導(dǎo)語：如何才能寫好一篇會計(jì)核算內(nèi)控漏洞及應(yīng)對，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

    1商業(yè)銀行會計(jì)核算存在的主要問題

    1.1商業(yè)銀行會計(jì)管理制度不規(guī)范,不認(rèn)真貫徹執(zhí)行,效率低下

    不管是人員管理還是業(yè)務(wù)管理制度都存在著漏洞,這些不足直接影響著會計(jì)核算的質(zhì)量。如今有些銀行只重業(yè)務(wù)競爭,對會計(jì)核算基礎(chǔ)工作的重視程度嚴(yán)重不足,比如有關(guān)會計(jì)工作人員對會計(jì)憑證審核不夠嚴(yán)謹(jǐn),會計(jì)憑證要素不足,書寫不規(guī)范,從而導(dǎo)致會計(jì)核算的糾紛。不嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)核算質(zhì)量考核獎罰制度,不嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和崗位培訓(xùn)制度,不嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)檢查制度,不認(rèn)真貫徹執(zhí)行上級文件精神和采取相應(yīng)的措施,影響了會計(jì)基礎(chǔ)工作的順利開展,致使會計(jì)工作隨意性很大,出現(xiàn)的差錯較多。

    1.2商業(yè)銀行內(nèi)部會計(jì)管理制度不健全

    商業(yè)銀行的內(nèi)部會計(jì)管理制度是指商業(yè)銀行根據(jù)國家會計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章和制度的規(guī)定,結(jié)合商業(yè)銀行經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)及要求而制定的旨在規(guī)范商業(yè)銀行的內(nèi)部會計(jì)管理活動的制度、措施和辦法。而商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀令人擔(dān)憂,一些商業(yè)銀行對市場變化的反應(yīng)遲鈍,不能及時結(jié)合本地區(qū)、本單位的實(shí)際變化情況,出臺規(guī)范細(xì)致的相關(guān)業(yè)務(wù)實(shí)施細(xì)則和具體操作流程。特別是會計(jì)核算業(yè)務(wù),如果不能結(jié)合當(dāng)?shù)氐膶?shí)際,就會影響了內(nèi)控制度整體作用的發(fā)揮。當(dāng)前有些會計(jì)人員專業(yè)知識水平不足,管理制度觀念薄弱,責(zé)任心不強(qiáng),比如對外來憑證審核把關(guān)不足,資金出口有漏洞等不負(fù)責(zé)任的行為,大大降低了會計(jì)核算質(zhì)量。商業(yè)銀行會計(jì)監(jiān)督是為了會計(jì)核算更加到位,但是缺少會計(jì)監(jiān)督對于會計(jì)信息的準(zhǔn)確性造成很大的影響,然而我國商業(yè)銀行普遍存在會計(jì)監(jiān)督檢查不到位,會計(jì)內(nèi)控監(jiān)督評價體系不健全的現(xiàn)象。

    1.3衍生金融工具的發(fā)展與當(dāng)前的商業(yè)銀行會計(jì)的傳統(tǒng)理論的發(fā)展存在分歧

    隨著我國金融業(yè)的發(fā)展,衍生金融工具在我國越來越被人們所熟悉,但衍生金融工具本身的高風(fēng)險與不確定的特點(diǎn)與會計(jì)核算的方法不一致。第一,衍生金融工具是一種尚未履行的條約,而會計(jì)核算的資產(chǎn)必須是過去交易或事項(xiàng)形成并有企業(yè)擁有與控制的資源,該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。這樣就與衍生工具的不確定相悖。衍生工具的會計(jì)計(jì)量是商業(yè)銀行會計(jì)核算中存在的又一重要問題。

    2以提高會計(jì)核算工作的質(zhì)量為中心

    因此,商業(yè)銀行會計(jì)要穩(wěn)健有序的進(jìn)行,應(yīng)采取以下幾方面的對策:

    2.1商業(yè)銀行會計(jì)核算工作應(yīng)當(dāng)“以人為本”

    注重提高會計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)以及專業(yè)技能素質(zhì),提高商業(yè)銀行會計(jì)人員的金融服務(wù)意識,加強(qiáng)對其思想政治教育,以及提高會計(jì)人員的法律意識。最重要的是加強(qiáng)會計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè),對新會計(jì)員工的考核與培訓(xùn)來提高會計(jì)工作的效率。提高商業(yè)銀行會計(jì)人員的制度意識,要建立一支遵紀(jì)守法、廉潔自律、作風(fēng)過得硬的隊(duì)伍。同時,要強(qiáng)化會計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),加強(qiáng)全行會計(jì)員工的風(fēng)險防范意識教育。加強(qiáng)對新的會計(jì)員工的業(yè)務(wù)培訓(xùn),做到上崗人員業(yè)務(wù)素質(zhì)必須達(dá)到指定的規(guī)定,要加強(qiáng)對新業(yè)務(wù)、新知識的學(xué)習(xí),使相關(guān)的會計(jì)員工能熟練掌握新業(yè)務(wù)的操作,熟悉規(guī)章制度和風(fēng)險防范要點(diǎn),自覺地在結(jié)合實(shí)際情況下,按章操作。要提高會計(jì)電算化操作人員的業(yè)務(wù)水平,定期地舉辦有關(guān)會計(jì)技術(shù)學(xué)習(xí)班,經(jīng)常開展技術(shù)比賽活動,使他們盡快掌握會計(jì)電算化的基本知識,能夠熟練地進(jìn)行操作,并且能夠克服簡單計(jì)算機(jī)故障。

    2.2強(qiáng)化商業(yè)銀行內(nèi)部會計(jì)管理制度的建設(shè)工作

    要明確建立內(nèi)部控制的責(zé)任機(jī)制,完善內(nèi)部監(jiān)管,預(yù)防會計(jì)核算中出現(xiàn)的漏洞。首先嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)人員崗位責(zé)任制度,這是商業(yè)銀行內(nèi)部會計(jì)人員管理的一項(xiàng)重要制度。其次要建立完整的監(jiān)督制度,是保障商業(yè)銀行會計(jì)核算業(yè)務(wù)正常有序運(yùn)行的重要措施,也是防范風(fēng)險與規(guī)范銀行內(nèi)部會計(jì)管理制度的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。最后要正確處理商業(yè)銀行會計(jì)賬務(wù)的程序,賬務(wù)處理程序的基本模式可以概括為:原始憑證———記賬憑證———會計(jì)賬簿———會計(jì)報表。賬務(wù)處理程序必須要跟商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)特點(diǎn)結(jié)合在一起,才能夠正確,及時和完整地提供商業(yè)銀行的各方面會計(jì)信息。

    2.3銀行會計(jì)電算化已經(jīng)成為一種趨勢,有效利用這個技術(shù)來提高會計(jì)核算的效率

    為了應(yīng)對這種趨勢,應(yīng)該完善電算化方面的有關(guān)制度,建立會計(jì)電算化的標(biāo)準(zhǔn)管理體系,對其進(jìn)行規(guī)范化處理。隨著網(wǎng)上銀行和電子貨幣的廣泛應(yīng)用,會計(jì)電算化對商業(yè)銀行會計(jì)核算越來越重要,所以銀行應(yīng)加強(qiáng)對其的重視程度,建立、健全有關(guān)會計(jì)電算化的法律制度,借鑒電算化技術(shù)先進(jìn)國家的經(jīng)驗(yàn),同時一定要加強(qiáng)銀行會計(jì)人員的電算化技術(shù)培訓(xùn)。

篇2

關(guān)鍵詞：基層央行 會計(jì)核算 內(nèi)控管理 長效機(jī)制

中圖分類號：F830.1 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2011）08-206-01

面對目前會計(jì)核算內(nèi)控管理工作日趨現(xiàn)代化、多樣化、復(fù)雜化的現(xiàn)狀，基層央行積極應(yīng)對挑戰(zhàn)，目前已初步建立了一套具有較強(qiáng)科學(xué)性和嚴(yán)密性的會計(jì)核算內(nèi)控制度，基本上形成了相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)控機(jī)制。但仍存在諸如內(nèi)控制度的體系不健全、規(guī)章制度執(zhí)行不到位等問題。

一、會計(jì)核算內(nèi)控機(jī)制建設(shè)基本情況

1.各項(xiàng)內(nèi)控制度基本健全。以中國人民銀行朔州市中心支行營業(yè)室為例，近年來該科室共完成了近10萬字內(nèi)控制度匯編，范圍涵蓋了會計(jì)核算與內(nèi)部管理的各個方面，基本做到了“有章可循，有制可依”，促進(jìn)了會計(jì)核算和風(fēng)險防范工作創(chuàng)等級、上臺階，為營業(yè)部門會計(jì)核算業(yè)務(wù)的規(guī)范和安全運(yùn)轉(zhuǎn)提供了保障。

2.建立了事項(xiàng)管理制度、創(chuàng)建了五崗操作模式。2010年，為適應(yīng)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的建設(shè)，以及人民銀行行政職能的轉(zhuǎn)變和發(fā)展的需要，朔州市中心支行營業(yè)室探索建立出了會計(jì)核算事項(xiàng)管理制度，在全省率先創(chuàng)建了五崗操作模式，有效地防范了內(nèi)部“一手清”造成的資金風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)了人盡其用，有效地提高了核算工作效益。

3.創(chuàng)新核算工作風(fēng)險防控體系，實(shí)行資金流向控制、流量監(jiān)督。朔州市中心支行為汲取宣化“12.11”案件教訓(xùn)，適應(yīng)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的建設(shè)，以及人民銀行行政職能的轉(zhuǎn)變和發(fā)展的需要。以確保全轄資金安全為重點(diǎn)，一是對各類核算資金實(shí)行“流向控制”；二是定期提交“核算資金安全報告書”，硬化監(jiān)督措施。對全行會計(jì)核算業(yè)務(wù)進(jìn)行全方位監(jiān)控和考核。

4.完善各種業(yè)務(wù)應(yīng)急預(yù)案。為了準(zhǔn)確、高效地處理各種運(yùn)行系統(tǒng)的突發(fā)事件，指導(dǎo)和規(guī)范會計(jì)核算業(yè)務(wù)應(yīng)急處理工作，保障中央銀行賬務(wù)處理工作的安全運(yùn)行，近年來，朔州市中心支行針對央行會計(jì)核算應(yīng)急管理的實(shí)際需要，組織開展了會計(jì)核算業(yè)務(wù)的手工演練、轄內(nèi)前置機(jī)故障應(yīng)急演練、主備機(jī)切換等應(yīng)急演練，為強(qiáng)化內(nèi)控工作提供了有力的支撐。

二、當(dāng)前會計(jì)核算內(nèi)控管理中存在的問題及原因分析

1.對會計(jì)核算內(nèi)控制度重要性的認(rèn)識存在偏差，造成內(nèi)控管理執(zhí)行力參差不齊。一些管理者認(rèn)為建立內(nèi)控制度就是建章立制，有了規(guī)章制度，就等于建立了會計(jì)核算內(nèi)控制度，忽視了內(nèi)控制度是一種業(yè)務(wù)流程中環(huán)環(huán)相扣動態(tài)監(jiān)督機(jī)制。更沒有意識到管理者和相關(guān)業(yè)務(wù)部門在內(nèi)部控制過程中應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職責(zé)，僅僅把內(nèi)部控制當(dāng)作上級對下級的管理手段，忽視風(fēng)險控制，客觀上造成規(guī)章制度不夠健全或執(zhí)行不力，導(dǎo)致大量經(jīng)濟(jì)案件和管理漏洞出現(xiàn)。

2.內(nèi)控制度的體系不健全。一是對內(nèi)控制度建設(shè)的全面性缺少評判標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)控制度全面性方面沒有明確規(guī)定，在實(shí)際建制工作中缺乏具體判斷標(biāo)準(zhǔn)，基層人行的相關(guān)業(yè)務(wù)部門對制定多少規(guī)章制度，以及制定的規(guī)章制度是否全面，未能做到心中有數(shù)。二是內(nèi)控制度的規(guī)范性不夠。有的直接將上級行規(guī)章制度、內(nèi)控制度作為自用，有的是照搬外來規(guī)定，有的是自己摸索著制定制度，這就造成對同一種業(yè)務(wù)，不同單位和部門制定的制度種類、內(nèi)容、格式差別較大。三是內(nèi)控制度修訂的及時性不夠。一些單位、部門未能根據(jù)上級行規(guī)章制度以及實(shí)際情況的變化及時修訂內(nèi)控制度,以致內(nèi)控制度存在一定的滯后性。

3.缺乏會計(jì)核算內(nèi)部控制執(zhí)行的激勵約束機(jī)制，造成內(nèi)控工作缺乏有效的執(zhí)行和維護(hù)。在目前國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制實(shí)施過程中，相當(dāng)一部分機(jī)構(gòu)已經(jīng)將內(nèi)控的執(zhí)行情況納入業(yè)績考核評價和獎懲制度體系中，這在很大程度上提升了內(nèi)部控制效能，同時增強(qiáng)了內(nèi)控工作有效的執(zhí)行和維護(hù)。而基層央行目前還尚未建立相應(yīng)的激勵機(jī)制，主要表現(xiàn)在對會計(jì)人員嚴(yán)格遵守規(guī)章制度，對內(nèi)控內(nèi)管工作中做出突出貢獻(xiàn)的會計(jì)人員不能給予及時的肯定，以及目前實(shí)行的法律、法規(guī)對會計(jì)人員違反內(nèi)控制度的處理規(guī)定過于籠統(tǒng)，不適應(yīng)會計(jì)部門日常核算管理的需要等。

4.缺乏會計(jì)核算內(nèi)部控制執(zhí)行效果的評估機(jī)制。會計(jì)核算內(nèi)部控制的本質(zhì)是一個對核算業(yè)務(wù)的動態(tài)監(jiān)督機(jī)制和過程控制。目前，人民銀行分支機(jī)構(gòu)的會計(jì)核算內(nèi)部控制制度仍停留在制度的細(xì)化、制度的執(zhí)行以及對制度執(zhí)行的檢查上，沒有開展對現(xiàn)有內(nèi)控制度的評估，造成了內(nèi)控制度跟不上業(yè)務(wù)變化發(fā)展的需要，不能結(jié)合存在的問題去改進(jìn)、完善內(nèi)控制度，而是對會計(jì)核算人員就同一問題多次發(fā)生的情況，多次要求去嚴(yán)格執(zhí)行，沒有考慮內(nèi)控制度的建立是否存在不完善的問題。在一定程度上，影響了內(nèi)控制度的執(zhí)行效果。

5.會計(jì)崗位培訓(xùn)針對性不強(qiáng)，影響了內(nèi)控制度的實(shí)施。人員素質(zhì)的高低，直接影響著各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理的效率和質(zhì)量。培養(yǎng)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)會計(jì)人員不僅是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和主要支撐，而且可以有效彌補(bǔ)內(nèi)控制度的不足，進(jìn)而改進(jìn)內(nèi)控制度，提高內(nèi)控效率。但目前基層央行財(cái)務(wù)會計(jì)人員缺乏相關(guān)的定期培訓(xùn)，業(yè)務(wù)素質(zhì)相對滯后，降低了執(zhí)行規(guī)章制度的效率，制約著會計(jì)核算內(nèi)控制度的有效落實(shí)。

三、構(gòu)建會計(jì)核算內(nèi)控管理長效機(jī)制的幾點(diǎn)意見

1.健全基層人行內(nèi)控管理體系和組織架構(gòu)。一是建立內(nèi)控制度建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)。對于會計(jì)核算工作的內(nèi)控制度應(yīng)包括哪些內(nèi)容應(yīng)有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一認(rèn)識。二是進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)控制度。對同一種會計(jì)核算業(yè)務(wù)，制度的種類、內(nèi)容、格式應(yīng)進(jìn)行統(tǒng)一，確保制度的唯一性。三是及時修訂完善內(nèi)控制度。要按照“業(yè)務(wù)發(fā)展、制度先行”的原則，認(rèn)真開展整章建制活動，積極排查風(fēng)險隱患，推行崗位風(fēng)險防范管理，按期對內(nèi)控制度進(jìn)行全面清理和補(bǔ)充完善。四是進(jìn)一步整合管理職能，理順各級監(jiān)管人員的職責(zé)關(guān)系，增強(qiáng)監(jiān)管整體效能，逐步建立風(fēng)險控制、會計(jì)核算和內(nèi)外部審計(jì)“三位一體”的立體監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。

2.創(chuàng)新內(nèi)控管理理念，強(qiáng)化制度的執(zhí)行力。一是創(chuàng)新內(nèi)控管理理念，建立風(fēng)險為本的會計(jì)核算內(nèi)控管理機(jī)制，對現(xiàn)有核算業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險等級劃分，區(qū)別對待，按照風(fēng)險由高到低的級次，采取對應(yīng)的內(nèi)控管理手段、措施。二是強(qiáng)化檢查監(jiān)督和問責(zé)制度，切實(shí)提高會計(jì)核算制度的執(zhí)行力。三是建立健全會計(jì)核算人員核算質(zhì)量通報制度，強(qiáng)化責(zé)任。

3.完善內(nèi)控管理考核激勵機(jī)制。在基層人民銀行的實(shí)際工作中，由于會計(jì)核算工作的性質(zhì)和特點(diǎn)，決定了要害崗位較多，風(fēng)險也較大，這就要求對在各風(fēng)險崗位的工作人員實(shí)行相應(yīng)的激勵考核機(jī)制。一是健全內(nèi)控管理激勵機(jī)制。將人員部分收入與內(nèi)控管理掛鉤。二是建立會計(jì)核算內(nèi)控考核指標(biāo)體系。根據(jù)上級行內(nèi)控評價標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)控管理規(guī)定，結(jié)合主要業(yè)務(wù)風(fēng)險點(diǎn)，建立內(nèi)控管理考核指標(biāo)體系，組織對內(nèi)控管理狀況進(jìn)行量化考核。三是會計(jì)核算部門應(yīng)建立個人工作質(zhì)量與行為評估制度，并定期對制度執(zhí)行中存在的問題進(jìn)行分析。

4.加強(qiáng)會計(jì)核算內(nèi)部控制的宣傳教育，提高相關(guān)人員的素質(zhì)。一是要加強(qiáng)對單位負(fù)責(zé)人的會計(jì)核算內(nèi)部控制宣傳、增強(qiáng)負(fù)責(zé)人對會計(jì)核算內(nèi)控意識，以取得他們對內(nèi)控制度建設(shè)的支持，營造良好的會計(jì)核算控制環(huán)境。二是通過提高會計(jì)核算人員的個人素質(zhì)及工作經(jīng)驗(yàn)來保證會計(jì)核算及資金的安全完整，內(nèi)控管理部門可定期不定期地舉辦政策制度建設(shè)培訓(xùn)，通過培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高對會計(jì)核算人員對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識。三是切實(shí)提高培訓(xùn)的針對性和有效性。培訓(xùn)要針對不同對象、不同職位要求，設(shè)計(jì)不同的培訓(xùn)方案、培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)結(jié)合基礎(chǔ)知識、崗位要求、業(yè)務(wù)水平、檢查技巧和履職能力等方面，確保培訓(xùn)適應(yīng)崗位需要、起到實(shí)效。

篇3

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位會計(jì)部門；內(nèi)部控制；問題；解決措施

一、引言

會計(jì)部門的內(nèi)部控制是通過會計(jì)工作和利用會計(jì)信息對行政事業(yè)單位的活動進(jìn)行指導(dǎo)、控制、促進(jìn)等的管理制度，是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分，在實(shí)踐中逐漸發(fā)展、完善起來。它對保證行政事業(yè)單位資金的安全，提高單位風(fēng)險防控能力，提高行政事業(yè)單位工作效率，加強(qiáng)行政事業(yè)單位工作的有效性，加強(qiáng)內(nèi)部管理水平有重要意義。但是就目前狀況而言，行政事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制中仍然存在很多問題，本文將會就其問題進(jìn)行分析，并會有針對性的提出解決對策。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部環(huán)境亟待提高。內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制的五大要素之一，是整個行政事業(yè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)。但是目前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境不盡如人意，基礎(chǔ)薄弱，領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員內(nèi)控意識淡薄，“領(lǐng)導(dǎo)一支筆”、會計(jì)和出納合二為一等現(xiàn)象時有發(fā)生；單位內(nèi)控制度不夠健全或者即使有制度也沒有有效執(zhí)行，缺乏監(jiān)管機(jī)制；激勵和問責(zé)機(jī)制不完善，難以防患于未然。內(nèi)部環(huán)境的缺陷使得難以為內(nèi)部控制提供一個良好的氛圍。

2.風(fēng)險意識不強(qiáng)，風(fēng)險評估缺失，風(fēng)險控制薄弱。行政事業(yè)單位會計(jì)部門的負(fù)責(zé)人一般只重視財(cái)務(wù)方面的防線，對于內(nèi)控制度方面的風(fēng)險控制意識十分薄弱，存在較嚴(yán)重的投機(jī)心理。同時缺少風(fēng)險評估機(jī)制，這對于風(fēng)險的識別、風(fēng)險的評估以及風(fēng)險的控制十分不利，不能夠及時發(fā)現(xiàn)和預(yù)防風(fēng)險的發(fā)生，增加了單位資金安全的危險系數(shù)。這些都不利于行政事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)控制度的進(jìn)行。

3.財(cái)務(wù)管理制度不健全，會計(jì)核算不規(guī)范。長期以來，行政事業(yè)單位對于財(cái)務(wù)的預(yù)算和執(zhí)行等都采用粗放型管理，理財(cái)意識普遍缺乏，財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)薄弱，這也導(dǎo)致了會計(jì)核算的不規(guī)范。很多財(cái)會人員的會計(jì)基礎(chǔ)工作不扎實(shí)，對賬務(wù)的處理不準(zhǔn)確，賬簿設(shè)置不全，對賬務(wù)不能夠及時記載，造成會計(jì)核算的信息失真。除此之外會計(jì)核算信息不夠真實(shí)完整，很多會計(jì)人員素質(zhì)不高，沒有接受過系統(tǒng)的專業(yè)知識的培訓(xùn)，也不能及時掌握相關(guān)規(guī)章制度。這些都不利于內(nèi)部控制制度在行政事業(yè)單位會計(jì)部門的運(yùn)用。

4.信息滯后，溝通不暢，信息溝通系統(tǒng)缺失。行政事業(yè)單位的會計(jì)部門往往對單位的原始數(shù)據(jù)進(jìn)行核算，會計(jì)部門對業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)核算和事后監(jiān)督。由于行政事業(yè)單位部門之間的責(zé)任不一致，并且各方信息溝通不足，會計(jì)部門獲取信息處于滯后狀態(tài)，很容易造成賬單和實(shí)物不符的現(xiàn)象，會計(jì)部門的內(nèi)控制度的有效實(shí)施也會受到影響。

5.內(nèi)部控制監(jiān)督考核機(jī)制不到位。受傳統(tǒng)觀念的影響，行政事業(yè)單位會計(jì)部門不能夠?qū)?nèi)部控制的執(zhí)行效果進(jìn)行評價，內(nèi)控監(jiān)督考核機(jī)制不完善或不到位，不能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)和執(zhí)行方面存在的缺陷，不能對會計(jì)部門內(nèi)控制度進(jìn)行針對性、經(jīng)常性的監(jiān)督。

三、建設(shè)和完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建議

1.建立良好的內(nèi)控環(huán)境，健全內(nèi)部控制體系。內(nèi)部環(huán)境是建立和實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，對戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有重要意義。行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人應(yīng)該增強(qiáng)自身和工作人員的內(nèi)控意識，設(shè)置合理的部門機(jī)構(gòu)和職責(zé)權(quán)限，分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)、定期輪崗，強(qiáng)化內(nèi)部流程控制。建立良好的內(nèi)控環(huán)境，為內(nèi)控制度的順利進(jìn)行營造良好的氛圍。

2.加強(qiáng)內(nèi)部權(quán)力制衡，建立風(fēng)險評估和預(yù)警機(jī)制。增強(qiáng)各崗位的責(zé)任意識，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，分析存在的業(yè)務(wù)風(fēng)險和廉政風(fēng)險，采取不相容崗位（職責(zé)）分離、分級授權(quán)審批等控制活動，理清責(zé)任邊界；建立風(fēng)險評估機(jī)制，根據(jù)風(fēng)險種類不同，制定符合各單位實(shí)際情況的專項(xiàng)內(nèi)部控制辦法和操作規(guī)程，通過信息采集、風(fēng)險預(yù)警等技術(shù)手段，對資金運(yùn)行全過程進(jìn)行有效監(jiān)控，確保資金安全。

3.建立內(nèi)部控制測評機(jī)制，確?？刂苹顒拥捻樌_展。在內(nèi)部控制制度的體系中，內(nèi)部控制的測評是很重要的一個方面，對于控制活動的順利開展具有重要意義，行政事業(yè)單位可以從以下兩個方面來對內(nèi)部控制制度進(jìn)行測評：

（1）對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行測評。評價的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該有三個方面：功能設(shè)計(jì)一貫性標(biāo)準(zhǔn)、成本效益標(biāo)準(zhǔn)以及即時適量標(biāo)準(zhǔn)。要判斷內(nèi)部控制活動能否為實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位目標(biāo)提供科學(xué)保障，如果實(shí)際的保證水平在合理的控制范圍內(nèi)，那么就證明該內(nèi)部控制制度具有有效性，反之就是無效的。

（2）對內(nèi)控制度的合理性和完整性進(jìn)行測評。要對內(nèi)控制度在實(shí)際應(yīng)用中是否有薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行測評，判斷內(nèi)部控制是否完整。內(nèi)控制度的合理性應(yīng)該要求內(nèi)控符合行政單位的具體情況，對布局的合理性進(jìn)行測評，也要判斷內(nèi)控制度設(shè)置的是否符合成本效益原則，職責(zé)分工是否恰當(dāng)。

4.健全管理信息系統(tǒng)，強(qiáng)化會計(jì)系統(tǒng)的控制作用。將行政事業(yè)單位其他部門和會計(jì)部門的信息系統(tǒng)進(jìn)行有效的銜接，建立健全管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)部門之間的數(shù)據(jù)共享，提高會計(jì)部門業(yè)務(wù)的的準(zhǔn)確性和監(jiān)督管理，提高部門的嚴(yán)謹(jǐn)性和管理效率。會計(jì)部門需要識別各個部門的信息，進(jìn)行收集、加工和處理，確保信息及時和準(zhǔn)確的獲取，強(qiáng)化會計(jì)部門在資金方面的控制作用。健全的管理信息系統(tǒng)也能夠風(fēng)險評估的效率，幫助會計(jì)部門及時規(guī)避風(fēng)險，有利于內(nèi)部控制動態(tài)和實(shí)時的進(jìn)行。

5.完善內(nèi)部監(jiān)督制度，注重資源整合。通過日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，定期或者不定期的檢查內(nèi)部控制實(shí)施過程中存在的突出問題、管理漏洞以及薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)一步改進(jìn)和完善內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，將內(nèi)部監(jiān)督常態(tài)化，并將監(jiān)督檢查結(jié)果形成書面報告，及時向相關(guān)負(fù)責(zé)人匯報。此外，積極推進(jìn)內(nèi)部控制信息公開，面向內(nèi)部和外部定期公開內(nèi)部控制的相關(guān)信息，逐步建立規(guī)范有序、及時可靠的內(nèi)部信息公開機(jī)制，發(fā)揮信息公開對內(nèi)部控制建設(shè)的促進(jìn)和監(jiān)督作用。最后，配合審計(jì)、紀(jì)委監(jiān)察等部門的專項(xiàng)檢查，根據(jù)反饋意見，找出內(nèi)部難以發(fā)現(xiàn)的漏洞，進(jìn)一步改進(jìn)內(nèi)控制度，并將內(nèi)控自我評價、監(jiān)督檢查與干部考核、追責(zé)問責(zé)有效結(jié)合起來，強(qiáng)化自我監(jiān)督、自我約束的自覺性，促進(jìn)內(nèi)控機(jī)制的不斷完善。

四、結(jié)束語

隨著經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展和社會不斷的進(jìn)步，內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位的作用也越來越明顯，尤其是在會計(jì)部門。內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位的自我調(diào)控體系，貫穿于單位各項(xiàng)活動的全過程，需要不斷推陳出新，但是在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天又同時面臨著各種挑戰(zhàn)。建立和完善行政事業(yè)單位會計(jì)部門的內(nèi)控制度對于行政事業(yè)的順利發(fā)展，提高行政效率，保證資金的安全具有重要意義。所以，我們應(yīng)該重視起內(nèi)部控制，認(rèn)識到目前存在的問題并結(jié)合各方力量進(jìn)行解決，切實(shí)使內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位會計(jì)部門發(fā)揮應(yīng)有的作用。任重道遠(yuǎn)，相信我們可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位會計(jì)部門的有效應(yīng)用。

參考文獻(xiàn)：

[1]王鐵梅.行政事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)及應(yīng)對的措施[J].經(jīng)營管理，2015（03）.

[2]侯波.行政事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)及應(yīng)對的措施研究[J].財(cái)經(jīng)縱覽_會計(jì)審計(jì)，2015（10）.

[3]溫月梅.淺析行政事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)控管理的不足與解決建議[J].財(cái)會研究，2013（05）.

篇4

關(guān)鍵詞:企業(yè)會計(jì)核算會計(jì)核算制度內(nèi)部會計(jì)控制

改革開放以來，我國企業(yè)經(jīng)歷了長期、高速發(fā)展，不過會計(jì)核算體系并沒有因此在企業(yè)中普遍建立起來，也沒有得到有效落實(shí)。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，一些企業(yè)的會計(jì)核算明顯暴露出漏洞和不足，對企業(yè)整體經(jīng)營活動造成了一定的阻礙。企業(yè)必須建立規(guī)范的會計(jì)核算體系，規(guī)范各項(xiàng)成本費(fèi)用支出，提高重大決策的科學(xué)性，以應(yīng)對市場的變化和發(fā)展。

一、企業(yè)會計(jì)核算的涵義及作用

企業(yè)會計(jì)核算是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中會計(jì)人員對于資金、資產(chǎn)以及其他經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行合理的核算，通常就是指算賬、記賬、報賬等工作。隨著企業(yè)治理模式的日益完善，現(xiàn)代意義的會計(jì)核算包括了事前預(yù)算、事中控制、事后核算，對企業(yè)資金和資產(chǎn)進(jìn)行系統(tǒng)、連續(xù)、動態(tài)的監(jiān)測，整體把握企業(yè)運(yùn)營中的財(cái)務(wù)狀況，為企業(yè)提供詳細(xì)、完整的財(cái)務(wù)信息。會計(jì)核算的特點(diǎn)是以貨幣為計(jì)量尺度，全面性、連續(xù)性記錄企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動，而且必須保證會計(jì)信息的合法性和真實(shí)性。企業(yè)會計(jì)核算有利于建立相關(guān)責(zé)任體系，出現(xiàn)問題時能及時地明確、落實(shí)責(zé)任歸屬；其次，有利于管理者充分利用會計(jì)信息，提高企業(yè)的管理水平；另外，便于把企業(yè)的財(cái)務(wù)信息正確地反映給國家的有關(guān)部門，為國家經(jīng)濟(jì)決策服務(wù)，最終有利于企業(yè)的健康發(fā)展。

二、當(dāng)前企業(yè)會計(jì)核算的常態(tài)問題

企業(yè)會計(jì)核算的常態(tài)問題包括缺乏規(guī)范化管理，沒有按照會計(jì)制度建賬，仍然采用舊的預(yù)算編制方法，會計(jì)信息精細(xì)化以及會計(jì)電算化程度很低，導(dǎo)致企業(yè)會計(jì)信息失真、實(shí)有資產(chǎn)與賬面不符、多余資產(chǎn)閑置等問題。其次是會計(jì)人員的來源十分復(fù)雜，專業(yè)水平有限，缺乏工作經(jīng)驗(yàn)，不遵守相關(guān)的會計(jì)制度規(guī)定，無法勝任會計(jì)核算工作的要求。一些中小企業(yè)人員配備不足，只設(shè)置一個或兩個會計(jì)人員，有的實(shí)行會計(jì)外包，很容易造成核算工作不到位。另外就是內(nèi)部會計(jì)控制體系不健全，缺乏有效的稽查、審批等制度，沒有形成相互牽制、相互制衡、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。企業(yè)管理層只重視生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)，不重視甚至隨意干預(yù)全面預(yù)算管理和會計(jì)核算控制，最終影響了企業(yè)的正常發(fā)展。

三、新時期企業(yè)會計(jì)核算的規(guī)范路徑

(一)健全會計(jì)核算制度

會計(jì)核算信息是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的重要依據(jù)，企業(yè)必須完善會計(jì)核算管理制度，優(yōu)化會計(jì)核算流程，推進(jìn)企業(yè)信息化建設(shè)，建立會計(jì)核算信息化體系，明確工作程序、執(zhí)行方法、問題處理方式等，并建立財(cái)務(wù)支出核算、審批、監(jiān)督和考核的全過程管理制度，以及準(zhǔn)確有效的會計(jì)報告體系。會計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守相關(guān)法規(guī)和規(guī)范，認(rèn)真執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的要求，建立統(tǒng)一的會計(jì)科目，對各個科目做好明細(xì)管理，及時編制現(xiàn)金收支憑證，保證原始憑證的真實(shí)性，并保存記賬憑證，以提升核算工作效率和信息精準(zhǔn)度。要嚴(yán)控各項(xiàng)支出，明確規(guī)定會計(jì)開支的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，必須清晰記錄資金使用的各項(xiàng)明細(xì)，讓會計(jì)核算有據(jù)可查，有法可依，有程序可遵循，保障會計(jì)核算的合規(guī)性和合法性。

(二)加強(qiáng)會計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

企業(yè)必須加強(qiáng)會計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，健全會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，明確崗位職責(zé)分工，將相關(guān)責(zé)任落到實(shí)處。會計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)操守直接決定了會計(jì)核算工作的質(zhì)量，所以必須加強(qiáng)會計(jì)人員的資格審查，引進(jìn)高素質(zhì)會計(jì)核算人員。在日常工作中要強(qiáng)化管理和培訓(xùn)，定期舉辦培訓(xùn)班，培訓(xùn)內(nèi)容包括相關(guān)法律法規(guī)、會計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)軟件、計(jì)算機(jī)操作、知識能力、基本技能等，全面提升會計(jì)人員綜合素質(zhì)，加強(qiáng)會計(jì)人員對企業(yè)會計(jì)核算的認(rèn)識，使他們明確自身的責(zé)任和義務(wù)，提升會計(jì)核算的信息化程度。應(yīng)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況制定相關(guān)激勵獎懲制度，建立績效考核指標(biāo)，確立科學(xué)合理的績效考核目標(biāo)，適當(dāng)加大工作成果考核在會計(jì)人員績效工資中的比例，激勵會計(jì)人員提升自身能力、改進(jìn)工作方法、提高工作效率。

(三)強(qiáng)化內(nèi)部會計(jì)控制

會計(jì)內(nèi)部控制制度包括預(yù)算管理制度、成本核算制度、收支審批制度、崗位制衡制度、審計(jì)監(jiān)督制度等，完善的內(nèi)部控制制度是會計(jì)核算規(guī)范化的保證，同時可以提高財(cái)務(wù)信息的科學(xué)化程度，嚴(yán)控違法違規(guī)行為。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身定位和實(shí)際經(jīng)營狀況，對制度進(jìn)行不斷的創(chuàng)新，確保內(nèi)控制度在實(shí)際工作中的有效性，從而保障核算工作的進(jìn)一步展開。會計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)也會影響到內(nèi)控制度的健全，會計(jì)人員要提高自身的風(fēng)險意識，加強(qiáng)資金流向控制，做到資金流向明確，資金流動可控。要加大內(nèi)部會計(jì)控制制度落實(shí)力度，既要兼顧內(nèi)容的創(chuàng)新，也要抓好落實(shí)工作，認(rèn)真踐行制度所倡導(dǎo)的理念和方法。

四、結(jié)束語

會計(jì)核算工作關(guān)系著企業(yè)的規(guī)范化管理，也決定了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況和戰(zhàn)略發(fā)展。企業(yè)必須及時建立會計(jì)核算體系，嚴(yán)格執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，以完善的會計(jì)核算制度、專業(yè)的會計(jì)人員、有效的控制監(jiān)督體系全面推動會計(jì)核算管理規(guī)范化，從而確保會計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、可靠性，促進(jìn)企業(yè)健康快速發(fā)展。

作者:孫敏 單位:合肥供水集團(tuán)有限公司

參考文獻(xiàn):

[1]李芳.關(guān)于企業(yè)會計(jì)核算相關(guān)問題探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2012(05)

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關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 固定資產(chǎn)管理 關(guān)系 措施

一、內(nèi)部控制制度與固定資產(chǎn)管理的關(guān)系

在企業(yè)管理中，內(nèi)控管理是基礎(chǔ)，它強(qiáng)調(diào)以首尾相接的、完整連貫的整合性業(yè)務(wù)流程，來取代過去職能不清的、管理部門割裂的、不易看見也難于管理的破碎性流程。它的每一條信息都是受控的、可追溯的。當(dāng)前內(nèi)部控制制度的建設(shè)的完善性，直接影響固定資產(chǎn)管理的安全性，內(nèi)部控制制度越有效，固定資產(chǎn)管理的風(fēng)險就越小。建立完善的固定資產(chǎn)風(fēng)險的內(nèi)部控制制度，是保護(hù)固定資產(chǎn)安全和有效性的重要措施。內(nèi)部控制制度主要側(cè)重于財(cái)務(wù)和審計(jì)方面的控制，內(nèi)部控制中內(nèi)部會計(jì)控制僅僅是涉及到固定資產(chǎn)管理某個方面，全面意義上的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制沒有實(shí)現(xiàn)。實(shí)際上，固定資產(chǎn)的管理的內(nèi)部控制制度未能建立。因此，研究內(nèi)部控制制度在固定資產(chǎn)管理中的運(yùn)用，具有十分明顯的現(xiàn)實(shí)意義。

二、內(nèi)部控制中企業(yè)固定資產(chǎn)管理的重要性

內(nèi)控是要靠組織的決策層、管理層和其他員工去實(shí)現(xiàn)的，是“經(jīng)營的效果性和效率性、財(cái)務(wù)報告的可信性、對法規(guī)和制度的遵循性”的過程。它是企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，是有效地執(zhí)行組織策略，是實(shí)現(xiàn)高效率、專業(yè)化、規(guī)范化、科學(xué)化與自動化管理的基本條件。在固定資產(chǎn)管理的全過程中，企業(yè)在追逐效益的時候，切莫忽視經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的舞弊及管理的漏洞正在侵蝕著企業(yè)的利潤，它表現(xiàn)在：1、決策環(huán)節(jié)的無效投資；2、資金使用環(huán)節(jié)的侵吞、轉(zhuǎn)移和挪用；3、設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)的差錯失查；4、招標(biāo)環(huán)節(jié)的幕后交易、違規(guī)操作；5、合同環(huán)節(jié)上無原則讓利等。由此可見，建設(shè)一個充滿活力又有約束機(jī)制的、覆蓋固定資產(chǎn)投資一切領(lǐng)域的內(nèi)控體系仍任重道遠(yuǎn)。

三、完善固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制制度

（一）固定資產(chǎn)組織規(guī)劃控制制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在綜合考慮企業(yè)內(nèi)部組織部門設(shè)立原則、部分職能分工，以及部門員工不同的職責(zé)基礎(chǔ)上，建立固定資產(chǎn)組織規(guī)劃控制制度。固定資產(chǎn)管理組織規(guī)劃控制制度，是建立固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵，對固定資產(chǎn)管理起到最基本的保證作用。首先，成立專門的固定資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，形成專門的員工管理團(tuán)隊(duì)。其次，明確的職能分工和員工數(shù)量，形成不相容的職務(wù)類別，主要有授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)，業(yè)務(wù)辦理職務(wù)，資金保管職務(wù)，會計(jì)職務(wù)，業(yè)務(wù)監(jiān)督職務(wù)。最后，職務(wù)之間獨(dú)立和分離。例如，經(jīng)辦職務(wù)和資產(chǎn)保管職務(wù)的分離，業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會計(jì)記錄的分離等。

（二）固定資產(chǎn)授權(quán)批準(zhǔn)控制制度

固定資產(chǎn)管理過程中，必須建立嚴(yán)格和完善的固定資產(chǎn)授權(quán)批準(zhǔn)控制制度。這就要求明確審批的權(quán)限、審批的基本程序以及審批過程中相關(guān)的職能和責(zé)任。首先，明確固定資產(chǎn)授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)限，必須根據(jù)職務(wù)分工、會計(jì)事項(xiàng)的權(quán)限范圍以及各崗位辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和相應(yīng)責(zé)任等規(guī)定。盡量做到授權(quán)審批的規(guī)范化；其次，完善固定資產(chǎn)的授權(quán)批準(zhǔn)控制制度，對固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的每一個環(huán)節(jié)都要進(jìn)行嚴(yán)格授權(quán)，劃分不同的授權(quán)批準(zhǔn)等級，確立不同的授權(quán)金額，授權(quán)人必須嚴(yán)格遵守固定資產(chǎn)授權(quán)規(guī)則，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行固定資產(chǎn)授權(quán)和批準(zhǔn)，授權(quán)人的授權(quán)和批準(zhǔn)權(quán)限不得超過自身的職責(zé)和能力，任何不符合固定資產(chǎn)授權(quán)批準(zhǔn)控制制度規(guī)定行為應(yīng)該嚴(yán)格制止；第三，固定資產(chǎn)報廢必須嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)；最后，加強(qiáng)對外投資固定資產(chǎn)授權(quán)和批準(zhǔn)。

（三）固定資產(chǎn)會計(jì)控制制度

第一，形成固定資產(chǎn)會計(jì)控制制度，嚴(yán)格按照《會計(jì)準(zhǔn)則》和相關(guān)的會計(jì)法律法規(guī)，形成適合實(shí)際情況的會計(jì)控制制度，制定會計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)。明確固定資產(chǎn)會計(jì)科目和明細(xì)，設(shè)立固定資產(chǎn)的總賬以及明細(xì)賬，還要包含固定資產(chǎn)保管賬，以及固定資產(chǎn)的卡片等。第二，建立固定資產(chǎn)會計(jì)監(jiān)督制度。一是固定資產(chǎn)會計(jì)監(jiān)督的關(guān)鍵崗位是財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)主管和會計(jì)稽核。從會計(jì)稽核開始，會計(jì)監(jiān)督層層把關(guān)，到財(cái)務(wù)總監(jiān)的最終審核，將固定資產(chǎn)會計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制風(fēng)險降至最低。二是固定資產(chǎn)會計(jì)監(jiān)督檢查涉及多個業(yè)務(wù)的控制。會計(jì)監(jiān)督不但審查固定資產(chǎn)管理中會計(jì)資料的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，并且實(shí)時監(jiān)督固定資產(chǎn)項(xiàng)目活動是否符合相關(guān)的法律與法規(guī)。

（四）固定資產(chǎn)預(yù)算控制制度

規(guī)范固定資產(chǎn)會計(jì)核算重點(diǎn)在于使會計(jì)核算在預(yù)算的范圍內(nèi)有序進(jìn)行。預(yù)算控制制度有利于規(guī)范會計(jì)核算工作，有利于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制程序?qū)崿F(xiàn)固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制風(fēng)險的規(guī)避。預(yù)算控制制度建立，要求固定資產(chǎn)管理預(yù)算過程中，嚴(yán)格按照預(yù)算指標(biāo)和要求控制預(yù)算過程，這樣進(jìn)行的預(yù)算控制才能有效滿足規(guī)避固定資產(chǎn)內(nèi)部風(fēng)險的要求，才能對財(cái)務(wù)實(shí)現(xiàn)預(yù)警，保證會計(jì)信息的真實(shí)性，保證會計(jì)過程的合理性。

（五）固定資產(chǎn)安全和保護(hù)控制制度

第一，采取資產(chǎn)的盤點(diǎn)復(fù)核制度。定期或不定期地記錄盤點(diǎn)數(shù)，對財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)，對出現(xiàn)盤盈或盤虧的情況進(jìn)行分析，與會計(jì)賬簿核對，找出原因，加強(qiáng)對財(cái)產(chǎn)物資的管理，并采取相應(yīng)的措施。而對固定資產(chǎn)債權(quán)的真實(shí)性，則應(yīng)采取復(fù)核、函證的方法以保證其真實(shí)性。第二，文件與記錄的保管。加強(qiáng)對財(cái)產(chǎn)及時進(jìn)行監(jiān)控，應(yīng)對各種財(cái)產(chǎn)物資的原始憑證妥善地加以保管。

總之，企業(yè)通過開展固定資產(chǎn)管理加強(qiáng)內(nèi)部控制，能夠大幅度的降低固定資產(chǎn)管理中發(fā)生中飽私囊、資產(chǎn)浪費(fèi)可能性，及時堵塞管理工作中出現(xiàn)的漏洞，真正為企業(yè)起到“增值服務(wù)”的作用。因此，固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制工作應(yīng)得到足夠的重視和加強(qiáng)，它為企業(yè)帶來的好處將日益顯現(xiàn)出來。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：新會計(jì)制度 事業(yè)單位 財(cái)務(wù)風(fēng)險

自2007年1月1日我國頒布新的會計(jì)準(zhǔn)則以來，就對我國企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求。這不僅有利于是對我國新型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計(jì)處理規(guī)定的補(bǔ)充和完善，更有利于我國與國際會計(jì)制度更快地接軌。2012年12月19日，我國新的《事業(yè)單位會計(jì)制度》頒布，并于2013年1月1日起全面實(shí)施。在此背景下，本文將這重點(diǎn)剖析當(dāng)前我國事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險問題，并提出一些對策和思考。

一、目前我國事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵要點(diǎn)分析

本文將主要從事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險、預(yù)算管理風(fēng)險和財(cái)務(wù)收支管理風(fēng)險這三個方面進(jìn)行分析，具體如下：

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控體系不健全

這主要表現(xiàn)在：一些事業(yè)單位忽視了不顧不相容職務(wù)分離的基本原則，將重要的財(cái)務(wù)審計(jì)部門設(shè)立在財(cái)務(wù)部門下面。這種形式主義的做法，直接導(dǎo)致單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系名存實(shí)亡，甚至發(fā)生一些情節(jié)惡劣事件。比如，有些職員出現(xiàn)公款私私用、公款炒股、弄虛作假及搞賬外賬等一些違法違紀(jì)行為，這都導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理風(fēng)險控制失效；由于管理手段的落后，也可能最終導(dǎo)致事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會計(jì)信息的真實(shí)性和完整性缺乏必要的保障，致使財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和合理性收到嚴(yán)重的影響。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算管理滯后

這主要表現(xiàn)在：預(yù)算管理的意識有待提高。一些事業(yè)單位沒有建立專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，不能將單位的整體發(fā)展戰(zhàn)略與預(yù)算編制緊密地結(jié)合，從而導(dǎo)致預(yù)算的編制大多流于形式；預(yù)算編制方法不科學(xué)。很多事業(yè)單位采取傳統(tǒng)的基數(shù)增長法進(jìn)行預(yù)算編制，缺乏更加科學(xué)的測算依據(jù)，不能很好的適應(yīng)新時期事業(yè)單位的發(fā)展需求；預(yù)算執(zhí)行缺乏力度。這主要是由于一些事業(yè)單位預(yù)算編制本身缺乏科學(xué)性導(dǎo)致的。比如盲目將預(yù)算金額做大，或者隨意改變資金用途，致使預(yù)算根本無法體現(xiàn)實(shí)際支出的需要，預(yù)算的執(zhí)行缺乏力度；預(yù)算監(jiān)督職能弱化問題嚴(yán)重。最突出的問題就是一些單位總是奢望通過追加預(yù)算的方法來爭取更多的財(cái)政收入，而非對單位現(xiàn)有資源進(jìn)行整合配置，合理預(yù)算。

（三）財(cái)務(wù)收支計(jì)量與會計(jì)核算方面存在很多薄弱環(huán)節(jié)

這主要表現(xiàn)在：資產(chǎn)的計(jì)量和歸屬問題。由于長期受我國傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)體制和管理模式的影響，一些事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)往往忽視了無形資產(chǎn)的價值，忽視了對無形資產(chǎn)的管理與監(jiān)督，發(fā)生了無形資產(chǎn)流失的問題；會計(jì)核算潛在風(fēng)險。在日常會計(jì)核算中，經(jīng)常出現(xiàn)填寫憑證過于簡單，會計(jì)科目設(shè)立有失規(guī)范，以及帳證不實(shí)的現(xiàn)象。比如，對于出差開會或者培訓(xùn)活動，受約于差旅費(fèi)的報銷規(guī)定，一些單位的經(jīng)手人開具的通常是會務(wù)費(fèi)，這其中卻包含了超標(biāo)準(zhǔn)的差旅費(fèi)、住宿費(fèi)和考察費(fèi)等，導(dǎo)致會計(jì)核算上難以將其正確分類列支。

二、強(qiáng)化我國事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險管理的思考和對策

一般來說，財(cái)務(wù)風(fēng)險控制是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容之一。本文建議建立科學(xué)全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險管理體系，從而從根本上避免、減低和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險，這具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。

（一）需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理

加強(qiáng)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，要本著相互制約、互相協(xié)調(diào)的基本原則，要能夠及時發(fā)現(xiàn)和化解財(cái)務(wù)管理工作的各種漏洞，通過建立完整的內(nèi)控機(jī)制，以促進(jìn)單位財(cái)務(wù)等各項(xiàng)決策的程序化、規(guī)范化和科學(xué)化；規(guī)范財(cái)務(wù)流程，規(guī)范財(cái)務(wù)審批程序和制度。比如建立合同審查簽證制度，嚴(yán)格簽約資格審核，嚴(yán)格法人委托制等；建立和完善財(cái)務(wù)管理監(jiān)控體系，提高單位各部門對新會計(jì)準(zhǔn)則的認(rèn)知程度，不斷強(qiáng)化資金管理和控制；制定單位財(cái)產(chǎn)物資得內(nèi)控制度，落實(shí)財(cái)產(chǎn)檢查盤點(diǎn)和清查制度，確保單位賬實(shí)相符。

（二）需要加強(qiáng)預(yù)算管理

逐步加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的剛性約束。通過實(shí)施全面的預(yù)算管理，將事前預(yù)算、事中控制和事后核算整體協(xié)調(diào)，從而有效減低財(cái)務(wù)風(fēng)險；實(shí)施有效的監(jiān)控?？梢酝ㄟ^定期和不定期的單位內(nèi)部和外部審計(jì)，實(shí)現(xiàn)對預(yù)算支出情況的全面監(jiān)督，尤其需要建立規(guī)范的日常監(jiān)督制約機(jī)制，從而有效保障財(cái)務(wù)管理的各個風(fēng)險控制點(diǎn)；建立償債準(zhǔn)備金制度（財(cái)務(wù)風(fēng)險基金）應(yīng)對突發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險。財(cái)務(wù)風(fēng)險基金是事業(yè)單位按一定比例進(jìn)行提取并?？顚Ｓ?。也就是說，一旦事業(yè)單位發(fā)生了不可預(yù)知的財(cái)務(wù)風(fēng)險，這筆基金可以保障其正常運(yùn)營，免于陷入財(cái)務(wù)困境。

（三）需要加強(qiáng)會計(jì)核算等工作

對比新舊會計(jì)準(zhǔn)則，在會計(jì)核算賬戶、會計(jì)處理流程及方法、報表內(nèi)容等方面都具有較明顯的變化，這要求事業(yè)單位根據(jù)新會計(jì)準(zhǔn)則的要求，結(jié)合自身的實(shí)際狀況，來建立和完善新的會計(jì)核算制度；還需要不斷提高財(cái)會人員的素質(zhì)，以便適應(yīng)新時期的工作需要。需要事業(yè)單位緊跟我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新需求和趨勢，通過學(xué)習(xí)和培訓(xùn)的方式，及時了解和掌握我國最新的財(cái)務(wù)管理辦法和相關(guān)規(guī)定，來科學(xué)有據(jù)地調(diào)整本單位的財(cái)務(wù)管理制度，從而不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理規(guī)范工作。

三、結(jié)束語

綜上所述，如何在新形勢下順應(yīng)新《事業(yè)單位會計(jì)制度》的需求，積極應(yīng)對各種財(cái)務(wù)風(fēng)險，是當(dāng)前我國各個事業(yè)單位需要深入分析和研究的問題。希望我國的事業(yè)不斷加強(qiáng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險的管控，建立有效的風(fēng)險控制管理機(jī)制，保障事業(yè)單位體制改革的順利進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：銀行會計(jì)管理 在風(fēng)險 對策研究

銀行會計(jì)的工作有著貫穿業(yè)務(wù)始終及處理問題的特殊作用，對商業(yè)銀行的管理起到了非常重要的作用。

一、銀行會計(jì)管理的現(xiàn)狀

我國銀行目前的業(yè)務(wù)運(yùn)營模式具有層級管理的特征，它的業(yè)務(wù)處理方式是本著以最低層網(wǎng)點(diǎn)為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)后臺的一體化?？蛻舻母黜?xiàng)業(yè)務(wù)均由網(wǎng)點(diǎn)來受理，之后網(wǎng)點(diǎn)柜員再對客戶所提供的業(yè)務(wù)憑證進(jìn)行審核，最后進(jìn)行完記賬核算等操作。然而柜員的大部分精力消耗在所謂的業(yè)務(wù)操作上，往往在處理完各類業(yè)務(wù)后無法顧及到與客戶的有效溝通，錯失了許多挖掘高端客戶的機(jī)會。遇到大額業(yè)務(wù)或特殊業(yè)務(wù)則需要將其交予授權(quán)人員完成工作，隨后打印憑證讓客戶確認(rèn)簽字，最后將客戶提交的業(yè)務(wù)憑證送至有關(guān)監(jiān)督機(jī)構(gòu)進(jìn)行事后督。

二、銀行會計(jì)管理的潛在風(fēng)險

（一）會計(jì)核算風(fēng)險

銀行會計(jì)的基礎(chǔ)工作在于真實(shí)、完整，并且及時地對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能夠進(jìn)行組織和核算，但是，如果該會計(jì)核算方法不準(zhǔn)確或者核算程序不規(guī)范、核算質(zhì)量不高，從而引發(fā)的風(fēng)險將會對銀行交易造成影響。比如為了完成上級領(lǐng)導(dǎo)下達(dá)的任務(wù)而接納高成本的資金，則造成了銀行利潤虛盈實(shí)虧。

（二）會計(jì)管理風(fēng)險

目前各商業(yè)銀行實(shí)行綜合素質(zhì)柜員制度，要求各個柜員能夠獨(dú)立的處理多種類型的業(yè)務(wù)。然而，柜員是不可能去全面又清晰地完全掌握所有業(yè)務(wù)的，又因?yàn)闃I(yè)務(wù)操作分布在不同的營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，使得風(fēng)險點(diǎn)的覆蓋面變廣，風(fēng)險的集中控制難度也隨之增大，不能忽視出現(xiàn)差錯的可能性。由于缺乏有效時間從而進(jìn)行嚴(yán)格審查，造成其審查授權(quán)的職責(zé)也容易表于形式，事后的監(jiān)督也會因?yàn)檫^程過于簡單和透明，難以有效防止內(nèi)部案件的發(fā)生。由于業(yè)務(wù)量的不斷增多，各個營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)所需配備的柜員只多不少，授權(quán)人員和事后監(jiān)督人員的數(shù)量也根據(jù)需求量同比增長，使得網(wǎng)點(diǎn)人員的需求量增加，而業(yè)務(wù)量很有可能根據(jù)季節(jié)或其他因素造成一定明顯的波動。

（三）會計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù)的風(fēng)險

票據(jù)風(fēng)險是主要的銀行結(jié)算風(fēng)險。一方面是由于不法分子能夠利用高科技的作案手段；另一方面歸根結(jié)底還是在于銀行的內(nèi)部防治潛在風(fēng)險的措施漏洞較多。其中有一些表現(xiàn)在類似于銀行匯票兌付行領(lǐng)現(xiàn)的手續(xù)達(dá)不到完全嚴(yán)密；銀行的會計(jì)人員缺乏足夠強(qiáng)的責(zé)任心，使得工作失誤時讓不法分子鉆了空隙；還有些部分的銀行工作人員由于利用處理業(yè)務(wù)很方便這一有利條件，對于法規(guī)和制度不管不顧，內(nèi)部盜用聯(lián)行資金等等。

三、銀行會計(jì)管理制度的研究對策

第一，針對會計(jì)核算風(fēng)險問題，應(yīng)當(dāng)努力提高實(shí)踐中的會計(jì)核算質(zhì)量。銀行各級會計(jì)核算部門應(yīng)當(dāng)將提高會計(jì)核算的質(zhì)量作為一件大事去落實(shí)，并在此基礎(chǔ)上努力使銀行會計(jì)核算工作早日走向信息化、集中化、法制化以及規(guī)范化道路。其中，集中化主要是指核算制度一定要通過集中的方式予以制定，而且要采取分級管理的方式，對銀行的日常經(jīng)營活動進(jìn)行集中、全面的會計(jì)核算；所謂信息化，實(shí)際上就是指會計(jì)核算過程中應(yīng)當(dāng)采用現(xiàn)代化的計(jì)算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，保證所做出的會計(jì)信息全面、真實(shí)、及時和客觀。對于會計(jì)核算工作的規(guī)范化而言，它主要是指各級會計(jì)機(jī)構(gòu)和管理部門以及相關(guān)會計(jì)人員，在銀行會計(jì)核算過程中所采用的統(tǒng)一性技術(shù)手段和方式方法。

第二，針對會計(jì)管理風(fēng)險問題，建立和完善會計(jì)風(fēng)險管理機(jī)制，并在此基礎(chǔ)上制定一套科學(xué)完善的管理會計(jì)準(zhǔn)則。首先要加強(qiáng)制度防范，即運(yùn)用現(xiàn)代化的管理方法進(jìn)行組織規(guī)劃，尤其是注意資源的合理使用和優(yōu)化配置。同時還要制定較為詳盡的業(yè)務(wù)流程與工作程序，將崗位設(shè)置、權(quán)責(zé)分工等問題統(tǒng)一納入到內(nèi)部管理體系之中，從而使其能與當(dāng)前先進(jìn)的管理理念相適應(yīng)，充分發(fā)揮其應(yīng)有的效能；其次要不斷加強(qiáng)監(jiān)督和會計(jì)管理，提高其真實(shí)性與有效性，從而促使具體風(fēng)險管理制度的有效落實(shí)；最后可通過思想教育的方式，提高會計(jì)人員的自覺和自律意識，進(jìn)而提高他們的風(fēng)險意識與防范能力。

第三，針對會計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險問題，應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程的不斷改進(jìn)。實(shí)施銀行業(yè)務(wù)流程再造，鑒金融理論與國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，建立后臺業(yè)務(wù)集中處理平臺，對會計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施集中處理，從而實(shí)現(xiàn)低成本、專業(yè)化和高效率的作業(yè)活動。實(shí)施會計(jì)業(yè)務(wù)流程再造的思路是將前后臺進(jìn)行業(yè)務(wù)分離和職能分解，網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)受理市場營銷及客戶服務(wù)等工作，而后臺的業(yè)務(wù)處理中心主要負(fù)責(zé)交易處理賬務(wù)核算、業(yè)務(wù)管理；網(wǎng)點(diǎn)主要負(fù)責(zé)單據(jù)的合法性與真實(shí)性審核，后臺業(yè)務(wù)處理中心負(fù)責(zé)賬務(wù)的正確核算和處理。

第四，針對內(nèi)部控制風(fēng)險問題，要深化銀行內(nèi)部控制管理機(jī)制的建設(shè)。建立獨(dú)立會計(jì)核算管理體制，會計(jì)工作人員在實(shí)施賬務(wù)處理中的一項(xiàng)重要依據(jù)是客觀真實(shí)的會計(jì)憑證。同時還要建立和完善操作崗位中的責(zé)任管理機(jī)制，做好內(nèi)控機(jī)制中的風(fēng)險控制工作，尤其是要加強(qiáng)風(fēng)險點(diǎn)的控制。提高對會計(jì)內(nèi)控風(fēng)險工作的檢查與監(jiān)督，強(qiáng)化上級財(cái)會與內(nèi)審職能部門對銀行會計(jì)工作的監(jiān)督與檢查，同時還要求內(nèi)部審計(jì)部門具備較強(qiáng)的獨(dú)立性、專業(yè)性和權(quán)威性。只有這樣，才能有效控制銀行內(nèi)部風(fēng)險問題。

四、結(jié)束語

銀行不斷推出新的業(yè)務(wù)和產(chǎn)品，交易品種變得復(fù)雜，使得網(wǎng)點(diǎn)柜員的業(yè)務(wù)量的不斷增長，不可避免的導(dǎo)致業(yè)務(wù)辦理時間拖長，客戶排隊(duì)現(xiàn)象也越來越明顯，銀行的服務(wù)效率難以滿足客戶的需求，但是，只要能及時彌補(bǔ)缺陷，討論解決方案，并快速執(zhí)行，就能減少或降低風(fēng)險。

參考文獻(xiàn)：

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高校教授的會計(jì)主要是按照收付實(shí)現(xiàn)制的原則進(jìn)行教授課程的，在教學(xué)的過程中，將重點(diǎn)放在了會計(jì)核算方面，對于財(cái)務(wù)風(fēng)險和控制等方面沒有進(jìn)行過多的關(guān)注，對財(cái)務(wù)管理不夠重視，新一輪的會計(jì)準(zhǔn)則的頒布實(shí)施，一定會對高效的會計(jì)課程產(chǎn)生影響，對財(cái)務(wù)管理的影響是極大的。高校會計(jì)制度的變化不僅僅是會計(jì)核算方法發(fā)生改變，財(cái)務(wù)部門的工作要求也發(fā)生改變。所以，搞笑的財(cái)務(wù)部門要改變財(cái)務(wù)運(yùn)作的方式，從單一的會計(jì)核算逐漸向綜合性的財(cái)務(wù)管理方面發(fā)生轉(zhuǎn)移。在工作重心轉(zhuǎn)移的過程中，領(lǐng)導(dǎo)的觀念以及管理方式能否及時發(fā)生改變、下級部門能否很好的理解轉(zhuǎn)移的方向要求、財(cái)務(wù)工作者的工作方式以及觀念是否及時改變，這些是重心轉(zhuǎn)移的過程中，不可避免的出現(xiàn)的問題。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，一方要對以前購買的固定資產(chǎn)進(jìn)行補(bǔ)提折舊，另一方便要合適貸款信息以及設(shè)備欠款等存在的隱性負(fù)債，所以，會在短期內(nèi)形成資產(chǎn)、負(fù)債不平衡的問題，資產(chǎn)負(fù)債率會提升，一旦資產(chǎn)負(fù)債率過高，高校要想在進(jìn)行貸款業(yè)務(wù)時，難度會加大，會影響高校的資金籌措。

二、我國現(xiàn)行高校財(cái)務(wù)管理模式特點(diǎn)分析

在現(xiàn)行的高校財(cái)務(wù)管理制度中，因?yàn)楣芾斫M織結(jié)構(gòu)和制度的設(shè)計(jì)，時兩種管理模式都存在一些問題：一方面，財(cái)務(wù)管理的權(quán)利集中在一人或者幾個人手里，權(quán)利過于集中，影響基層人員工作的積極性以及創(chuàng)造性;另一方面，權(quán)責(zé)分離，不利于財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)以及順利進(jìn)行財(cái)務(wù)工作的考核。對于上述問題，在實(shí)際管理過程中，高校的財(cái)務(wù)管理也進(jìn)行了一些修改，根據(jù)學(xué)校辦學(xué)規(guī)模和辦學(xué)層次，對于所采取的財(cái)務(wù)管理模式都根據(jù)學(xué)校的實(shí)際情況作出修改。辦學(xué)規(guī)模小，學(xué)校所需流動資金不多的學(xué)校，可以采用學(xué)校財(cái)務(wù)部門集中管理的模式，統(tǒng)一進(jìn)行會計(jì)核算管理;對于辦學(xué)規(guī)模中等，流動資金較大的學(xué)校，管理采用分級管理的方式，核算則應(yīng)該采用一級核算模式;規(guī)模很大的，對于資金需求過大的高校，則應(yīng)該采用一套完善的財(cái)務(wù)管理制度、明確財(cái)務(wù)關(guān)系、責(zé)任與權(quán)利分明，形成一套能夠控制與預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險的管理模式，采用分級管理、分級核算的方式。

三、當(dāng)前我國高校財(cái)務(wù)管理存在的主要問題

1.特殊制度下財(cái)務(wù)管理的所有者缺位

我國的大多數(shù)高校都是公立高校，公立高校就是出資者、所有者、建設(shè)者都是國家，國家是學(xué)校的所有者以及資產(chǎn)控制者，國家是委托人，將學(xué)校委托給學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行管理與經(jīng)營，但是，對于學(xué)校的盈虧，卻不用學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)責(zé)任，在學(xué)校盈利的時候，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)者不會共享利潤，同樣在出現(xiàn)虧損的時候，是國家填補(bǔ)損失，不用個人承擔(dān)。這就出現(xiàn)了權(quán)責(zé)不一致的情況，會導(dǎo)致高校所有者缺失，在人方面，可能會出現(xiàn)一系列的問題，會對高校的財(cái)務(wù)產(chǎn)生一定的影響，甚至給高校財(cái)務(wù)帶來損失。

2.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不健全

高校的財(cái)務(wù)管理雖然經(jīng)過不斷的改良發(fā)展，但是在發(fā)展方面，沒有與高等教育的速度保持同步狀態(tài)，所以導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不完善，內(nèi)控沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，導(dǎo)致高校的財(cái)產(chǎn)安全存在隱患。最近，我們經(jīng)常在新聞上看到，高校經(jīng)濟(jì)違規(guī)事件層出不窮，高校經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)被政府立案調(diào)查，尤其是高校工程建設(shè)、物資采購以及招生方面存在很大的管理漏洞，容易滋生腐敗，產(chǎn)生刑事案件，綜合來說，最主要的原因是高校的財(cái)務(wù)管理制度不健全，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，高校內(nèi)控體系不完善，無法對高校建設(shè)進(jìn)行有效的監(jiān)督，投資缺乏明確目標(biāo)，導(dǎo)致投資虧損，國有資產(chǎn)損失較大。第二，內(nèi)控的范圍以及領(lǐng)域較窄。部分高校只重視財(cái)政方面的資金來源以及使用情況，對于預(yù)算外的資金的控制卻沒有引起足夠的重視，忽視預(yù)算外的資金控制，有些高校，沒有對二級單位的財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理納入內(nèi)控體系當(dāng)中，或者是監(jiān)管不嚴(yán)格，容易導(dǎo)致非法集資等一些違法情況的發(fā)生。第三，內(nèi)部控制注重于形式，忽視內(nèi)容，部分高校只建立內(nèi)控的體系，但是在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理過程中，卻沒有執(zhí)行，導(dǎo)致形式高于內(nèi)容。

3.財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制不健全

在高校的財(cái)務(wù)管理中，存在著兩種模式：一種是統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)與管理，另一種是統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級進(jìn)行管理，不論高校采用哪種財(cái)務(wù)管理模式，都存在問題是領(lǐng)導(dǎo)與財(cái)務(wù)管理權(quán)利之間的矛盾。這個矛盾，在很多高校都體現(xiàn)的非常明顯，只要高校財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)漏洞以及管理不到位，追求個人利益的情況會愈發(fā)嚴(yán)重，會影響財(cái)務(wù)管理。但是，如果過分的強(qiáng)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)對權(quán)利也是不合理的，會影響決策結(jié)果的民主化。雖然高校的財(cái)政管理權(quán)利掌握在校長和其他各個部門領(lǐng)導(dǎo)手里，但是，在真正管理過程中，如果出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)問題，責(zé)任目標(biāo)不明確，而且員工工作不積極，影響財(cái)務(wù)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

四、我國高校財(cái)務(wù)管理存在問題的應(yīng)對策略

1.財(cái)務(wù)管理以分級管理為中心

高校在擴(kuò)招的過程中不斷發(fā)生變化，在擴(kuò)招的前提下，高效的財(cái)務(wù)管理模式應(yīng)該選擇分級管理模式為主，正確處理高校內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理。提高二級學(xué)院和許高校部門之間的工作積極性和主動性，這種財(cái)務(wù)管理制度與集中管理的制度相比，共同之處就是統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，保證了高校在財(cái)務(wù)權(quán)利的完整性和統(tǒng)一性。不同之處是在于，在統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的基礎(chǔ)上根據(jù)不同院校、不同部門之間又進(jìn)行了分級管理。將財(cái)務(wù)管理的權(quán)力進(jìn)行分散化，能更好的處理領(lǐng)導(dǎo)與下級部門之間的關(guān)系。高校在管理的過程中，要對經(jīng)費(fèi)進(jìn)行統(tǒng)一管理，二級院校以及各個部門要根據(jù)自己的發(fā)展需要和實(shí)際情況合理地制定資源使用計(jì)劃表，節(jié)約資源避免浪費(fèi)。我們要注意的是，分級管理的過程中也要注意會計(jì)核算，分級管理將會促進(jìn)高校資源進(jìn)行合理分配，促進(jìn)高校的進(jìn)一步發(fā)展。

2.財(cái)務(wù)管理以目標(biāo)管理為手段

在財(cái)務(wù)的分級管理工作實(shí)施的過程中，怎樣減少財(cái)務(wù)及權(quán)益及財(cái)務(wù)分權(quán)帶來的影響，如高效的發(fā)展戰(zhàn)略執(zhí)行不到位，教學(xué)效率低下等狀況，這些都是我們要認(rèn)真思考的問題。進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)就是為了防止這一現(xiàn)象的發(fā)生，在分級管理財(cái)務(wù)的模式之下，委托關(guān)系是一直存在的，學(xué)校的戰(zhàn)略發(fā)展也要需要進(jìn)行仔細(xì)劃分，根據(jù)戰(zhàn)略制定一套詳細(xì)的執(zhí)行方案，這樣就會減少管理漏洞的出現(xiàn)。高校的財(cái)務(wù)管理應(yīng)該根據(jù)高校的實(shí)際發(fā)展情況以及未來的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)制定，在發(fā)展的過程中一定要減少，為了追求短期經(jīng)濟(jì)利益而不擇手段的現(xiàn)象。同時要制定，在實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的過程中的責(zé)任制度，保持財(cái)務(wù)收支平衡、權(quán)責(zé)一致，充分調(diào)動分級管理的優(yōu)勢。

3.財(cái)務(wù)管理以績效預(yù)算為紐帶

分級財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)管理應(yīng)該按照目標(biāo)管理的要求進(jìn)行管理控制，并且對財(cái)務(wù)預(yù)算要予以足夠的重視。在分級管理的過程中，要注意績效預(yù)算，所謂的績效預(yù)算，就是以學(xué)校為主體，完成主體的需求目標(biāo)，并且對完成學(xué)校要求的二級學(xué)院以及部門進(jìn)行適當(dāng)?shù)莫剟?，對沒有完成目標(biāo)任務(wù)的學(xué)院進(jìn)行懲罰。獎勵制度與懲罰制度并存，能很好的激勵員工的積極性以及最有效的完成學(xué)校的任務(wù)與目標(biāo)，但是采取這種管理方式，要注意成本控制，如果成本沒有得到控制，可能會造成相反的后果，造成資源浪費(fèi)，投資虧損。所以，這就要求我們處理好成本與目標(biāo)之間的關(guān)系。

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加入世貿(mào)組織后，我國銀行業(yè)面臨著更大的挑戰(zhàn)。會計(jì)業(yè)務(wù)作為銀行的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，在銀行業(yè)不斷開拓與創(chuàng)新的今天顯得尤為重要。強(qiáng)化會計(jì)風(fēng)險的識別和控制，有效地防范和化解銀行風(fēng)險已成為各家銀行的共識。

一、會計(jì)風(fēng)險控制的意義

會計(jì)風(fēng)險的控制是內(nèi)部控制的一個重要方面，隨著現(xiàn)代管理手段的不斷發(fā)展，會計(jì)控制方法也逐步增多，如何結(jié)合銀行業(yè)務(wù)特點(diǎn)和經(jīng)營實(shí)際，選擇適當(dāng)?shù)目刂品椒ǎ_(dá)到既定的管理目標(biāo)，已成為各家銀行風(fēng)險管理工作的重點(diǎn)之一。

銀行業(yè)是高風(fēng)險行業(yè)，為了實(shí)現(xiàn)其穩(wěn)健經(jīng)營的目標(biāo)，必須將內(nèi)部控制的重點(diǎn)放在防范風(fēng)險上。銀行會計(jì)是實(shí)現(xiàn)銀行業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，相對于銀行風(fēng)險控制的整體而言，會計(jì)風(fēng)險控制的重要性不言而喻。

二、銀行會計(jì)風(fēng)險控制的現(xiàn)狀及存在問題

1．認(rèn)識上不充分，理解上有偏差

銀行會計(jì)風(fēng)險的控制存在著不少不容忽視的薄弱環(huán)節(jié)，對風(fēng)險的控制認(rèn)識還不充分、不確切、不完整，存在著這樣幾種傾向：一是以為內(nèi)部控制就是整章建制，就是各種規(guī)章制度的匯總，對內(nèi)控是一種業(yè)務(wù)運(yùn)行過程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動態(tài)機(jī)制認(rèn)識不夠；二是以為內(nèi)部控制是稽核、審計(jì)或管理層的事，與會計(jì)無關(guān)或關(guān)系不大，對會計(jì)的職能作用沒有充分認(rèn)識；三是以為內(nèi)部控制就是相互牽制，對內(nèi)部控制方式、方法與手段沒有整體認(rèn)知。上述認(rèn)識上的不充分、不完整是導(dǎo)致會計(jì)風(fēng)險控制措施難以落實(shí)、會計(jì)控制難以發(fā)揮應(yīng)有效用的重要原因。

2．未形成完整的風(fēng)險控制制度體系，制度建設(shè)滯后

一是有關(guān)銀行內(nèi)控制度建設(shè)指導(dǎo)意見原則性較強(qiáng)，操作性不足；二是有關(guān)內(nèi)控制度建設(shè)的具體要求散見于各種會計(jì)制度中，既缺乏完整性，也弱化了內(nèi)控制度的重要性；三是制度建設(shè)上存在滯后性。從總體來看，銀行內(nèi)控制度對新技術(shù)、新問題研究不充分，在會計(jì)制度中所體現(xiàn)的內(nèi)控措施落后，如對電算化條件下如何防范風(fēng)險，在“柜員制”勞動組合下如何實(shí)施有效控制等，尚缺乏制度規(guī)定。

3．核算程序未形成剛性約束，存在薄弱環(huán)節(jié)

多年來，銀行會計(jì)無論是手工操作還是電算化處理，都遵循“雙線核算”的原則，相互聯(lián)系、相互牽制，有著一套較完善而系統(tǒng)的核算程序。但是，在銀行中間業(yè)務(wù)的不斷拓展和新技術(shù)手段廣泛運(yùn)用的條件下，內(nèi)控制度卻未及時跟進(jìn)，現(xiàn)行核算程序中也暴露出了逆向操作、“一手清”等隱患。如結(jié)算制度規(guī)定，應(yīng)先收妥款項(xiàng)再簽發(fā)銀行匯票、本票，但有些操作人員卻是先簽發(fā)匯票、本票再收款；又如制度規(guī)定，商業(yè)銀行跨系統(tǒng)的轉(zhuǎn)匯應(yīng)通過人民銀行，但有些銀行通過其他商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯等。這就涉及到一個會計(jì)制度與操作規(guī)程的關(guān)系問題，會計(jì)制度應(yīng)是操作規(guī)程設(shè)計(jì)的理論依據(jù)，操作規(guī)程應(yīng)是會計(jì)制度的具體化，同時又是會計(jì)制度得以實(shí)施的重要技術(shù)手段與保障。而目前的操作規(guī)程未對會計(jì)制度的執(zhí)行形成剛性約束，必須按制度執(zhí)行的硬性規(guī)定變成了憑良心、憑習(xí)慣辦事。由于技術(shù)保障措施的不得力，核算程序本身又留有違規(guī)操作的隱患，以至于核算過程中屢有違反會計(jì)制度的事件發(fā)生。

4．內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行的監(jiān)督弱化，缺乏評價指標(biāo)

銀行業(yè)多年來一直很重視會計(jì)監(jiān)督與銀行監(jiān)管，有專門的儲蓄事后監(jiān)督、會計(jì)稽核、內(nèi)部審計(jì)等部門，應(yīng)該說機(jī)構(gòu)較健全。但隨著新業(yè)務(wù)、新科技的發(fā)展，監(jiān)督重心已由一般的業(yè)務(wù)工作差錯轉(zhuǎn)變?yōu)殂y行風(fēng)險防范，現(xiàn)行一些監(jiān)督方法與控制手段已顯得力不從心，主要表現(xiàn)在：一是側(cè)重于事后監(jiān)督，事先與事中的風(fēng)險防范不夠。如前所述，屬于事中控制范疇的核算程序其相互牽制弱化，屬于事前控制范疇的制度建設(shè)滯后等。二是對內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行的監(jiān)督往往被一般性工作差錯的查糾所取代，沒有及時適應(yīng)監(jiān)督重心的轉(zhuǎn)移，缺乏對內(nèi)控運(yùn)行情況的深入考核，未設(shè)置相應(yīng)的考核評價指標(biāo)。三是監(jiān)督手段相對落后，尤其是計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)下的風(fēng)險防范措施的執(zhí)行，不僅在監(jiān)督手段上，而且在監(jiān)管人員素質(zhì)上都有待進(jìn)一步提高。

三、會計(jì)風(fēng)險控制的具體措施

1．建立多層次會計(jì)控制體制，明確各層次會計(jì)控制的具體目標(biāo)

控制系統(tǒng)是一個有組織的系統(tǒng)，根據(jù)內(nèi)外部的各種變化而進(jìn)行調(diào)節(jié)，使系統(tǒng)保持某種特定狀態(tài)，從這個意義上講，控制是一種聯(lián)系與調(diào)節(jié)，是保證系統(tǒng)在變化著的外部條件下，完成某種目標(biāo)的行為。因此，目標(biāo)是控制的前提，是先決條件，也是促成內(nèi)部控制的要件，沒有目標(biāo)，就談不上控制。銀行有著自己的經(jīng)營目標(biāo)，也有著明確的內(nèi)部控制目標(biāo)。《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》中明確提出：銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制目標(biāo)是“有利于查錯防弊，堵塞漏洞，消除隱患，保證業(yè)務(wù)穩(wěn)健運(yùn)行，確保將各種風(fēng)險控制在規(guī)定的范圍內(nèi)，確保自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的全面實(shí)施”。為了確?？傮w目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，應(yīng)在統(tǒng)一認(rèn)識、明確總體目標(biāo)的基礎(chǔ)上，將目標(biāo)責(zé)任層層分解、細(xì)化，確立各層次會計(jì)控制的具體目標(biāo)，形成一個明確、具體、完整的目標(biāo)體系；建立多層次的會計(jì)控制體制，使每個群體和個人的行為都處在他人的監(jiān)督之下，同時以利于不同的人從不同的視角關(guān)注企業(yè)內(nèi)控的不同方面，使內(nèi)部控制目標(biāo)具體化，以保證總體控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2．按照相互制約原理，建立科學(xué)的內(nèi)控制度體系

內(nèi)控制度是內(nèi)控目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的充分必要條件。應(yīng)根據(jù)人民銀行《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》及財(cái)政部《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范》，按照分工牽制、授權(quán)制約原則，結(jié)合自身經(jīng)營的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定科學(xué)合理的內(nèi)控制度，并制定內(nèi)控制度實(shí)施細(xì)則，使內(nèi)控制度形成體系。

內(nèi)控制度無論是單獨(dú)設(shè)置還是繼續(xù)在會計(jì)制度中體現(xiàn)，設(shè)計(jì)時均應(yīng)充分考慮制度的嚴(yán)密性、有效性、先進(jìn)性和可操作性，并充分發(fā)揮“四性”之間的能動作用。制度建設(shè)時，在思想上要樹立三個觀念：一是從防止業(yè)務(wù)人員工作差錯為主轉(zhuǎn)變?yōu)橐苑婪躲y行風(fēng)險為主；二是要樹立信息安全觀念，使計(jì)算機(jī)信息安全管理成為內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)；三是要有全局觀念，各項(xiàng)制度既相對穩(wěn)定，又能隨環(huán)境與業(yè)務(wù)的變化能動應(yīng)變，形成有機(jī)整體。

3．分析重點(diǎn)控制環(huán)節(jié)，完善會計(jì)核算程序

會計(jì)是銀行業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)，完善的會計(jì)核算體系、核算程序是內(nèi)部控制系統(tǒng)的中心。要按照銀行業(yè)務(wù)發(fā)展和科技進(jìn)步的要求，分析核算程序中的重點(diǎn)控制環(huán)節(jié)，尤其對聯(lián)行結(jié)算等要建立一套嚴(yán)密的、呈剛性約束的會計(jì)操作程序和賬務(wù)處理系統(tǒng)，以強(qiáng)化會計(jì)內(nèi)部控制的約束力。一方面要規(guī)范會計(jì)核算流程，提高控制技術(shù)，強(qiáng)化會計(jì)核算流程的硬性約束。另一方面要充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)優(yōu)勢，強(qiáng)化科技控制約束力。目前，銀行會計(jì)電腦軟件程序主要是仿手工的，遵循“雙線核算”的原理，符合當(dāng)今會計(jì)理論，但其缺憾是沒有充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)的優(yōu)勢，隨著銀行電子產(chǎn)品需求的不斷擴(kuò)大，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)優(yōu)勢，改變軟件編程的“仿真性”，不斷提高其科技含量，不僅是電話銀行、網(wǎng)絡(luò)銀行、電子商務(wù)等業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，也是內(nèi)部控制的客觀要求。

4．按照自律、激勵與控制原則，強(qiáng)化人員素質(zhì)和行為準(zhǔn)則

一切好的內(nèi)控制度與方法最終還是要由人去執(zhí)行，否則再好的制度也難以發(fā)揮效用。對銀行從業(yè)人員來說，對管理人員和操作人員的控制是內(nèi)部控制的核心。就目前情況及案例看，一些銀行出現(xiàn)問題的關(guān)鍵不是沒有制度，而是制度不落實(shí)。因此，一要不斷提高會計(jì)人員素質(zhì)，強(qiáng)化會計(jì)人員行為準(zhǔn)則，形成會計(jì)職業(yè)道德的自律機(jī)制；二要運(yùn)用激勵與約束原則，在人員配置上，一方面充分調(diào)動會計(jì)人員積極性，另一方面合理分工、相互牽制，強(qiáng)化對會計(jì)人員的業(yè)務(wù)操作的過程控制；三要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制與管理，可采用對會計(jì)人員信用等級評估等方法，變對會計(jì)人員的事后監(jiān)督為事先預(yù)警，做到事后、事中、事先三管齊下，使會計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制得以有效運(yùn)行。

5．建立風(fēng)險測量機(jī)制，健全內(nèi)控評價指標(biāo)

篇10

近年來，我國的中小企業(yè)發(fā)展迅速，中小企業(yè)注冊登記數(shù)量、總體規(guī)模不斷增長，在社會發(fā)展中的作用越來越重要。但是，由于外部和內(nèi)部原因，我國中小企業(yè)在會計(jì)核算規(guī)范化問題上存在嚴(yán)重的不足，企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量不高，不僅制約了中小企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，也使得政府職能部門和社會相關(guān)單位難以獲得完整和真實(shí)的會計(jì)信息，從而影響整個社會信用體系建設(shè)。

2中小企業(yè)會計(jì)核算存在問題

2.1會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)崗位設(shè)置上不完整

中小企業(yè)沒有完全按照會計(jì)制度的要求設(shè)立相應(yīng)的會計(jì)機(jī)構(gòu)和配備會計(jì)崗位，有的企業(yè)甚至不聘用專職的會計(jì)，聘請外部國企或大型私企、會計(jì)師事務(wù)所的人員等，每月定期來一兩次做賬。有的企業(yè)將記賬外包給記賬公司，記賬公司只負(fù)責(zé)每月按收到的發(fā)票記賬和申報納稅。中小企業(yè)中也有一部分也設(shè)置了會計(jì)機(jī)構(gòu)，但是會計(jì)崗位設(shè)置缺失，管理層次混亂，人員分工不明確，使設(shè)置的會計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，不能完全發(fā)揮會計(jì)核算和監(jiān)督的職能。

2.2會計(jì)信息完整性缺失

根據(jù)有關(guān)問卷調(diào)查研究中得出，中小企業(yè)中有80%的企業(yè)存在兩套賬。兩套賬，即內(nèi)賬和外賬，外賬主要應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查，內(nèi)賬主要用于內(nèi)部會計(jì)記錄核算。一些企業(yè)甚至設(shè)置更多套賬簿，以應(yīng)對不同需要，如“虧損賬”是用于應(yīng)對國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查，“盈利賬”用于滿足銀行部門的各種貸款指標(biāo)，“補(bǔ)貼賬”用于企業(yè)需要政府補(bǔ)貼時，顯示符合政府補(bǔ)助資金的要求。有的企業(yè)銷售收入或固定資產(chǎn)不入賬，形成大量“賬外資金和賬外資產(chǎn)”。

2.3會計(jì)核算流程不科學(xué)

很多中小企業(yè)目前還是傳統(tǒng)手工做賬，多數(shù)沒明確的會計(jì)核算流程，部分企業(yè)有會計(jì)核算流程，但會計(jì)核算流程設(shè)置不科學(xué)，在會計(jì)核算流程上隨意性較大，大多數(shù)中小企業(yè)出納員負(fù)責(zé)歸集整理收付款原始憑證，半個月一次或月底前交給會計(jì)編制記賬憑證。使用財(cái)務(wù)軟件記賬的中小企業(yè)電算化核算流程設(shè)置上也存在著各種問題：有的企業(yè)手工做好憑證，然后再輸入財(cái)務(wù)軟件中，有的電算化核算時缺少與之相匹配的職能分工和財(cái)務(wù)軟件操作流程；有的企業(yè)一名會計(jì)同時擔(dān)任制單、稽核、復(fù)核、記賬、審核、系統(tǒng)管理員等多種角色的職能，會計(jì)核算流程設(shè)置不科學(xué)，也直接導(dǎo)致了會計(jì)核算不規(guī)范。

3中小企業(yè)會計(jì)核算存在問題的原因

3.1經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)界限不明晰

中小企業(yè)的經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)的分離不如大企業(yè)那么明晰，企業(yè)的產(chǎn)權(quán)與老板個人家庭財(cái)產(chǎn)界限很難分清，尤其中小企業(yè)中的民營企業(yè)，投資者就是經(jīng)營者，企業(yè)財(cái)產(chǎn)與個人家庭財(cái)產(chǎn)經(jīng)常發(fā)生相互占用的情況，有的公司老板隨意從公司賬上支出資金用于個人和家庭支出，有的企業(yè)不開發(fā)票收入直接存入老板個人賬戶，而且大部分中小企業(yè)的老板和管理者常常干預(yù)會計(jì)工作，指示會計(jì)人員按他們的意圖進(jìn)行會計(jì)核算，影響會計(jì)人員正常實(shí)施會計(jì)核算和會計(jì)監(jiān)督。

3.2經(jīng)營理念和管理方式落后時代

就中小企業(yè)總體的狀況而言，還沒有充分認(rèn)識到會計(jì)核算在企業(yè)精細(xì)化管理中的作用，尤其是管理會計(jì)的觀念還沒有被企業(yè)所有者和經(jīng)營者充分認(rèn)識。主要表現(xiàn)為經(jīng)營理念落后、管理方式單一、生產(chǎn)經(jīng)營粗放、財(cái)務(wù)管理薄弱、組織制度建設(shè)缺失等。這些問題的存在制約著中小企業(yè)的發(fā)展。中小企業(yè)如何轉(zhuǎn)變經(jīng)營方式，如何向管理要效益，提高經(jīng)營管理水平，建立規(guī)范的會計(jì)核算并提供高質(zhì)量的會計(jì)信息，對提高中小企業(yè)經(jīng)營管理水平是重要的基礎(chǔ)工作。

3.3會計(jì)人員素質(zhì)較低，知識更新較慢

中小企業(yè)會計(jì)人員主要有兩方面來源：一部分是原國有和集體企業(yè)中分流出來的老會計(jì)，對新會計(jì)知識接受能力相對較弱，知識更新較慢；另一部分是剛畢業(yè)的大學(xué)生，大多數(shù)僅有部分會計(jì)理論知識，缺少相應(yīng)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和對業(yè)務(wù)知識的掌握。中小企業(yè)會計(jì)人員遠(yuǎn)不能適應(yīng)現(xiàn)代會計(jì)核算的要求。當(dāng)今我國處于一個轉(zhuǎn)型的社會，財(cái)務(wù)制度、會計(jì)準(zhǔn)則不斷修訂，知識更新對于財(cái)務(wù)人員的重要不言而喻，但是中小企業(yè)由于考慮資金等原因，會計(jì)人員很少參加培訓(xùn)和更新會計(jì)知識，甚至對新法規(guī)新知識缺乏了解，使得許多理論上完善的會計(jì)方法及管理會計(jì)上的會計(jì)技術(shù)無法實(shí)施，或在實(shí)施時大打折扣。

3.4會計(jì)核算監(jiān)督管理機(jī)制不健全

現(xiàn)有會計(jì)核算監(jiān)督管理機(jī)制，沒有形成一個有效的法制環(huán)境，盡管《會計(jì)法》《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)法規(guī)對企業(yè)會計(jì)核算行為作了許多規(guī)定與限制，但中小企業(yè)不像大企業(yè)那樣要向投資者、債權(quán)人和社會公眾提供財(cái)務(wù)會計(jì)報告，因而接受監(jiān)督和檢查的機(jī)會較少，在當(dāng)前信用秩序紊亂和信用體系尚未完全建立之前，中小企業(yè)會計(jì)核算不規(guī)范也難以從根本上解決。另一方面，中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和所處地位的特殊性決定了一部分中小企業(yè)，想盡一切辦法游走在國家法律制度的邊緣，利用國家監(jiān)管機(jī)制的空隙，實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化。

3.5整體社會信用水平較低的社會和市場環(huán)境

中國現(xiàn)代會計(jì)之父潘序倫先生指出：“立信，乃會計(jì)之本。沒有信用，也就沒有會計(jì)。”但在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動和不完備的社會制度下，各種欺詐與虛假現(xiàn)象充斥著中國市場，不講信用已經(jīng)滲透到了社會生活的各個領(lǐng)域，在這樣的社會和市場環(huán)境下，中小企業(yè)的會計(jì)人員難于頂住各個方面的壓力與干擾而潔身自好，會計(jì)核算不規(guī)范，甚至?xí)?jì)信息失真就成了必然現(xiàn)象。

4以資金管理為紐帶規(guī)范中小企業(yè)會計(jì)核算的建議

4.1以資金監(jiān)管為紐帶，健全強(qiáng)化外部監(jiān)督機(jī)制

工商、稅務(wù)、銀行等各部門應(yīng)聯(lián)合組建外部監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)，將中小企業(yè)的資金收支及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全面地置于監(jiān)管機(jī)制之下。2016年10月，金稅三期工程完成在全國范圍內(nèi)的上線運(yùn)行，大數(shù)據(jù)已上升為國家發(fā)展戰(zhàn)略，與各行業(yè)的結(jié)合越發(fā)緊密，實(shí)施發(fā)票系統(tǒng)、賬務(wù)系統(tǒng)、企業(yè)管理系統(tǒng)、納稅申報系統(tǒng)、銀行系統(tǒng)支付的無縫鏈接，理論上已經(jīng)不是障礙，在技術(shù)上已經(jīng)具備條件，建議規(guī)范中小企業(yè)會計(jì)核算的工作從以下幾方面開展。

4.1.1加快會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的法律制度建設(shè)

近年來，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，特別是信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，單位經(jīng)營管理模式發(fā)生了深刻變革，對會計(jì)基礎(chǔ)工作提出了新要求。財(cái)政部1996年制定的《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，為各單位做好會計(jì)基礎(chǔ)工作提供了重要的政策依據(jù)，現(xiàn)行《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》已不能很好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展需要。目前，財(cái)政部正在修訂與完善《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，希望盡快出臺一部適合現(xiàn)行會計(jì)實(shí)操的新《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，尤其結(jié)合中小企業(yè)特點(diǎn)和發(fā)展?fàn)顩r,應(yīng)推出適合中小企業(yè)自身特點(diǎn)的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)和要求。

4.1.2加強(qiáng)中小企業(yè)資金監(jiān)管制度建設(shè)

目前中小企業(yè)大量采用現(xiàn)金交易，坐支現(xiàn)金非常普遍，2011年國務(wù)院修訂的《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》在中小企業(yè)中執(zhí)行力度和效果較差，為適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢和環(huán)境，加強(qiáng)外部資金監(jiān)管，財(cái)政部門和銀行部門應(yīng)修訂或制定資金監(jiān)管制度，將企業(yè)全部經(jīng)營資金及經(jīng)營者個人資金納入監(jiān)管范圍，嚴(yán)格禁止違規(guī)大量使用現(xiàn)金的業(yè)務(wù)活動，要求企業(yè)在銀行賬戶的資金流水與會計(jì)賬簿資金流保持一致，推廣普及資金往來使用企業(yè)網(wǎng)銀結(jié)算。

4.1.3建立會計(jì)核算質(zhì)量評價等級制度

首先，建立由財(cái)政部門為主體，有審計(jì)、稅務(wù)、銀行等部門參與的會計(jì)核算質(zhì)量評級監(jiān)管機(jī)構(gòu)，以使其發(fā)揮對提高會計(jì)核算水平的作用。其次，是要建立會計(jì)核算質(zhì)量評級公告制度。通過財(cái)政部門網(wǎng)站每年及時會計(jì)核算質(zhì)量評級結(jié)果，使社會各方獲得更多的會計(jì)信息，同時也可以充分發(fā)揮社會監(jiān)督的作用，推動會計(jì)核算水平的提高和會計(jì)信用制度的建立。

4.2以資金管理為紐帶，完善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)核算體系

在經(jīng)濟(jì)全球化的競爭環(huán)境里，中小企業(yè)要生存、要發(fā)展，經(jīng)營者的思想觀念必須轉(zhuǎn)變。企業(yè)由傳統(tǒng)家庭作坊型向現(xiàn)代生產(chǎn)管理型轉(zhuǎn)變，建立現(xiàn)代化管理體系，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)以資金收付款管理為紐帶，建立健全企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度和會計(jì)核算體系，會計(jì)職能從單純的事后核算型向管理會計(jì)型轉(zhuǎn)變。

4.2.1建立健全企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度和內(nèi)控制度

中小企業(yè)應(yīng)制定或完善企業(yè)費(fèi)用報銷、采購審批付款等制度和流程，并建立要求符合企業(yè)自身特點(diǎn)的內(nèi)控管理制度，充分發(fā)揮制度管理的作用。自我評定是企業(yè)內(nèi)部控制管理的新模式，企業(yè)自身成立評估小組，定期對企業(yè)內(nèi)部的控制系統(tǒng)進(jìn)行評估和反饋，確定評估任務(wù)，明確評估責(zé)任，正確運(yùn)用評估成果，能更好的發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的漏洞和缺陷，并不斷完善內(nèi)控制度。

4.2.2以資金管理為紐帶，規(guī)范付款審批流程

中小企業(yè)應(yīng)建立付款審批制度，加強(qiáng)對企業(yè)各項(xiàng)支出的管理，體現(xiàn)會計(jì)核算的嚴(yán)格執(zhí)行和規(guī)范運(yùn)作。會計(jì)人員負(fù)責(zé)歸集和稽核企業(yè)的原始憑證和相關(guān)內(nèi)控記錄，在審批程序中規(guī)定財(cái)務(wù)上的每一筆支出應(yīng)按規(guī)定的程序進(jìn)行審批，對不符合企業(yè)會計(jì)制度和會計(jì)核算規(guī)范的付款，要求補(bǔ)齊原始憑證和資料后再付款。從而推動企業(yè)的資金管理、采購管理、費(fèi)用支出、成本核算及發(fā)票管理等制度的執(zhí)行和規(guī)范化。

4.2.3建立先記賬后付款為核算原則的會計(jì)核算流程

一般來說，大公司都是會計(jì)先做賬出納后付款，中小企業(yè)大部分是出納先付款，然后將單據(jù)交給會計(jì)再做賬，原始憑證的真實(shí)性和記賬的及時性很難保證。規(guī)范中小企業(yè)的會計(jì)核算，可從建立科學(xué)的會計(jì)核算流程入手，按審批權(quán)限批準(zhǔn)后并且原始憑證齊全，會計(jì)稽核、記賬后，方可辦理付款手續(xù)。會計(jì)作為專業(yè)稽核人員，對票據(jù)合規(guī)合法性、付款資料齊全的規(guī)范性等進(jìn)行審核?？茖W(xué)的會計(jì)核算流程，簡單一句話：先收款后記賬、先記賬后付款。在“現(xiàn)金為王”的思想下，以資金管理為紐帶，不僅僅是規(guī)范中小企業(yè)會計(jì)核算，完善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)核算體系的重要環(huán)節(jié)，而且在提高企業(yè)資金管理水平，會計(jì)職能向管理會計(jì)方向轉(zhuǎn)變起著不可替代的作用。如前所述，中小企業(yè)會計(jì)核算問題的存在受企業(yè)管理理念和會計(jì)人員素質(zhì)等因素的綜合影響，以資金管理為紐帶對會計(jì)核算進(jìn)行規(guī)范的過程，離不開企業(yè)管理理念的轉(zhuǎn)變和會計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的提升。隨著中小企業(yè)由創(chuàng)業(yè)階段向成長階段的發(fā)展，管理理念要與時俱進(jìn)，重視會計(jì)業(yè)務(wù)人才的培養(yǎng)，使現(xiàn)代化的管理模式和方法能夠得以實(shí)施，真正發(fā)揮會計(jì)職能助推企業(yè)發(fā)展的作用。

作者:劉崇 單位:燕趙園林景觀工程有限公司

參考文獻(xiàn)

[1]謝冰.中小企業(yè)會計(jì)電算化存在的問題及對策[J].經(jīng)營管理者,2016(2).