導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇總經(jīng)理離任審計(jì)報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

第一條為了規(guī)范證券投資基金行業(yè)高級(jí)管理人員的任職管理，保護(hù)投資人及相關(guān)當(dāng)事人的合法權(quán)益和社會(huì)公共利益，根據(jù)《證券投資基金法》、《公司法》和其他法律、行政法規(guī)，制定本辦法。

第二條本辦法所稱證券投資基金行業(yè)高級(jí)管理人員（以下簡(jiǎn)稱高級(jí)管理人員），是指基金管理公司的董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、副總經(jīng)理、督察長(zhǎng)以及實(shí)際履行上述職務(wù)的其他人員，基金托管銀行基金托管部門的總經(jīng)理、副總經(jīng)理以及實(shí)際履行上述職務(wù)的其他人員。

第三條高級(jí)管理人員的選任或者改任，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱中國(guó)證監(jiān)會(huì)）審核。

未經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)，基金管理公司、基金托管銀行不得選任或者改任高級(jí)管理人員，不得違反規(guī)定決定代為履行高級(jí)管理人員職務(wù)的人員。

第四條高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)的規(guī)定，遵守公司章程和行業(yè)規(guī)范，恪守誠(chéng)信，審慎勤勉，忠實(shí)盡責(zé)，維護(hù)基金份額持有人的合法權(quán)益。

第五條中國(guó)證監(jiān)會(huì)依法對(duì)高級(jí)管理人員進(jìn)行監(jiān)督管理，制定高級(jí)管理人員、董事、基金經(jīng)理等人員管理的具體規(guī)定。

基金管理公司的董事和基金經(jīng)理的任免，應(yīng)當(dāng)向中國(guó)證監(jiān)會(huì)報(bào)告。

第二章任職條件和審核程序

第六條申請(qǐng)高級(jí)管理人員任職資格，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）取得基金從業(yè)資格；

（二）通過(guò)中國(guó)證監(jiān)會(huì)或者其授權(quán)機(jī)構(gòu)組織的高級(jí)管理人員證券投資法律知識(shí)考試；

（三）具有3年以上基金、證券、銀行等金融相關(guān)領(lǐng)域的工作經(jīng)歷及與擬任職務(wù)相適應(yīng)的管理經(jīng)歷，督察長(zhǎng)還應(yīng)當(dāng)具有法律、會(huì)計(jì)、監(jiān)察、稽核等工作經(jīng)歷；

（四）沒(méi)有《公司法》、《證券投資基金法》等法律、行政法規(guī)規(guī)定的不得擔(dān)任公司董事、監(jiān)事、經(jīng)理和基金從業(yè)人員的情形；

（五）最近3年沒(méi)有受到證券、銀行、工商和稅務(wù)等行政管理部門的行政處罰。

第七條申請(qǐng)基金管理公司高級(jí)管理人員任職資格，應(yīng)當(dāng)由基金管理公司向中國(guó)證監(jiān)會(huì)報(bào)送下列申請(qǐng)材料：

（一）對(duì)擬任高級(jí)管理人員（以下簡(jiǎn)稱擬任人）任職資格進(jìn)行審核的申請(qǐng)及任職資格申請(qǐng)表；

（二）相關(guān)會(huì)議的決議；

（三）前條第（三）項(xiàng)規(guī)定的從業(yè)經(jīng)歷證明；

（四）最近3年工作單位出具的離任審計(jì)報(bào)告、離任審查報(bào)告或者鑒定意見(jiàn)；

（五）對(duì)擬任人的考察意見(jiàn)；

（六）擬任人身份、學(xué)歷、學(xué)位證明復(fù)印件；

（七）擬任人基金從業(yè)資格證明復(fù)印件；

（八）擬任人高級(jí)管理人員證券投資法律知識(shí)考試合格證明復(fù)印件；

（九）任職條件、任職程序符合法律、行政法規(guī)、中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定和公司章程的法律意見(jiàn)書(shū)；

（十）中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他材料。

申請(qǐng)基金托管部門高級(jí)管理人員任職資格，應(yīng)當(dāng)由基金托管銀行向中國(guó)證監(jiān)會(huì)報(bào)送前款除第（二）項(xiàng)、第（九）項(xiàng)以外的申請(qǐng)材料。

上述申請(qǐng)材料應(yīng)當(dāng)是中文文本，一式3份。原件是外文的，應(yīng)當(dāng)附中文譯本。

第八條中國(guó)證監(jiān)會(huì)依法對(duì)申請(qǐng)材料進(jìn)行受理和審查。

中國(guó)證監(jiān)會(huì)可以通過(guò)考察、談話等方式對(duì)擬任人進(jìn)行審查?？疾?、談話應(yīng)當(dāng)由兩名工作人員進(jìn)行，談話應(yīng)當(dāng)作出記錄并經(jīng)考察人和擬任人簽字。

第九條申報(bào)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自收到中國(guó)證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)文件之日起20個(gè)工作日內(nèi)，按照本機(jī)構(gòu)的章程等規(guī)定作出選任或者改任的決定，并辦理相關(guān)手續(xù)。

第十條自取得任職資格之日起20個(gè)工作日內(nèi)，擬任人未按照擬任機(jī)構(gòu)的規(guī)定履行擬任職務(wù)的，除有正當(dāng)理由的外，其任職資格自動(dòng)失效。

高級(jí)管理人員離任的，其任職資格自離任之日起自動(dòng)失效。

第十一條基金管理公司免去高級(jí)管理人員職務(wù)、任免董事和基金經(jīng)理，基金托管銀行免去基金托管部門高級(jí)管理人員職務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在作出決定之日起3個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)證監(jiān)會(huì)報(bào)告，報(bào)送任職、免職報(bào)告材料。

第十二條基金管理公司董事應(yīng)當(dāng)具備本辦法第六條第（四）項(xiàng)、第（五）項(xiàng)規(guī)定的條件。

獨(dú)立董事還應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）具有5年以上金融、法律或者財(cái)務(wù)的工作經(jīng)歷；

（二）有履行職責(zé)所需要的時(shí)間；

（三）最近3年沒(méi)有在擬任職的基金管理公司及其股東單位、與擬任職的基金管理公司存在業(yè)務(wù)聯(lián)系或者利益關(guān)系的機(jī)構(gòu)任職；

（四）與擬任職的基金管理公司的高級(jí)管理人員、其他董事、監(jiān)事、基金經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人沒(méi)有利害關(guān)系；

（五）直系親屬不在擬任職的基金管理公司任職。

第十三條基金管理公司董事任職報(bào)告材料應(yīng)當(dāng)包括：

（一）董事任職報(bào)告和任職登記表；

（二）相關(guān)會(huì)議的決議；

（三）本辦法第七條第（四）項(xiàng)至第（六）項(xiàng)、第（九）項(xiàng)所列材料。

獨(dú)立董事任職報(bào)告材料還應(yīng)當(dāng)包括獨(dú)立董事具有5年以上金融、法律或者財(cái)務(wù)工作經(jīng)歷的證明，以及獨(dú)立董事作出的本人符合前條第二款第（二）項(xiàng)至第（五）項(xiàng)規(guī)定的書(shū)面承諾。

第十四條基金管理公司基金經(jīng)理應(yīng)當(dāng)具有3年以上證券投資管理經(jīng)歷，并符合本辦法第六條第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)、第（四）項(xiàng)和第（五）項(xiàng)規(guī)定的條件。

第十五條基金經(jīng)理任職報(bào)告材料應(yīng)當(dāng)包括：

（一）基金經(jīng)理任職報(bào)告和任職登記表；

（二）相關(guān)會(huì)議的決議；

（三）具有3年以上證券投資管理經(jīng)歷的證明；

（四）本辦法第七條第（四）項(xiàng)至第（七）項(xiàng)所列材料。

第十六條基金管理公司免去高級(jí)管理人員、董事職務(wù)，基金托管銀行免去基金托管部門高級(jí)管理人員職務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向中國(guó)證監(jiān)會(huì)提交下列免職報(bào)告材料：

（一）免職報(bào)告；

（二）相關(guān)會(huì)議的決議；

（三）免職程序符合法律、行政法規(guī)、中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定和公司章程等規(guī)定的法律意見(jiàn)書(shū)。

基金管理公司免去基金經(jīng)理職務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向中國(guó)證監(jiān)會(huì)提交前款第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)規(guī)定的免職報(bào)告材料。

第十七條中國(guó)證監(jiān)會(huì)依法對(duì)高級(jí)管理人員免職報(bào)告材料進(jìn)行審查。免職程序不符合規(guī)定的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)責(zé)令其任職機(jī)構(gòu)改正。

第十八條中國(guó)證監(jiān)會(huì)依法對(duì)基金管理公司董事、基金經(jīng)理的任職和免職報(bào)告材料進(jìn)行審查。

董事、基金經(jīng)理不符合法定任職條件的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)責(zé)令其任職的基金管理公司按照規(guī)定予以更換。任免程序不符合規(guī)定的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)責(zé)令改正。

第三章基本行為規(guī)范

第十九條高級(jí)管理人員、基金管理公司基金經(jīng)理應(yīng)當(dāng)維護(hù)所管理基金的合法利益，在基金份額持有人的利益與基金管理公司、基金托管銀行的利益發(fā)生沖突時(shí)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持基金份額持有人利益優(yōu)先的原則。

高級(jí)管理人員、基金管理公司基金經(jīng)理不得從事或者配合他人從事?lián)p害基金份額持有人利益的活動(dòng)，不得從事與所服務(wù)的基金管理公司或者基金托管銀行的合法利益相沖突的活動(dòng)。

第二十條高級(jí)管理人員、基金管理公司基金經(jīng)理應(yīng)當(dāng)具有良好的職業(yè)道德，勤勉盡責(zé)，切實(shí)履行基金合同、公司章程和公司制度規(guī)定的職責(zé)，不得，不得違反規(guī)定授權(quán)他人代為履行職務(wù)，不得利用職務(wù)之便謀取私利，未經(jīng)規(guī)定程序不得離職。

第二十一條基金管理公司董事應(yīng)當(dāng)按照公司章程的規(guī)定出席董事會(huì)會(huì)議、參加公司的活動(dòng)，切實(shí)履行職責(zé)。

獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)審慎和客觀地發(fā)表獨(dú)立意見(jiàn)，切實(shí)保護(hù)基金份額持有人的合法權(quán)益。

第二十二條基金管理公司總經(jīng)理應(yīng)當(dāng)認(rèn)真執(zhí)行董事會(huì)決議，有效執(zhí)行公司制度，防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)管理效率，確保經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的穩(wěn)健運(yùn)行和所管理的基金財(cái)產(chǎn)安全完整，促進(jìn)公司持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。

基金管理公司副總經(jīng)理應(yīng)當(dāng)協(xié)助總經(jīng)理工作，忠實(shí)履行職責(zé)。

第二十三條基金管理公司督察長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行職責(zé)，對(duì)公司各項(xiàng)制度、業(yè)務(wù)的合法合規(guī)性及公司內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)察、稽核。

第二十四條基金管理公司基金經(jīng)理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守基金合同及公司有關(guān)投資制度的規(guī)定，審慎勤勉，充分發(fā)揮專業(yè)判斷能力，不受他人干預(yù)，在授權(quán)范圍內(nèi)獨(dú)立行使投資決策權(quán)。

第二十五條基金托管銀行基金托管部門的總經(jīng)理、副總經(jīng)理應(yīng)當(dāng)建立、健全本部門的各項(xiàng)業(yè)務(wù)制度和管理制度，確保本部門切實(shí)履行托管人職責(zé)，監(jiān)督基金管理人的投資運(yùn)作，保障基金財(cái)產(chǎn)的獨(dú)立與完整。

第二十六條高級(jí)管理人員和基金管理公司董事、基金經(jīng)理應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，跟蹤行業(yè)發(fā)展動(dòng)態(tài)，按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)的規(guī)定參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高管理水平和專業(yè)技能。

第四章監(jiān)督管理

第二十七條擬任人在高級(jí)管理人員證券投資法律知識(shí)考試中作弊，或者提交虛假任職資格申請(qǐng)材料的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)3年內(nèi)不受理其任職資格申請(qǐng)。

第二十八條基金管理公司和基金托管銀行應(yīng)當(dāng)建立高級(jí)管理人員考核制度，定期對(duì)高級(jí)管理人員進(jìn)行考核，建立考核檔案。

中國(guó)證監(jiān)會(huì)定期或者不定期對(duì)高級(jí)管理人員考核檔案進(jìn)行檢查，對(duì)高級(jí)管理人員守法合規(guī)情況等進(jìn)行考核。

第二十九條中國(guó)證監(jiān)會(huì)建立高級(jí)管理人員管理信息系統(tǒng)，記錄高級(jí)管理人員從事基金業(yè)務(wù)的相關(guān)情況。

基金管理公司和基金托管銀行應(yīng)當(dāng)依法對(duì)高級(jí)管理人員的變動(dòng)情況予以披露。

第三十條基金管理公司董事長(zhǎng)兼任其他職務(wù)的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，并自批準(zhǔn)之日起3個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)證監(jiān)會(huì)報(bào)告。其他高級(jí)管理人員不得在經(jīng)營(yíng)性機(jī)構(gòu)兼職。

基金管理公司董事不得擔(dān)任基金托管銀行或者其他基金管理公司的任何職務(wù)。董事兼職的，基金管理公司應(yīng)當(dāng)自其兼職之日起3個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)證監(jiān)會(huì)報(bào)告。

第三十一條基金管理公司高級(jí)管理人員有下列情形之一的，督察長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)在知悉該信息之日起3個(gè)工作日內(nèi)，向中國(guó)證監(jiān)會(huì)報(bào)告：

（一）因涉嫌違法違紀(jì)被有關(guān)機(jī)關(guān)調(diào)查或者處理；

（二）辭職、離職、喪失民事行為能力或者因其他原因不能履行職務(wù)；

（三）擬因私出境1個(gè)月以上或者出境逾期未歸；

（四）直系親屬擬移居境外或者已在境外定居；

（五）在非經(jīng)營(yíng)性機(jī)構(gòu)兼職；

（六）其他可能影響高級(jí)管理人員正常履行職務(wù)的情形。

督察長(zhǎng)發(fā)生以上情形時(shí)，公司總經(jīng)理、其他高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)向中國(guó)證監(jiān)會(huì)報(bào)告。

第三十二條基金管理公司被行業(yè)協(xié)會(huì)、證券交易所等自律組織紀(jì)律處分，或者被工商、稅務(wù)和審計(jì)等行政管理部門立案調(diào)查、行政處罰的，公司應(yīng)當(dāng)自知悉之日起3個(gè)工作日內(nèi)，將相關(guān)情況及負(fù)有責(zé)任的高級(jí)管理人員名單向中國(guó)證監(jiān)會(huì)報(bào)告。

第三十三條基金管理公司董事長(zhǎng)、總經(jīng)理或者督察長(zhǎng)因故不能履行職務(wù)的，公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)在15個(gè)工作日內(nèi)決定由符合高級(jí)管理人員任職條件的人員代為履行職務(wù)，并在作出決定之日起3個(gè)工作日內(nèi)報(bào)中國(guó)證監(jiān)會(huì)報(bào)告。

董事會(huì)決定的人員不符合高級(jí)管理人員任職條件的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)責(zé)令董事會(huì)限期另行決定代為履行職務(wù)的人員。

代為履行職務(wù)的時(shí)間不得超過(guò)90日，但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

第三十四條基金管理公司董事長(zhǎng)和總經(jīng)理因故同時(shí)不能履行職務(wù)，董事會(huì)不能按照前條規(guī)定決定代為履行職務(wù)人員的，主要股東應(yīng)當(dāng)召開(kāi)臨時(shí)股東會(huì)議，作出決定。

第三十五條基金管理公司、基金托管銀行基金托管部門或者高級(jí)管理人員有下列情形之一的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)依法對(duì)相關(guān)高級(jí)管理人員出具警示函、進(jìn)行監(jiān)管談話：

（一）業(yè)務(wù)活動(dòng)可能嚴(yán)重?fù)p害基金財(cái)產(chǎn)或者基金份額持有人的利益；

（二）基金管理公司的治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制制度或者基金托管銀行基金托管部門的內(nèi)部控制制度不健全、執(zhí)行不力，導(dǎo)致出現(xiàn)或者可能出現(xiàn)重大隱患，可能影響其正常履行基金管理人、基金托管人職責(zé)；

（三）違反誠(chéng)信、審慎、勤勉、忠實(shí)義務(wù)；

（四）中國(guó)證監(jiān)會(huì)根據(jù)審慎監(jiān)管原則規(guī)定的其他情形。

第三十六條高級(jí)管理人員有下列情形之一的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)可以建議任職機(jī)構(gòu)暫停或者免除其職務(wù)：

（一）最近1年內(nèi)中國(guó)證監(jiān)會(huì)出具警示函、進(jìn)行監(jiān)管談話兩次以上，或者在收到警示函、被監(jiān)管談話后不按照規(guī)定整改；

（二）最近1年內(nèi)受到行業(yè)協(xié)會(huì)紀(jì)律處分、證券交易所公開(kāi)譴責(zé)兩次以上；

（三）擅離職守；

（四）向中國(guó)證監(jiān)會(huì)提供虛假信息、隱瞞重大事項(xiàng)，或者拒絕配合中國(guó)證監(jiān)會(huì)履行監(jiān)管職責(zé)；

（五）中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他情形。

第三十七條中國(guó)證監(jiān)會(huì)按照前條規(guī)定作出建議之前，應(yīng)當(dāng)事先告知相關(guān)高級(jí)管理人員的任職機(jī)構(gòu)。相關(guān)高級(jí)管理人員可以在3個(gè)工作日內(nèi)向任職機(jī)構(gòu)作出說(shuō)明，任職機(jī)構(gòu)對(duì)中國(guó)證監(jiān)會(huì)擬作出的建議有異議的，應(yīng)當(dāng)在10個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)證監(jiān)會(huì)報(bào)告。

任職機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自收到中國(guó)證監(jiān)會(huì)建議之日起20個(gè)工作日內(nèi)，作出是否暫?；蛘呙獬嚓P(guān)高級(jí)管理人員職務(wù)的決定，并在作出決定之日起3個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)證監(jiān)會(huì)報(bào)告。

基金管理公司及基金托管銀行不得聘用被按照前款規(guī)定免職未滿兩年的人員擔(dān)任高級(jí)管理人員。

第三十八條基金管理公司應(yīng)當(dāng)建立高級(jí)管理人員、董事和基金經(jīng)理的離任制度，對(duì)離任審查等事項(xiàng)作出規(guī)定。

基金托管銀行應(yīng)當(dāng)建立基金托管部門高級(jí)管理人員的離任制度，對(duì)離任審計(jì)、離任審查等事項(xiàng)作出規(guī)定。

第三十九條基金管理公司董事長(zhǎng)、總經(jīng)理離任的，公司應(yīng)當(dāng)立即聘請(qǐng)具有從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行離任審計(jì)，并自離任之日起30個(gè)工作日內(nèi)將審計(jì)報(bào)告報(bào)送中國(guó)證監(jiān)會(huì)。

審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)附有被審計(jì)人的書(shū)面意見(jiàn)；被審計(jì)人員拒絕對(duì)審計(jì)報(bào)告發(fā)表意見(jiàn)的，應(yīng)當(dāng)注明。

第四十條基金管理公司副總經(jīng)理、督察長(zhǎng)、基金經(jīng)理離任的，公司應(yīng)當(dāng)立即對(duì)其進(jìn)行離任審查，并自離任之日起30個(gè)工作日內(nèi)將審查報(bào)告報(bào)送中國(guó)證監(jiān)會(huì)。

基金托管部門高級(jí)管理人員離任的，基金托管銀行應(yīng)當(dāng)立即對(duì)其進(jìn)行離任審查，并自離任之日起30個(gè)工作日內(nèi)將審查報(bào)告報(bào)送中國(guó)證監(jiān)會(huì)。

審查報(bào)告應(yīng)當(dāng)附有被審查人的書(shū)面意見(jiàn)；被審查人員拒絕對(duì)審查報(bào)告發(fā)表意見(jiàn)的，應(yīng)當(dāng)注明。

第四十一條高級(jí)管理人員、基金經(jīng)理離開(kāi)任職機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)配合原任職機(jī)構(gòu)完成工作移交，并接受離任審計(jì)或者離任審查；在離任審計(jì)或者離任審查期間，不得到其他基金管理公司、基金托管銀行基金托管部門任職。

第四十二條高級(jí)管理人員、基金經(jīng)理離開(kāi)任職機(jī)構(gòu)后，不得泄漏原任職機(jī)構(gòu)的非公開(kāi)信息，不得利用非公開(kāi)信息為本人或者他人謀取利益。

基金管理公司不得聘用離任未滿3個(gè)月的高級(jí)管理人員、基金經(jīng)理從事證券投資業(yè)務(wù)。

第五章法律責(zé)任

第四十三條高級(jí)管理人員、基金管理公司的董事或者基金經(jīng)理違反法律、行政法規(guī)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)的規(guī)定，依法應(yīng)予行政處罰的，依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)，追究刑事責(zé)任。

第四十四條未經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)審核批準(zhǔn)，基金管理公司、基金托管銀行擅自選任或者改任高級(jí)管理人員的，責(zé)令改正；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告，并處罰款。

基金管理公司違反本辦法的規(guī)定，決定代為履行高級(jí)管理人員職務(wù)人員的，責(zé)令改正；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告，并處罰款。

第四十五條基金管理公司、基金托管銀行有下列情形之一的，責(zé)令改正，給予警告，并處罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告，并處罰款：

（一）未按照本辦法的規(guī)定履行報(bào)告義務(wù)，或者報(bào)送的報(bào)告材料存在虛假內(nèi)容；

（二）違反程序免去高級(jí)管理人員職務(wù)或者任免基金管理公司董事、基金經(jīng)理；

（三）對(duì)中國(guó)證監(jiān)會(huì)作出的暫停或者免除高級(jí)管理人員職務(wù)的建議，未按照規(guī)定作出相應(yīng)處理；

（四）違反本辦法第四十二條第二款的規(guī)定，聘用從事投資業(yè)務(wù)的人員；

（五）不按照本辦法規(guī)定對(duì)離任人員進(jìn)行離任審計(jì)、離任審查。

第四十六條高級(jí)管理人員和基金管理公司董事違反本辦法的規(guī)定兼任其他職務(wù)的，責(zé)令改正，給予警告，并處罰款。

第四十七條高級(jí)管理人員違反法律、行政法規(guī)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)的規(guī)定，情節(jié)嚴(yán)重的，依法暫?；蛘叩蹁N高級(jí)管理人員任職資格。

基金管理人、基金托管人違反《證券投資基金法》和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)的規(guī)定，情節(jié)嚴(yán)重的，依法暫停或者吊銷直接負(fù)責(zé)的高級(jí)管理人員任職資格。

第六章附則

篇2

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范本__集團(tuán)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱公司)內(nèi)部審計(jì)工作,加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè),根據(jù)《公司法》、《審計(jì)法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工的的規(guī)定》結(jié)合公司具體情況，特制定本制度。

第二條 內(nèi)部審計(jì)是依法對(duì)全公司的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的系統(tǒng)審計(jì)和監(jiān)督，以嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，促進(jìn)廉政建設(shè)，維護(hù)單位合法權(quán)益，改善經(jīng)營(yíng)管理，降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益為目的。

第三條 公司所屬各事業(yè)部、全資、控股子公司、分公司及辦事處均應(yīng)按照本制度規(guī)定，接受內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

第二章 任務(wù)、范圍與依據(jù)

第四條 審計(jì)工作的任務(wù)是：

確保國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)政策、法規(guī)制度以及財(cái)經(jīng)紀(jì)律在企業(yè)的正確執(zhí)行，強(qiáng)化企業(yè)管理，為提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。

第五條 內(nèi)部審計(jì)的范圍：

（一） 年度財(cái)務(wù)計(jì)劃或單位預(yù)算的執(zhí)行和決算；

（二） 財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)往來(lái)的真實(shí)性、合法性；

（三） 對(duì)全資、控股子公司、分公司及辦事處的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)（年度審計(jì)每年進(jìn)行一次，半年進(jìn)行監(jiān)督檢查；

（四） 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。包括中層干部（正職）或負(fù)責(zé)人進(jìn)行離任審計(jì)；

（五） 內(nèi)部控制制度（包括管理控制制度和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度）的嚴(yán)密程度和執(zhí)行情況審查；

（六） 與對(duì)境內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織進(jìn)行合資、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)及合作項(xiàng)目的合同執(zhí)行情況；長(zhǎng)短期投資、財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)狀況及其效益性進(jìn)行審查；

（七） 檢查國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)章制度的執(zhí)行情況；

（八） 對(duì)公司直屬具有財(cái)務(wù)、金融、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的職能部門進(jìn)行年度預(yù)算指標(biāo)或承包指標(biāo)執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)（以審計(jì)結(jié)果為最終考核依據(jù)）；

（九） 對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理中的重要問(wèn)題開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查；

（十） 對(duì)國(guó)家稅款的繳納的合理性、合法性及稅收政策掌握和執(zhí)行的完整性進(jìn)行審計(jì)；

（十一） 對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤檢查；

（十二） 公司領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)交辦的審計(jì)事宜。

第六條 內(nèi)部審計(jì)依據(jù)：

（一） 國(guó)家法律、法規(guī)、政策。

（二） 公司規(guī)章制度，董事會(huì)決議。

（三） 公司經(jīng)營(yíng)方計(jì)、計(jì)劃、目標(biāo)。

（四） 經(jīng)營(yíng)責(zé)任單位的經(jīng)營(yíng)責(zé)任制度、責(zé)任狀及合同。

（五） 總經(jīng)理根據(jù)實(shí)際情況制定的各種管理措施。

第七條 審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要權(quán)限：

（一） 召開(kāi)本公司、部門、下屬企業(yè)有關(guān)審計(jì)工作會(huì)議；

（二） 參與重大經(jīng)濟(jì)決策的可行性論證或可行性報(bào)告的事前審計(jì)；

（三） 根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，要求有關(guān)單位按時(shí)報(bào)送計(jì)劃、預(yù)算、決算、月度報(bào)表和有關(guān)文件、資料等；

（四） 審核憑證、賬表、決算，檢查資產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)，檢測(cè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件，查閱有關(guān)文件資料；

（五） 參加有關(guān)會(huì)議；

（六） 對(duì)審計(jì)涉及到的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料；

（七） 對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)及嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，做出臨時(shí)制止決定；

（八） 對(duì)阻撓破壞審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的行為，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；

（九） 提出改進(jìn)管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的意見(jiàn)；

（十） 對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的直接責(zé)任人員，提出處理的建議，并按有關(guān)規(guī)定，向上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)反映；

（十一） 對(duì)公司下屬全資、控股子公司年度經(jīng)濟(jì)效益承包指標(biāo)提出鑒證，承包狀按審計(jì)結(jié)果兌現(xiàn)。

（十二） 參與與制定、修訂有關(guān)規(guī)章制度。

第三章 內(nèi)部審計(jì)工作程序

第八條 根據(jù)公司具體情況，擬定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)提前三天書(shū)面通知被審計(jì)單位（領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)決定的突擊性審計(jì)任務(wù)除外）。

第九條 審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，可隨時(shí)向有關(guān)單位和人員提出改進(jìn)的建議。審計(jì)終結(jié)，提出審計(jì)報(bào)告，征求被審單位的意見(jiàn)，報(bào)公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批。經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定，送達(dá)被審計(jì)單位。被審計(jì)單位必須執(zhí)行審計(jì)決定，進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)調(diào)整工作。

第十條 對(duì)主要項(xiàng)目進(jìn)行后續(xù)審計(jì)

，檢查采納審計(jì)意見(jiàn)和執(zhí)行審計(jì)決定的情況。對(duì)拒不執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)、審計(jì)決定的單位及其負(fù)責(zé)人，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)向公司分管領(lǐng)導(dǎo)提出處置意見(jiàn)。第十一條 被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定如有異議，可以在接到正式審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)七天內(nèi)向公司分管領(lǐng)導(dǎo)提出。分管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理，在領(lǐng)導(dǎo)未做出處理意見(jiàn)前，必須執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)的審計(jì)決定。

第四章 審計(jì)種類和方式

第十一條 內(nèi)部審計(jì)種類

（一） 財(cái)務(wù)收支審計(jì)。對(duì)被審單位財(cái)務(wù)收支的合法性、真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督檢查。

（二） 專案審計(jì)。對(duì)被審單位及人員違反公司財(cái)經(jīng)紀(jì)律問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)查處。

（三） 專項(xiàng)審計(jì)。包括：

1、 管理審計(jì)。對(duì)被審單位管理活動(dòng)的效率性進(jìn)行審計(jì)；

2、 效益審計(jì)。在財(cái)務(wù)收支審計(jì)基礎(chǔ)上，對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性、合理性進(jìn)行審計(jì)。

3、 任期審計(jì)。對(duì)被審單位負(fù)責(zé)人在任職期間履行職責(zé)情況進(jìn)行審計(jì)。

4、 審計(jì)調(diào)查。對(duì)公司普遍存在的問(wèn)題進(jìn)行專題調(diào)查。

第五章 審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員

第十二條 公司設(shè)立獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職審計(jì)人員，在總會(huì)計(jì)師的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。同時(shí)，接受上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

第十三條 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。其專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格至少是會(huì)計(jì)師或按國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。內(nèi)審人員在企業(yè)內(nèi)部的技術(shù)職務(wù)資格的確認(rèn)和公開(kāi)聘任，根據(jù)公司有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十四條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依法審計(jì)，忠于職守、堅(jiān)持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密；不得、、泄露秘密、。內(nèi)部審計(jì)人員依法行使職權(quán)受法律保護(hù)，任何組織和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。

第十五條 公司內(nèi)部實(shí)行內(nèi)審回避制度。凡有內(nèi)審人員直接參與被按時(shí)計(jì)單位實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的，必須回避對(duì)該單位所進(jìn)行的內(nèi)審工作。

第十六條 公司建立特邀內(nèi)審員制度，特邀內(nèi)審員用于臨時(shí)補(bǔ)充內(nèi)部審計(jì)力量不足，協(xié)助解決內(nèi)審工作中遇到的技術(shù)問(wèn)題。特邀內(nèi)審人員按照本制度規(guī)定在審計(jì)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作。

第十七條 公司在內(nèi)審人員不足時(shí)，由總會(huì)計(jì)師提出建議，報(bào)經(jīng)總經(jīng)理同意，正副董事長(zhǎng)批準(zhǔn)方可聘請(qǐng)?zhí)匮麅?nèi)審員。

第六章 審計(jì)檔案管理

第十八條 審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)建立建全審計(jì)檔案管理制度，審計(jì)檔案的歸檔、保管由內(nèi)部審計(jì)人員負(fù)責(zé)。

第十九條 審計(jì)檔案管理范圍：

（一）審計(jì)通知書(shū)和審計(jì)方案；

（二）審計(jì)報(bào)告及其附件；

（三）審計(jì)記錄、審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)；

（四）反映被審單位和個(gè)人業(yè)務(wù)活動(dòng)的書(shū)面文件；

（五）總經(jīng)理對(duì)審計(jì)事項(xiàng)或?qū)徲?jì)報(bào)告的指示、批復(fù)和意見(jiàn)；

（六）審計(jì)處理決定及執(zhí)行情況報(bào)告；

（七）申訴、申請(qǐng)復(fù)審報(bào)告；

（八）復(fù)審和后續(xù)審計(jì)的資料；

（九）其他應(yīng)保存的資料。

第二十條 檔案管理具體辦法參照公司檔案管理制度、保密管理制度執(zhí)行。如借閱審計(jì)檔案，應(yīng)經(jīng)有關(guān)領(lǐng)批準(zhǔn)。審計(jì)檔案的保管期限為十年。

第七章 附 則

篇3

資金監(jiān)管

（一）籌資,當(dāng)企業(yè)擬實(shí)施下列籌資行為時(shí)，應(yīng)分別報(bào)特派員、監(jiān)管機(jī)構(gòu)同意或備案：

1、采取吸收合并等籌資方式，導(dǎo)致改變企業(yè)股本結(jié)構(gòu)肘，事前須經(jīng)監(jiān)管部門同意，然后提交股東大會(huì)批準(zhǔn)。

2、接受非貨幣資金投資，須由資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，并經(jīng)監(jiān)管部門會(huì)同同級(jí)國(guó)資部門確認(rèn)。

3、用資產(chǎn)抵押方式向外舉債籌資，全資企業(yè)無(wú)論數(shù)額大小，應(yīng)報(bào)監(jiān)管部門同意；上市公司絕對(duì)額超過(guò)凈資產(chǎn)5%，非上市公司超過(guò)凈資產(chǎn)2%的，在提交股東大會(huì)批準(zhǔn)之前，先征得監(jiān)管部門批復(fù)同意；上市公司在凈資產(chǎn)5％以下，非上市公司在凈資產(chǎn)2%以下的資產(chǎn)抵押貸款，由企業(yè)董事會(huì)決定，并報(bào)監(jiān)管部門備案。

（二）資本金,未經(jīng)企業(yè)股東大會(huì)批準(zhǔn)，企業(yè)不得隨意變更股本結(jié)構(gòu)。企業(yè)資本金的增減變動(dòng)，籌資及法定重估中資本公積金的增減變動(dòng)，彌補(bǔ)虧損引起盈余公積金的變動(dòng)等。經(jīng)監(jiān)管部門同意后，提交股東大會(huì)批準(zhǔn)。

（三）消費(fèi)資金,控股企業(yè)各項(xiàng)消費(fèi)資金的使用，應(yīng)編制項(xiàng)目預(yù)算和開(kāi)支計(jì)劃，由董事會(huì)審批并報(bào)監(jiān)管部門備案；全資企業(yè)項(xiàng)目預(yù)算和開(kāi)支計(jì)劃，應(yīng)報(bào)監(jiān)管部門審批。

（四）運(yùn)營(yíng)資金,各企業(yè)要按照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、固定資產(chǎn)投資、對(duì)外投資、生活福利等，分類按季編制資金運(yùn)營(yíng)預(yù)算，企業(yè)重大資金使用計(jì)劃，應(yīng)報(bào)監(jiān)管部門備案。

（五）其他,監(jiān)管機(jī)構(gòu)在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)行為進(jìn)行監(jiān)管時(shí)，為確保出資人和企業(yè)的利益，為個(gè)業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境，任何部門和單位對(duì)企業(yè)的收費(fèi)、罰款和攤派，必須經(jīng)特派員復(fù)核、簽批，凡無(wú)合法依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)、罰款和攤派，企業(yè)一律不得支付；為確保企業(yè)資金的安全，對(duì)無(wú)效合同，無(wú)合法憑證、無(wú)合規(guī)手續(xù)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)要求企業(yè)不能對(duì)外支付現(xiàn)金（包括支票、匯票等）。

資產(chǎn)監(jiān)督

（一）損失的核銷、壞賬準(zhǔn)備金的提取比例、存貨計(jì)價(jià)辦法、固定資產(chǎn)折舊方法、年限等重要會(huì)計(jì)政策。

企業(yè)損失的核銷方法、外帳準(zhǔn)備金的提取比例、存貨計(jì)價(jià)辦法、固定資產(chǎn)折舊方法、年限等重要會(huì)計(jì)政策須經(jīng)特派員審批；財(cái)務(wù)管理制度的變更，必須在年度終止前提出變更申清，說(shuō)明變更的原因和理由，經(jīng)監(jiān)管部門同意，報(bào)本級(jí)政府批準(zhǔn)。

（二）擔(dān)保,企業(yè)一般不得對(duì)外提供借貸款擔(dān)保，確需提供擔(dān)保的，應(yīng)根據(jù)《擔(dān)保法》要求相關(guān)企業(yè)提供反擔(dān)保。對(duì)外擔(dān)保金額，全資企業(yè)無(wú)論數(shù)額大小，應(yīng)報(bào)監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)；上市公司擔(dān)保額超過(guò)凈資產(chǎn)5％時(shí)，非上市公司超過(guò)凈資產(chǎn)2％時(shí)，在提交股東大會(huì)批準(zhǔn)之前，應(yīng)先征得監(jiān)管機(jī)構(gòu)同意；上市公司在凈資產(chǎn)5％以下，非上市公司在凈資產(chǎn)2％以下時(shí)，由企業(yè)董事會(huì)決定并報(bào)監(jiān)管機(jī)構(gòu)備案。

（三）對(duì)外投資,全資企業(yè)所有對(duì)外投資和項(xiàng)目投資，應(yīng)報(bào)監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)；上市公司絕對(duì)額超過(guò)凈資產(chǎn)5％，非上市公司絕對(duì)額超過(guò)凈資產(chǎn)2％的對(duì)外投資和項(xiàng)目投資，應(yīng)在召開(kāi)股東大會(huì)之前，征得監(jiān)管機(jī)構(gòu)同意；上市公司在凈資產(chǎn)5％以下，非上市公司在凈資產(chǎn)2％以下對(duì)外投資和項(xiàng)目投資，由企業(yè)董事會(huì)決定并報(bào)監(jiān)管機(jī)構(gòu)備案?？毓善髽I(yè)非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)單項(xiàng)投資超過(guò)100萬(wàn)元的必須事先征得監(jiān)管機(jī)構(gòu)同意。

各企業(yè)對(duì)外投資必須按年度分項(xiàng)目編制投資損益明細(xì)表，反映企業(yè)各項(xiàng)對(duì)外投資取得的收益或發(fā)生的損失。

（四）損失及固定資產(chǎn)處理,企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢等凈損失，應(yīng)區(qū)別不同情況依據(jù)盤(pán)存記錄、技術(shù)單位的品質(zhì)鑒定或社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核、財(cái)務(wù)部門審查提出意見(jiàn)，報(bào)企業(yè)法定代表人和特派員審批處理，計(jì)入當(dāng)期損益；全資企業(yè)還需由主管財(cái)政機(jī)關(guān)在決算批復(fù)時(shí)一并審批。

成本費(fèi)用的監(jiān)管

（一）業(yè)務(wù)招待費(fèi),監(jiān)督企業(yè)建立業(yè)務(wù)招待費(fèi)預(yù)決算制度和財(cái)務(wù)審核制度，在財(cái)務(wù)制度規(guī)定的控制比例內(nèi)據(jù)實(shí)列支。企業(yè)制定的有關(guān)業(yè)務(wù)招待費(fèi)開(kāi)支辦法和標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)報(bào)監(jiān)管機(jī)構(gòu)備案。

（二）遞延資產(chǎn),監(jiān)督企業(yè)按國(guó)家規(guī)定的項(xiàng)目列示遞延資產(chǎn)，分期處理。對(duì)確需轉(zhuǎn)入遞延資產(chǎn)的有關(guān)費(fèi)用支出，必須將新增項(xiàng)目的名稱、金額、攤銷計(jì)劃報(bào)市監(jiān)管機(jī)構(gòu)同意，全資企業(yè)還需報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批，否則，不得列入遞延資產(chǎn)。

（三）固定資產(chǎn)竣工入賬,監(jiān)督企業(yè)及時(shí)辦理固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)。已經(jīng)交付使用但沒(méi)有辦理竣工驗(yàn)收的已完工項(xiàng)目，應(yīng)按暫估伙計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，并按規(guī)定提取折舊。已經(jīng)整體交付使用的固定資產(chǎn)，無(wú)論是否辦理竣工決算手續(xù)，一律按生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)管理核算，其借款利息和匯兌損益，必須按規(guī)定計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，不得計(jì)入在建工程成本，也不得列入待攤費(fèi)用和遞延資產(chǎn)。

（四）待攤和預(yù)提費(fèi)用,企業(yè)根據(jù)具體情況確定的預(yù)提費(fèi)用項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)，需報(bào)特派員審批，并報(bào)監(jiān)管部門備案。預(yù)提數(shù)額與實(shí)際數(shù)額發(fā)生差異時(shí)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整提取標(biāo)準(zhǔn)，多提數(shù)額應(yīng)在年終沖減成本費(fèi)用，需要保留余額的應(yīng)在年度財(cái)務(wù)報(bào)告中予以說(shuō)明。

收入、利潤(rùn)及其分配的監(jiān)管被監(jiān)管企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按《公司法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、企業(yè)章程和其他有關(guān)規(guī)定合理界定收入，準(zhǔn)確核算利潤(rùn)，按規(guī)定程序?qū)嵤├麧?rùn)分配。

監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)收入、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的真實(shí)性和稅后利潤(rùn)分配的合理性進(jìn)行監(jiān)督管理。

財(cái)務(wù)報(bào)告的監(jiān)管

企業(yè)應(yīng)按月、季和年度向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)送財(cái)務(wù)決算報(bào)表和有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告，年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表還應(yīng)同時(shí)報(bào)送注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告。

篇4

隨著改革的不斷深化和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)工作的重要性日益凸顯，已經(jīng)成為企業(yè)生存和健康發(fā)展的重要保證?！肮芾碓缴钊搿?nèi)審越重要”，作為企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)工作從來(lái)就是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不可或缺的重要組成部分，作為企業(yè)的“第三只眼睛”，是董事會(huì)和高管的重要管理助手，從高層管理者視角來(lái)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，分析原因，并協(xié)助管理者解決問(wèn)題，進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平、增強(qiáng)防范風(fēng)險(xiǎn)能力和完善內(nèi)部程序控制，所以，中小型企業(yè)有必要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的工作。

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)

現(xiàn)代中小型企業(yè)都可以根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)管理的需要特別是內(nèi)部控制的需要建立和實(shí)施內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以設(shè)為企業(yè)的內(nèi)審部（處、科），是直接從事對(duì)本單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、管理活動(dòng)（如內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等）進(jìn)行審計(jì)，并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的機(jī)構(gòu)，它主要服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，也可服務(wù)于企I的所有權(quán)監(jiān)督。

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)：是一種獨(dú)立客觀的保證和咨詢顧問(wèn)服務(wù)，是一種積極的管理審計(jì)；重心前移，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化內(nèi)控；博采眾長(zhǎng)，應(yīng)用各個(gè)學(xué)科成果，學(xué)科跨度大，具有很高的綜合性和實(shí)用性；利用科學(xué)的定量分析技術(shù)，建立數(shù)學(xué)模型，進(jìn)行專業(yè)的審計(jì)判斷，形成準(zhǔn)確庫(kù)管的審計(jì)結(jié)論；強(qiáng)化后續(xù)審計(jì)和審計(jì)管理，確保達(dá)到審計(jì)目的，提高審計(jì)的質(zhì)量和效率?？偨Y(jié)為：務(wù)實(shí)、客觀、規(guī)范、辯證。

內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)管理職能作用

內(nèi)審機(jī)構(gòu)是一個(gè)獨(dú)立的部門，按照企業(yè)內(nèi)部規(guī)定的程序開(kāi)展工作，向有權(quán)部門負(fù)責(zé)并報(bào)告審計(jì)結(jié)果。正是內(nèi)審的獨(dú)立性確保其作用的超脫，以第三者身份通過(guò)采取恰當(dāng)?shù)脑O(shè)計(jì)測(cè)試技術(shù)與方法，公平公正地對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)實(shí)施監(jiān)督檢查，保證企業(yè)內(nèi)控實(shí)施的科學(xué)性和執(zhí)行的有效性。內(nèi)審對(duì)企業(yè)有管理監(jiān)督、管理控制、評(píng)價(jià)鑒證、服務(wù)等四項(xiàng)職能作用：

通過(guò)開(kāi)展財(cái)務(wù)收支審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，查明損失浪費(fèi)、貪污腐化行為，及時(shí)提供證據(jù)和信息，采取措施，充分發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督檢查作用。內(nèi)審?fù)ㄟ^(guò)事前和事中審計(jì)，督促各項(xiàng)規(guī)章制度和決策能有效地執(zhí)行，糾正違規(guī)操作現(xiàn)象，并根據(jù)執(zhí)行過(guò)程中所反映的問(wèn)題，提出完善決策和制度的合理化建議，可以增強(qiáng)企業(yè)管理體制的執(zhí)行力度。通過(guò)對(duì)被審計(jì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的檢查和評(píng)價(jià)，針對(duì)管理和控制中存在的問(wèn)題，提出富有成效的意見(jiàn)和方案，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理。內(nèi)部審計(jì)人員重視生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)狀況做到心中有數(shù)，隨時(shí)隨地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)督查，提出有效措施，起到降本增效作用。

現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

通過(guò)對(duì)我國(guó)中小型企業(yè)觀察，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存著一定的問(wèn)題，歸類如下：企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視度不夠，忽視了內(nèi)審為管理服務(wù)的作用；企業(yè)現(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不夠；企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的受到較多方面的限制；內(nèi)審流程不夠規(guī)范，作用與認(rèn)識(shí)脫節(jié)；內(nèi)審范圍不夠全面，忽視方法創(chuàng)新；內(nèi)審人員素質(zhì)不夠，專業(yè)技能欠佳。

完善中小型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)策研究

對(duì)國(guó)內(nèi)的大多數(shù)中小型企業(yè)的管理模式，內(nèi)審是企業(yè)管理過(guò)程中不可或缺的部分，不僅能非常有效地彌補(bǔ)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)和管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制缺失，還能幫助企業(yè)更新管理觀念和管理制度，做到與時(shí)俱進(jìn)。

加強(qiáng)宣傳，營(yíng)造良好的環(huán)境，重視內(nèi)審的服務(wù)作用。轉(zhuǎn)變觀念，重新定位內(nèi)審作用，完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的慣例，提高審計(jì)人員在公司的地位。可建立由總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)體制，使內(nèi)部審計(jì)不受其他管理層的制約，要客觀地開(kāi)展工作。

完善內(nèi)審機(jī)構(gòu)建設(shè)，保證獨(dú)立性工作。內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，關(guān)鍵是合理界定其權(quán)利和職責(zé)，這是關(guān)乎內(nèi)部審計(jì)控制和治理過(guò)程是否充分、運(yùn)行是否有效的關(guān)鍵所在。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面，一是要求內(nèi)部審計(jì)部門與其他職能部門相比在設(shè)置上應(yīng)具有較高的地位，對(duì)其他職能部門有監(jiān)督的權(quán)利和義務(wù)，內(nèi)審部門對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)并直接匯報(bào)工作；二是負(fù)責(zé)審計(jì)人與被審計(jì)人不存在經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系，審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員及經(jīng)費(fèi)來(lái)源等方面應(yīng)具有的獨(dú)立性。

減少受限影響，抓好審計(jì)決定、審計(jì)意見(jiàn)的執(zhí)行。減少來(lái)自其他方面對(duì)內(nèi)審決定、執(zhí)行的影響，建立審計(jì)決定、審計(jì)意見(jiàn)執(zhí)行情況落實(shí)機(jī)制。對(duì)作出的審計(jì)決定、審計(jì)意見(jiàn)的執(zhí)行情況必須定期進(jìn)行核查，對(duì)未能執(zhí)行的，督促執(zhí)行或采取一定的措施，促使被審計(jì)單位執(zhí)行。建議將對(duì)審計(jì)決定和審計(jì)意見(jiàn)的執(zhí)行情況作為所屬單位、部門領(lǐng)導(dǎo)的工作考核的一個(gè)內(nèi)容。

篇5

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)制度；財(cái)務(wù)委派；審計(jì)；預(yù)算管理

中圖分類號(hào)：F275.2 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）28-0193-02

在蘇南地區(qū)，越來(lái)越多的服裝等勞動(dòng)密集型企業(yè)由于工資水平不高，面臨招工難的局面，這就迫使它們不得不縮小自身規(guī)模，把資金和設(shè)備投向蘇北及周邊一些經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)較晚的地區(qū)。這樣第一可以把閑置的設(shè)備利用起來(lái)，第二，勞動(dòng)力成本相對(duì)較低，原本外出務(wù)工現(xiàn)在變?yōu)樵诩议T口打工。在賺錢的同時(shí)又可以照顧家人，工資稍低也能接受。第三，當(dāng)?shù)卣€有一些稅收、房租等方面的優(yōu)惠政策。隨著下屬投資企業(yè)的增多，當(dāng)?shù)氐亩愂盏日哂指鞑幌嗤?，如何加?qiáng)對(duì)這些下屬投資企業(yè)的管理，就顯得尤為重要了。本文結(jié)合作者自身工作經(jīng)驗(yàn)，探討對(duì)下屬投資企業(yè)的財(cái)務(wù)控制。

一、健全下屬投資企業(yè)財(cái)務(wù)制度，規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理

與內(nèi)部財(cái)務(wù)管理不同的是，投資公司和被投資企業(yè)有各自平等、獨(dú)立的法人地位?？偣緦?duì)下屬投資企業(yè)的財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)人員并不具有天然的管理權(quán)限，但對(duì)財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)人員的管理對(duì)一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理而言又至關(guān)重要，這就要求總公司應(yīng)該盡可能利用股權(quán)地位和各種手段，實(shí)現(xiàn)對(duì)所投項(xiàng)目企業(yè)財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)人員的控制。即使不能控制也應(yīng)該有相當(dāng)?shù)挠绊懥?，否則公司在進(jìn)行投資決策時(shí)就應(yīng)該慎重。對(duì)于自己擁有控制能力的被投企業(yè)，為了加強(qiáng)對(duì)其財(cái)務(wù)管理，規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，維護(hù)投資者的利益，總公司可根據(jù)會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度等法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，直接參與制定適合該企業(yè)的財(cái)務(wù)管理規(guī)定、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，規(guī)范被控企業(yè)重要財(cái)務(wù)決策的審批程序和賬務(wù)處理程序，完善對(duì)資金、存貨、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)等各項(xiàng)資產(chǎn)的管理制度，建立健全合同管理制度，使企業(yè)內(nèi)部的決策、執(zhí)行、監(jiān)督三者之間層次分明，權(quán)責(zé)對(duì)稱。責(zé)任明確。公司可以定期或不定期地對(duì)被控企業(yè)的制度建設(shè)和執(zhí)行情況進(jìn)行抽查，對(duì)于存在的問(wèn)題限期整改，并納入對(duì)企業(yè)產(chǎn)權(quán)代表的考核項(xiàng)目。

二、實(shí)行財(cái)務(wù)委派制度

實(shí)行財(cái)務(wù)委派制度就是下屬投資企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人實(shí)行由總公司負(fù)責(zé)招聘和管理，委派至下屬投資企業(yè)。這樣第一可以統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算，合并報(bào)表時(shí)不會(huì)因會(huì)計(jì)科目等的不一致造成不必要的麻煩。第二，也是最主要的為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，從源頭上預(yù)防和治理腐敗。下屬投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者為了使企業(yè)利益最大化及自身的某些不正當(dāng)利益，往往會(huì)指使會(huì)計(jì)制造假信息，造成會(huì)計(jì)信息失真。而會(huì)計(jì)監(jiān)督作為一種內(nèi)部約束機(jī)構(gòu)，始終處于企業(yè)管理者的領(lǐng)導(dǎo)之下，很難對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的違法違規(guī)行為進(jìn)行約束，從而使會(huì)計(jì)監(jiān)督只是流于形式，不能發(fā)揮其真正作用。財(cái)務(wù)委派使會(huì)計(jì)監(jiān)督成為一種外部監(jiān)督，它較好地解決了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)失真的問(wèn)題，有效防止了財(cái)產(chǎn)的損失和浪費(fèi)，加強(qiáng)了財(cái)務(wù)管理，尤其是資金管理，增強(qiáng)了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)人員的法制觀念使企業(yè)在經(jīng)營(yíng)機(jī)制，領(lǐng)導(dǎo)責(zé)職財(cái)務(wù)監(jiān)督及經(jīng)濟(jì)效益等方面都發(fā)生了積極的變化。在一定程度上強(qiáng)化了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作和服務(wù)監(jiān)督職能。由于委派會(huì)計(jì)的特殊性，選拔時(shí)在注重其業(yè)務(wù)素質(zhì)的同時(shí)，政治思想素質(zhì)不容忽視。如果沒(méi)有良好的政治思想素質(zhì)，那財(cái)務(wù)的監(jiān)督作用就是一句空話。對(duì)于委派財(cái)務(wù)人員可以實(shí)行定期輪崗、定期培訓(xùn)、綜合考核、離任審計(jì)等制度，強(qiáng)化對(duì)下屬投資企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。

三、建立對(duì)下屬投資企業(yè)財(cái)務(wù)控制網(wǎng)絡(luò)

總公司通過(guò)建立計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，幫助所投項(xiàng)目企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的協(xié)同及遠(yuǎn)程報(bào)表、報(bào)賬、查賬、審計(jì)等工作，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)核算與在線財(cái)務(wù)管理。系統(tǒng)支持電子單據(jù)與電子貨幣，改變了財(cái)務(wù)信息的獲取與利用方式。將所有下屬投資企業(yè)的財(cái)務(wù)信息都集中在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)上，形成企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)，可以隨時(shí)調(diào)用、查詢各企業(yè)的憑證、賬簿、報(bào)表等信息，隨時(shí)掌握各企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題。建立企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)，利用公司的企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)實(shí)現(xiàn)對(duì)下屬投資企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的動(dòng)態(tài)管理和動(dòng)態(tài)監(jiān)控。數(shù)據(jù)庫(kù)設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)功能包括三級(jí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)：一是基礎(chǔ)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，這是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況分析、判斷的基礎(chǔ)；二是在此之上，系統(tǒng)自動(dòng)生成的各種比率分析數(shù)據(jù)，通過(guò)對(duì)各種比率的分析了解，可以掌握企業(yè)的動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)狀況及趨勢(shì)；三是在一、二級(jí)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)的預(yù)警系統(tǒng)，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)金保有量不足3個(gè)月的消耗等情況，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)預(yù)警。通過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)這種規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)的動(dòng)態(tài)反映，滿足總公司在管理方面的要求。

四、實(shí)行限額審批制度

對(duì)購(gòu)建固定資產(chǎn)、廠房裝修等應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要和資金，技術(shù)等條件全面考慮，統(tǒng)籌安排，編制預(yù)算計(jì)劃，報(bào)總公司領(lǐng)導(dǎo)審批同意后方可進(jìn)行。對(duì)生產(chǎn)性支出，在既要滿足生產(chǎn)正常需要又要在庫(kù)存合理的前提下，根據(jù)簽訂的購(gòu)貨合同和月初的審批同意用款計(jì)劃購(gòu)買物資，一般采用根據(jù)發(fā)票和入庫(kù)單由部門經(jīng)理簽字，財(cái)務(wù)主管復(fù)核，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)簽字付款。對(duì)非生產(chǎn)性支出、辦公用品、非生產(chǎn)性低值易耗品等物品的購(gòu)置原則上由部門提出申請(qǐng)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審批，由辦公室統(tǒng)一購(gòu)置和管理。對(duì)數(shù)額較大的應(yīng)由經(jīng)營(yíng)者向總公司申請(qǐng)，批準(zhǔn)后方可購(gòu)買。對(duì)通訊費(fèi)差旅費(fèi)業(yè)務(wù)費(fèi)的日常報(bào)銷，金額較大的應(yīng)提供明細(xì)，經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)和領(lǐng)導(dǎo)審核，再報(bào)總公司領(lǐng)導(dǎo)審批，方可報(bào)銷。對(duì)工資支付，應(yīng)由企業(yè)人事依據(jù)規(guī)章制度進(jìn)行統(tǒng)一核算，財(cái)務(wù)審核，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)簽字后由財(cái)務(wù)部按時(shí)發(fā)放。對(duì)于非正常支出一律由企業(yè)經(jīng)營(yíng)者提出申請(qǐng)，報(bào)總公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可報(bào)銷。

五、定期審計(jì)制度

總公司招聘思想素質(zhì)好、業(yè)務(wù)水平高的審計(jì)人員組成專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作的獨(dú)立性。在開(kāi)業(yè)之初，可以一個(gè)季度進(jìn)行內(nèi)審一次，以加強(qiáng)對(duì)下屬投資企業(yè)的指導(dǎo)和監(jiān)督。企業(yè)正常生產(chǎn)之后每半年審計(jì)一次。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部控制有效進(jìn)行。對(duì)現(xiàn)金的大額支出、非正常的費(fèi)用支出、工資異常發(fā)放等查明原因，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)按照審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告，并提出整改措施。對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷有權(quán)直接向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。審計(jì)結(jié)束后，按規(guī)定出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告，經(jīng)分管副總及總經(jīng)理簽署后，由審計(jì)部門在總經(jīng)理授權(quán)的職權(quán)范圍內(nèi)按規(guī)定辦理。

六、不定期抽查制度

審計(jì)人員除進(jìn)行常規(guī)的定期審計(jì)外，還要進(jìn)行不定期的抽查。在不通知被審企業(yè)的情況下，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行突擊檢查?？船F(xiàn)金與賬是否一致、銀行賬與銀行余額是否一致、固定資產(chǎn)臺(tái)賬是否記錄完整、機(jī)器型號(hào)數(shù)量是否賬實(shí)相符、出借等手續(xù)是否完善、倉(cāng)庫(kù)材料等是否賬實(shí)相符等等。

七、年終盤(pán)點(diǎn)制度

為確保企業(yè)存貨及財(cái)產(chǎn)的正確性，加強(qiáng)管理人員的責(zé)任心，保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)的安全完整，每年年底，除企業(yè)自行組織盤(pán)點(diǎn)外，還要組織審計(jì)人員對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。主要是存貨的盤(pán)點(diǎn)：包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、機(jī)物料、外加工料品等。財(cái)務(wù)盤(pán)點(diǎn)：包括現(xiàn)金、票據(jù)、有價(jià)證券等。其他財(cái)產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)：包括固定資產(chǎn)、保管資產(chǎn)等等。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)上報(bào)處理。

八、推行全面預(yù)算管理

通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理，可以明確并量化企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，規(guī)范企業(yè)的管理控制。落實(shí)各責(zé)任中心的責(zé)任，明確各級(jí)責(zé)權(quán)，明確考核依據(jù)，為企業(yè)的成功提供保證。制度是一個(gè)企業(yè)的行動(dòng)指南，預(yù)算則是對(duì)制度的量化。總公司對(duì)被投企業(yè)的掌控很大程度上就取決于對(duì)被投企業(yè)的預(yù)算控制。總公司應(yīng)盡可能獨(dú)立地直接組織對(duì)被投企業(yè)全面預(yù)算的制定，并盡量擺脫被投企業(yè)對(duì)預(yù)算制定的影響，通過(guò)各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施預(yù)算的編制、分析、考核，把公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所有的收支均納入嚴(yán)格的預(yù)算管理之中；預(yù)算一經(jīng)確定，就應(yīng)成為企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法定依據(jù)。不得隨意更改。但這并不是要求公司閉門造車，獨(dú)斷專行。預(yù)算制定還應(yīng)該以被投企業(yè)的實(shí)際情況為前提，以最大限度地發(fā)揮各方潛力、最大程度地保證和平衡各方利益。通過(guò)各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施預(yù)算的編制、分析、考核，把公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所有的收支均納入嚴(yán)格的預(yù)算管理之中。

九、完善各項(xiàng)指標(biāo)考核體系

下屬投資企業(yè)在獲得運(yùn)用總公司投入的資本金進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的權(quán)利后，不但要確保資本金的安全和完整，還必須做到盈利，完成總公司下達(dá)的投資回報(bào)指標(biāo)?？偣緸榇_保投資回報(bào)的順利實(shí)現(xiàn)，可以從以下兩個(gè)方面著手：一是合理確定投資回報(bào)率，確保資產(chǎn)保值增值。總公司可參照被投資企業(yè)的歷年盈利水平，結(jié)合其實(shí)際情況以及在一定經(jīng)營(yíng)期間所能達(dá)到的業(yè)績(jī)，確定被投資企業(yè)比較合理的投資回報(bào)率，核定利潤(rùn)指標(biāo)，促使各被投企業(yè)在資產(chǎn)保值的前提下，達(dá)到資產(chǎn)增值的目的。對(duì)投資公司而言，下屬投資企業(yè)所獲利潤(rùn)要按一定的投資比例返回母公司，以滿足公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的需要。二是建立各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)執(zhí)行情況的指標(biāo)管理體系，使考核和監(jiān)督控制體系不斷完善和科學(xué)化。其主要指標(biāo)包括：現(xiàn)金比率、經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金比率、流動(dòng)比率、不良資產(chǎn)比率、資產(chǎn)損失比率、凈資產(chǎn)收益率。

總之，既要使下屬投資企業(yè)得到良性健康發(fā)展，又能對(duì)其實(shí)行有效的財(cái)務(wù)控制，還有很多工作要做。作為財(cái)務(wù)人員，要不斷提高自身素質(zhì)，在工作中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，和公司領(lǐng)導(dǎo)研究、制定出新的適合本企業(yè)的管理制度，杜絕因管理不到位而滋生出的腐敗現(xiàn)象，克服行業(yè)缺陷，提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，使企業(yè)的資產(chǎn)不斷保值增值，獲得持久的生命力和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

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篇6

對(duì)此，中鋼集團(tuán)管理層人士向《投資者報(bào)》記者表示，這個(gè)消息最早出現(xiàn)在2003年，當(dāng)時(shí)公司的規(guī)模還不足百億，后因?yàn)橹袖摬辉敢獗患娌⑴Πl(fā)展，現(xiàn)在公司的資產(chǎn)規(guī)模已經(jīng)接近2000億元，被合并的可能性根本沒(méi)有。

被合并的陰影

5月3日，中鋼集團(tuán)董事會(huì)秘書(shū)兼新聞發(fā)言人李可杰也在電話中對(duì)《投資者報(bào)》表示：“與五礦合并的消息并不屬實(shí)，國(guó)資委并沒(méi)有這樣的說(shuō)法，我們并不希望媒體繼續(xù)報(bào)道這個(gè)消息。”實(shí)際上，中鋼集團(tuán)被合并的陰影一直纏繞在中鋼人的頭上。

央企合并是前國(guó)資委主任李融榮時(shí)代最明顯的標(biāo)記，隨著他的離任，已經(jīng)開(kāi)始淡出人們的視線。李榮融曾要求央企要做大做強(qiáng)，要把160多家央企重組為80~100家，行業(yè)前三名以外的都有可能被重組。

曾經(jīng)資產(chǎn)規(guī)模不足百億元的中鋼，正是要被合并的對(duì)象。因此，中鋼集團(tuán)前總裁黃天文從2005年開(kāi)始對(duì)中鋼進(jìn)行了一系列并購(gòu)重組，逐步構(gòu)建起了“礦業(yè)、炭素、耐火、鐵合金、裝備制造”五大產(chǎn)業(yè)運(yùn)作格局，資產(chǎn)規(guī)模迅速增大，擺脫了被合并的境地。

據(jù)了解，這一發(fā)展模式也曾得到國(guó)資委的認(rèn)可。如果不是2008年席卷全球的金融危機(jī)讓中鋼模式問(wèn)題徹底暴露，這家公司或許仍會(huì)繼續(xù)“高歌猛進(jìn)”。進(jìn)而繼續(xù)兼并重組，使之成為去合并其他企業(yè)的主體。

而久未被提起的五礦合并中鋼的消息再次被提出，立即掀起一場(chǎng)“風(fēng)暴”。對(duì)于中鋼集團(tuán)來(lái)說(shuō)，已經(jīng)擺脫的夢(mèng)魘再度纏身，自然不愿再提“陳年往事”。

無(wú)論如何，對(duì)于中鋼人來(lái)說(shuō)，黃天文是帶領(lǐng)他們擺脫被合并命運(yùn)的英雄，但也正是這位英雄讓迅速成長(zhǎng)的中鋼成為眾矢之的。

中鋼管理層人士5月2日對(duì)《投資者報(bào)》表示，實(shí)際上目前公司最重要的事是擺脫不良資產(chǎn)困擾，盡快處理沒(méi)有發(fā)展前景的業(yè)務(wù)，也要帶領(lǐng)目前處在低迷工作狀態(tài)的中鋼職工向前行。

五礦的態(tài)度

“我未被授權(quán)回答這個(gè)問(wèn)題（五礦合并中鋼），但可以告訴你的是，我們沒(méi)有收到來(lái)自國(guó)資委的任何消息，所以我們不能否認(rèn)也不能確認(rèn)?！蔽宓V集團(tuán)新聞部經(jīng)理何京林在回答《投資者報(bào)》的提問(wèn)時(shí)這樣表示，從他的語(yǔ)言中不難看出，五礦的態(tài)度有些含糊。

實(shí)際上，作為中國(guó)最大的兩家資源產(chǎn)品貿(mào)易商，五礦和中鋼一樣也面臨著轉(zhuǎn)型的問(wèn)題，從2005年起，中鋼嘗試著向?qū)崢I(yè)領(lǐng)域轉(zhuǎn)型。此時(shí)，五礦集團(tuán)已經(jīng)先行了一步。目前看來(lái)，五礦某種程度上成功了，而中鋼最終因此陷入經(jīng)營(yíng)的泥潭。

根據(jù)美國(guó)《財(cái)富》雜志的數(shù)據(jù)顯示，2010年和2011年，五礦集團(tuán)和中鋼集團(tuán)均在世界500強(qiáng)企業(yè)行列。五礦集團(tuán)2010年在世界500強(qiáng)中位列332位，2011年已經(jīng)攀升至229位；而中鋼集團(tuán)2010年位列352位，2011年已經(jīng)下滑至354位。

根據(jù)2011年的上榜數(shù)據(jù)顯示，五礦集團(tuán)2010年?duì)I業(yè)收入實(shí)現(xiàn)375.55億美元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)5.23億美元；中鋼集團(tuán)的數(shù)據(jù)則已經(jīng)開(kāi)始暴露快速擴(kuò)張規(guī)模的問(wèn)題，營(yíng)業(yè)收入為272.65億美元，利潤(rùn)為-2.16億美元。

2011年全年的經(jīng)營(yíng)情況，與中鋼集團(tuán)相比，五礦集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)繼續(xù)呈現(xiàn)出較好的態(tài)勢(shì)，兩家曾經(jīng)的貿(mào)易伙伴，中鋼集團(tuán)繼續(xù)在虧損當(dāng)中移步，而五礦集團(tuán)已成長(zhǎng)為行業(yè)里最能賺錢企業(yè)之一。

據(jù)中鋼集團(tuán)管理層人士透露，盡管新任總裁上任后，著重解決公司不良資產(chǎn)和業(yè)務(wù)，但仍未避免去年業(yè)績(jī)虧損的境地。

整體來(lái)說(shuō)，與中鋼集團(tuán)在澳洲的失敗經(jīng)營(yíng)相比，五礦的經(jīng)營(yíng)比較成功，尤其是金融危機(jī)期間在澳大利亞收購(gòu)的OZ礦業(yè)資產(chǎn)正在給五礦集團(tuán)令人羨慕的業(yè)績(jī)添磚加瓦。

黃天文的“冒進(jìn)”

盡管中鋼集團(tuán)近幾年在資源開(kāi)發(fā)方面取得一些成績(jī)，不過(guò)資源行業(yè)的回報(bào)周期一般為5~10年，中鋼集團(tuán)的大部分項(xiàng)目仍處于投入期。因此，中鋼集團(tuán)面臨向?qū)嶓w產(chǎn)業(yè)的布局要走的路還很慢長(zhǎng)。

中鋼集團(tuán)所取得資源開(kāi)發(fā)的那些成績(jī)，離不開(kāi)黃天文。黃在2003年12月出任中鋼集團(tuán)總經(jīng)理兼黨委書(shū)記時(shí)，中鋼還只是一家以鐵礦石進(jìn)出口、鋼鐵及相關(guān)的設(shè)備貿(mào)易為主，資產(chǎn)規(guī)模不足百億元的公司。

而中鋼集團(tuán)從不足百億元的資產(chǎn)規(guī)模發(fā)展到2000億元左右的規(guī)模，只用了不到10年的時(shí)間，黃天文在其中的功勞不容忽視。不過(guò)，隨著黃天文的“冒進(jìn)”，中鋼集團(tuán)經(jīng)營(yíng)的問(wèn)題開(kāi)始一一顯現(xiàn)。

到2010年，中鋼集團(tuán)的問(wèn)題集中曝光。先是審計(jì)署入駐審計(jì)，接著國(guó)資委成立工作小組對(duì)中國(guó)中鋼集團(tuán)展開(kāi)調(diào)查。2007年，中鋼與山西中宇之間開(kāi)始巨額的資金往來(lái)，結(jié)果第二年就形成了財(cái)務(wù)黑洞，當(dāng)時(shí)欠款達(dá)20多億元；等到2010年下半年，山西中宇對(duì)中鋼欠款已經(jīng)高達(dá)近40億元。

除了山西中宇外，邯鄲縱橫鋼鐵也在不斷占用中鋼集團(tuán)的資金，且占用金額規(guī)模較大。2011年5月20日，國(guó)家審計(jì)署公布了對(duì)中鋼集團(tuán)的審計(jì)報(bào)告。中鋼集團(tuán)“被合作伙伴占用資金88.07億元”，主要是山西中宇和邯鄲縱橫鋼鐵。

此外，曾在2008年轟動(dòng)一時(shí)的中鋼集團(tuán)以14億美元收購(gòu)澳大利亞中西部礦業(yè)中，該礦原計(jì)劃年產(chǎn)鐵礦石3000萬(wàn)噸以上，但直到2010年這一項(xiàng)目的年產(chǎn)量不足100萬(wàn)噸，已經(jīng)成為失敗的投資；而自2006年開(kāi)始的鎳礦進(jìn)口業(yè)務(wù)，也給中鋼集團(tuán)帶來(lái)數(shù)億元虧損。

這些讓帶領(lǐng)中鋼集團(tuán)實(shí)現(xiàn)千億元目標(biāo)的黃天文功勞一一被抹去。商務(wù)部研究院研究員梅新育認(rèn)為，中鋼之所以會(huì)誤判山西中宇前景而使出預(yù)付款昏招，很大程度上是因?yàn)橹袖摴芾韺釉诜抢硇詳U(kuò)張熱潮中判斷嚴(yán)重失誤。

篇7

一、建立健全集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度

集團(tuán)公司為了維護(hù)資產(chǎn)的完整和安全，保證經(jīng)濟(jì)信息的真實(shí)可靠，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值，必須建立一套完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系。該體系必須充分發(fā)揮集團(tuán)母公司財(cái)務(wù)調(diào)控功能，激發(fā)子公司的積極性和創(chuàng)造性，并能有效控制母公司及子公司風(fēng)險(xiǎn)。

（一）建立集團(tuán)內(nèi)部的重大經(jīng)濟(jì)決策控制制度，規(guī)范子公司行為

1.資本運(yùn)營(yíng)制度。如投資、籌資。對(duì)外經(jīng)濟(jì)擔(dān)保、簽訂經(jīng)濟(jì)合同等。資本運(yùn)營(yíng)管理影響集團(tuán)公司的發(fā)展方向，母公司應(yīng)集權(quán)管理，但要給予子公司適當(dāng)?shù)姆謾?quán)，即母公司可賦予子公司一定限額的管理權(quán)，超過(guò)權(quán)限范圍，一律由母公司集體研究決定。同時(shí)母公司應(yīng)建立健全子公司對(duì)外投資及籌資的立項(xiàng)、審批、控制、檢查制度，并重視跟蹤管理，規(guī)范子公司的行為。

2.資金管理制度。為降低資全成本，控制企業(yè)的負(fù)債規(guī)模，改善企業(yè)的債務(wù)結(jié)構(gòu)，母公司應(yīng)當(dāng)建立以現(xiàn)金流為核心的內(nèi)部資金管理制度，明確資金調(diào)度的審批權(quán)限和程序，落實(shí)資金管理責(zé)任通過(guò)依法設(shè)立的內(nèi)部金融機(jī)構(gòu)，或借助銀行網(wǎng)絡(luò)，利用合法的金融工具，對(duì)企業(yè)資金實(shí)行統(tǒng)一集中管理，有利于母公司控制子公司，從而提高資金使用效率和降低風(fēng)險(xiǎn)。

3.資產(chǎn)管理制度。在此是指狹義資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的管理。建立健全資產(chǎn)管理制度并組織實(shí)施；對(duì)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)變動(dòng)及或有產(chǎn)權(quán)變動(dòng)實(shí)行限額審批制或備案制。對(duì)子公司資產(chǎn)的現(xiàn)狀、存量、增減變動(dòng)的情況實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，出具季度固定資產(chǎn)狀況報(bào)告，并根據(jù)財(cái)務(wù)制度，制定合理的折舊方法等等。

（二）制定企業(yè)一般性經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制制度

針對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的購(gòu)入、銷售、收款、付款、理財(cái)?shù)雀鳝h(huán)節(jié)及有關(guān)財(cái)產(chǎn)、物資的收發(fā)保管和貨幣資金收支、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)制度等制定內(nèi)部控制制度及相關(guān)的操作程序控制。這些控制主要包括不相容職務(wù)分離制度、授權(quán)與審批制度、財(cái)產(chǎn)的實(shí)物控制制度，以及收支管理制度（成本費(fèi)用管理制度、債權(quán)債務(wù)管理制度、收入分配管理制度）、財(cái)務(wù)檢查與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作等。

二、建立財(cái)務(wù)預(yù)算制度

財(cái)務(wù)收支預(yù)算是集團(tuán)目標(biāo)管理的有效手段，是將企業(yè)集團(tuán)的決策目標(biāo)及其資源配置規(guī)劃加以定量化并使之得以實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部管理活動(dòng)或過(guò)程。集團(tuán)公司根據(jù)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃提出一定時(shí)期內(nèi)的總目標(biāo)，據(jù)以編制公司的長(zhǎng)期規(guī)劃和年度規(guī)劃，并將各項(xiàng)指標(biāo)分解下達(dá)給各子公司。通過(guò)預(yù)算明晰企業(yè)經(jīng)營(yíng)者各部門和各個(gè)員工的權(quán)限和責(zé)任區(qū)域，從而強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制功能。

（一）預(yù)算編制宜采用自上而下。自下而上、上下結(jié)合的編制方法

預(yù)算編制要進(jìn)行上下溝通，一般要經(jīng)過(guò)預(yù)算指標(biāo)的提出、綜合平衡、審議下達(dá)、控制執(zhí)行。信息反饋。預(yù)算調(diào)整等若干環(huán)節(jié)，形成最終預(yù)算，經(jīng)企業(yè)最高決策層審批后，成為正式預(yù)算，逐級(jí)下達(dá)各部門執(zhí)行。

（二）預(yù)算確定后要實(shí)行動(dòng)態(tài)跟蹤、實(shí)時(shí)監(jiān)控

為了保證預(yù)算管理的有效實(shí)施，子公司要做到月度有簡(jiǎn)要說(shuō)明；季度有分析，中期向集團(tuán)報(bào)告財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，不斷調(diào)整偏差，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)母公司對(duì)子公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)管理，充分發(fā)揮預(yù)算管理在公司日常運(yùn)營(yíng)中的作用。

三、完善激勵(lì)、約束制度

企業(yè)集團(tuán)的最大優(yōu)勢(shì)在于整體性，要使其得以充分發(fā)揮，需結(jié)合于公司預(yù)算執(zhí)行情況，制定利潤(rùn)分配制度及獎(jiǎng)懲分明的業(yè)績(jī)考評(píng)制度，將獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰、激勵(lì)與約束有機(jī)地結(jié)合起來(lái)。

（一）利潤(rùn)分配制度

授權(quán)經(jīng)營(yíng)集團(tuán)公司作為國(guó)有資本的投入者，其利潤(rùn)分配是集團(tuán)利潤(rùn)分配的核心內(nèi)容。母子公司以控股方式形成；對(duì)應(yīng)的是按股份分紅的利潤(rùn)分配方式。母公司在制定分配方案時(shí)，要兼顧母子公司利益所得。子公司稅后利潤(rùn)既要按一定的比例留存母公司，使集團(tuán)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有一定后勁，同時(shí)也要保證子公司業(yè)務(wù)增長(zhǎng)需要和職工的權(quán)益得到保障，有助于調(diào)動(dòng)成員企業(yè)及其員工積極性、創(chuàng)造性與責(zé)任感。合理的利潤(rùn)分配制度會(huì)提高集團(tuán)的財(cái)務(wù)資源配置效率。

對(duì)于子公司的工資、獎(jiǎng)金的分配應(yīng)根據(jù)子公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模，實(shí)行總量控制；建立健全對(duì)子公司工資獎(jiǎng)金分配的檢查和控制制度。子公司要嚴(yán)格按照母公司所規(guī)定的工資獎(jiǎng)金計(jì)提原則，在計(jì)提工資金額范圍內(nèi)自主分配。

（二）業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)辦法

1.確定適當(dāng)?shù)膰?guó)有資本保值增直率。集團(tuán)公司可根據(jù)同行業(yè)國(guó)有資本保值增值標(biāo)準(zhǔn)值及企業(yè)三年的經(jīng)營(yíng)狀況，結(jié)合市場(chǎng)以及企業(yè)的具體實(shí)際；確定適當(dāng)。切實(shí)可行的國(guó)有資本保值增值率。

2.完善子公司的考核指標(biāo)體系。以國(guó)有資本保值增值率為主，以凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、利潤(rùn)增長(zhǎng)率、銷售增長(zhǎng)率等為輔構(gòu)成的考核指標(biāo)體系，全面考核企業(yè)的績(jī)效。

3.制定精確、公平的激勵(lì)機(jī)制。集團(tuán)公司需系統(tǒng)分析、搜索各類與激勵(lì)有關(guān)的企業(yè)信息；綜合分析，制定科學(xué)的、多種形式相結(jié)合的合理的激勵(lì)機(jī)制；該機(jī)制要與集團(tuán)公司年初下達(dá)的各項(xiàng)考核體系相結(jié)合，明確將目標(biāo)考核同總經(jīng)理的年薪掛鉤，建立風(fēng)險(xiǎn)金制度；激發(fā)子公司員工的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，充分發(fā)揮人的潛能。

四、健全財(cái)務(wù)信息監(jiān)控制度

（一）財(cái)務(wù)報(bào)告及重大財(cái)務(wù)情況通報(bào)制度

財(cái)務(wù)報(bào)告是最為核心的信息報(bào)告載體與來(lái)源途徑。要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)信息的決策價(jià)值與控制功能，總部必須以制度的形式從信息質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)容結(jié)構(gòu)以及組織程序等方面確立一整套明晰的、可操作的信息報(bào)告規(guī)范，包括財(cái)務(wù)信息質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、財(cái)務(wù)信息報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)、財(cái)務(wù)信息報(bào)告結(jié)構(gòu)內(nèi)容、財(cái)務(wù)信息報(bào)告組織程序等。

（二）內(nèi)部財(cái)務(wù)分析制

健全企業(yè)財(cái)務(wù)分析制，要形成月有簡(jiǎn)要分析，季有分析，年度有財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)。通過(guò)定性與定量分析，及時(shí)評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、預(yù)算執(zhí)行情況、管理水平、發(fā)展趨勢(shì)，并找出存在的問(wèn)題及其原因，糾正偏差，解決問(wèn)題，以保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行。

（三）財(cái)務(wù)總監(jiān)或財(cái)務(wù)主管委派制

為切實(shí)加強(qiáng)對(duì)子公司財(cái)務(wù)管理工作的指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督，集團(tuán)公司可向各子公司委派財(cái)務(wù)總監(jiān)或財(cái)務(wù)總管。其職責(zé)在于負(fù)責(zé)組織、領(lǐng)導(dǎo)派駐單位的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督，參與子公司重大經(jīng)濟(jì)決策，建立健全和完善于公司內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，對(duì)子公司各類預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督控制。委派人員的人事、工資、獎(jiǎng)金、福利由集團(tuán)公司負(fù)責(zé)。

（四）內(nèi)部審計(jì)制度

集團(tuán)公司為了保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)、可靠，監(jiān)督、評(píng)價(jià)子公司的經(jīng)營(yíng)狀況，必須建立內(nèi)部審計(jì)制度。

1.開(kāi)展財(cái)務(wù)收支審計(jì)。以強(qiáng)化集團(tuán)公司資產(chǎn)控制為主線；必須對(duì)子公司開(kāi)展定期或不定期的財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作，并對(duì)一定金額的工程項(xiàng)目、對(duì)外投資、經(jīng)濟(jì)合同等進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。

2.實(shí)行常規(guī)的年審制度。年度終了，對(duì)子公司全年的經(jīng)營(yíng)情況全面審計(jì)，根據(jù)審計(jì)報(bào)告，確認(rèn)各子公司經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)成果，考核各項(xiàng)指標(biāo)完成情況，兌現(xiàn)獎(jiǎng)罰。

3.實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)制度。對(duì)子公司領(lǐng)導(dǎo)高任實(shí)施審計(jì)，審查評(píng)價(jià)子公司責(zé)任主體的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)及經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，從而進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督和管理。

篇8

根據(jù)《中華人民共和國(guó)法》及財(cái)政部有關(guān)規(guī)章制度的要求，各單位（包括國(guó)家機(jī)關(guān)、團(tuán)體、公司、、事業(yè)單位和其它組織）應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家的有關(guān)、法規(guī)和規(guī)范的規(guī)定，結(jié)合部門和系統(tǒng)內(nèi)部的有關(guān)內(nèi)部控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部控制制度，并組織實(shí)施。

內(nèi)部控制制度就是指單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有序進(jìn)行、確保資產(chǎn)的安全完整、防止欺詐和舞弊行為、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)等而制定和實(shí)施的一系列具有控制職能的、措施和程序。內(nèi)部控制是一個(gè)單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，它涵蓋單位內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、各個(gè)部門和各個(gè)崗位，并針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，將內(nèi)部控制工作落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家的有關(guān)法律、法規(guī)和本單位的實(shí)際情況，全體員工必須遵照?qǐng)?zhí)行，任何部門和個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部控制的權(quán)力，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工，堅(jiān)持不相容職務(wù)互相分離，確保不相容職務(wù)互相分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督；內(nèi)部控制還應(yīng)當(dāng)正確處理成本與效益的關(guān)系，保證以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。

內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)單位內(nèi)部對(duì)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與控制系統(tǒng)所進(jìn)行的獨(dú)立評(píng)價(jià)，它由獨(dú)立于被審部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)完成，是為了檢查單位內(nèi)部各項(xiàng)既定的政策、程序是否貫徹、建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循、資源的利用是否合理有效以及企業(yè)的目標(biāo)是否達(dá)到。

內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制的不可或缺的重要組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。它主要體現(xiàn)在一個(gè)企業(yè)完善、健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)中，必須有完善、嚴(yán)密的內(nèi)部審計(jì)制度、獨(dú)立有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和高素質(zhì)、高責(zé)任心的內(nèi)部審計(jì)人員，它既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中重要的一個(gè)分支系統(tǒng)，又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段，內(nèi)審制度的完善是健全內(nèi)部控制制度的重要，同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還能為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性的意見(jiàn)。建立健全內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)應(yīng)是不可或缺的組成部分，其地位和作用正顯得越來(lái)越重要。

二、內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及如何強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作

，一般企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)，從內(nèi)容上講主要是圍繞信息的可靠性與完整性，政策、計(jì)劃、程序、法律和規(guī)定的遵循，保護(hù)資本的安全，資源的節(jié)約和有效使用，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成等方面來(lái)展開(kāi)的。但內(nèi)部審計(jì)從機(jī)構(gòu)的設(shè)置、工作重點(diǎn)、審計(jì)內(nèi)容的深度和廣度、審計(jì)方式和規(guī)范管理等方面，還未發(fā)揮出應(yīng)有的支持內(nèi)部管理的作用，更無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度的要求。

首先，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)重新合理定位。目前企業(yè)大部分的內(nèi)部審計(jì)部門，基本上與其他職能部門平行，有些中小企業(yè)甚至還沒(méi)有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，這樣 就無(wú)法保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。在實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般不對(duì)同處一級(jí)的總公司財(cái)務(wù)部門及其他經(jīng)營(yíng)部門進(jìn)行審計(jì)，只審計(jì)二級(jí)企業(yè)；即便對(duì)總公司財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審計(jì)，通常也難以取得滿意的效果。

按照《會(huì)計(jì)法》和財(cái)政部《內(nèi)部控制基本規(guī)范（征求意見(jiàn)稿）》的要求，企業(yè)應(yīng)在股東會(huì)下設(shè)董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，在監(jiān)事會(huì)下設(shè)審計(jì)部，審計(jì)部的設(shè)置應(yīng)高于其他職能部門，審計(jì)部應(yīng)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，在業(yè)務(wù)上接受監(jiān)事會(huì)的指導(dǎo)，這種雙重負(fù)責(zé)的組織形式有利于內(nèi)部審計(jì)作用的充分發(fā)揮。其機(jī)構(gòu)設(shè)置示意圖如下：

董事會(huì)

監(jiān)事會(huì)

總經(jīng)理室

審計(jì)部

總經(jīng)辦

經(jīng)營(yíng)部 其他職能部門 財(cái)務(wù)部 行政部

其次，內(nèi)部審計(jì)的職能要從查錯(cuò)防弊型向管理服務(wù)型轉(zhuǎn)變。一般企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員往往將大部分精力投入到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)督上，其主要職能是查錯(cuò)防弊而不是對(duì)企業(yè)管理作出、評(píng)價(jià)和作出管理建議，審計(jì)的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)報(bào)表、帳本、憑證及其相關(guān)資料，工作都集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域。如對(duì)企業(yè)投資項(xiàng)目的審計(jì)中，往往審核投資協(xié)議是否完整，企業(yè)是否根據(jù)投資比例在相應(yīng)的會(huì)計(jì)期間對(duì)被投資單位的投資收益按權(quán)益法或成本法進(jìn)行了正確的核算，至于是否應(yīng)該投資，投資回報(bào)率是否合理，合作對(duì)象的選擇是否恰當(dāng)，是否有更好的選擇方案等，一般都不去作深入的分析。

隨著內(nèi)控制度的建立，外部約束機(jī)制的不斷加強(qiáng)，內(nèi)部管理的逐步提高，電算化的普及，帳務(wù)表面的錯(cuò)弊會(huì)越來(lái)越少，內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)從傳統(tǒng)的防錯(cuò)向服務(wù)轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部和評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變。

再次，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從事后審計(jì)向事前審計(jì)和事中審計(jì)轉(zhuǎn)變。，一般企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)都是事后審計(jì)，主要起監(jiān)督作用。隨著內(nèi)部控制制度的建立，內(nèi)部審計(jì)的作用將更多的體現(xiàn)在事前預(yù)防和事中控制，它將對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全過(guò)程、全方位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。企業(yè)的采購(gòu)計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、銷售計(jì)劃、資金計(jì)劃、投資計(jì)劃及費(fèi)用預(yù)算等均應(yīng)做到事前審核、事中控制。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的，把企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。

最后，企業(yè)還應(yīng)配備高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人才。隨著內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營(yíng)、管理領(lǐng)域的拓展，審計(jì)機(jī)構(gòu)在人員的構(gòu)成上也應(yīng)是多元化的，不僅要有懂財(cái)務(wù)的審計(jì)人才，而且還應(yīng)配備精通企業(yè)各相關(guān)業(yè)務(wù)的專門人才，選擇有豐富業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的人員加入內(nèi)部審計(jì)部門，使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制制度中發(fā)揮更大的作用。同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加快知識(shí)更新，以適應(yīng)不斷變化的市場(chǎng)規(guī)則、不斷更新的、法規(guī)的要求，以更好地提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率。

三、強(qiáng)化內(nèi)審，能有效防止內(nèi)控失效

（一） 一般企業(yè)內(nèi)控失效常表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、會(huì)計(jì)信息失真。近年來(lái)，由于企業(yè)會(huì)計(jì)工作比較混亂，核算不實(shí)造成

的信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重，人為捏造會(huì)計(jì)事實(shí)、篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、設(shè)置帳外帳、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報(bào)收入和利潤(rùn)的現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生，既使是已在滬深上市的眾多公司中，上述現(xiàn)象也屢見(jiàn)不鮮，其它企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)狀就更加堪憂。

2、費(fèi)用支出失控，潛在虧損增加。如企業(yè)在業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)的管理中往往就存在著較大的管理漏洞，對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的適用范圍無(wú)明確規(guī)定，更無(wú)約束監(jiān)督機(jī)制，造成了嚴(yán)重的揮霍浪費(fèi)現(xiàn)象。再如有的企業(yè)對(duì)應(yīng)收帳款、庫(kù)存物資的內(nèi)部控制管理薄弱，有的制度本身就不合理、不健全，有的雖然有制度，但在實(shí)際工作中卻是各行其是，制度形同虛設(shè)。如現(xiàn)在有的上市公司每年提取的壞帳損失或商品削價(jià)損失動(dòng)則就是幾千萬(wàn)元，有的甚至一次就報(bào)損幾億元，上市公司的內(nèi)部管理上已是這樣觸目驚心，其它企業(yè)的情況就可想而知了。

3、違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。如有的企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)人員利用內(nèi)控不嚴(yán)的漏洞大量收受賄賂、貪污公款、挪用、盜竊資金。如幸福實(shí)業(yè)的前任董事長(zhǎng)與企業(yè)分管財(cái)務(wù)與證券業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)相互勾結(jié)，大肆侵吞企業(yè)資金、大量行賄的案件，就表明企業(yè)的內(nèi)控制度在他們的眼里已是廢紙一張，哪里還有什么約束力可言。

（二） 為遏制內(nèi)控失效，必須強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)

針對(duì)內(nèi)控失效的現(xiàn)狀，在重新建立健全內(nèi)控制度時(shí)，就應(yīng)有針對(duì)性地加強(qiáng)相關(guān)方面的內(nèi)部審計(jì)工作。

1、根據(jù)各部門的特點(diǎn)，建立“防、堵、查”為主線的遞進(jìn)式的監(jiān)控措施。即在企業(yè)“產(chǎn)、供、銷”的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一線，建立互相牽制、互相制約的內(nèi)控制度，重要業(yè)務(wù)最好采用雙簽制，所有業(yè)務(wù)均要經(jīng)過(guò)復(fù)核，禁止一個(gè)人處理業(yè)務(wù)的全過(guò)程，建立以“防”為主的監(jiān)控防線。在會(huì)計(jì)部門常規(guī)性核算的基礎(chǔ)上，內(nèi)審部門對(duì)各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。通過(guò)內(nèi)部稽核、離任審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)、紀(jì)律檢查、專項(xiàng)審計(jì)等手段，建立以“查”為主的監(jiān)控防線。通過(guò)以上三個(gè)層次的內(nèi)控措施，不僅可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，而且對(duì)于防范和化解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將起到重要的作用。

2、加強(qiáng)內(nèi)部考核的力度，使內(nèi)部審計(jì)工作制度化。為了保證內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)就必須對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核，由內(nèi)審部門結(jié)合財(cái)務(wù)部門、企業(yè)管理部門等職能部門來(lái)具體執(zhí)行內(nèi)部檢查工作，檢查內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績(jī)，出現(xiàn)了什么問(wèn)題，為什么某項(xiàng)內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不能完全執(zhí)行，估計(jì)可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，要給予精神鼓勵(lì)或物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和處罰，并與職務(wù)升遷掛鉤。只有做到壓力和動(dòng)力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。

3、建立內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，能對(duì)違法違規(guī)現(xiàn)象起到震撼作用。對(duì)內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的，屬于違反內(nèi)部控制制度的要其出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象的原因，如是屬于主觀原因的，要報(bào)請(qǐng)企業(yè)決策層，堅(jiān)決予以查處，責(zé)令有關(guān)部門及時(shí)糾正；如屬于制度設(shè)計(jì)缺陷的，要會(huì)同有關(guān)職能，及時(shí)對(duì)制度中的相關(guān)進(jìn)行完善，以保證內(nèi)控制度的先進(jìn)性和權(quán)威性。在內(nèi)部審計(jì)中如有發(fā)現(xiàn)違法、違紀(jì)案件，要決不姑息手軟，積極和司法部門取得聯(lián)系，嚴(yán)肅追究相關(guān)人員的責(zé)任，并在公司內(nèi)部給予通報(bào)，以起到警戒的作用。

四、要順利實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，也必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作

1、建立、完善符合管理要求的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，形成的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是內(nèi)部控制所要達(dá)到的基本目標(biāo)之一，在企業(yè)內(nèi)部建有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、完善的內(nèi)部審計(jì)制度就是達(dá)到上述內(nèi)部控制目標(biāo)的重要途徑。

在科學(xué)的內(nèi)部控制組織框架中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)是獨(dú)立于財(cái)務(wù)部、人事部的一個(gè)獨(dú)立部門，它應(yīng)直接對(duì)監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)，如有必要，遇有重大的內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)或企業(yè)內(nèi)部發(fā)生重大的違規(guī)、違法事件時(shí)，還可直接向股東大會(huì)極其常設(shè)機(jī)構(gòu)董事會(huì)報(bào)告。在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制中，內(nèi)審部門應(yīng)有不可置疑的權(quán)威性，以保證內(nèi)部審計(jì)報(bào)告能引起企業(yè)管理當(dāng)局的足夠重視。針對(duì)內(nèi)審報(bào)告中提出的整改意見(jiàn)和處置建議，應(yīng)及時(shí)予以并給予反饋，這樣才能保證在科學(xué)、完善的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機(jī)制下，最大力度地完成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

2、堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)完整，也是內(nèi)部控制所要達(dá)到的基本目標(biāo)，同時(shí)這也是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的基本職責(zé)。通過(guò)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部審計(jì)，防微杜漸，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞和違法、違章的苗頭，就是內(nèi)部審計(jì)人員在日常內(nèi)部審計(jì)工作中的重點(diǎn)。

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，庫(kù)存商品的管理，無(wú)疑是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理的重點(diǎn)，而庫(kù)存商品的盤(pán)盈、盤(pán)虧的處理，是在日常管理中最容易出現(xiàn)漏洞和盲點(diǎn)的環(huán)節(jié)，是內(nèi)部控制制度重點(diǎn)規(guī)范的內(nèi)容之一。在日常的流動(dòng)資產(chǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)中，這就是內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)，通過(guò)對(duì)照有關(guān)的內(nèi)部控制制度，并對(duì)庫(kù)存商品的盤(pán)點(diǎn)資料、盤(pán)盈及盤(pán)虧報(bào)表進(jìn)行重點(diǎn)抽查，查明資產(chǎn)報(bào)盈、毀損產(chǎn)生的原因，如是人為因素造成的盈虧要和責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任直接掛鉤，給予相關(guān)人員相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)和處罰。如是內(nèi)部管理制度、內(nèi)部運(yùn)行過(guò)程存在不合理的地方所造成的，就應(yīng)對(duì)相應(yīng)操作規(guī)程、工藝流程進(jìn)行調(diào)整，以堵住漏洞，減少不必要的損失。同時(shí)，還應(yīng)審查資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧的審批手續(xù)是否完備，帳務(wù)處理是否正確及時(shí)，就可在很大程度上防堵庫(kù)存商品盤(pán)點(diǎn)中可能存在的漏洞，保證企業(yè)資產(chǎn)的完整。

3、規(guī)范企業(yè)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保國(guó)家有關(guān)、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，是內(nèi)部控制的又一基本目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)在保證內(nèi)部控制達(dá)到這一目標(biāo)上更是大有可為。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是內(nèi)審的基本內(nèi)容之一，內(nèi)審是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整的再監(jiān)督。

企業(yè)的會(huì)計(jì)工作，由企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行規(guī)范。企業(yè)財(cái)會(huì)部門，應(yīng)按照內(nèi)部控制的要求，建立必要的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，對(duì)會(huì)計(jì)資料的取得、記錄、保管都有相關(guān)的制度進(jìn)行約束，并建立內(nèi)部稽核制度，盡可能保證會(huì)計(jì)信息的及時(shí)、真實(shí)和完整。但由于制度設(shè)計(jì)的局限性及制度執(zhí)行過(guò)程中的人為主觀因素，在企業(yè)的會(huì)計(jì)中難免存在這樣或那樣的問(wèn)題和漏洞，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)就是發(fā)現(xiàn)這些問(wèn)題的重要手段，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作中存在的不足、制度執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的偏差，及時(shí)向企業(yè)管理當(dāng)局提出建議，促使會(huì)計(jì)工作達(dá)到內(nèi)控的要求和目標(biāo)。

五、通過(guò)內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的有機(jī)結(jié)合來(lái)有效進(jìn)行內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查工作

企業(yè)除在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)審部門進(jìn)行自我檢查和評(píng)議以外，還可以同時(shí)也必須聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)來(lái)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的建立健全以及實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)價(jià)?？h級(jí)以上人民政府的財(cái)政部門也應(yīng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行檢查監(jiān)督，但這些外部的檢查監(jiān)督都不能取代內(nèi)審的職能，只能是內(nèi)部審計(jì)的補(bǔ)充和對(duì)內(nèi)審的再監(jiān)督，兩者只有有機(jī)地結(jié)合在一起，才能對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行有效的監(jiān)督。

監(jiān)督主要是指社會(huì)中介機(jī)構(gòu)如事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法對(duì)受托單位的活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、并據(jù)實(shí)作出客觀評(píng)價(jià)的一種監(jiān)督形式。社會(huì)監(jiān)督以其特有的中介性和公正性而得到的認(rèn)可，具有很強(qiáng)的公正性和權(quán)威性。但由于外部監(jiān)督包括政府監(jiān)督（如財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、工商等部門的監(jiān)督）和社會(huì)監(jiān)督(如注冊(cè)會(huì)計(jì)師、公眾媒體等的監(jiān)督)都存在一定的缺陷性，其監(jiān)督不到位、措施不得力的情況時(shí)常出現(xiàn)，其具體表現(xiàn)在：

1、各種監(jiān)督功能交叉、標(biāo)準(zhǔn)不一，再加上分散管理，缺乏橫向信息溝通，不能形成有效的監(jiān)督合力。

2、各種監(jiān)督不能按設(shè)定的目標(biāo)進(jìn)行，有的甚至以平衡預(yù)算和創(chuàng)收為主要目的，只顧收費(fèi)，全然不顧監(jiān)督效果，監(jiān)督弱化嚴(yán)重。

3、不規(guī)范的執(zhí)業(yè)環(huán)境和不正當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)，使社會(huì)監(jiān)督的作用遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒(méi)能發(fā)揮出來(lái)。我國(guó)剛剛改制完成的會(huì)計(jì)事務(wù)所，首先面臨的是生存問(wèn)題，所以，在執(zhí)業(yè)過(guò)程中，效益往往被放在首要的位置，在不出現(xiàn)大的問(wèn)題的情況下，從業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往迎合管理當(dāng)局的意圖出具審計(jì)報(bào)告，普遍存在著消極監(jiān)督的現(xiàn)象。

由于以上現(xiàn)象的客觀存在，就大大降低了社會(huì)監(jiān)督對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督力度。而內(nèi)部審計(jì)不僅對(duì)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行環(huán)境比較熟悉，而且還不存在惡劣的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)相結(jié)合，不僅能有效地提高外部審計(jì)的審計(jì)效率，而且還能更快、更準(zhǔn)確地把握企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行不順暢的癥結(jié)所在，有利于提高外部審計(jì)的質(zhì)量。

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行的獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)，它的十分廣泛，要建立健全內(nèi)控制度并有效進(jìn)行，首先就必須強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)審工作，使之規(guī)范化和制度化，這樣才能取得事半功倍的效果，才能使企業(yè)建立和健全內(nèi)部控制制度工作得以順利推廣。

附：資料

1、 財(cái)政部，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范（征求意見(jiàn)稿）

2、 趙曉紅，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的趨勢(shì)，財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2001年第五期

篇9

（一）內(nèi)地法律服務(wù)的對(duì)外開(kāi)放

1、內(nèi)地法律服務(wù)的對(duì)外開(kāi)放的發(fā)端及發(fā)展

中國(guó)法律服務(wù)業(yè)對(duì)外開(kāi)放早在20世紀(jì)90年代已經(jīng)出現(xiàn)。1992年司法部和國(guó)家工商行政管理局聯(lián)合頒布了《關(guān)于外國(guó)律師事務(wù)所在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立辦事處的暫行規(guī)定》，在*、上海、廣州、?？?、深圳5個(gè)城市開(kāi)設(shè)辦事處，從而拉開(kāi)了內(nèi)地法律服務(wù)對(duì)外開(kāi)放的序幕。隨著改革開(kāi)放的不斷深化，辦事處的數(shù)量和開(kāi)設(shè)城市不斷增加。1995年2月20日司法部印發(fā)《律師事務(wù)所在外國(guó)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)管理辦法》，對(duì)內(nèi)地法律服務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)外擴(kuò)展的管理進(jìn)行了規(guī)定。1993年7月，*市君合律師事務(wù)所率先在美國(guó)紐約開(kāi)設(shè)分所，內(nèi)地律師事務(wù)所開(kāi)始走出國(guó)門，進(jìn)入國(guó)際法律服務(wù)市場(chǎng)。

2、中國(guó)入世對(duì)法律服務(wù)的開(kāi)放承諾。

2001年11月，中國(guó)法律服務(wù)對(duì)外開(kāi)放又跨出了歷史性的一步，中國(guó)在《中國(guó)加入世貿(mào)組織議定書(shū)》中對(duì)法律服務(wù)市場(chǎng)的開(kāi)放，作出以下承諾：一是加入世貿(mào)組織一年內(nèi)（從2003年1月1日起），取消“三個(gè)限制”，即取消設(shè)立外國(guó)律師事務(wù)所設(shè)立辦事處數(shù)量上的限制，取消外國(guó)律師事務(wù)所設(shè)立辦事處試點(diǎn)城市的限制，取消一個(gè)外國(guó)律師事務(wù)所只能在中國(guó)設(shè)立一個(gè)辦事處的限制。二是允許外國(guó)律師事務(wù)所駐華辦事處繼續(xù)從事本國(guó)的法律業(yè)務(wù)，但不能從事中國(guó)法律事務(wù)。三是外國(guó)律師事務(wù)所駐華辦事處通過(guò)訂立合同的形式和中國(guó)律師事務(wù)所建立長(zhǎng)期委托關(guān)系處理法律事務(wù)。四是降低常駐代表職業(yè)年限的限制。

加入世貿(mào)后，2001年12月，國(guó)務(wù)院通過(guò)了《外國(guó)律師事務(wù)所駐華代表機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例》,2002年3月司法部又頒布了《香港、澳門特別行政區(qū)律師事務(wù)所駐內(nèi)地代表機(jī)構(gòu)管理辦法》，提供了較以往寬松的市場(chǎng)準(zhǔn)入條件，以履行作為世貿(mào)成員的義務(wù)。

截止于2006年12月，在中國(guó)內(nèi)地的外國(guó)律師事務(wù)所代表處已達(dá)179家、在內(nèi)地的香港律師事務(wù)所代表處達(dá)到63家，其中有40家為在華設(shè)立的第二個(gè)代表處，有3家為在華設(shè)立的第三個(gè)代表處。截至2005年，代表處業(yè)務(wù)收入總額為20、22億元人民幣，相比于上一年度增長(zhǎng)4、82億元人民幣，增長(zhǎng)率為31、3%；納稅總額為3、23億元人民幣，相比于上一年度增長(zhǎng)1、16億元人民幣，增長(zhǎng)率為56%；代表處代表人數(shù)為448名；代表處雇員人數(shù)為1384名。

（二）駐*代表處發(fā)展情況

1、機(jī)構(gòu)情況

應(yīng)參加2005年度年檢及2006年度注冊(cè)的代表處實(shí)為86家，已通過(guò)年檢并注冊(cè)的代表處共計(jì)81家，另有5家代表處因?yàn)楦鞣N原因不能通過(guò)年檢并注冊(cè)。2006年度審批通過(guò)上報(bào)司法部的新設(shè)代表處共計(jì)20家，經(jīng)司法部核準(zhǔn)設(shè)立的共計(jì)9家；同時(shí)另有5家經(jīng)司法部核準(zhǔn)注銷。因此，目前外國(guó)、香港律師事務(wù)所駐*代表處共計(jì)90家，分別來(lái)自14個(gè)國(guó)家和香港特別行政區(qū)。

目前，香港律師事務(wù)所與內(nèi)地律師事務(wù)所在內(nèi)地進(jìn)行聯(lián)營(yíng)的共有2家，即香港胡關(guān)李羅律師事務(wù)所與國(guó)浩律師集團(tuán)（*）事務(wù)所聯(lián)營(yíng)、香港吳少鵬律師事務(wù)所與*市金誠(chéng)同達(dá)律師事務(wù)所聯(lián)營(yíng)；*律師事務(wù)所與香港律師事務(wù)所在香港進(jìn)行聯(lián)營(yíng)的共1家，即*市君合律師事務(wù)所香港分所與香港王小軍律師事務(wù)所進(jìn)行聯(lián)營(yíng)。

2、人員情況

2005年度代表處通過(guò)年檢并注冊(cè)的代表共計(jì)166人，2006年度新增代表或首席代表共計(jì)51人，減少代表共計(jì)16人，因此，截止于2006年12月，駐*代表處代表共計(jì)201人。

代表處實(shí)際通過(guò)2005年度年檢并注冊(cè)的雇員共計(jì)404人，2006年度新增雇員共計(jì)287人，截止于2006年12月，駐*代表處雇員共計(jì)691人。在雇員中，具有碩士以上學(xué)歷及中國(guó)律師資格和外國(guó)(地區(qū))律師資格的人員占相當(dāng)大的比例。

目前，取得內(nèi)地法律職業(yè)資格的香港居民在內(nèi)地從事律師職業(yè)的共計(jì)3人；香港法律執(zhí)業(yè)者受聘于內(nèi)地律師事務(wù)所擔(dān)任法律顧問(wèn)的共計(jì)2人。

3、代表處業(yè)務(wù)及經(jīng)營(yíng)情況

2005年度,代表處的業(yè)務(wù)以海外上市、投資貿(mào)易、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、融資收購(gòu)、公司重組、國(guó)際仲裁、國(guó)際法咨詢、個(gè)人及公司資信調(diào)查等為主。各代表處在大部分業(yè)務(wù)領(lǐng)域中均與一些國(guó)內(nèi)律師事務(wù)所有不同程度的合作。

2005年度,代表處的業(yè)務(wù)總收入為9.23億元人民幣,較去年同期增長(zhǎng)0.69億元人民幣；納稅總額(除個(gè)人所得稅外)為1.02億元人民幣，較去年同期增長(zhǎng)0.28億元人民幣。收入超千萬(wàn)的代表處共計(jì)26家，其中美國(guó)16家、英國(guó)7家、法國(guó)1家、德國(guó)1家、香港1家。這26家代表處的收入和占所有代表處總收入的92.5%。另有10家代表處收入及納稅額均為零。

（三）我市外管工作開(kāi)展情況

隨著外國(guó)、香港律師事務(wù)所駐京代表處的快速增長(zhǎng)，我處本著“慎行開(kāi)放，嚴(yán)肅監(jiān)管，促進(jìn)合作，共同發(fā)展”的原則，一方面致力于加強(qiáng)本部門的服務(wù)職能，協(xié)調(diào)相關(guān)政府部門，改善外國(guó)、香港律師事務(wù)所駐京代表處人員的執(zhí)業(yè)環(huán)境，充分發(fā)揮外國(guó)、香港律師事務(wù)所駐京代表處人員在構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)首善之區(qū)中的職能作用，另一方面加強(qiáng)本部門的監(jiān)管職能，嚴(yán)肅外國(guó)、香港律師事務(wù)所駐京代表處人員的執(zhí)業(yè)行為，切實(shí)營(yíng)造規(guī)范、有序的*法律服務(wù)環(huán)境。

1、加強(qiáng)行政審批透明度，進(jìn)一步提高審批效率。2006年，在認(rèn)真學(xué)習(xí)和研究行政執(zhí)法相關(guān)法律依據(jù)的基礎(chǔ)上，我們及時(shí)依法律規(guī)定增加了法定的行政許可事項(xiàng)，由原來(lái)的17項(xiàng)行政許可事項(xiàng)調(diào)改為19項(xiàng)。同時(shí)，為了加強(qiáng)管理工作、提高工作效率、方便申請(qǐng)人，進(jìn)一步規(guī)范和細(xì)化了有關(guān)工作內(nèi)容和工作要求，制定了一系列外國(guó)、港澳律師事務(wù)所駐京代表機(jī)構(gòu)各行政事項(xiàng)申請(qǐng)表，調(diào)整制定了《外國(guó)、港澳律師事務(wù)所駐京代表機(jī)構(gòu)行政事項(xiàng)辦事指南》，均已在網(wǎng)上公布執(zhí)行。并積極調(diào)整完善了《*市司法局行政許可程序規(guī)定》中相關(guān)內(nèi)容。同時(shí)，配合我局辦公室工作，制定了《*市司法局辦事指南》中外國(guó)、港澳律師事務(wù)所駐京代表機(jī)構(gòu)行政事項(xiàng)類的內(nèi)容，結(jié)合辦公室、法制處、監(jiān)察處的要求，清理和完善了網(wǎng)上行政許可事項(xiàng)具體內(nèi)容。

為加大工作透明度，我處對(duì)年檢注冊(cè)結(jié)果在司法行政網(wǎng)上予以公示，并對(duì)未按時(shí)通過(guò)年檢并注冊(cè)的幾家代表處分別下發(fā)了整改通知，收到較好效果。同時(shí)，在現(xiàn)有網(wǎng)上管理資源基礎(chǔ)上，調(diào)整了網(wǎng)上管理內(nèi)容，豐富完善了相關(guān)管理規(guī)定的介紹，增加了“辦事指南和申請(qǐng)表”“審查結(jié)果公告欄”“領(lǐng)取代表證、雇員證通知”等項(xiàng)內(nèi)容，既方便當(dāng)事人，又提高了工作透明度。

2、協(xié)調(diào)有關(guān)部門，切實(shí)解決代表處遇到的問(wèn)題。2005年與市公安局出入境管理處協(xié)商，雙方簽訂了《關(guān)于外國(guó)、香港律師事務(wù)所駐京代表處外籍人員辦理簽證事宜的備忘錄》，解決了原來(lái)代表、外籍雇員不能在京改變簽證的問(wèn)題，極大地簡(jiǎn)化了代表處外籍人員的簽證程序，代表處反映良好。

為更好地協(xié)調(diào)解決代表處工作中在各相關(guān)職能部門遇到的問(wèn)題，更好地發(fā)揮管理合力，我處已與相關(guān)部門通過(guò)電話、文字材料等多種形式進(jìn)行了接洽，現(xiàn)正積極擬定方案，進(jìn)行聯(lián)席會(huì)的籌備工作。

3、積極構(gòu)筑首都國(guó)內(nèi)外律師交流合作平臺(tái)。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

一是成功舉辦首都中外律師新春聯(lián)誼會(huì)。為進(jìn)一步加強(qiáng)中外律師事務(wù)所和廣大律師間的溝通交流，搭建首都中外律師合作的良好平臺(tái)，市司法局和市律師協(xié)會(huì)于每年年初舉辦首都中外律師新春聯(lián)誼會(huì)。為加強(qiáng)中外律師對(duì)彼此業(yè)務(wù)的了解，以謀求將來(lái)的合作創(chuàng)造了機(jī)會(huì)和可能。

二是認(rèn)真落實(shí)京港《法律服務(wù)合作協(xié)議書(shū)》兩地人員交流培訓(xùn)計(jì)劃。根據(jù)我局與香港律政司簽署的京港《法律服務(wù)合作協(xié)議書(shū)》，京港兩地每年可互派不多于2名人員參加為期兩周的交流培訓(xùn)。香港律政司于2006年5月分別派兩位高級(jí)政府律師來(lái)京參加為期兩周的交流培訓(xùn)。我處擬定了香港律政司受訓(xùn)人員在京培訓(xùn)計(jì)劃，會(huì)同我局辦公室外事科與相關(guān)單位外事部門接洽，聯(lián)絡(luò)落實(shí)了交流活動(dòng)的有關(guān)安排。香港方面對(duì)此次交流培訓(xùn)工作非常滿意。

三是組織參加京港洽談會(huì)，為京港兩地法律服務(wù)業(yè)的進(jìn)一步協(xié)作注入新鮮活力。我局已參加了第七屆、第八屆、第九屆、第十屆京港經(jīng)濟(jì)合作研討洽談會(huì)。2006年11月第十屆京港經(jīng)濟(jì)合作研討洽談會(huì)在香港會(huì)展中心拉開(kāi)序幕。*市司法局及*市律師協(xié)會(huì)組織了兩個(gè)代表團(tuán)參加此次的京港經(jīng)濟(jì)合作研討洽談會(huì)。此次洽談會(huì)上，成功舉辦了第十屆京港洽談會(huì)律師專場(chǎng)活動(dòng)，以“優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、共創(chuàng)繁榮”的主題，就即將實(shí)施的《CEPA補(bǔ)充協(xié)議三》及有關(guān)法律服務(wù)業(yè)務(wù)展開(kāi)交流，探討如何在CEPA框架下進(jìn)一步加強(qiáng)京港兩地法律服務(wù)業(yè)的友好合作，促進(jìn)兩地法律服務(wù)業(yè)的共同發(fā)展。

4、在進(jìn)行相關(guān)審批工作的同時(shí)，不斷加強(qiáng)對(duì)代表處的監(jiān)管工作。一方面，積極對(duì)外國(guó)、香港律師事務(wù)所駐京代表處的投訴進(jìn)行處理，如，于2005年9月，根據(jù)當(dāng)事人的投訴，積極配合行業(yè)監(jiān)管科依法對(duì)美國(guó)高特律師事務(wù)所駐京代表處進(jìn)行了相應(yīng)的調(diào)查和處罰，并向社會(huì)公告，取得了良好的社會(huì)效應(yīng)。另一方面，將代表處機(jī)構(gòu)信息和人員信息于司法行政網(wǎng)上予以公布，加強(qiáng)了社會(huì)監(jiān)督的力度。

二、年檢及日常管理中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

（一）行政管理中存在的問(wèn)題

1、關(guān)于代表處名稱管理問(wèn)題。通過(guò)年檢工作，我們發(fā)現(xiàn)，目前代表處名稱管理有些混亂?！锻鈬?guó)律師事務(wù)所駐華代表機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例》（以下簡(jiǎn)稱《條例》）第八條第一款明確規(guī)定：擬設(shè)立的代表機(jī)構(gòu)的名稱應(yīng)當(dāng)為“XX律師事務(wù)所（該律師事務(wù)所的中文譯名）駐XX（中國(guó)城市名）代表處”。但就代表處中文名稱而言：絕大多數(shù)代表處名稱中均未有“駐”字；有的代表處名稱中有“駐”字，但對(duì)外宣傳中常將“駐”字略掉；有的代表處在名稱中未有國(guó)別的標(biāo)注，而絕大多數(shù)有國(guó)別標(biāo)注。就代表處英文名稱而言：國(guó)別的標(biāo)注形式多種多樣不統(tǒng)一；在司法部核準(zhǔn)文件中英文名稱均為大寫(xiě)，但很多家代表處的公財(cái)章上均為小寫(xiě)，且有個(gè)別代表處在公章上不標(biāo)注“代表處”字樣。

2、關(guān)于代表處及代表的執(zhí)業(yè)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)的問(wèn)題。依《條例》有關(guān)規(guī)定，外國(guó)律師事務(wù)所應(yīng)為代表處及其派駐代表持續(xù)購(gòu)買符合要求的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)。但大多數(shù)代表處在提供執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)文件的形式與內(nèi)容上均存在瑕疵，具體表現(xiàn)為：有的保險(xiǎn)文件中保險(xiǎn)范圍的說(shuō)明很含糊，混淆了被保險(xiǎn)人范圍與執(zhí)業(yè)區(qū)域的限制兩個(gè)概念；有的保險(xiǎn)文件中保險(xiǎn)期限就截止到2006年4月，年檢通過(guò)后，保險(xiǎn)到期；涉及到香港律師事務(wù)所和在港注冊(cè)的律師的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)問(wèn)題，他們提供的均是香港專業(yè)彌償基金會(huì)出具的證明，證明中未陳明任何具體內(nèi)容。

3、關(guān)于代表處中首代及代表數(shù)量的問(wèn)題?！端痉ú筷P(guān)于執(zhí)行<外國(guó)律師事務(wù)所駐華代表機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例>的規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)定》）第九條明確規(guī)定：申請(qǐng)?jiān)O(shè)立代表處，應(yīng)當(dāng)有擬派駐的一名首席代表和擬派駐的若干代表。但在年檢中，我們發(fā)現(xiàn)有24家代表處只有1名首席代表而無(wú)代表，個(gè)別代表處只有1名代表而無(wú)首代。未通過(guò)年檢的英國(guó)齊伯禮律師事務(wù)所*代表處，只有一名首席代表，因該首席代表離職不參加年檢，以致于該所代表處不能通過(guò)年檢并注冊(cè)。

4、關(guān)于代表在中國(guó)境內(nèi)居留情況的問(wèn)題。按照《條例》規(guī)定，代表每年在中國(guó)境內(nèi)居留時(shí)間不得少于6個(gè)月，少于6個(gè)月的，下一年度不予注冊(cè)。但有十多家代表處（占代表處總數(shù)的15%）的代表由于各種原因不能居留滿6個(gè)月。個(gè)別代表處的代表在中國(guó)境內(nèi)居留時(shí)間為零天。在年檢中，我們接收到很多關(guān)于代表居留時(shí)間的信息，大多代表處反映居留時(shí)間的確定不合理，主要是“時(shí)間太長(zhǎng)了”。

5、關(guān)于代表處代表離職、解聘管理問(wèn)題。按照《條例》規(guī)定，代表處減少代表的，應(yīng)事先向代表處所在地主管司法行政部門提交其主要負(fù)責(zé)人簽署的申請(qǐng)書(shū)和有關(guān)的文件材料，經(jīng)司法部核準(zhǔn)，并收回不再擔(dān)任代表的人員的執(zhí)業(yè)證書(shū)。但在年檢中，我們發(fā)現(xiàn)有32名代表上一年度因各種原因離職不再擔(dān)任代表處代表，但絕大多數(shù)代表未按法定減少代表程序辦理，個(gè)別代表處的代表執(zhí)業(yè)證仍未交回。

6、關(guān)于雇員的問(wèn)題。目前，隨著代表處數(shù)量的不斷增加，業(yè)務(wù)和規(guī)模的不斷擴(kuò)大，代表處聘用輔助人員從事翻譯、財(cái)務(wù)、行政主管、法務(wù)助理等非律師工作的需求日益增多，中國(guó)籍和外籍雇員均大幅增加，其中尤以中國(guó)籍雇員為主。此種現(xiàn)象是正常的，代表處尋求本土化在國(guó)際上是被普遍接受的現(xiàn)實(shí)做法。但依《條例》和《規(guī)定》有關(guān)要求，代表處可以聘用輔助人員，但需領(lǐng)取雇員證。在年檢中，我們卻發(fā)現(xiàn)有近160人（僅是上報(bào)上來(lái)的數(shù)據(jù)）未申辦雇員證即在代表處工作，占參加年檢的輔助人員的26%。同時(shí)存在個(gè)別代表處中國(guó)籍雇員還在國(guó)內(nèi)律師事務(wù)所實(shí)習(xí)、執(zhí)業(yè)的問(wèn)題，另外，個(gè)別代表處存在聘用外籍人員未辦理代表執(zhí)業(yè)證、外籍雇員證而非法務(wù)工的問(wèn)題。

7、關(guān)于中文譯文的問(wèn)題。依《條例》和《規(guī)定》相關(guān)要求，外文材料應(yīng)當(dāng)附中文譯文，且申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)承諾中文譯文與原文一致。但，我們發(fā)現(xiàn)有個(gè)別代表處提交的材料中，中文譯文與原文不完全一致。

（二）執(zhí)業(yè)環(huán)境中存在的問(wèn)題

1、代表處代墊款項(xiàng)的納稅問(wèn)題。代表處經(jīng)常受客戶委托代付仲裁費(fèi)、差旅費(fèi)等款項(xiàng)，按照目前稅收和財(cái)務(wù)管理制度，因在帳目上表現(xiàn)為收入，代表處要為這些非收入款項(xiàng)繳納5%的營(yíng)業(yè)稅。而這些已繳納營(yíng)業(yè)稅的機(jī)票或住宿費(fèi)用，航空或酒店也要繳納營(yíng)業(yè)稅，為此產(chǎn)生雙重征稅的問(wèn)題。

2、*市人事局在制定相關(guān)政策時(shí)對(duì)代表處考慮不足。2003年6月*市人事局下發(fā)《關(guān)于實(shí)施*市工作居住證制度的若干意見(jiàn)》，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，符合條件的戶口在外地的人才可以辦理《*市工作居住證》，持此證可享受*市民待遇。該項(xiàng)優(yōu)惠政策的適用單位包括外國(guó)公司駐京代表機(jī)構(gòu)，但代表處未能列入適用單位。又，2005年3月*市人事局和財(cái)政局聯(lián)合頒發(fā)了《*市吸引高級(jí)人才獎(jiǎng)勵(lì)管理規(guī)定》，根據(jù)規(guī)定?受鼓勵(lì)人員可按其上一年度個(gè)人工薪收入所得稅的一定比例予以獎(jiǎng)勵(lì)，用于其在本市購(gòu)房和購(gòu)車。世界知名會(huì)計(jì)師事務(wù)所在京設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所所聘用的副總經(jīng)理以上或相當(dāng)職務(wù)的人員享受此待遇，但代表處的代表未被納入適用范圍。

3、代表處年檢要提供的資產(chǎn)負(fù)債表與實(shí)際要求不符。代表處年檢時(shí)要提供會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告，我局為此報(bào)告附一格式化的資產(chǎn)負(fù)債表，但按此格式的資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為不符審計(jì)要求，不簽署審計(jì)意見(jiàn)。

4、代表處辦理港澳通行證時(shí)遇到的困難。代表處在辦理港澳通行證時(shí)，按*市公安局的通知要求，只有首席代表可辦理一年期的港澳通行證，其他普通代表必須每三個(gè)月?lián)Q簽一次。而實(shí)際上，首代與普通代表往返內(nèi)地與香港的情況基本一樣。

5、各省市間代表的調(diào)動(dòng)手續(xù)過(guò)于繁瑣。近年來(lái)，隨著駐各地代表處數(shù)量不斷增多，名代表處之間的代表流動(dòng)問(wèn)題日益頻繁，法律中對(duì)代表的調(diào)動(dòng)手續(xù)未作明確規(guī)定，只是要求新增代表按設(shè)立程序辦理，因而實(shí)際中一代表從一代表處調(diào)入另一代表處，按新增代表程序重新申請(qǐng)、審查、核準(zhǔn)，這樣增加了行政機(jī)關(guān)和代表處的辦事成本，不利于辦事效率的提高。

三、原因分析

外國(guó)、香港律師事務(wù)所擁有先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)、雄厚的資金、較高的法律服務(wù)水平，在國(guó)際法律服務(wù)市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力自高一籌。面對(duì)英美法系和大陸法系這兩大法域存在的法律制度上的差異，目前國(guó)內(nèi)的法律及管理制度就顯現(xiàn)出缺乏對(duì)市場(chǎng)政策性的引導(dǎo)和前瞻性的管理措施。我們分析認(rèn)為，存在問(wèn)題的主要原因有：

1、管理依據(jù)的不足。目前，外國(guó)、港澳律師事務(wù)所駐京代表機(jī)構(gòu)行政事項(xiàng)的全部法律依據(jù)為一個(gè)《條例》（外國(guó)律師事務(wù)所駐華代表機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例）、一個(gè)《規(guī)定》（司法部關(guān)于執(zhí)行《外國(guó)律師事務(wù)所駐華代表機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例》的規(guī)定）、四個(gè)《管理辦法》（《香港、澳門特別行政區(qū)律師事務(wù)所駐內(nèi)地代表機(jī)構(gòu)管理辦法》、《香港特別行政區(qū)和澳門特別行政區(qū)律師事務(wù)所與內(nèi)地律師事務(wù)所聯(lián)營(yíng)管理辦法》、《香港法律執(zhí)業(yè)者和澳門執(zhí)業(yè)律師受聘于內(nèi)地律師事務(wù)所擔(dān)任法律顧問(wèn)管理辦法》、《取得內(nèi)地法律職業(yè)資格的香港特別行政區(qū)和澳門特別行政區(qū)居民在內(nèi)地從事律師職業(yè)管理辦法》）。這些法律依據(jù)存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)為：

一方面，規(guī)定過(guò)于原則，問(wèn)題涉及到了但內(nèi)容不具體、程序不明確，如規(guī)定了外國(guó)律師事務(wù)所應(yīng)為代表處及其派駐代表持續(xù)購(gòu)買符合要求的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)，但應(yīng)符合何要求卻并未明確；又如，規(guī)定了代表處因特殊情況可申請(qǐng)休業(yè)，但休業(yè)經(jīng)核準(zhǔn)后的相關(guān)程序要求并未明確規(guī)定。

另一方面，法律依據(jù)明顯欠缺，如代表處設(shè)立后出現(xiàn)首席代表離任，導(dǎo)致該代表處無(wú)首席代表，該代表處的存在是否合法以及該代表處是否予以注冊(cè)問(wèn)題的處理，并無(wú)相關(guān)法律依據(jù)；又如，對(duì)于中文譯文的要求僅僅是申請(qǐng)人承諾與原文一致，但發(fā)現(xiàn)不一致的情況如何處理并無(wú)相關(guān)規(guī)定；再如，對(duì)于雇員的管理，從申領(lǐng)雇員證的條件及程序到對(duì)于雇員工作的監(jiān)管，目前沒(méi)有相關(guān)成文的法律依據(jù)。

2、管理制度建設(shè)的滯后。在日益健全、開(kāi)放、國(guó)際化的法律服務(wù)市場(chǎng)中，外國(guó)、香港律師事務(wù)所駐京代表機(jī)構(gòu)及其派駐代表的法律服務(wù)工作是不可或缺的重要部分。從大多英美法系國(guó)家和香港等法治發(fā)達(dá)的國(guó)家、地區(qū)律師業(yè)發(fā)展歷程和軌跡看，中國(guó)法律服務(wù)市場(chǎng)的進(jìn)一步開(kāi)放是必然的，外國(guó)、香港律師的管理與國(guó)內(nèi)律師管理的融合與交叉是不可逆的趨勢(shì)。但目前，外國(guó)、香港律師事務(wù)所駐京代表機(jī)構(gòu)管理工作，在管理理念、制度建設(shè)方面遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于形勢(shì)發(fā)展的要求，主要體現(xiàn)在：

一是外國(guó)、香港律師事務(wù)所駐京代表機(jī)構(gòu)的管理工作，一直以來(lái)處于相對(duì)獨(dú)立的狀態(tài)，分離于國(guó)內(nèi)律師事務(wù)所的管理，缺少聯(lián)手研究處理相關(guān)問(wèn)題的制度。如，取得內(nèi)地法律職業(yè)資格的香港居民在內(nèi)地從事律師職業(yè)及香港法律執(zhí)業(yè)者受聘于內(nèi)地律師事務(wù)所擔(dān)任法律顧問(wèn)的管理工作，實(shí)際上均涉及內(nèi)地律師事務(wù)所的管理，但目前這些工作并未同時(shí)納入國(guó)內(nèi)律師事務(wù)所管理工作范疇。

二是政府各職能部門之間的協(xié)作交流制度尚未建立。司法行政機(jī)關(guān)是代表處的主管部門，負(fù)責(zé)代表機(jī)構(gòu)的設(shè)立和管理。但代表處的運(yùn)作，牽涉到多家其他政府職能部門，包括工商、稅務(wù)、勞動(dòng)、外匯管理、海關(guān)、公安、安全等部門。但這些單位均為同級(jí)單位，各自在自己的職權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行管理、制定相關(guān)政策。由于沒(méi)有信息交流共享的平臺(tái)，政策性沖突與變化時(shí)有發(fā)生，主要表現(xiàn)在稅務(wù)登記、銀行開(kāi)戶等方面，這樣就加大了我們管理的難度，如在對(duì)代表處實(shí)際收入及納稅的監(jiān)管方面；同時(shí)，目前，審查代表在中國(guó)境內(nèi)居留時(shí)間的最客觀直接的依據(jù)是代表的護(hù)照復(fù)印件，從海關(guān)出入境的眾多印鑒中準(zhǔn)確地計(jì)算出代表的居留時(shí)間，幾乎不可能，但如果能與公安、安全部門進(jìn)行協(xié)作的話，這個(gè)問(wèn)題便能迎刃而解。

三是尚未建立一套行之有效的市場(chǎng)監(jiān)管制度，主要體現(xiàn)在面向社會(huì)的信息披露制度有待健全。對(duì)社會(huì)公開(kāi)的有關(guān)外國(guó)、香港律師事務(wù)所駐京代表機(jī)構(gòu)信息僅僅局限于外國(guó)、香港律師事務(wù)所駐京代表機(jī)構(gòu)名錄查詢。對(duì)于外國(guó)、香港律師事務(wù)所駐京代表機(jī)構(gòu)的性質(zhì)、工作內(nèi)容、工作方式，并不為社會(huì)公眾所了解，甚至于國(guó)內(nèi)很多律師也不清楚。各外國(guó)、香港律師事務(wù)所派駐代表及雇員基本信息，及外國(guó)、香港律師事務(wù)所駐京代表機(jī)構(gòu)及其代表、雇員能從事什么活動(dòng)和不能從事什么活動(dòng)，未向社會(huì)公眾公示和強(qiáng)調(diào)，且相關(guān)信息缺乏及時(shí)的更新。因而外國(guó)、香港律師事務(wù)所駐京代表機(jī)構(gòu)、人員沒(méi)有完全被納入到整個(gè)法律服務(wù)大市場(chǎng)中，社會(huì)監(jiān)督的作用很難得以發(fā)揮。

四是根據(jù)新情況新問(wèn)題的出現(xiàn)調(diào)整相關(guān)管理手段和措施的及時(shí)性、果斷性有待加強(qiáng)。如，在例年的年檢通知中，均明確規(guī)定了上一年度6月份以后獲準(zhǔn)開(kāi)業(yè)的外國(guó)、香港律師事務(wù)所駐京代表機(jī)構(gòu)不參加實(shí)質(zhì)意義上的年檢，僅提供部分材料。從6月份到轉(zhuǎn)年年檢結(jié)束，長(zhǎng)達(dá)9個(gè)月的時(shí)間，在這么長(zhǎng)的時(shí)間里，相關(guān)外國(guó)、香港律師事務(wù)所的資質(zhì)情況完全有可能產(chǎn)生變化，不進(jìn)行相關(guān)檢驗(yàn)，會(huì)形成管理漏洞、造成一定的管理難度。今年還未通過(guò)年檢的香港李布英達(dá)律師事務(wù)所駐*代表處就是一個(gè)典型的實(shí)證。2004年10月，司法部批準(zhǔn)香港李布英達(dá)律師事務(wù)所在*設(shè)立代表處。2004年11月22日，香港律師會(huì)批準(zhǔn)香港李布英達(dá)律師事務(wù)所更名為香港希文律師事務(wù)所，英國(guó)希文律師事務(wù)所駐香港辦公室同時(shí)關(guān)閉，人員并入香港希文律師事務(wù)所。但該所并未將更名事宜及時(shí)上報(bào)管理部門，于2005年1月，以香港李布英達(dá)律師事務(wù)所名義，辦理了其駐*代表處開(kāi)業(yè)手續(xù)，因其為6月以后核準(zhǔn)的，屬免檢代表處，所以在年檢中并未發(fā)現(xiàn)其已更名。

3、執(zhí)法力度與標(biāo)準(zhǔn)的不統(tǒng)一。應(yīng)當(dāng)說(shuō)，在年檢中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是日常管理中所存在問(wèn)題的集中體現(xiàn)。在行政審批中，對(duì)于法律的執(zhí)行力度與標(biāo)準(zhǔn)存在偏差。一方面，各省級(jí)司法行政機(jī)關(guān)因?yàn)槿狈y(tǒng)一的培訓(xùn)和相互的溝通，對(duì)于外國(guó)、香港律師事務(wù)所駐京代表機(jī)構(gòu)、人員管理的法律依據(jù)的理解和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不一致。另一方面，在審查核準(zhǔn)過(guò)程中，未嚴(yán)格按法律要求進(jìn)行處理，相對(duì)比較寬松。如，關(guān)于外國(guó)、香港律師事務(wù)所駐京代表機(jī)構(gòu)的名稱管理問(wèn)題：經(jīng)核準(zhǔn)的名稱大多沒(méi)有法律要求的“駐”字；經(jīng)核準(zhǔn)的名稱有的有國(guó)別有的沒(méi)有國(guó)別；經(jīng)核準(zhǔn)的名稱中英文名稱各異、無(wú)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。再如，申請(qǐng)?jiān)O(shè)立代表處，應(yīng)當(dāng)有擬派駐的一名首席代表和擬派駐的若干代表，但經(jīng)核準(zhǔn)設(shè)立的代表處有相當(dāng)一部分，在設(shè)立之初即只派駐了一名首席代表，這樣，就自然造成了以后僅有的這一名代表如離任的話，在近9個(gè)月（增加代表審批期限）內(nèi)該代表處無(wú)一名代表的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。

四、工作建議

在過(guò)去幾年間，多家知名國(guó)外律師事務(wù)所在京開(kāi)設(shè)了代表處，中外律師在法律服務(wù)領(lǐng)域的合作與交流不斷深入。國(guó)外律師來(lái)到中國(guó)，來(lái)到*，為海外各界進(jìn)一步了解中國(guó)，促進(jìn)中國(guó)與各國(guó)的經(jīng)貿(mào)往來(lái)提供了廣闊的平臺(tái)。同時(shí)，他們也帶來(lái)了豐富的經(jīng)營(yíng)、管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)中國(guó)律師業(yè)的發(fā)展具有很重要的參考和借鑒意義。

在肯定外國(guó)、香港律師事務(wù)所駐華代表機(jī)構(gòu)設(shè)立及依法執(zhí)業(yè)的積極意義的同時(shí)，我們也應(yīng)當(dāng)看到，由于不同法域間律師管理制度的沖突及對(duì)國(guó)外律師管理經(jīng)驗(yàn)的不足，外國(guó)、香港律師事務(wù)所駐華代表機(jī)構(gòu)在管理上還有很多的漏洞，還存在這樣那樣的問(wèn)題。相對(duì)于年輕的中國(guó)律師業(yè)而言，這些問(wèn)題無(wú)疑會(huì)威脅和影響中國(guó)律師的發(fā)展。

因此，對(duì)整個(gè)律師業(yè)的管理，無(wú)論是外國(guó)、香港律師事務(wù)所駐華代表機(jī)構(gòu)的管理，還是國(guó)內(nèi)律師事務(wù)所的管理，都應(yīng)在符合世貿(mào)組織規(guī)則、認(rèn)真履行世貿(mào)成員義務(wù)的基礎(chǔ)上，遵循規(guī)范與保護(hù)并行的總原則。

（一）著眼于未來(lái)，認(rèn)清中國(guó)內(nèi)地法律服務(wù)市場(chǎng)的進(jìn)一步開(kāi)放是必然的。

1、法律全球化是不爭(zhēng)的事實(shí)。。法律服務(wù)，作為一種典型的專業(yè)服務(wù)，涉及貨物貿(mào)易、運(yùn)輸貿(mào)易、服務(wù)貿(mào)易、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等各個(gè)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域。在商品經(jīng)濟(jì)國(guó)際化和世界經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程中，商品的跨境流通及商業(yè)組織的跨境活動(dòng)必然日益頻繁，隨之而來(lái)的是各種各樣的法律沖突與經(jīng)濟(jì)糾紛日益增多及復(fù)雜化。因而，商品經(jīng)濟(jì)的國(guó)際化和全球經(jīng)濟(jì)一體化，必然帶來(lái)法律服務(wù)的國(guó)際化和全球一體化。

2、中國(guó)入世后，必須遵守WTO體制下的法律服務(wù)貿(mào)易規(guī)則。WTO體制下的多邊服務(wù)服務(wù)貿(mào)易規(guī)則是以《服務(wù)貿(mào)易總協(xié)定》（以下簡(jiǎn)稱GATS）為主干內(nèi)容的。GATS的基本原則和規(guī)定指導(dǎo)著所有WTO成員國(guó)的所有服務(wù)貿(mào)易，它既是經(jīng)濟(jì)規(guī)則又是法律規(guī)則。根據(jù)WTO的“國(guó)際服務(wù)貿(mào)易分類表”，法律服務(wù)是一種特殊形式的商業(yè)服務(wù)，從法律實(shí)踐看實(shí)際上特指律師事務(wù)所提供的服務(wù)。2001年12月11日，中國(guó)正式成為世貿(mào)組織的第143個(gè)成員。這標(biāo)志著中國(guó)入世后，中國(guó)法律服務(wù)必須接受GATS所確立的框架和原則的約束和調(diào)整。GATS的基本原則主要包括：

（1）、最惠國(guó)待遇原則。要求各成員方對(duì)所有其他成員方一視同仁，即每一成員方給予任何成員方的服務(wù)或服務(wù)提供者的待遇，應(yīng)立即無(wú)條件地不低于其給予其他任何成員方相同的服務(wù)或待遇。

（2）、透明度原則。透明度原則指除了不能公開(kāi)的機(jī)密資料外，各成員方都應(yīng)迅速公布所涉及或影響GATS實(shí)施的有關(guān)措施。包括其所參加的有關(guān)服務(wù)貿(mào)易的國(guó)際協(xié)定等。

（3）、市場(chǎng)準(zhǔn)入原則。每一成員方在“承諾表”中應(yīng)列明的項(xiàng)目，以及給予任何其他成員方的服務(wù)和服務(wù)提供者的待遇，應(yīng)不低于其承諾清單中所同意和規(guī)定的待遇；要求各成員在作出市場(chǎng)準(zhǔn)入承擔(dān)義務(wù)的承諾服務(wù)領(lǐng)域，不得維持某種數(shù)量限制或具有同樣效果的措施。

（4）、國(guó)民待遇原則。即每一成員國(guó)僅對(duì)承諾清單中具體承諾開(kāi)放的服務(wù)部門，按具體承諾的條件承擔(dān)國(guó)民待遇義務(wù)，確保外國(guó)的服務(wù)及服務(wù)業(yè)投資不受服務(wù)進(jìn)口國(guó)國(guó)內(nèi)法和國(guó)內(nèi)稅方面的歧視待遇。

（5）、互惠原則。一些國(guó)家和地區(qū)在單方宣布市場(chǎng)準(zhǔn)入或國(guó)民待遇原則的同時(shí)，常附加以互惠原則為前提，即一成員方對(duì)另一成員方給予本國(guó)的服務(wù)機(jī)構(gòu)或服務(wù)提供者的優(yōu)惠、利益，應(yīng)以對(duì)等的互惠方式施予該另一成員方在本國(guó)的服務(wù)機(jī)構(gòu)或服務(wù)提供者。

（6）、逐步自由化原則。該原則主要是考慮了發(fā)展中國(guó)家和最不發(fā)達(dá)國(guó)家的具體國(guó)情而定的。為減少或取消對(duì)服務(wù)貿(mào)易市場(chǎng)準(zhǔn)入的障礙，從世界貿(mào)易組織協(xié)定生效之日是起不遲于5年內(nèi)所有締約方就如何擴(kuò)大服務(wù)貿(mào)易自由化定期舉行談判，并制定計(jì)劃表限期減少或取消市場(chǎng)準(zhǔn)入、國(guó)民待遇等方面的限制、條件和保留。

3、《內(nèi)地與香港關(guān)于建立更緊密經(jīng)貿(mào)關(guān)系的安排》（CEPA）的啟示

面對(duì)入世后，法律服務(wù)業(yè)所面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，內(nèi)地與香港謀求相互的扶持與發(fā)展。2003年6月，內(nèi)地與香港簽署CEPA，旨在促進(jìn)內(nèi)地和香港經(jīng)濟(jì)的共同繁榮與發(fā)展，加強(qiáng)雙方與其他國(guó)家和地區(qū)的經(jīng)貿(mào)聯(lián)系。2004年8月，雙方又簽署了《內(nèi)地與香港關(guān)于建立更緊密經(jīng)貿(mào)關(guān)系的安排》擴(kuò)大開(kāi)放磋商紀(jì)要。時(shí)值兩年，京港雙方已就法律服務(wù)市場(chǎng)的開(kāi)放進(jìn)行了多輪搓商，《CEPA補(bǔ)充協(xié)議三》將于2007年1月1日正式實(shí)施，內(nèi)地的法律服務(wù)市場(chǎng)進(jìn)一步向香港律師開(kāi)放。

CEPA的積極意義勿庸置疑：一方面，CEPA為擬進(jìn)入或已內(nèi)地市場(chǎng)的香港法律執(zhí)業(yè)者提供了龐大的市場(chǎng)空間；另一方面，香港一直奉行傳統(tǒng)普通法原則，自開(kāi)放其法律服務(wù)市場(chǎng)以來(lái)，已積累了豐富的國(guó)際商貿(mào)經(jīng)驗(yàn)，可為內(nèi)地法律服務(wù)業(yè)引入國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)及價(jià)值觀，并作為內(nèi)地與外國(guó)法律服務(wù)同業(yè)溝通的橋梁。CEPA使香港成為內(nèi)地應(yīng)對(duì)入世后市場(chǎng)開(kāi)放的不可或缺的緩沖平臺(tái)。

但是，我們應(yīng)清醒地認(rèn)識(shí)到，因?yàn)橄愀弁瑫r(shí)也是WTO正式成員之一，對(duì)于香港法律服務(wù)業(yè)的開(kāi)放舉措，勢(shì)必將逐步向外國(guó)律師事務(wù)所及律師過(guò)渡。中國(guó)內(nèi)地法律服務(wù)市場(chǎng)必將更加開(kāi)放。

（二）著手于現(xiàn)在，不斷摸索和繼續(xù)推進(jìn)相關(guān)管理措施，豐富管理經(jīng)驗(yàn)，提高管理水平。

就目前實(shí)際情況，我們認(rèn)為應(yīng)著重在以下幾個(gè)方面努力：

1、堅(jiān)持依法行政，充分利用世貿(mào)規(guī)則中對(duì)發(fā)展中國(guó)家靈活性的例外規(guī)定，有限度地逐步開(kāi)放內(nèi)地法律服務(wù)市場(chǎng)。確保本土文化優(yōu)勢(shì)的同時(shí)，利用規(guī)則保護(hù)國(guó)內(nèi)法律服務(wù)市場(chǎng)，利用目前有效的法律依據(jù)嚴(yán)把入口關(guān)。

2、在嚴(yán)把入口關(guān)的前提下，通過(guò)多種方式加強(qiáng)對(duì)代表處、代表執(zhí)業(yè)行為的監(jiān)管，做到積極加以引導(dǎo)和嚴(yán)格依法處罰并重。可嘗試和探索律師協(xié)會(huì)在管理代表處工作中發(fā)揮積極的作用，主要表現(xiàn)為：一是吸收代表處人員為協(xié)會(huì)會(huì)員（或準(zhǔn)會(huì)員）；二是定期對(duì)代表處代表及雇員進(jìn)行職業(yè)道德培訓(xùn)；三促進(jìn)多層次、多領(lǐng)域的交流；四是發(fā)揮協(xié)會(huì)資源優(yōu)勢(shì)，建立與外國(guó)、香港律師協(xié)會(huì)信息共享機(jī)制；

3、繼續(xù)協(xié)調(diào)解決代表處工作中遇到的問(wèn)題，積極推動(dòng)相關(guān)政府職能部門聯(lián)席會(huì)制度的建立和有效運(yùn)轉(zhuǎn)，提高工作效能，從面營(yíng)造健康有序的法律執(zhí)業(yè)環(huán)境。

4、繼續(xù)加強(qiáng)外管工作調(diào)研，改變過(guò)去被動(dòng)接受事實(shí)結(jié)果為直接發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題。