導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇預(yù)收賬款管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】 應(yīng)收賬款；業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)；內(nèi)部控制

西方發(fā)達(dá)國(guó)家90％以上商業(yè)貿(mào)易通過(guò)商業(yè)信用方式進(jìn)行結(jié)算，我國(guó)商業(yè)信用交易方式只占商業(yè)貿(mào)易交易額的20％左右。我國(guó)企業(yè)平均壞賬率為5％～10%，應(yīng)收賬款拖欠期平均為90多天；美國(guó)企業(yè)的平均壞賬率只有0.25％～0.5％，賬款拖欠期平均只有7天。我國(guó)企業(yè)應(yīng)收帳款占流動(dòng)資金比重在50％以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家20％的水平。我國(guó)企業(yè)逾期應(yīng)收帳款占應(yīng)收賬款總額的60％以上，發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家這一比例還不到10%。企業(yè)應(yīng)收帳款居高不下，嚴(yán)重制約了我國(guó)企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力和整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

一、應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題

1.受業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制激勵(lì)，應(yīng)收賬款存量居高不下。目前不少企業(yè)把應(yīng)收賬款的管理責(zé)任不適當(dāng)向企業(yè)市場(chǎng)開(kāi)發(fā)部門(mén)集中，一方面用勞動(dòng)報(bào)酬與銷(xiāo)售業(yè)績(jī)掛鉤的業(yè)績(jī)考核辦法激勵(lì)市場(chǎng)部擴(kuò)大銷(xiāo)售；另一方面要求市場(chǎng)部承擔(dān)回收賬款的責(zé)任。其實(shí)，這種制度安排通常會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重的賬款拖欠問(wèn)題，原因是這兩個(gè)目標(biāo)存在利益沖突。市場(chǎng)部以銷(xiāo)售業(yè)績(jī)最大化為目標(biāo)，而應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)是企業(yè)利潤(rùn)最大化。一旦銷(xiāo)售業(yè)績(jī)與收款任務(wù)相沖突，市場(chǎng)部會(huì)為了保全業(yè)績(jī)目標(biāo)而犧牲收賬目標(biāo)。即使市場(chǎng)部不承擔(dān)收賬責(zé)任，受銷(xiāo)售業(yè)績(jī)驅(qū)動(dòng)，市場(chǎng)部也會(huì)不斷給信用部門(mén)施加壓力，以期放寬信用標(biāo)準(zhǔn)。

2.內(nèi)部控制機(jī)制不健全，壞賬風(fēng)險(xiǎn)有增無(wú)減。（1）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，控制環(huán)境薄弱。相對(duì)于信用管理水平較高的銀行和證券公司等金融機(jī)構(gòu)，非金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)普遍淡薄，信用管理水平相對(duì)較低。很多企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的危害性認(rèn)識(shí)不足，常常認(rèn)為賬款拖欠是一種正?，F(xiàn)象。事實(shí)上，客戶(hù)拖欠賬款對(duì)債權(quán)人企業(yè)造成的損失比壞帳損失還要大，企業(yè)不但要承擔(dān)高額的資金占用成本，還會(huì)影響正常的資金周轉(zhuǎn)，這一點(diǎn)是不難證明的。（2）職責(zé)分工不當(dāng)，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)較高。應(yīng)收賬款管理是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)技術(shù)性很強(qiáng)的工作，它需對(duì)客戶(hù)進(jìn)行信用分析、信息管理、賬齡控制等，這些工作不是一般銷(xiāo)售人員所能勝任的。企業(yè)安排銷(xiāo)售人員負(fù)責(zé)收款，還會(huì)導(dǎo)致另一嚴(yán)重后果，就是銷(xiāo)售人員具有接觸現(xiàn)金的機(jī)會(huì)。銷(xiāo)售職能與收款職能相結(jié)合，將會(huì)使企業(yè)隨巨大的現(xiàn)金流失風(fēng)險(xiǎn)。另外，一些企業(yè)由財(cái)務(wù)部承擔(dān)收賬責(zé)任，這一安排同樣也不可取，原因在于財(cái)務(wù)部門(mén)不了解客戶(hù)信用和交易狀況，而且財(cái)務(wù)人員缺乏信用風(fēng)險(xiǎn)管理方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。（3）控制理念落后，管理方法粗放?？刂评砟钍侨藗儗?duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和態(tài)度，落后的控制理念必然在內(nèi)部控制中有所反映，控制理念落后的主要表現(xiàn)之一是控制流程模式落后。如應(yīng)收賬款管理從信用調(diào)查到商業(yè)交易完成的整個(gè)管理流程屬于職能式，職責(zé)分工沒(méi)有打破職能部門(mén)限制，各控制環(huán)節(jié)由不同的部門(mén)分管，在業(yè)務(wù)流程每一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的節(jié)點(diǎn)上決策都由各部門(mén)經(jīng)理分別做出。職能式流程管理經(jīng)常會(huì)遇到以下問(wèn)題：（1）各部門(mén)只關(guān)注自己或本部門(mén)工作，對(duì)其他部門(mén)掌握的信息漠不關(guān)心；（2）溝通協(xié)調(diào)困難，各執(zhí)己見(jiàn)，都認(rèn)為自己的決策正確；（3）更關(guān)注本部門(mén)的眼前利益，不是公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益?？刂评砟盥浜蟮牧硪槐憩F(xiàn)是應(yīng)收賬款管理方法粗放。利用應(yīng)收賬款明細(xì)賬管理應(yīng)收賬款是中國(guó)大多數(shù)企業(yè)通行的做法，人們對(duì)此習(xí)以為常，沒(méi)有意識(shí)到該方法的局限性。一是應(yīng)收賬款明細(xì)賬缺少客戶(hù)信用方面的信息，無(wú)法判斷應(yīng)收賬款是否超出客戶(hù)信用期；二是從應(yīng)收賬款發(fā)生、開(kāi)具發(fā)票、賬務(wù)處理，到明細(xì)賬最終形成，一般都要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)一段時(shí)間，導(dǎo)致應(yīng)收賬款明細(xì)賬信息滯后；三是應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)的變化不能及時(shí)反映到財(cái)務(wù)系統(tǒng)中，明細(xì)賬信息不及時(shí)。

3.信息溝通不暢，客戶(hù)信用管理不到位。應(yīng)收賬款管理實(shí)行職責(zé)分工后，內(nèi)部控制能否取得效果，關(guān)鍵取決于各部門(mén)或崗位之間的溝通效果。因?yàn)槁氊?zé)分工導(dǎo)致控制被部門(mén)分割，會(huì)在各部門(mén)之間產(chǎn)生信息阻隔。如銷(xiāo)售部門(mén)只關(guān)心銷(xiāo)售擴(kuò)張，財(cái)務(wù)部門(mén)只關(guān)心資金回收，沒(méi)有一個(gè)部門(mén)能夠和愿意全面掌握客戶(hù)信息及應(yīng)收賬款形成和變化的全過(guò)程?？蛻?hù)信用管理的一個(gè)重要方面是對(duì)客戶(hù)信用等級(jí)進(jìn)行評(píng)定，客戶(hù)信用等級(jí)的評(píng)定離不開(kāi)公司內(nèi)部各個(gè)部門(mén)的密切配合和協(xié)作，如信用部門(mén)、市場(chǎng)部門(mén)及法律部和財(cái)務(wù)部門(mén)等，特別需要市場(chǎng)開(kāi)發(fā)部給予信息支持。銷(xiāo)售業(yè)績(jī)考核指標(biāo)只與單一的業(yè)務(wù)量掛鉤，銷(xiāo)售人員在開(kāi)發(fā)市場(chǎng)時(shí)完全可回避客戶(hù)信用，客戶(hù)信用管理所需的信息得不到市場(chǎng)開(kāi)發(fā)部門(mén)的有力支持。

二、完善應(yīng)收賬款管理的對(duì)策

1.強(qiáng)化內(nèi)部控制，規(guī)范應(yīng)收賬款管理工作。（1）以職責(zé)分工為基礎(chǔ)，實(shí)施應(yīng)收賬款集成管理。由于應(yīng)收賬款在企業(yè)中的地位越來(lái)越重要，應(yīng)收賬款管理流程復(fù)雜，需要信用、市場(chǎng)等多部門(mén)人員配合和參與，涉及財(cái)務(wù)、管理、法律、統(tǒng)計(jì)、營(yíng)銷(xiāo)、公關(guān)等多學(xué)科知識(shí)，建議企業(yè)設(shè)置獨(dú)立的應(yīng)收賬款管理部門(mén)，配備稱(chēng)職的管理人員，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化的管理。獨(dú)立的應(yīng)收賬款管理部門(mén)可以越過(guò)各部門(mén)利益，擁有全局觀(guān)念，其角色是風(fēng)險(xiǎn)信息溝通者和部門(mén)利益的協(xié)調(diào)者，它有助于從企業(yè)整體利益出發(fā)，及時(shí)識(shí)別和管理應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。（2）完善控制活動(dòng)，提高控制效果。標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制流程要求按崗位設(shè)置關(guān)鍵控制節(jié)點(diǎn)，而不是按部門(mén)設(shè)置控制節(jié)點(diǎn)，以克服部門(mén)利益，保證全局利益。按照這一要求，應(yīng)收賬款管理模式應(yīng)當(dāng)是矩陣式，即專(zhuān)門(mén)設(shè)置一職能部門(mén)或崗位管理應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款管理的各個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)與各崗位職能相對(duì)應(yīng)。為了削弱部門(mén)利益的影響，各職能部門(mén)經(jīng)理只能在應(yīng)收賬款反聵會(huì)議或溝通中發(fā)表應(yīng)收賬款管理意見(jiàn)，不能做出任何決策，應(yīng)收賬款的管理決策只能由應(yīng)收賬款經(jīng)理做出。（3）加強(qiáng)信息與溝通，及時(shí)識(shí)別和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)是指應(yīng)收賬款逾期和發(fā)生壞賬的可能性，信息與信息溝通對(duì)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)具有十分重要的意義。而且信息溝通是內(nèi)部控制的必然要求，內(nèi)部控制的核心是分工，分工之后，信息被分割，信息溝通出現(xiàn)障礙，建立決策能力能夠跨部門(mén)的管理機(jī)構(gòu)是非常必要的。

2.創(chuàng)新管理方法，提升應(yīng)收賬款管理水平。隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)了不同以往的新特征，如債務(wù)人通過(guò)破產(chǎn)重組等方式逃廢債務(wù)等。因此，只有不斷創(chuàng)新，才能適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，并不斷地提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平。如定期召集部門(mén)主管以上人員例會(huì)，交換風(fēng)險(xiǎn)信息；通過(guò)具體的應(yīng)收賬款管理案例分析，交流和分享應(yīng)收賬款管理經(jīng)驗(yàn)。又如引入應(yīng)收賬款危機(jī)管理方法，運(yùn)用賬齡分析技術(shù)鎖定具有重大風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)收賬款，并確定應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)程度（收回的可能性），進(jìn)而選擇相應(yīng)的收賬方法，以最大限度地保護(hù)應(yīng)收賬款債權(quán)，減少壞賬損失。

3完善業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，正確引導(dǎo)銷(xiāo)售行為。因?yàn)閼?yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，所以業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的關(guān)鍵是銷(xiāo)售人員。建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)辦法，激勵(lì)銷(xiāo)售人員關(guān)注壞賬風(fēng)險(xiǎn)，謹(jǐn)慎銷(xiāo)售，并激勵(lì)銷(xiāo)售人員與管理人員進(jìn)行信息溝通。銷(xiāo)售作為企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的龍頭，是應(yīng)收賬款管理的第一道關(guān)口，激勵(lì)政策應(yīng)嚴(yán)格同結(jié)算業(yè)績(jī)掛鉤，如按照應(yīng)收賬款的分布情況確定市場(chǎng)部人員的業(yè)績(jī)水平。

由于應(yīng)收賬款具有擴(kuò)大銷(xiāo)售功能，企業(yè)不應(yīng)回避它，應(yīng)當(dāng)充分利用這一工具。利用信用工具的前提是掌握正確的管理方法，特別是先進(jìn)的管理方法，其實(shí)，國(guó)內(nèi)外企業(yè)有不少成功經(jīng)驗(yàn)可資借鑒。應(yīng)收賬款管理的核心是控制拖欠風(fēng)險(xiǎn)和壞賬風(fēng)險(xiǎn)，其手段是信息管理，為此，需要建立標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部控制制度，在信息充分溝通的前提下，進(jìn)行職責(zé)分工，為應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理提供信息支持。

參考文獻(xiàn)

[1]楊迎春．聯(lián)邦快遞應(yīng)收賬款管理研究．大連理工大學(xué)．2009

篇2

【關(guān)鍵詞】 應(yīng)收賬款;舞弊;審計(jì)

應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分,但它同企業(yè)的貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)不一樣,沒(méi)有實(shí)物形式。應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提與企業(yè)的收入、利潤(rùn)和稅收緊密相關(guān)。應(yīng)收賬款成為一些單位或者個(gè)人調(diào)節(jié)利潤(rùn)、逃避稅收、貪污國(guó)家資產(chǎn)以及進(jìn)行其他舞弊活動(dòng)的工具。在審計(jì)工作中,審計(jì)人員要特別熟悉常見(jiàn)的應(yīng)收賬款錯(cuò)弊的形式及動(dòng)機(jī),用有效的方法及手段進(jìn)行認(rèn)真審查,才能發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款的錯(cuò)誤和舞弊,并采取合理的方法進(jìn)行糾正和調(diào)整。

一、應(yīng)收賬款錯(cuò)誤和舞弊的形式及動(dòng)機(jī)

對(duì)應(yīng)收賬款的審計(jì),審計(jì)人員首先要熟悉常見(jiàn)的應(yīng)收賬款錯(cuò)弊的形式及動(dòng)機(jī),以便在審計(jì)工作中,做到有的放矢,才能取得事半功倍的效果。會(huì)計(jì)報(bào)表中的應(yīng)收賬款,是根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借余額合計(jì)數(shù),減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。如果“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有貸方余額的,應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)收賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。應(yīng)收賬款的正確與否,與“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”和“壞賬準(zhǔn)備”的核算、處理和披露密切相關(guān)。應(yīng)收賬款錯(cuò)弊的形式及動(dòng)機(jī)比較復(fù)雜,歸納起來(lái),主要有以下幾種:

(一)應(yīng)收賬款核算的內(nèi)容不真實(shí)、不合理、不合法

有的企業(yè)特別是上市公司,為粉飾業(yè)績(jī),把不符合銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)條件的作銷(xiāo)售處理,虛增收入和應(yīng)收賬款。有的企業(yè)甚至編造銷(xiāo)售合同,虛構(gòu)銷(xiāo)售業(yè)務(wù),虛掛應(yīng)收賬款;有的企業(yè)為隱匿投資收益,把長(zhǎng)期投資納入應(yīng)收賬款核算,在收到投資收益時(shí),直接沖減應(yīng)收賬款以達(dá)到偷稅之目的,或者直接將投資收益轉(zhuǎn)存“小金庫(kù)”進(jìn)行非法活動(dòng)或舞弊。

(二)應(yīng)收賬款入賬金額不準(zhǔn)確

有的企業(yè)在現(xiàn)金折扣銷(xiāo)售貨物的時(shí)候,直接按凈價(jià)法入賬,以達(dá)到推遲納稅或?qū)⒄ｄN(xiāo)售收轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)外收入的目的;有的企業(yè)將未經(jīng)批準(zhǔn)的“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款”等賬戶(hù)反映的內(nèi)容反映在“應(yīng)收賬款”賬戶(hù),以達(dá)到多提壞賬準(zhǔn)備金,逃避納稅義務(wù)的目的;有的企業(yè)應(yīng)收賬款沒(méi)有包含預(yù)收賬款科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù),或者“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有貸方余額的,沒(méi)有填列在資產(chǎn)負(fù)債表在“預(yù)收賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列,而直接減少“應(yīng)收賬款”科目余額。

(三)對(duì)壞賬損失的處理不合理

有的企業(yè)為虛減利潤(rùn),少繳所得稅,或內(nèi)外勾結(jié),撈取好處,將本可收回的應(yīng)收賬款予以核銷(xiāo),形成賬外資金,用于少數(shù)人揮霍。有些企業(yè)新收回已確認(rèn)的壞賬不入賬,用于發(fā)放獎(jiǎng)金福利或不合理開(kāi)支;有些企業(yè)應(yīng)收賬款符合壞賬處理?xiàng)l件而長(zhǎng)期掛賬不作處理,使應(yīng)收賬款成為掩蓋經(jīng)營(yíng)失敗的護(hù)身符、潛虧的庇護(hù)所和利潤(rùn)調(diào)節(jié)器。

(四)壞賬準(zhǔn)備金的計(jì)提金額不正確

有的企業(yè)在采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí),計(jì)提比例沒(méi)有一貫性,人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)。有的企業(yè)因?yàn)榛煜藨?yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款的區(qū)別,壞賬準(zhǔn)備金的計(jì)提的基數(shù)錯(cuò)誤,導(dǎo)致最終壞賬準(zhǔn)備金的計(jì)提金額不正確;有的企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí),沒(méi)有考慮壞賬準(zhǔn)備賬戶(hù)的上期期初余額,直接按比例計(jì)提,導(dǎo)致壞賬準(zhǔn)備金的計(jì)提金額錯(cuò)誤。

二、應(yīng)收賬款的審計(jì)方法

應(yīng)收賬款舞弊的方法和手段很多,也很隱蔽,但只要審計(jì)人員熟悉了這些錯(cuò)誤和舞弊的形式,并運(yùn)用“十查十看”的方法,一般是能夠發(fā)現(xiàn)這些錯(cuò)誤和舞弊行為。

(一)查企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境,看經(jīng)營(yíng)管理者動(dòng)機(jī)

首先,審計(jì)人員要了解企業(yè)的內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境。從外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境來(lái)看,企業(yè)舞弊的動(dòng)因可能是迫于業(yè)績(jī)壓力,尤其是上市公司,往往為了達(dá)到再融資指標(biāo)、避免退市或配合股票市場(chǎng)的價(jià)格預(yù)期而進(jìn)行盈余管理。對(duì)于非上市公司來(lái)說(shuō),有可能為了逃避稅款而隱藏利潤(rùn)。其次,審計(jì)人員要關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)層是否遭受異常壓力,并對(duì)其誠(chéng)信度和能力進(jìn)行評(píng)價(jià),以便從整體上把握公司舞弊的可能性。因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)層肩負(fù)著建立和健全內(nèi)部控制制度,并監(jiān)督其合理有效執(zhí)行的責(zé)任。經(jīng)營(yíng)管理者的品行、閱歷、經(jīng)驗(yàn)、能力、觀(guān)念、經(jīng)營(yíng)方式、管理風(fēng)格和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)與控制方法等都會(huì)影響公司運(yùn)行的規(guī)范性,進(jìn)而影響應(yīng)收賬款的核算、計(jì)量和披露。

(二)查應(yīng)收賬款的內(nèi)控制度,看是否存在薄弱環(huán)節(jié)

首先,要檢查企業(yè)銷(xiāo)售制度、信用制度、存貨管理制度和應(yīng)收賬款管理制度是否健全,工作流程是否規(guī)范。其次,要利用符合性和實(shí)質(zhì)性測(cè)試技術(shù),檢查銷(xiāo)售與收款的內(nèi)控制度是否得到有效執(zhí)行。通過(guò)定貨單、銷(xiāo)售單、信用評(píng)估報(bào)告、銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售通知單、銷(xiāo)售發(fā)貨單和銷(xiāo)售發(fā)票等,重點(diǎn)審查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否齊全,是否存在越權(quán)批準(zhǔn)行為,信用政策和銷(xiāo)售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定,超出信用政策和銷(xiāo)售政策規(guī)定的賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)是否實(shí)行集體決策審批等。通過(guò)綜合分析,從中找出應(yīng)收賬款的失控點(diǎn)、薄弱環(huán)節(jié)和異?，F(xiàn)象,抓住存在的關(guān)鍵性問(wèn)題,有針對(duì)性地進(jìn)行審計(jì),就會(huì)收到事半功倍的效果。

(三)查應(yīng)收賬款與相關(guān)科目的聯(lián)系,看是否相互混淆

要按照現(xiàn)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,逐項(xiàng)核對(duì)應(yīng)收賬款與相關(guān)科目的聯(lián)系,如應(yīng)收賬款與其它應(yīng)收款、銷(xiāo)售收入、存貨等相關(guān)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系;看應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)收賬款等科目是否存在相互混淆的現(xiàn)象,如有這種情況,將會(huì)造成核算不實(shí)、不準(zhǔn)確的后果,要予以及時(shí)調(diào)整和糾正。

(四)查應(yīng)收賬款函證,看是否與賬戶(hù)余額相符

函證是對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行審計(jì)的最常用的方法。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款某時(shí)點(diǎn)明細(xì)賬的余額,選擇那些金額較大、賬齡較長(zhǎng)、交易頻繁但期末余額較小、重大關(guān)聯(lián)方交易、重大或異常的交易、可能存在爭(zhēng)議以及產(chǎn)生重大舞弊或錯(cuò)誤的交易作為函證樣本,對(duì)客戶(hù)發(fā)出詢(xún)證函并要求對(duì)方及時(shí)回函,以核對(duì)賬戶(hù)余額,從中發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)、糾錯(cuò)防弊或糾錯(cuò)查弊。函證可以用信函、發(fā)傳真等形式。由于目前回函率較低,審計(jì)人員要千方百計(jì)提高回函率,近距離的可以派人實(shí)地函證。對(duì)于重要的應(yīng)收賬款,沒(méi)有收到回函的,應(yīng)同時(shí)采用有效的替代性程序。

(五)查應(yīng)收賬款掛賬明細(xì),看是否人為轉(zhuǎn)移資金

有的企業(yè)為了達(dá)到某種目的,故意將本企業(yè)的資金或商品,以銷(xiāo)售或勞務(wù)、外借等名義轉(zhuǎn)移到某關(guān)系單位,然后通過(guò)該關(guān)系單位的配合,將這部分資金或商品挪作他用甚至私分。如有的企業(yè)年終為給關(guān)系單位送禮,將本企業(yè)的資金,以借款的名義匯往外地商場(chǎng),列入“應(yīng)收賬款”科目,然后該商場(chǎng)以購(gòu)物券的方式,給該企業(yè)的關(guān)系人送禮。檢查時(shí),應(yīng)核對(duì)銷(xiāo)售發(fā)票,出庫(kù)單等原始憑證,查個(gè)水落石出。

(六)查應(yīng)收賬款有無(wú)虛增,看是否人為調(diào)高利潤(rùn)

此種情況主要是有的企業(yè)為了業(yè)績(jī)、名利等原因?qū)⑽磳?shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售、商品作虛假銷(xiāo)售,將這部分“收入”通過(guò)“應(yīng)收賬款”科目掛賬。如有的企業(yè)為了完成上級(jí)下達(dá)的利潤(rùn)結(jié)算,而將庫(kù)存商品作虛假銷(xiāo)售,達(dá)到虛增利潤(rùn)的目的。審查時(shí)應(yīng)重點(diǎn)檢查和分析原始憑證、銷(xiāo)售合同及相關(guān)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系,發(fā)現(xiàn)異常情況,應(yīng)追查到底。

(七)查應(yīng)收賬款的上年結(jié)轉(zhuǎn),看是否有“空中飛”的現(xiàn)象

所謂“空中飛”是指企業(yè)在本年度結(jié)束時(shí),將某一賬戶(hù)或幾個(gè)賬戶(hù)的余額分解或合并,結(jié)轉(zhuǎn)到下年度新賬的一個(gè)或幾個(gè)賬戶(hù)中去,不必進(jìn)行賬務(wù)處理,就可以達(dá)到某種目的的違紀(jì)行為。如有的企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用不好處理,就先掛在“應(yīng)收賬款”或“其他應(yīng)收款”科目,在年末結(jié)轉(zhuǎn)“應(yīng)收賬款”或“其他應(yīng)收款”時(shí),將這部分余額轉(zhuǎn)入到“在建工程”等科目余額內(nèi),結(jié)轉(zhuǎn)新賬的“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目也就無(wú)此記載了,這樣經(jīng)過(guò)“空中飛”了兩個(gè)年度,便將“應(yīng)收賬款”在基建成本中核銷(xiāo)了。審計(jì)時(shí),要注意將應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬的上年期末余額與結(jié)轉(zhuǎn)后的本年期初余額進(jìn)行逐一核對(duì),以查找有無(wú)“空中飛”現(xiàn)象。

(八)查應(yīng)收賬款的后期收款,看是否有挪用現(xiàn)象

如果審計(jì)日離資產(chǎn)負(fù)債表日間隔時(shí)間較長(zhǎng),審計(jì)人員在審計(jì)應(yīng)收賬款時(shí),應(yīng)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)收賬款明細(xì)賬、銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬、銀行對(duì)賬單,若款項(xiàng)已經(jīng)收回,則可為資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的存在或發(fā)生等提供證據(jù),即使債務(wù)人未回函,也可確認(rèn)其金額。有的企業(yè)銷(xiāo)售人員利用手中的權(quán)力和工作上的便利條件,將已收回的貨款用于個(gè)人經(jīng)商活動(dòng)或利用收賬和入賬的時(shí)間差,將貨款不及時(shí)上交,私自挪用,謀取私利,這種現(xiàn)象可以通過(guò)函證與檢查后期收款來(lái)互相映證,對(duì)函證與后期收款不一致,要進(jìn)行重點(diǎn)檢查。

(九)查應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備,看計(jì)提金額是否正確

現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金的企業(yè),年終可按應(yīng)收賬款凈額的3‰至5‰的比例計(jì)提,并記入“管理費(fèi)用”科目,具體提取比例由企業(yè)自行規(guī)定。有的企業(yè)為了調(diào)節(jié)利潤(rùn)就采取虛增、虛減應(yīng)收賬款或擴(kuò)大、縮小計(jì)提比例的手段,多提或少提壞賬準(zhǔn)備金。審計(jì)時(shí),要認(rèn)真查看企業(yè)壞賬準(zhǔn)備金計(jì)提比例的具體規(guī)定,檢查計(jì)提方法,核實(shí)計(jì)提基數(shù)和比例,查處通過(guò)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金來(lái)人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)的現(xiàn)象。

(十)查應(yīng)收賬款的壞賬損失處理,看是否符合規(guī)定

在實(shí)際工作中,壞賬損失的確認(rèn),處理難度較大,情況復(fù)雜。這給一些企業(yè)弄虛作假、營(yíng)私舞弊帶來(lái)可乘之機(jī)。有的企業(yè)為了達(dá)到某種目的,將本可收回的應(yīng)收賬款作為壞賬予以核銷(xiāo),形成賬外資金,然后用于不合理開(kāi)支或者私分;有的企業(yè)重新收回已經(jīng)作為壞賬損失處理的應(yīng)收賬款時(shí)不入賬,而作為企業(yè)的“小金庫(kù)”;有的企業(yè)對(duì)于確實(shí)不能收回的壞賬不予核銷(xiāo),長(zhǎng)期掛賬,造成資產(chǎn)和利潤(rùn)不實(shí)。必須對(duì)壞賬損失的確認(rèn)和處理進(jìn)行嚴(yán)格審查,防止違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。檢查時(shí),應(yīng)重點(diǎn)分析應(yīng)收賬款的賬齡,查詢(xún)債務(wù)單位是否有償還能力,回收措施是否得力,核銷(xiāo)壞賬的證據(jù)是否充分等。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的今天,應(yīng)收賬款問(wèn)題一直困擾著眾多企業(yè),大量的應(yīng)收賬款猶如“定時(shí)炸彈”,隨時(shí)給企業(yè)帶來(lái)一定風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際工作中,應(yīng)收賬款往往是有些企業(yè)調(diào)節(jié)收入、營(yíng)私舞弊的“調(diào)節(jié)器”,成為掩蓋各種不正常經(jīng)營(yíng)的“防空洞”。加強(qiáng)應(yīng)收賬款審計(jì),對(duì)于提高企業(yè)資金利用率,發(fā)現(xiàn)和處理舞弊行為,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)資產(chǎn)保值增值,具有非常重要的意義。

參考文獻(xiàn)

篇3

    隨著國(guó)家對(duì)新能源建設(shè)力度的不斷加大,傳統(tǒng)的電力施工企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈,越來(lái)越多的電力施工企業(yè)都面臨“干工程難,催要工程款更難”的雙重困境,一方面,為在競(jìng)爭(zhēng)中搶占市場(chǎng),廣攬活源,企業(yè)需要墊付大量的資金來(lái)承攬項(xiàng)目;另一方面,電廠(chǎng)業(yè)主由于融資問(wèn)題等種種原因拖欠工程款,占?jí)弘娏κ┕て髽I(yè)大量流動(dòng)資金,使電力施工企業(yè)面臨巨大的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。積極而有效的應(yīng)收賬款管理將有利于加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn),提高資金使用效率,也有利于防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),維護(hù)投資者利益,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高,因此,越來(lái)越多的電力施工企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到應(yīng)收賬款的重要性,應(yīng)收賬款管理能力的高低將直接關(guān)系到電力施工企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的水平。

    一、電力施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的主要問(wèn)題

    1. 應(yīng)收賬款管理制度不健全

    有些電力施工企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理缺乏規(guī)章制度,或有章不循,形同虛設(shè)。財(cái)務(wù)部門(mén)不及時(shí)與經(jīng)營(yíng)、合同結(jié)算等業(yè)務(wù)部門(mén)核對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù),工程結(jié)算收入與核算脫節(jié),出現(xiàn)問(wèn)題不能及時(shí)暴露,有些電力施工企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下,賬齡老化,卻任其發(fā)展,無(wú)人問(wèn)津,對(duì)應(yīng)收賬款管理責(zé)任不清。

    2. 考核制度不健全,片面追求經(jīng)營(yíng)收入

    部分電力施工企業(yè)負(fù)責(zé)人只重視施工產(chǎn)值的增長(zhǎng),將工程項(xiàng)目管理人員的工資報(bào)酬與施工產(chǎn)值相匹配,忽視了將能否收回所欠工程款及回收應(yīng)收賬款的質(zhì)量納入項(xiàng)目管理的相應(yīng)績(jī)效考核中,使得項(xiàng)目管理人員只重電力施工產(chǎn)值完成的多少,而不考慮應(yīng)收賬款的回收情況。由于對(duì)應(yīng)收賬款管理的不夠重視,企業(yè)往往存在應(yīng)收賬款責(zé)任部門(mén)不明確、對(duì)賬不及時(shí)、催收不力的現(xiàn)象,從而導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款負(fù)擔(dān)沉重。有的電力施工企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)有關(guān)債權(quán)的法律知識(shí)欠缺,對(duì)應(yīng)收賬款管理各環(huán)節(jié)重視不足,致使應(yīng)收賬款的追討甚至出現(xiàn)過(guò)了追溯實(shí)效等不正常的情況;甚至為了政績(jī)及個(gè)人利益,將其他一些不應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款的項(xiàng)目通過(guò)應(yīng)收賬款科目核算。

    3. 應(yīng)收賬款日常疏于管理

    部分電力施工企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款方面的管理不嚴(yán)密,或者疏于對(duì)往來(lái)帳款的管理,不定期與相關(guān)單位核對(duì)帳目,長(zhǎng)期下去欠款企業(yè)對(duì)債權(quán)人的對(duì)帳要求持抵觸情緒,不愿意對(duì)賬,長(zhǎng)此以往就造成了往來(lái)帳款帳目不清,為以后的催收,清理工作帶來(lái)困難。企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度要求公司應(yīng)該有嚴(yán)格的應(yīng)收賬款管理政策,如果平時(shí)企業(yè)催收力度不夠,欠款企業(yè)時(shí)間一長(zhǎng)就理所當(dāng)然的拖欠貨款。大量工程應(yīng)收帳款的發(fā)生讓這些企業(yè)終于知道了應(yīng)收賬款管理的重要性,財(cái)務(wù)管理的重要性。不僅需要管施工,財(cái)務(wù)同樣需要嚴(yán)格管理,科學(xué)的管理制度必不可少。

    4. 不良社會(huì)風(fēng)氣的影響

    一方面當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈,為擴(kuò)大市場(chǎng)份額的需要,越來(lái)越多的施工企業(yè)采取墊付資金來(lái)增加企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力,這就造成企業(yè)間相互拖欠應(yīng)收賬款的現(xiàn)象更加嚴(yán)重;另一方面是很多企業(yè)故意拖欠賬款,即使有錢(qián)也不還,社會(huì)普遍缺乏誠(chéng)信。

    5. 施工企業(yè)過(guò)渡依賴(lài)人情收款

    部分施工企業(yè)過(guò)分依賴(lài)人情回收工程款,缺少相應(yīng)的管理程序,在遭到長(zhǎng)期拖欠工程款時(shí),礙于面子或靠慮到以后還想合作,長(zhǎng)期不采用法律手段回收工程款,導(dǎo)致應(yīng)收賬款日積月累,以致到最后企業(yè)無(wú)法正常運(yùn)作。

    二、提高應(yīng)收賬款管理水平的途徑

    1. 建立應(yīng)收賬款內(nèi)控制度,從源頭控制應(yīng)收賬款額度

    一個(gè)施工企業(yè)的內(nèi)部控制制度包含很多內(nèi)容,但是對(duì)于應(yīng)收賬款管理來(lái)說(shuō),如果沒(méi)有合理的內(nèi)部控制制度,施工和收款缺乏責(zé)任制就會(huì)導(dǎo)致盲目施工,比如內(nèi)部控制制度不和理或是不嚴(yán)密,施工和收款的責(zé)任權(quán)限不明確,出了問(wèn)題沒(méi)人負(fù)責(zé),或是有問(wèn)題沒(méi)人處理等都會(huì)造成施工的盲目、客戶(hù)的選擇不合理、貨款的難以收回等問(wèn)題。部分施工企業(yè)對(duì)應(yīng)收帳款的管理缺乏規(guī)章制度,或者有章不循,形同虛設(shè)。施工企業(yè)要建立有效的應(yīng)收賬款管理體系,對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡要及時(shí)進(jìn)行分析,及時(shí)調(diào)整企業(yè)的信用政策。賬齡分析就是根據(jù)客戶(hù)所欠賬款的時(shí)間長(zhǎng)短,分析應(yīng)收賬款收回的可能性及金額。具體就是看有多少應(yīng)收賬款是在信用期內(nèi),有多少應(yīng)收賬款超過(guò)信用期,將所有逾期的應(yīng)收賬款編入賬齡分析表,這樣就可以很清楚的獲得關(guān)于應(yīng)收賬款的重要信息,并結(jié)合對(duì)客戶(hù)資信情況的調(diào)查,據(jù)此調(diào)整企業(yè)的信用政策,努力提高應(yīng)收賬款收現(xiàn)率。

    2. 加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)分析跟蹤管理

    企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生后,電力施工企業(yè)不能去消極等待業(yè)主付款,而應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析管理。加強(qiáng)日常監(jiān)督和管理,以便隨時(shí)掌握應(yīng)收賬款的情況并根據(jù)不同情況作出相應(yīng)的決策。首先,應(yīng)收賬款發(fā)生后,企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)隔一定的時(shí)間,以文書(shū)、表格形式向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)和經(jīng)辦人員傳遞應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)信息,定期進(jìn)行通報(bào),督促業(yè)務(wù)部分進(jìn)行催收。其次,要密切關(guān)注業(yè)主的經(jīng)營(yíng)狀況,加強(qiáng)日常詢(xún)證。施工單位要隨時(shí)了解業(yè)主的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況及人員的變動(dòng)情況,做到心中有數(shù),以防止由于對(duì)方的突變或經(jīng)營(yíng)決策及有關(guān)人員的變動(dòng)可能造成應(yīng)收賬款無(wú)法回收的風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目經(jīng)理部的財(cái)務(wù)人員要定期對(duì)應(yīng)收賬款向業(yè)主發(fā)出詢(xún)證函,核實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性、完整性并確保訴訟的時(shí)效性,防止應(yīng)收賬款體外循環(huán)發(fā)生,堵塞違法違規(guī)行為及防止法律訴訟收債的失效。再次,要明確應(yīng)收賬款中工程預(yù)收款、進(jìn)度款、質(zhì)保金等各環(huán)節(jié)的責(zé)任人,相應(yīng)的責(zé)任部門(mén)要在施工過(guò)程中切實(shí)負(fù)起管理責(zé)任,提高應(yīng)收賬款回收率。

    3. 適當(dāng)引入外部催款力量,加大催款力度

    對(duì)應(yīng)收賬款的催收可以適當(dāng)聘用有經(jīng)驗(yàn)的人員和律師進(jìn)行清欠也可以聘用企業(yè)內(nèi)部或外部人員(有經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、營(yíng)銷(xiāo)人員和律師等)進(jìn)行應(yīng)收賬款的清收,按應(yīng)收賬款的額度簽訂合同,明確雙方的權(quán)利和義務(wù),約訂清收應(yīng)收賬款支付相應(yīng)勞務(wù)報(bào)酬,進(jìn)行清收。

篇4

強(qiáng)化制度建設(shè)，實(shí)施彈性預(yù)算管理，進(jìn)一步加大清收和考核的力度，實(shí)現(xiàn)管理制度的創(chuàng)新，已成為目前需要研究的新課題。

關(guān)鍵詞：彈性預(yù)算；降低；應(yīng)收賬款

應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資金占用的重要成分，是企業(yè)壞賬風(fēng)險(xiǎn)的主要控制點(diǎn)之一。能否有效控制和管理應(yīng)收賬款，不僅直接影響企業(yè)利潤(rùn)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，還關(guān)系到企業(yè)資金是否順暢流通和盈利水平的高低。

針對(duì)應(yīng)收賬款迅猛增長(zhǎng)和清欠工作中存在的問(wèn)題，應(yīng)突出強(qiáng)調(diào)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)實(shí)行彈性管理，以提高企業(yè)的應(yīng)對(duì)能力，重點(diǎn)可以從以下兩個(gè)方面考慮。

一是根據(jù)年度實(shí)際收入與預(yù)算收入的差額，按年度應(yīng)收款項(xiàng)預(yù)算周轉(zhuǎn)率計(jì)算預(yù)算指標(biāo)修正值，對(duì)年度應(yīng)收款項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行修正；

二是對(duì)超預(yù)算指標(biāo)部分的存貨，視同應(yīng)收款項(xiàng)對(duì)年度應(yīng)收款項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行修正。

年度考核時(shí)應(yīng)收款項(xiàng)按修正后預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行清算。

實(shí)行彈性管理機(jī)制，可進(jìn)一步拓寬清欠渠道，實(shí)現(xiàn)管理制度的創(chuàng)新。

一、實(shí)行彈性管理，加大管控力度

企業(yè)如何正確處理好擴(kuò)大貿(mào)易規(guī)模與防范應(yīng)收款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，是實(shí)行彈性預(yù)算管理機(jī)制的核心。重點(diǎn)考慮以下三點(diǎn)。

1.月均余額考核。由于應(yīng)收款項(xiàng)屬于財(cái)務(wù)時(shí)點(diǎn)指標(biāo)，如果僅以年終的時(shí)點(diǎn)余額進(jìn)行考核，則可能出現(xiàn)在考核時(shí)點(diǎn)突擊清收或是進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整的情況，不能達(dá)到節(jié)約資金占用的真正目的，不利于加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的日常管理。因此，應(yīng)以應(yīng)收款項(xiàng)的月平均占用額為基數(shù)，采取“季度考核、年終清算”的考核辦法，季度考核按70％兌現(xiàn)，年終全部清算。具體參考公式為：季度獎(jiǎng)罰兌現(xiàn)額=(應(yīng)收賬款季度平均余額一應(yīng)收賬款年度預(yù)算指標(biāo))×年度獎(jiǎng)罰比例％÷4×70％。

年終清算獎(jiǎng)罰額＝[全年應(yīng)收賬款平均余額一(應(yīng)收賬款年度預(yù)算指標(biāo)±預(yù)算指標(biāo)修正值)]×年度獎(jiǎng)罰比例％一前三季度獎(jiǎng)罰兌現(xiàn)額。

2.權(quán)責(zé)對(duì)等歸口?？山Y(jié)合煤炭企業(yè)的實(shí)際，由銷(xiāo)售部門(mén)全面掌握用戶(hù)的信用信息，及時(shí)審查和調(diào)整信用政策，制定不同的信用額度和信用期限。針對(duì)不同用戶(hù)的信用類(lèi)別，可分別實(shí)行“有結(jié)算期”、“錢(qián)貨兩清”和“預(yù)收貨款”等不同的結(jié)算方式，并嚴(yán)格控制結(jié)算期用戶(hù)的管理，盡量縮短結(jié)算期，加快資金周轉(zhuǎn)。

對(duì)互為市場(chǎng)、互為用戶(hù)和供應(yīng)商的企業(yè)，可按對(duì)等互惠原則，堅(jiān)持收款與付款條件及時(shí)問(wèn)對(duì)等的政策。

3.實(shí)行分別管理。為了適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)股權(quán)多元化管理體制的需要，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)清欠工作可設(shè)定不同的管理模式，：一是對(duì)納入企業(yè)統(tǒng)一銷(xiāo)售的回款責(zé)任可考慮由經(jīng)貿(mào)部門(mén)負(fù)責(zé)；二是相對(duì)控股單位由其單獨(dú)進(jìn)行考核；三是可按產(chǎn)品的種類(lèi)分別考核。

二、規(guī)范管理制度，擴(kuò)大清收范圍

將應(yīng)收款項(xiàng)的考核納入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)年度考核、總會(huì)計(jì)師述職、財(cái)會(huì)系統(tǒng)創(chuàng)優(yōu)評(píng)先等相關(guān)考核中，可有效調(diào)動(dòng)各部門(mén)清欠工作的積極性，進(jìn)一步擴(kuò)大應(yīng)收款項(xiàng)清收工作。

1.擴(kuò)大考核范圍

目前，占用企業(yè)資金的不僅僅是應(yīng)收賬款，其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款金額也呈現(xiàn)越來(lái)越高的趨勢(shì)。為切實(shí)降低應(yīng)收款項(xiàng)的綜合資金占用，在考核辦法中可將其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款也納入清收考核范圍。

2.定期組織清收

為規(guī)范清收工作，針對(duì)不同類(lèi)型的應(yīng)收款項(xiàng)逐級(jí)確定和落實(shí)清收目標(biāo)。一是著重清理大額欠款。對(duì)欠款多的客戶(hù)，不惜精力，用足政策進(jìn)行清收；二是期限長(zhǎng)的陳欠款；三是對(duì)存在問(wèn)題或?qū)⒁l(fā)生問(wèn)題或因市場(chǎng)變化生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況可能發(fā)生問(wèn)題的欠款戶(hù)，以及受沖擊早、程度重的企業(yè)用戶(hù)，本著早預(yù)防的原則，對(duì)其信譽(yù)度進(jìn)行審核；四是及時(shí)解決遺留問(wèn)題。對(duì)于欠款企業(yè)倒閉，存在商務(wù)糾紛等情況，可采取包括抵抹賬、折讓等多種方式，千方百計(jì)進(jìn)行清收；五是賬務(wù)處理。對(duì)于設(shè)備的預(yù)付款應(yīng)及時(shí)取得發(fā)票，對(duì)能轉(zhuǎn)帳的及時(shí)轉(zhuǎn)賬。工程預(yù)付款可按照工程進(jìn)度及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。

3.加大考核力度

為了調(diào)動(dòng)清欠人員積極性，按照“有獎(jiǎng)有罰、獎(jiǎng)罰公平”的原則，可建立應(yīng)收款項(xiàng)考核政策?？己苏咭钥己似趦?nèi)應(yīng)收款項(xiàng)平均余額比預(yù)算指標(biāo)的超降額為依據(jù)，明確規(guī)定對(duì)清收人員獎(jiǎng)罰尺度，實(shí)行超額累進(jìn)獎(jiǎng)罰辦法。為防止新增應(yīng)收款項(xiàng)，還要明確責(zé)任追究制度。嚴(yán)格實(shí)行以款定銷(xiāo)，做到不收款不發(fā)產(chǎn)品。同時(shí)還要加大領(lǐng)導(dǎo)問(wèn)責(zé)制的落實(shí)力度，對(duì)出現(xiàn)新增應(yīng)收款項(xiàng)的，要采取追究應(yīng)收款項(xiàng)管理責(zé)任人責(zé)任。

考慮不同時(shí)期可能出現(xiàn)的應(yīng)收預(yù)付款增速不確定的情況，可要求各部門(mén)按月通報(bào)應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款執(zhí)行情況，讓各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門(mén)掌握情況、制定措施、解決問(wèn)題。

三、實(shí)行彈性預(yù)算管理的幾點(diǎn)思考

1.實(shí)現(xiàn)了管理理念的創(chuàng)新。正常情況下，嚴(yán)格的預(yù)算管理能屏蔽正常的市場(chǎng)波動(dòng)，降低預(yù)算外費(fèi)用，節(jié)約開(kāi)支。但突發(fā)事件往往會(huì)影響預(yù)算執(zhí)行效果。如何在預(yù)算中和預(yù)算執(zhí)行中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，在預(yù)算管理中不丟失市場(chǎng)，這就是實(shí)行彈性管理的目的所在，是應(yīng)對(duì)突發(fā)事件造成危害所采取的一種建立在預(yù)算管理基礎(chǔ)之上的更高層次的管理方法；是集管理與經(jīng)驗(yàn)于一體的管理理念，是理順管理流程并實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌兼顧的一種管理模式。

篇5

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)；管理

引言

隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展及國(guó)內(nèi)鋼鐵需求的不斷增加，鋼結(jié)構(gòu)以其穩(wěn)定性高、效率高、整體性能高等方面的優(yōu)勢(shì)受到越來(lái)越多建筑行業(yè)的青睞。近年來(lái)，鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)如雨后春筍般紛紛拔地而起，導(dǎo)致鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)業(yè)內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)激烈，鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)利益驟降。此外，我國(guó)許多鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)正面臨著大量的應(yīng)收賬款被拖欠，企業(yè)的流動(dòng)資金緊缺，企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)虧損等嚴(yán)峻形勢(shì)。為了擴(kuò)大自身的市場(chǎng)占有率，一些鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)給建設(shè)方墊付資金的現(xiàn)象非常普遍。針對(duì)以上問(wèn)題，如何合理有效地管理好企業(yè)應(yīng)收賬款對(duì)我國(guó)整個(gè)鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)業(yè)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要。

一、鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的主要問(wèn)題

1.1 盲目追求銷(xiāo)售量

一些新辦的鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)，為了快速地打開(kāi)市場(chǎng)，在沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款做完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和購(gòu)買(mǎi)商或個(gè)人做深入的誠(chéng)信調(diào)查的基礎(chǔ)上，就盲目地與他們簽訂銷(xiāo)售或工程合同，并且協(xié)議賒賬或者墊付資金。雖然這種做法短期內(nèi)吸引了不少客戶(hù)，使自身的銷(xiāo)售量劇增。但是這產(chǎn)生的僅僅是賬面上的經(jīng)濟(jì)利益，卻沒(méi)有將大量的流動(dòng)資金因?yàn)楸豢蛻?hù)或個(gè)人拖欠而不能及時(shí)、有效收回的后果考慮在內(nèi)。而企業(yè)長(zhǎng)期的大量的應(yīng)收賬款難以收回，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)壞賬、死賬的產(chǎn)生。

1.2 過(guò)度放任管理

對(duì)于應(yīng)收賬款的管理，大多數(shù)鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)并沒(méi)有制定完善科學(xué)的規(guī)章和制度，而部分已設(shè)定規(guī)章制度的企業(yè)也并沒(méi)按照規(guī)定對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效的管理。這些鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)的業(yè)務(wù)部門(mén)沒(méi)有與企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)部門(mén)就銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額、工程進(jìn)度等涉及企業(yè)應(yīng)收賬款方面的數(shù)據(jù)進(jìn)行及時(shí)的核對(duì)，導(dǎo)致企業(yè)資金核算跟不上收款節(jié)奏，一旦出現(xiàn)問(wèn)題也不能及時(shí)地采取相應(yīng)解救措施。

1.3 不健全的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制

部分鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)為了帶動(dòng)銷(xiāo)售部門(mén)和銷(xiāo)售職工的積極主動(dòng)性，將他們的業(yè)務(wù)銷(xiāo)售量作為評(píng)判工資薪酬的標(biāo)準(zhǔn)，卻忽略了職工銷(xiāo)售所產(chǎn)生的賬面資金能否及時(shí)收回的問(wèn)題。而企業(yè)的銷(xiāo)售職工為了盡可能多地拿工資就會(huì)不顧公司利益，盲目地與客戶(hù)簽訂銷(xiāo)售合同。事后，一些鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)也未就應(yīng)收賬款要求銷(xiāo)售部門(mén)主管及有關(guān)銷(xiāo)售人員追回欠款。這些使得鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)的應(yīng)收賬款的積壓越來(lái)越多，長(zhǎng)此以往，企業(yè)不斷融資，財(cái)務(wù)成本負(fù)擔(dān)加重，自身就不能正常地維持下去。

1.4 工期的延遲及跨度

多數(shù)鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)的項(xiàng)目工程款都是在項(xiàng)目竣工并通過(guò)商家驗(yàn)收后才能全部收取，而且按照鋼結(jié)構(gòu)行業(yè)內(nèi)部的慣例，其中5%～10%的質(zhì)保金需要一、二年后才能收取。但是許多鋼結(jié)構(gòu)項(xiàng)目施工環(huán)境比較差，露天、高空的環(huán)境再加上天氣惡劣和人為管理不善等因素更是加大了施工的難度，導(dǎo)致工期難以按時(shí)完成。此外一些工程項(xiàng)目比如跨年度的工程的工期的時(shí)間跨度就比較大。大量工期延遲的項(xiàng)目及長(zhǎng)工期的項(xiàng)目導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的增加，給企業(yè)的流動(dòng)資金帶來(lái)了不少的壓力。

二、改進(jìn)鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的方法和建議

2.1 建立客戶(hù)誠(chéng)信檔案

為所有客戶(hù)建立誠(chéng)信檔案，特別是針對(duì)剛接觸的客戶(hù)，在簽訂合同前要事先了解一些該企業(yè)或者個(gè)人的財(cái)務(wù)能力、擔(dān)保情況、商業(yè)信用等方面的內(nèi)容。并根據(jù)后期合同履約程度詳細(xì)記錄他們的信用相關(guān)方面的情況，并據(jù)此為客戶(hù)建立誠(chéng)信制度和等級(jí)劃分。針對(duì)財(cái)務(wù)情況好，償債能力強(qiáng)的客戶(hù)，可以適當(dāng)?shù)臄U(kuò)大與他們之間的合作量。而對(duì)于商業(yè)信譽(yù)不好的企業(yè)和個(gè)人，在盡力用發(fā)催款函、律師函直至用法律手段追回應(yīng)收賬款，同時(shí)也要避免與他們二次合作情況的發(fā)生。

2.2 健全相關(guān)管理制度

針對(duì)鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)自身的應(yīng)收賬款管理方面的內(nèi)容，制定完善、科學(xué)的應(yīng)收賬款管理和相關(guān)財(cái)務(wù)制度，并要求相關(guān)部門(mén)切實(shí)做到按章操作，在企業(yè)重要會(huì)議上要求相關(guān)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)就應(yīng)收賬款回收情況做詳細(xì)匯報(bào)。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)與銷(xiāo)售部門(mén)要按照企業(yè)應(yīng)收賬款管理相關(guān)規(guī)定，及時(shí)針對(duì)特別是未完結(jié)的銷(xiāo)售合同里的所涉及到的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行核算。此外，財(cái)務(wù)部門(mén)也要依據(jù)企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定，做好應(yīng)收賬款賬目的登記和整理工作并將即將到期或到期未收回的款項(xiàng)上報(bào)給相關(guān)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)。

2.3 完善企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制

鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)要完善自身的銷(xiāo)售部門(mén)職工獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，對(duì)于銷(xiāo)售部門(mén)職工的工資薪酬，不能僅僅將銷(xiāo)售量作為評(píng)判工資薪水的標(biāo)準(zhǔn)，而是要將銷(xiāo)售量銷(xiāo)售額和應(yīng)收賬款回收率作為考核工資薪酬的基礎(chǔ)。這樣銷(xiāo)售職工為了自己的利益，不僅會(huì)盡力完成銷(xiāo)售任務(wù)，而且在前期會(huì)更謹(jǐn)慎地選擇誠(chéng)信度高的客戶(hù)，在后期也會(huì)盡全力催討應(yīng)收賬款，時(shí)刻關(guān)注資金的回收情況，從根源上杜絕了企業(yè)應(yīng)收賬款累積情況的產(chǎn)生。

2.4 保障工程的按時(shí)完成

鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)可以在與客戶(hù)簽訂銷(xiāo)售合同時(shí)適當(dāng)?shù)奶岣哳A(yù)收款的比例。此外，在項(xiàng)目施工時(shí)，雖然改變不了外界環(huán)境因素，但可以從制定合理完善的施工管理制度著手，提高施工人員工作能力和工作效率。在外部環(huán)境有利的情況下，盡量加大施工力度和進(jìn)程，在外部環(huán)境不利的情況下，切實(shí)做好項(xiàng)目已完工部分的工程進(jìn)度款結(jié)算工作。盡力保障工程的及時(shí)交付工作，以便更快地收回應(yīng)收賬款。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)不僅要做好面對(duì)外界競(jìng)爭(zhēng)壓力的準(zhǔn)備，更要做好企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款的管理工作。完善企業(yè)應(yīng)收賬款管理各方面的制度，保障工程的及時(shí)交付工作，提高應(yīng)收賬款的回籠效率和比率，只有這樣才能避免自身出現(xiàn)流動(dòng)資金緊缺情況的產(chǎn)生。最后，希望有更多的專(zhuān)家學(xué)者，能就鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)業(yè)的現(xiàn)狀及鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)應(yīng)收賬款管理方面的問(wèn)題進(jìn)行更深入的研究，并提出切實(shí)可行的應(yīng)對(duì)措施，以推動(dòng)我國(guó)鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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篇6

一、中小商業(yè)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理存在的問(wèn)題

（一）應(yīng)收賬款政策制定缺失或不完善。對(duì)中小商業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越快，賬齡越短，資金回收速度就快，流動(dòng)資金相對(duì)充足，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況起著重要的作用。商業(yè)企業(yè)作為傳統(tǒng)企業(yè)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)異常激烈。而中小商業(yè)企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中無(wú)論是企業(yè)規(guī)模、議價(jià)能力、企業(yè)管理精細(xì)度等各方面基本上都處于劣勢(shì)。這些企業(yè)可能為了爭(zhēng)奪市場(chǎng)，提高銷(xiāo)售業(yè)績(jī)，會(huì)采用賒銷(xiāo)的銷(xiāo)售方式。其中一些企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)客戶(hù)的資信狀況不做深入、細(xì)致的調(diào)查，不制定相應(yīng)的應(yīng)收賬款收款政策，就將商品賒銷(xiāo)給企業(yè)，造成后期收款難度增加，甚至應(yīng)收賬款不能正常回收，給企業(yè)造成損失。其次，有些企業(yè)即使制定了相應(yīng)的應(yīng)收賬款回款政策，但制定的政策也不夠詳細(xì)，更缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制機(jī)制。

（二） 存貨管理水平低下。存貨是商業(yè)企業(yè)中所占比重比較大的流動(dòng)資產(chǎn)，是商業(yè)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理最重要的內(nèi)容。商業(yè)企業(yè)存貨管理水平，直接關(guān)系到企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，資金占用水平，資金使用效率，進(jìn)而影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流。我國(guó)中小商業(yè)企業(yè)存貨管理水平總體比較低下。一方面，很多中小商業(yè)企業(yè)沒(méi)有建立一套完善的存貨收發(fā)、保管、清理、盤(pán)點(diǎn)制度，沒(méi)有建立存貨丟失、報(bào)廢、毀損賠償制度，沒(méi)有一套健全的存貨內(nèi)部控制制度。另一方面，即使有些中小商業(yè)企業(yè)建立了相關(guān)的規(guī)章制度，也不能有效監(jiān)督，使得存貨管理制度流于形式。

（三）缺乏資金預(yù)算控制制度。當(dāng)前中小商業(yè)企業(yè)普遍都無(wú)資金預(yù)算制度，即使有，執(zhí)行力度也大打折扣。以成本費(fèi)用為例，商業(yè)企業(yè)成本費(fèi)用構(gòu)成相對(duì)簡(jiǎn)單，主要有采購(gòu)成本、倉(cāng)儲(chǔ)成本和銷(xiāo)售成本。具體說(shuō)來(lái)，除了商品的買(mǎi)價(jià)外，其他費(fèi)用包括運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、差旅費(fèi)、廣告費(fèi)以及倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、日常維修等費(fèi)用。中小商業(yè)企業(yè)購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)頻繁，在這個(gè)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用會(huì)占用很大一部分營(yíng)運(yùn)資金，因此企業(yè)購(gòu)銷(xiāo)過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用必須嚴(yán)格管控，但是絕大多數(shù)中小商業(yè)企業(yè)對(duì)成本費(fèi)用的管理比較隨意，發(fā)生多少，就登記、報(bào)銷(xiāo)多少，基本上沒(méi)有預(yù)算管理的概念。

（四）企業(yè)融資能力差，短期融資渠道受限。中小企業(yè)融資難是一個(gè)世界性難題。近些年，國(guó)家雖然出臺(tái)了一些政策，幫助中小企業(yè)解決融資難的問(wèn)題，但產(chǎn)生的作用終究有限。對(duì)中小商業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于沒(méi)有生產(chǎn)環(huán)節(jié)，商品的購(gòu)進(jìn)、銷(xiāo)售、儲(chǔ)存是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的三個(gè)基本環(huán)節(jié)，產(chǎn)生的資金需求均屬于流動(dòng)資金，所以其融資往往以短期融資為主。由于中小商業(yè)企業(yè)自身管理落后等原因，從銀行等金融機(jī)構(gòu)借入資金、從供應(yīng)商處獲得應(yīng)付賬款等信用資金都有一定難度。

二、完善中小商業(yè)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理對(duì)策

（一）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的控制管理。首先，財(cái)務(wù)部門(mén)要和業(yè)務(wù)部門(mén)協(xié)調(diào)，制定出符合企業(yè)實(shí)際情況的信用政策。制定合理的信用政策，是加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的重要前提。信用政策的制定，亦即信用標(biāo)準(zhǔn)的制定，信用期間的制定和現(xiàn)金折扣的制定。其中信用標(biāo)準(zhǔn)的制定又是重中之重，如果企業(yè)把信用標(biāo)準(zhǔn)定得過(guò)高，雖然有利于降低違約風(fēng)險(xiǎn)、節(jié)約收賬費(fèi)用，但是也有可能因?yàn)楦邩?biāo)準(zhǔn)而喪失銷(xiāo)售機(jī)會(huì)。相反，如果企業(yè)把信用標(biāo)準(zhǔn)定得過(guò)低，雖然可能會(huì)增加產(chǎn)品的銷(xiāo)售，提高市場(chǎng)占有率，但同時(shí)也會(huì)增加違約風(fēng)險(xiǎn)，加大收賬費(fèi)用等。因此，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自己的實(shí)際情況，兼顧收賬成本與效益，確定合適的信用標(biāo)準(zhǔn)。其次，強(qiáng)化應(yīng)收賬款內(nèi)部控制。合理的信用政策為應(yīng)收賬款管理提供了管理基礎(chǔ)，而一套完整規(guī)范的控制程序則是制度保證。①財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該盡可能從各種渠道獲取信息，建立客戶(hù)詳細(xì)的資信狀況，將客戶(hù)類(lèi)型進(jìn)行細(xì)分，進(jìn)而給予不同資信的客戶(hù)不同的賒銷(xiāo)政策，這樣方便業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行業(yè)務(wù)談判，把好應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制的第一道關(guān)。②業(yè)務(wù)部門(mén)發(fā)生賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)，應(yīng)該及時(shí)向財(cái)務(wù)部門(mén)溝通匯報(bào)。賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)較多的企業(yè)，要在財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)置應(yīng)收賬款監(jiān)督小組，一方面負(fù)責(zé)登記核算應(yīng)收賬款往來(lái)賬項(xiàng)，確保每筆款項(xiàng)能準(zhǔn)確、及時(shí)回收。另一方面要監(jiān)管業(yè)務(wù)部門(mén)是否濫用信用政策，對(duì)到期、逾期的應(yīng)收賬款是否按規(guī)定的程序進(jìn)行催收等。③確定合理的收賬程序，落實(shí)應(yīng)收賬款責(zé)任人。如果應(yīng)收賬款逾期，企業(yè)要立即啟動(dòng)催款程序，加緊催收，如果不能通過(guò)正常途徑回收，要及時(shí)采用法律手段。

（二）加強(qiáng)存貨的管理。首先，建立完善的存貨采購(gòu)制度。企業(yè)應(yīng)該成立專(zhuān)門(mén)的采購(gòu)部門(mén)，建立、制定采購(gòu)管理程序。①制定采購(gòu)條件，即要明確采購(gòu)商品種類(lèi)，供應(yīng)商選擇，商品質(zhì)量要求，采購(gòu)價(jià)格等內(nèi)容。采購(gòu)員在采購(gòu)過(guò)程中要嚴(yán)格按照采購(gòu)條件中的條款執(zhí)行，如果遇到突發(fā)性或臨時(shí)性采購(gòu)，需由相關(guān)部門(mén)授權(quán)并確認(rèn)。同時(shí)，企業(yè)要對(duì)所有的采購(gòu)活動(dòng)要按類(lèi)別分工并落實(shí)到相應(yīng)的采購(gòu)人員，明確其權(quán)利和責(zé)任。②制定存貨驗(yàn)收制度。對(duì)購(gòu)入的存貨，倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)要檢驗(yàn)所購(gòu)存貨數(shù)量、質(zhì)量、品種、規(guī)格等是否符合要求，符合要求的存貨才準(zhǔn)許入庫(kù)。同時(shí)填制存貨入庫(kù)單，連同供應(yīng)商送來(lái)的結(jié)算憑據(jù)（為明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，結(jié)算憑據(jù)需由采購(gòu)員簽字），轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)部門(mén)入賬。其次，建立健全的存貨領(lǐng)用、盤(pán)存制度。存貨領(lǐng)用時(shí)要關(guān)注手續(xù)是否齊全，發(fā)貨是否準(zhǔn)確無(wú)誤，發(fā)貨后是否正確登記存貨臺(tái)賬。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)匯總表按用途匯總分配，分類(lèi)制證，登記相關(guān)賬務(wù)。企業(yè)要建立定期盤(pán)存制度，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，堅(jiān)持諸如月末小盤(pán)，季末大盤(pán)，年末徹底清查盤(pán)點(diǎn)的原則。財(cái)務(wù)部門(mén)的存貨明細(xì)賬要及時(shí)和倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)的臺(tái)賬核對(duì)，做到進(jìn)出存貨當(dāng)天入賬，保證賬實(shí)相符。如有不符，應(yīng)及時(shí)查找原因，明確責(zé)任。

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第一章 總 則

第一條 為加強(qiáng)公司網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷(xiāo)財(cái)務(wù)工作，發(fā)揮財(cái)務(wù)在公司經(jīng)營(yíng)管理和

提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，特制定本規(guī)定。

第二章 財(cái)務(wù)工作崗位職責(zé)

第一條 出納的主要工作職責(zé)與工作流程：

(一)每日在住哲住宿系統(tǒng)打印人民幣、銀行卡預(yù)收款明細(xì)表，現(xiàn)金支出明細(xì)表，與前臺(tái)出具的“收銀員明細(xì)表”一一核對(duì)金額是否屬實(shí)；

(二)每日收取前臺(tái)預(yù)收客房款，認(rèn)真清點(diǎn)客房款，核對(duì)前臺(tái)上交押金單據(jù)、預(yù)收款單據(jù)及消費(fèi)明細(xì)單據(jù)是否與“收銀員明細(xì)表”中款項(xiàng)一一對(duì)應(yīng)；

(三)日清月結(jié)，每日客房款及時(shí)存入銀行；

(四)協(xié)助前臺(tái)人員編制“XX網(wǎng)站現(xiàn)付業(yè)務(wù)預(yù)訂明細(xì)表”、“XX網(wǎng)站預(yù)付業(yè)務(wù)預(yù)訂明細(xì)表”；

(五) 每月對(duì)前臺(tái)已審核的第三方網(wǎng)站出具的“月結(jié)對(duì)賬單”進(jìn)行二次審核：

①網(wǎng)絡(luò)預(yù)訂現(xiàn)付業(yè)務(wù)：相關(guān)銷(xiāo)售內(nèi)容是否真實(shí)有效、服務(wù)費(fèi)是否是銷(xiāo)售總額與約定服務(wù)費(fèi)率的乘積、付款單據(jù)是否齊全（包括：對(duì)方開(kāi)具服務(wù)業(yè)正式發(fā)票、服務(wù)對(duì)賬明細(xì)賬 ）

②網(wǎng)絡(luò)預(yù)訂預(yù)付業(yè)務(wù)：相關(guān)銷(xiāo)售內(nèi)容是否真實(shí)有效、預(yù)付款項(xiàng)是否正確、由第三方開(kāi)具服務(wù)費(fèi)發(fā)票金額是否與本月實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況相符、前臺(tái)人員給第三方網(wǎng)站開(kāi)具住宿發(fā)票金額是否正確；

(六)根據(jù)與第三方網(wǎng)站交涉，于預(yù)付款預(yù)計(jì)到賬日期查看公司賬戶(hù)資金變化情況，如遇未及時(shí)收到款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)與對(duì)方聯(lián)系，盡快落實(shí)款項(xiàng)支付問(wèn)題；

(七)每月根據(jù)第三方網(wǎng)站出具的“月結(jié)對(duì)賬單”中手續(xù)費(fèi)金額支付服務(wù)費(fèi)；

(八)協(xié)助前臺(tái)人員編制“發(fā)票開(kāi)具登記薄”，賬薄中列明：開(kāi)具發(fā)票的票號(hào)、開(kāi)票金額、開(kāi)票日期、消費(fèi)房間及經(jīng)辦人；

(九) 定期收回已開(kāi)具的發(fā)票賬務(wù)聯(lián)，仔細(xì)檢查發(fā)票開(kāi)具信息與“消費(fèi)明細(xì)賬單”消費(fèi)總計(jì)金額是否一致，確保銷(xiāo)售信息真實(shí)，發(fā)票開(kāi)具無(wú)誤；

(十)做好財(cái)務(wù)憑證的錄入工作，依據(jù)票款相符、票據(jù)齊全的原則，與“收銀員明細(xì)表”中各項(xiàng)目一一對(duì)應(yīng)；每日確保“預(yù)收賬款”科目余額與“賓館客房營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表”累計(jì)預(yù)收款結(jié)存金額相一致，并確保前臺(tái)及時(shí)將“啞房賬”已實(shí)現(xiàn)收入結(jié)轉(zhuǎn)，做到收入核算準(zhǔn)確性； (十一) 配合會(huì)計(jì)做好各種帳務(wù)處理。

第二條 會(huì)計(jì)的主要工作職責(zé)與工作流程：

(一)按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度的審核記賬憑證，復(fù)核附件資料，確保賬目清晰準(zhǔn)確；

(二)按照經(jīng)濟(jì)核算原則，定期檢查、分析公司收入、成本、費(fèi)用和利潤(rùn)的執(zhí)行情況；監(jiān)督飯店網(wǎng)絡(luò)銷(xiāo)售客房數(shù)量、收入的真實(shí)性、可靠性，；

(三)監(jiān)控公司應(yīng)收賬款的收回，協(xié)助前臺(tái)人員做好第三方網(wǎng)站ebooking操作系統(tǒng)預(yù)付提現(xiàn)模塊的運(yùn)用，督促出納人員與銀行保持良好溝通，保障銀行預(yù)收款項(xiàng)的及時(shí)到賬；

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所謂資金鏈?zhǔn)乾F(xiàn)金——資產(chǎn)——現(xiàn)金（增值）的循環(huán)，它是指維系企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)所需要的基本循環(huán)資金鏈條，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程。企業(yè)要維持運(yùn)轉(zhuǎn)，就必須保持這個(gè)循環(huán)不斷良性地運(yùn)轉(zhuǎn)。

企業(yè)信息流好比人的神經(jīng)系統(tǒng)，而資金鏈斷裂，就如血液出了問(wèn)題，企業(yè)就會(huì)有滅頂之災(zāi)。如果資金鏈不能保持良性循環(huán)，就會(huì)影響整個(gè)社會(huì)的秩序和環(huán)境，資金鏈斷裂一定程度上反映了社會(huì)狀況的局部裂變，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)將產(chǎn)生嚴(yán)重的負(fù)面影響。資金鏈?zhǔn)怯尚庞眠B接的債券債務(wù)鏈條，資金鏈斷裂的影響必然具有傳遞性和廣泛性的特點(diǎn)。資金鏈斷裂不僅僅打擊當(dāng)事企業(yè)，更容易威脅到銀行信貸資金的安全。

資金鏈管理在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的重要性主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

一是資金鏈管理能夠確保安全的、連續(xù)的現(xiàn)金流，只有這樣才能保證企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

二是資金鏈管理保證主鏈的資金充分寬余之外，還必須有相當(dāng)?shù)娜谫Y能力（包括利用政府、銀行等非常手段），在每個(gè)循環(huán)后要有增值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的。

三是資金鏈的暢通是企業(yè)的關(guān)鍵。在我國(guó)，由于種種原因，存貨和應(yīng)收賬款上的阻力是特別的大，一方面降低企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率；另一方面會(huì)大量出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象。資金鏈管理能夠保證整個(gè)資金循環(huán)的順暢，要求不能在存貨和應(yīng)收賬款上滯留過(guò)多資金，以免造成企業(yè)下一步活動(dòng)沒(méi)有必要的資金，循環(huán)不暢。

四是資金鏈管理能夠加快企業(yè)的加工物流和變現(xiàn)，提高資金的周轉(zhuǎn)率。

二、企業(yè)資金鏈的分析思路

（一）具體思路

企業(yè)資金鏈的問(wèn)題，主要涉及企業(yè)應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、存貨、貨幣資金和短期借款等方面的分析。筆者認(rèn)為在進(jìn)行企業(yè)資金鏈的分析過(guò)程中，關(guān)鍵是要把握好以下三個(gè)指標(biāo)：1.企業(yè)被顧客占用的資金：應(yīng)收賬款－預(yù)收賬款；2.企業(yè)被存貨占用的資金：存貨；3.企業(yè)占用供應(yīng)商的資金：應(yīng)付賬款－預(yù)付賬款。

上述1+2-3是企業(yè)營(yíng)運(yùn)資本的凈占用，如果它大于零，則說(shuō)明企業(yè)資金鏈貨幣資金趨緊；反之則說(shuō)明企業(yè)的資金鏈趨松。企業(yè)資金鏈趨緊，必然減少貨幣資金并需要短期借款彌補(bǔ)資金缺口；企業(yè)資金鏈趨松，將會(huì)導(dǎo)致貨幣資金增加，短期借款降低，甚至產(chǎn)生短期投資等。

（二）案例分析

筆者以浪潮電子為例，根據(jù)2006年的中報(bào)，將上述思路運(yùn)用到對(duì)該企業(yè)這一期間的資金鏈分析當(dāng)中。

根據(jù)企業(yè)中報(bào)，2006年上半年該企業(yè)的應(yīng)收賬款為8295.87萬(wàn)元，預(yù)收賬款為4943.84萬(wàn)元；企業(yè)被存貨占用的資金為19161.12萬(wàn)元；應(yīng)付賬款為9227.32萬(wàn)元，預(yù)付賬款為7501.25萬(wàn)元。按照上面筆者提出的資金鏈分析思路，可以得到浪潮電子在2006年上半年的企業(yè)營(yíng)運(yùn)資本的凈占用為：

8295.87-4943.84+19161.12-9227.32+7501.25=20787.08（萬(wàn)元）

這個(gè)數(shù)據(jù)表明浪潮電子在上半年的資金運(yùn)營(yíng)中，企業(yè)資金鏈貨幣資金趨緊，這必然需要企業(yè)減少貨幣資金和短期借款彌補(bǔ)資金缺口。

由此看來(lái)，浪潮電子傳統(tǒng)的杠桿式呆滯資金鏈模式已經(jīng)不能適應(yīng)市場(chǎng)和政策導(dǎo)向的要求，但是，對(duì)于這個(gè)真實(shí)需求旺盛、高總量、高產(chǎn)出的行業(yè)，沒(méi)有哪個(gè)企業(yè)愿意自行退出。而要想在這個(gè)行業(yè)繼續(xù)做下去，必須要加強(qiáng)企業(yè)資金鏈管理，建立起與本企業(yè)相適應(yīng)的資金鏈管理模式，充分利用現(xiàn)有的融資渠道，挖掘本企業(yè)的資金潛力。只有這樣，才能實(shí)現(xiàn)資金持續(xù)的良性循環(huán)和周轉(zhuǎn)，才能在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)中取得生存和發(fā)展。

三、提升企業(yè)資金鏈管理的思路

幾乎所有的企業(yè)稍做大一點(diǎn)，就會(huì)違背企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率這個(gè)根本，因此，如何保證資金鏈的連續(xù)性發(fā)展，可以說(shuō)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的根本。究竟如何提升企業(yè)的資金鏈管理，保證企業(yè)的良性運(yùn)行，筆者認(rèn)為主要應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：

（一）實(shí)行“集權(quán)”與“分權(quán)”有機(jī)結(jié)合的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理運(yùn)行機(jī)制，形成統(tǒng)分結(jié)合的企業(yè)財(cái)會(huì)工作新格局

在納入企業(yè)合并和匯總會(huì)計(jì)報(bào)表的各二級(jí)單位范圍內(nèi)，建立、實(shí)施“統(tǒng)一資金管理、統(tǒng)一財(cái)會(huì)政策、統(tǒng)一財(cái)務(wù)預(yù)算、統(tǒng)一納稅辦法、統(tǒng)一委派制度”的企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)管理辦法與具體工作制度。

對(duì)企業(yè)設(shè)置的分支機(jī)構(gòu)或非營(yíng)業(yè)執(zhí)照下相關(guān)授權(quán)單位，分立會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，采取單獨(dú)會(huì)計(jì)核算方式；在往來(lái)結(jié)算方式上一律實(shí)行內(nèi)部結(jié)算價(jià)格清算；在成本核算方法上著力推行逐步結(jié)轉(zhuǎn)核算法，以實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)制造過(guò)程中物流與資金流的統(tǒng)一。在此基礎(chǔ)上建立企業(yè)內(nèi)部匯總會(huì)計(jì)報(bào)表管理制度，使之成為企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系和會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)的一個(gè)獨(dú)特的、重要的組成部分。對(duì)企業(yè)所屬此類(lèi)二級(jí)單位，其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管系統(tǒng)的基本模式可設(shè)定為“單獨(dú)核算、匯總報(bào)表、統(tǒng)一納稅、中心（資金結(jié)算中心）開(kāi)戶(hù)”。

（二）制定相應(yīng)的結(jié)算制度及對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)

為了保證結(jié)算中心的順利運(yùn)行，還應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)的結(jié)算制度：財(cái)務(wù)結(jié)算中心會(huì)計(jì)制度，包括總則、會(huì)計(jì)核算的基本規(guī)定、結(jié)算辦法、操作規(guī)程等；財(cái)務(wù)結(jié)算中心貸款制度，包括借款對(duì)象、借款方式和方法、借款利率、借款程序、借款審批權(quán)限、借款的計(jì)算與償還、借款的管理與監(jiān)督、信貸制裁等；財(cái)務(wù)結(jié)算中心財(cái)務(wù)管理制度，包括員工工資及福利標(biāo)準(zhǔn)、辦公用品的管理辦法、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)程序、其他。

執(zhí)行力也是關(guān)鍵的問(wèn)題。為了讓員工很好地執(zhí)行相關(guān)的結(jié)算規(guī)則和制度，應(yīng)當(dāng)組織總公司、各分公司、辦事處以及結(jié)算中心等有關(guān)人員學(xué)習(xí)有關(guān)的結(jié)算流程和相應(yīng)的制度并將其學(xué)習(xí)的結(jié)果與獎(jiǎng)罰掛鉤。

（三）推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)資金流與物流系統(tǒng)的信息化整合

實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算與企業(yè)物流系統(tǒng)之“采購(gòu)與付款”環(huán)節(jié)、“銷(xiāo)售與收款”環(huán)節(jié)、“制造成本核算與出入庫(kù)”環(huán)節(jié)之間的信息集成管理等三大方面的信息整合和有機(jī)銜接。

（四）提高對(duì)資金鏈風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力，建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范與預(yù)警機(jī)制

通過(guò)對(duì)資金鏈斷裂案例的分析發(fā)現(xiàn)，在資金鏈斷裂前總有諸多跡象表明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上存在異常，但是我國(guó)很多企業(yè)在資金管理中并沒(méi)有予以足夠重視，以致錯(cuò)失風(fēng)險(xiǎn)處置的最佳時(shí)機(jī)。

提升企業(yè)資金鏈管理就要求在明確了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)，確立以風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、防范為核心的內(nèi)控工作原則的同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，應(yīng)建立起定期（季度、半年度或年度）的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制分析（審計(jì)）報(bào)告制度。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)當(dāng)前應(yīng)重點(diǎn)針對(duì)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)授權(quán)風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)末位風(fēng)險(xiǎn)、人力資源風(fēng)險(xiǎn)等十大風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域、風(fēng)險(xiǎn)地帶，建立風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)與分析、預(yù)警與評(píng)價(jià)工作機(jī)制。

（五）中小企業(yè)走向聯(lián)合

中小企業(yè)走向聯(lián)合，攜起手來(lái)發(fā)展成大的聯(lián)合體，以便共同在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中受益。但也存在著中國(guó)人的那種“生意好做，伙計(jì)難搭的問(wèn)題”，因此，光靠民間的聯(lián)合確實(shí)有一定的困難，中小企業(yè)可以通過(guò)購(gòu)并實(shí)現(xiàn)聯(lián)合。中小企業(yè)聯(lián)合可以嘗試以下幾種方式：

1.聯(lián)合投資組成較大的投資公司，打造具有競(jìng)爭(zhēng)力的航空母艦。2.聯(lián)合拿項(xiàng)目，一旦項(xiàng)目拿下后就根據(jù)投資需求情況組建項(xiàng)目公司。3.尋求與大公司合作。這種方法，一方面能得到大企業(yè)部分資金支持，解決暫時(shí)的資金困難；另一方面可以借助大企業(yè)的良好聲譽(yù)吸引顧客。只要合作能成功，對(duì)中小企業(yè)來(lái)講是條融資捷徑。4.拿小項(xiàng)目，附驥尾而至千里。中小企業(yè)為能夠與大企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)結(jié)成聯(lián)盟是十分必要的，其實(shí)大企業(yè)也離不開(kāi)與一些專(zhuān)業(yè)公司聯(lián)盟，因此說(shuō)，企業(yè)聯(lián)盟將是一個(gè)有效而且會(huì)發(fā)展迅速的趨勢(shì)。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，資金鏈管理是企業(yè)的生命線(xiàn)。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，它貫穿于企業(yè)管理的始終。企業(yè)必須加強(qiáng)企業(yè)資金鏈管理，建立起與本企業(yè)相適應(yīng)的資金鏈管理模式，實(shí)現(xiàn)資金持續(xù)的良性循環(huán)和周轉(zhuǎn)，才能在目前日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)條件下獲得自己的領(lǐng)地，謀求進(jìn)一步的發(fā)展。

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篇9

一、醫(yī)院壞賬的原因

醫(yī)院發(fā)生壞賬損失的主要原因包括：醫(yī)院搶救“110”、“120”和群眾送來(lái)交通肇事、打架兇殺而無(wú)法確認(rèn)單位和家屬的重危病人所發(fā)生的醫(yī)療費(fèi)用；欠款單位撤銷(xiāo)，依照民事訴訟進(jìn)行清債后，確實(shí)無(wú)法追回的款項(xiàng)；債務(wù)人死亡，既無(wú)遺產(chǎn)清償，又無(wú)義務(wù)承擔(dān)人，無(wú)法追還債務(wù)；病患單位發(fā)生重大災(zāi)害、傷亡重大而無(wú)力支付醫(yī)藥費(fèi)；城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險(xiǎn)人員來(lái)院就診發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)，按照當(dāng)?shù)蒯t(yī)療保險(xiǎn)中心的規(guī)定和考核辦法結(jié)算的醫(yī)療費(fèi)用。同時(shí)，還有惡意逃債、治愈后逃跑的病人和以醫(yī)療糾紛為借口、長(zhǎng)期住在醫(yī)院不出院的病人所欠款項(xiàng)均無(wú)法追回。以上事件均導(dǎo)致醫(yī)院資金使用率上大大下降。

二、醫(yī)院壞賬的影響

其一，醫(yī)院壞賬降低了醫(yī)院的資金使用率，使醫(yī)院效益下降。沒(méi)有現(xiàn)金流入的業(yè)務(wù)，占用了大量的流動(dòng)資金，久而久之必將影響醫(yī)院資金的周轉(zhuǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致醫(yī)院經(jīng)營(yíng)實(shí)際狀況被掩蓋，影響醫(yī)院業(yè)務(wù)計(jì)劃實(shí)施。其二，壞賬發(fā)生將影響醫(yī)院當(dāng)期業(yè)務(wù)收支結(jié)余。應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負(fù)債表中。是構(gòu)成醫(yī)院總資產(chǎn)的項(xiàng)目之一。會(huì)計(jì)制度要求醫(yī)院按照應(yīng)收賬款余額的百分比來(lái)提取壞賬準(zhǔn)備，而醫(yī)院應(yīng)收款的大量存在。無(wú)異于虛增了賬面上的業(yè)務(wù)收入，因此，賬面利潤(rùn)的增加并不能如實(shí)反應(yīng)醫(yī)院現(xiàn)金流入，并在一定程度上夸大了醫(yī)院經(jīng)營(yíng)成果。增加了醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)成本。如果應(yīng)收賬款中長(zhǎng)期存積的壞賬過(guò)多，則通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表反映的醫(yī)院總資產(chǎn)實(shí)質(zhì)與形式將不一致。資產(chǎn)負(fù)債表信息失真可能影響會(huì)計(jì)信息使用者的判斷。其三，加速了醫(yī)院的現(xiàn)金流出。醫(yī)院應(yīng)收業(yè)務(wù)收入相當(dāng)于企業(yè)的賒銷(xiāo)，雖然能使醫(yī)院產(chǎn)生較多的收入結(jié)余，但并不能真正使醫(yī)院現(xiàn)金流入增加，反而使醫(yī)院不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金墊付各種稅金和費(fèi)用，從而加速了醫(yī)院的現(xiàn)金流出。

三、醫(yī)院壞賬的防范措施

為防止醫(yī)院壞賬發(fā)生，麻城市人民醫(yī)院在每個(gè)科室設(shè)置一個(gè)會(huì)計(jì)崗位，科室會(huì)計(jì)應(yīng)熟悉掌握醫(yī)院收費(fèi)政策和規(guī)定，積極檢查該科室醫(yī)療收費(fèi)，及時(shí)反映費(fèi)用收繳情況，并制訂相應(yīng)的管理措施，提出整改建議；認(rèn)真接待和處理有關(guān)收費(fèi)方面的查詢(xún)和投訴；及時(shí)告知收費(fèi)對(duì)象醫(yī)院收費(fèi)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，提高收費(fèi)的透明度；嚴(yán)格控制在院病人欠費(fèi)，各科室會(huì)計(jì)須及時(shí)掌握病人費(fèi)用情況，積極催收，一旦發(fā)現(xiàn)病人住院費(fèi)用超出，應(yīng)及時(shí)催繳?？剖視?huì)計(jì)應(yīng)與各病床責(zé)任醫(yī)生相互配合，密切協(xié)助，及早發(fā)現(xiàn)欠款并催收病人所欠費(fèi)用。對(duì)欠費(fèi)的病人，針對(duì)不同情況采取不同的處理方式追回欠款。

筆者據(jù)此提出防止壞賬發(fā)生的措施。在政策上應(yīng)完善社會(huì)醫(yī)療保障體系，建立醫(yī)療欠費(fèi)基金，控制醫(yī)療總費(fèi)用的增長(zhǎng)。從醫(yī)院內(nèi)部完善住院、出院財(cái)務(wù)管理制度。正確理解并實(shí)施醫(yī)療保險(xiǎn)相關(guān)規(guī)定，規(guī)范醫(yī)療行為，提高醫(yī)療護(hù)理質(zhì)量。對(duì)病人應(yīng)加強(qiáng)宣傳與教育，對(duì)無(wú)理欠費(fèi)者應(yīng)通過(guò)法律途徑解決。應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收款的管理，并針對(duì)不同情況采取不同的處理方式。對(duì)搶救無(wú)主病人和重大傷亡事故單位發(fā)生的醫(yī)療欠費(fèi)，應(yīng)申請(qǐng)當(dāng)?shù)卣o予補(bǔ)助。目前我國(guó)不少城市已建立搶救無(wú)主病人和重大傷亡事故醫(yī)療救助基金，以解脫醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)壓力。對(duì)惡意逃債、治愈后逃跑的病人和以醫(yī)療糾紛為借口、長(zhǎng)期住在醫(yī)院不出院的病人，要通過(guò)司法途徑、請(qǐng)求法院給予法律支付。對(duì)確實(shí)無(wú)法收回病人醫(yī)療欠費(fèi)，報(bào)衛(wèi)生行政部門(mén)批準(zhǔn)，在“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)中核銷(xiāo)。

醫(yī)院在病人入院時(shí)，住院處要根據(jù)病情收足住院預(yù)收款；農(nóng)村合作醫(yī)療的病人在入院后須及時(shí)通知其備齊證件和辦理手續(xù)；在住院處期間要及時(shí)清查住院病人醫(yī)藥費(fèi)，一旦發(fā)現(xiàn)預(yù)收款不足，要及時(shí)通知病人或家屬補(bǔ)交住院預(yù)收款，并同時(shí)要求科室與病床責(zé)任醫(yī)生幫助催收，減輕醫(yī)院經(jīng)營(yíng)的沉重“包袱”。為了防止醫(yī)務(wù)人員片面追求業(yè)務(wù)收入，醫(yī)院應(yīng)在內(nèi)部明確追回應(yīng)收賬款不僅是財(cái)務(wù)人員也是醫(yī)務(wù)人員的共同責(zé)任。一旦發(fā)生出院病人欠費(fèi)，科室會(huì)計(jì)應(yīng)立即反應(yīng)給科室主任，并記錄病人的詳細(xì)地址轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)科催收人員催收欠款。交通事故病人出院后應(yīng)即刻催收其應(yīng)繳的費(fèi)用，對(duì)農(nóng)村合作醫(yī)療的病人則可通知農(nóng)村合作醫(yī)療辦公室停止其所享受的優(yōu)惠政策。醫(yī)院應(yīng)該針對(duì)不同欠費(fèi)的情況，采取有效措施控制醫(yī)療欠費(fèi)的發(fā)生。同時(shí)，完善醫(yī)院內(nèi)部各項(xiàng)管理制度，可以有效減少壞賬的產(chǎn)生，確保醫(yī)院的正常進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn)。

篇10

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；營(yíng)運(yùn)資金；管理

一、營(yíng)運(yùn)資金管理的重要性

營(yíng)運(yùn)資金管理是指企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性管理和為維護(hù)資本運(yùn)營(yíng)而進(jìn)行的管理。營(yíng)運(yùn)資金管理包括兩方面的內(nèi)容：營(yíng)運(yùn)資金的籌資管理和投資管理。營(yíng)運(yùn)資金的籌資管理主要指企業(yè)通過(guò)資金轉(zhuǎn)移機(jī)制實(shí)現(xiàn)更好的資金配置；營(yíng)運(yùn)資金的投資管理主要在于確定現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨等營(yíng)運(yùn)資金的最佳持有水平。[2]然而，中小企業(yè)幾乎都沒(méi)有清晰的營(yíng)運(yùn)資金管理目標(biāo)，同時(shí)，短缺的營(yíng)運(yùn)資本使他們對(duì)管理營(yíng)運(yùn)資本更加缺乏認(rèn)識(shí)。2008年金融危機(jī)在全球爆發(fā)后，世界經(jīng)濟(jì)危機(jī)的不斷蔓延，全球經(jīng)濟(jì)增速普遍放緩。對(duì)于我國(guó)來(lái)說(shuō)，產(chǎn)品需求不斷下降，出口增長(zhǎng)率呈現(xiàn)放緩趨勢(shì)，中小企業(yè)的面臨著嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，能否生存下去將取決于營(yíng)運(yùn)資金管理的成敗。

二、中小企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理現(xiàn)狀

（一）資金來(lái)源單一，經(jīng)營(yíng)運(yùn)作困難

在中小企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，生產(chǎn)規(guī)模和商品數(shù)量上的擴(kuò)張顯著快于企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)能力的提升，這種超越企業(yè)經(jīng)營(yíng)本質(zhì)的發(fā)展必定導(dǎo)致資金來(lái)源的短缺和運(yùn)營(yíng)的困頓。因此，中小企業(yè)普遍采取負(fù)債經(jīng)營(yíng)策略，而這一策略的實(shí)施恰恰是財(cái)務(wù)危機(jī)產(chǎn)生的根源。雖然目前，我國(guó)為了完善中小企業(yè)融資環(huán)境，采取了一系列舉措初步建立了較為多元化的融資渠道，然而，金融機(jī)構(gòu)根據(jù)自己對(duì)市場(chǎng)、金融的理解開(kāi)發(fā)出的產(chǎn)品，用于中小企業(yè)發(fā)展，調(diào)整信貸結(jié)構(gòu)上時(shí)，還與實(shí)際情況存在著一段差距。所以，制約中小企業(yè)發(fā)展的首要問(wèn)題是融資難。

（二）投資能力不足，缺乏持續(xù)理念

1．盲目投資，資金缺口大

目前，一些中小企業(yè)對(duì)技術(shù)人才不具吸引力，人才不足，新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)就會(huì)力不從心。研發(fā)出的新產(chǎn)品在市場(chǎng)上沒(méi)有價(jià)格優(yōu)勢(shì)或存在價(jià)值，有些產(chǎn)品的前期投入能夠產(chǎn)生一定的經(jīng)濟(jì)價(jià)值和經(jīng)濟(jì)效益，但由于自身資本的匱乏，抗壓能力弱，只要遇到市場(chǎng)危機(jī)，付出的投資將付之一炬。眾多盲目的投資使得企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)更加緊張。

2．管理薄弱，資金運(yùn)營(yíng)低效

企業(yè)管理層沒(méi)有意識(shí)制定出可持續(xù)發(fā)展規(guī)劃用于企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理是中小企業(yè)成長(zhǎng)迅速，但存續(xù)相對(duì)短暫的原因之一。僅僅追求實(shí)現(xiàn)短期投資目標(biāo)、投資時(shí)盲目且分散化，這些投資方式都將勢(shì)削弱企業(yè)有限的競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而造成資金運(yùn)營(yíng)壓力。

三、造成現(xiàn)狀的原因

造成目前現(xiàn)狀的外部因素主要是，由于我國(guó)信用擔(dān)保制度是以我國(guó)政策性融資擔(dān)保為基礎(chǔ)的。政策性融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)無(wú)所謂利潤(rùn)盈虧，社會(huì)效益的最大化是其服務(wù)的最終目標(biāo)。但這一目標(biāo)不符合擔(dān)保的高風(fēng)險(xiǎn)特性，極有可能導(dǎo)致?lián)Ｒ?guī)模膨脹，使擔(dān)保變?yōu)楫a(chǎn)生社會(huì)福利的方式。同時(shí)，政策性融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)在對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行信用擔(dān)保時(shí)，基本采取封鎖制度，審批嚴(yán)格，程序繁瑣，使中小企業(yè)信貸渠道過(guò)于狹窄。而內(nèi)部因素主要包括：中小企業(yè)自身的一些不完善，諸如：財(cái)務(wù)管理制度不健全；現(xiàn)金管理混亂；應(yīng)收賬款管理不善；存貨累積過(guò)多；管理者認(rèn)識(shí)不充分；缺乏管理績(jī)效評(píng)價(jià)等方面所導(dǎo)致。四、解決當(dāng)前現(xiàn)狀的對(duì)策為了解決目前所存在的問(wèn)題，我們主要從兩個(gè)方面入手：針對(duì)外部原因，首先建立健全我國(guó)管理中小企業(yè)資金使用情況的制度。這需要進(jìn)行以下工作：首先，大力發(fā)展中小金融機(jī)構(gòu)。鼓勵(lì)發(fā)展中小企業(yè)投融資公司，并給予其一定的政策優(yōu)惠，以引導(dǎo)其向非上市中小企業(yè)參與股權(quán)投資。發(fā)展創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)，利用市場(chǎng)機(jī)制，為社會(huì)資本進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)投資提供良好條件。其次，健全中小企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制規(guī)范發(fā)展中小企業(yè)信用擔(dān)保體系，建立健全政策性擔(dān)保資金風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償制度，提高政策性擔(dān)保機(jī)構(gòu)的擔(dān)保能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。[4]針對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部而言：需要從以下幾個(gè)方面入手：1.拓寬融資渠道，改善直接融資；2.建立現(xiàn)金管理制度；3.優(yōu)化資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，通過(guò)合理利用無(wú)息負(fù)債來(lái)緩解資金壓力；無(wú)息負(fù)債中的流動(dòng)負(fù)債包括自發(fā)性籌資的應(yīng)付費(fèi)用，商業(yè)信用籌資的應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款，銀行信用的短期借款以及應(yīng)交稅費(fèi)；[3]4.制定適當(dāng)?shù)男庞谜?，?yīng)從客戶(hù)信用額度管理、合同管理方面入手著力解決；5.加強(qiáng)存貨管理，制定崗位分工及崗位權(quán)限規(guī)章，推行零庫(kù)存管理，減少資金占用；6.提高管理者素質(zhì)，提高財(cái)務(wù)管理水平；7.提高營(yíng)運(yùn)資金管理水平的前提是提高管理者的素質(zhì)。中小企業(yè)自身財(cái)務(wù)制度、管理制度的不完善是導(dǎo)致其營(yíng)運(yùn)資金管理存在問(wèn)題的主要原因。完善的各項(xiàng)制度是一個(gè)企業(yè)的健康發(fā)展的重要前提，缺乏科學(xué)的營(yíng)運(yùn)資金管理，將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法根據(jù)市場(chǎng)的變化，調(diào)整資金的投放比例，應(yīng)收賬款的發(fā)生和收回，存貨的管理，還會(huì)影響企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的連續(xù)性，無(wú)法根據(jù)資金的持有量擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模，拓展產(chǎn)品市場(chǎng)等。總之，中小企業(yè)自身健全的財(cái)務(wù)制度和管理制度是企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金取得良好管理，企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要前提和保證。

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