導(dǎo)語：如何才能寫好一篇淺談經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；財(cái)政投入

一、審計(jì)內(nèi)容

（一）鄉(xiāng)鎮(zhèn)資產(chǎn)負(fù)債變動(dòng)情況

資產(chǎn)負(fù)債情況是衡量鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)實(shí)績的一個(gè)重要內(nèi)容。鄉(xiāng)鎮(zhèn)資產(chǎn)負(fù)債變動(dòng)情況審計(jì)主要是查清領(lǐng)導(dǎo)干部接任時(shí)的財(cái)政家底及資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)情況，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)任期末年與任期前年進(jìn)行比較，得到資產(chǎn)、負(fù)債的增減變動(dòng)情況，評價(jià)鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的綜合能力和水平。

（二）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收入的增長情況

財(cái)政收入體現(xiàn)了一個(gè)地區(qū)社會生產(chǎn)活動(dòng)成果和水平，具體反映縣域經(jīng)濟(jì)規(guī)模、綜合競爭力和發(fā)展后勁，是衡量鄉(xiāng)鎮(zhèn)綜合經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要內(nèi)容。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收入主要增長情況審計(jì)主要對財(cái)政收入增長速度和收入結(jié)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。通過鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)任期末與任期前財(cái)政收入進(jìn)行比較，計(jì)算年均增長率，得出財(cái)政收入增長速度，可以反映鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)抓鄉(xiāng)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的工作實(shí)效。

（三）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政投入情況

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政投入情況是衡量鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)實(shí)績的重要依據(jù)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政投入增長情況進(jìn)行審計(jì)主要對財(cái)政投入增長和投入結(jié)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。對財(cái)政投入的增長，主要是通過計(jì)算鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)任期末與任期前財(cái)政投入的數(shù)額進(jìn)行比較，計(jì)算年均增長率。對財(cái)政投入結(jié)構(gòu)審計(jì)，主要是計(jì)算農(nóng)業(yè)、衛(wèi)生、基絀設(shè)施建設(shè)占財(cái)政總支出的比例，并與任期前進(jìn)行比較，計(jì)算年均增長率，評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展方面取得的績效。

（四）鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政執(zhí)行成本情況

鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政執(zhí)行成本是指鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府決策、行政行為過程中耗費(fèi)的人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)等行政資源。通過計(jì)算鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)任職前與任職后人均行政執(zhí)行成本與所在地區(qū)人均（以總?cè)丝跒榛鶖?shù)）所創(chuàng)造的國民生產(chǎn)總值比率進(jìn)行對比，衡量行政執(zhí)行成本的高低，評價(jià)鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)行政管理的效能。

（五）重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策情況

主要包括對投資決策合理性、投資資金來源的正當(dāng)性、項(xiàng)目資金的管理、投資項(xiàng)目資金財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合法性的審計(jì)。審查鄉(xiāng)鎮(zhèn)項(xiàng)目資金來源是否合法，項(xiàng)目是否依法決策、按程序決策、民主決策，項(xiàng)目資金管理是否建立了規(guī)范有效的管理機(jī)制，是否制定了資金使用和項(xiàng)目管理的內(nèi)部控制制度，項(xiàng)目招投標(biāo)是否公開透明，是否存在暗箱操作等問題，評價(jià)項(xiàng)目管理的有效性。

（六）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支情況。

主要是與財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)相關(guān)的執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的情況。審查的方式方法與正常的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)一樣，檢查支出中是否存在揮霍浪費(fèi)、弄虛作假、超標(biāo)準(zhǔn)等違紀(jì)違規(guī)問題，有無公款旅游、公款送禮、報(bào)銷假發(fā)票和應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用、在公務(wù)活動(dòng)中嚴(yán)重鋪張浪費(fèi)等問題。

二、審計(jì)方法

在鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中開展效益審計(jì)，除了運(yùn)用傳統(tǒng)的審計(jì)方法外，更要不斷創(chuàng)新審計(jì)方法，提高審計(jì)效率，不斷提高審計(jì)質(zhì)量。

一是做好審前準(zhǔn)備工作。在按常規(guī)了解單位的財(cái)務(wù)體系結(jié)構(gòu)和賬務(wù)設(shè)置情況的基礎(chǔ)上，①向組織、紀(jì)檢、上級管理機(jī)關(guān)了解被審計(jì)單位及被審計(jì)對象的有關(guān)情況。②聽取領(lǐng)導(dǎo)干部本人述職，了解鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)的工作職責(zé)、權(quán)力運(yùn)行情況、工作思路、工作重點(diǎn)、對取得的主要成績與不足能做到心中有數(shù)。

二是采取審計(jì)與調(diào)查相結(jié)合的方法。經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)和責(zé)任界定，需要對與財(cái)政、財(cái)務(wù)，收支相關(guān)職責(zé)的管理活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。一方面圍繞財(cái)政資金的走向線檢查財(cái)務(wù)管理情況、財(cái)經(jīng)法紀(jì)執(zhí)行情況，另一方面通過座談和咨詢等形式圍繞業(yè)務(wù)工作的流程分別聽取離任人、接任人和單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員、中層干部代表和群眾代表的意見和情況反映，檢查業(yè)務(wù)管理狀況、政策執(zhí)行情況，使審計(jì)組對鄉(xiāng)鎮(zhèn)全部政府性資金的管理狀況有較為全面系統(tǒng)的了解。

三、審計(jì)評價(jià)

鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)是鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要內(nèi)容，評價(jià)的質(zhì)量如何，直接影響到領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人和所屬單位的利益。為了準(zhǔn)確開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià),更好地監(jiān)督、評價(jià)鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況,必須把握好以下幾點(diǎn):

（一）在審計(jì)評價(jià)中要持謹(jǐn)慎的態(tài)度，實(shí)事求是地評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任。評價(jià)必須限定在領(lǐng)導(dǎo)干部任期范圍內(nèi)履行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，描述其任期內(nèi)的功過是非，對非經(jīng)濟(jì)方面的工作不評價(jià)；對于審計(jì)未涉及到或雖已涉及到但證據(jù)不充分的審計(jì)事項(xiàng)，要以寫實(shí)為主，對事項(xiàng)發(fā)生的原因、過程、后果給以客觀的說明，以保證審計(jì)評價(jià)的準(zhǔn)確性。同時(shí)還要注意用語的規(guī)范性和準(zhǔn)確性，不可言過其實(shí)作出過高或過低的評價(jià)，評價(jià)時(shí)盡量以直觀的指標(biāo)、數(shù)據(jù)作為評判標(biāo)準(zhǔn)，對能用數(shù)字說明的問題，盡可能用數(shù)字來說明，使其任期內(nèi)的政績一目了然，對不能用數(shù)字說明的問題，也要用寫實(shí)的手法來反映，便于報(bào)告使用者對審計(jì)結(jié)果的比較、鑒別和運(yùn)用。

（二）

對鄉(xiāng)鎮(zhèn)長和黨委書記的審計(jì)評價(jià)側(cè)重點(diǎn)應(yīng)有所區(qū)別。黨委書記和鄉(xiāng)鎮(zhèn)長是黨政主要負(fù)責(zé)人，從黨政分開來講，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委書記的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)側(cè)重于重大決策事項(xiàng)、制訂政策、規(guī)章等。將落實(shí)黨委制訂的發(fā)展戰(zhàn)略，完成黨委確定的工作任務(wù)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展思路等作為鎮(zhèn)長的重點(diǎn)評價(jià)內(nèi)容。將經(jīng)濟(jì)、社會事業(yè)發(fā)展、城市建設(shè)、財(cái)政收入等方面作為書記、鎮(zhèn)長共同的評價(jià)內(nèi)容。

（三）評價(jià)要堅(jiān)持歷史的觀點(diǎn)，正確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界限。在評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)，以責(zé)任人任期內(nèi)某一時(shí)點(diǎn)作為基準(zhǔn)，劃清前后任的責(zé)任、前后任的政績，客觀真實(shí)、實(shí)事求是地評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，切忌把所有成績歸功于一任領(lǐng)導(dǎo)的政績來評價(jià)，或把單位存在的所有問題都?xì)w責(zé)于一任領(lǐng)導(dǎo)。對被審計(jì)單位在財(cái)政財(cái)務(wù)收支和重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的一些突出問題,在進(jìn)行評價(jià)結(jié)論時(shí)，一定要恰當(dāng)?shù)貦?quán)衡責(zé)任的性質(zhì)，不可混淆，必須鮮明地分清責(zé)任，既要?jiǎng)澢逯苯迂?zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，又要弄清是主觀責(zé)任還是客觀責(zé)任，真正客觀地界定領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)負(fù)的責(zé)任。 

篇2

一、目前高校處級領(lǐng)導(dǎo)干部內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用存在的問題

1.“先審計(jì)、后離任”的原則得不到有效貫徹，制約了審計(jì)結(jié)果的利用轉(zhuǎn)化。

目前，高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)大部分屬于離任審計(jì)，很少開展任中審計(jì)，“先審計(jì)、后離任”的原則得不到有效貫徹，這種做法有一定的滯后性，制約了審計(jì)成果的利用轉(zhuǎn)化。

2.審計(jì)力量不足及審計(jì)任務(wù)繁重，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不能及時(shí)有效運(yùn)用。

大部分高校審計(jì)處只有三人左右，審計(jì)人員只能組成一至兩個(gè)審計(jì)組，由于批量任免、調(diào)動(dòng)、退休，集中開展審計(jì)，每批經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)，少則有三四個(gè)，多則一二十個(gè)被審計(jì)人員，在進(jìn)行離任審計(jì)時(shí)，要對被審計(jì)人整個(gè)任期進(jìn)行審計(jì)，少則兩三年，多則三五年，有的時(shí)間甚至更長，審計(jì)期間跨度大，還存在政策規(guī)定有變化、人員變動(dòng)、業(yè)務(wù)量大等原因，而且在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的同時(shí)，審計(jì)組成員還要參與部分基建（修繕）項(xiàng)目隱蔽工程的簽證和測量工作、基建工程材料市場詢價(jià)及定價(jià)、物資設(shè)備采購驗(yàn)收、大宗物資采購的市場詢價(jià)、各種審計(jì)制度的制定及完善、辦公室收文發(fā)文等工作，這樣用于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)間更緊了。由于審計(jì)時(shí)間短，任務(wù)繁重等因素限制，不可能審得過細(xì)，導(dǎo)致審計(jì)證據(jù)收集得不足，許多問題未能被發(fā)現(xiàn)，得出不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，難以保證審計(jì)質(zhì)量，直接影響到審計(jì)的效果，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不能有效運(yùn)用。

3.審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)受限與高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)涵加大產(chǎn)生矛盾。

隨著高校辦學(xué)自的擴(kuò)大，高校擁有了越來越多的融資渠道。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容涉及財(cái)務(wù)、基建、大額專項(xiàng)資金、校辦產(chǎn)業(yè)、后勤社會化、科研經(jīng)費(fèi)管理、高校收費(fèi)、助學(xué)貸款、社會捐資助學(xué)、國家“兩獎(jiǎng)一助”獎(jiǎng)學(xué)金、勤工助學(xué)各項(xiàng)資金管理等經(jīng)濟(jì)行為，需要對經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)管理水平、工作業(yè)績、決策水平、管理能力、廉政情況等作出全面的定量或定性評價(jià)。審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)局限與審計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的廣泛產(chǎn)生矛盾。另外，審計(jì)人員受職業(yè)、知識面限制等，對審計(jì)結(jié)果往往注重微觀的多，宏觀的少，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的層次質(zhì)量，造成有的審計(jì)結(jié)果不能被直接運(yùn)用。

4.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的配合機(jī)制不健全，審計(jì)結(jié)果得不到合理轉(zhuǎn)化。

（1）與審計(jì)結(jié)果運(yùn)用有關(guān)的部門之間協(xié)調(diào)配合尚未實(shí)現(xiàn)經(jīng)?；⒅贫然?。組織部、人事處和紀(jì)檢監(jiān)察室如何運(yùn)用審計(jì)結(jié)果以及審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況如何反饋等沒有明確規(guī)定，至于存在什么經(jīng)濟(jì)問題的干部應(yīng)提醒、談話、誡勉、追究責(zé)任以及降職、免職等也沒有具體標(biāo)準(zhǔn)。

（2）工作人員間的配合不夠默契。由于審計(jì)人員對干部管理與監(jiān)督的知識掌握不夠，對組織部門管理干部的意圖理解不夠，導(dǎo)致有的審計(jì)行為脫離了審計(jì)目的；另外，組織部、紀(jì)檢監(jiān)察室的工作人員對審計(jì)專業(yè)知識、審計(jì)定性含義與評價(jià)、審計(jì)職能作用等的了解也不多，反過來又影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果與干部管理、監(jiān)督之間的對接。

5.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不透明，影響了運(yùn)用效果的發(fā)揮。

按照規(guī)定，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)處根據(jù)審計(jì)情況寫出審計(jì)報(bào)告，在報(bào)組織部的同時(shí)，抄送紀(jì)檢監(jiān)察室和其他有關(guān)部門，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果不公開披露，未將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告歸入被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案，審計(jì)影響限定在被審計(jì)單位和部分領(lǐng)導(dǎo)這一小圈子里。

6.沒有制定監(jiān)督審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的責(zé)任制。

沒有建立健全通過組織部、人事處、紀(jì)委監(jiān)察室等多部門聯(lián)合監(jiān)督的責(zé)任制，也未建立保障機(jī)制、責(zé)任追究機(jī)制來規(guī)范審計(jì)結(jié)果的落實(shí)。再加上內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位是平級關(guān)系，沒有處罰權(quán)，獨(dú)立性不強(qiáng)，缺乏權(quán)威性和強(qiáng)制性。

二、進(jìn)一步深化高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用措施和建議

1.前移審計(jì)關(guān)口，推進(jìn)任中審計(jì)，進(jìn)一步增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的時(shí)效性。

在目前“先審計(jì)、后離任”原則難以落實(shí)的環(huán)境下，加大任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度，不失為一項(xiàng)重要的補(bǔ)充措施。

審計(jì)署劉家義審計(jì)長說，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在原來以離任審計(jì)為主的基礎(chǔ)上，大力推進(jìn)任中審計(jì)，力求盡早解決存在的問題，避免“秋后算賬”，發(fā)揮“治本”作用。按照中央要求，審計(jì)署2009年和2010年審計(jì)的37名省部級領(lǐng)導(dǎo)干部中，有33名是任中審計(jì)。

2.進(jìn)一步整合審計(jì)力量，建立信息共享系統(tǒng)和領(lǐng)導(dǎo)干部的廉政檔案庫等。

（1）目前，審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)力量不足的矛盾比較突出是個(gè)不爭的事實(shí)。就經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)而言，之所以“先審計(jì)、后離任”的原則落不到實(shí)處，不僅是委托部門任務(wù)安排滯后的問題，即使委托部門在被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部離任前安排審計(jì)，審計(jì)處也因?yàn)樯鲜雒芏鵁o法按時(shí)保質(zhì)完成任務(wù)，進(jìn)而影響到審計(jì)結(jié)果在干部考察任用中的運(yùn)用。

（2）建立信息共享系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。

對同一被審計(jì)單位來說，不同審計(jì)任務(wù)的審計(jì)目標(biāo)、要求和時(shí)間雖然各不相同，但是審計(jì)的內(nèi)容、程序和結(jié)果卻存在著許多相同點(diǎn)。將相關(guān)信息輸入信息共享系統(tǒng)，其他審計(jì)人員在審計(jì)同一被審計(jì)單位時(shí)可查閱相關(guān)信息，這樣，可以大大提高審計(jì)效率，有效地運(yùn)用審計(jì)結(jié)果。

（3）建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果檔案管理制度。審計(jì)處還應(yīng)建立審計(jì)臺賬，將被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)和專項(xiàng)資金審計(jì)等查出的違紀(jì)違規(guī)問題，分清責(zé)任，記于相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部名下，形成領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案。如遇到審計(jì)時(shí)間緊的情況就可利用以前年度的審計(jì)成果，特別是對任職時(shí)間較長的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，只需將其任職期間尚未審計(jì)的時(shí)間段進(jìn)行審計(jì)或財(cái)務(wù)檢查，就可達(dá)到全面審計(jì)的目的。

3.創(chuàng)新審計(jì)方式和理念，加強(qiáng)復(fù)合型人才隊(duì)伍的建設(shè)。

創(chuàng)新審計(jì)方式和理念，將傳統(tǒng)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)與現(xiàn)代的計(jì)算機(jī)審計(jì)相結(jié)合。建設(shè)一支既懂審計(jì)業(yè)務(wù)又懂計(jì)算機(jī)操作的復(fù)合型人才隊(duì)伍，全面提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量和效率。

4.探索研究完備的、可操作性強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有很強(qiáng)的特殊性，它所評價(jià)的對象是領(lǐng)導(dǎo)干部，所鑒定的內(nèi)容是領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，直接目的是為監(jiān)督和管理干部提供重要依據(jù)，最終落腳點(diǎn)是“評人”，關(guān)系到被審計(jì)者的命運(yùn)，政策性非常強(qiáng)。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任聯(lián)席會議單位必須通力協(xié)作，研究制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)評價(jià)規(guī)范，建立一整套科學(xué)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的有效性和公正性。

5.建立審計(jì)聯(lián)席會議制度，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的聯(lián)動(dòng)性。

建立審計(jì)聯(lián)席會議制度有以下作用：一是審計(jì)對象更具針對性，在計(jì)劃的安排上注意突出重點(diǎn)；二是加強(qiáng)了審計(jì)交流；三是方便了重大復(fù)雜審計(jì)事項(xiàng)的移交；四是促進(jìn)了審計(jì)意見的落實(shí)。

6.將審計(jì)結(jié)果分級，創(chuàng)新審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的形式和平臺。

（1）堅(jiān)持把審計(jì)成果分為優(yōu)、良、中、差四個(gè)級別，納入領(lǐng)導(dǎo)干部考核、任免程序，不見審計(jì)結(jié)果不做結(jié)論。

（2）探索創(chuàng)新擴(kuò)大審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的形式和平臺。

一是實(shí)行審計(jì)結(jié)果公開制度。將審計(jì)結(jié)果進(jìn)行公開是一把雙刃劍，既是對審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)質(zhì)量的考驗(yàn)，也是對被審計(jì)單位、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部存在問題的曝光。

二是建立審計(jì)結(jié)果綜合分析通報(bào)制度。審計(jì)機(jī)關(guān)每年將審計(jì)結(jié)果歸納、總結(jié)，重點(diǎn)對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行原因剖析和根源挖掘，并提出審計(jì)建議，形成審計(jì)結(jié)果綜合分析報(bào)告。

三是完善審計(jì)查出問題整改情況反饋制度。通過審計(jì)回訪、召開專題會議等形式定期調(diào)度被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)結(jié)論和整改的情況。

四是將審計(jì)結(jié)果運(yùn)用與干部任前公示相結(jié)合。將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果納入干部任前公示的內(nèi)容，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在群眾中的威信和地位。

五是將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告存入被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的廉政檔案中，并作為黨風(fēng)廉政考核的一項(xiàng)重要內(nèi)容，直接影響領(lǐng)導(dǎo)干部的考核等次。

7.完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用工作責(zé)任制。

（1）按照“誰審計(jì)，誰負(fù)責(zé)”的原則，對造成審計(jì)結(jié)果不真實(shí)、責(zé)任評價(jià)不客觀，影響審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的，視情節(jié)輕重追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

（2）出現(xiàn)任用干部偏差的應(yīng)首先追究任命部門的責(zé)任，防止和杜絕領(lǐng)導(dǎo)干部“帶病上崗”、“帶病履職”、“帶病提拔”等問題。

篇3

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)貫穿于審計(jì)工作的全過程，包括審計(jì)程序、取證、查證、定性、評價(jià)和處理處罰、責(zé)任化分等風(fēng)險(xiǎn)。從近幾年審計(jì)實(shí)踐來看，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾個(gè)方面：

（一）審計(jì)外部原因形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1、與領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任機(jī)關(guān)的法律、法規(guī)及制度制定滯后，制約審計(jì)工作的開展，隨著市場競爭加劇，經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中產(chǎn)生了許多不確定的因素，市場經(jīng)濟(jì)形勢不斷變化。給審計(jì)工作提高了更高的要求，層出不窮的新的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象向現(xiàn)有的國家法律體系提出了新的挑戰(zhàn)。特別是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)的制定滯后于經(jīng)濟(jì)和審計(jì)的發(fā)展。影響領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量的提高，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2、領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠影響審計(jì)工作質(zhì)量。領(lǐng)導(dǎo)對干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重視程度，直接影響審計(jì)工作質(zhì)量，無論從領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)動(dòng)、提升、免職，還是從審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)終結(jié)、審計(jì)成果運(yùn)用，如果組織、人事部門不重視，會使審計(jì)工作難以開展，會使領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流于形式，從而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3、被審計(jì)單位提供的資料不真實(shí)，或有意制造虛假會計(jì)信息。會計(jì)信息的虛假、失真，直接影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)真實(shí)性和審計(jì)評價(jià)的客觀公正性。近年來，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中違法違紀(jì)行為更為隱蔽，造假的技巧更加高明。會計(jì)資料失真嚴(yán)重，審計(jì)人員稍有疏忽，就無法審計(jì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支不實(shí)和資產(chǎn)、負(fù)債、損益虛假的情況，造成審計(jì)判斷錯(cuò)誤，嚴(yán)重影響到審計(jì)結(jié)論，評價(jià)的客觀公正性，形成了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）審計(jì)內(nèi)部原因形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1、審計(jì)方法缺乏科學(xué)性。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)推行時(shí)間較短，盡管國家出臺了一些領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)，對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的原則、內(nèi)容、方法等作了剛性規(guī)定，但還是缺少具體的操作辦法。大部分還是沿用財(cái)務(wù)收支審計(jì)的方法來進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)的深度和寬度把握不到位，形成了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容、范圍過大。按照規(guī)定，在審計(jì)一個(gè)地方領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況。必須要把單位收入、支出、資產(chǎn)管理、單位制度建設(shè)個(gè)人廉潔都要審清審?fù)福鴮徲?jì)人員不是萬能的，往往由于時(shí)間緊、任務(wù)重或?qū)徲?jì)個(gè)人素質(zhì)、水平限制加至不是完全掌握審計(jì)單位全面情況審計(jì)的不深不透，影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，形成了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3、審計(jì)手段的局限性。審計(jì)主要是通過財(cái)務(wù)及相關(guān)資料來發(fā)現(xiàn)和查證問題，而有些違紀(jì)違法問題不一定就在會計(jì)資料中反映，單用審計(jì)手段難以深入查證，必須由有關(guān)執(zhí)法執(zhí)紀(jì)部門運(yùn)用特殊手段進(jìn)行調(diào)查、才能查清。如：受賄索賄、收受回扣、開假發(fā)票等問題。由于手段的限制，使審計(jì)限于僵局，容易造成對問題查處的不深不透，給審計(jì)結(jié)論帶來風(fēng)險(xiǎn)。

4、對評價(jià)的范圍掌握不當(dāng)。審計(jì)評價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，對審計(jì)過程中未涉及的具體事議不應(yīng)評價(jià)而評價(jià)，或不屬于審計(jì)職權(quán)范圍內(nèi)的事項(xiàng)而妄加評價(jià)，或?qū)徲?jì)證據(jù)不足、評價(jià)依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評價(jià)，都會產(chǎn)生審計(jì)評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。

5、經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定難。經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定分為前任和繼任者責(zé)任、個(gè)人和集體責(zé)任、主管和直接責(zé)任，涉及政策法規(guī)的變化、主觀與客觀原因、個(gè)人決策與集體決策的因素。在審計(jì)實(shí)踐中，審計(jì)人員難以準(zhǔn)確界定責(zé)任，由此加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、降低領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的建議

1、改善社會環(huán)境、爭取理解和支持。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)政策性強(qiáng)，涉及面廣、情況復(fù)雜、爭取黨政主要領(lǐng)導(dǎo)的重視和被審計(jì)單位有關(guān)人員的積極配合。審計(jì)人員才能更好地開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，提高審計(jì)質(zhì)量，有效地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

篇4

青島理工大學(xué)蔡閆東劉成立

隨著審計(jì)手段從過去的手工操作，發(fā)展到用計(jì)算機(jī)來輔助審計(jì)。建立審計(jì)資料數(shù)據(jù)庫，充分利用審計(jì)歷史資料和已有的審計(jì)成果，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中具有十分重要的作用。利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，建立起大型的數(shù)據(jù)庫，對相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程和結(jié)果進(jìn)行分類，可以對以后的審計(jì)工作提供指導(dǎo)和借鑒。并且，在數(shù)據(jù)庫的建設(shè)和運(yùn)用的基礎(chǔ)上形成一種長效的預(yù)警機(jī)制，可以對領(lǐng)導(dǎo)干部履行受托責(zé)任情況進(jìn)行有效地監(jiān)督，同時(shí)有利于我國領(lǐng)導(dǎo)干部的考核和選拔，真正實(shí)現(xiàn)審計(jì)的免疫功能。

一、審計(jì)前的數(shù)據(jù)庫建設(shè)

（一）現(xiàn)實(shí)依據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)數(shù)據(jù)庫之所以要在審計(jì)前建立，就是為了把大量堆積需要突擊完成的工作變成階段性、分步實(shí)施的工作和經(jīng)常性的監(jiān)督工作，從而彌補(bǔ)事后審計(jì)的不足，有效解決重復(fù)審計(jì)的弊端。這樣，在審計(jì)機(jī)關(guān)接受委托開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作時(shí)，既能直接調(diào)用數(shù)據(jù)庫資料，又能集中人力和精力去解決其它重要問題，避免重復(fù)審計(jì)減輕工作負(fù)擔(dān)，提高審計(jì)效率。

（二）建設(shè)方法針對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)前數(shù)據(jù)庫的建設(shè)，要加強(qiáng)對審計(jì)對象的管理，建立科學(xué)、完善的審計(jì)對象資料庫。可以從以下四方面下手：

（1）數(shù)據(jù)庫可以按照不同部門和企業(yè)建立，要能容納客觀、公正、完整、準(zhǔn)確豐富的信息。審計(jì)部門可以與當(dāng)?shù)亟M織部門進(jìn)行協(xié)商，請求其為審計(jì)部門適時(shí)提供納入審計(jì)范圍的各級領(lǐng)導(dǎo)干部信息，包括現(xiàn)任職單位、起始時(shí)限、職務(wù)等，在得到以上信息后，審計(jì)機(jī)關(guān)可以著手建立起電子數(shù)據(jù)庫，及時(shí)掌握審計(jì)情況，避免以往有些經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象重復(fù)進(jìn)行審計(jì)，爭取到主動(dòng)權(quán)。

（2）審計(jì)機(jī)關(guān)自身可以對近幾年來開展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行歸類和整理，建立起電子檔案，與上述電子數(shù)據(jù)庫有機(jī)結(jié)合，為下一步的審計(jì)項(xiàng)目制定提供重要依據(jù)。

（3）要全方位、多層次、多角度的收集領(lǐng)導(dǎo)干部受托責(zé)任的相關(guān)信息數(shù)據(jù)。把各黨政機(jī)關(guān)事業(yè)單位的詳細(xì)資料，比如內(nèi)控制度、生產(chǎn)經(jīng)營情況、會計(jì)報(bào)表、社會審計(jì)和審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)結(jié)果等有關(guān)資料輸入計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫。及時(shí)掌握黨政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部受托責(zé)任的履行狀況和各項(xiàng)指標(biāo)的變動(dòng)情況，找準(zhǔn)履行受托責(zé)任中存在的問題和失控點(diǎn)。多方收集領(lǐng)導(dǎo)干部在正常業(yè)務(wù)交往中發(fā)生的接待、銷售、投資、擔(dān)保等數(shù)據(jù)，同時(shí)集中關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部在非正常業(yè)務(wù)往來中行賄、受賄關(guān)系。這方面涉及面廣，關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜，信息較為隱蔽復(fù)雜，數(shù)據(jù)往往更具有公信力和爆炸性可以為確定下一步審計(jì)工作范圍和重點(diǎn)更好的服務(wù)。

（4）數(shù)據(jù)的取得應(yīng)按照審計(jì)檔案管理的要求，嚴(yán)格采用標(biāo)準(zhǔn)的檔案用資料或有效的證據(jù)資料復(fù)印件，并在形成后進(jìn)行歸集分類，疏理清楚。先交由審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管，有條件的可以微機(jī)存檔、網(wǎng)絡(luò)傳送，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作結(jié)束后，再將相關(guān)的資料正式歸檔立卷。

二、數(shù)據(jù)庫審計(jì)過程中的運(yùn)用

（一）利用數(shù)據(jù)庫進(jìn)行審計(jì)在審計(jì)實(shí)施的過程中，一方面，要吸收系統(tǒng)論、信息論、控制論的思想，充分運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)的原理及其他自然科學(xué)的若干方法，加強(qiáng)數(shù)理統(tǒng)計(jì)和抽樣審計(jì)的研究推廣工作，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的抽樣技術(shù)有科學(xué)的理論依據(jù)來指導(dǎo)審計(jì)人員的抽樣審計(jì)、數(shù)據(jù)的歸類以及審計(jì)底稿的記錄、存檔。另一方面，要主動(dòng)搜集相關(guān)信息為項(xiàng)目制定提供依據(jù)。運(yùn)用數(shù)據(jù)庫語言對被審計(jì)單位數(shù)據(jù)進(jìn)行檢索，判斷數(shù)據(jù)反映的經(jīng)濟(jì)行為是否符合法律法規(guī)的規(guī)定，領(lǐng)導(dǎo)干部是否履行了自己的任內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。在相關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù)庫中，各類數(shù)據(jù)往往存在勾稽關(guān)系，可以進(jìn)行數(shù)據(jù)核對、驗(yàn)證，而且方便快捷。對數(shù)據(jù)進(jìn)行多維度、多層次的挖掘，進(jìn)行趨勢分析、回歸等手段及時(shí)發(fā)現(xiàn)可疑數(shù)據(jù)。在可疑數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，對相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤，直到查出可能存在的問題。

篇5

關(guān)鍵詞：任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范

任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對領(lǐng)導(dǎo)干部在職期間進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過程中，所收集的會計(jì)資料不可靠、不真實(shí)、未能全面了解責(zé)任者所在單位的情況而做出了錯(cuò)誤的估計(jì)和判斷，從而導(dǎo)致對責(zé)任者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)不準(zhǔn)確或發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，引起不良后果的可能性。

一、任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對比

從審計(jì)工作量和審計(jì)力量來看，任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作量比離任審計(jì)少，由于工作量少，因此需要的審計(jì)力量也就相對少。任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)點(diǎn)可以根據(jù)相關(guān)部門的需要靈活確定。比如一個(gè)任期五年的領(lǐng)導(dǎo)干部，可以在任期對其內(nèi)進(jìn)行一至兩次任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，也可以在這五年期間，對其作出的重大決策及時(shí)進(jìn)行專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。這樣一來，在領(lǐng)導(dǎo)干部離任時(shí)，可以極大的減輕審計(jì)人員的工作量。而離任審計(jì)卻是在領(lǐng)導(dǎo)干部離任時(shí)，要對其長達(dá)五年的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行全部審計(jì)，需要眾多的審計(jì)人員和審計(jì)人員工作量大也是可想而知的。

從審計(jì)時(shí)效性來看，任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)效性比離任審計(jì)更強(qiáng)。任中審計(jì)可以對領(lǐng)導(dǎo)干部在職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行及時(shí)的審計(jì)，如發(fā)現(xiàn)問題，相關(guān)部門可以進(jìn)行時(shí)事監(jiān)督，還可有效的幫助領(lǐng)導(dǎo)干部糾正錯(cuò)誤，為國家減少損失。就算領(lǐng)導(dǎo)干部錯(cuò)誤已成，進(jìn)行任中審計(jì)也能很好的分清責(zé)任，找到相關(guān)責(zé)任人，解決問題。離任審計(jì)審查的事項(xiàng)時(shí)間跨度大，要對領(lǐng)導(dǎo)干部離任后所有重大和不重大事項(xiàng)進(jìn)行統(tǒng)一審計(jì)，因此不能做到像任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一樣如此的具有針對性和時(shí)效性，如果再加之單位財(cái)務(wù)部門人員如有變化，則對所審計(jì)的事項(xiàng)難度就會加大，那么對領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效力就會大打折扣，其效率和效果也自然不如任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的作用來看，任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果側(cè)重于監(jiān)督，離任審計(jì)的結(jié)果更側(cè)重于評價(jià)。離任審計(jì)的審計(jì)結(jié)果在領(lǐng)導(dǎo)干部離任后，對領(lǐng)導(dǎo)干部在任期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行評價(jià)的作用大于監(jiān)督的作用，因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)干部已離任，之前與領(lǐng)導(dǎo)干部有關(guān)的事項(xiàng)已成定局，這時(shí)審計(jì)結(jié)果只能對其以前的事項(xiàng)進(jìn)行評價(jià)和作為以后任用、考核的依據(jù)。而任中審計(jì)的審計(jì)結(jié)果不但能動(dòng)態(tài)的對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評價(jià)，更重要的是能對在職領(lǐng)導(dǎo)干部的行為進(jìn)行監(jiān)督、規(guī)范，有助于廉政建設(shè)。

從審計(jì)難度來看，任中審計(jì)和離任審計(jì)各有其難度。離任審計(jì)由于時(shí)間跨度大，涉及的相關(guān)人、事、物也多，因此組織和開展離任審計(jì)工作難度自然也就大。任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)由于近幾年才逐漸被重視，很多被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部對其認(rèn)識度還不夠，多少帶有抵觸情緒，如在獲取任中審計(jì)資料時(shí)，由于領(lǐng)導(dǎo)干部還在職，不配合任中審計(jì)而不提供完整的審計(jì)資料也是有可能的，由此給任中審計(jì)帶來一定難度。同時(shí)，由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏統(tǒng)一的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，因此對任中審計(jì)和離任審計(jì)進(jìn)行評價(jià)時(shí)，也存在一定難度，但離任審計(jì)在我國已開展十幾年，在進(jìn)行結(jié)果評價(jià)時(shí)，其難度總體小于任中審計(jì)。

二、任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范

經(jīng)過任中審計(jì)與離任審計(jì)的對比，作者發(fā)現(xiàn)了以下具有任中審計(jì)特點(diǎn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1. 來自審計(jì)對象的風(fēng)險(xiǎn)

首先，從審計(jì)難度來看，存在被審計(jì)對象不配合甚至阻礙審計(jì)工作，從而導(dǎo)致相關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。比如，由于任中審計(jì)并沒有得到領(lǐng)導(dǎo)干部普遍認(rèn)可，甚至存在抵觸情緒，在被審計(jì)過程中有可能故意刁難審計(jì)人員，導(dǎo)致審計(jì)人員不能獲取完整的審計(jì)資料，審計(jì)范圍受到限制，從而引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這時(shí)，我們就需要被審計(jì)對象為任中審計(jì)工作營造一個(gè)良好的審計(jì)環(huán)境，領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)轉(zhuǎn)變思想，提高認(rèn)識，積極配合工作，自覺接受監(jiān)督。同時(shí)，紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)應(yīng)積極主動(dòng)配合審計(jì)工作，對被審計(jì)對象的違法違規(guī)行為就及時(shí)查處，絕不留情，保證審計(jì)工作正常進(jìn)行。

其次， 由于考核壓力而帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。有些領(lǐng)導(dǎo)干部想急于提高政績或達(dá)到考核要求而進(jìn)行造假，在明知道會被進(jìn)行任中審計(jì)的情況下，其造假手法則會更加隱避和高超， 由此增加審計(jì)難度而加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這時(shí)，可以加強(qiáng)對被審計(jì)對象的職業(yè)道德教育，經(jīng)常對其進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，還可以加大違法違規(guī)的處罰力度，對以后想造假的人員起到警示作用。

2. 來自審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)

首先，從任中審計(jì)工作量來看，由于其比離任審計(jì)少。就容易給審計(jì)人員造成一種錯(cuò)覺――工作量少，工作難度就小，則不需要投入過多的時(shí)間和精力。這樣一來，審計(jì)人員就容易掉以輕心，工作易出錯(cuò)，就可能增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，從任中審計(jì)結(jié)果的作用來看，審計(jì)人員可能因監(jiān)督不到位而引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如上述提到的，被審計(jì)對象更高超和隱避的造假手法，需要審計(jì)人員更認(rèn)真和小心的去識別這些風(fēng)險(xiǎn)；再如，被審計(jì)對象做出從長遠(yuǎn)來看不利于發(fā)展的決策，這時(shí)需要審計(jì)人員在審計(jì)或評價(jià)時(shí)結(jié)合現(xiàn)在和未來考慮更多的因素，以防未來該決策出現(xiàn)問題后再來問責(zé)，這也需要審計(jì)人員加強(qiáng)監(jiān)督。對于這兩方面風(fēng)險(xiǎn)，可以從加強(qiáng)審計(jì)人員責(zé)任心、提高職業(yè)道德水平和自身業(yè)務(wù)素質(zhì)來預(yù)防。

3. 來自審計(jì)評價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)

從審計(jì)難度可知，任中審計(jì)結(jié)果的評價(jià)難度比離任審計(jì)大。從這方面來說，雖然我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)普遍缺乏統(tǒng)一的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，但是離任審計(jì)在我國也開展十幾年了，多少還是有一些固定化和程序化的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。而任中審計(jì)開展時(shí)間短，總體不如離任審計(jì)成熟，由此因評價(jià)失誤而帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也較大。在這一點(diǎn)上，審計(jì)人員可以在離任審計(jì)的評價(jià)體系下，適當(dāng)增加適合任中審計(jì)的指標(biāo)，同時(shí)刪除不適用指標(biāo)，以適應(yīng)實(shí)際情況。當(dāng)然，最根本的還是盡快完善任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

三、結(jié)語

總之，隨著改革開放、社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和審計(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜化，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已成為一個(gè)不可避免的問題，特別是任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特殊性決定了其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)突出性。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)、審計(jì)人員及被審計(jì)對象都應(yīng)積極參與到任中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別和防范中，從根本上有效控制審計(jì)過程中的風(fēng)險(xiǎn)。（作者單位：重慶理工大學(xué)財(cái)會研究與開發(fā)中心）

參考文獻(xiàn)：

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[2] 唐麗茹. 淺議經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)[J]，行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2013（20）.

篇6

【關(guān)鍵詞】施工企業(yè)；經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)；存在問題；對策

一、施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的含義

是依據(jù)國家規(guī)定的程序、方法和要求，對企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和損益的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性、效益性及重大經(jīng)營決策等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以及執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)情況進(jìn)行的監(jiān)督和評價(jià)。

二、施工企業(yè)現(xiàn)階段存在的問題

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)覆蓋面低，削弱經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用

現(xiàn)階段國有施工企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)覆蓋率低，嚴(yán)重削弱了其監(jiān)督、制約、促進(jìn)管理作用的發(fā)揮。

首先，絕大多數(shù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)僅限于離任審計(jì)，并且“先離后審”，對任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)開展較少，也就是說事后審計(jì)多、事中審計(jì)少，導(dǎo)致在離任經(jīng)濟(jì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的效益不佳、管理水平低、內(nèi)部控制存在漏洞等等問題，不了了之。

其次，無論是任中還是離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，都也無法覆蓋到每位經(jīng)濟(jì)責(zé)任人。在施工企業(yè)中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任人除科級干部外，還包括非科級而負(fù)責(zé)施工項(xiàng)目建設(shè)、資產(chǎn)、負(fù)債及經(jīng)營成果的領(lǐng)導(dǎo)干部，即項(xiàng)目經(jīng)理。無法覆蓋每位經(jīng)濟(jì)責(zé)任人，使施工企業(yè)最基礎(chǔ)的利潤中心――施工項(xiàng)目無法得到監(jiān)督。

（二）確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)效益存在一定的風(fēng)險(xiǎn)

確認(rèn)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)營成果、經(jīng)濟(jì)效益是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一項(xiàng)重要目標(biāo)，而由于施工行業(yè)的特殊性，施工企業(yè)在確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)效益存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。

施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益均來自承建的施工項(xiàng)目，這些施工項(xiàng)目收入，必須在完成實(shí)際工作量后，由業(yè)主的批復(fù)前任后，方可確認(rèn)收入。在實(shí)際工作中，業(yè)主批復(fù)收入往往是滯后的，在這種現(xiàn)實(shí)情況下，如果按照包括變更在內(nèi)的完成工作量確認(rèn)收入，可能只是僅僅依據(jù)被審計(jì)項(xiàng)目提供的完成工作量確認(rèn)收入，這樣可能會因?yàn)槿鄙儆辛ψC據(jù)，而高估收入。

還有，確認(rèn)任期成本也存在風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)階段施工企業(yè)審計(jì)人員確認(rèn)成本的主要證據(jù)仍是財(cái)務(wù)賬面成本數(shù)據(jù)，采用這種方法同樣存在三種風(fēng)險(xiǎn)，一是可能存在已發(fā)生而未進(jìn)行結(jié)算、未入賬的成本，導(dǎo)致任期成本被低估；二是在當(dāng)期已結(jié)算、入賬的成本中，可能包括前任應(yīng)承擔(dān)但未計(jì)入前任成本的成本，導(dǎo)致任期成本被高估。三是前任經(jīng)濟(jì)責(zé)任人可能承擔(dān)了應(yīng)由當(dāng)任責(zé)任人承擔(dān)的攤銷、折舊等成本，導(dǎo)致任期成本被低估。

（三）審計(jì)力量薄弱、缺乏指標(biāo)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，全面評價(jià)無法得以很好地實(shí)現(xiàn)

施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間決策能力、經(jīng)營效果、管理水平、內(nèi)部控制、施工項(xiàng)目工程預(yù)算執(zhí)行情況以及執(zhí)行法律法規(guī)、企業(yè)制定的管理辦法情況作出全面、客觀的評價(jià)，評價(jià)一定是定量與定性評價(jià)相結(jié)合?，F(xiàn)階段，由于施工企業(yè)存在以下問題，而無法較好的做到全面評價(jià)。

首先，施工企業(yè)配備審計(jì)人員少，制約了審計(jì)評價(jià)全面性。

施工企業(yè)中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任人數(shù)量多，另外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般是由人事部門委托進(jìn)行，具有臨時(shí)性且要求審計(jì)時(shí)間都較緊迫。因此內(nèi)審人員采集審計(jì)證據(jù)的范圍僅局限于賬簿、會計(jì)憑證等財(cái)務(wù)資料，而較少地涉及工作計(jì)劃、會議記錄、工作總結(jié)等資料，因此無法對經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的管理水平、決策能力等方面做出全面、客觀的評價(jià)。

其次，審計(jì)人員專業(yè)單一，影響評價(jià)全面性。

施工企業(yè)審計(jì)部門配備的審計(jì)人員大部分來自會計(jì)專業(yè)，都較擅長查賬看賬，而對審計(jì)專業(yè)、工程施工專業(yè)、管理專業(yè)等專業(yè)知識涉及較少。由于審計(jì)人員其他專業(yè)知識的缺乏，無法全面、客觀的評價(jià)內(nèi)部控制、管理水平做出準(zhǔn)確的評價(jià)。

最后，缺乏量化評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，全面評價(jià)受到限制。

定量評價(jià)是依據(jù)審計(jì)過程中采集到的真實(shí)、準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，在分析數(shù)據(jù)之間的關(guān)系及數(shù)據(jù)本身的變化后，而做出的評價(jià)，定量分析可以使定性分析更加科學(xué)、準(zhǔn)確、全面。在施工企業(yè)中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要建立一定的量化指標(biāo)，比如資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)增幅、凈資產(chǎn)增長率，利潤率等量化指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，以更加全面評價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的工作業(yè)績。但是目前施工企業(yè)尚未建立各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)、內(nèi)控評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)，審計(jì)結(jié)果形式化

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)獨(dú)立性是進(jìn)行審計(jì)的基礎(chǔ)，但由于國有施工企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中離任審計(jì)占絕大多數(shù)，任中審計(jì)開展的非常少。而開展離任審計(jì)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任人要么是被內(nèi)部提拔、要么是外調(diào)。審計(jì)部門在身陷“先任后離、先離后審、提拔外調(diào)”的窘境下，獨(dú)立性嚴(yán)重受到了影響，審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容往往遵循“好的方面多說，差的方面能少說則少說”原則，審計(jì)評價(jià)往往避重就輕，使審計(jì)獨(dú)立性受到影響。

三、解決存在問題的對策

（一）提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)覆蓋面，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)作用

擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面，進(jìn)一步積極推行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，將任中審計(jì)納入施工企業(yè)年度審計(jì)計(jì)劃，使之制度化、經(jīng)?；?、慣例化，以發(fā)揮事中審計(jì)作用，從而做到隨時(shí)監(jiān)督，及早發(fā)現(xiàn)問題，積極促進(jìn)改進(jìn)問題，督促領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)更好地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的作用。

（二）充實(shí)審計(jì)力量，減少經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

進(jìn)一步充實(shí)審計(jì)力量，提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)，通過鼓勵(lì)審計(jì)人員積極通過多形式、多渠道學(xué)習(xí)相關(guān)業(yè)務(wù)知識和技能，使內(nèi)審人員了解掌握會計(jì)、審計(jì)、經(jīng)營、管理、法律、施工成本結(jié)算、計(jì)算機(jī)技術(shù)等方面知識，改善知識結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)。如果企業(yè)條件允許，可在審計(jì)部配備各種相關(guān)專業(yè)人員，以便協(xié)同合作，從財(cái)務(wù)收支、決策制定、施工組織、成本核算、廉潔執(zhí)法等方面對經(jīng)濟(jì)責(zé)任人進(jìn)行全面審計(jì)，以減少在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，確保全面、客觀評價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人

結(jié)合施工企業(yè)所在行業(yè)特點(diǎn)，立足本企業(yè)以及承建施工項(xiàng)目的實(shí)際情況，本著企業(yè)長遠(yuǎn)目標(biāo)與短期目標(biāo)相結(jié)合的原則，在企業(yè)內(nèi)部各職能管理部門的緊密配合下，在領(lǐng)導(dǎo)干部上任初期建立一套科學(xué)、合理的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)可包括施工項(xiàng)目施工預(yù)算，資產(chǎn)負(fù)債率水平，管理費(fèi)用的控制額度，利潤率水平，員工工資增長幅度以及獲得的社會聲譽(yù)、負(fù)擔(dān)的社會責(zé)任等等。另外，審計(jì)部門應(yīng)建立企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)此判斷經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在控制點(diǎn)的控制、管理上是否存在需要彌補(bǔ)的漏洞，在施工企業(yè)建立起科學(xué)、可行、切合實(shí)際的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

還應(yīng)說明的一點(diǎn)就是，要做到全面、客觀評價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人，就必須在定量分析的基礎(chǔ)上，進(jìn)行定性分析，而定性分析中很多是依靠內(nèi)審人員大腦做出的主觀分析，因此施工企業(yè)審計(jì)部門不僅要認(rèn)真培養(yǎng)內(nèi)審人員“謹(jǐn)慎、客觀、公正”的職業(yè)操守，還要注重樹立內(nèi)審人員正確的人生觀、價(jià)值觀以及科學(xué)的思維方式。

（四）提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)獨(dú)立性，審計(jì)結(jié)果被嚴(yán)肅使用

施工企業(yè)要提高審計(jì)部門地位，離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要盡量做到先審后離；任中審計(jì)要客觀、公正、實(shí)事求是。企業(yè)要嚴(yán)肅對待經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，要將其作為任用、選拔干部的依據(jù)，要將其作為追究責(zé)任的依據(jù)，以更好地實(shí)現(xiàn)對企業(yè)的全面、高效管理，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]朱琴.內(nèi)部審計(jì)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中面臨的問題及應(yīng)關(guān)注的幾點(diǎn)[J].審計(jì)研,2010(12):29-31.

[2]秦振祥.國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問題探討[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2011(3):184.

[3]劉亞玲.淺談離任審計(jì)中存在的問題及建議[J].審計(jì)研究,2010(5):33-34.

篇7

【關(guān)鍵詞】基層央行；經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審計(jì)；有效途徑

黨的十以來提出進(jìn)一步改革和完善干部考核評價(jià)制度和評價(jià)體系，建設(shè)廉潔、高效的服務(wù)型法治政府的目標(biāo)。2013年中央銀行修訂了《中國人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)制度》，規(guī)定領(lǐng)導(dǎo)干部離任時(shí)對其任職期間履行有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計(jì)，要求關(guān)注預(yù)算管理、財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法合規(guī)性，同時(shí)關(guān)注資金、資產(chǎn)等資產(chǎn)配置和使用效率、采購活動(dòng)的績效情況和決策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?；鶎友胄袃?nèi)審部門按制度要求，積極探索離任審計(jì)工作轉(zhuǎn)型，使離任審計(jì)的功能從單純審查領(lǐng)導(dǎo)干部違紀(jì)違規(guī)問題向評價(jià)執(zhí)政能力、有效履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任行為發(fā)展，為監(jiān)督和促進(jìn)基層央行領(lǐng)導(dǎo)干部有效履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任發(fā)揮了重要作用。經(jīng)過幾年的轉(zhuǎn)型實(shí)踐，基層央行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作還存在的一些問題，需要我們不斷改進(jìn)和完善。

一、基層央行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的問題

（一）審計(jì)內(nèi)容不夠全面，審計(jì)工作不夠深入

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容局限于對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的單位或部門財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理的合法合規(guī)性審查，審計(jì)主要依賴于對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的審核，對領(lǐng)導(dǎo)干部在重大決策、經(jīng)濟(jì)效果方面的調(diào)查分析較少，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以事評人的工作特性沒有得到較好體現(xiàn)，審計(jì)方式雷同于業(yè)務(wù)審計(jì)，對領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任評價(jià)不夠全面。一般情況下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)都有是內(nèi)審部門臨時(shí)性的工作安排，受年度計(jì)劃任務(wù)時(shí)間限制，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)間安排較短，難以做到深入、細(xì)致，這些直接影響了審計(jì)工作質(zhì)量。

（二）全面、客觀的評價(jià)體系和標(biāo)準(zhǔn)欠缺，評價(jià)指導(dǎo)弱化

基層央行不經(jīng)營收益，機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)資金來源于國家預(yù)算，評價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行的效率性和效果性指標(biāo)難以界定，盡管基層央行內(nèi)審人員不斷嘗試建立較全面、客觀的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)體系和標(biāo)準(zhǔn)，但受地域和各單位或部門管理方式的不同影響，審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)彈性大、人為化等問題仍然存在，導(dǎo)致評價(jià)結(jié)果指導(dǎo)性不強(qiáng)，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作成效。從近年來審計(jì)工作實(shí)踐情況來看，評價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任真實(shí)性、合法合規(guī)性的多，評價(jià)效率性、效果性的少，不能全面反映領(lǐng)導(dǎo)干部的履職情況，沒有較好地發(fā)揮鑒證、評價(jià)功能對領(lǐng)導(dǎo)干部有效履職的激勵(lì)促進(jìn)作用。

（三）審計(jì)的監(jiān)督約束力不足，成果運(yùn)用途徑不寬

現(xiàn)階段基層央行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般是“先離任后審計(jì)”，審計(jì)結(jié)果與干部管理聯(lián)系不夠緊密，審用分離使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作流于形式，沒在起到對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督制約和鞭策作用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作完成后，內(nèi)審部門制發(fā)離任審計(jì)結(jié)論發(fā)送人事部門，在沒在重大違法、違紀(jì)情況下，審計(jì)成果主要運(yùn)用于被審計(jì)單位或部門整改和內(nèi)審部門的后續(xù)審計(jì)（如表1），審計(jì)結(jié)論的知曉范圍僅限于派出單位行長、人事部門和被審計(jì)單位或部門少數(shù)人員，存在重效力輕效果、重抵御輕預(yù)防，沒有發(fā)揮群眾參與監(jiān)督整改的綜合效果。

（四）審計(jì)人員的素質(zhì)跟不上經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作要求

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)時(shí)間跨度較長，涉及業(yè)務(wù)面寬，審計(jì)依據(jù)的政策性和政治性較強(qiáng)且變化大，領(lǐng)導(dǎo)和群眾的期望高，這些都要求審計(jì)人員具備較強(qiáng)的政治素養(yǎng)、熟練的專業(yè)技能和豐富的管理知識?；鶎友胄袃?nèi)審人員大多來自財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)核算部門，從業(yè)崗位單一，知識面較窄，缺乏足夠的管理經(jīng)驗(yàn)和溝通能力，對單位風(fēng)險(xiǎn)要害把握不準(zhǔn)，對復(fù)雜管理活動(dòng)的審計(jì)能力不足，問題查證浮于表面，揭示機(jī)制、體制和風(fēng)險(xiǎn)隱患的深度不夠，責(zé)任評價(jià)不夠準(zhǔn)確、客觀，審計(jì)建議的操作性不強(qiáng)，不能較好的實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的監(jiān)督促進(jìn)效果。

二、完善基層央行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效途徑

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容

要全面經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對象特殊，審計(jì)內(nèi)容不僅涉及單位或部門的經(jīng)濟(jì)問題，還涉及領(lǐng)導(dǎo)干部管理制度方面的問題。對領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)內(nèi)容包括領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行、決策效果和廉潔勤政等方面。應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)重大項(xiàng)目決策機(jī)制建立健全情況、決策內(nèi)容的合法性和科學(xué)性、決策程序的規(guī)范性及決策效果的真實(shí)性，以及領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間遵守黨風(fēng)廉政紀(jì)律、財(cái)經(jīng)法紀(jì)和中央銀行財(cái)經(jīng)制度情況，以此評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的重大經(jīng)濟(jì)決策和重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是否遵循民主決策程序以及重大決策產(chǎn)生的效果，是否存在利用職務(wù)之便，謀取不正當(dāng)收益、損害單位利益的行為，是否存在違規(guī)經(jīng)商、兼職等不符合廉潔從政規(guī)定的行為。對領(lǐng)導(dǎo)干部任職單位或部門的審計(jì)內(nèi)容包括預(yù)算管理、財(cái)務(wù)收支管理、資產(chǎn)負(fù)債管理、基本建設(shè)和采購管理以及上述領(lǐng)域內(nèi)部控制情況等。一是審查預(yù)算編制、財(cái)務(wù)列支、專項(xiàng)資金管理情況，檢查是否存在違反制度規(guī)定、揮霍浪費(fèi)等損害單位利益，造成資金財(cái)產(chǎn)損失，影響中央銀行聲譽(yù)的問題。二是審查各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債等的會計(jì)信息真實(shí)性、準(zhǔn)確性。檢查賬實(shí)是否相符，有無糾紛和歷史遺留問題。任職期間資產(chǎn)負(fù)債是否正常，增減變動(dòng)是否真實(shí)、合法。三是審查上級單位下達(dá)的業(yè)績考評目標(biāo)完成情況，評價(jià)資金、資產(chǎn)等資產(chǎn)配置和使用效率、采購活動(dòng)的績效情況和決策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)等。四是審查單位或部門內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度的建立健全情況，重點(diǎn)審查是否建立和執(zhí)行授權(quán)審批、不兼容崗位相分離、崗位輪換、定期檢查等內(nèi)部控制制度，是否有效地運(yùn)用各種控制方法和手段，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理中的偏差，對可能存在的風(fēng)險(xiǎn)采取有效預(yù)警與防范措施。

（二）建立客觀、公正的評價(jià)體系和標(biāo)準(zhǔn)

基層央行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)的選擇應(yīng)以事實(shí)為依據(jù)，遵循客觀公正的原則，緊扣監(jiān)督和促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部規(guī)范行使權(quán)力、廉潔勤政、依法高效履職的要求。評價(jià)體系應(yīng)從審計(jì)對象、范圍、程序、評價(jià)指標(biāo)、建議落實(shí)、后續(xù)跟蹤等方面進(jìn)行規(guī)范，區(qū)分各單位或部門工作性質(zhì)和特點(diǎn)，增強(qiáng)審計(jì)的可操作性。在評價(jià)指標(biāo)的設(shè)計(jì)上，著眼于定量與定性評價(jià)相結(jié)合。定性指標(biāo)的設(shè)計(jì)應(yīng)突出真實(shí)性、合法性、效益性原則，可從內(nèi)部控制制度、重大決策管理績效、領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律等方面進(jìn)行指標(biāo)設(shè)計(jì)。定量指標(biāo)則應(yīng)依據(jù)一定的原則和標(biāo)準(zhǔn)從數(shù)據(jù)角度界定，可從資金、資產(chǎn)使用效益、財(cái)務(wù)指標(biāo)控制、預(yù)算執(zhí)行率及單位綜合業(yè)績等方面進(jìn)行指標(biāo)設(shè)計(jì)。評價(jià)方法上，依據(jù)量化打分評價(jià)等級，以被審計(jì)單位或部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法合規(guī)性為基礎(chǔ)，評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部在人、財(cái)、物、事方面資源配置的效率性和效果性，根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方面存在的問題界定領(lǐng)導(dǎo)干部的直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

（三）做好審計(jì)項(xiàng)目規(guī)劃，提高審計(jì)質(zhì)量

領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)工作要做到超前謀劃，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，審計(jì)中要靈活運(yùn)用多種審計(jì)方式和方法，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量。一是做到履職審計(jì)與離任審計(jì)相結(jié)合、專項(xiàng)審計(jì)與離任審計(jì)相結(jié)合，每年有計(jì)劃的安排一至二項(xiàng)履職審計(jì)，前移監(jiān)督關(guān)口。在預(yù)算管理審計(jì)、集中采購審計(jì)、基建工程審計(jì)等專項(xiàng)審計(jì)中注重收集領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面的信息，逐步建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行檔案，通過事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、過程監(jiān)督，彌補(bǔ)“先離后審”對領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況掌握不夠全面，監(jiān)督約束不足的弊端。二是做好審前調(diào)查，提前向人事組織和紀(jì)檢監(jiān)察部門了解領(lǐng)導(dǎo)干部的德、能、勤、績、廉情況，可將巡視巡察相關(guān)內(nèi)容作為有益補(bǔ)充，篩選重點(diǎn)線索，提高審計(jì)效率和問題發(fā)現(xiàn)的精準(zhǔn)性。三是綜合運(yùn)用檢查、座談、問卷調(diào)查、分析性復(fù)核、監(jiān)盤等多種審計(jì)方法深入開展審計(jì)工作，對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題一定要查深查透，評價(jià)分析要客觀、公正，責(zé)任劃分要清晰，對跨任期的歷史遺留問題和重大事項(xiàng)要進(jìn)行延伸調(diào)查，為劃分責(zé)任提供依據(jù)。

(四)多種途徑推動(dòng)審計(jì)成果

運(yùn)用基層央行內(nèi)審部門要多角度挖掘經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的價(jià)值，推動(dòng)審計(jì)成果運(yùn)用。一方面內(nèi)審部門要加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問題整改的后續(xù)跟蹤，督促審計(jì)建議與意見有效落實(shí)，要善于揭示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行中的突出矛盾、重大體制、制度性缺陷和管理漏洞，及時(shí)發(fā)揮信息采集、情況通報(bào)、引導(dǎo)行為和風(fēng)險(xiǎn)警示作用。在條件允許的情況下，將審計(jì)結(jié)果在適當(dāng)范圍內(nèi)進(jìn)行通報(bào)，讓職工參與干部監(jiān)督，使審計(jì)成果真正落地。另一方面內(nèi)審部門要主動(dòng)與人事組織、紀(jì)檢監(jiān)察、業(yè)務(wù)管理部門溝通，運(yùn)用“大監(jiān)督”工作機(jī)制推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果與干部任免掛鉤，并作為人事組織部門考核、任免和調(diào)整干部的重要根據(jù)。將廉政勤政情況評價(jià)作為紀(jì)檢監(jiān)察部門考核領(lǐng)導(dǎo)干部黨風(fēng)廉政建設(shè)情況的依據(jù)，對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的一般性違紀(jì)、違規(guī)問題提交紀(jì)檢部門及時(shí)約談提醒，將苗頭性問題解決于萌芽狀態(tài)。同時(shí)把問題的整改情況納入單位領(lǐng)導(dǎo)班子民主生活會及黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制檢查考核，作為領(lǐng)導(dǎo)班子成員述職述廉述險(xiǎn)、年度考核的重要依據(jù)。督促業(yè)務(wù)主管部門把審計(jì)發(fā)現(xiàn)的業(yè)務(wù)管理薄弱環(huán)節(jié)和內(nèi)控制度建設(shè)及管理等方面的漏洞，作為加強(qiáng)條線管理，開展職工日常教育的內(nèi)容。

（五）建立專業(yè)化的審計(jì)隊(duì)伍

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的政治與業(yè)務(wù)雙重屬性要求審計(jì)人員必須保持獨(dú)立、公正的職業(yè)形象，具備豐富的知識結(jié)構(gòu)、掌握專業(yè)的技能方法?；鶎友胄袃?nèi)審部門要適應(yīng)新常態(tài)下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)和要求，不斷創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思路與方法，合理配置人力資源，持續(xù)加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，采取崗位交流、案例教學(xué)、調(diào)研結(jié)合等多種方式，在實(shí)踐鍛煉中豐實(shí)審計(jì)人員的專業(yè)知識，提高審計(jì)人員宏觀駕馭能力、綜合歸納和分析能力、溝通協(xié)調(diào)能力，培養(yǎng)審計(jì)人員過硬的工作作風(fēng)和良好的職業(yè)道德，使內(nèi)審人員能夠真正沉下心來、深入進(jìn)去，為高質(zhì)量開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提供保障。同時(shí)要加快審計(jì)電子化建設(shè)步伐，建立審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫，開發(fā)運(yùn)用現(xiàn)代化的審計(jì)輔助工具，提高審計(jì)線索篩查精準(zhǔn)度，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，努力打造成一支政治素質(zhì)高，綜合業(yè)務(wù)能力強(qiáng)，專業(yè)化水平高的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，為有效監(jiān)督制約領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行，促進(jìn)基層央行領(lǐng)導(dǎo)干部有限、有為、有責(zé)、有能、有效，推進(jìn)基層央行發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)

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篇8

關(guān)鍵詞：審計(jì)；監(jiān)督；管理

中圖分類號：F231.6 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）01-0-01

在基層事業(yè)單位的審計(jì)工作中應(yīng)緊緊圍繞中心任務(wù)，堅(jiān)持“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”工作方針，加強(qiáng)監(jiān)督，精心服務(wù)。大量的基層審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明審計(jì)工作在規(guī)范單位財(cái)務(wù)管理、強(qiáng)化內(nèi)部控制、防范風(fēng)險(xiǎn)、保障單位經(jīng)濟(jì)安全等方面均具有一定的成效。在基層審計(jì)中通過完成財(cái)務(wù)綜合審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)調(diào)查和預(yù)算執(zhí)行情況檢查等項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，提出很多有指導(dǎo)意義的審計(jì)建議，充分發(fā)揮了審計(jì)的監(jiān)督作用，有效的提高了基層事業(yè)單位內(nèi)部管理水平。要做好基層事業(yè)單位的審計(jì)工作，除了領(lǐng)導(dǎo)重視，還必須積極思考在工作中不斷創(chuàng)新才能做好審計(jì)用好審計(jì)結(jié)果。

一、重視審計(jì)，創(chuàng)造審計(jì)工作良好環(huán)境

重視是搞好審計(jì)工作的關(guān)鍵，在實(shí)踐中我們把內(nèi)部審計(jì)看作是了解經(jīng)濟(jì)運(yùn)作真實(shí)情況的“眼睛”，是預(yù)防制度執(zhí)行出現(xiàn)偏差，經(jīng)濟(jì)管理出現(xiàn)漏洞的“保健醫(yī)生”。由專門領(lǐng)導(dǎo)親自主管審計(jì)，審定年度審計(jì)工作計(jì)劃，提出工作重點(diǎn)及要求，并將審計(jì)工作列入全年工作會報(bào)告；及時(shí)聽取審計(jì)匯報(bào)，閱批審計(jì)報(bào)告，指示相關(guān)部門、單位按審計(jì)建議認(rèn)真整改。在全局上下形成了一種“尊重審計(jì)、支持審計(jì)、接受審計(jì)”的良好氛圍。

二、突出工作重點(diǎn)，提升審計(jì)監(jiān)督功能。

將審計(jì)項(xiàng)目從原來單一財(cái)務(wù)收支審計(jì)和離任審計(jì)發(fā)展到現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況綜合審計(jì)、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、效益審計(jì)、專項(xiàng)資金的審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)等，并應(yīng)用于單位的管理中。同時(shí)審計(jì)的深度已從單位的財(cái)務(wù)賬面資料檢查轉(zhuǎn)變到對某一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的深入檢查，有效發(fā)揮了審計(jì)的監(jiān)督作用。

1.開展所屬單位財(cái)務(wù)狀況綜合審計(jì)。在審計(jì)內(nèi)容上，從單純的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、完整性向業(yè)務(wù)管理審計(jì)轉(zhuǎn)變。并針對各單位在會計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理、資金資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度的建立與健全等方面存在的不足提出合理化建議，起到規(guī)范會計(jì)核算，促進(jìn)內(nèi)部管理，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序的作用。

2.開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。加大任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度，使審計(jì)關(guān)口前移，變審計(jì)發(fā)現(xiàn)型為審計(jì)預(yù)防型[1]。堅(jiān)持“屆滿必審、離任必審、審必審好”原則，一方面將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)結(jié)合起來，減少重復(fù)進(jìn)點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源的綜合利用。另一方面，進(jìn)一步深化審計(jì)內(nèi)容，對責(zé)任人任期內(nèi)依法履行各項(xiàng)職責(zé)的情況、經(jīng)濟(jì)管理狀況、資金使用效益、國有資產(chǎn)保值增值等情況進(jìn)行正確、客觀的評價(jià)，讓責(zé)任人能正確衡量自己的工作業(yè)績，明確自身的經(jīng)濟(jì)履職情況。

3.開展預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，主要是強(qiáng)化了預(yù)算支出的嚴(yán)肅性，預(yù)算執(zhí)行管理的效率性。檢查預(yù)算支出是否堅(jiān)持了“依據(jù)充分、程序合法、手續(xù)完善”的原則；人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)是否存在相互調(diào)劑的現(xiàn)象；項(xiàng)目支出是否嚴(yán)格按預(yù)算批復(fù)內(nèi)容執(zhí)行，有無自行變更的現(xiàn)象；是否存在無預(yù)算支出的現(xiàn)象；預(yù)算執(zhí)行是否按計(jì)劃均衡進(jìn)行等內(nèi)容。揭示預(yù)算編制與執(zhí)行中存在的不足，促進(jìn)各級管理人員強(qiáng)化部門預(yù)算管理的觀念，樹立“先有預(yù)算、后有支出、無預(yù)算不支出”的理念；進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力度，盡量減少預(yù)算執(zhí)行的隨意性。

4.開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。充分發(fā)揮專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查針對性強(qiáng)，組織方便、操作靈活、易見成效的特點(diǎn)，對固定資產(chǎn)管理情況開展了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。通過專項(xiàng)審計(jì)，提高了審計(jì)效率，節(jié)約了審計(jì)成本，查找出資產(chǎn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)和管理漏洞，為完善資產(chǎn)管理制度、規(guī)范內(nèi)部管理提供了依據(jù)。

三、創(chuàng)新審計(jì)方式，提升服務(wù)職能

一是財(cái)務(wù)人員參與審計(jì)組，提升財(cái)務(wù)人員的管理意識、管理水平。讓基層財(cái)務(wù)人員進(jìn)行單位間的交叉審計(jì)，不僅是給大家提供相互取長補(bǔ)短的學(xué)習(xí)平臺，重要的是讓他們能站在審計(jì)的角度來審視單位的管理情況，有助提高他們管理水平。而且認(rèn)識到審計(jì)是通過財(cái)務(wù)核算體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)結(jié)果來倒推經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)管理過程，更能理解審計(jì)。二是推行審計(jì)結(jié)果通報(bào)制度，推動(dòng)各單位經(jīng)濟(jì)秩序健康發(fā)展。從實(shí)際效果看，審計(jì)通報(bào)制度在維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序等方面發(fā)揮了很大作用。實(shí)踐中各單位能認(rèn)真落實(shí)審計(jì)建議；財(cái)務(wù)核算進(jìn)一步規(guī)范；內(nèi)部管理制度進(jìn)一步完善；政府采購、大宗物資采購日趨規(guī)范，有力地促進(jìn)了各單位經(jīng)濟(jì)工作的健康發(fā)展。三是審計(jì)通報(bào)也推動(dòng)審計(jì)自身發(fā)展。通報(bào)中點(diǎn)到問題或情況都必須經(jīng)得起歷史和廣大職工的檢驗(yàn)，將審計(jì)監(jiān)督及其各項(xiàng)基礎(chǔ)性工作也置于被審計(jì)單位和群眾的監(jiān)督之下。促進(jìn)審計(jì)部門自身發(fā)展，提升服務(wù)水平，提高審計(jì)工作質(zhì)量，更好地完善審計(jì)工作。

四、加強(qiáng)基礎(chǔ)管理，提高審計(jì)工作質(zhì)量

為了提高審計(jì)質(zhì)量，通過科學(xué)安排審計(jì)工作計(jì)劃、注重審計(jì)項(xiàng)目過程控制以及加強(qiáng)部門之間的溝通與協(xié)作等措施保證審計(jì)工作高效合理地進(jìn)行。審前進(jìn)行調(diào)查，審后及時(shí)把相關(guān)問題與相關(guān)的業(yè)務(wù)部門溝通，尋求他們的支持和理解，并監(jiān)督基層單位進(jìn)行整改，提高審計(jì)實(shí)效。

審計(jì)的目的是為了更好的服務(wù)經(jīng)濟(jì)和管理，在做好審計(jì)工作的同時(shí)十分重視審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為對領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律監(jiān)督和管理的重要內(nèi)容[2]。面向“十二五”，只有不斷深化審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)職能，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能，才能為經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行提供強(qiáng)有力的保障，為推進(jìn)庫基層事業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)作出更大的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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卷首語

(1)整合資源 提高質(zhì)量 明確責(zé)任 調(diào)整范圍 研究方法：令狐安對責(zé)任審計(jì)提出五點(diǎn)要求 無

理論研究

(4)思維創(chuàng)新是推動(dòng)審計(jì)事業(yè)發(fā)展的不竭動(dòng)力 張貴虎

(5)談?dòng)绊憣徲?jì)工作效率的因素 楊麗

(6)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的區(qū)別 趙鵬

(7)內(nèi)部控制理論的發(fā)展與我國內(nèi)部控制實(shí)踐改進(jìn) 茍三云

(9)內(nèi)部控制評審在審計(jì)中的作用 徐明麗

(10)淺談優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的著眼點(diǎn) 馬洪維

審計(jì)研究

(11)試述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部成因與對策 張冰

(12)對構(gòu)建公共財(cái)政框架下的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)新體系的思考 周繼軍

(14)談國家審計(jì)的體制改革 馬宏杰

(15)企業(yè)審計(jì)發(fā)展趨勢研究 張衛(wèi)平 謝旭霞 肖江

(16)我國政府審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制 智海琴

實(shí)務(wù)探索

(17)淺議企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在企業(yè)審計(jì)中的特點(diǎn) 張衛(wèi)彬

(18)新會計(jì)制度為國企資產(chǎn)“去偽存真” 陳暉

(19)找準(zhǔn)審計(jì)工作的著力點(diǎn) 提高審計(jì)執(zhí)法工作質(zhì)量 劉曙元

(20)審計(jì)在規(guī)范政府采購行為中發(fā)揮的作用 王學(xué)龍

問題透視

(21)淺析“小金庫”問題 楊萍

(22)正本清源 源清流潔——治理公款行賄的審計(jì)對策 蘇孜

(23)試論反通貨緊縮的措施 張錫元

刊中報(bào)

(24)貨幣政策委員會認(rèn)為信貸增長偏快趨勢得到初步控制 無

(24)證監(jiān)會明確內(nèi)部職工股流通新規(guī) 無

(24)中國未來20年經(jīng)濟(jì)將繼續(xù)高速增長 無

(24)國家國有資產(chǎn)管理委員會副主任邵寧透露明年國資改革有四大重點(diǎn) 無

(25)國資委主任李榮融說國有獨(dú)資中央企業(yè)將試點(diǎn)建立董事會 無

(25)中國財(cái)政收入突破2萬億元 無

(25)中國稅收收入完成19843億元 無

(25)中國人均gdp將超千美元 無

經(jīng)濟(jì)研究

(26)試析網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)對傳統(tǒng)會計(jì)理論的影響 候青蘇

(28)優(yōu)化國企股權(quán)結(jié)構(gòu)問題的思考 李小軍

(29)如何完善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制 鐘青

(30)甘肅農(nóng)村走小城鎮(zhèn)化道路中存在的問題 薛玉潔

(31)淺議如何發(fā)展銀行保險(xiǎn)業(yè)務(wù) 趙燕

(32)淺談假冒偽劣商品的危害 李華龍

會計(jì)研究

(33)努力探索企業(yè)成本管理之路 丁波

&

nbsp; (34)從資產(chǎn)負(fù)債表看企業(yè)財(cái)務(wù)狀況 陳亞麗

財(cái)務(wù)管理

(36)非贏利組織財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)看法 魯映霞

(37)利用政府貼息貸款促進(jìn)醫(yī)院發(fā)展的可行性研究 胡雅潔

(38)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部會計(jì)委派制形式比較 張文煜

技術(shù)與方法

(39)談?wù)劶瘓F(tuán)公司應(yīng)收賬款的管理 劉文俊

(40)談如何用通審軟件進(jìn)行計(jì)算機(jī)審計(jì) 高巖峰

(41)淺談承包經(jīng)營審計(jì)中的盈虧審計(jì) 許瑩

(42)企業(yè)績效評價(jià)中基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的調(diào)整 李燕

(43)淺談?dòng)?jì)算機(jī)在審計(jì)業(yè)務(wù)管理中的應(yīng)用 萬國寧

經(jīng)濟(jì)論壇

(44)災(zāi)后重建的思考 候衛(wèi)民

(45)“入世”對中國企業(yè)國際競爭力的影響 蔣秀中

(46)淺談流通企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理 李貞

(47)旅游業(yè)在西部開發(fā)中的機(jī)遇和挑戰(zhàn) 王保祥

篇10

[關(guān)鍵詞]高校合同審計(jì) 必要性 困境

高校合同審計(jì),是指由高校內(nèi)部審計(jì)部門對本校對外經(jīng)濟(jì)合同的簽訂、履行和終結(jié)過程進(jìn)行的監(jiān)督、檢查和咨詢活動(dòng),是內(nèi)部部門非財(cái)務(wù)審計(jì)服務(wù)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。高校作為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主體,合同的簽訂與履行成為日常經(jīng)濟(jì)管理的一部分,物資購銷、人事聘用、科研協(xié)作、合作辦學(xué)、房屋租賃、借款貸款等經(jīng)濟(jì)活動(dòng),都需要簽訂法定的合同,以明確各自權(quán)利和義務(wù)。在這一背景下,加強(qiáng)高校合同管理, 開展合同審計(jì),維護(hù)高校的合法權(quán)益是十分必要的。本文就筆者在從事高校合同審計(jì)工作中的經(jīng)驗(yàn)、感悟略論一二,與各位同仁共勉。

一.高校合同管理中的問題凸顯合同審計(jì)之必要

1.風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng),法律意識淡薄

高校作為事業(yè)單位,不像企業(yè)那樣有強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營意識,參與對外經(jīng)濟(jì)合同談判與簽訂的人員很少抱有利益最大化的理念,他們多是基于學(xué)校不受損失或者少受損失以及尋求職能部門職責(zé)的完成和個(gè)人責(zé)任的最小化出發(fā),致使各項(xiàng)對外經(jīng)濟(jì)合同不能做到保證學(xué)校利益的最大化。另一方面,參與合同談判與簽訂的人員由于并非法律專家,不像作為合同對方主體的企業(yè)那樣久經(jīng)考驗(yàn),對于合同的套路及陷阱爛熟于心,可能無法識別一些有損或者將來有損學(xué)校利益的條款,合同潛在風(fēng)險(xiǎn)加大。如某高校后勤部門在房屋出租方面就曾經(jīng)出現(xiàn)過一次簽十年的租期,完全沒有考慮瞬息萬變的市場環(huán)境,就是風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄、簽合同沒有經(jīng)驗(yàn)的表現(xiàn)。

2.沒有專門的機(jī)構(gòu)對合同進(jìn)行管理和審核

我校在出臺合同管理辦法之前,合同的管理與審查是分散進(jìn)行的,各學(xué)院和職能部門負(fù)責(zé)本部門對外合同的管理,但是這種管理不具有實(shí)質(zhì)意義上的審核與監(jiān)督,更像是一種資料的整理與保存。在我們和各兄弟院校的交流中了解到,其他未開展合同審計(jì)的高校也基本屬于此類情況。合同管理沒有明確的載體(制度與機(jī)構(gòu)),就無法對合同的簽訂與履行進(jìn)行監(jiān)督,各部門的合同無法及時(shí)整理和歸檔,學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)不能全面了解對外合同的簽訂情況,財(cái)務(wù)部門依據(jù)沒有經(jīng)過一定監(jiān)督程序而形成的合同進(jìn)行對外付款,很容易帶來潛在的資金風(fēng)險(xiǎn)和法律糾紛。

3.合同簽訂主體不當(dāng),合同印章使用不規(guī)范

按照《合同法》規(guī)定,平等主體的自然人、法人、其他組織,才具有簽訂合同的主體資格,法人必須是具有民事權(quán)利能力和民事行為能力,依法獨(dú)立享受民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的組織。我國高校是一個(gè)獨(dú)立法人,學(xué)校下屬的學(xué)院、部門不是一個(gè)獨(dú)一的法人機(jī)構(gòu),無權(quán)擅自對外簽訂合同。但是,高校下屬單位未經(jīng)授權(quán)擅自對外簽訂合同是現(xiàn)實(shí)中較為普遍的問題。司法實(shí)踐中,對于學(xué)校下屬單位對外簽訂的合同,無論是否加蓋學(xué)校印章,也無論學(xué)校是否授權(quán),如果合同已實(shí)際履行,則往往被認(rèn)為事實(shí)上已生效,合同的權(quán)利義務(wù)及由此帶來的風(fēng)險(xiǎn)和損失最終往往要由學(xué)校承擔(dān)。因此,高校必須明確對外合同的簽訂主體,避免和減少因合同主體不當(dāng)造成的損失。此外,許多高校沒有設(shè)置合同專用章,有的以行政章代替合同專用章,甚至用下屬各職能部門或者學(xué)院的印章代替合同專用章。如此不規(guī)范的印章使用行為,很容易產(chǎn)生合同糾紛,使學(xué)校利益受損。

綜上,高校在合同簽訂行為中存在諸多不規(guī)范的現(xiàn)象,從完善內(nèi)部控制的角度出發(fā),高校十分有必要開展合同審計(jì)。合同關(guān)系是一種嚴(yán)肅的法律關(guān)系,合同審計(jì)也應(yīng)當(dāng)是一絲不茍的全過程的、全方位的,內(nèi)審部門通過合同審計(jì)加強(qiáng)合同的管理,可以預(yù)防合同糾紛、規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、保障高校合法權(quán)益,促進(jìn)高校健康發(fā)展。

二.高校內(nèi)審部門如何開展合同審計(jì)工作

如前所述,從強(qiáng)化內(nèi)部控制的角度考慮,合同審計(jì)應(yīng)是一個(gè)全過程的、全方位的系統(tǒng)化的工作。以下就日常合同審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容,并按照合同的簽訂過程順序談一下高校內(nèi)審部門如何開展合同審計(jì)工作。

(一)合同簽訂前的審計(jì)

這一階段的審計(jì)目標(biāo)包括:核實(shí)合同草本所稱標(biāo)的物確是學(xué)校教學(xué)或者科研活動(dòng)所需要;確認(rèn)合同條款的完整性和準(zhǔn)確性;核實(shí)合同所涉及權(quán)利和義務(wù)是否合理、合法。

應(yīng)審查的資料包括:物資或者服務(wù)提供者的法人(或個(gè)體)營業(yè)執(zhí)照的原件;對方相應(yīng)的資質(zhì)證書的原件;對方單位授權(quán)委托書、授權(quán)代表身份證;對方從事類似交易或服務(wù)的證明材料。

審查的主要內(nèi)容:1.與合同主管部門溝通,合同所稱標(biāo)的是否必須購買,單位現(xiàn)有資源是否可以滿足需要;該項(xiàng)資產(chǎn)或服務(wù)采購活動(dòng)是否列入計(jì)劃(尤其資金數(shù)額較大的項(xiàng)目),是否已落實(shí)了相應(yīng)的資金來源。2.合同內(nèi)容的合理性、合法性。3.合同條款的完整性和準(zhǔn)確性:標(biāo)的名稱是否規(guī)范;數(shù)量是否準(zhǔn)確;質(zhì)量是否達(dá)標(biāo);價(jià)款支付方式是否明確;是否符合學(xué)校財(cái)務(wù)規(guī)定;涉及到外幣結(jié)算的,是否注意到相應(yīng)的外匯風(fēng)險(xiǎn);運(yùn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)是否包含在所報(bào)價(jià)格里還是另行約定;質(zhì)保期限是否合理;售后服務(wù)響應(yīng)時(shí)間是否會耽誤正常的教學(xué)科研工作;售后服務(wù)收費(fèi)是否合理;違約責(zé)任是否明確。

對于一些重大的、特殊的經(jīng)濟(jì)合同,如果審計(jì)人員不能把握條款可能帶來的風(fēng)險(xiǎn),可以咨詢相關(guān)專業(yè)人士的意見,防止在合同中存在技術(shù)方面或者法律方面的問題。

(二)合同履行過程中的審計(jì)

這一階段的審計(jì)目標(biāo)包括:跟蹤檢查合同履行情況,如果合同出現(xiàn)變更狀況,核實(shí)其理由是否充分,手續(xù)是否完備。

審計(jì)的主要內(nèi)容:1.以金額或者風(fēng)險(xiǎn)為依據(jù)選擇相應(yīng)項(xiàng)目,深入到合同主要責(zé)任部門,檢查合同涉及事項(xiàng)的執(zhí)行情況和存在的問題,對未執(zhí)行或者執(zhí)行不到位的合同,查明其原因,分清雙方責(zé)任。2.審查合同的變更是否符合法定或約定條件,相關(guān)手續(xù)是否完備,并檢查合同的變更形式是否合法,按規(guī)定,合同變更應(yīng)當(dāng)采用書面形式。3.審查合同糾紛的處理是否及時(shí)、合理、合法。4.審查合同違約責(zé)任是否按法律規(guī)定或者合同約定進(jìn)行及時(shí)、合理、合法的處理。

(三)合同履行結(jié)束前的審計(jì)

這一過程是指在合同臨近履行期限,雙方對彼此的權(quán)利和義務(wù)即將終結(jié)前所進(jìn)行的審計(jì)。一般情況下沒有必要進(jìn)行這一步驟審計(jì),只有那些標(biāo)的金額巨大,技術(shù)比較復(fù)雜的項(xiàng)目應(yīng)有選擇的進(jìn)行此類審計(jì),如投資項(xiàng)目清算時(shí)、建筑安裝工程的竣工決算時(shí),需對所涉及的合同協(xié)議進(jìn)行細(xì)致的審查。因?yàn)檫@類審計(jì)涉及的問題比較復(fù)雜,需要專門研究,在此不做過多的陳述。

三.高校內(nèi)審部門開展合同審計(jì)中的困境與對策

首先是規(guī)章制度缺失的問題。由于合同審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展的時(shí)間較短,不像常規(guī)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)那樣已經(jīng)有一套成熟的審計(jì)依據(jù)、審計(jì)程序和評價(jià)體系遵循。目前,高等學(xué)校合同管理的意識也不像財(cái)務(wù)管理那樣強(qiáng),還沒有系統(tǒng)出臺諸如資金的使用辦法、管理辦法與實(shí)施細(xì)則等等一系列有關(guān)合同的規(guī)章制度。在合同管理工作都是不甚規(guī)范與嚴(yán)密的情況下開展合同審計(jì)一大問題是審計(jì)的評價(jià)依據(jù)不足,我們不能只抱著《合同法》這棵大樹緣木求魚,《合同法》中的條款更多的是規(guī)范合同的簽訂、履行與違約責(zé)任承擔(dān)等原則性問題,對于合同審計(jì)操作性方面的卻沒有明確規(guī)定。

所以,開展合同審計(jì)之前,學(xué)校首先要做的是制定適合自己的合同管理制度,完善與合同相關(guān)的物資購銷、人事聘用、科研協(xié)作、合作辦學(xué)、房屋租賃、借款貸款等活動(dòng)的相關(guān)規(guī)定,合同審計(jì)部門據(jù)此制定合同審計(jì)相關(guān)制度。這些制度與規(guī)定應(yīng)當(dāng)明確哪些經(jīng)濟(jì)合同必須通過合同審計(jì)程序才可以簽訂或者履行;明確審計(jì)部門、合同職能部門在合同簽訂和履行過程中的不同責(zé)任;明確合同審計(jì)的主要程序;明確合同的審計(jì)重點(diǎn)與要點(diǎn);明確未經(jīng)審計(jì)的經(jīng)濟(jì)合同,財(cái)務(wù)部門不得支付相關(guān)款項(xiàng)。這是開展合同審計(jì)的制度保證,只有制度不斷完善,才能使合同審計(jì)有法可依,有規(guī)可循,并逐步制度化、常規(guī)化。

其次是如何營造良好的合同審計(jì)環(huán)境問題。有法可依,有規(guī)可循并不能保證合同審計(jì)一定可以順利開展,還有一個(gè)工作環(huán)境的問題必須重視。審計(jì)部門要認(rèn)識到,對于一些職能部門的領(lǐng)導(dǎo)來說,與財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相比,合同審計(jì)是一個(gè)新鮮事物。我們要消除有些人對于這項(xiàng)工作的誤解,也許在他們看來,既然有收付款環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)審核把關(guān)和事后的財(cái)務(wù)收支審計(jì)監(jiān)督,合同審計(jì)看來就是一項(xiàng)多余的和制造麻煩的事情。這些職能部門或者個(gè)人進(jìn)行的物資購銷、課題研究等項(xiàng)目通過了立項(xiàng)與經(jīng)費(fèi)審批等諸多“難關(guān)”,好不容易進(jìn)行到了合同簽訂環(huán)節(jié),又多出一個(gè)合同審計(jì),順利的話罷了,不順利的話他們難免會產(chǎn)生情緒,抵觸合同審計(jì),不利于我們工作的開展。我們必須讓他們認(rèn)識到,合同審計(jì)與事后的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一樣重要,通過合同審計(jì),盡可能把風(fēng)險(xiǎn)在合同履行前最小化,不僅是對相關(guān)部門和個(gè)人乃至整個(gè)學(xué)校利益的維護(hù),更是對職能部門領(lǐng)導(dǎo)或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人所承擔(dān)的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的有效化解。在合同審計(jì)過程中,審計(jì)部門應(yīng)抱著服務(wù)的態(tài)度,多聽取職能部門的意見;若意見不一致,要采取分析說理的方式,曉以利害,提出操作性較強(qiáng)的建議,幫助職能部門提高合同管理水平。

開展合同審計(jì)除了爭取職能部門的理解外,學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持同樣十分重要。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)樹立這樣一個(gè)理念:開展合同審計(jì)后再進(jìn)行的財(cái)務(wù)收支或者經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),如果沒有重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn),并不能說明審計(jì)無成效,這種“沒有問題”的審計(jì)結(jié)論,恰恰是把監(jiān)督關(guān)口前移的合同審計(jì)的成效。

第三是缺乏專職合同審計(jì)人員以及兼職審計(jì)人員的合同審計(jì)知識、能力缺乏問題。高校經(jīng)濟(jì)合同涉及面廣,專業(yè)性強(qiáng),尤其一些技術(shù)服務(wù)合同,其關(guān)鍵控制點(diǎn)并非一般的審計(jì)人員能夠把握,合同審計(jì)人員不僅要熟悉相關(guān)的法律、法規(guī),加強(qiáng)依法簽約的法律意識,還要具備一些專業(yè)技術(shù)的學(xué)習(xí)、消化能力,才能在維護(hù)學(xué)校的合法利益,減少和避免糾紛,防止上當(dāng)受騙的同時(shí)有效地規(guī)避和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。目前高校審計(jì)部門專職從事合同審計(jì)的人員相對缺乏,大部分合同審計(jì)任務(wù)是由非專職審計(jì)人員承擔(dān)的。審計(jì)部門需優(yōu)化審計(jì)人員知識結(jié)構(gòu),在人員配備上考慮合同審計(jì)之需要,如果自身人員結(jié)構(gòu)無法滿足合同審計(jì)的需要,對于技術(shù)性比較強(qiáng)的合同,可聘請兼職合同審計(jì)人員或者顧問,實(shí)施交叉審計(jì)。另外,內(nèi)審部門必須明確,合同審計(jì)只是項(xiàng)目管理工作的一個(gè)環(huán)節(jié),不能由審計(jì)部門全部包辦代替,審計(jì)的職責(zé)只是對合同簽訂的合法性、合同條款內(nèi)容的真實(shí)完整性進(jìn)行審核和評價(jià),其他內(nèi)容不應(yīng)納入審計(jì)范疇。

四.結(jié)論

合同審計(jì)工作是控制學(xué)校經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的有效手段之一,對于完善學(xué)校內(nèi)部控制制度,強(qiáng)化學(xué)校合同管理,維護(hù)學(xué)校合法權(quán)益,促進(jìn)學(xué)校健康發(fā)展具有重要的意義。高校內(nèi)審部門,應(yīng)把這項(xiàng)工作作為內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容,努力探索合同審計(jì)的新思路、新方法。

參考文獻(xiàn):

[1]傅四禮,鄒家驪,顏永紅.淺談高校合同審計(jì).教育財(cái)會研究,2005;6