導(dǎo)語：如何才能寫好一篇物業(yè)企業(yè)管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

第二條在中華人民共和國境內(nèi)申請物業(yè)服務(wù)企業(yè)資質(zhì)，實(shí)施對物業(yè)服務(wù)企業(yè)資質(zhì)管理，適用本辦法。

本辦法所稱物業(yè)服務(wù)企業(yè)，是指依法設(shè)立、具有獨(dú)立法人資格，從事物業(yè)管理服務(wù)活動(dòng)的企業(yè)。

第三條物業(yè)服務(wù)企業(yè)資質(zhì)等級分為一、二、三級。

第四條國務(wù)院建設(shè)主管部門負(fù)責(zé)一級物業(yè)服務(wù)企業(yè)資質(zhì)證書的頒發(fā)和管理。

省、自治區(qū)人民政府建設(shè)主管部門負(fù)責(zé)二級物業(yè)服務(wù)企業(yè)資質(zhì)證書的頒發(fā)和管理，直轄市人民政府房地產(chǎn)主管部門負(fù)責(zé)二級和三級物業(yè)服務(wù)企業(yè)資質(zhì)證書的頒發(fā)和管理，并接受國務(wù)院建設(shè)主管部門的指導(dǎo)和監(jiān)督。

設(shè)區(qū)的市的人民政府房地產(chǎn)主管部門負(fù)責(zé)三級物業(yè)服務(wù)企業(yè)資質(zhì)證書的頒發(fā)和管理，并接受省、自治區(qū)人民政府建設(shè)主管部門的指導(dǎo)和監(jiān)督。

第五條各資質(zhì)等級物業(yè)服務(wù)企業(yè)的條件如下：

（一）一級資質(zhì)：

1.注冊資本人民幣500萬元以上；

2.物業(yè)管理專業(yè)人員以及工程、管理、經(jīng)濟(jì)等相關(guān)專業(yè)類的專職管理和技術(shù)人員不少于30人。其中，具有中級以上職稱的人員不少于20人，工程、財(cái)務(wù)等業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人具有相應(yīng)專業(yè)中級以上職稱；

3.物業(yè)管理專業(yè)人員按照國家有關(guān)規(guī)定取得職業(yè)資格證書；

4.管理兩種類型以上物業(yè)，并且管理各類物業(yè)的房屋建筑面積分別占下列相應(yīng)計(jì)算基數(shù)的百分比之和不低于100％：

（1）多層住宅200萬平方米；

（2）高層住宅100萬平方米；

（3）獨(dú)立式住宅（別墅）15萬平方米；

（4）辦公樓、工業(yè)廠房及其它物業(yè)50萬平方米。

5.建立并嚴(yán)格執(zhí)行服務(wù)質(zhì)量、服務(wù)收費(fèi)等企業(yè)管理制度和標(biāo)準(zhǔn)，建立企業(yè)信用檔案系統(tǒng)，有優(yōu)良的經(jīng)營管理業(yè)績。

（二）二級資質(zhì)：

1.注冊資本人民幣300萬元以上；

2.物業(yè)管理專業(yè)人員以及工程、管理、經(jīng)濟(jì)等相關(guān)專業(yè)類的專職管理和技術(shù)人員不少于20人。其中，具有中級以上職稱的人員不少于10人，工程、財(cái)務(wù)等業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人具有相應(yīng)專業(yè)中級以上職稱；

3.物業(yè)管理專業(yè)人員按照國家有關(guān)規(guī)定取得職業(yè)資格證書；

4.管理兩種類型以上物業(yè)，并且管理各類物業(yè)的房屋建筑面積分別占下列相應(yīng)計(jì)算基數(shù)的百分比之和不低于100％：

（1）多層住宅100萬平方米；

（2）高層住宅50萬平方米；

（3）獨(dú)立式住宅（別墅）8萬平方米；

（4）辦公樓、工業(yè)廠房及其它物業(yè)20萬平方米。

5.建立并嚴(yán)格執(zhí)行服務(wù)質(zhì)量、服務(wù)收費(fèi)等企業(yè)管理制度和標(biāo)準(zhǔn)，建立企業(yè)信用檔案系統(tǒng)，有好的經(jīng)營管理業(yè)績。

（三）三級資質(zhì)：

1.注冊資本人民幣50萬元以上；

2.物業(yè)管理專業(yè)人員以及工程、管理、經(jīng)濟(jì)等相關(guān)專業(yè)類的專職管理和技術(shù)人員不少于10人。其中，具有中級以上職稱的人員不少于5人，工程、財(cái)務(wù)等業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人具有相應(yīng)專業(yè)中級以上職稱；

3.物業(yè)管理專業(yè)人員按照國家有關(guān)規(guī)定取得職業(yè)資格證書

4.有委托的物業(yè)管理項(xiàng)目；

5.建立并嚴(yán)格執(zhí)行服務(wù)質(zhì)量、服務(wù)收費(fèi)等企業(yè)管理制度和標(biāo)準(zhǔn)，建立企業(yè)信用檔案系統(tǒng)。

第六條新設(shè)立的物業(yè)服務(wù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持下列文件向工商注冊所在地直轄市、設(shè)區(qū)的市的人民政府房地產(chǎn)主管部門申請資質(zhì)：

（一）營業(yè)執(zhí)照；

（二）企業(yè)章程；

（三）驗(yàn)資證明；

（四）企業(yè)法定代表人的身份證明；

（五）物業(yè)管理專業(yè)人員的職業(yè)資格證書和勞動(dòng)合同，管理和技術(shù)人員的職稱證書和勞動(dòng)合同。

第七條新設(shè)立的物業(yè)服務(wù)企業(yè)，其資質(zhì)等級按照最低等級核定，并設(shè)一年的暫定期。

第八條一級資質(zhì)物業(yè)服務(wù)企業(yè)可以承接各種物業(yè)管理項(xiàng)目。

二級資質(zhì)物業(yè)服務(wù)企業(yè)可以承接30萬平方米以下的住宅項(xiàng)目和8萬平方米以下的非住宅項(xiàng)目的物業(yè)管理業(yè)務(wù)。

三級資質(zhì)物業(yè)服務(wù)企業(yè)可以承接20萬平方米以下住宅項(xiàng)目和5萬平方米以下的非住宅項(xiàng)目的物業(yè)管理業(yè)務(wù)。

第九條申請核定資質(zhì)等級的物業(yè)服務(wù)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)提交下列材料：

（一）企業(yè)資質(zhì)等級申報(bào)表；

（二）營業(yè)執(zhí)照；

（三）企業(yè)資質(zhì)證書正、副本；

（四）物業(yè)管理專業(yè)人員的職業(yè)資格證書和勞動(dòng)合同，管理和技術(shù)人員的職稱證書和勞動(dòng)合同，工程、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的職稱證書和勞動(dòng)合同；

（五）物業(yè)服務(wù)合同復(fù)印件；

（六）物業(yè)管理業(yè)績材料。

第十條資質(zhì)審批部門應(yīng)當(dāng)自受理企業(yè)申請之日起20個(gè)工作日內(nèi)，對符合相應(yīng)資質(zhì)等級條件的企業(yè)核發(fā)資質(zhì)證書；一級資質(zhì)審批前，應(yīng)當(dāng)由省、自治區(qū)人民政府建設(shè)主管部門或者直轄市人民政府房地產(chǎn)主管部門審查，審查期限為20個(gè)工作日。

第十一條物業(yè)服務(wù)企業(yè)申請核定資質(zhì)等級，在申請之日前一年內(nèi)有下列行為之一的，資質(zhì)審批部門不予批準(zhǔn)：

（一）聘用未取得物業(yè)管理職業(yè)資格證書的人員從事物業(yè)管理活動(dòng)的；

（二）將一個(gè)物業(yè)管理區(qū)域內(nèi)的全部物業(yè)管理業(yè)務(wù)一并委托給他人的；

（三）挪用專項(xiàng)維修資金的；

（四）擅自改變物業(yè)管理用房用途的；

（五）擅自改變物業(yè)管理區(qū)域內(nèi)按照規(guī)劃建設(shè)的公共建筑和共用設(shè)施用途的；

（六）擅自占用、挖掘物業(yè)管理區(qū)域內(nèi)道路、場地，損害業(yè)主共同利益的；

（七）擅自利用物業(yè)共用部位、共用設(shè)施設(shè)備進(jìn)行經(jīng)營的；

（八）物業(yè)服務(wù)合同終止時(shí)，不按照規(guī)定移交物業(yè)管理用房和有關(guān)資料的；

（九）與物業(yè)管理招標(biāo)人或者其他物業(yè)管理投標(biāo)人相互串通，以不正當(dāng)手段謀取中標(biāo)的；

（十）不履行物業(yè)服務(wù)合同，業(yè)主投訴較多，經(jīng)查證屬實(shí)的；

（十一）超越資質(zhì)等級承接物業(yè)管理業(yè)務(wù)的；

（十二）出租、出借、轉(zhuǎn)讓資質(zhì)證書的；

（十三）發(fā)生重大責(zé)任事故的。

第十二條資質(zhì)證書分為正本和副本，由國務(wù)院建設(shè)主管部門統(tǒng)一印制，正、副本具有同等法律效力。

第十三條任何單位和個(gè)人不得偽造、涂改、出租、出借、轉(zhuǎn)讓資質(zhì)證書。

企業(yè)遺失資質(zhì)證書，應(yīng)當(dāng)在新聞媒體上聲明后，方可申請補(bǔ)領(lǐng)。

第十四條企業(yè)發(fā)生分立、合并的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理部門辦理變更手續(xù)后30日內(nèi)，到原資質(zhì)審批部門申請辦理資質(zhì)證書注銷手續(xù)，并重新核定資質(zhì)等級。

第十五條企業(yè)的名稱、法定代表人等事項(xiàng)發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)在辦理變更手續(xù)后30日內(nèi)，到原資質(zhì)審批部門辦理資質(zhì)證書變更手續(xù)。

第十六條企業(yè)破產(chǎn)、歇業(yè)或者因其他原因終止業(yè)務(wù)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在辦理營業(yè)執(zhí)照注銷手續(xù)后15日內(nèi)，到原資質(zhì)審批部門辦理資質(zhì)證書注銷手續(xù)。

第十七條物業(yè)服務(wù)企業(yè)取得資質(zhì)證書后，不得降低企業(yè)的資質(zhì)條件，并應(yīng)當(dāng)接受資質(zhì)審批部門的監(jiān)督檢查。

資質(zhì)審批部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對物業(yè)服務(wù)企業(yè)的監(jiān)督檢查。

第十八條有下列情形之一的，資質(zhì)審批部門或者其上級主管部門，根據(jù)利害關(guān)系人的請求或者根據(jù)職權(quán)可以撤銷資質(zhì)證書：

（一）審批部門工作人員、作出物業(yè)服務(wù)企業(yè)資質(zhì)審批決定的；

（二）超越法定職權(quán)作出物業(yè)服務(wù)企業(yè)資質(zhì)審批決定的；

（三）違反法定程序作出物業(yè)服務(wù)企業(yè)資質(zhì)審批決定的；

（四）對不具備申請資格或者不符合法定條件的物業(yè)服務(wù)企業(yè)頒發(fā)資質(zhì)證書的；

（五）依法可以撤銷審批的其他情形。

第十九條物業(yè)服務(wù)企業(yè)超越資質(zhì)等級承接物業(yè)管理業(yè)務(wù)的，由縣級以上地方人民政府房地產(chǎn)主管部門予以警告，責(zé)令限期改正，并處1萬元以上3萬元以下的罰款。

第二十條物業(yè)服務(wù)企業(yè)出租、出借、轉(zhuǎn)讓資質(zhì)證書的，由縣級以上地方人民政府房地產(chǎn)主管部門予以警告，責(zé)令限期改正，并處1萬元以上3萬元以下的罰款。

第二十一條物業(yè)服務(wù)企業(yè)不按照本辦法規(guī)定及時(shí)辦理資質(zhì)變更手續(xù)的，由縣級以上地方人民政府房地產(chǎn)主管部門責(zé)令限期改正，可處2萬元以下的罰款。

第二十二條資質(zhì)審批部門有下列情形之一的，由其上級主管部門或者監(jiān)察機(jī)關(guān)責(zé)令改正，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

（一）對不符合法定條件的企業(yè)頒發(fā)資質(zhì)證書的；

（二）對符合法定條件的企業(yè)不予頒發(fā)資質(zhì)證書的；

（三）對符合法定條件的企業(yè)未在法定期限內(nèi)予以審批的；

（四）利用職務(wù)上的便利，收受他人財(cái)物或者其他好處的；

篇2

制度名稱

企業(yè)財(cái)務(wù)印章管理制度

受控狀態(tài)

文件編號

執(zhí)行部門

監(jiān)督部門

考證部門

第1章

總則

第1條

為規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)印章管理，減小因印章使用不當(dāng)給企業(yè)帶來的損失，特制定本制度。

第2條

本制度適用于涉及使用印章的所有相關(guān)人員。

第2章

印章的制作、保管、廢止

第3條

企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)方面的印章由企業(yè)指定的部門統(tǒng)一制作，相關(guān)人員嚴(yán)禁私自制作印章。

第4條

經(jīng)相關(guān)管理人員授權(quán)后由行政部負(fù)責(zé)制作財(cái)務(wù)方面的印章，印章具體分事項(xiàng)印章、財(cái)務(wù)專用章與人名章三類。

第5條

企業(yè)財(cái)務(wù)方面相關(guān)的事項(xiàng)印章由財(cái)務(wù)部指定專人進(jìn)行保管，人名章由本人自己保管或本人授權(quán)他人保存，財(cái)務(wù)專用章由財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)保管，未經(jīng)授權(quán)的人員一律不得接觸、使用印章。

第6條

印章的保管人員一律不得將印章轉(zhuǎn)借他人，否則所造成的后果由印章保管人員負(fù)責(zé)。

第7條

企業(yè)總經(jīng)理可以使用企業(yè)的所有印章。

第8條

印章保管人若管理不慎使印章遺失、被盜或損毀，需立即上報(bào)行政部，由行政部登記后申明作廢并制作新的印章。

第9條

財(cái)務(wù)部制訂財(cái)務(wù)方面的印章登記薄，說明印章制作時(shí)間、內(nèi)容、印章發(fā)放時(shí)間、保管人等。

第10條

出納人員要將財(cái)務(wù)的有關(guān)印簽薄交予銀行，當(dāng)印章變動(dòng)時(shí)要及時(shí)與銀行聯(lián)系，更新印簽薄。

第3章

印章的使用

第11條

使用印章時(shí)，使用人必須填寫“印章使用申請單”，說明使用印章的理由、起止時(shí)間、印章的種類、材質(zhì)及申請人等。

第12條

印章使用申請單經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后，連同需用印蓋章的文件一同交予印章保管人蓋章。

第13條

印章保管人要仔細(xì)審核印章使用申請單的事項(xiàng)和相關(guān)管理人員的批示，若認(rèn)為不符合相關(guān)規(guī)定，可拒絕蓋章。

第14條

經(jīng)授權(quán)的印章人員使用完印章后，要將蓋章依據(jù)與印章使用申請單交予印章管理人進(jìn)行審核。

第15條

企業(yè)財(cái)務(wù)方面的印章原則上不允許帶出，確需帶出企業(yè)使用，必須填寫印章使用申請單說明事由，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可帶出，由兩人共同使用。

第16條

印章使用申請單由各蓋章人員保存，每月月底匯總后交予企業(yè)指定部門存檔。

第17章

印章保管人在使用完印章后，填寫印章使用登記薄，說明印章使用事由、使用對象、蓋章時(shí)間等并有申請人簽字確認(rèn)。

第4章

印章使用的其他規(guī)定

第18條

印章保管人員離職或調(diào)動(dòng)時(shí)，必須將保管的印章及相關(guān)文件交割，否則不允許離職或調(diào)動(dòng)。

第19條

企業(yè)中任何涉及財(cái)務(wù)印章的使用事項(xiàng)均需按本制度規(guī)定程序執(zhí)行，嚴(yán)禁擅自使用印章。

第20條

未經(jīng)授權(quán)擅自使用企業(yè)財(cái)務(wù)方面印章所造成的后果由使用者與印章保管人共同承擔(dān)，后果嚴(yán)重者將移交司法機(jī)關(guān)進(jìn)行處理。

第5章

附則

第21條

本制度由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)制定、修訂及解釋，自總經(jīng)理辦公會(huì)通過之日起執(zhí)行。

編制日期

審核日期

批準(zhǔn)日期

修改標(biāo)記

篇3

第一條為了加強(qiáng)金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范金融企業(yè)財(cái)務(wù)行為，促進(jìn)金融企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的建立和完善，防范金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)金融企業(yè)及其相關(guān)方合法權(quán)益，維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院相關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)則。

第二條在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的國有及國有控股金融企業(yè)、金融控股公司、擔(dān)保公司，城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、信用社(以下簡稱金融企業(yè))適用本規(guī)則。

其他金融企業(yè)參照本規(guī)則執(zhí)行。

第三條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)則的規(guī)定，以及自身發(fā)展的需要，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，設(shè)置財(cái)務(wù)管理職能部門，配備專業(yè)財(cái)務(wù)管理人員，綜合運(yùn)用規(guī)劃、預(yù)測、計(jì)劃、預(yù)算、控制、監(jiān)督、考核、評價(jià)和分析等方法，籌集資金，營運(yùn)資產(chǎn)，控制成本，分配收益，配置資源，反映經(jīng)營狀況，防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營和價(jià)值最大化。

第四條各級人民政府財(cái)政部門(以下簡稱財(cái)政部門)依法指導(dǎo)、管理和監(jiān)督本級金融企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。

省級以上人民政府財(cái)政部門的派出機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定職責(zé)范圍內(nèi)依法履行指導(dǎo)、管理和監(jiān)督金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的職責(zé)。

金融企業(yè)在完成工商登記后30日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向同級財(cái)政部門提交設(shè)立批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照、驗(yàn)資證明、章程等文件的復(fù)印件。

金融企業(yè)發(fā)生分立、合并、設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，以及主要工商登記事項(xiàng)發(fā)生變更時(shí)，在依法完成工商變更登記后30日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向同級財(cái)政部門提交有關(guān)的變更文件復(fù)印件。

第五條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法納稅。金融企業(yè)財(cái)務(wù)處理與稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定不一致的，納稅時(shí)應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行調(diào)整。

第二章職責(zé)、職權(quán)

第六條財(cái)政部門履行下列財(cái)務(wù)管理職責(zé)：

(一)監(jiān)督金融企業(yè)執(zhí)行本規(guī)則以及其他的財(cái)務(wù)管理規(guī)定，指導(dǎo)、督促金融企業(yè)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度；

(二)指導(dǎo)、督促金融企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，監(jiān)測金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其營運(yùn)狀況，監(jiān)督金融企業(yè)的財(cái)務(wù)行為；

(三)加強(qiáng)金融企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理，實(shí)施金融企業(yè)財(cái)務(wù)評價(jià)；

(四)監(jiān)督金融企業(yè)接受社會(huì)審計(jì)和資產(chǎn)評估；

(五)制定并實(shí)施促進(jìn)金融企業(yè)改革和發(fā)展的財(cái)政、財(cái)務(wù)政策，組織金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)；

(六)有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他財(cái)務(wù)管理職責(zé)。

第七條金融企業(yè)的投資者(以下簡稱投資者)一般通過股東(大)會(huì)、董事會(huì)或者其他形式的治理機(jī)構(gòu)行使下列財(cái)務(wù)管理職權(quán)：

(一)執(zhí)行并督促經(jīng)營者執(zhí)行國家有關(guān)金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)定；

(二)決定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，明確經(jīng)營者的財(cái)務(wù)管理權(quán)限；

(三)決定財(cái)務(wù)管理職能部門的設(shè)置；

(四)決定財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算，決定籌資、投資、處置重大資產(chǎn)、依法提供除主營擔(dān)保業(yè)務(wù)范圍以外的擔(dān)保、捐贈(zèng)、重組、經(jīng)營者報(bào)酬、利潤分配等重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)；

(五)對經(jīng)營者實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督和財(cái)務(wù)考核，決定聘任或者解聘財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人；

(六)決定聘用或者解聘承辦社會(huì)審計(jì)和資產(chǎn)評估等業(yè)務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)；

(七)按照章程的規(guī)定，行使其他財(cái)務(wù)管理職權(quán)。

投資者可以通過制度規(guī)范、章程約定等方式，將投資者財(cái)務(wù)管理職權(quán)全部或者部分授予經(jīng)營者。

金融企業(yè)按規(guī)定可以向其控股的企業(yè)委派或者推薦財(cái)務(wù)總監(jiān)。

第八條金融企業(yè)的經(jīng)營者(以下簡稱經(jīng)營者)按照規(guī)定行使下列財(cái)務(wù)管理職權(quán)：

(一)執(zhí)行國家有關(guān)金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)定；

(二)擬訂內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，經(jīng)投資者議定后報(bào)同級財(cái)政部門備案，并具體組織實(shí)施；

(三)組織財(cái)務(wù)預(yù)測，編制財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算草案，實(shí)施財(cái)務(wù)控制、分析和考核；

(四)組織實(shí)施籌資、投資、處置重大資產(chǎn)、擔(dān)保、捐贈(zèng)、重組和利潤分配等財(cái)務(wù)管理方案；

(五)組織財(cái)務(wù)事項(xiàng)審批；

(六)組織繳納稅金、規(guī)費(fèi)；

(七)執(zhí)行國家有關(guān)職工勞動(dòng)報(bào)酬和勞動(dòng)保護(hù)的規(guī)定，依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等，保障職工合法權(quán)益；

(八)歸集財(cái)務(wù)信息，依法組織編制和報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；

(九)提請聘任或者解聘財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人；

(十)配合有關(guān)機(jī)構(gòu)依法實(shí)施的審計(jì)、評估和監(jiān)督檢查；

(十一)按照章程的規(guī)定，以及股東(大)會(huì)或者董事會(huì)的要求，行使其他財(cái)務(wù)管理職權(quán)。

第三章財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

第九條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)則的規(guī)定，以及內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的要求，建立健全包括識別、計(jì)量、監(jiān)測和控制等內(nèi)容的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的權(quán)限、程序、應(yīng)急方案和具體措施，以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成當(dāng)事人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第十條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范有效的資本補(bǔ)充機(jī)制，保持業(yè)務(wù)規(guī)模與資本規(guī)模相適應(yīng)，在資本充足率、償付能力等方面滿足有關(guān)法律、法規(guī)的要求。

從事商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，資本充足率不得低于8%，核心資本充足率不得低于4%；從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，償付能力充足率不得低于規(guī)定的數(shù)額；從事證券業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，凈資本負(fù)債率應(yīng)滿足規(guī)定的數(shù)額要求。

第十一條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照保障相關(guān)各方利益、保證支付能力、實(shí)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營的原則，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，控制資產(chǎn)負(fù)債比例，足額提留用于清償債務(wù)的資金。

從事銀行業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，應(yīng)按規(guī)定交存存款準(zhǔn)備金，留足備付金；從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，應(yīng)按注冊資本的20%提取資本保證金，存入指定銀行，除清算時(shí)用于清償債務(wù)外，不得動(dòng)用；從事證券業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，負(fù)債與凈資產(chǎn)的比例應(yīng)滿足規(guī)定的數(shù)額要求。

第十二條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年終對各類資產(chǎn)進(jìn)行評價(jià)，并逐步實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)評價(jià)，按照規(guī)定進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類，對可收回金額低于賬面價(jià)值的部分，按照國家有關(guān)規(guī)定計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

金融企業(yè)對計(jì)提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)落實(shí)監(jiān)管責(zé)任。對能夠收回或者繼續(xù)使用的，應(yīng)當(dāng)收回或者使用；對已經(jīng)損失的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序核銷；對已經(jīng)核銷的，應(yīng)當(dāng)實(shí)行賬銷案存管理。

第十三條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)分析市場利率、匯率波動(dòng)情況，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，并按照規(guī)定的程序，運(yùn)用金融衍生工具，減少利率、匯率風(fēng)險(xiǎn)損失。

第十四條金融企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，必須履行規(guī)定的程序，并按照規(guī)定控制總量和規(guī)模，遵循公開、公平、公正的原則，確定并及時(shí)結(jié)算資源、勞務(wù)或者義務(wù)的價(jià)款，不得利用關(guān)聯(lián)交易操縱利潤、逃避稅收。

第十五條金融企業(yè)委托其他機(jī)構(gòu)理財(cái)或者從事其他業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，依法簽訂書面合同，明確業(yè)務(wù)授權(quán)和具體操作程序，定期對賬，制定風(fēng)險(xiǎn)防范的具體措施。

金融企業(yè)委托其他機(jī)構(gòu)理財(cái)或者從事其他業(yè)務(wù)，投入的資金不得影響主營業(yè)務(wù)的開展，取得的收入應(yīng)當(dāng)納入賬內(nèi)核算。

第十六條金融企業(yè)依法受托發(fā)放貸款、經(jīng)營衍生產(chǎn)品、進(jìn)行證券期貨交易、買賣黃金、管理資產(chǎn)以及開展其他業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)與自營業(yè)務(wù)分開管理，按照合同約定分配收益、承擔(dān)責(zé)任，不得挪用客戶資金，不得轉(zhuǎn)嫁經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

第十七條金融企業(yè)對外提供擔(dān)保應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)的規(guī)定，根據(jù)被擔(dān)保對象的資信及償債能力，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，并設(shè)立備查賬簿登記，及時(shí)跟蹤監(jiān)督。

金融企業(yè)提供除主營擔(dān)保業(yè)務(wù)范圍以外的擔(dān)保，應(yīng)當(dāng)由股東(大)會(huì)或者董事會(huì)決議；為金融企業(yè)投資者或者實(shí)際控制人提供擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)由股東(大)會(huì)決議。

第十八條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)資本規(guī)?？刂票硗鈽I(yè)務(wù)總量。

金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照風(fēng)險(xiǎn)程度對表外業(yè)務(wù)進(jìn)行授權(quán)，并嚴(yán)格按照授權(quán)執(zhí)行，禁止違規(guī)操作。

金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)、完整記錄所有表外業(yè)務(wù)，跟蹤檢查表外業(yè)務(wù)變動(dòng)情況，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失，并按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行披露。

第十九條金融企業(yè)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定撥付與分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營規(guī)模相適應(yīng)的營運(yùn)資金，并不得超過規(guī)定的限額。

金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)對分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，統(tǒng)一調(diào)度資金，分級管理的財(cái)務(wù)管理制度。條件具備的，可以實(shí)行統(tǒng)一核算，統(tǒng)一調(diào)度資金，業(yè)務(wù)單元制管理的財(cái)務(wù)管理制度。

金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)監(jiān)管，關(guān)注資金異常變動(dòng)，監(jiān)督并跟蹤分析分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)指標(biāo)的情況，督促境外分支機(jī)構(gòu)遵守所在國家(地區(qū))關(guān)于金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)定。

第四章資金籌集

第二十條金融企業(yè)籌集資本金，應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)資本金管理的規(guī)定，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營規(guī)劃擬定籌資方案，履行規(guī)定的程序。

金融企業(yè)在國家法律、行政法規(guī)允許的范圍內(nèi)，可以接受貨幣出資，也可以接受實(shí)物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)出資，或者采取發(fā)行股票等方式籌集資本金。

金融企業(yè)接受非貨幣財(cái)產(chǎn)出資，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行評估作價(jià)，核實(shí)財(cái)產(chǎn)，按照評估確認(rèn)或者合同約定的價(jià)值計(jì)價(jià)；采取發(fā)行股票方式籌集的資本金，按照股票面值計(jì)價(jià)。

金融企業(yè)籌集資本金，應(yīng)當(dāng)聘請會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)資。辦理工商登記后，應(yīng)當(dāng)向投資者出具出資證明書。

第二十一條金融企業(yè)籌集的資本金，在持續(xù)經(jīng)營期間，投資者除依法進(jìn)行轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。

金融企業(yè)在籌集資本金活動(dòng)中，投資者繳付的出資額超出資本金的差額(包括發(fā)行股票的溢價(jià)凈收入)，計(jì)入資本公積。

經(jīng)投資者決議后，資本公積用于轉(zhuǎn)增資本金。

第二十二條金融企業(yè)以借款、吸收存款、發(fā)行債券、融資租賃、向人民銀行再貸款等方式籌集資金，應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定，明確籌資目的，考慮資金需求和債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，簽訂書面合同，不得擅自提高或者變相提高利率以及付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，并應(yīng)適時(shí)合理調(diào)整負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低籌資成本。

第二十三條金融企業(yè)取得國家投資、財(cái)政補(bǔ)助等財(cái)政資金，區(qū)分以下情況處理：

(一)屬于國家直接投資的，按照國家有關(guān)規(guī)定增加國家資本金或者資本公積；

(二)屬于投資補(bǔ)助的，增加資本公積或者資本金。國家撥款時(shí)對權(quán)屬有規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行。沒有規(guī)定的，由全體投資者共同享有；

(三)屬于貸款貼息、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助的，作為收益處理；

(四)屬于彌補(bǔ)虧損、救助損失或者其他用途的，作為收益處理；

(五)屬于政府轉(zhuǎn)貸、償還性資助的，作為負(fù)債管理。

第五章資產(chǎn)營運(yùn)

第二十四條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一管理資金賬戶，明確資金調(diào)度的條件、權(quán)限和程序。調(diào)度資金應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，依據(jù)有效合同和合法憑證辦理手續(xù)，不得私存私放資金。

向境外調(diào)度資金必須符合國家外匯管理的有關(guān)規(guī)定，并履行相應(yīng)的審批程序。

第二十五條金融企業(yè)管理庫存現(xiàn)金、庫存金銀、存放中央銀行與同業(yè)的款項(xiàng)，以及其他形式的現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)滿足流動(dòng)性要求，并控制現(xiàn)金資產(chǎn)總量。

第二十六條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度對合同進(jìn)行財(cái)務(wù)審核，跟蹤履約情況，明確債權(quán)，制定收賬政策，及時(shí)清收應(yīng)收款項(xiàng)。

第二十七條金融企業(yè)在法律、法規(guī)允許的范圍內(nèi)，經(jīng)股東(大)會(huì)或者董事會(huì)決議，可以用貨幣對外投資，也可以用實(shí)物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)對外投資，但不得以國家授予的特許經(jīng)營權(quán)對外投資。

用非貨幣財(cái)產(chǎn)對外投資的，應(yīng)當(dāng)聘請資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估并按評估確認(rèn)后的價(jià)值計(jì)價(jià)。

對外投資應(yīng)當(dāng)簽訂書面合同，明確投資權(quán)益，按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定的程序支付投資款項(xiàng)，所需資金納入財(cái)務(wù)預(yù)算管理，不得在成本費(fèi)用或者營業(yè)外支出中列支，并及時(shí)監(jiān)控和考核投資項(xiàng)目的效益，落實(shí)項(xiàng)目決策者和實(shí)施者的責(zé)任。

向境外投資的，應(yīng)當(dāng)符合國家境外投資項(xiàng)目核準(zhǔn)和外匯管理等相關(guān)規(guī)定。

第二十八條金融企業(yè)收取、保管和處置抵債資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定的工作程序辦理。

收取抵債資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定確定接收價(jià)格，核實(shí)產(chǎn)權(quán)。

保管抵債資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照安全、完整、有效的原則，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，定期檢查、賬實(shí)核對。

處置抵債資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公開、透明的原則，聘請資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估作價(jià)。一般采用公開拍賣的方式進(jìn)行處置。采用其他方式的，應(yīng)當(dāng)引入競爭機(jī)制選擇抵債資產(chǎn)買受人。

抵債資產(chǎn)不得轉(zhuǎn)為自用。因客觀條件需要轉(zhuǎn)為自用的，應(yīng)當(dāng)履行規(guī)定的程序后，納入相應(yīng)的資產(chǎn)進(jìn)行管理。

第二十九條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定，定期清查核實(shí)各類固定資產(chǎn)，落實(shí)使用和管理責(zé)任。

購建重要固定資產(chǎn)、實(shí)施重大技術(shù)改造，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行可行性論證，并落實(shí)決策和執(zhí)行責(zé)任。

固定資產(chǎn)折舊可以依據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展態(tài)勢和技術(shù)進(jìn)步的要求，結(jié)合固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)壽命及其使用狀況，確定折舊年限，選用折舊方法，按季(月)計(jì)提。固定資產(chǎn)折舊政策一經(jīng)選用，一般不得變更，確需變更的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)股東(大)會(huì)或者董事會(huì)決議后執(zhí)行。有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定必須披露變更理由的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露。

已交付使用而未辦理竣工決算的在建工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)比照固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。

金融企業(yè)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和在建工程賬面價(jià)值之和占凈資產(chǎn)的比重，從事銀行業(yè)務(wù)的最高不得超過40%，從事保險(xiǎn)及其他非銀行業(yè)務(wù)的最高不得超過50%。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第三十條金融企業(yè)通過自創(chuàng)、購買、接受投資等方式取得的商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)及專有技術(shù)等無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)依法明確權(quán)屬，落實(shí)經(jīng)營和管理責(zé)任。

變更無形資產(chǎn)權(quán)屬時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行評估，并簽訂書面合同。

第三十一條金融企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，包括信貸資產(chǎn)損失、壞賬損失、投資損失、固定資產(chǎn)及在建工程損失等，應(yīng)當(dāng)及時(shí)核實(shí)，查清責(zé)任，追償損失，并按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

金融企業(yè)以出售、出租、抵押、置換、報(bào)廢等方式處置資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，履行相應(yīng)程序。

處置主營業(yè)務(wù)所用資產(chǎn)，涉及業(yè)務(wù)調(diào)整或者資產(chǎn)重組的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營規(guī)劃，制訂業(yè)務(wù)調(diào)整或者資產(chǎn)重組方案，履行規(guī)定的程序后執(zhí)行。

金融企業(yè)對外捐贈(zèng)應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，明確捐贈(zèng)的范圍和條件，落實(shí)執(zhí)行責(zé)任，嚴(yán)格辦理捐贈(zèng)資產(chǎn)的交接手續(xù)。

第六章成本、費(fèi)用

第三十二條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身特點(diǎn)，按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，強(qiáng)化成本費(fèi)用預(yù)算約束，實(shí)行成本費(fèi)用全員管理和全過程控制。

金融企業(yè)的成本費(fèi)用支出應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定納入賬內(nèi)核算，不得違反規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。

第三十三條金融企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)生的與經(jīng)營有關(guān)的支出，包括各項(xiàng)利息支出(含貼息)扣除允許資本化的部分、手續(xù)費(fèi)支出、傭金支出、業(yè)務(wù)給付支出、業(yè)務(wù)賠款支出、保護(hù)(保障、保險(xiǎn))基金支出、應(yīng)計(jì)入損益的各種準(zhǔn)備金和其他有關(guān)支出，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益。

第三十四條金融企業(yè)的成本核算，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分本期成本與下期成本的界限、成本支出與營業(yè)外支出的界限、收益性支出與資本性支出的界限。

金融企業(yè)的成本核算，應(yīng)當(dāng)以季(月)、年為計(jì)算期。同一計(jì)算期內(nèi)，核算成本和營業(yè)收入的起止日期、計(jì)算范圍和口徑應(yīng)當(dāng)一致。

第三十五條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重費(fèi)用支出與經(jīng)濟(jì)效益的配比，實(shí)行費(fèi)用支出的歸口、分級管理和預(yù)算控制，確定必要的費(fèi)用支出范圍、標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)銷審批程序。

除國家規(guī)定的專用賬戶外，金融企業(yè)每一獨(dú)立核算單位分幣種只能設(shè)立一個(gè)費(fèi)用存款專戶，除稅金及附加、折舊、資產(chǎn)攤銷、準(zhǔn)備金和壞賬損失以外的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)從費(fèi)用專戶中開支。

金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化費(fèi)用支出約束，對業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、通訊費(fèi)、維修費(fèi)、出國經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)經(jīng)費(fèi)、捐贈(zèng)等實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)控。

金融企業(yè)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、委托代辦手續(xù)費(fèi)、防預(yù)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)一律按規(guī)定據(jù)實(shí)列支，不得預(yù)提。

第三十六條金融企業(yè)技術(shù)研發(fā)和實(shí)施科技成果產(chǎn)業(yè)化所需經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)納入財(cái)務(wù)預(yù)算，形成的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)納入相應(yīng)的資產(chǎn)進(jìn)行管理。

第三十七條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，以及與職工簽訂的勞動(dòng)合同，核定和計(jì)發(fā)職工薪酬。

金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，經(jīng)股東(大)會(huì)或者董事會(huì)決議，可以對經(jīng)營者、核心技術(shù)人員和核心管理人員實(shí)行與其他職工不同的薪酬辦法。

金融企業(yè)經(jīng)股東(大)會(huì)或者董事會(huì)決議，可以在工資計(jì)劃中安排一定數(shù)額，對研發(fā)核心技術(shù)、促進(jìn)安全營運(yùn)、開拓市場等作出突出貢獻(xiàn)的職工給予獎(jiǎng)勵(lì)。

第三十八條金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，為職工繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)列入成本(費(fèi)用)。

參加基本醫(yī)療保險(xiǎn)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)且按時(shí)足額繳費(fèi)的金融企業(yè)，具有持續(xù)盈利能力和支付能力的，可以根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，為職工建立補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)(企業(yè)年金)制度，相關(guān)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定列支。

第三十九條金融企業(yè)為職工繳納住房公積金以及職工住房貨幣化分配的處理，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)按照國家規(guī)定的比例提取，撥交工會(huì)使用。

職工教育經(jīng)費(fèi)按照國家規(guī)定的比例提取，用于職工教育和職業(yè)培訓(xùn)。

第四十條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法繳納行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及使用或者占用國有資源的費(fèi)用等。

金融企業(yè)有權(quán)拒絕沒有法律、法規(guī)和規(guī)章依據(jù)，或者超過法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)。

第四十一條金融企業(yè)根據(jù)經(jīng)營情況支付必要的傭金、手續(xù)費(fèi)等支出，應(yīng)當(dāng)簽訂合同，明確支出標(biāo)準(zhǔn)和執(zhí)行責(zé)任。除對個(gè)人人外，不得以現(xiàn)金支付。

第七章收益、分配

第四十二條金融企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的各項(xiàng)收入和其他營業(yè)收入、營業(yè)外收入，應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上按照國家有關(guān)規(guī)定統(tǒng)一登記、核算，不得存放其他單位，或者以任何理由坐支。

投資者、經(jīng)營者及其他職工履行本單位職務(wù)所得收入，包括業(yè)務(wù)收入以及對方給予的傭金、手續(xù)費(fèi)等，全部屬于金融企業(yè)，應(yīng)當(dāng)納入賬內(nèi)核算，不得隱匿、轉(zhuǎn)移、私存私放、坐支或者擅自用于職工福利。

第四十三條金融企業(yè)發(fā)生年度虧損的，可以用下一年度的稅前利潤彌補(bǔ)；下一年度的稅前利潤不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)；延續(xù)彌補(bǔ)期超過法定稅前彌補(bǔ)期限的，可以用繳納所得稅后的利潤彌補(bǔ)。

第四十四條金融企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(減彌補(bǔ)虧損，下同)，應(yīng)當(dāng)按照提取法定盈余公積金、提取一般(風(fēng)險(xiǎn))準(zhǔn)備金、向投資者分配利潤的順序進(jìn)行分配。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定。

法定盈余公積金按照本年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取，法定盈余公積金累計(jì)達(dá)到注冊資本的50%時(shí)，可不再提取。

從事銀行業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)于每年年終根據(jù)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)余額的一定比例提取一般準(zhǔn)備金，用于彌補(bǔ)尚未識別的可能性損失；從事其他業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定從本年實(shí)現(xiàn)凈利潤中提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，用于補(bǔ)償風(fēng)險(xiǎn)損失。

以前年度未分配的利潤，并入本年實(shí)現(xiàn)凈利潤向投資者分配。其中，股份有限公司按照下列順序分配：

(一)支付優(yōu)先股股利；

(二)提取任意盈余公積金；

(三)支付普通股股利；

(四)轉(zhuǎn)作資本(股本)。

資本充足率、償付能力充足率、凈資本負(fù)債率未達(dá)到有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，不得向投資者分配利潤。

任意盈余公積金按照公司章程或者股東(大)會(huì)決議提取和使用。

經(jīng)股東(大)會(huì)決議，金融企業(yè)可以用法定盈余公積金和任意盈余公積金彌補(bǔ)虧損或者轉(zhuǎn)增資本。法定盈余公積金轉(zhuǎn)為資本時(shí)，所留存的該項(xiàng)公積金不得少于轉(zhuǎn)增前金融企業(yè)注冊資本的25%。

第四十五條金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，經(jīng)股東(大)會(huì)決議，可以對經(jīng)營者和核心技術(shù)人員、核心管理人員實(shí)行股權(quán)激勵(lì)。

經(jīng)營者及其他職工以勞動(dòng)、技術(shù)、管理等要素參與收益分配的，分配辦法應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，經(jīng)股東(大)會(huì)決議后，區(qū)別以下情況處理：

(一)取得股權(quán)的，與其他投資者一同分配利潤；

(二)沒有取得股權(quán)的，在相關(guān)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的利潤限額和分配標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，從當(dāng)期費(fèi)用中列支。

第八章重組、清算

第四十六條金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，可以通過分立、合并等方式進(jìn)行重組。

實(shí)施重組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行可行性論證，履行規(guī)定程序，組織開展財(cái)產(chǎn)清查，聘請會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評估，組織與債權(quán)人協(xié)商，制訂債務(wù)處置或者承繼、股權(quán)設(shè)置、資本重組的實(shí)施方案。

第四十七條金融企業(yè)分立，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)相關(guān)性或者業(yè)務(wù)相關(guān)性原則分割財(cái)產(chǎn)、承擔(dān)債務(wù)，并明確分立后的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。

對不能分割的財(cái)產(chǎn)，在評估的基礎(chǔ)上，經(jīng)各方協(xié)商，由擁有財(cái)產(chǎn)的一方給予其他方經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。

第四十八條金融企業(yè)合并，應(yīng)當(dāng)由合并后存續(xù)的金融企業(yè)或者新設(shè)的金融企業(yè)承繼合并各方的債權(quán)、債務(wù)，并明確合并后的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。

金融企業(yè)合并凈資產(chǎn)超出注冊資本的部分，作為資本公積；少于注冊資本的部分，應(yīng)當(dāng)變更注冊資本或者由投資者補(bǔ)足出資。

對資不抵債金融企業(yè)以承擔(dān)債務(wù)方式合并的，合并方應(yīng)當(dāng)采取重整措施，按照合并方案履行償債義務(wù)。

第四十九條金融企業(yè)實(shí)行托管經(jīng)營，應(yīng)當(dāng)簽訂托管經(jīng)營合同，明確被托管企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、托管經(jīng)營目標(biāo)、托管財(cái)產(chǎn)處置權(quán)限以及收益分配辦法等，并落實(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)管責(zé)任。

受托金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)托管經(jīng)營合同制定相關(guān)方案，重組托管金融企業(yè)的財(cái)產(chǎn)與債務(wù)、調(diào)整業(yè)務(wù)、安置職工。

托管經(jīng)營合同沒有約定且未經(jīng)托管金融企業(yè)股東(大)會(huì)同意，受托金融企業(yè)不得擅自改組、改制、轉(zhuǎn)讓托管金融企業(yè)，不得非法轉(zhuǎn)移托管金融企業(yè)的財(cái)產(chǎn)和業(yè)務(wù)，不得以托管金融企業(yè)名義或者以托管財(cái)產(chǎn)對外擔(dān)保。

第五十條金融企業(yè)進(jìn)行重組時(shí)，對已占用的國有劃撥土地應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行評估，履行相關(guān)手續(xù)后，區(qū)別以下情況處理：

(一)繼續(xù)采取劃撥方式的，可以不納入資產(chǎn)管理，但應(yīng)當(dāng)明確劃撥土地使用權(quán)權(quán)益，并按規(guī)定用途使用，設(shè)立備查賬簿登記；

(二)采取作價(jià)入股方式的，將應(yīng)繳納的土地出讓金轉(zhuǎn)作國家資本，形成的國有股權(quán)由重組前的國有資本持有單位或者財(cái)政部門確認(rèn)的單位持有；

(三)采取出讓方式的，由金融企業(yè)購買土地使用權(quán)，支付出讓費(fèi)用；

(四)采取租賃方式的，由金融企業(yè)租賃使用，租金水平參照銀行同期貸款利率確定，并在租賃合同中約定。

金融企業(yè)進(jìn)行重組時(shí)，對已占用的特許經(jīng)營權(quán)等國有資源，依法可以轉(zhuǎn)讓的，比照前款處理。

第五十一條金融企業(yè)重組過程中，對拖欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補(bǔ)助、撫恤費(fèi)用以及欠繳的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等，應(yīng)當(dāng)以金融企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)優(yōu)先清償。

第五十二條金融企業(yè)被責(zé)令關(guān)閉、依法破產(chǎn)或者經(jīng)營期限屆滿終止經(jīng)營或者解散的，應(yīng)當(dāng)按照國家法律、行政法規(guī)和金融企業(yè)章程的規(guī)定實(shí)施清算。

金融企業(yè)自愿清算的，由金融企業(yè)股東(大)會(huì)決議后執(zhí)行。

金融企業(yè)依法進(jìn)行清算，應(yīng)當(dāng)對非貨幣財(cái)產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評估。

第五十三條金融企業(yè)的清算財(cái)產(chǎn)支付清算費(fèi)用后，按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的順序清償債務(wù)。

第五十四條金融企業(yè)清算完畢，應(yīng)當(dāng)編制清算報(bào)告，聘用會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，并將清算報(bào)告和審計(jì)報(bào)告報(bào)投資者決議或者人民法院確認(rèn)后，向相關(guān)部門、債權(quán)人以及其他利益相關(guān)人通告。

第五十五條金融企業(yè)與職工解除勞動(dòng)合同，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定支付職工經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，除正常經(jīng)營期間發(fā)生的列入當(dāng)期費(fèi)用以外，應(yīng)當(dāng)區(qū)別以下情況處理：

(一)重組中發(fā)生的，依次從未分配利潤、盈余公積、資本公積、實(shí)收資本中支付；

(二)清算時(shí)發(fā)生的，以扣除清算費(fèi)用后的清算財(cái)產(chǎn)優(yōu)先清償。

第九章財(cái)務(wù)信息

第五十六條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)上，整合業(yè)務(wù)和信息流程，推行財(cái)務(wù)管理信息化，逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)相關(guān)信息一次性處理和實(shí)時(shí)共享。

第五十七條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，以及財(cái)政部的統(tǒng)一要求編制中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并通過內(nèi)部審核，在規(guī)定期限內(nèi)向財(cái)政部門以及其他與金融企業(yè)有關(guān)的使用者報(bào)送，不得拒絕、拖延財(cái)務(wù)信息的披露。

第五十八條金融企業(yè)報(bào)送的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。

金融企業(yè)不得編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)信息。

金融企業(yè)負(fù)責(zé)人對本企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

第五十九條財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)建立健全金融企業(yè)財(cái)務(wù)評價(jià)制度，對金融企業(yè)資本充足狀況、償付能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、盈利狀況和社會(huì)貢獻(xiàn)等進(jìn)行評價(jià)。評價(jià)結(jié)果作為制定有關(guān)金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理政策和考核有關(guān)金融企業(yè)的依據(jù)。

金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按財(cái)務(wù)評價(jià)制度的要求，對財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行總結(jié)、評價(jià)和考核。

第六十條財(cái)政部門及其工作人員應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，謹(jǐn)慎、合法地保管、使用金融企業(yè)提供的財(cái)務(wù)信息，不得利用未公開的財(cái)務(wù)信息牟取利益或者損害金融企業(yè)利益。

第十章罰則

第六十一條金融企業(yè)有下列情形之一的，由財(cái)政部門責(zé)令限期改正，或者予以通報(bào)批評：

(一)不按規(guī)定提交設(shè)立、變更文件的；

(二)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制未達(dá)到規(guī)定要求的；

(三)籌集和運(yùn)用資金不符合規(guī)定要求的；

(四)不按規(guī)定開設(shè)和管理資金賬戶的；

(五)資產(chǎn)管理不符合規(guī)定，形成賬外資產(chǎn)的；

(六)不按規(guī)定列支經(jīng)營成本、費(fèi)用的；

(七)不按規(guī)定確認(rèn)經(jīng)營收益的；

(八)不按規(guī)定計(jì)提減值準(zhǔn)備、提留準(zhǔn)備金、分配利潤的；

(九)不按規(guī)定處理財(cái)政資金、國有資源的；

(十)不按規(guī)定順序清償債務(wù)、處理財(cái)產(chǎn)的；

(十一)不按規(guī)定處理職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的；

(十二)其他違反金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理有關(guān)規(guī)定的。

第六十二條金融企業(yè)有下列情形之一的，由財(cái)政部門責(zé)令限期改正，并對金融企業(yè)及其負(fù)責(zé)人和其他直接責(zé)任人員給予警告：

(一)不按照規(guī)定建立內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的；

(二)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度明顯與國家法律、法規(guī)和統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度相抵觸，且不按財(cái)政部門要求修改的；

(三)不按照規(guī)定提供財(cái)務(wù)信息的；

(四)拒絕、阻擾依法實(shí)施的財(cái)務(wù)監(jiān)督的。

第六十三條金融企業(yè)違反本規(guī)則，有關(guān)法律、法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定處理、處罰。

篇4

1.財(cái)務(wù)管理職責(zé)混亂現(xiàn)象較為嚴(yán)重

管理職責(zé)對于我們企業(yè)而言是發(fā)展的基石，同時(shí)也是確保每一位員工能夠恪盡職守的規(guī)章和約定。財(cái)務(wù)管理職責(zé)更是要充分的發(fā)揮這一點(diǎn)。而在很多企業(yè)內(nèi)部的管理制度中財(cái)務(wù)管理的職責(zé)劃分很不明確，同時(shí)很多財(cái)務(wù)管理人員對于自身的這則范圍并不是很了解，這樣財(cái)務(wù)制度就形同虛設(shè)不能發(fā)揮其主要作用。比如說忽視財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)紀(jì)律的嚴(yán)肅性，任意干預(yù)企業(yè)日常決策等等，這些都是我們在平時(shí)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度制定過程中出現(xiàn)的問題，同時(shí)也是我們財(cái)務(wù)管理主要的缺陷所在。

2.日常操作過程不夠嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范

在很多企業(yè)和單位對于財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行管理過程中，涉及到賬目管理工作時(shí)會(huì)出現(xiàn)這樣的情況，例如：濫用會(huì)計(jì)科目，賬目不清，信息失真；賬外設(shè)賬，弄虛作假，私設(shè)小金庫；不定期盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)物資和庫存現(xiàn)金，不經(jīng)常核對銀行存款和債權(quán)債務(wù)，造成賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符。等情況，這樣嚴(yán)重影響了企業(yè)和單位的收支平衡，使得企業(yè)資金出現(xiàn)虧空的狀況，導(dǎo)致企業(yè)今后的發(fā)展頻頻出現(xiàn)異常。這些都是我們對企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度管理不善所帶來的直接后果，我們還應(yīng)該加以充分的重視。

二、解決以上存在問題的主要方法

1.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

對于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度而言我們首先則是應(yīng)該做到近乎完美的內(nèi)部控制。主要還是在于對財(cái)務(wù)人員的控制以及決策人員的合理分配進(jìn)行入手，這樣在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理制度的制定中才能夠得到良好的效果。我們通過對企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員進(jìn)行合理分配過程中我們則是應(yīng)該本著合理分配科學(xué)管理的原則進(jìn)行管理過程，同時(shí)對于管理制度也應(yīng)該具有一定的針對性，這樣財(cái)務(wù)人員才能夠真正做到有條不紊的工作，同時(shí)也能夠達(dá)到我們對管理制度完善的目的，使得企業(yè)內(nèi)部管理過程能夠走向積極正確的發(fā)展道路。

2.充分完善會(huì)計(jì)體系

會(huì)計(jì)體系作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心部分應(yīng)該進(jìn)行科學(xué)建設(shè)。在企業(yè)資金的不斷流動(dòng)過程中，會(huì)計(jì)的角色十分重要同時(shí)也是保證自己流向正確的主要環(huán)節(jié)之一。在對于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理過程中我們對于會(huì)計(jì)體系的建設(shè)應(yīng)進(jìn)行逐步科學(xué)規(guī)范的建設(shè)過程，首先是會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置合理性，其次就是對于會(huì)計(jì)崗位管理的目的性以及管理目標(biāo)的明確，在此之后就是會(huì)計(jì)廣為人員流通過程的準(zhǔn)則，最后則是會(huì)計(jì)崗位只能要求。這樣的體系建設(shè)才能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理過程起到積極的作用，管理制度也會(huì)具有一定的具體性和針對性。

3.財(cái)務(wù)職責(zé)進(jìn)行明細(xì)劃分

在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理之中，對于財(cái)務(wù)職責(zé)的明確是我們財(cái)務(wù)管理的根本要求。在進(jìn)行財(cái)務(wù)指定的同時(shí)我們對于職責(zé)的劃分應(yīng)該做到十分的明確，將責(zé)任到人的原則能夠得到重視并且進(jìn)行落實(shí)。在財(cái)務(wù)管理各個(gè)崗位我們首先應(yīng)該明確其業(yè)務(wù)范圍包括哪些，這樣我們才能夠?qū)ζ浼?xì)化管理制度才能起到積極作用。比如說對于會(huì)計(jì)人員工作范圍的明確，財(cái)務(wù)監(jiān)督人員的監(jiān)督機(jī)制是否得到完善等等，這是我們進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的根本所在，這是我們逐漸使得財(cái)務(wù)制度得到完善的必然要求。

4.日常操作過程達(dá)到認(rèn)真嚴(yán)謹(jǐn)

篇5

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 管理制度設(shè)計(jì)

就目前而言，我國大部分的企業(yè)中對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并沒有一個(gè)完善的管理制度設(shè)計(jì)，這也成為了我國不少企業(yè)中的最薄弱的一個(gè)問題。目前我國企業(yè)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在著一系列的問題，如果不正視這些問題，對于我國企業(yè)會(huì)造成嚴(yán)重的損失，并且對于我國經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展方面也會(huì)有所影響，所以對于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其管理制度的合理設(shè)計(jì)，是目前最重要的工作。

一、淺析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，早在1995年英國學(xué)家Sanford就做出了定義，所有的納稅人在遵守納稅規(guī)定的過程中所發(fā)生的資金問題就被稱為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一種不確定的風(fēng)險(xiǎn)，造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因有許多，包括法律本身所存在的不確定性、企業(yè)在日常成產(chǎn)中所造成的一系列問題等，都會(huì)造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其中一些人把這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為了五類，包括在交易過程中產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、在企業(yè)操作中產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)在操作中產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)在申報(bào)過程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)及企業(yè)聲譽(yù)方面的風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在企業(yè)的稅務(wù)行為不符合我國的稅收規(guī)定及企業(yè)經(jīng)營行為的稅務(wù)不確定性這兩方面。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，其每一個(gè)環(huán)節(jié)都有可能會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有較強(qiáng)的隱秘性和危害性，在企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的情況下，必須重視這個(gè)問題，防止企業(yè)在經(jīng)濟(jì)方面造成不必要的損失。

二、分析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成的原因

（一）內(nèi)在原因

1、企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)制度不健全

企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)制度是確保企業(yè)在可持續(xù)發(fā)展的前提下，制定一系列遵紀(jì)守法的制度和規(guī)定。在現(xiàn)實(shí)生活中，許多的企業(yè)對于這方面并不重視，對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識不夠強(qiáng)烈，缺乏專業(yè)性的知識及設(shè)備，沒有建立完善的稅務(wù)制度，從而導(dǎo)致了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

另一方面，對于在企業(yè)稅務(wù)崗位工作人員的自身素養(yǎng)和能力也在一定基礎(chǔ)上影響著企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其中包括工作人員在工作中沒有責(zé)任心，，在辦稅的過程中造成一些本不應(yīng)該有的錯(cuò)誤，從而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)；另一方面自身素養(yǎng)不高從而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)。

2、企業(yè)稅務(wù)審核制度不健全

在我國有大部分的企業(yè)都并沒有建立完善的的內(nèi)部稅務(wù)審核制度，對于稅務(wù)的檢查和審核都無法定期進(jìn)行。所以一旦相關(guān)人員對企業(yè)稅務(wù)進(jìn)行審查的話，對于企業(yè)內(nèi)部嚴(yán)重的稅務(wù)問題就會(huì)慢慢浮出水面，而企業(yè)也會(huì)面臨查處和倒閉及名譽(yù)上受損等損失。

（二）外部原因

1、稅務(wù)法律制度不健全

對于各企業(yè)來說，完善的稅務(wù)法律制度是至關(guān)重要的，但是目前我國在稅務(wù)法律制度問題方面太過于模糊，所以就造成在稅法理解方面存在一些偏差，對于一些法律意識薄弱的企業(yè)人來說，這些納稅人的處境是十分不利的，所以也增大了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法過程不規(guī)范

據(jù)了解，我國有一部分的企業(yè)申報(bào)繳稅的金額被濫用，尤其是在一些素質(zhì)文化不高的稅務(wù)管理人員方面。他們只為了完成任務(wù)，不乏會(huì)采用一些特殊手段來進(jìn)行，對于減免稅收問題方面無法得到落實(shí)，使企業(yè)方面造成了一定程度的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和損失。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的設(shè)計(jì)

（一）完善企業(yè)內(nèi)部管理制度

完善企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理制度是減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。其一，對于稅務(wù)的內(nèi)部環(huán)境方面進(jìn)行合理的優(yōu)化，各自崗位的工作人員要明確自己的工作性質(zhì)，提高整體素質(zhì)；其二，要合理的對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，能夠識別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對于企業(yè)造成的損害，并制定相應(yīng)的對策；其三，加強(qiáng)內(nèi)部稅務(wù)管理制度的控制及監(jiān)督，減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）建立完善的企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)制度

建立合理完善的企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)制度，是作為企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)可以得到保障的一個(gè)重要途徑，規(guī)范企業(yè)稅務(wù)的審計(jì)范圍，對于稅務(wù)申報(bào)的工作質(zhì)量進(jìn)一步的提高，并結(jié)合實(shí)際的企業(yè)情況，來對于企業(yè)內(nèi)部人員的工作崗位專業(yè)進(jìn)行教育提升，使其能夠勝任工作的需求。

（三）建立稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度

了解企業(yè)自身的稅收風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，對于承受風(fēng)險(xiǎn)的能力進(jìn)行一個(gè)全方位的了解，并且建立一個(gè)合理有效的稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，運(yùn)用科學(xué)的手段，提早知道稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且采用合理科學(xué)的方面和手段來對此進(jìn)行防范及轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，這就大大降低了企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)。

在此基礎(chǔ)上，還應(yīng)對于稅收法律制度進(jìn)行完善，構(gòu)造一個(gè)不管是內(nèi)部還是外部都能有效的降低企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理制度設(shè)計(jì)。

四、結(jié)束語

對于稅收風(fēng)險(xiǎn)我們是無法避免的，但是我們可以有效的對此進(jìn)行預(yù)防，國家及企業(yè)都應(yīng)在一定程度上完善自身的稅務(wù)制度，以促進(jìn)我國企業(yè)的發(fā)展，減少企業(yè)納稅人的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而提高我國的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]張?jiān)迫A.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因分析與制度設(shè)計(jì)[J].稅務(wù)研究，2010，09：81-83

篇6

    為了規(guī)范學(xué)校會(huì)計(jì)行為,保證學(xué)校國有資產(chǎn)安全,全面提高學(xué)校財(cái)務(wù)運(yùn)行質(zhì)量,根據(jù)《會(huì)計(jì)法》第三十七條規(guī)定:“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)建立稽核制度”要求,結(jié)合學(xué)校實(shí)際,制定本制度。

    一、目標(biāo)和原則

    安徽農(nóng)業(yè)大學(xué)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的目標(biāo)是:

    第一,嚴(yán)格執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和本單位內(nèi)部制度,保證學(xué)校資產(chǎn)安全完整;

    第二,及時(shí)提供正確的會(huì)計(jì)信息;第三,保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合效益原則并在法定范圍內(nèi)進(jìn)行。

    安徽農(nóng)業(yè)大學(xué)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的原則是:

    在既定目標(biāo)前提下,遵循合法性、科學(xué)性、規(guī)范性、適用性原則。即:制定的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度符合法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的要求,合乎財(cái)務(wù)規(guī)范,針對學(xué)校的特點(diǎn),便于操作和執(zhí)行,有利于控制和檢查。

    二、基本內(nèi)容

    1.會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確

    (1)記帳人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確。避免相互扯皮、推委、越權(quán)行事。

    (2)記帳人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員要實(shí)行職務(wù)分離,并相互制約。

    2.重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確

    (1)重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)做到制度化、規(guī)范化。

    (2)決策和執(zhí)行程序中應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)決策人員和執(zhí)行人員之間能夠相互監(jiān)督、相互制約,防止權(quán)限失控、決策失誤和徇私舞弊。

    3.進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查

    財(cái)產(chǎn)清查制度是通過定期或不定期、全面或部分地對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)和對庫存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查核對的一種制度。通過財(cái)產(chǎn)清查,確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的實(shí)存數(shù),以查明是否相符,并查明帳實(shí)不符的原因和責(zé)任。對帳實(shí)不符的問題根據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,做到帳實(shí)相符,保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。三、內(nèi)部控制的具體辦法

    對財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的稽核

    1.是否支持、保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)。

    2.對單位重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否編制詳細(xì)的預(yù)算或計(jì)劃,是否及時(shí)或定期反饋學(xué)校預(yù)算執(zhí)行情況。

    3.會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置和分工是否合理、是否定期輪崗,對二級財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)是否定期進(jìn)行監(jiān)督和檢查,會(huì)計(jì)人員實(shí)行會(huì)計(jì)委派制。

    4.是否保障本單位會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和繼續(xù)教育。

    5.反映的問題是否及時(shí)作出處理。

    對二級財(cái)務(wù)的稽核

    1.會(huì)計(jì)核算是否按高校會(huì)計(jì)制度的要求進(jìn)行。

    2.會(huì)計(jì)指標(biāo)是否口徑一致、相互可比。

    3.會(huì)計(jì)核算是否及時(shí),會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表是否清晰明了。

    4.單位會(huì)計(jì)核算是否符合會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ),收入與相關(guān)的費(fèi)用支出是否相互配比。

    5.發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實(shí)、合法。

    6.以下內(nèi)容對二級財(cái)務(wù)同樣有效。

    對現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的稽核

    1.是否做到日清月結(jié),帳實(shí)相符。

    2.現(xiàn)金日記數(shù)字準(zhǔn)確,逐筆記帳。

    3.是否有現(xiàn)金坐支、白條抵庫現(xiàn)象,現(xiàn)金存量是否在規(guī)定范圍內(nèi)。

    4.是否兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案和收入、費(fèi)用、債權(quán)帳目的登記工作。

    對銀行出納業(yè)務(wù)的稽核

    1.根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容正確填開現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票等銀行票據(jù),不得根據(jù)他人要求將應(yīng)轉(zhuǎn)帳支付和電匯支付改現(xiàn)金支付或銀行匯票支付。

    2.銀行存款日記帳日清月結(jié),月末編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,并與總帳核對相符。

    3.各帳戶余額真實(shí)、準(zhǔn)確,與銀行對帳單核對相符。

    4.及時(shí)辦理銀行票據(jù)的結(jié)算與交換,發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)查找。

    5.妥善保管銀行票據(jù)及相關(guān)印章,做到票據(jù)和印章分開放置。

    對審核、制單業(yè)務(wù)的稽核

    1.審核原始憑證是否真實(shí)、合法、有效。

    2.報(bào)銷手續(xù)是否完備、所附原始憑證的內(nèi)容是否與經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目相符。

    3.對審核中發(fā)現(xiàn)的問題是否及時(shí)匯報(bào)。

    4.記帳憑證是否摘要清楚、數(shù)字準(zhǔn)確、科目正確,與所附的原始憑證內(nèi)容相符。

    對復(fù)核業(yè)務(wù)的稽核

    1.記帳憑證編號是否連續(xù)、對記帳憑證的改正是否符合規(guī)定。

    2.是否及時(shí)復(fù)核和傳遞記帳憑證。

    3.記帳憑證未傳遞前是否妥善保管。

    4.發(fā)現(xiàn)問題是否及時(shí)匯報(bào)。

    對記帳業(yè)務(wù)的稽核

    1.帳戶設(shè)置是否合理、有序。

    2.是否根據(jù)記帳憑證及時(shí)、準(zhǔn)確地登錄入帳,登錄是否有疏漏。

    3.帳簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí),是否按規(guī)定的方法進(jìn)行更正。

    4.月末是否及時(shí)結(jié)帳、對帳,做到帳證相符、帳帳相符、帳實(shí)相符。

    5.是否根據(jù)要求完整、準(zhǔn)確及時(shí)地編報(bào)有關(guān)報(bào)表。是否將有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)單位所要數(shù)字及時(shí)反饋。

    6.是否及時(shí)幫助對帳目有疑問的單位和員工核查清楚、不推諉。

    對工資管理業(yè)務(wù)的稽核

    1.是否按月準(zhǔn)確、及時(shí)地發(fā)放工資、代扣相關(guān)款項(xiàng)。

    2.是否按月做好工資數(shù)字備份,并將工資冊及相關(guān)資料裝訂存檔。

    3.是否及時(shí)做好工資統(tǒng)計(jì)表并交制單人員填制記帳憑證。

    4.是否按照規(guī)定代扣個(gè)人所得稅并及時(shí)匯繳稅務(wù)機(jī)關(guān)。

    學(xué)生收費(fèi)及助學(xué)金管理業(yè)務(wù)的稽核

    1.是否按年級、專業(yè)分別核實(shí)、準(zhǔn)確收費(fèi)。

    2.對學(xué)生繳費(fèi)系統(tǒng)是否定期維護(hù)。

    3.對收取的學(xué)費(fèi)是否及時(shí)繳存專戶并定期核對,如有差錯(cuò)是否及時(shí)處理。

    4.是否定期清理學(xué)生欠費(fèi)。

    5.是否及時(shí)發(fā)放助學(xué)金,并根據(jù)相關(guān)部門書面通知及時(shí)對助學(xué)金作出調(diào)整。

    對?？貥I(yè)務(wù)的稽核

    1.是否定期報(bào)送?？丶吧鐣?huì)集團(tuán)購買力報(bào)表。

    2.是否建立專控及社會(huì)集團(tuán)購買力統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳。

    對公積金管理業(yè)務(wù)的稽核

    1.是否按照有關(guān)規(guī)定和在編人數(shù)準(zhǔn)確計(jì)算及時(shí)調(diào)整職工公積金并按月交納。

    2.是否按規(guī)定支取和返還職工公積金。

    3.是否定期核對公積金存款,做到帳帳相符。

    對醫(yī)療保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的稽核

    1.是否按規(guī)定準(zhǔn)確計(jì)算并扣繳職工醫(yī)療保險(xiǎn)金。

    2.是否隨人員變動(dòng)和工資增加及時(shí)調(diào)整醫(yī)療保險(xiǎn)金。

    對票證管理的稽核

    1.是否按規(guī)定及時(shí)購入財(cái)政發(fā)票并進(jìn)行編號登記。

    2.是否建立和完善發(fā)票領(lǐng)用審批、登記手續(xù)。

    3.發(fā)票存根交還時(shí),是否及時(shí)查驗(yàn),發(fā)現(xiàn)問題是否及時(shí)處理。

    4.是否定期核對庫存發(fā)票,催交長期領(lǐng)用未交發(fā)票。

    5.是否按時(shí)整理發(fā)票存根并送財(cái)政廳核銷。

    6.是否按期辦理收費(fèi)年檢及妥善保管收費(fèi)證可證和發(fā)票準(zhǔn)購證。

    對財(cái)務(wù)文檔、財(cái)務(wù)檔案管理的稽核

    1.是否對會(huì)計(jì)資料及時(shí)裝訂、歸類整理并編號立卷。

    2.是否建立查檔借閱登記、審批制度并嚴(yán)格執(zhí)行。

    3.是否按照規(guī)定定期移交學(xué)校檔案室。

    4.收發(fā)文是否登記編號并送閱及催辦,是否及時(shí)歸類整理并移交學(xué)校檔案室。

篇7

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；制度

大量的調(diào)查結(jié)果顯示，目前在我國的施工企業(yè)中，財(cái)務(wù)管理問題屬于一項(xiàng)短板，換句話說，目前我國的施工企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面還不夠完善，其中還存在著相當(dāng)大一部分的問題需要被解決，這對企業(yè)實(shí)力的增強(qiáng)及經(jīng)濟(jì)效益的提高是非常不利的，因此，施工企業(yè)一定要認(rèn)識到財(cái)務(wù)管理的重要性，加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部的施工和管理工作，只有這樣才能使企業(yè)從根源上提高自身的綜合實(shí)力與經(jīng)濟(jì)效益，使自身能夠更加長遠(yuǎn)的發(fā)展下去。

一、現(xiàn)代施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀及其中存在的問題

就目前的情況看，我國現(xiàn)代施工企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面雖然獲得了很大程度的發(fā)展，但其中仍存在一些問題需要重視和了解，如若不然，任其發(fā)展下去，則會(huì)導(dǎo)致整個(gè)施工企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)方面的困難，從而使企業(yè)無法在激烈的市場競爭中更加長遠(yuǎn)的發(fā)展下去，總的來說，我國現(xiàn)代施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀不容樂觀，主要存在的問題包括缺乏足夠的資金控制能力、缺乏足夠的資金管理能力及企業(yè)的經(jīng)營成本過大等問題，而由此衍生的問題更是嚴(yán)重影響了施工企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，以下文章主要就施工企業(yè)中存在的問題進(jìn)行了簡要的分析。

（一）缺乏足夠的資金控制能力，且不能有效的處理債券債務(wù)關(guān)系

擁有資金控制能力，且能夠有效的處理債券債務(wù)關(guān)系是作為施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域的職責(zé)，但就目前的情況看，我國現(xiàn)代施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域在這兩方面均存在不足，目前，我國施工企業(yè)均擁有較多子公司，因此其資金便較為分散，如果想使施工企業(yè)總公司能夠縱覽大局，就一定要提高其資金控制能力，而現(xiàn)如今，很多施工企業(yè)非常缺乏這種能力，甚至根本無法及時(shí)的了解子公司資金的動(dòng)態(tài)，這就在無形之中增加了總公司的資金風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)無法更好的控制資金的來源及流向，對施工企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展具有非常消極的阻礙作用，同時(shí)，一旦總公司缺乏足夠的資金控制能力，那么相應(yīng)的，也就無法有效的處理債券債務(wù)關(guān)系，這主要表現(xiàn)在以下幾方面：首先：施工企業(yè)無法很好地對應(yīng)收賬款進(jìn)行控制；其次，一般在工程完成之后，施工企業(yè)通常需要立即對需要結(jié)算的賬目進(jìn)行結(jié)算，但目前，大部分的施工企業(yè)都沒有做到這一點(diǎn)，因此也就帶來了結(jié)算效率低下的問題；再次，在應(yīng)收賬款方面，施工企業(yè)一定要注意控制其期限，但從目前的情況看，很多施工企業(yè)的應(yīng)收賬款期限都已經(jīng)超過了三年，這對企業(yè)的長期發(fā)展來講是非常不利的。

（二）缺乏足夠的資金管理能力，且無法有效的劃分收益性支出與資本性支出的界限

除了資金管理能力之外，施工企業(yè)在財(cái)務(wù)方面還需要具有足夠的資金管理能力，但就目前的情況看，我國大多數(shù)的施工企業(yè)并不能有效的管理自身的資金，同時(shí)也無法有效的劃分收益性支出和資本性支出，因此，企業(yè)也就無法很好的保證其資金的完整性與可利用性，同時(shí)，施工企業(yè)一旦出現(xiàn)資金管理能力缺失的問題，那么同時(shí)也將會(huì)導(dǎo)致其失去對資金的監(jiān)督能力，而企業(yè)的資金如果得不到有效的監(jiān)督，則很容易發(fā)生長期大額預(yù)提費(fèi)用的狀況，久而久之，企業(yè)則會(huì)因?yàn)橘Y金問題而走向滅亡。

（三）施工企業(yè)的經(jīng)營成本過于巨大

經(jīng)營成本是一個(gè)企業(yè)在經(jīng)營之初需要投入的時(shí)間及資金內(nèi)容，而一個(gè)企業(yè)如果想要獲得經(jīng)濟(jì)效益，就不得不面臨經(jīng)營成本的問題。從某種程度上講，經(jīng)營成本影響著整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營成本越高，那么相應(yīng)的，其經(jīng)濟(jì)效益也就不會(huì)特別顯著，反之，一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營成本越低，其經(jīng)濟(jì)效益便會(huì)越高，因此，節(jié)約經(jīng)營成本已經(jīng)成為了當(dāng)今企業(yè)十分重視的一項(xiàng)問題。當(dāng)今社會(huì)，企業(yè)想要在某一領(lǐng)域立足，需要面臨的市場競爭的壓力開始越來越大，對于施工企業(yè)來講同樣如此。在市場競爭日益激烈的今天，施工企業(yè)在經(jīng)營之初要面臨著巨大的壓力，從中標(biāo)到簽訂施工合同，這是一個(gè)長期的過程，甚至需要幾年的時(shí)間才能完成，在這一期間，施工企業(yè)需要投入大量的人力物力與財(cái)力才能中標(biāo)，這就在無形之中增加了企業(yè)的成本，因此，即使企業(yè)獲取了較高的利益，從整體上講，其經(jīng)濟(jì)效益還不是非常樂觀的。

二、使施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理得到加強(qiáng)，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度得到完善

從上述內(nèi)容中不難看出，我國施工企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面還是存在著很多問題需要解決的，因此，想要使施工企業(yè)能夠在激勵(lì)的市場競爭中取勝，就一定要提出相關(guān)的措施以對上述問題進(jìn)行解決，只有這樣才能使施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理得到加強(qiáng)，使其內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度得到完善。

（一）加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)的監(jiān)督工作

施工企業(yè)與其他企業(yè)相比具有流動(dòng)性強(qiáng)的特殊性，通常情況下，企業(yè)所在的地點(diǎn)與項(xiàng)目部都會(huì)存在很遠(yuǎn)的距離，這就為管理方面帶來了困難，因此，通常在施工過程中都是需要企業(yè)總部指派專門的人員對其進(jìn)行監(jiān)督的。但就目前的情況看，對施工現(xiàn)場進(jìn)行監(jiān)督的只有企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，在財(cái)務(wù)人員實(shí)施其監(jiān)督工作時(shí)，如果項(xiàng)目部的工作人員提出的某些要求不符合財(cái)務(wù)制度，那么財(cái)務(wù)人員便會(huì)對其進(jìn)行阻止，這便很容易導(dǎo)致兩者之間出現(xiàn)矛盾，同時(shí)，由于沒有會(huì)計(jì)委派制的保證，財(cái)務(wù)人員的地位并不是很高，因此項(xiàng)目部便很可能會(huì)按照自己的方法行事，這對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的保證是非常不利的。實(shí)施會(huì)計(jì)委派制是監(jiān)督工作的一部分，當(dāng)實(shí)施會(huì)計(jì)委派制以后，會(huì)計(jì)人員的地位就會(huì)有所提高，同時(shí)施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好領(lǐng)導(dǎo)相關(guān)工作，這樣就會(huì)使得會(huì)計(jì)人員能克服領(lǐng)導(dǎo)要求和制度制約之間左右為難的現(xiàn)象，這樣有利于使得會(huì)計(jì)人員按照企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度處理財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，從而使得財(cái)務(wù)人員提供的會(huì)計(jì)信息的及時(shí)可靠性得到有效地提高，對財(cái)務(wù)的監(jiān)督要加強(qiáng)力度，防止國有財(cái)產(chǎn)的流失，從而使得所有者的合法權(quán)益得到保障。

（二）完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度

目前，我國的施工企業(yè)中存在財(cái)務(wù)管理制度不完善的問題，因此想要使企業(yè)能夠得到更加順利的發(fā)展，就一定要加大力度完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度。施工企業(yè)在施工過程中一定要嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》的要求和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定來執(zhí)行，同時(shí)，還需要加大力度建立健全企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，建立完善的會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)檔案管理、財(cái)產(chǎn)清查、內(nèi)部稽核、內(nèi)部牽制、以及崗位交接和原始記錄管理等諸多工作內(nèi)容，只有這樣才能為施工企業(yè)建立一個(gè)良好的管理基礎(chǔ)，從而使其能夠按照規(guī)章制度對企業(yè)中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問題進(jìn)行解決，同時(shí)也只有這樣，才能使相關(guān)的工作人員在工作的過程中能夠有所依靠。一個(gè)施工企業(yè)若想不斷地提高自身的經(jīng)濟(jì)效益，就要建立企業(yè)內(nèi)部相對完善的財(cái)務(wù)管理制度，這樣才能有效的降低財(cái)務(wù)管理成本，保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整性，使得企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的高效運(yùn)作。

（三）提高相關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)

相關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)在很大程度上決定著一項(xiàng)工作能否被更好地完成，對于施工企業(yè)來講同樣如此，想要使施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理狀況得到改善，首先就要提高相關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)。如果相關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)不夠高，那么將會(huì)影響財(cái)務(wù)工作的整體質(zhì)量，從而對企業(yè)的整體運(yùn)營產(chǎn)生影響。一個(gè)施工企業(yè)若想提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平，就要先制定適合該企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營發(fā)展財(cái)務(wù)制度，隨后還要帶動(dòng)一批財(cái)務(wù)人員積極貫徹執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，保證制度及時(shí)、準(zhǔn)確和完整的向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供經(jīng)營管理所需的會(huì)計(jì)信息。同時(shí)培養(yǎng)一批具備良好自身素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員，使其遵守適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，客觀公正的做好施工企業(yè)的財(cái)務(wù)核算，同時(shí)可對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行相關(guān)專業(yè)的職業(yè)培訓(xùn)，使得其核算能力進(jìn)一步增強(qiáng)。財(cái)務(wù)人員作為施工企業(yè)誠信經(jīng)營的基礎(chǔ)，隨著市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的加速，對財(cái)務(wù)人員要求的職業(yè)道德水平也越來越高。由此可見，提高施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)對于施工企業(yè)來講是非常重要的，只有提升了工作人員的能力，才能從根源上保證企業(yè)財(cái)務(wù)的整體工作質(zhì)量。

三、結(jié)語

通過文章的論述不難看出，在市場競爭越發(fā)激烈的大環(huán)境下，各行各業(yè)都面臨著巨大的壓力，對于施工企業(yè)來講同樣如此，想要使施工企業(yè)能夠得到更好地發(fā)展，就一定要完善其中的財(cái)務(wù)制度。就目前的情況看，我國施工企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面還存在著諸如工作人員素質(zhì)不夠高等諸多問題，這就需要企業(yè)或有關(guān)部門提出相應(yīng)的解決措施對其進(jìn)行解決，這樣才能保證我國施工企業(yè)更好更快的發(fā)展下去，在激烈的市場競爭中贏的一席之地。

參考文獻(xiàn)：

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[2]馮志剛.建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理淺議[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2010（18）.

篇8

1.建立適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)特點(diǎn)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體制。由于現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)化、跨地區(qū)經(jīng)營的特點(diǎn)，企業(yè)總機(jī)構(gòu)必須妥善處理好與下屬分支機(jī)構(gòu)之間的財(cái)務(wù)管理關(guān)系。處理好統(tǒng)一性與自主性的關(guān)系，集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系，做到既能靈活地集中財(cái)力，保證生產(chǎn)重點(diǎn)需要，使資金得到有效使用，又有利于調(diào)動(dòng)下屬分支機(jī)構(gòu)的積極性。使其在保證完成總機(jī)構(gòu)下達(dá)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)任務(wù)的基礎(chǔ)上，有一定的自主權(quán)，享受相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)權(quán)益并承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。由于現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營范圍廣、分支機(jī)構(gòu)多、物資流量和資金流量大，企業(yè)必須從商品經(jīng)營為主轉(zhuǎn)變?yōu)橐再Y本經(jīng)營為主?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)成為投資中心和分配中心。分支機(jī)構(gòu)成為成本中心和利潤中心。要適當(dāng)劃分各級管理權(quán)限，費(fèi)用計(jì)劃管理，資金有償使用。以資本增值最大化為目標(biāo)，為股東或投資者謀求最大的回報(bào)。

（1）適當(dāng)集中財(cái)權(quán)，強(qiáng)化管理。資金調(diào)度權(quán)、資產(chǎn)處置權(quán)、投資權(quán)、收益分配權(quán)、財(cái)力人員的任免權(quán)要集中總機(jī)構(gòu)，各分支機(jī)構(gòu)只有經(jīng)營權(quán)，實(shí)現(xiàn)由分權(quán)型管理向集權(quán)型管理的根本轉(zhuǎn)變。同時(shí)，縮小管理半徑，盡量少設(shè)三級或以下的分公司，減少管理層次，有利于適當(dāng)集中財(cái)權(quán)，實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)控。

（2）健全內(nèi)部機(jī)制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)管。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的中心，因此必須保證財(cái)務(wù)管理的權(quán)威地位。財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置要科學(xué)，財(cái)力管理制度要健全統(tǒng)一，執(zhí)行要有剛性，檢查、監(jiān)管要到位。設(shè)立內(nèi)部結(jié)算中心，以便有效融通資金和加強(qiáng)監(jiān)控。實(shí)行公司內(nèi)部財(cái)務(wù)信息聯(lián)網(wǎng)，提高財(cái)務(wù)監(jiān)控質(zhì)量。

（3）實(shí)行目標(biāo)管理，健全激勵(lì)機(jī)制。目標(biāo)管理是一種以考核最終成果為核心的現(xiàn)代管理方式，實(shí)現(xiàn)對下屬分公司的績效評價(jià)與控制，是最理想的激勵(lì)方式，對調(diào)動(dòng)下屬分公司的經(jīng)營和管理的積極性來說，是一種強(qiáng)制約束機(jī)制。

（4）統(tǒng)一采購物資。實(shí)行類似政府采購制度的統(tǒng)一采購制度，以利降低采購成本，減少倉儲(chǔ)費(fèi)用，加速資金周轉(zhuǎn)。

2.建立適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)特點(diǎn)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)。國際上企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)分為三種類型：

（1）超脫型。即在董事長下設(shè)財(cái)務(wù)總監(jiān)，分管企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。這種機(jī)構(gòu)體現(xiàn)了董事會(huì)的授權(quán)，又有利于充分體現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的地位和作用，有效地維護(hù)股東或投資者的權(quán)益。

（2）專家型。即在總經(jīng)理下設(shè)與副總經(jīng)理平行的總會(huì)計(jì)師，負(fù)責(zé)分管企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。目前我國企業(yè)大多采用這種設(shè)置。這種機(jī)構(gòu)充分體現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的專業(yè)性和決策中專家意見的權(quán)威性。

（3）分權(quán)型。即在總經(jīng)理下設(shè)負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的副總經(jīng)理。這在美國的企業(yè)中比較常見。在這種機(jī)構(gòu)中，負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)的高層主管都擁有財(cái)務(wù)副經(jīng)理的頭銜。直接向總經(jīng)理報(bào)告財(cái)務(wù)情況。

就我國企業(yè)來說，股份制企業(yè)可以實(shí)行第一種超脫型，而實(shí)行公司制的企業(yè)實(shí)行第二種專家型比較適合我國的情況。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)還是不必分設(shè)為好，更有利于講求效率。

3.建立適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)特點(diǎn)的會(huì)計(jì)管理體系。根據(jù)我國企業(yè)的會(huì)計(jì)實(shí)踐和現(xiàn)代企業(yè)的要求，企業(yè)會(huì)計(jì)管理體系應(yīng)該分為一般會(huì)計(jì)，責(zé)任會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)三個(gè)層次。

（1）一般會(huì)計(jì)。即傳統(tǒng)意義上的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，它按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的要求，處理企業(yè)各類賬目，按時(shí)向稅務(wù)部門與社會(huì)保險(xiǎn)等部門交納稅費(fèi)。一般會(huì)計(jì)是企業(yè)會(huì)計(jì)管理體系的基礎(chǔ)，它完整地記錄企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的收支情況，并通過分類賬、損益表、利潤分配表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表等向外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告，為企業(yè)的管理層財(cái)務(wù)分析與決策提供可靠的財(cái)務(wù)信息，同時(shí)提供投資者（國家）和股東作為投資的參考。

（2）責(zé)任會(huì)計(jì)。在西方現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)中，責(zé)任會(huì)計(jì)是其重要組成部分。它的產(chǎn)生，主要是通過解決企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理上責(zé)任不清的問題，以提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。

二戰(zhàn)以后，特別是60年代以后，隨著社會(huì)化程度的進(jìn)一步提高，競爭越來越激烈，許多大公司對內(nèi)推行了分權(quán)管理，事業(yè)部制應(yīng)運(yùn)而生。對事業(yè)部制的管理控制，在會(huì)計(jì)方面主要就是依靠責(zé)任會(huì)計(jì)。事業(yè)部制的核算、控制、考核等，無一不是采取責(zé)任會(huì)計(jì)的方法進(jìn)行的。在我國，特別是改革開放以后，隨著企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的普遍推行，如目標(biāo)管理、指標(biāo)層層分解與考核、廠內(nèi)銀行結(jié)算等，豐富了我國責(zé)任會(huì)計(jì)的內(nèi)容。

在現(xiàn)代企業(yè)中，由于其集團(tuán)化、跨地區(qū)、分支機(jī)構(gòu)多的特點(diǎn)，而對外又面臨著越來越激烈，越來越殘酷的競爭，迫使企業(yè)內(nèi)部的管理進(jìn)一步向縱深發(fā)展。責(zé)任會(huì)計(jì)和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的緊密結(jié)合，使會(huì)計(jì)控制的職能大大加強(qiáng)，會(huì)計(jì)信息的適時(shí)反饋?zhàn)饔贸浞职l(fā)揮。這是現(xiàn)代企業(yè)的必然選擇。責(zé)任會(huì)計(jì)是企業(yè)內(nèi)部管理控制會(huì)計(jì)，主要利用價(jià)值形式，通過建立各級責(zé)任中心、目標(biāo)管理、差異分析、責(zé)任轉(zhuǎn)賬、編制責(zé)任報(bào)告和責(zé)任報(bào)表等方法，對企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)過程中的耗費(fèi)、占用和成果進(jìn)行核算和監(jiān)督。它通過集中管理，反映、核算、控制和考核企業(yè)內(nèi)部各級各單位的價(jià)值運(yùn)動(dòng)，并且與班組經(jīng)濟(jì)核算相結(jié)合，與各級管理人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任掛鉤，使企業(yè)內(nèi)部做到責(zé)、權(quán)、利結(jié)合，真正解決吃“大鍋飯”的問題，從而達(dá)到企業(yè)管理目標(biāo)優(yōu)化的目的。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和責(zé)任會(huì)計(jì)密不可分，經(jīng)濟(jì)責(zé)任制必須建立在科學(xué)的責(zé)任會(huì)計(jì)基礎(chǔ)上，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的建立，鞏固和不斷完善有賴于責(zé)任會(huì)計(jì)的進(jìn)一步參與，沒有責(zé)任會(huì)計(jì)，就不會(huì)有真正的企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。通過責(zé)任會(huì)計(jì)和企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的結(jié)合，對企業(yè)內(nèi)部各層次、多層次責(zé)任管理，建立不同種類的責(zé)任中心并對各級責(zé)任資金、責(zé)任成本、責(zé)任效益進(jìn)行核算、控制、分析，使會(huì)計(jì)管理真正深入到企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理中去，有利于推動(dòng)企業(yè)管理向縱深化、科學(xué)化發(fā)展。實(shí)踐證明，在現(xiàn)代企業(yè)中，將責(zé)任會(huì)計(jì)作為一門獨(dú)立的會(huì)計(jì)學(xué)科，從管理會(huì)計(jì)中獨(dú)立出來，不僅很有必要，而且有利于推動(dòng)我國責(zé)任會(huì)計(jì)的理論研究和實(shí)踐的深化。

篇9

關(guān)鍵詞：供水企業(yè)；財(cái)務(wù)管理制度；應(yīng)用

一、供水企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)

（1）傳統(tǒng)供水企業(yè)投資主要來源于政府，企業(yè)管理突出或強(qiáng)化了社會(huì)責(zé)任，弱化了成本控制和效益管理。（2）價(jià)格由政府制定，供水成本和水價(jià)嚴(yán)重倒掛，供水效益普遍較差。（3）固定資產(chǎn)投資規(guī)模大，資金需求量多，投資回收期長。（4）供水企業(yè)產(chǎn)品通過管道輸送到終端用戶，輸送過程中的損失高達(dá)30%～40%，直接影響供水效益，成為財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)。（5）供水企業(yè)的基本建設(shè)資金多屬國家投資的專項(xiàng)資金，專項(xiàng)資金必須“?？顚Ｓ?rdquo;，管理要求高，安全風(fēng)險(xiǎn)大。

二、當(dāng)下供水企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度存在的問題

1.財(cái)務(wù)制度不完善，管理標(biāo)準(zhǔn)低，對經(jīng)營決策的支撐作用不明顯

供水企業(yè)受傳統(tǒng)發(fā)展模式的影響，重生產(chǎn)輕管理，財(cái)務(wù)制度不完善，財(cái)務(wù)管理長期停留在報(bào)賬、算賬等財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)工作層面上。財(cái)務(wù)管理模式的改革發(fā)展速度跟不上企業(yè)的快速發(fā)展，財(cái)務(wù)管理人員將大量時(shí)間花費(fèi)在會(huì)計(jì)憑證審核、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理以及財(cái)務(wù)報(bào)表編制等基礎(chǔ)事務(wù)的處理上，在預(yù)算管理、預(yù)測分析、事前事后控制方面投入精力較少，形成的財(cái)務(wù)報(bào)告不系統(tǒng)，對供水企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作支持力度有限，財(cái)務(wù)管理參謀助手作用發(fā)揮不好，繼而影響供水企業(yè)管理水平的不斷提高。

2.供水企業(yè)的財(cái)務(wù)信息管理很難符合會(huì)計(jì)信息披露的要求

按照管理的要求，供水企業(yè)內(nèi)部的凈水廠和抽水站等基層單位，均建立了財(cái)務(wù)核算體系，實(shí)行獨(dú)立核算，目標(biāo)管理。但是一些基層單位由于管理不規(guī)范，不按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求編制和披露財(cái)務(wù)信息，或違規(guī)調(diào)整會(huì)計(jì)方法，或選擇性地披露信息，或不按時(shí)報(bào)送報(bào)表，導(dǎo)致供水企業(yè)獲得的會(huì)計(jì)信息存在很大缺陷，使用價(jià)值不高，無法按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求及時(shí)準(zhǔn)確地將會(huì)計(jì)信息披露給社會(huì)公眾以及供水企業(yè)內(nèi)部的其他部門，使得后續(xù)的會(huì)計(jì)決策以及管理決策缺少會(huì)計(jì)信息的支持，最終對財(cái)務(wù)管理質(zhì)量產(chǎn)生影響。

3.供水企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式無法平衡投資決策和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系

隨著城市規(guī)模的不斷擴(kuò)展，對供水企業(yè)的發(fā)展規(guī)模也提出了全新的要求，但受傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式的影響，供水企業(yè)預(yù)算制度不健全，對未來的整體經(jīng)營規(guī)劃不明確，預(yù)算管理方法簡單，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測機(jī)制不完善，不能科學(xué)地衡量投資決策和風(fēng)險(xiǎn)之間的杠桿關(guān)系，使得供水企業(yè)的擴(kuò)張?jiān)谪?cái)務(wù)角度受到了一定程度的限制，相反，供水企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營決策人員對企業(yè)的投資擴(kuò)張決策較為激進(jìn)，最終給供水企業(yè)的發(fā)展帶來了較大的風(fēng)險(xiǎn)。

4.融資困難，存在占用水資源費(fèi)和污水處理費(fèi)等專用資金現(xiàn)象

供水企業(yè)為追求長遠(yuǎn)發(fā)展需要增大融資規(guī)模，以便有充足的流動(dòng)資金支持供水企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展，但是以水價(jià)與成本倒掛為主要原因造成的企業(yè)長期虧損阻礙了融資步伐，導(dǎo)致融資困難。長年累積，供水企業(yè)維持正常經(jīng)營周轉(zhuǎn)所需的現(xiàn)金流量得不到保證，勢必?cái)D占挪用和違規(guī)使用代收的污水處理費(fèi)、水資源費(fèi)等專項(xiàng)資金，造成安全風(fēng)險(xiǎn)。

5.財(cái)務(wù)管理制度缺乏創(chuàng)新

受傳統(tǒng)發(fā)展模式的影響，供水企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理人員照搬傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式，缺乏創(chuàng)新意識，知識更新速度慢，對于現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的新理念缺少系統(tǒng)的專業(yè)認(rèn)知，專業(yè)化的實(shí)操水平不夠，面對企業(yè)經(jīng)營管理過程中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域、經(jīng)營成果以及風(fēng)險(xiǎn)控制等方面出現(xiàn)的新問題無法給出專業(yè)的處理意見，最終使得供水企業(yè)的發(fā)展缺少科學(xué)的內(nèi)部控制機(jī)制，財(cái)務(wù)管理作用受到限制，規(guī)章制度流于形式，管理漏洞無法堵塞，浪費(fèi)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，對于供水企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展非常不利。

三、完善供水企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的措施

1.在供水企業(yè)內(nèi)部建立完善的財(cái)務(wù)管理體系，適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要

首先要在供水企業(yè)內(nèi)部建立全面的預(yù)算管理制度，對企業(yè)未來發(fā)展的整體經(jīng)營規(guī)劃作部署，提出總預(yù)算成本，再分解到制水生產(chǎn)、管網(wǎng)配送、水質(zhì)化驗(yàn)等各個(gè)環(huán)節(jié)，通過跟蹤控制預(yù)算執(zhí)行過程，考核評價(jià)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，及時(shí)糾正調(diào)整偏差。將企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)滲透到生產(chǎn)過程的各個(gè)工序步驟和經(jīng)營管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。其次是在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建責(zé)任成本控制制度，按部門職能不同劃分成若干個(gè)責(zé)任中心，將各項(xiàng)成本，特別是對材料消耗、管網(wǎng)漏損等可控成本在總量控制的基礎(chǔ)上層層分解，落實(shí)到人，依據(jù)成本績效原則，嚴(yán)格考核，使各項(xiàng)成本費(fèi)用都處于有效控制中。第三，制定獎(jiǎng)懲措施，落實(shí)業(yè)績績效評價(jià)，使企業(yè)的責(zé)任管理以及成本控制滲透到管理的各個(gè)流程節(jié)點(diǎn)之中，自覺地精打細(xì)算，有效降低生產(chǎn)經(jīng)營成本和投融資成本，提高供水企業(yè)的經(jīng)營效益。最后，加強(qiáng)資金管理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建立收支兩條線管理方式，財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理資金使用，運(yùn)用財(cái)務(wù)手段緊盯用水大戶的水費(fèi)收繳，跟蹤欠費(fèi)清繳動(dòng)態(tài)，及時(shí)回籠資金，提高水費(fèi)回收率。

2.對供水企業(yè)的財(cái)務(wù)制度進(jìn)行集中化的精細(xì)管理

財(cái)務(wù)精細(xì)化管理是供水企業(yè)突破價(jià)格限制，降低成本，提高效益的必然要求，其核心是對企業(yè)的任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都賦予了財(cái)務(wù)意義，將財(cái)務(wù)管理觸角延伸到供水企業(yè)所有的生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理與供水經(jīng)營管理的協(xié)同發(fā)展。財(cái)務(wù)部門要積極調(diào)整思路，不斷深化財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，拓寬財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理手段，使財(cái)務(wù)工作職能從記賬核算向經(jīng)營管理轉(zhuǎn)變，工作領(lǐng)域從事后的靜態(tài)核算向全過程、全方位的動(dòng)態(tài)控制轉(zhuǎn)變。樹立服務(wù)型財(cái)務(wù)理念，為可行性研究、材料設(shè)備報(bào)價(jià)評估、合同審核談判、水費(fèi)糾紛處理、水價(jià)調(diào)整等提供技術(shù)服務(wù)和政策支持。通過對財(cái)務(wù)工作的細(xì)化、分解和整合，形成以財(cái)務(wù)預(yù)算為指導(dǎo)的計(jì)劃、決策、實(shí)施、控制、調(diào)整、優(yōu)化的工作程序，使財(cái)務(wù)管理與生產(chǎn)經(jīng)營管理融合在一起，形成各部門圍繞企業(yè)目標(biāo)協(xié)同作戰(zhàn)的局面。不斷完善財(cái)務(wù)信息計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)，將生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)中與財(cái)務(wù)相關(guān)的信息整合在一起，建立網(wǎng)絡(luò)分析模式，與歷史數(shù)據(jù)比對分析，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)全過程的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，為防范和控制各種風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理提供技術(shù)上的支持。

3.對供水企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行有針對性的培訓(xùn)

為了適應(yīng)市場變革，供水企業(yè)要不斷加大財(cái)務(wù)管理人員培訓(xùn)力度，開展一些有正對性的培訓(xùn)工作。財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)不斷樹立現(xiàn)代化的管理理念，加快更新財(cái)務(wù)知識的學(xué)習(xí)，努力提高專業(yè)素養(yǎng)。應(yīng)立足于當(dāng)前供水企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，探求當(dāng)前供水企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中出現(xiàn)的問題，建立健全財(cái)務(wù)管理制度，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理模式，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，引入管理會(huì)計(jì)思維，應(yīng)用管理會(huì)計(jì)方法，推動(dòng)供水企業(yè)的財(cái)務(wù)管理改革不斷發(fā)展。

四、結(jié)束語

隨著投資主體的多元化發(fā)展和供水企業(yè)的市場化變革，供水企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理模式無法適應(yīng)新時(shí)代，為此本文重點(diǎn)分析了供水企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)，提出了當(dāng)前發(fā)展?fàn)顟B(tài)下存在的問題，從幾個(gè)方面拓寬當(dāng)前供水企業(yè)的財(cái)務(wù)管理思路，重點(diǎn)解決當(dāng)下存在的幾點(diǎn)效率低下的問題，為供水企業(yè)實(shí)現(xiàn)效益增長奠定基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)

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篇10

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；現(xiàn)代企業(yè)制度；財(cái)務(wù)管理

建立現(xiàn)代企業(yè)制度是我國現(xiàn)代企業(yè)改革的方向，也是發(fā)展市場經(jīng)濟(jì)的必然要求。在現(xiàn)代企業(yè)制度下企業(yè)如何確立財(cái)務(wù)管理在現(xiàn)代企業(yè)管理的地位，培育和完善與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，是深化現(xiàn)代企業(yè)改革的一個(gè)重要課題。

一、現(xiàn)代企業(yè)制度下財(cái)務(wù)管理的地位

1.企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心是現(xiàn)代企業(yè)走向成熟的標(biāo)志

只有當(dāng)財(cái)務(wù)管理的決策、計(jì)劃和控制職能涵蓋了企業(yè)經(jīng)營管理的內(nèi)容，企業(yè)經(jīng)營管理才能真正從供給制、核算型向經(jīng)營決策型轉(zhuǎn)變。

2. 科學(xué)的經(jīng)營決策及風(fēng)險(xiǎn)控制需要依靠財(cái)務(wù)管理

企業(yè)的經(jīng)營自中最重要的經(jīng)營決策權(quán)，表現(xiàn)為企業(yè)法人可以依法自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我約束、自我發(fā)展。而風(fēng)險(xiǎn)條件下的經(jīng)營決策是財(cái)務(wù)管理的職能之一。

3.經(jīng)營監(jiān)督需要依靠財(cái)務(wù)管理

企業(yè)的經(jīng)營監(jiān)督主要依靠財(cái)務(wù)監(jiān)督。通過制定財(cái)務(wù)目標(biāo)，校正經(jīng)營者行為；實(shí)施日常監(jiān)督，校正經(jīng)營者的經(jīng)營偏差；開展財(cái)務(wù)分析，校正經(jīng)營者的經(jīng)營思路。

二、現(xiàn)代企業(yè)制度下企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)

（1）涉及面廣。首先，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)涉及到企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)。其次，現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理也涉及到企業(yè)外部的各種關(guān)系。

（2）綜合性強(qiáng)。現(xiàn)代企業(yè)制度下的財(cái)務(wù)管理作為一種價(jià)值管理，它包括籌資管理、投資管理、權(quán)益分配管理、成本管理等等，是一項(xiàng)綜合性強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。

（3）靈敏度高。財(cái)務(wù)管理是一切管理的基礎(chǔ)、管理的中心。抓好財(cái)務(wù)管理就是抓住了企業(yè)管理的牛鼻子，管理也就落到了實(shí)處。

三、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的主要問題

1.從宏觀層面分析，國家對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理政策支持未到位

（1）財(cái)務(wù)制度忽視了各國經(jīng)濟(jì)模式的差異，過份注重與國際接軌。目前我國的財(cái)務(wù)制度只將以私有制經(jīng)濟(jì)為主體下國家對企業(yè)的管理模式，嫁接到我國以公有制為主體、國有企業(yè)占主導(dǎo)地位下的經(jīng)濟(jì)管理模式，希望通過制度的統(tǒng)一規(guī)范達(dá)到對國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的規(guī)范，引導(dǎo)和管理，顯然是不現(xiàn)實(shí)的。

（2）沒有明確國有資本出資人的管理空間，對企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)放得過寬過大。我們賦予了企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的同時(shí)還將很多屬于出資者或所有者的職權(quán)也一并交給了企業(yè)，在缺乏有效監(jiān)督與約束機(jī)制的前提下，出現(xiàn)了企業(yè)濫用權(quán)力的現(xiàn)象。

（3）沒有建立有效的監(jiān)督約束機(jī)制。我國目前的監(jiān)督體系總是執(zhí)行不力，監(jiān)督不夠，對違法違紀(jì)的處理不嚴(yán)，表現(xiàn)在監(jiān)督的部門過多、過濫，而且監(jiān)督的職責(zé)、權(quán)限和責(zé)任沒有劃分清楚，達(dá)不到有效監(jiān)督的效果；

2.從微觀層面分析，企業(yè)對財(cái)務(wù)管理重要性的認(rèn)識不夠

（1）財(cái)務(wù)管理觀念落后。由于幾十年來在思想上受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制和舊財(cái)務(wù)體制的束縛及影響，尚未完全樹立起諸如時(shí)間觀念、風(fēng)險(xiǎn)觀念、邊際觀念、機(jī)會(huì)成本等科學(xué)觀念。

（2）監(jiān)督、控制力度不夠。當(dāng)前企業(yè)普遍存在監(jiān)督、控制不力的現(xiàn)象，使有的制度不能很好地發(fā)揮作用，甚至形同虛設(shè)，從而加大了資金的浪費(fèi)與流失，降低了企業(yè)的經(jīng)營效益。

（3）企業(yè)資本的運(yùn)營失效。一是缺乏足夠的認(rèn)識，資本運(yùn)營的意識不強(qiáng)；二是不清楚怎樣開展資本運(yùn)營；三是有的雖然表面上看似在從事資本運(yùn)營，但仍處于低效營運(yùn)階段，企業(yè)內(nèi)仍有大量閑置資產(chǎn)沉淀，沒有從真正意義上從事資本運(yùn)營。

（4）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)仍需改善。我國現(xiàn)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的理財(cái)觀念滯后、理財(cái)知識欠缺、理財(cái)方法落后，這一切與知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代的要求相去甚遠(yuǎn)，嚴(yán)重妨礙了信息化、知識化理財(cái)?shù)倪M(jìn)程。

（5）過度負(fù)債經(jīng)營，財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)脆弱，資本結(jié)構(gòu)失調(diào)。

四、現(xiàn)代企業(yè)制度下的企業(yè)財(cái)務(wù)管理的工作重心

1.堅(jiān)持以加強(qiáng)資金管理，發(fā)揮資金整體效益為切入點(diǎn)

資金管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，必須實(shí)行全員、全方位的管理。為了優(yōu)化資金管理，在使用上要有計(jì)劃性。一是各類資金的結(jié)構(gòu)和比例要合理，二是資金周轉(zhuǎn)速度要快，三是資金的投入和產(chǎn)出須成正比，要成本低，效益高。

2.堅(jiān)持以加強(qiáng)成本管理，降低成本費(fèi)用為主攻點(diǎn)

成本費(fèi)用是影響企業(yè)效益的主要原因之一，因此企業(yè)就應(yīng)注重眼睛向內(nèi)，確定成本管理方法和核算方法，使管理制度科學(xué)化、規(guī)范化。

3.堅(jiān)持以強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的預(yù)警能力為創(chuàng)新點(diǎn)

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)中，一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)切不可盲目進(jìn)行，而必須以快、準(zhǔn)、全、新的信息為導(dǎo)向。在現(xiàn)代企業(yè)中工作的財(cái)會(huì)人員面對復(fù)雜多變的市場，必須由過去憑經(jīng)驗(yàn)決策轉(zhuǎn)變?yōu)閼{信息、憑科學(xué)決策。

4.堅(jiān)持以注重財(cái)務(wù)預(yù)算化管理為連接點(diǎn)

實(shí)行以預(yù)算為前提的財(cái)務(wù)管理模式，在預(yù)算過程中落實(shí)財(cái)務(wù)政策，強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制，帶動(dòng)和推動(dòng)企業(yè)各項(xiàng)工作上水平。

參考文獻(xiàn)：