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［關鍵詞］市場;輪胎企業(yè);信用管理;政策

1前言

一個注重誠信的企業(yè)無論是其產品質量，還是還債情況等，就如同其品牌一樣能夠得到消費者和合作者的充分信任。但是在當前整體信用體系建立不完善，以及失信現象普遍的市場環(huán)境中，一個注重誠信的企業(yè)如果不注重信用管理，那么則會陷入應收賬款回收難的惡性循環(huán)中，從而導致企業(yè)的誠信難以有扎實的資金基礎來維持。正如《雞毛飛上天》中所述，當誠信企業(yè)進入失信的賬務鏈中時，難以及時回收的應收賬款或成為壞賬的應收賬款，會迫使誠信企業(yè)難以維持誠信，進而走向失信的邊緣。為了使我國的輪胎企業(yè)走向更高更遠，和更多優(yōu)質企業(yè)走出國門，本文從兩個不同的角度構建企業(yè)信用管理政策，即從企業(yè)自身的品牌角度和基于大環(huán)境中對合作企業(yè)的信用管理角度兩方面來進行分析。

2當前市場環(huán)境下國內輪胎企業(yè)的信用管理存在的問題

2.1忽視對應收賬款的管理

企業(yè)傳統的經營管理方法對企業(yè)業(yè)績的評價主要以財務數據為主，財務數據所顯示出來的銷售指標、資產指標、利潤指標、所有者權益指標等，使得企業(yè)的管理者將主要目光投向了賬面數據，對賬面數據中潛在的應收賬款可能存在的壞賬風險，較易忽視。在當下社會信用體系建設不完全，對失信者無論是法律手段，還是其他手段，對其都較難形成強有力的約束。輪胎企業(yè)在產品銷售過程中，出現應收賬款屬常事。在合作的企業(yè)中，因為自身誠信問題、經營問題等，出現故意或無意拖欠欠款的現象隨處可見。市場誠信的缺失使得缺乏信用管理體系的企業(yè)極易出現財務風險，從而再間接導致企業(yè)自身被迫失信。［1］

2.2對客戶的信用風險缺乏評估和預測

輪胎企業(yè)為了鼓勵銷售人員擴大銷售業(yè)績，對銷售人員的考核指標主要以銷售額為主，部分輪胎企業(yè)將客戶的回款情況也納入銷售人員的考核指標中。在銷售額和豐厚的物質獎勵吸引下，銷售人員對客戶的判斷會過于主觀或自信，在企業(yè)對客戶的信用風險缺乏嚴格的評估和預測時，銷售人員所負責的客戶極易出現賴賬現象。近幾年，橡膠輪胎行業(yè)的形勢不容樂觀，行業(yè)內因應收賬款回收不及時，合同違約等種種原因，造成產業(yè)鏈上的企業(yè)出現現金流不足、資金鏈斷裂的現象不在少數，據不完全統計，2016年便有數百家橡膠輪胎企業(yè)被最高人民法院列入全國失信被執(zhí)行人或被執(zhí)行企業(yè)黑名單。［2］對客戶的誠信度和經營水平評估不足是造成企業(yè)間接失信的因素之一。

2.3企業(yè)自身信用管理出現風險

企業(yè)自身的信用管理關系著企業(yè)的經營實力。當前信用市場不成熟的情況下，企業(yè)賒銷、應收賬款成為了市場環(huán)境中的新常態(tài)，這種新常態(tài)使得部分企業(yè)出現失信行為后，引發(fā)連帶反應，或者引起產業(yè)鏈上的合作企業(yè)出現財務困難，進而出現失信行為，或者造成整個行業(yè)失信風氣彌漫，出現惡意賴賬行為。在這種風氣下，企業(yè)自身出現類似的失信行為也存在一定的可能。如果企業(yè)的內部控制機制難以發(fā)揮有效性，企業(yè)因為內部管理不善、財務風險控制不力、產品質量把關不足等，出現失信于市場的現象也離之不遠。

3基于當前市場大環(huán)境下構建輪胎企業(yè)信用管理政策的措施

3.1建立信用管理體系

為了加強銷售業(yè)績給予銷售人員最大的靈活度無可厚非，但同樣為了防范客戶信用風險，需要對客戶的信用問題進行嚴格審核。為了解決這兩者之間的時間矛盾，建議建立客戶信用管理信息系統。第一階段，銷售人員在擬與某位客戶進行合作時，可以通過網絡設備或移動網絡設備實時傳送擬合作客戶的信息進入信用管理系統中。企業(yè)的信用管理專業(yè)人員在對銷售人員傳送的信息進行審核與查實后，再經過貨物銷售程序予以發(fā)貨。第二階段，鼓勵客戶及時回款，對客戶的回款給予一定的優(yōu)惠政策，例如一月度或一季度回款客戶，按照回款總金額優(yōu)惠一定百分比。同時，制定銷售人員定期查看客戶的經營狀況和誠信狀況政策，及時掌握客戶的實情，對出現拖款情況的客戶，根據調查情況決定是否再次與該客戶繼續(xù)合作。另外，為保障信用管理體系的有效性，應聯合輪胎企業(yè)的行業(yè)協會，聯手所有輪胎企業(yè)建立信用管理機制，對出現失信現象的輪胎企業(yè)對其進行信用評分和黑名單處理，使其因自身的失信行為在行業(yè)內寸步難行，倒逼行業(yè)內所有企業(yè)自覺主動地遵守誠信法則。

3.2建立應收賬款風險防范體系

對于應收賬款的回收，首先，應將銷售人員與財務人員的崗位職責納入該范圍內，避免崗位職責不清，出現相互推諉塞責現象。財務人員與銷售人員對賬款回收各司其職，各擔其責，財務人員根據歷年應收賬款的風險經驗，制定應收賬款催款制度，制定合適的時間提醒銷售人員或者調查客戶的經營情況和誠信情況，或者催促客戶回款，對于銷售人員，則應將其銷售獎勵和崗位級別直接與回款率掛鉤，倒逼銷售人員積極主動地重視貨款的回收情況。其次，建立應收賬款風險轉移制度。采取保理、出售應收賬款、保兌倉等手段降低、轉移應收賬款風險，避免企業(yè)因為其他企業(yè)的失信行為而出現較大的經濟損失，給企業(yè)的正常經營帶來威脅。［3］

3.3完善內部控制機制

建立自身的信用管理制度，以嚴格的內部控制機制為其保駕護航。自身的信用管理制度包括對產品質量的信用保證，及時回款相關合作方賬款，及時支付企業(yè)員工報酬，及時兌現企業(yè)相關承諾，企業(yè)內部管理誠實守信等。企業(yè)的守信行為不僅能夠鼓勵企業(yè)員工充滿工作熱情，還能幫助企業(yè)享受相關的便利條件。內部控制機制需要對企業(yè)的各項財務進行監(jiān)督，確保每項財務資金得到合理合法的使用;對企業(yè)的不合理和低效行為進行糾正，幫助企業(yè)提高管理效率;對企業(yè)的各個不相容職務和權力機關進行監(jiān)督，確保企業(yè)決策的科學高效等。嚴格的內部控制機制可以說是為企業(yè)自身的誠信體系加厚了保護屏障，促進企業(yè)成為行業(yè)內，乃至國際范圍內的優(yōu)質品質企業(yè)。

4結論

綜上所述，“守信便利，失信懲戒”已經成為了越來越多行業(yè)內的誠信準則。［4］失信給市場環(huán)境、地區(qū)發(fā)展、社會經濟，乃至整個民心所帶來的危害是毀滅性的。曾經的產品質量失信，使得國產成為了“水貨”的代名詞，而國外產品卻成了香餑餑，曾經的失信氛圍，使得誠信企業(yè)被迫出現財務危機，陷入誠信危機。如今，國家和各個行業(yè)都開始注重信用的重要性，以為守信企業(yè)開便利，為失信企業(yè)起封殺的規(guī)則，在逐步倒逼企業(yè)走入誠信行列，助推市場走向信用成熟。

參考文獻:

［1］徐東升.A輪胎橡膠公司應收賬款管理研究［D］．上海:上海海事大學，2006.

［2］陳志炳.超30家山東輪胎企業(yè)上失信“黑名單”［N］．輪胎世界網，2016－04－18.

［3］王慶敏.青島SX輪胎公司應收賬款管理研究［D］．青島:青島理工大學，2016.

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[關鍵詞]檔案信息資源;開發(fā);利用;公共政策;關系

公共政策是政府發(fā)揮其職能的手段,是實現其管理目標的途徑;是政府運用其職能來規(guī)范與引導經濟法人實體、市場主體和個人行為,以及有效地調動和利用社會經濟資源,以實現公平與效率價值目標的主張或決定。公共政策的形成實施與終結始終與信息的輸入、轉換與輸出相關。檔案信息化增進了政府系統內部信息交流與共享,使政策制定、執(zhí)行和評估更加迅速、便捷。因此檔案信息化對公共政策具有十分重要的意義,但由于網絡技術、信息存儲、信息采集標準化等方面的自身缺陷,也給公共政策帶來一些負面影響。本文試對其兩面性進行闡述,以促進檔案信息化在公共政策體系中發(fā)揮更好的作用。

一、檔案信息對公共政策的積極影響

所謂公共政策,是指國家機關、黨以及其他政治團體在特定時期為實現或服務于一定社會政治經濟、文化目標所采取的政治行為或規(guī)定的行為準則,它是―系列謀略、法寶、措施辦法、方法、條例的總稱。公共政策的過程包括政策制定、政策執(zhí)行、政策評估、政策監(jiān)控、政策終結與周期等方面。

1.檔案信息化對政策制定的影響。公共政策制定是指從問題界定到方案抉擇及其合法化過程,包括議程設立、方案規(guī)劃和方案合法化等功能活動環(huán)節(jié)或階段。檔案信息化在信息傳播上具有傳播面廣、傳播速度快、形式多樣、易于接受的優(yōu)勢,在政策制定和實行決策中起到重要作用。

(1)提高了整個社會科學文化水平,促進了政策方案合法化。檔案信息化使每個公民都有平等的機會獲得檔案信息,使用資源,進而促進了整個社會科學文化水平的提高,促進了公民政治參與水平的提高,如政務超市的出現、檔案網站的建立,可以讓公民更方便、更快捷地了解檔案信息,了解政策的淵源,從而最廣泛意義上保證了決策的民主化,保證了政策方案規(guī)劃的合法性。

(2)提升了整個社會政策知識水平,促進政策方案合理化。通過檔案網站及其局域網對政策知識進行宣傳解釋,增強了公眾對政策的理解水平,增強了公眾對公共問題的關注度、理解力,從而促進政策方案的實際操作性,使方案規(guī)劃現實可行性。如圍繞舊城改造開展“城市記憶工程”,深入挖掘檔案信息資源,并將文化街區(qū)資料上網,引起了市民對舊城改造中文化遺址的關注,從而對舊城改造中具體政策的制定提出了可操作性方案,保證了政策方案合理化。

2.檔案信息化對政策執(zhí)行的影響。公共政策執(zhí)行是公共政策方案采納后,把政策方案內容轉化為現實過程,檔案信息化主要作用體現在以下幾個方面:

(1)降低了政策實施成本。在檔案信息化建設中,將已到期限的開放檔案上網以及現行文件上網,改變了以前手工檢索工作,可以在一種全新數字化虛擬空間中進行,減少了行政管理成本,加快了政策執(zhí)行力度。其次,使各部門更方便、快捷地了解檔案信息,從而使信息收集處理、傳遞更為便捷經濟。

(2)提高了政策實施的有效性。檔案信息化使政府、社會、公民間的交流與互動變得容易,增強了溝通能力。在政策執(zhí)行中信息溝通包括上行、下行和平行,檔案信息網絡化、數字標準化使各部門信息傳遞能力大大加強,同時縮短了政策與公眾社會的距離,確保了政策真實性,使各部門有效溝通。其次增強了協調能力,通過檔案信息網絡化,使政策高層更方便、更快捷,獲取更多、更真實有效的信息,從而作出相應的政策指令,并對所涉及的各部門進行有計劃的協調。

(3)增強了對政策執(zhí)行的監(jiān)督力度。通過檔案信息網絡化,實行政務公開,公開各類可公開的檔案信息,提高政策執(zhí)行的透明度,同時加快了信息反饋步伐,方便了公民參與監(jiān)督,從而避免了政策的失真。

3.檔案信息化對政策評估的影響。政策評估是政策執(zhí)行的過程中一個重要環(huán)節(jié),只有通過評估人們才能判斷―項政策是否收到預期效果,從而決定這項政策是應該繼續(xù)、調整還是終結,同時,通過評估還可以總結政策執(zhí)行的經驗教訓。

(1)促進政策評估指標科學化。政策評估標準包括生產力、效益、效率、公正標準、政策回應等五大標準,檔案信息化真實記錄了新舊政策方案的各種標淮,并利用現代科技手段進行了量化分析,保證了評估的公正性。

(2)促進評估方法多樣化。政策評估方法多種多樣,有定量的定性分析,檔案信息化將政策執(zhí)行中所獲各種資料加以不同類型分析,從而使評估更加推確。

(3)促進評估方法規(guī)范化。檔案是歷史真實記錄,更是一種政策執(zhí)行的真實反映,檔案信息化進一步提高檔案數據收集的標難化、規(guī)范化,從而使政策評估方法規(guī)范化。

二、檔案信息化對公共政策的負面影響

1.檔案信息網絡化,一方面密切了政府與公眾的聯系,但同時公眾從不同立場對于政策的理解不同,依據個人利益對政策進行過濾,在一定程度上可能會制約政策的執(zhí)行。

2.檔案信息管理缺乏統一標準,各部門檔案管理軟件、網絡要求不一樣,缺乏協調機制,造成信息過量、過多大量無效信息阻礙了政策制定的過程,同時導致執(zhí)行中信息超載。

3.網絡安全問題,檔案信息化使檔案信息成為一個開放的系統,當其受攻擊后,整個系統癱瘓,數據丟失,將對公共政策造成無法彌補的災難。

三、檔案信息化的基本對策

今天檔案信息化建設必須適應公共管理的發(fā)展趨勢。政策制定、執(zhí)行、評估,主要對策有以下幾方面:

1.建立統一標準,加強法律建設。在檔案信息管理系統建設中,依據實際情況,制定統一規(guī)范的標準,使各部門相互協調避免重復開發(fā)。同時,加快檔案管理利用、檔案管理信息化和電子檔案立法工作,確保上網信息真實有效。

2.注重網絡安全。將傳統檔案保管利用技術與電子文件歸檔相結合,減少電子文件風險,同時加強網絡維護,設計開發(fā)檔案管理軟件,確保檔案信息安全。

3.加強上網信息管理。將局域網、城域網和廣域網信息加以分類管理,避免公眾因理解偏差產生執(zhí)行政策時的扭曲現象。

參考文獻:

[1]朱水成. 論政府信息網絡化對中國公

共政策的影響[J].理論探討,2001,(06).

[2]張建修. 新時期檔案工作者應具備的

幾種意識[J].成才之路,2008,(32).

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關鍵詞：應收賬款 會計知識流動 信用政策

一、引言

應收賬款規(guī)模的不斷擴大引起了社會的廣泛關注。2013年3月5日，根據中國服務貿易協會和商務部研究院的《中國商業(yè)保理行業(yè)研究報告2012》的報告，估計全國企業(yè)應收賬款規(guī)模在20萬億元以上，應收賬款規(guī)模持續(xù)上升風險加大。此外，商務部研究院對非金融類上市公司的財務狀況監(jiān)測結果表明，2012年我國上市公司財務風險已經為近十年來最大。企業(yè)應收賬款受到宏觀經濟環(huán)境、行業(yè)特色、營銷模式以及信用政策等多重因素的影響會對企業(yè)的財務安全產生威脅，但是在企業(yè)進行應收賬款管理的過程中，能為財務部門所掌控的是企業(yè)的信用政策。企業(yè)應收賬款風險的加大，很大程度上反映出企業(yè)信用政策的管理方面出現了問題。

很多學者已經從企業(yè)管理的角度對信用政策管理進行了研究。例如運用企業(yè)生命周期理論，分析出企業(yè)推出賒銷信用政策的時間不同會帶來不同的收益，應該尋找最優(yōu)的推出時間；并且企業(yè)在制定信用政策時必須遵循成本效益原則，對管理成本、壞賬成本、機會成本、現金折扣成本進行分析和權衡。隨著經濟環(huán)境的不斷變化，知識擴散的范圍在不斷重疊，學者們已經不僅僅局限于從會計這一單獨的知識體系中去尋找最優(yōu)的解決辦法，而是引入了跨學科的研究模型與方法，例如運用博弈論、fisher判別分析等方法來探討企業(yè)信用政策制定過程中應當考慮的因素及其相互關系，并提出了基本的信用政策模型以及如何制定企業(yè)信用政策的最佳決策。但是信用政策的制定并不是一勞永逸的，在企業(yè)的實施過程中還會出現各種問題，只有找到出現問題的原因才能讓信用政策發(fā)揮最大效用。進入信息大爆炸時代后，會計信息技術也得到了長足的發(fā)展，會計的功能得到拓展，能夠分散地對原始會計數據進行集中、動態(tài)處理。但是隨之而來的是冗雜的會計信息，這給企業(yè)的財務管理提出了新的挑戰(zhàn)。企業(yè)要實現長久的財務戰(zhàn)略目標，需要引入知識管理技術，為組織創(chuàng)造價值。會計知識流動是會計知識需求者出于完成財務組織的戰(zhàn)略目標、工作效率提高以及自身會計水平提高的需要，通過各種途徑主動或被動地從會計知識提供者處獲取知識，并對知識進行運用和創(chuàng)新的過程。無論是個人與組織、組織與組織還是個人的會計知識流動都存在著路徑依賴性，并且這種依賴路徑在較長的時期內很難發(fā)生改變。

施工企業(yè)的應收賬款具有賬齡長、規(guī)模大的特點，且資金安全存在著極大的風險。隨著國家對房地產市場宏觀調控力度的加大，施工企業(yè)的應收賬款回收難度加大，對于應收賬款的風險進行有效管理迫在眉睫，這就對企業(yè)信用政策的管理水平提出了更高要求。目前對于施工企業(yè)應收賬款管理方面的研究大多集中在強化意識風險、完善合同管理、健全約束機制和加強內部控制等方面，很少有文獻從知識管理的角度去考慮。鑒于此，本文針對A施工企業(yè)信用政策管理現狀及存在的問題，引入知識流動理論，建立了基于知識流動的企業(yè)信用政策動態(tài)管理框架，通過該框架可指導實現A企業(yè)對信用政策的動態(tài)管理，發(fā)現財務組織中信用政策動態(tài)管理的關鍵知識環(huán)節(jié)，為施工企業(yè)的應收賬款管理提供新的思路。

二、A施工企業(yè)信用政策管理現狀與問題分析

A公司是中國最大的建筑房地產綜合企業(yè)集團、中國最大的房屋建筑承包商，長期位居中國國際工程承包業(yè)務首位，是發(fā)展中國家和地區(qū)最大的跨國建筑公司以及全球最大的住宅工程建造商。公司主營業(yè)務包括房屋建筑工程、基礎設施建設與投資、房地產開發(fā)與投資以及設計勘察四大板塊，其主營業(yè)務收入不斷增加，在2012年已經達到了570 413 380 000元。從2010年到2012年，A公司的應收賬款總額分別為48 104 136 000元、67 485 396 000元、81 164 495 000元，同比增長分別為22.3%、37.2%和20.3%。如此高額的逾期應收賬款，大部分已形成實際的呆賬、壞賬，卻長期得不到處理，已經嚴重影響了企業(yè)的經濟效益，成為我國經濟運行中的一大頑癥。

A公司應收賬款問題如此嚴重，主要是由于受到政府對房地產行業(yè)持續(xù)調控的復雜外部環(huán)境及其松懈的內部財務管理的影響。為了防范應收賬款風險，公司提出了將應收賬款的總規(guī)模必須控制在1 500億元，賬齡以1年為主，計提比例為5%，同時建立了應收賬款改為應收票據、應收賬款抵押與讓售、進行信用保險等風險控制措施。但是，由于公司目標客戶主要是政府、央企、大型國企等機構，應收賬款不但受到客戶單位現金流的影響，還要很大程度上受到國家宏觀政策對客戶單位業(yè)務的影響，而目前A公司僅僅從財務管理的角度，忽略了其他因素對應收賬款的影響，因此制定出的信用政策的措施和方法很難防范應收賬款風險。要解決應收賬款居高不下的問題，企業(yè)除了要加強財務管理水平外，還必須隨時關注客戶單位的業(yè)務信息，對信用政策實行動態(tài)管理，才能有效地防止應收賬款風險。

三、基于會計知識流動的信用政策動態(tài)管理框架

（一）會計知識流動的影響因素

會計知識流動是一個會計知識從不斷獲取、生成、轉移到利用的動態(tài)過程。由于企業(yè)會計準則及其指南提供了基礎的會計知識，是會計人員都必須掌握的，因此企業(yè)中的會計知識流動更多指的是不能從企業(yè)會計準則及其指南等公共途徑獲取的隱性知識，會計知識流動效率從這個程度來說是隱性會計知識的流動效率。而從會計知識流動的內容看，會計知識流動涉及到5個方面，包括了財務組織、會計知識提供者、會計知識需求者、流動的媒介以及知識本身。這五個方面對于會計知識流動的效率、效果都有重要的影響作用。

會計知識流動是在財務組織中發(fā)生的，它為會計知識流動提供了一個宏觀的環(huán)境。財務組織中的一切活動是以完成企業(yè)財務戰(zhàn)略為目標的，因此財務組織對于某項會計知識的迫切需要會直接影響到會計知識主體的行動，會計知識需求者會采取各種方法來獲取會計知識，甚至以財務組織的名義；而會計知識提供者也會更高效地提供自己所掌握的知識來為財務組織服務。另一方面，財務組織對于知識管理的重視也會影響到會計知識流動的效果，如果財務組織建立了良好、互補的知識體系，那么會計知識在流動過程中的阻力將大幅減少，知識管理的有效性將得到顯著提高。

會計知識的提供者是會計知識的主要來源，會計知識主體傳遞會計知識的能力、意愿等都對會計知識流動的效率產生影響。會計知識需求者是會計知識運用和更新的主體，他們接受新的會計知識的意愿，吸收、運用會計知識的能力都影響到知識流動的效率。

隨著信息技術的不斷發(fā)展，會計知識流動的媒介已經進入了云計算時代，它讓會計業(yè)務處理具有了實時性的特點。但由于會計云服務是由云會計供應商提供的，具有普遍性，而一些具體功能模塊必須根據企業(yè)特點量身定做，這些功能模塊的良好運行關系到財務組織的實時管理以及會計知識的有效流動。另一方面，雖然云計算的出現可以使得知識的傳播速度加快，但是財務組織中知識流動環(huán)節(jié)的多少也直接關系到流動效率的好壞。

會計知識本身對會計知識的流動效率也有重要影響。一般的會計知識很容易被知識需求者掌握，也容易流動，而有著企業(yè)特色或者屬于企業(yè)核心的會計知識，知識提供者的提供意愿往往并不強烈。此外，知識需求者對組織的忠誠度也是影響因素之一。除了知識的性質影響到會計知識流動的效率，知識本身的難度也構成影響因素。當會計知識的難度超過了知識需求者的能力時，它的流動效率將大大降低，不易被人們所掌握。

（二）基于會計知識流動的信用政策動態(tài)管理框架

在前文闡述會計知識流動影響因素的基礎上，本文將會計知識流動理論引入企業(yè)的信用政策動態(tài)管理過程中?；跁嬛R流動的信用政策動態(tài)管理始于業(yè)務部門的實際業(yè)務，通過財務組織的結算流程、核算流程和內審流程等流動路徑，經過企業(yè)內部各種會計知識的使用、傳遞及其與業(yè)務知識的融合和更新的過程，最后得到合適的、恰當的信用政策，從而實現對企業(yè)信用政策的動態(tài)管理，如下頁圖2所示。

由圖2可知，企業(yè)在進行信用政策動態(tài)管理時，需要充分利用企業(yè)所掌握的資源，例如領域專家的意見、互聯網的信息和根據企業(yè)自身業(yè)務的不斷發(fā)展而積累的歷史數據、會計人員的會計經驗以及國家頒布實施的《企業(yè)會計準則》等相關規(guī)定。根據這些可利用資源按一定的分類與規(guī)則，可以提取出有關業(yè)務、信用、結算、核算、內審、管理甚至是決策方面的知識，這些知識會形成企業(yè)的知識庫，它是企業(yè)對信用政策進行有效管理的基石。

當企業(yè)具體業(yè)務發(fā)生時，業(yè)務部門會將業(yè)務信息傳遞至財務組織，財務組織會根據企業(yè)當前的信用知識及其結算知識、核算知識和內審知識，實施結算、核算以及內審等流程的業(yè)務處理，并且將應收賬款的規(guī)模和賬齡分析報告流動（傳遞）給財務總監(jiān)，財務總監(jiān)分析該報告，并結合業(yè)務知識和當前的信用知識，形成一份信用政策執(zhí)行情況及調整建議給企業(yè)的管理層，管理層對其進行決策，將批準通過的調整后的信用政策形成信用知識、管理知識和決策知識，并更新知識庫，從而形成一個完整的基于會計知識流動的企業(yè)信用政策管理循環(huán)。

企業(yè)信用政策制定過程中的會計知識流動是一個動態(tài)的過程，它的效率高低直接影響到信用政策的管理效果。因此我們在運用會計知識流動理論具體實施信用政策過程中必須注意提高會計知識流動的效率，為制定恰當的信用政策服務。

四、A公司信用政策動態(tài)管理分析

下面引入圖2所示的基于會計知識流動的信用政策動態(tài)管理框架對A公司信用政策制定進行分析，尋找A公司進行信用政策動態(tài)管理的關鍵環(huán)節(jié)，并提出調整建議。

以A公司2012年的業(yè)務為例，2012年1月A公司業(yè)務部門承接了為客戶甲公司建造科技大樓的業(yè)務，預計工期為1年，造價為1 200萬元（不考慮稅收影響），在合同中約定A公司采用完工百分比法確認收入，根據工程完工進度25%、50%、75%以及100%提前向甲公司提出付款需求，付款比例分別為30%、30%、30%以及10%，甲公司會按照工程進度向A公司支付款項并且在工程驗收完工后甲公司按照工程造價的3%預留質保金。由于甲公司是A公司的新客戶，A公司為了加快回收資金，與甲公司約定了信用政策“2/10，1/20，N/30”。A公司在工程完工進度為25%的時候，于2012年3月1日向甲公司提出了付款需求，要求甲公司支付工程款360萬元，甲公司在3月9日支付了該筆款項；A公司在工程完工進度為50%的時候，于2012年6月1日向甲公司提出了付款需求，要求甲公司支付工程款360萬元，甲公司在6月18日支付了該筆款項；A公司在工程完工進度為75%的時候，于2012年9月1日向甲公司提出了付款需求，要求甲公司支付工程款360萬元，甲公司在9月27日支付了該筆款項；A公司在工程完工進度為100%時，于2012年12月1日向甲公司提出了付款需求，要求甲公司支付工程款120萬元，甲公司一直沒有支付這筆款項。A公司在2012年12月31日計提了應收賬款的壞賬比例為5%，在2013年確認了這筆壞賬。

（一）現有的應收賬款管理模式的缺陷

1 200萬元的工程對于A公司來說是一個較小的業(yè)務，財務部門對于甲公司的信用水平并沒有進行詳盡的調查，只是在核實甲公司的資產規(guī)模后就承接了這項業(yè)務，簽訂了合同。在施工過程中，財務部門也沒有對甲公司的付款異常進行關注，僅僅在年末計提了5%的壞賬準備。對于甲公司120萬元的工程尾款成為壞賬，A公司也沒有采取必要的措施。由此可以看出A公司對信用政策的應用多屬于“一刀切”的情況，對于不同資質的客戶企業(yè)沒有做到恰當的區(qū)分。A公司的應收賬款，尤其是尾款的管理是非常薄弱的，極易造成大量呆賬、壞賬。

（二）會計知識流動在A公司信用政策制定中的應用

針對A公司現有信用政策制定的缺陷，基于圖2所示的企業(yè)信用政策動態(tài)管理框架，采用知識流動理論對甲公司的業(yè)務進行分析，找出A公司進行信用政策動態(tài)管理的關鍵環(huán)節(jié)。A公司信用政策制定過程中的會計知識流動如圖3所示。

A公司的財務組織包括結算部門、核算部門和內審部門，當業(yè)務發(fā)生時，結算部門根據知識庫的結算知識、信用知識和公司的現金實際收入情況，發(fā)現付款時間不斷延遲且存在違約情況；核算部門基于知識庫中信用知識提供的信用政策標準完成核算工作，發(fā)現該業(yè)務造成了120萬元的壞賬；而內審部門對當前知識庫中信用知識包含的信用政策的適用性和應收賬款管理情況進行評價，認為甲公司的信用調查并不完整，信用政策并不適用。根據這三個流程的業(yè)務處理結果，以及業(yè)務部門提供的甲公司的資產規(guī)模、業(yè)務信息以及施工項目經理提出的甲公司多次申請延遲付款的情況，財務組織最終形成應收賬款賬齡和壞賬規(guī)模分析報告。該報告指出甲公司的信用政策并不適用，其信用等級需要調整，信用資質需要重新調查。財務總監(jiān)將根據該報告，結合企業(yè)現有的信用知識、管理知識和決策知識，分析得到信用政策的執(zhí)行情況和調整建議，并上報管理層；管理層對其進行審核，將批準的調整后的信用政策形成信用知識，然后更新知識庫。

會計知識流動效率受到了財務組織、會計知識提供者、會計知識需求者、流動的媒介以及知識本身等五個要素的影響。在本案例中，會計知識的提供者包括A公司內部的業(yè)務部門、財務部、甲公司的相關人員和行業(yè)專家。就業(yè)務部門而言，雖然以業(yè)績?yōu)樵u判標準但是也對壞賬的發(fā)生有相應的處罰機制存在，所以對于甲公司的資質情況大致可以做到公允；財務部也能就實際的收款情況進行匯總；而甲公司的相關人員為了工程的順利展開，愿意提供相應的材料，但是也不能排除為了公司自身的利益而提供不實的材料以申請信用政策。

會計知識需求者是對應收賬款進行動態(tài)管理的相關人員，包括了會計人員、財務主管以及財務總監(jiān)等。會計人員關注一切會引起應收賬款及時收回的因素，并關注甲公司的經營狀況對于及時付款的影響，財務主管根據會計人員的工作結論向財務總監(jiān)提出管理建議，而財務總監(jiān)結合這些建議并咨詢行業(yè)專家，做出了管理決策。

A公司目前全面實現了會計信息化，使用了統一的會計軟件，其知識流動媒介能及時、準確地傳遞知識。而從甲公司業(yè)務的會計知識本身來說，是比較簡單的，對于A公司有著豐富經驗的會計人員來說容易處理，也容易被接受。

從上頁圖3可以看出，采用知識流動理論分析甲公司業(yè)務的信用調查依賴于甲公司相關人員提供的材料，也依賴于業(yè)務部門查找的其他信息，這些都是信用政策制定或調整的基礎，是最基本的業(yè)務知識。在業(yè)務知識產生后，財務部門人員利用核算知識、結算知識、內審知識和信用知識展開三個流程的運作并給出應收賬款分析報告；財務總監(jiān)將根據應收賬款分析報告，結合業(yè)務知識和信用知識、管理知識和決策知識，通過知識融合，得到了更新后的信用知識。這些在企業(yè)內部發(fā)生的知識流動，由于財務戰(zhàn)略目標的統一性能有效運作。

甲公司相關人員、A業(yè)務部門和施工項目經理等知識主體是重點，因為他們所提供的信息是最原始的信息，是整個會計知識流動的基礎；而知識流動在財務組織的順利流動是信用政策得到及時調整，減少公司損失的關鍵。出于可控性的考慮，A公司需要重視業(yè)務部門的管理以及施工項目經理培訓，并且進一步提高財務組織的知識流動效率，實現信用政策的動態(tài)管理，避免更大的壞賬損失。

五、結語

信用政策是財務部門對于應收賬款最直接、最具影響力的管理手段。目前對于施工企業(yè)的應收賬款管理研究大多還集中在制度的設計、合同的約定、內部控制或者采用更嚴格的信用評級方法等，但是這些方法大多數還只是關注企業(yè)內部，而對客戶單位的業(yè)務信息較少涉及。本文在針對A公司信用政策管理現狀的基礎上，引入知識流動理論，基于企業(yè)信用政策動態(tài)管理框架來分析A公司和甲公司的業(yè)務，指出應收賬款需要注意的關鍵環(huán)節(jié)，并做出調整信用政策的相關建議。通過業(yè)務知識、信用知識、結算知識、核算知識、內審知識等多種知識的融合，實現了A公司信用政策的制定與不斷完善，為施工企業(yè)對信用政策進行動態(tài)管理提供了新的思路。Z

參考文獻：

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4.碧微.如何加強施工企業(yè)應收賬款的管理和控制[J].對外經貿財會，2003，（02）：12-13.

篇4

關鍵詞：信用管理;應收賬款;信用鏈

一、引入信用管理鏈的必要性分析

（一）應收賬款概念及信用管理鏈的基本內涵

在企業(yè)的資產負債表中，應收賬款作為流動資產存在，其范圍主要是一年或者超過一年的營業(yè)周期內，企業(yè)應該回收的款項。應收賬款是伴隨企業(yè)賒銷形成的。在生產經營過程中，企業(yè)向客戶銷售商品或者提供勞務，卻沒有即時收取購貨單位或者接受服務單位的款項，即為應收賬款。

商業(yè)信用方式基于商品交易存在發(fā)展，信用管理鏈也因與企業(yè)商品交易鏈相對應，在企業(yè)管理中，商品交易鏈一般包括客戶接洽、談判、訂立合同、發(fā)貨、貨款收付、應收賬款追繳幾大環(huán)節(jié)，因此，企業(yè)的信用管理鏈內容相對應包括客戶信用度考察、信用政策選定、保障機制訂立、商品賬款追蹤、應收賬款追繳、特殊情況處理等。信用管理鏈的工作主要從事前、事中、事后三個層面開展，其中，客戶信用度考察、信用政策選定三方面管理的管理對象為客戶，屬于事前管理;保障機制訂立的管理對象為商品或貨物，屬于事中管理;應收賬款追繳、特殊情況處理管理對象為賬款，屬于事后管理。

（二）引入信用管理鏈的必要性分析

信用機制及相應的客戶處理是企業(yè)長遠利益的組成部分，也是企業(yè)最難預期的風險，我國的信用環(huán)境還不成熟，企業(yè)信用管理基礎不堅固，在這樣的情況之下，企業(yè)極易遭受信用風險，在企業(yè)中引入信用管理鏈觀念已經成為企業(yè)管理水平提升的必然。

二、企業(yè)應收賬款問題分析

（一）應收賬款額度膨脹過快

商業(yè)賒銷已經成為企業(yè)擴大銷售量、提高營業(yè)收入的主要方式之一，是企業(yè)實現收益最大化的主要途徑，伴隨商業(yè)賒銷的普及，企業(yè)極易因為片面追求高收入進行盲目賒銷，多數企業(yè)的應收賬款額度資金占比超過穩(wěn)定范圍，造成了企業(yè)資金流轉困難，增加了呆賬、壞賬風險，一旦企業(yè)資金鏈出現問題，極易導致企業(yè)破產。

（二）應收賬款管理方式粗放

資金是企業(yè)活力源泉，掌握企業(yè)發(fā)展命脈。但是，任何生產及運營都會伴隨成本，作為企業(yè)最為重要的資源，資金的運作也會產生成本，如果企業(yè)的經營管理者片面重視賬面利潤，忽視了應收賬款運營及拖欠產生的成本，就會導致風險產生，損害股東利益。目前，我國大部分企業(yè)的應收賬款管理模式還較為粗放，大部分企業(yè)認為只要賬款得以回收就無關緊要，不注重應收賬款的資金成本分析，賬款歉收長達一年或者幾年的現象時有發(fā)生，實際成本很可能超過利潤額，造成企業(yè)虧損。

（三）應收賬款責任落實機制不健全

目前，我國大部分企業(yè)的應收賬款責權劃分都不是很明確，沒有嚴格的應收賬款管理辦法，具體責任部門及人員沒有落實，在出現呆賬及壞賬之后也難以落實追究，考核獎懲機制失效。在企業(yè)當中，應收賬款欠收出現之后常常出現責任推諉現象，主要表現在銷售部門與財務部門之間。

三、企業(yè)客戶信用管理現狀

面臨客戶流失與賬款拖欠兩難境地已經成為企業(yè)賒銷方式出現的常態(tài)，就大部分企業(yè)信用管理現狀而言，企業(yè)信用管理形勢不容樂觀，其問題主要體現在以下幾個方面。

（一）客戶信用管理機制不完善

目前我國大部分企業(yè)的客戶信用管理機制與客戶風險控制都存在著矛盾，客戶信用管理機制常常不能滿足風險管理需要，企業(yè)也沒有制定相應的客戶信用管理辦法，信用政策落實也得不到保障。在客戶洽談階段，企業(yè)常常無法準確評定客戶資信，企業(yè)與客戶合作的程度不易把控，潛在風險較強。

（二）信用政策僵化

市場環(huán)境在變化，客戶信用資質也在變化，然而，在信用政策選定環(huán)節(jié)，我國大部分企業(yè)沒有根據市場實際狀況對信用政策進行跟蹤調整，極易造成機遇流失的狀況，增大了壞賬風險。其主要原因包括企業(yè)管理者的重視程度不足，沒有制定信用跟蹤政策;經管人員能力限制，無法全面掌握客戶信用資質，在其信用資質發(fā)生變化之后也沒有能力及時調整信用政策。

（三）信用監(jiān)督考評機制缺失

商業(yè)信用發(fā)生之后，企業(yè)常常出現不制定監(jiān)督機制的問題，沒有對信用政策的執(zhí)行實行績效評價，沒有安排專門部門及人員對信用政策的執(zhí)行進行總結反饋，管理者難以獲得信用管理執(zhí)行的必要信息，無法有針對性地對信用管理問題提出具體改進辦法，獎懲措施無法落實，信用管理工作難以持續(xù)推進。

四、建設企業(yè)信用管理鏈，提高應收賬款管理效果

信用管理鏈的建設及強化，主要可以從事前、事中、事后三個層面開展。

（一）建設信用管理信息系統

企業(yè)要針對自身管理及業(yè)務需求，針對客戶建立信息管理系統，重點建設客戶信息數據庫，使得企業(yè)信用信息收集、存錄、傳遞更有效率。首先，企業(yè)應該建立信息化平臺，在信用管理上實現信息化處理，從而保障信息傳遞的時效性、真實性。第二，要建設企業(yè)客戶信息收集系統，對洽談、合作客戶的信用信息進行收集，并在工作過程中不斷更新客戶信用信息。第三，要建立能夠以多種方式進行檢索的客戶數據庫，按照管理者、銷售部門、財務部門的不同需求，建立檢索方式，為企業(yè)內部部門及管理者提供查詢及分析服務。

（二）構建信用評估系統

信用評估系統為分析客戶信用、提供信用政策決策信息服務，其核心內容為客戶管理，主要包括核心客戶數量控制、客戶還款特征評析、評估策略制定，要從銷售方面、財務方面以及信用方面進行分析。

在客戶管理中核心客戶數量控制，包括按照“二八原則”界定，占銷售業(yè)績80%的最大客戶、持續(xù)多年享有優(yōu)惠政策的中小客戶。值得注意的是，核心客戶是企業(yè)收入的核心來源，因而帶來的風險較其他客戶大，管理成本應該盡量偏向核心客戶。還款特征，即客戶交易習慣及交易能力判定，是制定區(qū)別催收政策的基礎。評估策略制定為客戶信息收集分析工作的重要輔佐，也是信用管理的核心內容。

在分析評估中，銷售方面的分析評估應該主要從設計規(guī)范報告樣式，定期報告制度執(zhí)行兩方面進行。應該結合客戶調查表建設、定期回訪報告、顧客印象表三方面綜合設計并執(zhí)行。財務方面，關鍵要利用客戶銷售回款記錄對信用及應收賬款情況進行分析，應該包括賬齡分析、平均收賬期分析、成本占用率分析、回款趨勢分析、信用額度利用分析等多方面。在信用方面，可以以5C系統為基礎確立客戶信用品質，然后將客戶信息歸納、細分，并對客戶信用進行量化及非量化測評，最終得出客戶信用等級，制定相應的信用政策。

（三）建設客戶賬款監(jiān)管系統

客戶賬款監(jiān)管系統應該圍繞全面欠款分析以及決策工作進行，要從多方面分析欠款記錄及規(guī)模，按照欠款水平為客戶制定相應的信用政策及信用政策執(zhí)行力度。主要包括客戶類型、客戶名稱、利息金額、應收總額、總額占比、收款人姓名、問題記號、擔保記號、上次行動日期等，通過這一體系，企業(yè)可以明確行業(yè)特征，將急需解決的客戶有限排列，為應收賬款提供法律證明及獎懲依據，提醒企業(yè)事態(tài)程度，為應收賬款管理提供細節(jié)支撐。在這一系統中，需要標明的地方不多，報告簡潔且明了，能夠為管理者及員工提供直觀的本質問題，為解決問題提供合理的時間安排計劃。

（四）建設信用管理組織機構

信用管理鏈作為獨立的管理職能定位，必須有相應獨立的組織機構進行管理，如今大部分企業(yè)的信用管理都零散地存在于各個部門之內，缺少明確的職能及目標定位，信用管理職能的體現無從談起。在建設信用管理組織機構的過程中，企業(yè)應該明確以下幾個原則。首先，信用管理人員的素質要求一定要過硬，能夠為信用管理提供專業(yè)的技術觀點。第二，能獨立處于利益中間點提供中立的決策觀點。第三，權責上不與其他職能沖突。第四，其操作能夠為大多數職能部門接受。一般的，企業(yè)可以通過設置信用經理，附設兼職助理，對決策層直接負責，提供報告及決策支持。此外，設立信用管理委員會也是一種不錯的選擇。

參考文獻：

[1]毛晉力.淺談完善客戶信用管理與加強企業(yè)應收賬款管理[J].經濟師，2012（7）.

篇5

關鍵詞：信用管理 應收賬款 應用

應收賬款是企業(yè)因賒銷商品或勞務而形成的應收款項， 是企業(yè)流動資產的重要組成部份。隨著市場經濟的發(fā)展， 商業(yè)信用的推行， 賒銷作為企業(yè)一種常用的信用和銷售手段，在一定程度上可以增加銷售量，促進企業(yè)利潤增長，提升企業(yè)競爭力，但也容易導致企業(yè)應收賬款金額普遍提高，應收賬款安全與否以及回收快慢將直接影響企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展，因此如何完善客戶信用管理，改善企業(yè)應收賬款，加快資金周轉速度，防范企業(yè)經營風險，已成為企業(yè)經營活動中日益關注的重要問題。

一、目前企業(yè)應收賬款管理存在的普遍問題和經營風險

（一）應收賬款膨脹過快， 加大資金周轉難度和壞賬風險

企業(yè)為了實現最大限度的收益，最主要的途徑就是擴大銷售量，增加經營收入，經營者就容易片面追求高收入、高利潤，盲目賒賬，致使應收賬款膨脹過快，增加了資金占用，加大了企業(yè)資金周轉難度和呆賬、壞賬的可能性，一旦資金鏈發(fā)生斷裂勢必影響企業(yè)的持續(xù)經營，導致企業(yè)面臨破產風險。

（二）應收賬款粗放式管理，不重視資金成本分析

任何生產資源的獲取都需要付出成本，資金也是企業(yè)重要的生產資源，股東把資金投入企業(yè)的生產經營活動也是要追求回報的，經營者在重視賬面利潤的同時，往往忽視了應收賬款被無償拖欠期間的資金占用成本的測算，對應收賬款仍然停留在粗放式的管理階段，客戶拖欠賬款長達半年、一年甚至更長時間，只要最終能收回就可以了，沒有關注資金成本的分析，一單業(yè)務賬面上的收益扣除客戶無償欠款占用的資金成本也有可能出現虧損情況。

（三）應收賬款管理權責不清晰，考核獎懲不明確

企業(yè)沒有清晰劃分應收賬款管理權責，銷售部門認為收款應該是財務部門的工作，財務部門認為應收賬款是由于銷售產生的，應最終由銷售部門負責，彼此之間經常出現推諉卸責的現象，沒有制定嚴格的應收賬款管理辦法，沒有明確具體的責任部門和人員，出現呆賬壞賬也無法追究相關部門和人員的責任，考核獎懲無法落到實處。

二、企業(yè)客戶信用管理現狀

加強客戶信用管理是提升和改進企業(yè)應收賬款管理的一個非常有效的重要途徑，但是企業(yè)在管理客戶的賒銷風險時，通常面臨兩難選擇：如果要求客戶現金結算，就會大大削弱銷售談判籌碼，可能面臨客戶流失的后果；如果同意客戶賒銷，則會面臨款項被拖欠、甚至客戶破產無力償還的風險。因此，完善信用管理流程、建立行之有效的信用管理制度已迫在眉睫，但就大部份企業(yè)的信用管理現狀而言，仍不容樂觀。

（一）客戶信用管理體系尚未建立完善，忽視對客戶資信的調查

目前我國絕大多數企業(yè)的信用管理工作都無法滿足對客戶進行風險控制的需要，企業(yè)沒有制定完善相關的客戶信用管理辦法和信用政策，在與客戶的接洽談判前沒有充分對客戶進行資信評估，無法準確把控與客戶合作的程度，日后經營活動中可能存在潛在風險。

（二）無法及時跟蹤調整客戶信用政策

我國絕大多數企業(yè)制定出信用政策后，不能及時根據市場環(huán)境和客戶資信情況的變化來調整信用政策，要么企業(yè)錯失市場良機，要么企業(yè)加大壞賬風險，給企業(yè)長期經營發(fā)展帶來不良影響。究其原因，一是經營管理人員主觀上不重視，信用政策制定后就不再跟蹤調查；二是經營管理人員能力所限，所掌握的客戶資信情況不夠真實準確，無法及時調整到位。

（三）缺乏對信用政策執(zhí)行效果的監(jiān)督評價

企業(yè)沒有制定專門的監(jiān)督評價機制，沒有指定專人負責總結反饋信用管理過程中出現的問題和不足，使得企業(yè)經營決策層難以準確認識信用管理工作對改善應收賬款管理起到積極有效的推動作用，也就無法針對性地制定相關問責及獎懲措施以持續(xù)推進信用管理工作。

三、強化客戶信用管理在應收賬款管理中應用的重要舉措

（一）事前審批――落實完善客戶信用評估和授信審批

1.客戶信用評估

企業(yè)應根據業(yè)務經營的實際情況，對不同合作狀態(tài)下的所有客戶進行調查與信息搜集，被授信客戶信息檔案中應包括但不限于以下內容：公司全稱、通信地址、注冊資本、成立年限、法人代表、行業(yè)類型、公司性質、信用記錄、交易規(guī)模、業(yè)務利潤貢獻度、回款記錄等，可參照表1對客戶進行分級評估。

2.確定客戶信用等級

客戶信用等級是在對客戶基本信息分析的基礎上，通過一定模型對其信用程度作出的一種規(guī)范性判斷，這種規(guī)范以一定的標準和標志表達，在表1資信評估分值計算的基礎上，企業(yè)可參照表2對各家客戶的信用等級做出判斷。

3.審批客戶信用額度和信用期限

信用額度是以企業(yè)愿意承擔的風險和自身資金實力為重要依據，所確定的可以給予客戶的最高賒銷額度；信用期限是指根據不同業(yè)務類型及客戶資信情況、合作情況、市場情況等資信進行評定后給予授信客戶的最長付款時間，超過約定的信用期即為逾期，應通過合同條款或其他方式加以明確。企業(yè)可以成立以主要領導為組長的信用管理小組，專門負責審批客戶信用政策，小組成員應包括業(yè)務部門、財務部門、運營部門、市場部門等，各部門根據客戶信用評估等級和各自專業(yè)分工提出針對性審核意見，由企業(yè)主要領導最終審批信用政策，參見表3客戶信用管理審批流程。

（二）事中監(jiān)控――及時跟蹤調整客戶信用政策

企業(yè)在對客戶信用期限和信用額度審批確定后，仍應給予持續(xù)的跟蹤關注，客戶欠款達到信用額度或者賬期超過信用期限時，應采取必要措施加快資金回籠，并對該客戶的資信情況重新進行評定，分析逾期原因，判斷是否可以提高信用額度或延長信用期限；若該客戶資信評估狀況不足以提高信用額度或延長信用期限，則應要求客戶提供相應的債權保障。

企業(yè)應建立動態(tài)跟蹤管理機制，對一定授信額度和期限范圍內的客戶實行定期拜訪、調查等方式，了解客戶市場環(huán)境、行業(yè)地位、雙方交易規(guī)模及利潤貢獻等方面的變化情況，并對客戶資信狀況重新進行評估，確定信用等級，及時調整信用政策，隨時把控好客戶的信用風險。

（三）事后評價――總結反饋信用政策執(zhí)行效果，落實問責制度

企業(yè)對于一定時期內的信用政策審批和執(zhí)行效果進行總結反饋，信用管理小組成員進行授信審批是否盡職盡責，客戶應收賬款余額和賬期是否超過信用管理小組審批的信用政策，超信用的欠款是否加強催收回籠或者采取必要的債權保障措施；企業(yè)要制定并嚴格執(zhí)行信用管理問責制度，任何應收賬款都必須有對應的責任人，對于信用管理工作中的違規(guī)事項和造成的應收賬款壞賬損失都要及時予以問責處理。

四、結束語

企業(yè)在應收賬款管理中存在的種種問題，加大企業(yè)經營風險，影響企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，加強客戶信用管理對于企業(yè)改進提升應收賬款管理水平具有積極的推動作用，通過信用管理的事前審批、事中監(jiān)控、事后評價，強化客戶信用管理流程和執(zhí)行力度，確保應收賬款安全、快速回收，促進企業(yè)應收賬款管理得到實質性改善。

參考文獻：

[1]毛晉力.淺談完善客戶信用管理與加強企業(yè)應收賬款管理[J].經濟師，2012（7）.

篇6

關鍵詞：企業(yè)營銷；信用風險；管理策略

對客戶的信用進行調查已經成為市場營銷的重要內容，通過資信調查或者相關數據的收集經過分析判斷之后對客戶的信用質量進行評價，對營銷行為的收益與風險進行權衡是信用風險管理的重要任務。隨著市場經濟的高速發(fā)展，市場營銷已經從質量、價格與服務競爭轉移到信用競爭階段，企業(yè)在進行營銷決策時必須要加強信用風險管理，從而實現應收賬款的有效回收，實現生產擴大化，提高市場競爭力。

一、企業(yè)營銷中信用風險的影響因素分析

（一）政策風險

政策風險是指因為宏觀政策所導致的風險，從總體上來說現階段我國市場經濟信用體系建設還處于起步階段，同時基于供給側改革的產業(yè)結構轉型也使得信用體系建設所面臨的基本環(huán)境正處于不斷變化的狀態(tài)當中，國家與地方政府所制定的相關配套政策會使得企業(yè)面臨著一定的信用風險，最終導致市場營銷行為的失敗。但是目前階段對于因政策因素所導致的信用風險還無法實現定量預測，一般只能通過定性分析的方式進行，即企業(yè)在制定營銷決策時對于客戶與企業(yè)所在區(qū)域的政策風險無法實現精準判斷，同時政策的變化也會導致風險的可控性逐漸被削弱。

（二）企業(yè)內部風險

客戶信用質量對市場營銷的成功與否具有決定性作用，尤其是在賒銷中甚至是決定營銷成敗的關鍵所在，因為營銷成功的標志是實現貨款的有效回收。這就要求企業(yè)內部必須要具有較為完備的信用風險管理部門承擔信用風險評估與管理的具體職責。但是許多企業(yè)并沒有充分認識到信用風險管理的重要性，也沒有成立專業(yè)部門負責客戶信用質量評估與信用風險管理。從現階段大多數企業(yè)來看，尤其是中小型企業(yè)客戶信用評估往往是由財務部門負責，而在實際工作中由于財務管理人員對于信用風險管理認識與能力存在缺陷，工作任務較為繁重，往往將工作任務下放到銷售部門，而大多數銷售人員并不會對客戶的信用質量進行調查，從而使得營銷埋下了風險隱患。

（三）信息風險

信用質量評估與風險管理的主要依據是消費者的信息與數據，只有以真實數據為分析對象，并采用科學的分析方法才能實現客戶信用質量的有效評估與管理。因此，信息的真實性是決定客戶信用質量評估結果的基礎，企業(yè)獲得信息的能力則是保證信息真實性的重要途徑。在市場經濟中信息不對稱是客觀存在的現象，企業(yè)如果無法獲得有效的信息則無法實現對客戶信用的有效評價。其次，還有部分企業(yè)雖然已經獲得了準確的信息，但是由于在信息處理方面存在著一定的缺陷從而得出錯誤的結論。

二、企業(yè)營銷信用風險管理策略研究

針對于現階段導致企業(yè)營銷中存在信用風險的具體因素，現階段必須要從以下幾個方面入手進行信用風險管理。

（一）提高信用風險管理意識

只有充分認識到信用風險管理的重要性，企業(yè)才能真正的提高信用風險的管理質量。隨著市場競爭激烈程度的不斷加劇，賒銷將會成為重要的營銷促銷方式，而在賒銷當中必須要通過客戶信用質量評價與管理實現應收賬款的有效回收，從而促進企業(yè)的進一步發(fā)展。其次，隨著市場化進程的不斷深入，信用體系將會逐步完善，也會成為影響營銷的重要因素，如果企業(yè)不高度重視信用風險管理，則必然無法把握時展的基本方向，在未來必將被淘汰。

（二）建立完善的信用評估與管理組織與制度

針對于現階段大部分企業(yè)在信用評估與管理方面還基本處于一片空白的基本狀況，加強組織機構建設與制度建設成為信用管理的重要任務。組織機構建設必須要以企業(yè)的具體業(yè)務為依據，但是必須要組件專業(yè)的信用管理部門全權負責信用管理任務，提高信用管理的專業(yè)性與有效性。信用管理部門內部還需要針對信用管理的具體任務設置不同的崗位，將具體的工作職責落實到具體工作人員身上，避免問題發(fā)生時互相推諉責任。信用管理組織機構一般設二到三級職能崗位，存在崗位重疊設置時，必須符合內部控制的原則。部門經理為信用管理部門的最高領導，直屬企業(yè)最高領導部門，下設客戶資信調查人員、客戶檔案管理人員、信用分析人員、款項跟蹤催收人員、信用申請受理人員。在進行管理制度建設時必須要以科學的制約機制為制度設計依據，具體來說主要包含信用信息搜集制度、信用評價制度、信用決策制度、賬款監(jiān)督制度等多方面的具體制度。

（三）加強信息技術在信用管理中的應用

從上文的論述中可以發(fā)現，客戶信用管理的基礎在于獲得準確的信息，并采用科學的方法對客戶的信用進行評價。信息技術的快速發(fā)展為企業(yè)信息獲得與信息處理能力的提升提供了重要的方法。例如，基于大數據技術的數據挖掘技術在信用管理中的應用允許企業(yè)從海量般的數據中獲得自己所需要的數據，并實現信息的快速處理，從而提高信用管理效率?，F階段企業(yè)必須要充分認識到信息技術在信用管理中的重要性，積極主動的將現代化信息技術應用于信用管理中。

三、結語

市場經濟的快速發(fā)展使得企業(yè)營銷已經進入到信用時代，加強信用風險管理成為決定企業(yè)生存與發(fā)展的重要因素。在本文當中筆者結合自己的實際工作經驗對企業(yè)營銷中信用風險的具體影響因素進行了分析，并總結了對應的解決策略。

參考文獻：

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[3]陳蓮芳,陳曉紅.基于系統視角的營銷信用風險管理策略探討[J].理論月刊,2008.

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【關鍵詞】企業(yè)；信用風險；問題；對策；研究

1 企業(yè)信用風險管理現狀分析

1.1 企業(yè)缺乏內部信用管理體系

我國企業(yè)在進行信用風險管理時，部門間往往缺乏有效溝通，缺少獨立專業(yè)的信用管理系統，使企業(yè)很難收集到有機聯系起來的客戶信息。另外，企業(yè)對原有信用風險管理的實施效果缺少及時的分析和綜合有效評價，這樣也使原信用風險管理不能為新環(huán)境下調整的信用風險管理措施提供有效的信息支持?？梢?，我國企業(yè)在進行信用風險管理上所依據的信息，在有效性和完整性等方面很難達到系統化管理。

1.2 企業(yè)信用風險管理人員相關的綜合素質不完善

企業(yè)信用風險管理人員所要設計的管理環(huán)節(jié)要求其業(yè)務人員必須具備較強的綜合素質，但由于我國信用風險管理起步晚、發(fā)展不完善，致使我國信用風險管理人員需要具備的綜合業(yè)務素質水平過低，其企業(yè)較強的業(yè)務骨干多集中于企業(yè)的對外營銷等相關部門，信用管理人員大都綜合素質過低，不具備合格的信用管理人員所要求的相應素質，其制定的相關信用政策不科學、不合理，影響了企業(yè)的健康發(fā)展。

1.3 企業(yè)缺乏基于提高市場競爭力的信用銷售策略

在我國，絕大多數企業(yè)都沒有設立專門獨立的部門來負責信用風險管理，基本上是由銷售部和財務部兩個部門負責，有些企業(yè)甚至沒有專職的信用管理人員，一般由銷售管理人員或財務人員。銷售部門片面為了實現其銷售業(yè)績的上升，沒有從實現提高市場競爭力的角度去實施銷售策略，偏向過于寬松的信用風險管理政策，結果是實現了銷售額的同時也帶來較高的信用成本和較高的信用風險。

2 企業(yè)信用風險管理過程中存在問題的原因分析

2.1 企業(yè)缺乏科學合理的信用風險管理意識

信用風險管理理念是企業(yè)處理內外關系的基本價值觀。目前，我國有很大部分企業(yè)缺乏信用風險管理意識，沒有積極地進行信用風險管理工作，信用風險管理尚未全面展開。許多企業(yè)雖初步認識客戶信用風險管理重要性，但面對較大客戶時，在利益誘惑下，只看重能給企業(yè)帶來較大經濟利益，而忽視其信用等級，一心只想成交，忽視之后艱難的賬款回收?，F階段部分企業(yè)缺少客戶信用管理信息，不能準確判斷客戶信用狀況，在與老客戶合作中，缺乏動態(tài)信用信息，對客戶某些變化視而不見，直到發(fā)生信用風險。在對新客戶發(fā)生業(yè)務時，缺乏足夠的信用信息，以偏概全，導致判斷失誤。

2.2 科學合理的信用風險管理可能會制約企業(yè)部分利潤的增加

信用風險管理的意義在于減少風險對利益相關者的影響。在結算中風險對利益相關者的影響，可能造成利益相關者對企業(yè)業(yè)務往來的潛在縮水，以及出現收益損失。企業(yè)獲取最大利潤的根本目標致使有些企業(yè)只顧眼前利益，而忽視某些信用風險對企業(yè)未來發(fā)展產生的不利影響。企業(yè)為擴大銷售、追求眼前利潤，通常將信用風險的管理過程流于形式，大量采用賒銷方式。其主要原因在于許多顧客限于自身營運資金的管理要求而愿意賒購，進行賒購有利于購貨方利用銷貨方資金的時間價值而滿足自己的發(fā)展需要，這可以擴大銷貨方眼前利潤的范圍。其次，購貨方保留一定時間的支付期限以檢驗商品和復核單據，可以進一步減輕發(fā)現商品數量、規(guī)格、品質和計算誤差而帶來銷售折讓乃至銷售退回的相關手續(xù)，避免銷貨方進行入賬利潤的調整。對于銷售企業(yè)來講，加大信用風險管理的制定投入不僅會增加企業(yè)制定過程中的相關費用而且會增加存貨的儲存費用、保險費用和管理費用等，這些都不利于利潤的增加。相反，賒銷會使得存貨減少，進而將增大企業(yè)的速動資產，提高企業(yè)的即期償債能力，修飾了企業(yè)的財務指標。

2.3 企業(yè)內控制度不健全增加了信用風險管理的難度

目前，雖然有些企業(yè)建立了相關的信用風險管理組織機構，但結構不完善，風險承擔的主體不明確，致使許多企業(yè)信用政策制定過程中的風險管理不健全。因而很難形成獨立的信用政策的風險管理部門與崗位。各個部門或者崗位間互相推卸責任，使其信用政策的風險管理缺乏約束，從而無力承擔起獨立的、具有權威性的、有效管理企業(yè)信用風險的職責。

3 改善企業(yè)信用風險管理水平的對策

3.1 建立有效的信用風險管理系統，完善企業(yè)信用風險管理的運行機制

目前市場上競爭激烈，各種因素變幻莫測，企業(yè)想要在市場上制定出合理科學的信用政策，進而取得成功，就必須加強相關的信用風險管理，讓這些風險產生的不利影響降至最低。首先，企業(yè)應建立信用風險管理部門。我國企業(yè)的信用管理工作大多分散在財務或銷售部門，因而缺少明確的信用管理目標和職能界定。為了強化信用管理工作，企業(yè)應根據具體情況，設立獨立的信用管理部門，從事專門的信用管理工作，并協調財務和銷售部門之間的關系。信用管理部門應由獨立的信用經理負責，同時企業(yè)還應設立一個由高層管理人員組成的信用監(jiān)控委員會，負責領導和考核信用經理。此外，企業(yè)還應相應制定信用監(jiān)控委員會、信用經理和信用管理人員的崗位責任制，以明確各自的職責。信用管理部門應該全面收集客戶的經營信息、財務信息和交易記錄。定期對客戶的資信狀況和信用額度做出科學的分析、評估和決策，以有效處理拖欠賬款。

3.2 建立健全企業(yè)資信管理運營機制，降低企業(yè)信用風險

目前，在信息披露實踐中，雖然我國現階段已經制定出了有利于企業(yè)獲取信息的相關平臺和系列法規(guī)制度，但我國“信息不對稱”現象依然存在。建立健全一套科學完整的現代企業(yè)內部資信運營機制并予以堅定不移的執(zhí)行，帶給企業(yè)的將是防范抵御信用風險能力的顯著增強以及經營效率和經濟效益的直接提高。同時，還可以優(yōu)化市場信用環(huán)境、提高經濟運行質量所能起到的作用，這對促進社會經濟的健康發(fā)展將是十分重要的。建立滿足市場的企業(yè)內部資信評估運營機制，使企業(yè)通過內部信用評估提供企業(yè)制定信用政策的全面信息支持，對降低未來預期信用風險具有保障的作用?？蛻糍Y信管理制度通過系統地建立客戶考核檔案，使企業(yè)對客戶的信用管理逐步趨于科學化規(guī)范化，達到既從與客戶的交易中獲得最大收益，又將客戶信用風險控制在最低限度的目的。

3.3 完善內控制度，建立健全內部信用風險管理人員責任制

為了更好地發(fā)揮信用政策的制定與實施，信用風險管理部門中各職責人員明確相應的責任。如果信用管理人員在進行信用政策制定和管理中要承擔出現相關問題的責任，那么，他就會謹慎對待每一項企業(yè)業(yè)務中產生信用風險潛在因素的具體措施。現代企業(yè)規(guī)模不斷擴大、環(huán)節(jié)日益增多、業(yè)務紛繁，每位業(yè)務人的工作不可能包攬一切事務。因此，必須將事、權進行合理劃分，對不同職責崗位進行授權和分權，規(guī)定信用風險管理部門的權力與信用風險管理人員的職責范圍。在職責范圍內，各信用風險管理人員有權處理有關事務，未經批準和授權，不得處理有關經濟業(yè)務，進而明確崗位賦予的責任和任務。信用風險管理人員對供應商、客戶的信用情況進行不同角度信用等級的評定，并根據考察結果向信用部經理匯報情況，再由信用風險管理部經理、財務部門經理、銷售部門經理、總經理討論后確定給予各供應商及客戶的貨款信用數量，這樣就能控制銷售中出現的大量壞賬現象，減少風險。

3.4 加強企業(yè)信用風險管理人員素質的培養(yǎng)

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誠信和利益密不可分,僅僅從道德倫理層面來談論誠信意義不大。因此,要解決“誠信危機”必須用經濟學理論來分析。

(一)社會信用意識未形成,信用需求不強烈

由于計劃經濟的慣性,使得人們普遍缺乏現代市場經濟條件下的信用意識和信用道德觀念,信用文化尚未形成,信用資產價值被低估,信用要素報酬未充分實現,導致對信用產品的需求減少。誠信的普遍缺失,一是因為誠信的成本過低和利潤過低,誠信的低成本使他們不關心誠信,誠信的低利潤使他們不屑于誠信,由此不難理解企業(yè)對“誠信”二字的態(tài)度;二是部分經營者法律意識差,知假買假、知假進假,給制售假冒偽劣商品行為提供了生存的環(huán)境

(二)缺乏有效的法律、制度的保護與制約

社會信用管理服務要求數據公開化、透明化,不可避免地涉及到消費者個人的隱私權和企業(yè)商業(yè)機密,都要通過法律或法規(guī)的形式對此做出明確規(guī)定。如從事制售假冒偽劣商品行為成本低、見效快、利潤大、風險小,執(zhí)法部門對此類問題無法根治的主要原因是,部分法規(guī)不健全,缺乏一致性或相互街接不夠,造成執(zhí)法不到位和處理差異太大。一般的假冒案件達不到刑事追究的立案標準,無法嚴厲打擊非法行為。另外,由于失信的懲罰機制不健全,造成行政執(zhí)法力度不夠,嚴重影響了執(zhí)法職能的有效發(fā)揮。從已公布的許多案件的處理結果來看,對責任機構和責任人員明顯處罰不力,其結果是處罰根本起不到應有的警示作用。

(三)企業(yè)的信用支撐體系發(fā)育不到位,缺乏誠信操作的平臺

缺乏誠信操作的平臺,它的蒼白無力也就在所難免。資信調查體系發(fā)育程度低和企業(yè)信用評估體系發(fā)育不健全造成信用中介服務的市場化程度很低。雖然我國社會信用體系建設工作已經起步,如國家建立了中國市場信用網,在全國多座城市建立了企業(yè)的信用檔案數據庫,中國人民銀行建立了數據中心,開通了銀行信貸咨詢管理系統,但這些工作還遠遠不夠,特別是對中小企業(yè)的征信工作還沒有完全開展。商業(yè)化企業(yè)征信體系的發(fā)育程度還相當低,權威性的信用評級機構缺乏且征信數據的市場價格偏高,再加上政府主管部門對其剛性約束的手段不多、收集和協調征信數據的技術手段落后等現實情況,信用數據封鎖情況突出,使企業(yè)的資信調查具有較大主觀性和片面性,這些都壓抑了對信用信息數據產品的需求。

(四)企業(yè)內部普遍缺乏基本的信用管理制度

通過分析可以看到,造成我國企業(yè)信用危機的原因包括企業(yè)外部環(huán)境和企業(yè)內部管理兩方面。其中,企業(yè)內部管理方面為主要因素?？蛻舻男庞蔑L險是客戶不良的信用對應收賬款產生的風險。目前企業(yè)授予客戶的信用是在主觀決策控制下運作的,缺乏有效的信用決策系統;企業(yè)沒有統一的客戶資信管理制度和客戶授信制度,企業(yè)對客戶的信用檔案不完整,信用決策和信用控制缺乏有效的信息支持。由于企業(yè)盲目地提供信用政策,從而導致應收賬款風險的產生。目前,很多企業(yè)的主管對信用管理工作有片面理解,認為信用管理工作只是收收賬,無需更多的專業(yè)知識。因此,大部分企業(yè)內部沒有設立信用管理的機構,沒有建立完整的信用管理制度和業(yè)務流程,不重視先進信用風險防范技術的應用。大部分企業(yè)沒有配備專職的信用管理人員,即使是配備了從事信用管理的人員,也因缺乏專門的信用管理訓練和職業(yè)素質培訓,無法就信用管理所需資源向企業(yè)的主管做出規(guī)劃并進行說明。從而造成因授信不當導致合約不能履行以及違約現象頻繁發(fā)生。同時,由于信用數據的市場開放度低,缺乏目標企業(yè)的正常獲取和檢索途徑,造成企業(yè)對合作客戶的信用狀況缺乏了解,使許多企業(yè)受騙上當,導致經濟糾紛大量出現。

二、企業(yè)信用管理體系建設途徑探討

(一)明確政府在信用體系建設中的職能

信用惡化和政府行為有密切聯系,因而治理的基本原則應是政府以外在制度的建設促進內在制度的演化,利用其超經濟的強制力量來主持、操作市場秩序的建立、健全和維護?；谖覈w制轉換和經濟發(fā)展水平,政府應按照“制定政策、創(chuàng)造環(huán)境、加強監(jiān)管、提高信用”的原則健全法律和道德的約束機制,進一步完善《公司法》、《破產法》、《合同法》、《擔保法》等企業(yè)信用相關法律的有關條款,并以此為基礎,制定出企業(yè)信用管理方面的具體的條例和實施細則,推進企業(yè)信用體系建設。同時,政府要規(guī)范中介機構的行為,加大對商業(yè)性信用評級機構和信用擔保機構的扶持和監(jiān)管,做到市場、監(jiān)督部門信用資源的共享。還必須適當引入處罰時效機制并監(jiān)管到位,嚴格執(zhí)法,對不守誠信而造成嚴重后果者,不僅要在經濟上追究其責任,還要追究其法律責任,及時消除那些“害群之馬”,使講誠信的單位和個人得到社會的贊賞并獲得回報,以利于營造懲惡揚善的社會氛圍。

(二)依靠現代企業(yè)制度,完善企業(yè)自身信用管理機制

企業(yè)信用體系最大的受益者應該說是企業(yè)本身,它為企業(yè)各種經濟活動的正常進行提供有效的制度安排。企業(yè)信用管理是一項專業(yè)性、技術性和綜合性較強的工作,須由特定的部門或組織來完成,而以往由財務部門擔當信用管理的主要角色已不能適應完善企業(yè)信用管理的需要,因此企業(yè)應設置獨立的信用管理部門,同時建立健全各項信用管理制度、配備專業(yè)的信用管理人員,確保信用管理職能的實現。

(三)把信用管理體系建設同具體管理工作結合起來

從信息經濟學的角度看,信用的本質是一個信息傳遞過程,在這個過程中,充分利用科技手段,建立有效的企業(yè)信用信息傳輸系統及其商業(yè)合作伙伴的信用考評系統是企業(yè)在事前、事中、事后三個階段建立全程的信用管理制度的必要條件。根據企業(yè)和不同客戶的具體情況制定合理的信用政策,確定適宜的授信額度和授信期限,將信用管理的重點轉向事前和事中階段,強化各環(huán)節(jié)信用風險管理。

良好的信用關系是企業(yè)正常經營和國民經濟健康運行的基本保證,企業(yè)誠信的回歸責任重大?？茖W、完備的信用體系為企業(yè)的融資活動及經營活動提供了制度支持,能夠有效降低信息的交易成本,提高交易效率,減少企業(yè)的交易風險。對改善企業(yè)的生存和成長環(huán)境無疑具有積極的現實意義。因此研究企業(yè)信用管理問題就顯得更加迫切和重要。

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一、海外應收賬款的成因

國內企業(yè)在國際貿易中，對商品及服務交易方式的選擇，不僅取決于企業(yè)的銷售政策，還受到國際國內市場環(huán)境及我國現行的出口政策等多方面因素的影響。

（一）國際環(huán)境對海外應收賬款的影響

1.國際市場供求關系變化，買方市場的形成，促使海外應收賬款數量劇增。隨著國際貿易競爭加劇，為了開拓國際市場，出口企業(yè)已經從商品質量、價格、服務競爭，延伸到了出口信用的競爭。目前，信用交易成為國際貿易主要交易方式和企業(yè)參與競爭的重要手段。出口企業(yè)大量采用信用結算方式，增加海外銷售，擴大國際市場份額。在西方發(fā)達國家，企業(yè)銷售額中約95％為信用方式銷售，平均壞賬率為0.25％～0.5％。我國企業(yè)海外銷售80%采用信用證方式，信用交易不足20％，壞賬率達5％～30％。據商務部對我國近千家出口企業(yè)調查，中國企業(yè)海外應收賬款已累計達1000億美元，并以每年150億美元的速度快速增長。

2.出口結構不合理，出口商品及服務缺乏競爭力，寬松的銷售政策成為推動企業(yè)出口的主要選擇。目前我國出口商品大部分是低技術含量、低附加值的勞動密集型產品和消耗資源較多的產品。在出口的高新技術產品中，87％是通過加工貿易承接國外高新技術產業(yè)的勞動密集型環(huán)節(jié)，真正技術含量高、附加價值高的環(huán)節(jié)并不在我國，擁有核心技術的產品不多。同時，我國貨物出口的55％是加工貿易出口，擁有自主品牌進出口的企業(yè)不足20％。由于產品缺乏國際競爭力，拼價格、拼銷售政策、延期付款銷售，成為出口企業(yè)“立竿見影”的促銷手段。海外應收賬款的數額不斷增加，而應收賬款的質量卻在不斷下降，導致應收賬款的壞賬風險增加。

3.國際經濟環(huán)境，尤其是國際信貸、國際匯率等金融環(huán)境變化，增加了企業(yè)海外應收賬款的風險。由于出口賒銷交易周期長，國際金融環(huán)境不確定因素較多，價格、匯率及信貸等因素的變化，往往對企業(yè)的海外應收賬款產生影響。據我國出口信用保險公司2005年的國內首份《國家風險分析報告》，分析了與我國外經貿交往較為密切的60個國家和地區(qū)的交易風險和評級，美國作為中國最重要的貿易伙伴，交易風險水平一直處于較低水平。但發(fā)生于2007年的美國次貸危機，使得美國成為海外商賬的重災區(qū)，不僅海外欠款大幅增加，還有大量債權會隨著美國企業(yè)破產倒閉化為烏有，近期美國破產法院公布的多起家具、五金機械類破產案中，大部分債權人都是中國的制造企業(yè)和貿易公司。

4.在國際貿易規(guī)則中，對通過國際結算實施信用欺詐的司法懲重不足。信用詐騙作為一種跨國犯罪，嚴重踐踏了國際貿易秩序和規(guī)則，但對如何懲治信用欺詐尚未制定足夠完備和具有強制約束力的法律規(guī)定。由于各國經濟、法律制度不盡相同，對信用詐騙的定性缺乏統一標準，有許多國家并沒有把信用詐騙視為刑事犯罪，而僅視為民事行為，對信用詐騙行為處罰過輕。國際犯罪集團正是利用世界各國對信用詐騙認定存在的法律“漏洞”和金融監(jiān)管的“真空”地帶，利用國際賒銷進行金融詐騙，逃避打擊。同時，各國間缺乏對信用詐騙監(jiān)管和救助制度，企業(yè)一旦陷入信用詐騙的圈套中，企業(yè)很難通過自身努力，解決貿易糾紛中復雜的司法程序問題和承擔高昂的訴訟成本。

5.各國信用風險管理手段和水平不同，發(fā)達國家在貿易結算中較欠發(fā)達國家具有明顯優(yōu)勢，大部分的信用風險被轉嫁到欠發(fā)達國家的出口企業(yè)。歐美等發(fā)達國家在信用風險管理方面已有多年的研究和積累了大量的管理經驗，也形成了較全面有效的監(jiān)控機制，并為本國企業(yè)提供了有力的司法保障。甚至一些發(fā)達國家從保護本國利益出發(fā)，對貿易對象在追收貨款時實行法律歧視或無理拖延，對債權人實行不公正待遇。而許多發(fā)展中國家對國際貿易中的信用風險認識不足，管理手段粗放，缺乏全面系統的信用管理控制體系。據國家商務部對中國1000家外貿企業(yè)的調查，我國68％的出口企業(yè)有過因信用管理缺失而遭受損失的遭遇。

6.各國在信用管理方面的政策、法規(guī)及文化存在差異性，導致了信用管理的復雜性和多樣性。由于國際結算的客戶都在海外，交易雙方在信用政策、銀行結算、語言文化、價值觀念等方面存在較大差異，對出口企業(yè)制定海外銷售政策提出了更高要求。如在信用的事前管理階段，如何對海外客戶的信用狀況進行評價，采用什么信用標準，如何選擇和甄別優(yōu)質客戶；在信用管理的事中階段，如何及時監(jiān)控債務人經營變化及償債能力，及時與債務人進行有效溝通等；而在信用管理的事后階段，如何加強對逾期賬款的催收，履行信用政策及信用風險控制制度；這些因素成為加強國際信用管理、規(guī)避國際信用風險的重要內容。

（二）國內環(huán)境對海外應收賬款的影響

1．社會信用管理體系尚未建立。我國從政府、社會到企業(yè)信用風險管理意識普遍淡薄，對信用管理工作重視不夠。首先，政府對企業(yè)信用政策，尤其是海外應收賬款管理缺乏有效的政策保障和法律支持，缺乏有關信用管理的立法，未能通過市場化手段為企業(yè)提供信用增值服務，政府對有關機構開展的出口信用擔保、責任保險、應收賬款融資等業(yè)務尚未制定專門的法規(guī)予以規(guī)范和保障。其次，社會征信系統建設不足且未實現資源共享，信用信息的市場化程度不夠，且涉外經濟活動信息的搜集、整理和利用非常不規(guī)范。出口企業(yè)缺乏信用信息獲取和檢索的途徑，無法獲取海外客戶真實、全面、準確的資信狀況、財務狀況方面的信息，對海外企業(yè)的資信難以做出正確判斷，影響了出口企業(yè)對海外客戶和信用政策的理性選擇。

2. 出口信用風險管理服務體系薄弱。政策性出口信用保險及社會中介機構提供的資信調查、評估及應收賬款追收等業(yè)務構成了我國企業(yè)出口信用風險管理服務體系。但這些業(yè)務在國內尚處于初期發(fā)展階段，信用評估機構較少，服務網絡覆蓋范圍非常有限，信用產品價格偏離了市場的需求，且行業(yè)整體水平不高，提供信用服務質量不高，難以滿足出口企業(yè)的實際需要。同時，信用風險轉移機構及商賬追收機構缺失，致使某些海外應收賬款無力追收，從而使出口企業(yè)一旦遭遇出口信用風險，海外應收賬款難于追討時，企業(yè)無法通過官方或社會化服務體系規(guī)避風險，風險無法轉移，企業(yè)僅憑自身實力，無法抵御應收賬款的系統風險，企業(yè)的海外壞賬損失使企業(yè)經營的現金量減少，經營風險增加，對商品和服務的出口造成影響。

3．嚴格的外匯管制和海外投資政策助長了海外應收賬款的滯收。首先，在人民幣升值壓力與日俱增的背景下，一些企業(yè)利用國家放松部分境外投資外匯資金來源管制政策，操縱海外應收賬款，規(guī)避外匯管制。在匯率波動幅度較大時，企業(yè)往往會選擇增加以升值貨幣計價的資產，減少以貶值貨幣計價的資產；增加以貶值貨幣計價的負債，減少以升值貨幣計價的負債。在人民幣持續(xù)增值的條件下，企業(yè)持有以外幣結算的應收賬款，應收賬款資產價值將隨人民幣增值而增值，推遲海外應收賬款的回收期，能使企業(yè)獲得由人民幣升值而帶來的匯差，增加企業(yè)的收益。因此，對海外應收賬款信用政策的設計，成了企業(yè)套取匯率的手段。其次，中國長期執(zhí)行嚴格的海外投資管制政策，主要體現為嚴格的審批制度和外匯管制，在資金使用程序上，規(guī)定企業(yè)境外投資只能使用自有外匯，在辦理外匯投融資的審批方面，手續(xù)繁瑣、時間漫長、辦結成本高，一些涉外企業(yè)選擇通過海外應收賬款直接進行外匯的投資與融資理財。如在外匯投資方面，以海外應收賬款名義將出口收入留存境外，逃避監(jiān)管及繁雜的審批程序，或借助出口應收賬款的名義向境外子公司提供資金等。

4.國有企業(yè)的風險管理機制不健全，管理者的道德風險成為催生海外應收賬款的主要因素。國有企業(yè)要有大的發(fā)展，必將尋求更廣闊的市場空間，開拓國際市場是企業(yè)發(fā)展壯大的必然選擇。由于國有企業(yè)在經營機制方面的原因，企業(yè)缺乏自我約束的良性機制，往往是重市場擴展目標，輕信用風險管理；重經營業(yè)績考核、輕風險價值管理；重出口創(chuàng)匯、輕壞賬控制。由于對海外應收賬款缺乏有效監(jiān)管，一些企業(yè)甚至通過海外應收賬款轉移侵吞國有資產，造成國有資產通過所謂的“壞賬”而中飽私囊。一些涉外企業(yè)有意放寬海外應收賬款銷售政策，利用海外客戶資源，內外勾結，持續(xù)給外方發(fā)貨，卻不催交貨款，而海外商人則為該人員提供回扣，或為其提供海外就業(yè)機會、子女海外留學安排等。有的企業(yè)管理人員通過在海外設立殼公司，人為制造欠款來實現資產轉移，從而獨吞腐敗“收益”。

（三）企業(yè)信用管理對海外應收賬款的影響

海外應收賬款的成因與國際、國內的宏觀環(huán)境有密切關系，與企業(yè)自身的信用風險管理水平也密不可分。我國出口企業(yè)缺乏系統、完備的國際信用管理制度，沒有專門的信用管理機構和人員從事信用風險管理工作。據鄧白氏中國公司2002 年中國企業(yè)信用與應收賬款情況調查，有67％的企業(yè)沒有信用管理部門，31％的企業(yè)沒有詳細的信用審核，56％的企業(yè)未曾使用第三方信用信息調查機構的調查信息，而全面進行信用管理的企業(yè)僅占6％。

1．缺乏信用風險管理體系

（1）出口企業(yè)信用風險控制意識淡薄。有的企業(yè)領導不重視信用管理，受短期行為的影響，追求眼前利益，缺乏全程信用管理意識，片面追求合同數量，不加選擇地擴大商業(yè)信用，導致企業(yè)應收賬款膨脹。企業(yè)管理人員、外銷人員責任心不強，風險意識淡薄，忽視對海外大客戶、老客戶的風險管理。據相關資料統計，我國企業(yè)的海外應收賬款中，有70％產生于發(fā)貨“前”的環(huán)節(jié)，在事前沒有對客戶進行必要的信用調查和評估；30％產生于發(fā)貨“后”的環(huán)節(jié)，缺少事中必要的客戶信用的監(jiān)控和預警。而在企業(yè)的海外壞賬中，有41％產生于企業(yè)缺少必要的客戶信用救濟措施管理。

（2）缺少科學系統的信用風險管理制度。目前，許多出口企業(yè)在日常運營中沒有一套系統的風險管理制度，對于客戶信用檔案的建立以及授信額度的確認和信用中期的管理都沒有建立相應的規(guī)章制度。信用風險防范手段單一，在銷售業(yè)務管理和財務管理上，大多數企業(yè)還沒有很好地掌握或運用現代先進的信用管理技術和方法。對客戶的資信調查流于形式，應收賬款風險評價不準確，忽視對企業(yè)資信的動態(tài)管理。在財務管理方面，對應收賬款僅僅是進行簡單的反映和核算，并未對應收賬款按照客戶的資信程度進行分類管理。在銷售業(yè)務管理上，由于缺少信用額度控制，往往是重權力而不重職能，在一定程度上給企業(yè)銷售人員違規(guī)經營、違章操作，甚至與客戶勾結留下可乘之機。對賬款回收缺乏專業(yè)化方法，對可能出現的各類風險沒有經過認真的分析和研究，缺乏預警措施和應急方案，當風險真正來臨時，既沒有必要的心理準備，又缺乏相應的應對措施，在驚惶失措中錯過了最佳的協商和追討機會。

（3）缺乏信用管理部門。目前，我國出口企業(yè)在信用風險管理職能上普遍存在嚴重的缺陷和不足，多數企業(yè)沒有專門、獨立的信用風險控制部門。只有11％的企業(yè)建立了信用監(jiān)管體系，而其中有93％是具有外資背景的跨國企業(yè)。正是由于信用管理部門的缺位，導致了業(yè)務交易前由業(yè)務員和經理根據經驗進行決策和管理；交易中無人管理；發(fā)生應收賬款拖欠后則由企業(yè)業(yè)務和財務部門負責追收的現象。商務部研究院的調查顯示，國內出口企業(yè)真正因為銷售問題和收款問題而形成的呆壞賬水平大約在2.5％左右，而大部分海外欠款則是企業(yè)自身管理方面的原因造成的。

（4）信用風險的轉移和保障意識差。我國部分出口企業(yè)盲目依賴信用證作為風險防范工具，將信用證視同合同甚至是預付款，因而放松了對合同的簽訂和審查，或放松對進口商支付定金的要求。有的出口企業(yè)對不同類型的信用證沒有實施風險等級管理制度，有些企業(yè)對現代金融避險工具知之甚少，從而將信用證作為唯一的避險工具；一些企業(yè)在采取高風險的結算方式時，很少采取國際保理及投保出口等信用風險轉移工具。我國出口企業(yè)出口商品信用風險的投保還不到6％，遠遠低于國外12％～15％的投保水平。

（5）企業(yè)信用風險管理的內部職責不明確，缺乏科學的風險考核機制。在我國企業(yè)現有的管理職能中，應收賬款的管理職能基本上是由銷售部和財務部這兩個部門承擔的。銷售部門負責市場和銷售，并將銷售額作為考核銷售部門業(yè)績的主要指標。財務部門只負責“收款”，對產品、市場、客戶的資信狀況不夠了解，和其他業(yè)務部門缺少聯系，缺乏協調合作，也不具備風險管理的專門技術，無法合理地控制應收賬款。當發(fā)生壞賬時，有關人員互相推諉責任，不能互相核對有關客戶信息，銷售和核算脫節(jié)，兩部門職責分工不清，不能形成協調與制約機制，容易造成出口企業(yè)在諸多貿易環(huán)節(jié)出現決策失誤并導致信用損失。

2.缺乏合同管理監(jiān)管體系，企業(yè)信用管理人才缺乏

不少企業(yè)不重視合同的簽訂，認為合同對解決業(yè)務糾紛及通過法律訴訟收取欠款沒有多大作用，因此沒有將簽訂合同作為貿易過程中一個不可缺失的環(huán)節(jié)。出現草率簽約、合同條款訂立不嚴謹、不規(guī)范、對合同條款過于輕視、將保護公平貿易的條款簡化甚至刪除、忽視仲裁或訴訟條款等現象，產生本可避免的貿易風險損失。一些企業(yè)為了能使產品出口，不惜將貨物出口到高風險國家和地區(qū)，并在簽訂合同和收匯方式上盡量地滿足客戶要求，一旦貨物出口后達不到客戶要求，貨款將被延壓或拒付，形成應收賬款風險。

目前我國出口企業(yè)不僅缺乏基本的信用管理知識和技術，而且缺乏受過專業(yè)訓練的信用管理人才。歐美發(fā)達國家信用銷售比例高，與他們擁有大量高素質信用管理專業(yè)人才是分不開的，他們的專業(yè)信用管理人才培養(yǎng)已有100多年歷史，而我國信用管理專業(yè)人才的培養(yǎng)才剛剛開始。信用管理人員在專業(yè)水平、業(yè)務能力、工作經驗及其有機結合方面的能力亟待提高。

3．國際結算方式使用不當，欠款追討不積極， 企業(yè)缺乏由自己掌控的國際銷售渠道

首先，由于我國出口產品中多數是一般性制成品，為了爭取出口訂單，出口企業(yè)不得不在結算方式、付款條件、貨款追收等方面過度遷就客戶，冒險采用賒賬、遠期付款方式等商業(yè)信用結算方式。

其次，部分企業(yè)法律保護意識薄弱，一般等到最后的付款期才到銀行辦理收款業(yè)務。在發(fā)現客戶信用狀況出現問題后，擔心失去后續(xù)業(yè)務不愿意催收欠款，所以在出現壞賬時，企業(yè)不愿意盡早通過法律手段維護自己的合法權益，喪失了訴訟的最佳時機。而訴訟的時間長、成本高，即使是勝訴了，法院執(zhí)行困難，也使企業(yè)坐視自己的應收賬款變成呆賬、壞賬。

再者，許多企業(yè)涉足國際市場時間較短，既無國際經營的經驗，也無自己掌控的國際銷售渠道，無法直接將自己的產品打入到發(fā)達國家的主流銷售渠道，只好依賴第三方企業(yè)來完成這個任務。而這些第三方企業(yè)往往是資金實力弱或信譽度低，通常要求采取賒銷方式進貨。

二、海外應收賬款的風險分析

海外應收賬款的形成與國際國內環(huán)境、企業(yè)信用管理有非常密切的關系，海外應收賬款風險具有十分明顯的特征。

一是從風險種類看，我國海外應收賬款風險主要表現為商業(yè)風險、政治風險、外匯交易風險以及其他風險。商業(yè)風險主要是國外的客戶資不抵債或拖延履行償債責任帶來的風險，政治風險則體現在進口國的政治制度、政治環(huán)境以及政策法規(guī)發(fā)生重大變化所導致的風險，外匯交易風險是匯率變動引起的，是由匯率的不利變動所帶來的企業(yè)損失。

二是從風險客體看，我國海外應收賬款風險來源以海外華人公司及老客戶為主。具體表現為：

海外華人公司占50％，不良外籍公司占20％。在海外應收賬款糾紛爭議中，純?yōu)樨浳餇幾h的公司占20％，駐外機構占5％，其他原因占5％。許多海外華人公司，對國內經濟環(huán)境比較熟悉，了解國內信用管理存在的漏洞和不足，利用我國企業(yè)信用風險防范意識低，信用管理能力不足，國有企業(yè)監(jiān)管者缺位，企業(yè)好大喜功，放松對購貨方的付款條件等，惡意拖欠貨款。

三是從起因動機看，我國海外應收賬款風險的直接起因以惡意欺詐為主。據權威機構調查，我國海外應收賬款中，屬惡意欺詐的拖欠款占55％；合同履行過程引起糾紛的占25％；因我國出口企業(yè)交易嚴重失當及管理失誤的占15％；其他性質占5％。

四是從風險主體看，我國海外應收賬款風險主體以中資企業(yè)為主，國有企業(yè)所占比重最大。具體表現為：有80％的海外應收賬款風險來自國內的企業(yè)，其中50％為國有企業(yè)，30％為民營企業(yè)，20％為三資企業(yè)。

五是從出口行業(yè)看，技術含量低、競爭力較弱的產品成為應收賬款風險的主體，中小企業(yè)海外應收賬款風險最大。目前，我國中小企業(yè)的出口以中低檔服裝、五金及陶瓷制品等勞動密集型產品為主。這些產品技術含量不高，在國際市場上供過于求，為獲取市場競爭優(yōu)勢，除壓低銷售價格外，為爭取定單，在較寬松的資本市場和金融政策的前提下，企業(yè)選擇較寬松的信用政策，成為出口企業(yè)擴充市場的重要手段。

篇10

【關鍵詞】工商企業(yè)管理，企業(yè)信用管理體系構建，意義

在工商企業(yè)管理中構建企業(yè)信用管理體系，是企業(yè)不斷發(fā)展的根本，同時也是市場經濟下對企業(yè)發(fā)展的必要要求。因此，企業(yè)建立相關的企業(yè)信用管理體系，是企業(yè)在市場經濟中不斷發(fā)展的前提，是工商企業(yè)進行生存的基本。

一、企業(yè)進行信用管理體系構建中遇到的問題因素

（一）企業(yè)缺少相關的法律約束。企業(yè)在進行信用管理體系構建的過程中，由于企業(yè)工商管理涉及的方面比較廣，因此在進行信用管理體系構建時，一定的法律支持十分重要，保障企業(yè)在建立信用管理體系的同時，有一定的法律依據。但是目前階段，企業(yè)中建立信用體系的相關法律還不是特別成熟，企業(yè)在不斷的發(fā)展中也需要相關政府的政策支持。企業(yè)在建立信用管理體系的過程中也存在很多需要改進之處，因此，在其基礎上，企業(yè)構建與自身信用管理體系相結合的法律支持體系，提高企業(yè)中部門工作的工作效率，促進企業(yè)中的信用水平發(fā)展，對企業(yè)的信用體系的建立是十分必要的。

（二）相關管理部門之間缺乏合作。企業(yè)在建立信用管理體系是十分復雜的過程，除了企業(yè)自身的原因之外，還需要企業(yè)中各個部門的合作。在現在的市場經濟下，企業(yè)中各個部門之間進行互相合作十分發(fā)展企業(yè)的基礎，同時也是提高企業(yè)工作管理效率的有效方法。因為企業(yè)中各個部門的工作范圍不同，因此導致部門的工作職責也不盡相同，現在在企業(yè)中普遍存在的現象是部門之間缺乏團結合作的意識，在日常工作中，部門之間各司其職，工作的同時忽略了部門之間的合作，因此導致企業(yè)中的管理信息缺乏，限制了企業(yè)中的工商管理的發(fā)展。

（三）企業(yè)中的信息化程度限制了信用管理體系的構建。企業(yè)在建立信用管理制度的同時，由于其過程繁瑣，導致建立信用管理體系所需要的信息數據也十分龐大，因此在建立信息管理體系的同時，給過程造成了一定的影響。但是作為科技不斷發(fā)展的現在，企業(yè)中的信息化程度發(fā)展問題并不能作為阻礙企業(yè)建立信息管理體系的主要原因。企業(yè)的相關管理人員針對信息化程度的相關問題，可以采取制定工作計劃的方式，解決企業(yè)中因為信息化程度的原因，導致的限制信用管理體系建立的問題。

二、構建企業(yè)信用管理體系的有效途徑

（一）提高相關部門對政策的關注度， 建立完善的企業(yè)信用管理體系。企業(yè)的工商管理部門在進行企業(yè)信用管理體系建立的過程中，相關部門要提高對政府相關政策的關注，充分發(fā)揮企業(yè)中專業(yè)技術人員的專業(yè)技術，對建立企業(yè)信用體系進行有效保障。同時，企業(yè)相關管理人員可以通過設立企業(yè)員工進行信用評價等相關措施，促進企業(yè)信用管理體系的建立，從而促進企業(yè)的不斷發(fā)展。比如企業(yè)可以強化與政府相關部門的交流，在相關政策上取得政府機關的大力支持，讓企業(yè)中部門之間對各自的工作進行有效的管理，從而建立企業(yè)信用管理體系。

（二）促進部門之間有效的合作溝通。企業(yè)在構建信用管理體系的同時，因為其過程的復雜性，導致相關工作人員在建立企業(yè)信用管理體系的過程中，要成立不同的管理部門，同時要求部門之間提高合作精神，在工作的同時進行有效的合作。現階段，企業(yè)中部門之間進行團結有效的合作，是發(fā)展企業(yè)經濟的前提，同時也有利于提高企業(yè)的管理效率。企業(yè)部門之間進行團結協作，對企業(yè)中因為部門工作職責、工作范圍的不同，造成的所需信息短缺，企業(yè)相關管理人員在進行信用管理體系建立的同時缺乏相關信息。面對相關情況，企業(yè)的相關管理人員要針對其中出現的管理性問題，以及出現的風險，進行及時的調整，從而進一步體現企業(yè)中各個部門之間進行有效的合作溝通，對企業(yè)的日常發(fā)展，以及企業(yè)信用管理體系的構建都具有很大程度的影響。

（三）企業(yè)中建立相關的管理體系以及評價體制?，F階段企業(yè)中因為相關管理人員在建立各個體系中的重視程度不一致，在一定程度上對企業(yè)的信用程度造成影響，企業(yè)在進行構建信用管理體系的同時，建立相關的管理體系、以及評價體制，對構建企業(yè)信用管理體系具有很大程度的積極影響。目前企業(yè)相關管理人員在構建企業(yè)信用管理體系的同時，因為沒有相應的評價體制進行約束，導致在進行構建體系的過程中，管理模式不一致。因此相關管理人員在進行信用管理體系構建的過程中，要建立相關的管理體系、以及評價體制，正確的評價系統對企業(yè)的信用程度也具有一定程度的積極影響，從而進一步提高企業(yè)管理效率。

三、工商企業(yè)管理構建企業(yè)信用管理體系的意義

工商企業(yè)進行企業(yè)信用管理構建，在一定程度上是對自身企業(yè)管理誠信度的認可，同時也是企業(yè)在市場經濟中進行不斷競爭的有效前提，是企業(yè)不斷進行發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，是企業(yè)在市場經濟中進行發(fā)展的基礎。對于企業(yè)來說，缺乏一定的信用度，無論是對企業(yè)的發(fā)展，還是對企業(yè)在市場經濟中的不斷競爭，都存在一定的影響。因此，企業(yè)要在市場中占據強有力的位置，企業(yè)在謀求自身發(fā)展的同時，要不斷強化自身的實力，將企業(yè)的產品從質量以及價格等方面進行一定程度的調整，樹立企業(yè)的優(yōu)秀形象，提升企業(yè)的信譽度，這就需要企業(yè)構建信用管理體系。信用是企業(yè)發(fā)展的支持動力，企業(yè)針對自身的實際情況，研究適用于企業(yè)自身的信用管理體系，對企業(yè)的經濟發(fā)展具有一定的積極影響，同時在提高企業(yè)的管理效率、促進企業(yè)管理模式的改革，以及提高企業(yè)相對競爭實力方面都具有重要作用。

結束語：由此可見，文章中針對建立企業(yè)信用管理體系的相關路徑進行分析，從而發(fā)掘建立企業(yè)信用管理體系對企業(yè)的重要影響。因此，工商管理企業(yè)建立信用管理體系對企業(yè)自身的發(fā)展、以及企業(yè)管理能力的提高都具有重要影響。

參考文獻：

[1]任瑞全，張合振. 工商企業(yè)管理與企業(yè)信用管理體系構建淺析[J]. 前沿，2012，24：103-104.