yè)形象的印刷品，一律由廣告設(shè)計(jì)人員設(shè)計(jì)，企業(yè)總經(jīng)理(控股公司報(bào)總裁)批準(zhǔn)，影響面廣且使用時(shí)間較長(zhǎng)的尚需報(bào)控股策劃推廣專業(yè)人員審核后送總裁批準(zhǔn)，方能付印。

2. 所有印刷品在付印前，必須經(jīng)財(cái)務(wù)部審核同意，再按程序和權(quán)限報(bào)批，經(jīng)批準(zhǔn)后統(tǒng)一交由采購(gòu)供應(yīng)部承印。

第七章 費(fèi)用開(kāi)支管理

目的：為嚴(yán)格控制非生產(chǎn)性費(fèi)用開(kāi)支，防止鋪張浪費(fèi)，提倡勤儉節(jié)約，費(fèi)用包括：差旅費(fèi)、探親費(fèi)、職工福利及教育費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、辦公用品費(fèi)、電話費(fèi)、車輛費(fèi)等。

第十九條 差旅費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)

1. 伙食、住宿費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

① 控股公司助理總裁及以上人員出差可實(shí)報(bào)實(shí)銷；年銷售額超計(jì)劃目標(biāo)任務(wù)的企業(yè)副總、助總及人員可住至三星級(jí)酒店(賓館)標(biāo)準(zhǔn)房，一般沒(méi)有請(qǐng)客的餐費(fèi)，正餐40元內(nèi)，早餐20元內(nèi)。改制期間總助、財(cái)務(wù)經(jīng)理、副總、總經(jīng)理及以上人員出差可實(shí)報(bào)實(shí)銷；年銷售額超計(jì)劃目標(biāo)任務(wù)的部門負(fù)責(zé)人及以上人員可住至三星級(jí)酒店(賓館)標(biāo)準(zhǔn)房，一般沒(méi)有請(qǐng)客的餐費(fèi)，正餐30元內(nèi)，早餐15元內(nèi)。

② 其余人員的標(biāo)準(zhǔn)見(jiàn)下表：(單位：人民幣)住宿費(fèi)、伙食費(fèi)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，包干使用。

③ 甲類指控股公司一級(jí)部門經(jīng)理、副(助)經(jīng)理及以上人員及高級(jí)工程師、會(huì)計(jì)師、高級(jí)經(jīng)濟(jì)(評(píng)估)審計(jì)師或相應(yīng)待遇的特聘人員和年?duì)I業(yè)額超計(jì)劃目標(biāo)任務(wù)的企業(yè)部門經(jīng)理及以上人員；乙類指控股公司二級(jí)部門正副職，企業(yè)一級(jí)部門正副職、工程師、會(huì)計(jì)師、經(jīng)濟(jì)(評(píng)估、審計(jì))師及享受相應(yīng)待遇的特聘人員；丙類指控股公司主管級(jí)人員、企業(yè)、二級(jí)部門經(jīng)理以下管理人員及享受相應(yīng)待遇的特聘人員；其余為丁類。

改制期間現(xiàn)有組織架構(gòu)人員，按其職位參照上述分類執(zhí)行。

2. 出差交通標(biāo)準(zhǔn)

① 控股公司助理總裁及以上人員可實(shí)報(bào)實(shí)銷，年銷售額超計(jì)劃目標(biāo)任務(wù)的企業(yè)副總、助總及以上人員可乘飛機(jī)(經(jīng)濟(jì)倉(cāng)位)、輪船(二等艙)、火車軟臥或空調(diào)軟席，出差地包乘出租車。

改制期間總助、財(cái)務(wù)經(jīng)理、副總、總經(jīng)理及以上人員，以及年銷售額超計(jì)劃目標(biāo)任務(wù)的企業(yè)副總、總助及以上人員，參照上述標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

② 甲類人員出差地可乘飛機(jī)(經(jīng)濟(jì)倉(cāng)位)、輪船(二等艙)、火車軟臥，在住宿地可乘短程出租車(每天50元內(nèi))。

③ 乙類人員出差地可乘飛機(jī)(經(jīng)濟(jì)倉(cāng)位)、輪船(二等艙)、火車硬臥、在住宿地可乘出租車、摩托車(每天30元內(nèi))。

④ 丙、丁類人員出差外地，可乘火車硬臥、空調(diào)硬席、輪船三等艙。市內(nèi)不得乘座的士車，但可報(bào)市內(nèi)公共汽車、摩托車費(fèi)(每天20元內(nèi))。

⑤ 凡超標(biāo)準(zhǔn)，控股公司人員需事前續(xù)主管經(jīng)理批準(zhǔn)，企業(yè)人員需事前經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，否則不予報(bào)銷超標(biāo)準(zhǔn)部分交通。

3. 差旅費(fèi)報(bào)銷程序及有關(guān)規(guī)定

① 市內(nèi)出差三天之內(nèi)、省內(nèi)市外一天之內(nèi)經(jīng)部門經(jīng)理(主管)批準(zhǔn)即可出差；市內(nèi)4天及以上、市外二天及以上，企業(yè)人員除助總及以上可隨時(shí)向總裁口頭請(qǐng)示出差外，其余人員一律需事前填報(bào)出差申請(qǐng)表，凡超過(guò)上述天數(shù)的，一律報(bào)總裁、董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后方能出差。

② 差旅費(fèi)的報(bào)銷，一律憑有效票據(jù)，由部門經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理(經(jīng)理)聯(lián)合審核后，控股公司報(bào)總裁(董事長(zhǎng))、企業(yè)的報(bào)總經(jīng)理(分管副總)批準(zhǔn)；控股公司及子公司高層人員報(bào)銷，一律經(jīng)總裁(董事長(zhǎng))核批。

③ 凡超支的差旅費(fèi)一律由個(gè)人承擔(dān)。人員趁出差機(jī)會(huì)，事前未經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，而擅自繞道探親、訪友、旅游者，其繞道費(fèi)用全部由出差者個(gè)人自行支付，同時(shí)作違紀(jì)論處，并以相應(yīng)工資及浮動(dòng)工資處罰。

④ 以上標(biāo)準(zhǔn)只限于短期公差，不適宜銷售人員及長(zhǎng)期住勤、學(xué)習(xí)和會(huì)議。長(zhǎng)期住勤、學(xué)習(xí)及會(huì)議由派出單位和控股財(cái)務(wù)經(jīng)理視情況共同商定。

⑤ 市內(nèi)及省內(nèi)附近地區(qū)出差的，夜晚盡量爭(zhēng)取返回，不得隨意借故入住酒店，特殊情況除外（時(shí)間緊迫或來(lái)回費(fèi)用高出酒店費(fèi)用的）。

⑥ 改制期間公司參照上述程序及規(guī)定辦理。

第二十條 探親費(fèi)用報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)

由公司人力資源部制定改制期間、上市公司探親費(fèi)用報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)(略)

第二十一條 員工教育經(jīng)費(fèi)

1、員工教育所需經(jīng)費(fèi)，企業(yè)按工資總額的1.5%提取的額度內(nèi)掌握開(kāi)支?？毓晒炯白庸緫?yīng)根據(jù)培訓(xùn)要求、全員素質(zhì)基本狀況安排，但每年總額開(kāi)支不得低于10萬(wàn)元。

2、教育經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍：

① 公務(wù)及業(yè)務(wù)費(fèi)：教員的辦公、差旅費(fèi)、教學(xué)用具的維修費(fèi)，教師教學(xué)實(shí)驗(yàn)和購(gòu)置講義、資料等費(fèi)用。

② 兼課酬金：聘請(qǐng)兼職教師的兼課酬金。企業(yè)有一技之長(zhǎng)專業(yè)性強(qiáng)者的授權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)及標(biāo)準(zhǔn)，由企業(yè)人力資源部制定報(bào)批。

③ 設(shè)備購(gòu)置費(fèi)：培訓(xùn)中心購(gòu)置一般用具、儀器、用書(shū)、電器設(shè)備等所需費(fèi)用。

④ 代培訓(xùn)費(fèi)：由控股及子公司選派人員到院?；蛲鈫挝淮鸀榕嘤?xùn)所支付的培訓(xùn)費(fèi)。

⑤ 員工教育經(jīng)費(fèi)：由控股或子公司人力資源部根據(jù)培訓(xùn)需要，擬訂開(kāi)支計(jì)劃，企業(yè)的經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可開(kāi)支，超限額和控股公司由總裁(董事長(zhǎng))批準(zhǔn)后方可開(kāi)支。

第二十二條 宣傳廣告費(fèi)

1. 宣傳廣告費(fèi)的開(kāi)支范圍：宣傳控股及子公司企業(yè)的印刷品、年歷、贈(zèng)品、大型演出活動(dòng)的贊助開(kāi)支，報(bào)刊、雜志等媒體的廣告宣傳、電視廣告制作及播放開(kāi)支等。

2. 宣傳廣告要注重效果和效果評(píng)估，廣告費(fèi)的開(kāi)支要有透明度和有力的監(jiān)管措施，總經(jīng)辦必須參與詢價(jià)談價(jià)、評(píng)估結(jié)算的全過(guò)程，當(dāng)客觀條件不便參與時(shí)，可委托或授權(quán)其他部門人員參與，任何情況下不得將策劃設(shè)計(jì)、詢價(jià)、結(jié)付均由一人經(jīng)手完成，否則追究總經(jīng)辦和審批人的責(zé)任。

3. 宣傳廣告費(fèi)的總量控制在全年銷售收入的2%的范圍內(nèi)。

第二十三條 辦公用品管理

1. 辦公用品應(yīng)提倡節(jié)約精神，控股及子公司各部門用于辦公所需的文具、紙張、筆墨、計(jì)算器具、賬冊(cè)、憑證以及其他辦公用品，每月采購(gòu)計(jì)劃和領(lǐng)用計(jì)劃報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批后，統(tǒng)一交由采購(gòu)部門購(gòu)進(jìn)，由倉(cāng)庫(kù)保管，各部門按月領(lǐng)用。凡辦公用品除個(gè)別零星急需購(gòu)買外，各部門不得自行采購(gòu)。

2. 公司總經(jīng)理級(jí)可以配備手提式電腦，特殊部門，確有工作需要的，經(jīng)申請(qǐng)批準(zhǔn)后，可以購(gòu)領(lǐng)。

3. 各部門領(lǐng)用辦公用品，必須按程序經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后，方可到倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用。

4. 各成員企業(yè)確定單獨(dú)核算，財(cái)務(wù)部門對(duì)辦公用品在管理費(fèi)用中列支，并按部門設(shè)立賬戶。

第二十四條 員工福利費(fèi)

1. 按不超過(guò)總額的14%的比例提取使用，控股公司計(jì)提，屬外資的子公司不予計(jì)提；其開(kāi)支范圍包括：

① 公司集體福利活動(dòng)開(kāi)支；

② 員工宿舍、飯?zhí)玫脑O(shè)備設(shè)施購(gòu)置及維修；

③ 員工醫(yī)療費(fèi)；

④ 用于員工其他方面的福利及設(shè)施開(kāi)支。

第二十五條 交際應(yīng)酬費(fèi)

1、 交際應(yīng)酬費(fèi)的開(kāi)支必須從嚴(yán)掌握，非不得已，一般不出外就餐，確需出外就餐時(shí)，公司的陪伺人員不得過(guò)多，變成內(nèi)部消費(fèi)。

2、 各職務(wù)權(quán)限每次開(kāi)支最高標(biāo)準(zhǔn)

董事及以上級(jí) 實(shí)報(bào)實(shí)銷

總經(jīng)理 2000元以下/次

副總、總助、總監(jiān)級(jí) 500元以下/次 報(bào)請(qǐng)

部門經(jīng)理 200元以下/次 報(bào)請(qǐng)

3、 原則上不在外消費(fèi)掛賬、不設(shè)最低消費(fèi)。年度指標(biāo)按銷售額的1‰控制交際應(yīng)酬費(fèi)總額，但最高不得超過(guò)3‰。對(duì)外辦事處與個(gè)人激勵(lì)掛鉤部分除外。

第二十六條 其他費(fèi)用規(guī)定

其他費(fèi)用包括郵電費(fèi)、水電費(fèi)、小車費(fèi)、報(bào)刊費(fèi)等，這些費(fèi)用的開(kāi)支應(yīng)大力動(dòng)員公司全體員工積極厲行節(jié)約。

1、 郵電費(fèi)的開(kāi)支做到通話時(shí)長(zhǎng)話短說(shuō)，言簡(jiǎn)意賅，能傳真的則傳真，同時(shí)杜絕用公司電話閑談及打信息臺(tái)。手機(jī)原則上不配置，手機(jī)話費(fèi)限額包干，超支自付，改制期間手機(jī)話費(fèi)原則補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)為：

級(jí)別 補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn) 備注

董事以上 實(shí)報(bào)實(shí)銷

總經(jīng)理 400元/月

副總經(jīng)理、總監(jiān)、總助 300元/月

部門經(jīng)理 200元/月 報(bào)批

其他主管級(jí) 100元/月 報(bào)批

特殊崗位和情況由總經(jīng)理確定，財(cái)務(wù)部直接在工資中支付，不再填列報(bào)銷單據(jù)。

2、 水電費(fèi)的開(kāi)支：必須加強(qiáng)管理，防止浪費(fèi)，能實(shí)行定額管理的盡量實(shí)行定額管理，節(jié)約獎(jiǎng)勵(lì)，超額自付，以提高員工節(jié)約用水用電的自覺(jué)性。

篇9

此外，KPI符合一個(gè)重要的管理原理—“二八原理”。在企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造過(guò)程中，存在著“80/20”的規(guī)律，即20%的骨干人員創(chuàng)造企業(yè)80%的價(jià)值；而且在每一位員工身上“二八原理”同樣適用，即80%的工作任務(wù)是由20%的關(guān)鍵行為完成的。因此，必須抓住20%的關(guān)鍵行為，對(duì)之進(jìn)行分析和衡量，這樣就能抓住業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的重心。

但現(xiàn)實(shí)中，KPI卻存在很多誤解，KPI已經(jīng)OUT？面對(duì)越來(lái)越多的誤區(qū)，曾經(jīng)被視為“績(jī)效王道”的KPI不得不面臨過(guò)時(shí)的質(zhì)疑。

《Key Performance Indicators》和《Winning CFOs》的作者，美國(guó)著名財(cái)經(jīng)作家David Parmenter被稱為KPI之王，他在接受本刊采訪時(shí)稱，CFO是首席績(jī)效官（CPO），作為績(jī)效關(guān)鍵人物的CFO，財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的背景下，正確度量KPI已成當(dāng)務(wù)之急。

“孔雀效應(yīng)”

在生物界，雌孔雀擇偶時(shí)，會(huì)以雄孔雀的尾巴大小為標(biāo)準(zhǔn)。尾巴越大，表明雄孔雀越健康、越有優(yōu)勢(shì)。因而，大尾巴的基因得到保護(hù)，一代代傳下去。剛開(kāi)始的時(shí)候，這是優(yōu)勝劣汰；很多代以后，這種單向選擇給優(yōu)勝者也帶來(lái)了問(wèn)題：尾巴越來(lái)越大，需要營(yíng)養(yǎng)、維護(hù)，而且“尾大不掉”，行動(dòng)慢，更容易被天敵獵獲，于是到了一定階段，孔雀的數(shù)量就下降，這就是“孔雀效應(yīng)”。

在公司里，“孔雀效應(yīng)”隨處可見(jiàn)。重視KPI就是其中之一。KPI越合理，公司績(jī)效越好，能夠做出好的KPI的人得到晉升，也就順理成章。但如其為單向選擇，KPI就成了“孔雀的尾巴”，制造出越來(lái)越多的“數(shù)字專家”。這些人大部分時(shí)間不是在干活，而是在玩數(shù)字。玩熟了，知道怎么對(duì)付了，就出現(xiàn)“手術(shù)很成功，病人卻死了”的現(xiàn)象。

在David Parmenter看來(lái)，這是對(duì)KPI的誤讀，但又客觀存在，KPI的定義過(guò)于寬泛和模糊。原本一個(gè)真正的KPI是指能夠?qū)⒁粋€(gè)公司業(yè)導(dǎo)向真正脫胎換骨的強(qiáng)大量度，而且是經(jīng)營(yíng)型的量度，而不一定是財(cái)務(wù)性的量度，如果一個(gè)公司誤將財(cái)務(wù)性的指標(biāo)作為KPI的話，一定要進(jìn)一步挖掘財(cái)務(wù)性背后有哪些非財(cái)務(wù)性的，才能抓住真正核心的KPI。

如果一個(gè)公司選對(duì)了KPI，就不會(huì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理和KPI之間的沖突，因?yàn)橐粋€(gè)真正的KPI和風(fēng)險(xiǎn)管理理念是自然匹配的，同時(shí)支撐企業(yè)基業(yè)長(zhǎng)青。

KPI操作也不例外。大多公司的成功離不開(kāi)KPI。但這KPI越養(yǎng)越久，就成了“孔雀尾巴”，除了扭曲了員工的行為，還得花很多時(shí)間去維護(hù)，到最后就成了為KPI而KPI，有時(shí)候連KPI是什么都不知道了。

中國(guó)式誤區(qū)

任何企業(yè)不可能沒(méi)有績(jī)效考核，但真正做到定量化、動(dòng)態(tài)化、科學(xué)化的企業(yè)卻不多見(jiàn)，在中國(guó)的企業(yè)界，A公司出現(xiàn)的現(xiàn)象是中國(guó)式KPI誤區(qū)的一個(gè)縮影。

A公司共有35人，針對(duì)不同員工的績(jī)效考核表共有7類、33張（兩位領(lǐng)導(dǎo)不在績(jī)效考核之列），最少的一張表格共有6行15列，共計(jì)90個(gè)數(shù)據(jù)；最多的一張表格，竟有58行、16列，共計(jì)928個(gè)數(shù)據(jù)。一般中等數(shù)據(jù)量的考核表格，也有11行、16列，176個(gè)數(shù)據(jù)。若按此計(jì)算，33張績(jī)效考核表一共有5808個(gè)數(shù)據(jù)，最后統(tǒng)計(jì)出來(lái)的一個(gè)員工績(jī)效分析表，也有35行、9列，共計(jì)315個(gè)數(shù)據(jù)，再加上品級(jí)排序表（28行、9列、261個(gè)數(shù)據(jù)），綜合以上數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)（而且還是不完全的），一共有6384個(gè)數(shù)據(jù)，平均每個(gè)員工竟然有182個(gè)數(shù)據(jù)。

“在公司中，財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的角色已經(jīng)改變，然而，具有電子表格流行病的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì) 依然存在?！盌avid Parmenter指出。這也是中國(guó)企業(yè)KPI的誤區(qū)之一，表格多如牛毛，數(shù)據(jù)眼花繚亂，難怪CFO也被稱為首席文檔官。

以A公司為例，涉及到績(jī)效考核的文檔一共有294個(gè)之多，其中人力資源表115個(gè)，占全部文檔的39.1％。

然而指標(biāo)好建，數(shù)據(jù)難尋。任何數(shù)據(jù)的采集，都需要有各自的系統(tǒng)獨(dú)立運(yùn)行，才能有效得到相應(yīng)的數(shù)據(jù)支持，而數(shù)據(jù)支持的前提，企業(yè)已建立了一套數(shù)據(jù)采集的系統(tǒng)。

效率耗費(fèi)枚不勝舉，表面文章粉飾太平。A公司的管理工作幾乎90%是圍繞績(jī)效考核進(jìn)行的，從表面上看似乎并沒(méi)有錯(cuò)，但是每個(gè)員工用于應(yīng)付每天的報(bào)表和計(jì)劃文檔的時(shí)間最少在30分鐘左右，而每每到了績(jī)效考核的關(guān)鍵日期，總經(jīng)理、財(cái)務(wù)、人事經(jīng)理幾乎全天在忙于應(yīng)付績(jī)效考核的事情，甚至把一些重要的工作都拋到腦后。

教條主義泛濫、本本主義盛行。毫不客氣地說(shuō)，看到A公司的表單的時(shí)候，用瞠目結(jié)舌來(lái)形容一點(diǎn)都不為過(guò)，當(dāng)進(jìn)一步深入下去的時(shí)候，更感到這個(gè)形式主義的可怕、恐懼和無(wú)窮的貽害。

績(jī)效考核自尋煩惱，更新?lián)Q代欲罷不能。A公司上到老總，下到中層管理，甚至普通員工，無(wú)不為績(jī)效考核而頭疼。如果完全放棄了績(jī)效考核，公司的制度體系就幾乎不復(fù)存在，如果繼續(xù)實(shí)行這樣的績(jī)效考核，無(wú)疑是自尋煩惱。

David Parmenter認(rèn)為，當(dāng)KPI 與支付掛鉤時(shí)，就會(huì)成為關(guān)鍵政策指標(biāo)，KPI的績(jī)效應(yīng)極可能成為“游戲門票”。在A公司，當(dāng)考核成績(jī)與工資掛鉤時(shí)，一段時(shí)間內(nèi)，大家都非常緊張，害怕自己的成績(jī)不好，一是影響收入，二是面子不好看。工作成績(jī)?cè)谝欢螘r(shí)間內(nèi)得到了提升。但是，經(jīng)過(guò)了一段時(shí)間運(yùn)作后，卻出現(xiàn)了這樣的現(xiàn)象：其一，員工都找著自己的主管爭(zhēng)考核分，相互攀比，最后每個(gè)部門成員的考核分都差不多，考核分差距很小；其二，有的地方有工作失誤，員工說(shuō)，“不就是扣分扣幾塊錢嗎，愛(ài)扣就扣去！”員工的神經(jīng)已經(jīng)麻木了，根本起不到考核改進(jìn)工作和激勵(lì)的作用。

CFO=CPO ？

執(zhí)行層面的KPI變形，就會(huì)出現(xiàn)一些怪現(xiàn)狀：公司成天算計(jì)的不是如何開(kāi)發(fā)最好的產(chǎn)品、交出最好的績(jī)效成績(jī)單，而是為自圓其說(shuō)，讓自己的實(shí)際數(shù)字與預(yù)測(cè)完全匹配，這與那些孔雀精心維護(hù)自己的大尾巴有什么區(qū)別？這些公司大多難逃滅亡的命運(yùn)，也就不足為奇了，難怪有言論稱，KPI該OUT了。

David Parmenter雖然并不認(rèn)同KPI已經(jīng)過(guò)時(shí)的說(shuō)法，他認(rèn)為，KPI仍舊有強(qiáng)大的潛力。大家都過(guò)多地去考慮平衡計(jì)分卡，而沒(méi)有去很好地研究，究竟怎樣的指標(biāo)，才是有效的指標(biāo)。所以，真正把KPI用好的人非常之少，如果能用好KPI的話，KPI至少在未來(lái)兩百年之內(nèi)，是非常有效的工具。但毫無(wú)疑問(wèn)，KPI面臨變革，新一代的KPI應(yīng)該是動(dòng)態(tài)的，能夠進(jìn)行近乎時(shí)時(shí)監(jiān)控的KPI。比如說(shuō)每天、每周監(jiān)控的KPI，而不是每月進(jìn)行監(jiān)控的KPI，因?yàn)槊吭卤O(jiān)控的KPI，就好比損失已經(jīng)造成了，這已經(jīng)是太遲了。

不可否認(rèn)，KPI在執(zhí)行中出現(xiàn)了“孔雀效應(yīng)”，但更大的根源在于，市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生了巨大的變化?！按髷?shù)據(jù)”時(shí)代帶來(lái)的挑戰(zhàn)已深入各行各業(yè)。作為公司重要支撐的財(cái)務(wù)系統(tǒng)及資產(chǎn)管理部門，需要積極提升企業(yè)績(jī)效管理、管控能力、風(fēng)險(xiǎn)管理水平，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)更高的利潤(rùn)、收入增長(zhǎng)和投資回報(bào)。

據(jù)美國(guó)最佳實(shí)務(wù)研究和定量分析頂尖機(jī)構(gòu) CFO 執(zhí)行委員會(huì)（CFO Executive Board）2011 年調(diào)查顯示，30% 的 CFO 表示其公司的績(jī)效可能由于不達(dá)標(biāo)的企業(yè)績(jī)效管理而蒙受損失;一些 CFO 表示這種損失比例高達(dá) 80%。財(cái)務(wù)部門被迫浪費(fèi)大量的時(shí)間在搜集和驗(yàn)證數(shù)據(jù)（47%）以及管理流程（50%）上，相反，最為核心的增值分析只占據(jù) 23% 的比例。

造成這種現(xiàn)狀的直接原因便是前瞻理念以及核心技術(shù)的缺失。CFO 執(zhí)行委員會(huì)2011年調(diào)查顯示，65% 的 CFO 將商業(yè)智能、分析、績(jī)效管理視為公司最重要的年度技術(shù)計(jì)劃?！堵槭±砉W(xué)院斯隆管理評(píng)論》和IBM商業(yè)價(jià)值研究院聯(lián)合舉行的2011年新智能企業(yè)全球高管調(diào)查和研究項(xiàng)目指出，2011年，58% 的企業(yè)已經(jīng)將分析技術(shù)用于在市場(chǎng)或行業(yè)內(nèi)創(chuàng)造競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)價(jià)值，這一數(shù)據(jù)比2010年增加了21%。

因此，從這個(gè)角度而言，CFO就是首席績(jī)效官（CPO），作為績(jī)效關(guān)鍵人物的CFO，正確度量KPI已成當(dāng)務(wù)之急。

要處理好KP I問(wèn)題，CFO首先要完成自身角色的轉(zhuǎn)換。IBM業(yè)務(wù)分析市場(chǎng)戰(zhàn)略全球最佳實(shí)踐負(fù)責(zé)人Christoph Papenfus把當(dāng)前CFO必須掌握新的技能，歸納為三點(diǎn)，即“PPT”。一個(gè)是與人（Person）相關(guān)的技能，二是與流程（process）相關(guān)的技能，三是與技術(shù)（Technology）相關(guān)的技能。

在 Christoph Papenfus看來(lái)，當(dāng)今企業(yè)在財(cái)務(wù)用到的流程和技術(shù)，通常是老氣橫生的技術(shù)，多數(shù)是上世紀(jì)二十年明的技術(shù)。舉個(gè)例子來(lái)說(shuō)，比如說(shuō)像年度預(yù)算的概念，其實(shí)已經(jīng)根本不管用了，因?yàn)樵谛碌呢?cái)政年度，剛進(jìn)入一月，原來(lái)的預(yù)算已經(jīng)無(wú)效了。因而，要有新的技術(shù)，包括預(yù)測(cè)以及短期規(guī)劃這樣更合乎新時(shí)代的東西。

因而，對(duì)于CFO來(lái)說(shuō)，一方面必須要熟悉新的流程和新的技術(shù)，同時(shí)，必須在信息大潮面前有掌控信息的能力。舉個(gè)例子來(lái)說(shuō)，在海量信息面前，要學(xué)會(huì)用可視化的工具進(jìn)行展現(xiàn)。因?yàn)榭梢暬男畔⒃跉w納上比文字描述性的更加有效。CFO還必須能夠去學(xué)習(xí)新的技術(shù)，不能總是吃以前的老本，像放棄Excel這樣的工具，因?yàn)镋xcel危險(xiǎn)性越來(lái)越多。在數(shù)據(jù)方面，必須學(xué)會(huì)如何將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化成洞察力，這方面中國(guó)的企業(yè)還在逐漸起步，CFO必須要具備信息轉(zhuǎn)化的能力。

在“人”方面，David Parmenter 認(rèn)為，CFO或者財(cái)務(wù)部門最主要做的轉(zhuǎn)變就是要從被動(dòng)轉(zhuǎn)為主動(dòng)。其實(shí)，中國(guó)在這方面有“蛙跳式”的機(jī)會(huì)。實(shí)際上，國(guó)外企業(yè)財(cái)務(wù)部門還是有點(diǎn)臃腫，而中國(guó)可以在這方面更快拋棄陳舊的做法。另外在“人”的建設(shè)方面要注意，,CFO必須具備新一代領(lǐng)導(dǎo)能力和學(xué)習(xí)能力。

不管是在歐美還是在新加坡、澳新地區(qū)，其實(shí)CFO角色已經(jīng)悄悄地發(fā)生新的調(diào)整，CFO不能只是做提供報(bào)告的機(jī)器，而是越來(lái)越多成為CEO以及業(yè)務(wù)部門的戰(zhàn)略顧問(wèn)。所以，IBM業(yè)務(wù)分析軟件財(cái)務(wù)績(jī)效管理解決方案亞太區(qū)負(fù)責(zé)人Jerome Cukier覺(jué)得，對(duì)于CFO階層來(lái)說(shuō)，以往CFO可能更注重一些信息或者是一些數(shù)據(jù)而已，當(dāng)今CFO要把自己定位成將來(lái)的CEO。

David Parmenter認(rèn)為，當(dāng)今CFO要拋棄三個(gè)習(xí)慣：一是數(shù)百行的表格；二是過(guò)于緩慢的報(bào)告周期；三是年度規(guī)劃的做法。

解方之一

IBM“智慧新財(cái)務(wù)”是破解KPI失靈的解方之一。作為一家IT公司， IBM對(duì)財(cái)務(wù)趨勢(shì)的判斷總是前瞻且非常犀利，從兩年前提出“敏銳的CFO”到如今的“智慧財(cái)務(wù)”， IBM不僅體現(xiàn)出極強(qiáng)的洞察力，還提出應(yīng)對(duì)KPI失靈的解方和實(shí)現(xiàn)了自身KPI革新。IBM大中華區(qū)財(cái)務(wù)及運(yùn)營(yíng)副總裁劉莉莉表示，伴隨IBM自身轉(zhuǎn)型的整體戰(zhàn)略和愿景，IBM財(cái)務(wù)部門正在利用領(lǐng)先的業(yè)務(wù)分析理念和軟件產(chǎn)品獲取強(qiáng)大的“洞察力”，修正和完善KPI，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門職能轉(zhuǎn)型和績(jī)效突破。

2012年6月12日，IBM在上海召開(kāi)主題為“析·卓見(jiàn)·財(cái)富”的財(cái)務(wù)論壇。本次論壇主要探討了在“大數(shù)據(jù)”時(shí)代，IBM 智慧的分析洞察(Smarter Analytics)對(duì)于 CFO (首席財(cái)務(wù)官)以及財(cái)務(wù)部門轉(zhuǎn)型發(fā)揮的重要價(jià)值。

“大數(shù)據(jù)”時(shí)代帶來(lái)的挑戰(zhàn)已深入各行各業(yè)。作為公司重要支撐的財(cái)務(wù)系統(tǒng)及資產(chǎn)管理部門，需要積極提升企業(yè)績(jī)效管理、管控能力、風(fēng)險(xiǎn)管理水平，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)更高的利潤(rùn)、收入增長(zhǎng)和投資回報(bào)。

IBM智慧分析洞察戰(zhàn)略可以直擊財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型需求，并能準(zhǔn)確協(xié)助CFO找出KPI指標(biāo)。IBM智慧分析洞察戰(zhàn)略致力于幫助企業(yè)成功將“大數(shù)據(jù)”挑戰(zhàn)轉(zhuǎn)化為機(jī)遇，最終實(shí)現(xiàn)從“大數(shù)據(jù)”到“大洞察”的重大轉(zhuǎn)型及革新。作為智慧的分析洞察核心的“3A5步”路線圖，為企業(yè)財(cái)務(wù)部門轉(zhuǎn)型提供了一套循環(huán)優(yōu)化的智慧戰(zhàn)略：

1. 掌控信息(Align)：以智慧的財(cái)務(wù)系統(tǒng)替代傳統(tǒng)表單和管理流程，更加有效地收集、管理、分類財(cái)務(wù)數(shù)據(jù);

2. 獲取洞察(Anticipate)：建立真實(shí)一的財(cái)務(wù)平臺(tái)，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行分析和預(yù)測(cè)，以此快速把握市場(chǎng)變化、有效應(yīng)對(duì)未來(lái)可能發(fā)生的問(wèn)題;

3. 采取行動(dòng)(Act)：優(yōu)化財(cái)務(wù)流程、促進(jìn)系統(tǒng)創(chuàng)新，循環(huán)驅(qū)動(dòng)更實(shí)時(shí)、更智慧的財(cái)務(wù)決策，并以此推進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)決策;

4. 學(xué)習(xí)(Learn)：從每一次結(jié)果中獲得學(xué)習(xí)和反饋，通過(guò)登陸平臺(tái)記錄問(wèn)題和優(yōu)化舉措，避免重復(fù)失誤;

5. 轉(zhuǎn)型(Transform)：通過(guò)創(chuàng)新的流程和方法達(dá)到財(cái)務(wù)系統(tǒng)優(yōu)化，在不斷實(shí)踐中發(fā)掘全新價(jià)值，實(shí)現(xiàn)資源整合和更切實(shí)有效的績(jī)效管理。

IBM高效信息化工具助力“智慧新財(cái)務(wù)”。在積極倡導(dǎo)以智慧方法論促財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的同時(shí)，IBM 也在不斷探索將高效工具與財(cái)務(wù)系統(tǒng)有力結(jié)合，通過(guò)績(jī)效管理、報(bào)表流程自動(dòng)化、風(fēng)險(xiǎn)管控等領(lǐng)先的解決方案，推進(jìn)“智慧新財(cái)務(wù)”。

IBM軟件集團(tuán)大中華區(qū)業(yè)務(wù)分析軟件總經(jīng)理繆可延表示：“IBM自身便是借助智慧的分析洞察實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的成功范例?！盜BM的財(cái)務(wù)系統(tǒng)及資產(chǎn)管理部門正是采用了財(cái)務(wù)計(jì)劃預(yù)算和財(cái)務(wù)績(jī)效管理工具Cognos、面向多監(jiān)管領(lǐng)域的非結(jié)構(gòu)化報(bào)表Clarity Systems、風(fēng)險(xiǎn)管控軟件OpenPages，以及數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和數(shù)據(jù)挖掘工具SPSS等業(yè)務(wù)分析軟件的高效協(xié)作，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的智能分析逐步向業(yè)務(wù)分析靠攏的財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，并進(jìn)一步達(dá)成IBM 2015計(jì)劃中關(guān)于業(yè)績(jī)優(yōu)化、預(yù)測(cè)和洞察、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理以及業(yè)務(wù)決策四大方面的突破。

篇10

［關(guān)鍵詞］上市公司 存貨 計(jì)價(jià)方法

一、前言

上市公司出于完成財(cái)務(wù)計(jì)劃、維持或提升估價(jià)、增資配股、獲取貸款、保住上市資格等目的，常常采用各種手段虛報(bào)利潤(rùn)。在形形的利潤(rùn)操縱手法中，資產(chǎn)造假占據(jù)了主要地位。我國(guó)近年來(lái)影響較大的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊案絕大多數(shù)與資產(chǎn)項(xiàng)目的造假有關(guān)，其中資產(chǎn)計(jì)價(jià)舞弊是資產(chǎn)造假的慣用手法。而存貨是企業(yè)資產(chǎn)的重要內(nèi)容之一。因其項(xiàng)目種類繁多并且具有流動(dòng)性強(qiáng)、計(jì)價(jià)方法多樣的特點(diǎn)，又導(dǎo)致存貨高估構(gòu)成資產(chǎn)計(jì)價(jià)舞弊的主要部分。

存貨的概念“存貨”是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷售或耗用而存儲(chǔ)的各種有形資產(chǎn)，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，直接對(duì)應(yīng)于利潤(rùn)表中的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本項(xiàng)目，因此該科目的變化對(duì)企業(yè)損益、資產(chǎn)總額、所有者權(quán)益和所得稅額都能產(chǎn)生一定影響。

二、存貨的計(jì)價(jià)方法

采用某種存貨成本流轉(zhuǎn)的假設(shè)，在期末存貨與發(fā)出存貨之間分配成本，就產(chǎn)生了不同的存貨成本分配方法，即發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法。以往的存貨計(jì)價(jià)方法有：個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出發(fā)、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、后進(jìn)先出法、計(jì)劃成本法、毛利率法、零售價(jià)法等。

從2007年1月1日起新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則取消了后進(jìn)先出法，規(guī)定企業(yè)只能采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法。

下面分別介紹這幾種計(jì)價(jià)方法的特點(diǎn)：

1.先進(jìn)先出法

先進(jìn)先出法是以先購(gòu)進(jìn)的存貨先發(fā)出這樣一種存貨實(shí)物流轉(zhuǎn)假設(shè)為前提，對(duì)發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)的一種方法。先進(jìn)先出法適用于農(nóng)業(yè)、電力煤氣及水的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)及社會(huì)服務(wù)業(yè)中酒店餐飲業(yè)等其存貨相對(duì)而言不易保存或是煙酒等價(jià)格不菲的消費(fèi)品,先進(jìn)先出法還可應(yīng)用于交通運(yùn)輸倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)等存貨種類少,數(shù)量少的企業(yè),一般企業(yè)都是將先購(gòu)入的商品先出售,采用先進(jìn)先出法符合其實(shí)物的流轉(zhuǎn)過(guò)程,便于經(jīng)營(yíng)管理和控制。

2.加權(quán)平均法

加權(quán)平均法亦稱全月一次加權(quán)平均法，指以本月全部收貨數(shù)量加月初存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù)，去除本月全部收貨成本加上月初存貨成本，計(jì)算出存貨的加權(quán)平均單位成本，從而確定存貨的發(fā)出和庫(kù)存成本。加權(quán)平均法由于其使用起來(lái)最為方便,而且在存貨計(jì)價(jià)方法選擇存在各種不可調(diào)和的矛盾時(shí),其作為一種在價(jià)格上漲或下跌時(shí)使計(jì)算出單位成本平均化的方法,受到廣大企業(yè)的歡迎。

3.個(gè)別計(jì)價(jià)法

個(gè)別計(jì)價(jià)法，又稱個(gè)別認(rèn)定法、具體辨認(rèn)法、分批實(shí)際法。采用這種方法是假設(shè)存貨的實(shí)物流轉(zhuǎn)和成本流轉(zhuǎn)相一致，按照各種存貨，逐一辨認(rèn)各批發(fā)出存貨和期末存貨所屬的購(gòu)進(jìn)批別，分別按其購(gòu)入或生產(chǎn)時(shí)所確定的單位成本作為計(jì)算各批發(fā)出存貨和期末存貨的方法。個(gè)別計(jì)價(jià)法用于房地產(chǎn)業(yè),信息技術(shù)業(yè)、大型設(shè)備制造業(yè),及為特定項(xiàng)目專門購(gòu)入或制造的存貨或容易識(shí)別、單位價(jià)值較高的存貨,數(shù)目不是很大,容易辨別其所屬批次,便于將成本按最終產(chǎn)品歸集進(jìn)去,還適用于開(kāi)發(fā)產(chǎn)品。

4.后進(jìn)先出法

后進(jìn)先出法對(duì)成本流轉(zhuǎn)的假設(shè)與先進(jìn)先出法相反，它是以后收進(jìn)的存貨先發(fā)出為假設(shè)前提，對(duì)發(fā)出存貨按量近收進(jìn)的單價(jià)進(jìn)行計(jì)價(jià)的一種方法。在通貨膨脹條件下，銷售利潤(rùn)較存貨采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)低，但是，當(dāng)期銷售收人能與當(dāng)期銷售成本相配比，能夠反映出當(dāng)期經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)績(jī)效，后進(jìn)先出法是當(dāng)前我國(guó)存貨計(jì)價(jià)較為理想的方法。

5.移動(dòng)平均法

移動(dòng)平均法亦稱移動(dòng)加權(quán)平均法，指本次收貨的成本加原有庫(kù)存的成本，除以本次收貨數(shù)量加原有收貨數(shù)量，據(jù)以計(jì)算加權(quán)單價(jià)，并對(duì)發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)的一種方法。

所以，存貨計(jì)價(jià)方法的變更可以產(chǎn)生一定的利潤(rùn)調(diào)整空間。在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，存貨發(fā)出成本的核算由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法有高估本期利潤(rùn)的效果。

三、存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)上市公司的影響

存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法的選擇會(huì)對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)產(chǎn)生明顯影響。當(dāng)存貨的市場(chǎng)價(jià)格處于波動(dòng)時(shí)，存貨的計(jì)價(jià)方法會(huì)對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)造成很大影響。

所以，存貨計(jì)價(jià)方法的變更可以產(chǎn)生一定的利潤(rùn)調(diào)整空間。在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，存貨發(fā)出成本的核算由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法有高估本期利潤(rùn)的效果。如南洋實(shí)業(yè)的97年報(bào)顯示，由于發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由原來(lái)的加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法，公司的銷售毛利率由1996年的17.6%上升到1997年的18.9%。由于上銷售毛利率的變化，使得公司1997年的主業(yè)利潤(rùn)增加了2474萬(wàn)元。

四、新舊存貨計(jì)價(jià)方法的比較

新的“存貨”準(zhǔn)則，在存貨管理辦法上，取消了移動(dòng)平均法和后進(jìn)先出法這兩種方法，一律采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法。

取消后進(jìn)先出法對(duì)企業(yè)的影響？

新準(zhǔn)則是對(duì)原有會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的一次重大變革，其在上市公司率先執(zhí)行，對(duì)上市公司的影響重大而且深遠(yuǎn)。首先會(huì)使上市公司業(yè)績(jī)?cè)诙唐趦?nèi)發(fā)生劇烈變化，進(jìn)而引起資本市場(chǎng)資金流向的變動(dòng)。但就長(zhǎng)期而言，由于新準(zhǔn)則比舊準(zhǔn)則在理論上更強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性，增加了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的可操作性，減少了執(zhí)行過(guò)程中的隨意性，從總體上提升了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和上市公司業(yè)績(jī)的含金量，為資本市場(chǎng)健康有序的發(fā)展提供了更有力的保障。今年是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施的首次執(zhí)行年，投資者在解讀上市公司會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)結(jié)合經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)對(duì)其利潤(rùn)增減加以分析判斷。雖然實(shí)施過(guò)程中會(huì)引起資產(chǎn)、權(quán)益、利潤(rùn)的改變，但是不會(huì)改變其正常的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，所以既需要投資者認(rèn)真分析數(shù)據(jù)，更需要多方監(jiān)督，使新準(zhǔn)則的實(shí)施更加規(guī)范完善，以便創(chuàng)造良好的投資環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：