導(dǎo)語：如何才能寫好一篇大學(xué)審計(jì)方案，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：地鐵；換乘車站；既有線；方案比較

中圖分類號：U231+.4

1引言

隨著城市軌道交通建設(shè)的迅速發(fā)展，地鐵換乘車站成為線網(wǎng)規(guī)劃和工程設(shè)計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)，其核心就是如何解決換乘方式。因此換乘車站的建筑設(shè)計(jì)和設(shè)備布置起到了舉足輕重的作用。以沈陽地鐵中醫(yī)藥大學(xué)站為例進(jìn)行分析研究。

2車站周邊概況

沈陽地鐵中醫(yī)藥大學(xué)站為10號線與既有2號線的換乘車站，位于北陵大街與崇山路的交叉路口。崇山路為沈陽市一環(huán)路，道路紅線寬60m，在道路中央為跨北陵大街寬20m的高架橋；北陵大街道路紅線寬60m，雙向6車道，路口附近人行道較窄，其余范圍人行道較寬。

交叉路口東北角為4-11層的蘭亭賓館及其門前廣場，蘭亭賓館門前廣場設(shè)有既有2號線中醫(yī)院大學(xué)站A號出入口；西北角為5層的省國防科學(xué)技術(shù)工業(yè)辦公室和綠春江酒店，綠春江酒店靠北陵大街路側(cè)設(shè)有既有2號線車站風(fēng)亭結(jié)構(gòu)；西南角為體育工作隊(duì)7～15層住宅樓；東南角為5～7層遼寧省中醫(yī)院及其院內(nèi)綠地、停車場。（圖1）站點(diǎn)周邊主要為居民區(qū)、學(xué)校及醫(yī)院，客流條件較好，四角客流相對均衡。

高架橋北側(cè)控制性管線主要有管底埋深3.72m的φ1500的排水管、管頂埋深1.9m的φ1200的給水管、高架橋下有管底埋深6.11m的2400×2200的排水管。

2既有2號線車站概況

地鐵2號線中醫(yī)藥大學(xué)站沿現(xiàn)狀北陵大街南北向布置，車站位于現(xiàn)狀十字路口北側(cè)，采用暗挖洞樁法施工，主體為地下雙層三跨圓拱直墻平底結(jié)構(gòu)形式，12m島式站臺(tái)，車站頂覆土厚度約8.3m，站中心軌面埋深約20.9m，車站設(shè)兩組風(fēng)亭及三個(gè)出入口，1號出入口設(shè)置在交叉路口東北角的蘭亭賓館門前，2號出入口設(shè)置在車站東北角旅游學(xué)校宿舍樓邊緣，正在實(shí)施，尚未投入使用，3號出入口設(shè)置在車站西北角，沿北陵大街現(xiàn)狀道路設(shè)置，四號出入口設(shè)置在車站西南角，僅預(yù)留側(cè)墻接口條件，尚未實(shí)施。在東南角的1號出入口轉(zhuǎn)彎部位預(yù)留十號線換乘通道接口條件。車站南側(cè)區(qū)間采用暗挖法施工，臨近車站部位為標(biāo)準(zhǔn)馬蹄形斷面，區(qū)間頂覆土厚度約16.8m。

圖1車站周邊及既有2號線示意圖

3主要設(shè)計(jì)原則

車站總平面和空間布局應(yīng)符合沈陽市城市建設(shè)總體規(guī)劃、城市交通規(guī)劃、軌道交通線網(wǎng)規(guī)劃的要求，應(yīng)與城市總體規(guī)劃和車站所在地區(qū)的詳細(xì)控制規(guī)劃相互協(xié)調(diào)，因地制宜并最大限度地吸引客流。妥善處理好與地面建筑、地面道路、地下管線、地下構(gòu)筑物等之間的關(guān)系，最終穩(wěn)定站位、選定站型、合理控制車站規(guī)模。

換乘車站設(shè)計(jì)，應(yīng)結(jié)合客流特征，統(tǒng)一規(guī)劃、同步設(shè)計(jì)，優(yōu)先采用付費(fèi)區(qū)內(nèi)換乘的換乘方式。凡兩線建設(shè)期相近的換乘車站，換乘節(jié)點(diǎn)應(yīng)同步實(shí)施；不能同步實(shí)施時(shí)，應(yīng)預(yù)留換乘節(jié)點(diǎn)的土建接口條件。 換乘車站出入口應(yīng)優(yōu)先考慮共用的原則，統(tǒng)一布局、節(jié)約用地。

4方案設(shè)計(jì)

地鐵2號、10號線中醫(yī)藥大學(xué)站換乘方案經(jīng)現(xiàn)場勘察和方案論證與分析，有3種方案可以選擇，方案詳述如下。

4.1 方案一

車站為地下三層12m島式站臺(tái)車站，設(shè)置在崇山路高架橋北側(cè)，與2號線車站呈L型布置，車站采用三層暗挖結(jié)構(gòu)，區(qū)間下穿2號線區(qū)間。共設(shè)置3個(gè)出入口及2組風(fēng)亭。3號風(fēng)亭、4號出入口需占用練車場用地，5、6號出入口和4號風(fēng)道位于路南側(cè)。本方案區(qū)間下穿2號線區(qū)間，垂直凈距約1.5m，車站覆土約10.7m。

兩站通過中部的暗挖換乘通道相連，通道寬8m，長96m，換乘通道需下穿國防科技辦辦公樓。（圖2）

車站地下一層為站廳層，地下二層為設(shè)備層，地下三層為站臺(tái)層。車站總長146m，標(biāo)準(zhǔn)段寬度20.9m，車站站臺(tái)中心處埋深10.48m，車站總建筑面積：15677.66m2。

本方案車站暗挖，不影響管線和交通，只附屬占用練車場用地，且站廳同層，換乘順暢。

圖2中醫(yī)藥大學(xué)站換乘方案一

4.2方案二

車站為地下兩層12m島式車站，設(shè)置在崇山路高架橋北側(cè)，路口西北角。車站西端將設(shè)備用房外掛，需占用部分練車場用地，車站東端風(fēng)亭和既有2號線車站南端風(fēng)亭與地面改造建筑物合建。車站長151.6m，標(biāo)準(zhǔn)段寬20.5m，加寬段總寬42m，總建筑面積12115m2，共設(shè)置3個(gè)出入口及2組風(fēng)亭，其中4號出入口與恢復(fù)建筑物合建。

10號線區(qū)間上跨2號線區(qū)間，車站占用崇山路部分機(jī)動(dòng)車道，需采用蓋挖法，車站覆土約為3.5m。

兩站通過半明挖半暗挖換乘通道相連，通道寬8m，換乘通道內(nèi)需設(shè)置樓扶梯。（圖3）

該站位對拆遷地塊影響相對較小，并且車站可實(shí)現(xiàn)與地面建筑一體化建設(shè)，但需協(xié)調(diào)占地情況。

圖3中醫(yī)藥大學(xué)站換乘方案二

4.3方案三

車站為地下兩層12m島式車站，設(shè)置在崇山路高架橋北側(cè)，路口東北角，10號線車站與2號線車站L型通道換乘。

車站長198m，標(biāo)準(zhǔn)段寬20.5m，共設(shè)置2個(gè)出入口及2組風(fēng)亭，左端風(fēng)亭位于橋下，右端風(fēng)亭需需拆遷婦幼保健院建筑，2個(gè)出入口均設(shè)置路南側(cè)，北側(cè)出站客流需通過換乘通道至既有1號出入口。10號線區(qū)間上跨2號線區(qū)間，區(qū)間垂直凈距約1.0m，車站覆土2.5m。

兩站換乘通道改造既有1號出入口，利用1號出入口通道作為換乘通道，1號出入口另設(shè)地面廳。

本站位所在區(qū)域管線更為密集，施工期間需遷改管線，東端風(fēng)亭設(shè)置需拆遷婦幼保健院建筑物。

圖4中醫(yī)藥大學(xué)站換乘方案三

表1 換乘方案經(jīng)濟(jì)技術(shù)比較

受既有2號線車站的影響，2號線區(qū)間埋深僅為16.8m，并設(shè)置人防段，限制車站的埋深及站位。路口空間局促，限制車站站位及寬度；并且車站工法的選擇需考慮崇山路下管線遷改的路徑及對兩側(cè)建筑的處理，且中間有高架橋，橋樁對車站位置影響較大。綜合分析三個(gè)方案（表1），選擇方案一，即暗挖三層島式車站，與2號線車站通道換乘。

5結(jié)論

本文通過對沈陽地鐵中醫(yī)藥大學(xué)站的方案分析，在既有2號線中醫(yī)藥大學(xué)站正常運(yùn)營的前提下，針對車站埋深大小，換乘功能強(qiáng)弱，受既有2號線車站及區(qū)間的限制情況，對既有2號線車站內(nèi)布置的影響大小，車站施工難度大小，拆遷改移難易情況，對10號線中醫(yī)藥大學(xué)站的方案進(jìn)行比選，得出中醫(yī)藥大學(xué)站的換乘方案。

換乘車站設(shè)計(jì)受既有車站及區(qū)間的影響較大，妥善處理好與地面建筑、地面道路、地下管線、地下構(gòu)筑物等之間的關(guān)系，最終穩(wěn)定站位、選定站型、合理控制車站規(guī)模。希望能給類似換乘站的方案選擇提供有益的參考。

作者簡介: 劉夏潤(1990- ) , 男, 助理工程師, 2012 年畢業(yè)于北京交通大學(xué)城市軌道工程專業(yè), 工學(xué)碩士。

參考文獻(xiàn)

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篇2

摘要：建設(shè)項(xiàng)目投資失控是我國固定投資領(lǐng)域或普遍存在的現(xiàn)象。本文通過對全過程工程造價(jià)審計(jì)理論與實(shí)踐的研究，分析建設(shè)項(xiàng)目全過程造價(jià)管理中存在的問題及解決方式，探索相應(yīng)改革措施為建設(shè)項(xiàng)目全過程造價(jià)管理提供一些借鑒。

1 引言

目前，在我國工程建設(shè)領(lǐng)域，存在著技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相分離的狀況。我國大多數(shù)工程技術(shù)人員往往把工程造價(jià)看成是財(cái)務(wù)、概預(yù)算人員的職責(zé)，認(rèn)為與已無關(guān)。在項(xiàng)目實(shí)施過程中，工程技術(shù)人員往往只注重工程質(zhì)量控制及工程進(jìn)度控制，忽略對建設(shè)項(xiàng)目的投資進(jìn)行控制。如果技術(shù)人員忽視工程造價(jià)，管工程造價(jià)的人員不懂得與工程造價(jià)相關(guān)的工程技術(shù)知識(shí)，工程造價(jià)就難以合理地確定和有效地控制。建設(shè)項(xiàng)目概算超估算，預(yù)算超概算，結(jié)算超預(yù)算的情況是我國固定資產(chǎn)投資領(lǐng)域中非常普通的現(xiàn)象。失控的工程造價(jià)增加了投資壓力，增大了工程成本，降低了投資效益，影響投資決策，極大地浪費(fèi)了國家資財(cái)，并容易滋生腐敗或犯罪。全過程工程造價(jià)審計(jì)可通過對全過程工程造價(jià)審計(jì)理論與實(shí)踐的研究，分析建設(shè)項(xiàng)目全過程造價(jià)管理中存在的問題及解決方式，本文將探索相應(yīng)改革措施為建設(shè)項(xiàng)目全過程造價(jià)管理提供一些借鑒。

2 全過程工程造價(jià)審計(jì)的相關(guān)理論分析

2.1 全過程造價(jià)審計(jì)的范圍定義

全過程造價(jià)審計(jì)中，全過程的含義有廣義和狹義之分，廣義上認(rèn)為，實(shí)行建設(shè)項(xiàng)目全過程造價(jià)審計(jì)的項(xiàng)目一般可分為五個(gè)階段:項(xiàng)目建議書及可行性研究階段;設(shè)計(jì)階段;施工招招投標(biāo)階段;施工階段;竣工結(jié)算及項(xiàng)目后評價(jià)階段。上述階段又分為若干個(gè)小階段。

同時(shí)，由于審計(jì)部門介入時(shí)的階段不同，一般又可以形成：自項(xiàng)目建設(shè)書及可行性研究(策劃)階段開始至工程竣工的全過程造價(jià)審計(jì)；自設(shè)計(jì)階段開始至工程竣工的全過程造價(jià)審計(jì)；自項(xiàng)目施工招標(biāo)階段開始至工程竣工的全過程造價(jià)審計(jì)；自項(xiàng)目施工階段開始至工程竣工的全過程造價(jià)審計(jì)。

2.2 全過程造價(jià)審計(jì)的過程管理

全部過程通過各個(gè)階段創(chuàng)造的結(jié)果相互聯(lián)系，前一個(gè)過程的輸出或結(jié)果成為后一個(gè)過程的輸入。投資決策階段的投資估算就作為設(shè)計(jì)階段概預(yù)算的依據(jù)，工程結(jié)算價(jià)以不超過概預(yù)算價(jià)為優(yōu)。也就是一般所說的“概算不超估算，預(yù)算不超概算，結(jié)算不超預(yù)算”。全過程造價(jià)審計(jì)的過程分為四個(gè)過程組，每個(gè)過程組有一個(gè)或多個(gè)管理過程。

1.啟動(dòng)過程一一投資決策階段:授權(quán)和批準(zhǔn)造價(jià)審計(jì)項(xiàng)目的開始。

2.計(jì)劃過程一一設(shè)計(jì)階段:定義、明確項(xiàng)目目標(biāo)，進(jìn)行項(xiàng)目方案評價(jià)，選擇出最優(yōu)方案。

3.執(zhí)行、控制過程一一招投標(biāo)、施工階段:協(xié)調(diào)項(xiàng)目人員和其他資源以執(zhí)行造價(jià)審計(jì)計(jì)劃，同時(shí)通過定期監(jiān)控造價(jià)審計(jì)的執(zhí)行情況，識(shí)別造價(jià)審計(jì)偏差，采取相應(yīng)糾正措施，確保全過程造價(jià)審計(jì)項(xiàng)目完成。

4.收尾過程一一竣工驗(yàn)收階段:建設(shè)項(xiàng)目的正式接收并達(dá)到造價(jià)審計(jì)的目標(biāo)。

2.3 全過程造價(jià)審計(jì)的溝通管理

進(jìn)行全過程造價(jià)審計(jì)的溝通管理的目的是要保證造價(jià)信息被及時(shí)、正確地取、收集、分發(fā)、存儲(chǔ)以及最終進(jìn)行處置，保證建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)外部的信息暢通。為做好造價(jià)審計(jì)每個(gè)階段的工作，以達(dá)到預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)和效果，就必須在建設(shè)項(xiàng)目中涉及的不同單位內(nèi)部、單位與單位之間以及項(xiàng)目與外界之間建立溝通渠道、快速、準(zhǔn)確地傳遞和溝通信息，以利于項(xiàng)目內(nèi)部各個(gè)單位之間達(dá)成協(xié)調(diào)一致；同時(shí)通過大量的信息溝通，找出項(xiàng)目管理問題，制定政策并控制評價(jià)結(jié)果。

造價(jià)信息在全過造價(jià)審計(jì)中占據(jù)十分重要的作用。全過程造價(jià)審計(jì)必須建立在造價(jià)信息管理基礎(chǔ)上，造價(jià)信息管理是合理確定和有效控制工程造價(jià)的先決條件和重要內(nèi)容。掌握并充分利用造價(jià)信息，可以提高工程造價(jià)審計(jì)水平，有利于盡早發(fā)揮投資效益和社會(huì)效益，減少工程造價(jià)審計(jì)中的自目性，加強(qiáng)原則性、系統(tǒng)性、預(yù)見性和創(chuàng)造性。

3 全過程工程造價(jià)審計(jì)方法研究

工程造價(jià)審計(jì)方法是融合工程、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、管理、財(cái)務(wù)和法律等專業(yè)知識(shí)和分析方法的綜合運(yùn)用，并通過眾多的工程造價(jià)審計(jì)單位和造價(jià)工程師，在長期的工程造價(jià)審計(jì)實(shí)踐和研究中不斷總結(jié)、不斷創(chuàng)新發(fā)展出來的方法體系。工程造價(jià)審計(jì)部門通過對工程造價(jià)審計(jì)方法的運(yùn)用，可以有效地對建設(shè)項(xiàng)目的全過程造價(jià)進(jìn)行確定和控制。

3.1 項(xiàng)目評價(jià)方法

1.財(cái)務(wù)評價(jià)方法

投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)評價(jià)是項(xiàng)目投資決策的基本方法。投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)評價(jià)包括財(cái)務(wù)贏利能力評價(jià)和債務(wù)清償能力及財(cái)務(wù)可持續(xù)能力評價(jià)。

2.國民經(jīng)濟(jì)評價(jià)法

國民經(jīng)濟(jì)評價(jià)是工程造價(jià)審計(jì)的重要方法，它要求從整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)的角度，從宏觀經(jīng)濟(jì)的戰(zhàn)略高度來評價(jià)投資項(xiàng)目對整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)活動(dòng)帶來了影響以及整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)為投資項(xiàng)目付出的代價(jià)。國民經(jīng)濟(jì)評價(jià)的基本方法是費(fèi)用一效益分析方法。它要求運(yùn)用影子價(jià)格、影子匯率、影子工資和社會(huì)折現(xiàn)率等國民經(jīng)濟(jì)參數(shù)，分析計(jì)算投資項(xiàng)目的國民經(jīng)濟(jì)費(fèi)用和效益，評價(jià)項(xiàng)目投資行為的國民經(jīng)濟(jì)宏觀可行性。

3.方案經(jīng)濟(jì)比較法

方案經(jīng)濟(jì)比較是技術(shù)政策、發(fā)展戰(zhàn)略、規(guī)劃制定和項(xiàng)目評價(jià)的重要內(nèi)容。在建設(shè)項(xiàng)目可行性研究中，各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)與技術(shù)決策均應(yīng)在對各種技術(shù)上可行的方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)對比分析計(jì)算，并結(jié)合其他因素詳細(xì)論證、比較的基礎(chǔ)上做出決擇。

3.2 價(jià)值工程法

價(jià)值工程是指著重于功能分析，力求用最低的壽命周期成本，生產(chǎn)出在功上能充分滿足客戶要求的產(chǎn)品、服務(wù)或工程項(xiàng)目，從而獲得最大經(jīng)濟(jì)效益的有組織的活動(dòng)。

價(jià)值工程法主要應(yīng)用在項(xiàng)目評價(jià)或工程設(shè)計(jì)方案比較中，它是評價(jià)某一工程項(xiàng)目的功能與實(shí)現(xiàn)這一功能所消耗費(fèi)用之比合理程度的尺度。它是以提高價(jià)值為目的的，要求以最低的壽命周期成本實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品的必要功能，以功能分析為核心，以有組織、有領(lǐng)導(dǎo)的活動(dòng)為基礎(chǔ)，以科學(xué)的技術(shù)方法為工具。

價(jià)值工程在工程項(xiàng)目評價(jià)或設(shè)計(jì)方案比選中應(yīng)用，并不是對所有內(nèi)容都進(jìn)行價(jià)值分析，而是有選擇地選擇分析對象。其對象是選擇方法有ABC法、比較法等。

3.3 方案綜合評價(jià)法

方案綜合評價(jià)就是在建設(shè)項(xiàng)目各方案的各部分、各階段、各層次評價(jià)的基礎(chǔ)上，謀求建設(shè)方案的整體優(yōu)化，并不是謀求某一項(xiàng)指標(biāo)或幾項(xiàng)指標(biāo)的最優(yōu)值，為決策者提供各種決策所需的信息。

傳統(tǒng)的綜合評價(jià)方法是列出建設(shè)項(xiàng)目的各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)值以及反映其他效果的非數(shù)量指法，由專家們論證后由決策者決定或不經(jīng)論證直接由決策者決定建設(shè)項(xiàng)目的優(yōu)劣。

現(xiàn)代綜合評價(jià)方法，遵循一定的工作程度，即先確定目標(biāo)、評價(jià)范圍、評價(jià)指標(biāo)體系、指標(biāo)雙重，再確定綜合評價(jià)的依據(jù)，最后選擇綜合評價(jià)方法，做出評價(jià)結(jié)論。這個(gè)工作程序中包括預(yù)測、分析、評定、協(xié)調(diào)、計(jì)算、模擬、綜合等工作，而且是交叉和反復(fù)進(jìn)行的。

3.4 概率分析法

概率分析也稱風(fēng)險(xiǎn)分析，當(dāng)某方案中有關(guān)參數(shù)值不確定，但知道其概率分布時(shí)，就可做概率分析。概率分析是在對不確定因素的概率大致估計(jì)的情況下，研究和計(jì)算各種經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)的期望值及風(fēng)險(xiǎn)程度的一種分析方法。

這種方法多用于項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)方案和施工方案的選擇，更多地用于工程招投標(biāo)中投標(biāo)報(bào)價(jià)的決策。

3.5 概預(yù)算法

工程概預(yù)算是確定工程造價(jià)最基本的方法，它是由建設(shè)程序和建設(shè)項(xiàng)目特點(diǎn)以及建筑產(chǎn)品特點(diǎn)所決定的。目前，我國的各種概預(yù)算方法雖有一定的差異，但大體歸納為兩類:一是定額計(jì)價(jià)法，二是工程量清單計(jì)價(jià)法。在全過程造價(jià)審計(jì)中主要應(yīng)用工程量清單計(jì)價(jià)方法。

1.定額計(jì)價(jià)法

定額計(jì)價(jià)法是根據(jù)國家和有關(guān)部門制定頒布的各種工程建設(shè)計(jì)價(jià)定額，結(jié)合工程圖紙或工程資料，按照工程造價(jià)計(jì)算程序計(jì)算工程造價(jià)。它又分為工料單價(jià)法和綜合單價(jià)法。

2.工程量清單計(jì)價(jià)法

工程量清單計(jì)價(jià)方法是指由招標(biāo)單位按照《國家建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》(包括統(tǒng)一的工程項(xiàng)目劃分和項(xiàng)目編碼、統(tǒng)一的計(jì)量單位、統(tǒng)一的工程量計(jì)規(guī)則)，根據(jù)設(shè)計(jì)圖紙計(jì)價(jià)工程量并給予統(tǒng)計(jì)、排列，從而得出清單。投標(biāo)單位據(jù)此清單，結(jié)合擬建工程和企業(yè)自身情況進(jìn)行報(bào)價(jià)，作為評標(biāo)、定標(biāo)和施工合同簽訂的依據(jù)，并據(jù)此進(jìn)行工程造價(jià)的結(jié)算、決算。

4 結(jié)語

建設(shè)項(xiàng)目不同于其他產(chǎn)品，具有施工周期長、價(jià)值大、交易在先、生產(chǎn)在后的特點(diǎn)，這給建設(shè)項(xiàng)目管理帶來了困難，也對建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)提出了更高的要求。要加強(qiáng)工程項(xiàng)目的內(nèi)部控制必須對建設(shè)項(xiàng)目的全過程實(shí)施審計(jì)。全過程控制建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)是基建部門的工作重點(diǎn)之一。加強(qiáng)項(xiàng)目的全過程審計(jì)，可節(jié)約資金，提高資金的使用效益。

參考文獻(xiàn)

[1]嚴(yán)玲，尹貽林.工程造價(jià)導(dǎo)論[M].天津大學(xué)出版社，天津：2004.

[2]尹貽林，閻孝硯.政府投資項(xiàng)日代建制理論與實(shí)務(wù)[M].天津大學(xué)出版社，2006.

[3]史丹丹.建設(shè)項(xiàng)目全過程造價(jià)咨詢服務(wù)體系的構(gòu)建及評價(jià)[D].武漢:武漢理工大學(xué)碩

篇3

一、審計(jì)專業(yè)人才就業(yè)狀況

麥可思研究院調(diào)查編著的《2014中國大學(xué)生就業(yè)報(bào)告》已經(jīng)正式。這份基于對2013屆大學(xué)生畢業(yè)半年后的調(diào)查研究和對2010屆大學(xué)生畢業(yè)三年后跟蹤調(diào)查研究的報(bào)告，從“應(yīng)屆大學(xué)畢業(yè)生就業(yè)報(bào)告”、“大學(xué)畢業(yè)生中期職業(yè)發(fā)展”、“專題研究：教學(xué)培養(yǎng)評價(jià)”等三方面公布了相關(guān)數(shù)據(jù)。報(bào)告顯示：在2013屆平均月收入最高的主要本科專業(yè)（前10名）中，審計(jì)學(xué)專業(yè)排名第九；2013屆半年后就業(yè)滿意度較高的主要本科專業(yè)（前10位）中，審計(jì)學(xué)排名第五，其他九個(gè)專業(yè)是建筑學(xué)、城市規(guī)劃、播音與主持藝術(shù)、給水排水工程、小學(xué)教育、建筑環(huán)境與設(shè)備工程、音樂表演、金融學(xué)、新聞學(xué)。

對于想要報(bào)考審計(jì)專業(yè)的學(xué)生來說，這是一份比較令人滿意的成績單。從一個(gè)方面反映了社會(huì)對于審計(jì)專業(yè)的需求。由于高職?？茖哟蔚脑盒ｉ_設(shè)審計(jì)實(shí)務(wù)專業(yè)的數(shù)量并不是很多，招生年限也較短，報(bào)告沒有顯示高職?？茖哟蔚木蜆I(yè)情況。但是這樣的結(jié)果可以在某種程度上推論到高職?？茖哟?。

財(cái)政部制定的《會(huì)計(jì)行業(yè)中長期人才發(fā)展規(guī)劃（2010―2020年）》（以下簡稱《會(huì)計(jì)人才規(guī)劃》，是深入貫徹人才強(qiáng)國戰(zhàn)略的重大舉措，是推動(dòng)會(huì)計(jì)行業(yè)科學(xué)發(fā)展的必然要求，是會(huì)計(jì)行業(yè)在激烈的國際競爭中贏得主動(dòng)的戰(zhàn)略選擇，對于促進(jìn)加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，更好地服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展具有重大意義。

從該《會(huì)計(jì)人才規(guī)劃》中得知，當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期，會(huì)計(jì)人才資源總量穩(wěn)步增長，隊(duì)伍規(guī)模不斷壯大。會(huì)計(jì)人才資源總量增長40%，會(huì)計(jì)人員中受過高等教育的比例達(dá)到80%，到2015年，實(shí)現(xiàn)高級、中級、初級會(huì)計(jì)人才比例為5∶35∶60；到2020年，使這一比例為10∶40∶50。涉及會(huì)計(jì)審計(jì)實(shí)務(wù)、會(huì)計(jì)理論研究和會(huì)計(jì)管理等方面的各類別高級會(huì)計(jì)人才總量增長50%；繼續(xù)增加各類別初、中級會(huì)計(jì)人才在會(huì)計(jì)從業(yè)人員中所占比重，力爭使各類別高、中、初級會(huì)計(jì)人才比例達(dá)到10∶40∶50，會(huì)計(jì)人才的分布、層次和類別等結(jié)構(gòu)趨于合理。同時(shí)也為高職院校的審計(jì)實(shí)務(wù)專業(yè)提供了廣泛的就業(yè)前景。

二、“能力與素養(yǎng)并重，崗證課一體，課內(nèi)外融合”的人才培養(yǎng)模式

該模式是根據(jù)就業(yè)單位對各類審計(jì)人才的需求，分析了審計(jì)助理崗位、審計(jì)專員崗位、成本核算崗位、電算化會(huì)計(jì)的典型工作任務(wù)和崗位核心能力，設(shè)定以“職業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)為一體”的培養(yǎng)目標(biāo)，把課內(nèi)教學(xué)培養(yǎng)職業(yè)能力，課外社團(tuán)鍛煉職業(yè)素養(yǎng)融合在一起，并進(jìn)行多層次實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)教學(xué)的人才培養(yǎng)。

范紅梅（2013年）在各知名網(wǎng)站上選取了全國各地對審計(jì)崗位人員的招聘信息進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，發(fā)現(xiàn)了幾個(gè)特征：其一，從事會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)職業(yè)不需要過高學(xué)歷；其二，在強(qiáng)調(diào)良好的專業(yè)勝任能力的同時(shí)，對不同層級職位的人員在綜合素質(zhì)上均有較高的要求。以審計(jì)助理職位為例，要求具有良好的團(tuán)隊(duì)合作意識(shí)或團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神；較強(qiáng)的溝通能力和社會(huì)交往能力；高度的工作責(zé)任心；忍耐力強(qiáng)，能吃苦耐勞；學(xué)習(xí)能力，適應(yīng)能力，應(yīng)變能力強(qiáng)等。審計(jì)相關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì)也對職業(yè)道德有明確的規(guī)定?？梢?，在對人才培養(yǎng)的過程中，不僅要注重職業(yè)技能和能力的培養(yǎng)，更要注重職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德的培養(yǎng)，“能力與素養(yǎng)并重”。

如何達(dá)到“能力與素養(yǎng)并重”？首先，實(shí)施“崗證課一體”為載體的“工學(xué)結(jié)合”人才培養(yǎng)模式。結(jié)合崗位，通過證書，適應(yīng)社會(huì)需求，制定課程體系（如表1所示）。

其次，課內(nèi)外融合。課內(nèi)指在課堂上和實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)中完成任務(wù)，獲取能力。課外是指學(xué)生通過積極參與各類學(xué)生社團(tuán)，在活動(dòng)中鍛煉職業(yè)素養(yǎng)，培養(yǎng)職業(yè)道德。

篇4

兩年以上工作經(jīng)驗(yàn) |男| 25歲（1986年3月23日）

居住地：上海

電　話：139********（手機(jī)）

E-mail：

最近工作 [ 1年9個(gè)月]

公　司：XX培訓(xùn)機(jī)構(gòu)

行　業(yè)：教育/培訓(xùn)/院校

職　位：銷售主管

最高學(xué)歷

學(xué)　歷：本科

專　業(yè)：管理科學(xué)

學(xué)　校：電子科技大學(xué)

自我評價(jià)

管理科學(xué)專業(yè)畢業(yè)，積極樂觀向上、性格沉穩(wěn)、善于與人溝通、真誠正直、與同學(xué)相處融洽。熱愛學(xué)習(xí)，善于發(fā)現(xiàn)新生事物的優(yōu)點(diǎn)，有較強(qiáng)的洞察力和學(xué)習(xí)能力。對待工作，能夠時(shí)刻保持著積極與獨(dú)立的心態(tài)，抗壓能力強(qiáng)，能夠吃苦耐勞，有耐心，敬業(yè)精神強(qiáng)熟練運(yùn)用SPSS等分析軟件。

求職意向

到崗時(shí)間： 一周之內(nèi)

工作性質(zhì)： 全職

希望行業(yè)： 教育/培訓(xùn)/院校

目標(biāo)地點(diǎn)： 上海

期望月薪： 面議/月

目標(biāo)職能： 主管

工作經(jīng)驗(yàn)

2011/4—至今：XX培訓(xùn)機(jī)構(gòu)[ 1年9個(gè)月]

所屬行業(yè)： 教育/培訓(xùn)/院校

市場部 銷售主管

1、帶領(lǐng)組員往既定目標(biāo)發(fā)展，完成保底業(yè)績?nèi)蝿?wù)，沖刺更高目標(biāo)等；

2、激勵(lì)組員：通過勵(lì)志視頻和勵(lì)志文章、目標(biāo)愿景、成功案例分享激勵(lì)，設(shè)定完成更高目標(biāo)正激勵(lì)，設(shè)定完不成底限任務(wù)負(fù)激勵(lì)等；

3、輔導(dǎo)組員：培訓(xùn)組員認(rèn)識(shí)產(chǎn)品賣點(diǎn)，分析客戶群體所在，教導(dǎo)大家資料查找及獲取，培訓(xùn)與客戶溝通、短信跟進(jìn)，溝通客戶情況，促成等；

4、監(jiān)督組員：檢查客戶資料、電話量，考核銷售話術(shù)、考核產(chǎn)品知識(shí)、考核業(yè)績完成情況等。

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2010/3—2011/3：XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所[ 1年]

所屬行業(yè)： 會(huì)計(jì)師事務(wù)所

財(cái)務(wù)部 高級審計(jì)員

1、負(fù)責(zé)編制審計(jì)總體計(jì)劃，審閱分析客戶相關(guān)資料信息并制定具體審計(jì)方案；

2、帶領(lǐng)3至5人的團(tuán)隊(duì)執(zhí)行現(xiàn)場審計(jì)，征詢調(diào)查客戶公司運(yùn)營狀況，分析內(nèi)控流程和財(cái)務(wù)制度的設(shè)計(jì)以及執(zhí)行情況；

3、總結(jié)審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)、內(nèi)控缺陷及改善建議并同客戶交流溝通審計(jì)意見；及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并提出可行解決方案；

4、完成后期工作，負(fù)責(zé)編制內(nèi)控管理建議書，起草審計(jì)報(bào)告和其他報(bào)表；

5、撰寫審計(jì)工作小結(jié)和管理層建議書；

6、維持并發(fā)展與客戶良好的工作關(guān)系，為客戶提供內(nèi)控管理咨詢及會(huì)計(jì)稅務(wù)咨詢。

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2008/7--2010 /2：XX工程有限公司 [ 1年8個(gè)月]

所屬行業(yè)： 儀表設(shè)備

技術(shù)工程部 工程師助理

1、負(fù)責(zé)機(jī)械（CAD、CAXA等）及儀表圖的繪圖工作；

2、負(fù)責(zé)產(chǎn)品專利申報(bào)、書寫測試總結(jié)文檔，辦公室各種行政事務(wù)的處理、客戶接待；

3、負(fù)責(zé)研發(fā)中心采購等費(fèi)用票據(jù)的帳務(wù)報(bào)銷等財(cái)務(wù)工作；

4、負(fù)責(zé)研發(fā)中心員工招聘、錄用、培訓(xùn)、績效等人力資源工作，人力資源六大模塊（1.人力資源規(guī)劃 2.人員招聘與配置3.培訓(xùn)開發(fā)與實(shí)施 4.績效考核與實(shí)施 5.薪酬福利 6.員工關(guān)系管理）

教育經(jīng)歷

2004/9 --2008 /7 電子科技大學(xué) 管理科學(xué) 本科

證 書

2006/12 大學(xué)英語六級

2005 /12 大學(xué)英語四級

篇5

摘 要 黨的十八屆四中全會(huì)提出，強(qiáng)化上級審計(jì)機(jī)關(guān)對下級審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)，探索省以下地方審計(jì)機(jī)關(guān)人財(cái)物統(tǒng)一管理。本文以實(shí)際調(diào)研情況作為基礎(chǔ)，深入分析審計(jì)管理體制下人力資源管理決策提出的必然性，并基于此提出怎癰好的發(fā)揮決策優(yōu)勢，促進(jìn)人力資源事業(yè)的更好發(fā)展。

關(guān)鍵詞 審計(jì)管理 體制改革 人力資源管理 措施

在十八屆四中全會(huì)中國家印發(fā)了基礎(chǔ)審計(jì)管理體制改革下的，適用于省以下地方審計(jì)機(jī)關(guān)人財(cái)物統(tǒng)一管理試點(diǎn)方案，這一辦法的出臺(tái)，是促進(jìn)人力資源管理事業(yè)發(fā)展的一大進(jìn)步，在此之前，人力資源管理存在的問題是這一試點(diǎn)方案提出的必然因素。

一、審計(jì)管理體制改革背景下人力資源管理存在的問題

（一）用人機(jī)制不合理

在十八屆四中全會(huì)試點(diǎn)方案提出之前，很多單位在用人機(jī)制上存在不少問題，單位領(lǐng)導(dǎo)在用人制度上仍然存在著傳統(tǒng)的理念，嚴(yán)格招聘但忽視培訓(xùn)計(jì)劃的實(shí)施，大多數(shù)的應(yīng)聘者都是經(jīng)過嚴(yán)格的與本工作內(nèi)容相差加大的考試中經(jīng)過審核然后應(yīng)聘，導(dǎo)致對工作內(nèi)容的不熟悉、不專業(yè)，大大打消了職工的工作積極性。

（二）激勵(lì)機(jī)制的不完善

在傳統(tǒng)的單位人員管理中，多數(shù)管理者對人員采取績效薪酬來為員工支付應(yīng)得工資，但是他們的工作目標(biāo)又是管理者下發(fā)的，并不是由自身所決定，這種情況導(dǎo)致單位工作人員無法充分的調(diào)動(dòng)積極性。

（三）審計(jì)人員短缺

雖然隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展，使得單位在人員成本的支出上日益增多，但是由于城鎮(zhèn)化、城市化發(fā)展速度的加快，單位對人力資源需求開始增多，除此之外，國家對各地區(qū)社會(huì)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)發(fā)展、環(huán)境發(fā)展等方面投入了大量人力資源，導(dǎo)致在單位內(nèi)工作的人員減少，由于審計(jì)工作強(qiáng)度的增大、標(biāo)準(zhǔn)的增高，職工承受的壓力開始增大，工作任務(wù)越來越重，由于人員的不匹配導(dǎo)致部分地區(qū)無法及時(shí)的審計(jì)，使得審計(jì)工作無法落到實(shí)處，嚴(yán)重滯后。

（四）審計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)問題

在審計(jì)管理體制改革之前，審計(jì)人員采取傳統(tǒng)的審計(jì)措施和傳統(tǒng)的管理理念，導(dǎo)致招聘新員工時(shí)按照傳統(tǒng)的招聘標(biāo)準(zhǔn)，并且給予傳統(tǒng)觀念和審計(jì)方式的灌輸，導(dǎo)致單位內(nèi)人員的專業(yè)性能得不到提高，此外，單位領(lǐng)導(dǎo)干部的年齡普遍偏大，經(jīng)調(diào)查顯示，在審計(jì)單位負(fù)責(zé)審計(jì)工作的員工中，30歲以下的人員不到全部員工的百分之二十，45歲以上的員工占全體員工的一半，單位職工的老齡化日益嚴(yán)重。

二、審計(jì)管理體制改革背景下人力資源管理措施

（一）完善用人機(jī)制

試點(diǎn)方案的提出，使得審計(jì)制度的實(shí)施得到改善，方案中提出的統(tǒng)一制定人員招聘和晉升機(jī)制，有利于改善用人方案，按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一招聘、統(tǒng)一選拔和錄用，有利于人員的統(tǒng)一管理。

（二）完善激勵(lì)機(jī)制

試點(diǎn)辦法的提出，指出了單位中激勵(lì)機(jī)制的不合理性，并基于此提出改革的寶貴意見和建議，努力創(chuàng)造一個(gè)更加良好的晉升和激勵(lì)機(jī)制，將地方單位的人財(cái)物統(tǒng)一管理并統(tǒng)一下發(fā)，有利于保證黨內(nèi)工作的廉政清風(fēng)。

（三）調(diào)動(dòng)了現(xiàn)有人員的積極性

試點(diǎn)方案的提出充分調(diào)動(dòng)了現(xiàn)有工作人員的工作積極性，挖掘了現(xiàn)有審計(jì)隊(duì)伍的工作潛力，激發(fā)了人員工作的熱情。辦法的提出，有利于審計(jì)體制的進(jìn)一步更新，開發(fā)了一種審計(jì)管理新模式，提高了單位領(lǐng)導(dǎo)層的管理水平，方案中將城鎮(zhèn)中各人員的現(xiàn)有資源統(tǒng)一調(diào)配，重點(diǎn)在于強(qiáng)化‘?dāng)?shù)字化’審計(jì)模式，建立一種適用于各個(gè)層級黨內(nèi)機(jī)關(guān)人員適用的激勵(lì)模式。

（四）提高審計(jì)工作的專業(yè)性

審計(jì)體制的改革不僅有利于人員選拔標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)范，對于強(qiáng)化人員隊(duì)伍專業(yè)素質(zhì)也有著積極地推動(dòng)作用，了試點(diǎn)辦法推行之前在機(jī)關(guān)內(nèi)盛行的傳統(tǒng)管理方式，使各領(lǐng)導(dǎo)階層開始注重對員工的后續(xù)思想觀念更新和專業(yè)所需知識(shí)內(nèi)容的培訓(xùn)，在審計(jì)工作過程中的標(biāo)準(zhǔn)也有了統(tǒng)一，不再是過去的審計(jì)人員在審計(jì)過程中使用自己理解的標(biāo)準(zhǔn)了，這樣不僅可以充分的提高人員的整體專業(yè)素質(zhì)，還能使職工充分交流在工作中所遇到的問題，讓職工敞開心扉談?wù)摴ぷ鳎皇俏肺房s縮不敢說話，為審計(jì)管理工作的順利開展奠定了基礎(chǔ)，也有利于推動(dòng)審計(jì)工作更加專業(yè)性。

（五）發(fā)揮在審計(jì)管理體制改革的主導(dǎo)作用

關(guān)于審計(jì)體制中人力資源的改革措施，有利于實(shí)現(xiàn)審計(jì)真正由審計(jì)體制改革主導(dǎo)的模式，使得審計(jì)單位對審計(jì)工作更加時(shí)刻保持高度警惕，做到無時(shí)無刻不放松的工作狀態(tài)，為審計(jì)體制全面改革和發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。在確定審計(jì)工作使命的前提下，使工作理念能夠與審計(jì)理念、時(shí)代潮流保持共同進(jìn)步，使審計(jì)工作能夠真正發(fā)揮體制改革下的主導(dǎo)作用，真正做到有法可依，明確了審計(jì)單位的職責(zé)，使得審計(jì)工作順利進(jìn)行，確保人力資源工作管理更加完善，充分的發(fā)揮人力資源管理作用，并強(qiáng)調(diào)審計(jì)的獨(dú)立屬性和作用。

三、結(jié)語

審計(jì)管理體制的改革是審計(jì)工作開展又一重要的探索，改革中對于人力資源的管理是保證審計(jì)工作更加穩(wěn)步前行的重要途徑，對于穩(wěn)步推進(jìn)審計(jì)工作開展，實(shí)現(xiàn)審計(jì)體制全面深化改革有著重要意義。

參考文獻(xiàn)：

篇6

關(guān)鍵詞:項(xiàng)目管理;績效審計(jì);成功度;項(xiàng)目生命期

建設(shè)項(xiàng)目管理是以建設(shè)項(xiàng)目為管理對象,在一定的約束條件下,為最優(yōu)化地實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目投資目標(biāo),對項(xiàng)目壽命周期全過程進(jìn)行有效的計(jì)劃、組織、指揮、控制和協(xié)調(diào),使生產(chǎn)要素優(yōu)化組合、合理配置的系統(tǒng)管理活動(dòng)。隨著我國工程建設(shè)項(xiàng)目投資體制改革的不斷深化,為提高工程投資的經(jīng)濟(jì)效益,確保國家建設(shè)計(jì)劃和建設(shè)項(xiàng)目的順利實(shí)施,必須加強(qiáng)對工程建設(shè)全過程項(xiàng)目管理工作績效的審計(jì),以提高項(xiàng)目管理水平,保證項(xiàng)目建成后達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。

一、建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)的內(nèi)容

建設(shè)項(xiàng)目管理貫穿于建設(shè)項(xiàng)目全壽命周期,因此,只有對建設(shè)項(xiàng)目管理工作進(jìn)行全過程審計(jì),才能對建設(shè)項(xiàng)目管理工作績效做出完整、有效、合理的評價(jià)。

(一)建設(shè)項(xiàng)目投資決策階段的工程管理審計(jì)

工程建設(shè)項(xiàng)目投資決策直接決定了項(xiàng)目的規(guī)模和方向,根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)意圖進(jìn)行項(xiàng)目的定義和定位,以便在項(xiàng)目建設(shè)活動(dòng)的時(shí)間、空間、結(jié)構(gòu)、資源多維關(guān)系中選擇最佳的結(jié)合點(diǎn),通過可行性研究,確定項(xiàng)目的最優(yōu)建設(shè)方案,并展開項(xiàng)目運(yùn)作,保證項(xiàng)目完成后獲得滿意的經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境效益和社會(huì)效益。因此投資決策階段的工作必須建立在科學(xué)性和可靠性的基礎(chǔ)上,減少和避免投資決策的失誤,努力提高工程投資的效益。

項(xiàng)目投資決策階段工作審計(jì)主要包括:

1、項(xiàng)目前期策劃工作審計(jì)

前期策劃工作審計(jì)的重點(diǎn)是:項(xiàng)目構(gòu)思工作的真實(shí)性和客觀性;項(xiàng)目目標(biāo)系統(tǒng)的完備性和實(shí)現(xiàn)的可能性;項(xiàng)目定位的準(zhǔn)確性和客觀性,是否編制項(xiàng)目管理規(guī)劃方案,方案實(shí)施的可行性,項(xiàng)目建設(shè)工作結(jié)構(gòu)分解的完整性和準(zhǔn)確性,里程碑計(jì)劃實(shí)施的程序性和可行性等。

2、可行性研究工作審計(jì)

可行性研究工作審計(jì)的重點(diǎn)包括:可行性研究報(bào)告的編制單位主體資格;可行性研究報(bào)告的真實(shí)性和科學(xué)性;建設(shè)條件和技術(shù)方案的客觀性和實(shí)現(xiàn)的可能性;評價(jià)指標(biāo)的完整性和準(zhǔn)確性等。

3、項(xiàng)目建設(shè)決策工作審計(jì)

在本階段審計(jì)重點(diǎn)包括:項(xiàng)目建設(shè)決策工作程序的合法性;項(xiàng)目的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的客觀性;建設(shè)地點(diǎn)選擇的準(zhǔn)確性等。

(二)建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段的工程管理審計(jì)

1、設(shè)計(jì)準(zhǔn)備工作審計(jì)

設(shè)計(jì)準(zhǔn)備工作審計(jì)的重點(diǎn)包括:項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)是否明確,設(shè)計(jì)任務(wù)書是否完備,設(shè)計(jì)單位選擇是否合理,設(shè)計(jì)所需的地質(zhì)勘探等資料是否完整、準(zhǔn)確等。

2、方案設(shè)計(jì)工作審計(jì)

方案設(shè)計(jì)工作審計(jì)的重點(diǎn)包括:初步設(shè)計(jì)方案是否經(jīng)過論證,功能是否滿足建設(shè)單位的要求,方案是否符合國家規(guī)范標(biāo)準(zhǔn),設(shè)計(jì)概算是否控制在建設(shè)單位的期望值之內(nèi),設(shè)計(jì)是否經(jīng)過審查,程序是否規(guī)范合理,設(shè)計(jì)進(jìn)度是否符合建設(shè)目標(biāo)等。

3、施工圖設(shè)計(jì)階段工作審計(jì)

施工圖設(shè)計(jì)工作審計(jì)的重點(diǎn)包括:有無實(shí)行限額設(shè)計(jì),各專業(yè)設(shè)計(jì)配套協(xié)調(diào)是否合理,設(shè)計(jì)是否滿足建設(shè)單位的投資、功能和進(jìn)度要求,結(jié)構(gòu)、選材等方面是否合理,在滿足建設(shè)單位投資目標(biāo)條件下新技術(shù)、新材料、新工藝的應(yīng)用情況,設(shè)計(jì)文件是否經(jīng)過有關(guān)部門的批準(zhǔn),設(shè)計(jì)變更是否合理等。

(三)建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)招投標(biāo)階段的工程管理審計(jì)

1、招投標(biāo)準(zhǔn)備工作審計(jì)

招投標(biāo)準(zhǔn)備工作審計(jì)的重點(diǎn)包括:是否制定了相應(yīng)的籌資計(jì)劃,籌資是否經(jīng)濟(jì)合理,資金計(jì)劃是否滿足工程建設(shè)需要,項(xiàng)目的拆遷工作是否滿足建設(shè)要求,項(xiàng)目是否經(jīng)過有關(guān)部門的批準(zhǔn),招標(biāo)申請資料是否完整、內(nèi)容是否真實(shí),招標(biāo)機(jī)構(gòu)的組建或招標(biāo)單位的選擇是否合理合法等。

2、招投標(biāo)工作審計(jì)

招投標(biāo)工作審計(jì)的重點(diǎn)包括:招標(biāo)方式和程序是否合理合法,招標(biāo)文件是否經(jīng)過完備性、有效性和公正性審查,標(biāo)底是否經(jīng)過審計(jì)、是否體現(xiàn)優(yōu)質(zhì)優(yōu)價(jià),投標(biāo)資格預(yù)審工作是否合理合法,開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)過程是否規(guī)范合法,評委的選擇及評委的評審工作是否公平公正,評標(biāo)辦法是否合理,評標(biāo)報(bào)告是否真實(shí)合法,中標(biāo)人是否在評委推薦的中標(biāo)候選人范圍內(nèi),中標(biāo)結(jié)果是否進(jìn)行公示等。

3、建設(shè)項(xiàng)目合同訂立工作審計(jì)

合同訂立工作審計(jì)的重點(diǎn)包括:合同當(dāng)事人主體資格是否真實(shí),是否按照中標(biāo)人的投標(biāo)文件和中標(biāo)通知書的內(nèi)容訂立合同,合同條款是否齊全嚴(yán)謹(jǐn)公平合法,承包合同雙方的權(quán)利和義務(wù)是否明確,雙方責(zé)任劃分是否清楚,合同是否對工程分包提出相應(yīng)的資質(zhì)、能力、范圍等規(guī)定,招標(biāo)項(xiàng)目合同是否進(jìn)行備案等。

(四)建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)施工階段的項(xiàng)目管理工作審計(jì)

1、建設(shè)項(xiàng)目施工準(zhǔn)備工作審計(jì)

施工準(zhǔn)備工作審計(jì)的重點(diǎn)包括:是否認(rèn)真進(jìn)行了圖紙會(huì)審,是否按照合同約定提供現(xiàn)場條件,是否申請領(lǐng)取施工許可證,各項(xiàng)目參加方工作制度、例會(huì)制度和信息溝通制度是否建立,物資供應(yīng)渠道是否落實(shí)、能否滿足建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)需要等。

2、建設(shè)項(xiàng)目施工工作審計(jì)

施工工作審計(jì)的重點(diǎn)包括:各項(xiàng)目參加方是否根據(jù)各自的職責(zé)范圍,建立健全了相應(yīng)的內(nèi)控制度并有效執(zhí)行,相互間是否形成了相互配合相互制約的管理機(jī)制,確保工程施工期間各環(huán)節(jié)的暢通,工程質(zhì)量、進(jìn)度和投資目標(biāo)是否得到有效控制,物資采購供應(yīng)是否滿足進(jìn)度要求,工程計(jì)量支付是否按照合同文件進(jìn)行,計(jì)量的基礎(chǔ)資料是否真實(shí)完善,工程變更和簽證的審批是否建立了嚴(yán)格的程序,工程索賠是否遵守了法律法規(guī)和合同文件,工程驗(yàn)收、資金到位是否嚴(yán)格按合同約定執(zhí)行,等等。

3、建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收工作審計(jì)

竣工驗(yàn)收工作審計(jì)的重點(diǎn)包括:承包商是否按照合同約定完成項(xiàng)目建設(shè)任務(wù),項(xiàng)目是否通過預(yù)驗(yàn)收,如未通過預(yù)驗(yàn)收,承包商是否在規(guī)定期限進(jìn)行整改,是否按照合同約定組織竣工驗(yàn)收,項(xiàng)目是否能夠正常使用或形成生產(chǎn)能力,承包商是否按照要求進(jìn)行整改,竣工工程結(jié)算是否真實(shí)、準(zhǔn)確,設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證是否完整合理,工程財(cái)務(wù)決算費(fèi)用是否客觀合法等。

(五)建設(shè)項(xiàng)目使用階段的項(xiàng)目管理工作審計(jì)

本階段的項(xiàng)目管理工作主要包括缺陷責(zé)任期的保修管理工作和項(xiàng)目后評估工作,審計(jì)工作側(cè)重分析項(xiàng)目投入使用后項(xiàng)目的實(shí)際運(yùn)行情況,并與項(xiàng)目前期策劃所確定的目標(biāo)相比較,以判斷該項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。

二、項(xiàng)目管理績效審計(jì)指標(biāo)的設(shè)立

為了提高建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)質(zhì)量,必須使審計(jì)工作規(guī)范化,科學(xué)評價(jià)建設(shè)項(xiàng)目管理績效狀況,如何建立項(xiàng)目管理審計(jì)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)或評價(jià)指標(biāo)是亟待解決的問題。目前建設(shè)項(xiàng)目績效審計(jì)剛剛引入我國,并沒有正式的法律法規(guī)對其績效評價(jià)指標(biāo)加以界定,沒有一套科學(xué)、系統(tǒng)的評價(jià)指標(biāo)體系予以參考,從而加大了績效審計(jì)工作的難度。因此對建設(shè)項(xiàng)目績效審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系的研究已是當(dāng)務(wù)之急。

(一)建設(shè)項(xiàng)目管理績效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的特征

1、客觀性

評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)能客觀地反映工程的效益,包括經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

2、科學(xué)性

評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)必須科學(xué)、合理,保證審計(jì)結(jié)果真實(shí)客觀。

3、可操作性

評價(jià)指標(biāo)可采用定性與定量相結(jié)合,保證能夠做出客觀評價(jià)。

4、可比性

不但要對項(xiàng)目可行性研究、規(guī)劃設(shè)計(jì)、施工和竣工驗(yàn)收等階段進(jìn)行縱向分析,而且要對不同地區(qū)同類項(xiàng)目進(jìn)行橫向比較,全面、真實(shí)地反映建設(shè)項(xiàng)目管理可能存在的問題。

5、權(quán)威性

評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)能夠反映同類建設(shè)項(xiàng)目管理的真實(shí)水平,能夠被評價(jià)者、評價(jià)對象及有關(guān)部門所接受。

6、完整性

評價(jià)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)完整,不能有遺漏,保證做出全面、完整的評價(jià)。

(二)評價(jià)指標(biāo)體系的基本框架結(jié)構(gòu)

建設(shè)項(xiàng)目管理的重點(diǎn)是目標(biāo)控制和過程管理,因此,對建設(shè)項(xiàng)目管理績效審計(jì)應(yīng)當(dāng)從目標(biāo)審計(jì)和過程審計(jì)入手。

1、建設(shè)項(xiàng)目目標(biāo)成功度

項(xiàng)目目標(biāo)成功度包括兩方面內(nèi)容:一是項(xiàng)目預(yù)定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度,即對照原定目標(biāo)完成的情況,檢查項(xiàng)目實(shí)際實(shí)現(xiàn)的情況和變化,分析實(shí)際發(fā)生改變的原因,以判斷目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度;二是項(xiàng)目目標(biāo)設(shè)計(jì)的正確性和合理性。項(xiàng)目目標(biāo)評價(jià)可以從項(xiàng)目的系統(tǒng)目標(biāo)入手,從功能目標(biāo)、技術(shù)目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)目標(biāo)、社會(huì)目標(biāo)和生態(tài)目標(biāo)方面進(jìn)行評價(jià)。

2、建設(shè)項(xiàng)目過程成功度

由于項(xiàng)目管理工作貫穿于項(xiàng)目整個(gè)生命期,對建設(shè)項(xiàng)目的過程審計(jì),是對項(xiàng)目立項(xiàng)決策、建設(shè)實(shí)施及運(yùn)營管理全過程的系統(tǒng)總結(jié)與回顧,全面評價(jià)項(xiàng)目前期工作及實(shí)施過程中各主要環(huán)節(jié)的工作績效,分析實(shí)際結(jié)果偏離預(yù)期目標(biāo)的原因,為今后改進(jìn)項(xiàng)目管理工作積累經(jīng)驗(yàn)。根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目生命期項(xiàng)目管理的任務(wù),建設(shè)項(xiàng)目過程成功度可分為:

(1)建設(shè)項(xiàng)目策劃階段成功度

可以從項(xiàng)目前期策劃工作、可行性研究費(fèi)用和質(zhì)量、項(xiàng)目決策周期、決策程序的合理性、決策方法的科學(xué)性等方面進(jìn)行審計(jì)。

(2)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段成功度

項(xiàng)目實(shí)施階段是項(xiàng)目財(cái)力、物力集中投放和耗用過程,它對項(xiàng)目能否發(fā)揮投資效益有著十分重要的意義。實(shí)施階段成功度可以從勘察設(shè)計(jì)工作、招投標(biāo)工作、建設(shè)環(huán)境、項(xiàng)目變更情況、施工組織與管理、建設(shè)工期、工程質(zhì)量和安全情況、項(xiàng)目竣工驗(yàn)收等等方面進(jìn)行審計(jì)。

(3)投資執(zhí)行成功度

主要審計(jì)資金來源是否正當(dāng)、可靠,資金總額是否符合項(xiàng)目開工建設(shè)的要求,資金供應(yīng)是否適時(shí)、適度,資金使用情況是否合理等。可以從建設(shè)資金籌措、施工期各年度資金到位率及投資完成情況、工程竣工決算與投資估算設(shè)計(jì)概算的比較分析、工程投資節(jié)余或超支的原因分析等方面進(jìn)行審計(jì)。

(4)項(xiàng)目運(yùn)營階段成功度

主要衡量項(xiàng)目的實(shí)際運(yùn)營情況和實(shí)際投資效益,與預(yù)測情況或其他同類項(xiàng)目的運(yùn)營情況相比較,總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),為進(jìn)一步提高項(xiàng)目投資效益提出切實(shí)可行的建議。項(xiàng)目運(yùn)營階段成功度可以從項(xiàng)目運(yùn)營管理水平(達(dá)到設(shè)計(jì)能力、財(cái)務(wù)狀況等)和項(xiàng)目效益預(yù)測(達(dá)到設(shè)計(jì)能力狀況及預(yù)測;市場需求狀況及未來預(yù)測;項(xiàng)目競爭能力現(xiàn)狀及預(yù)測;項(xiàng)目運(yùn)營外部條件現(xiàn)狀及預(yù)測等)等方面進(jìn)行審計(jì)。

三、項(xiàng)目管理績效審計(jì)方法

工程項(xiàng)目管理審計(jì)范圍涉及工程項(xiàng)目的全過程,審計(jì)的技術(shù)方法有:觀察法、比較法、歸納和演繹方法、分析與綜合方法、類比法、數(shù)學(xué)法、實(shí)驗(yàn)法等方法。在審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)注意以下幾點(diǎn):

(一)定性與定量相結(jié)合

以定量指標(biāo)為主、定性指標(biāo)為輔,特別注意指標(biāo)的可度量性,盡量使非數(shù)量指標(biāo)定量化,以避免評價(jià)的隨意性。

(二)橫向比較與縱向分析相結(jié)合

建設(shè)項(xiàng)目管理績效審計(jì),不但要對項(xiàng)目全生命期有關(guān)指標(biāo)進(jìn)行縱向分析,而且要對同類項(xiàng)目的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行橫向比較,全面、真實(shí)地反映建設(shè)項(xiàng)目管理可能存在的問題。

(三)與現(xiàn)代項(xiàng)目管理理論相結(jié)合

進(jìn)入21世紀(jì)后,項(xiàng)目管理范圍不斷擴(kuò)大,應(yīng)用領(lǐng)域進(jìn)一步增加,與其他學(xué)科的交叉滲透和相互促進(jìn)不斷增強(qiáng)。因此,進(jìn)行績效審計(jì)時(shí)可運(yùn)用現(xiàn)代項(xiàng)目管理理論,如掙值的理論和方法以及系統(tǒng)論、信息論和控制論等,以保證審計(jì)結(jié)果更加真實(shí)可靠。

(四)注意項(xiàng)目管理與投資項(xiàng)目績效審計(jì)的區(qū)別

建設(shè)項(xiàng)目績效審計(jì)一般從經(jīng)濟(jì)性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness)三方面進(jìn)行,其重點(diǎn)是從整體上評價(jià)建設(shè)項(xiàng)目的投資效益,包括經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。而建設(shè)項(xiàng)目管理的重點(diǎn)是目標(biāo)控制和過程管理,建設(shè)項(xiàng)目績效審計(jì)的結(jié)果是對項(xiàng)目管理績效的度量,而項(xiàng)目管理績效的結(jié)果則反應(yīng)了建設(shè)項(xiàng)目績效的形成原因。

參考文獻(xiàn):

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篇7

關(guān)鍵詞：建設(shè)項(xiàng)目；工程造價(jià)；項(xiàng)目管理；全過程跟蹤審計(jì)

中圖分類號：F239文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號：1672-3198（2008）11-0223-01

1 全過程跟蹤審計(jì)的原則

工程項(xiàng)目建設(shè)是一個(gè)由多方參與的綜合性活動(dòng)，需要各項(xiàng)目參加者相互配合協(xié)調(diào)，使各項(xiàng)工作形成合力，確保項(xiàng)目建設(shè)順利進(jìn)行。因此，在開展跟蹤審計(jì)工作時(shí)，必須明確工作目標(biāo)，合理定位，開展工程跟蹤審計(jì)工作應(yīng)遵循下列原則：一是服從項(xiàng)目總體建設(shè)目標(biāo)。工程項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)包括進(jìn)度、功能(質(zhì)量)和投資，跟蹤審計(jì)時(shí)必須明確具體要求，圍繞工程項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)開展工作，同時(shí)加強(qiáng)對各建設(shè)目標(biāo)分析和評價(jià)，做好各建設(shè)目標(biāo)的平衡與優(yōu)化。二是以投資控制為中心。建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的主要目標(biāo)是控制投資，因此在進(jìn)行跟蹤審計(jì)時(shí)應(yīng)緊緊圍繞這個(gè)中心開展，監(jiān)督建設(shè)資金的運(yùn)用、投資的控制情況，同時(shí)，應(yīng)用價(jià)值工程理論，對設(shè)計(jì)方案和施工方案進(jìn)行優(yōu)化，提出合理化建議，以最大限度地發(fā)揮投資效益。

2 跟蹤審計(jì)的內(nèi)容

對國家投資建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，其目的是通過協(xié)助業(yè)主控制項(xiàng)目建設(shè)成本和對整個(gè)項(xiàng)目各環(huán)節(jié)的程序監(jiān)督控制，使工程項(xiàng)目合規(guī)合法，工程總造價(jià)有效控制在成本控制目標(biāo)之內(nèi)，并順利完成竣工決算，因此國家投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)一般實(shí)行建設(shè)前期、建設(shè)期間、竣工決算幾個(gè)過程(本人認(rèn)為民間投資的跟蹤內(nèi)容在建設(shè)期間有一致性，因此不單獨(dú)展開)，主要內(nèi)容分別為：

（1）建設(shè)前期主要跟蹤審計(jì)的程序性內(nèi)容有：建設(shè)項(xiàng)目法人制是否建立；建設(shè)項(xiàng)目可研、立項(xiàng)、初步設(shè)計(jì)、概算、規(guī)劃、消防、土地征用和環(huán)保等內(nèi)容是否經(jīng)有關(guān)部門審查批準(zhǔn)；項(xiàng)目是否列入年度建設(shè)計(jì)劃，資金來源是否合規(guī)、合法；建設(shè)項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、重要設(shè)備材料等是否按規(guī)定程序進(jìn)行招投標(biāo)，并簽訂合同；勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等單位的資質(zhì)是否符合要求，有無超越規(guī)定資質(zhì)要求；預(yù)算或標(biāo)底編制是否符合定額規(guī)定，工程的計(jì)價(jià)依據(jù)和原則是否合規(guī)、合法、準(zhǔn)確；建設(shè)項(xiàng)目的管理單位(如代建單位)其內(nèi)控制度是否建立健全，如拔款會(huì)簽制度、工程變更會(huì)簽制度、無價(jià)材料會(huì)簽制度、會(huì)簽的各級權(quán)限設(shè)置等，并在項(xiàng)目實(shí)施時(shí)是否得到有效執(zhí)行。

（2）建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施期間跟蹤審計(jì)主要內(nèi)容有：概(預(yù))算執(zhí)行及調(diào)整的真實(shí)性、合法(規(guī))性，有無超出批準(zhǔn)概算范圍投資、擠占或者虛列工程成本等問題；項(xiàng)目是否存在邊設(shè)計(jì)邊施工，或因投標(biāo)原因而提出的不合理設(shè)計(jì)變更，此種現(xiàn)象在大型景觀工程和裝修工程中較容易發(fā)生，因?qū)嵭泄こ塘壳鍐螆?bào)價(jià)后，投標(biāo)單位會(huì)存在不平衡報(bào)價(jià)，中標(biāo)后往往會(huì)以各種理由使投標(biāo)報(bào)價(jià)中低報(bào)價(jià)的內(nèi)容通過設(shè)計(jì)變更變換，建設(shè)單位如沒有嚴(yán)格的工程變更內(nèi)控制度，非常容易造成管理上的缺陷，最終會(huì)造成增加投資和損失浪費(fèi)現(xiàn)象；對設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證、無價(jià)村料定價(jià)等進(jìn)行適時(shí)審計(jì)，審查其是否真實(shí)、合理；根據(jù)項(xiàng)目招標(biāo)文件及合同，結(jié)合現(xiàn)場的形象進(jìn)度，核實(shí)由施工單位上報(bào)的，經(jīng)監(jiān)理審核的月進(jìn)度款支付計(jì)量報(bào)表；參加監(jiān)理例會(huì)和各種涉及投資變更的各種會(huì)議；幫助業(yè)主單位及時(shí)督促施工等單位做好造價(jià)及各種工程驗(yàn)收資料，做到項(xiàng)目完工，資料也能及時(shí)完整上報(bào)，以便順利通過竣工驗(yàn)收。

（3）竣工決算內(nèi)容主要有：工程結(jié)算審計(jì)主要審查工程量計(jì)算，套用定額或采用的清單綜合單價(jià)是否準(zhǔn)確，設(shè)計(jì)變更、工程簽證和索賠等事項(xiàng)是否真實(shí)，材料差價(jià)核實(shí)是否合理，工程費(fèi)用計(jì)取是否合規(guī)，招標(biāo)文件中約定的人員、機(jī)械、質(zhì)量、工期等是否按履約承諾完成；竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)主要審查待攤投資的真實(shí)性、合法性，利息和資金占用費(fèi)用是否真實(shí)，其分?jǐn)偸欠窈侠?、有無挪用資金、有無擠占工程投資支出，工程投資是否真實(shí)合法，竣工圖紙及相關(guān)資料是否真實(shí)、竣工資料與實(shí)物是否一致，建設(shè)單位管理費(fèi)的計(jì)取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，是否超出概算金額等。

3 建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)注意的問題

(1)跟蹤審計(jì)工作的定位作為工程項(xiàng)目建設(shè)中的一方，跟蹤審計(jì)人員在建設(shè)過程中一定要正確扮演自己的角色。務(wù)必保持審計(jì)獨(dú)立性，處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。在開展跟蹤審計(jì)過程中防止兩種傾向：一是越俎代庖，大包大攬。應(yīng)正確處理好與基建管理、財(cái)務(wù)等相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合關(guān)系，明確各自職責(zé)和權(quán)限。保持審計(jì)的客觀性、獨(dú)立性、公正性，避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。二是將跟蹤審計(jì)工作等同于傳統(tǒng)的事后審計(jì)，將工程造價(jià)審計(jì)工作與工程建設(shè)的其他工作隔離開，只關(guān)注工程造價(jià)，不能動(dòng)態(tài)地監(jiān)督全壽命過程各階段運(yùn)作是否正常，也不能為工程建設(shè)提供合理、有效的審計(jì)建議。因此，審計(jì)工作一定要定位準(zhǔn)確。

(2)提高跟蹤審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)傳統(tǒng)審計(jì)工作重點(diǎn)放在事后對數(shù)據(jù)和文字資料的審核上，審計(jì)人員很少深入施工現(xiàn)場，不了解新工藝和新材料而可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果失真。再加上部分審計(jì)人員對全過程跟蹤審計(jì)理論和方法

缺乏了解，思想還停留在傳統(tǒng)審計(jì)模式，從而使跟蹤審計(jì)工作流于形式。因此，要高效地開展跟蹤審計(jì)工作，首先要提升審計(jì)人員的政治素質(zhì)，強(qiáng)化審計(jì)人員的責(zé)任心和敬業(yè)精神，樹立崇高的工作責(zé)任感和職業(yè)道德；其次，改進(jìn)工作方法，完善審計(jì)制度，讓審計(jì)人員充分了解建設(shè)工程全過程造價(jià)管理的理論，制定出工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)制度和實(shí)施細(xì)則，保證跟蹤審計(jì)有效實(shí)施；最后，提高審計(jì)人員的專業(yè)水平，注重審計(jì)人員綜合能力的培養(yǎng)，以提高全過程跟蹤審計(jì)工作質(zhì)量。

(3)制定切實(shí)可行的審計(jì)方案由于建設(shè)項(xiàng)目具有獨(dú)特性、復(fù)雜性和多樣性的特點(diǎn)，是一次性非重復(fù)性工作。因此，跟蹤審計(jì)方案必須與工程項(xiàng)目相適應(yīng)，切忌生搬硬套，否則非但不能起到指導(dǎo)性作用，反而讓被審單位認(rèn)為跟蹤審計(jì)只是走走過場，搞形式主義，降低了審計(jì)的權(quán)威性。因此應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，根據(jù)不同項(xiàng)目特征、不同施工方案，有針對性地制定跟蹤審計(jì)方案，使審計(jì)方案切實(shí)可行，真正對審計(jì)工作具有指導(dǎo)作用。

(4)設(shè)置審計(jì)查證作業(yè)關(guān)鍵控制點(diǎn)根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目全過程造價(jià)管理理論，工程造價(jià)的形成與建設(shè)項(xiàng)目全壽命周期內(nèi)的各個(gè)階段都密切相關(guān)。因此開展跟蹤審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以建設(shè)工程造價(jià)控制為主線，對建設(shè)工程全壽命過程實(shí)時(shí)跟蹤。為了保證跟蹤審計(jì)質(zhì)量，應(yīng)對建設(shè)工程全壽命過程中對工程投資有較大影響的環(huán)節(jié)予以重點(diǎn)關(guān)注，在實(shí)施審計(jì)時(shí)，可在設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、簽訂合同、設(shè)備材料采購、工程施工、竣工驗(yàn)收、變更簽證、索賠和竣工決算環(huán)節(jié)設(shè)置審計(jì)工作關(guān)鍵控制點(diǎn)，制訂各環(huán)節(jié)跟蹤審計(jì)細(xì)則。確保建設(shè)項(xiàng)目投資得到有效控制。

4 結(jié)語

開展跟蹤審計(jì)需要在實(shí)踐中不斷完善跟蹤審計(jì)；加強(qiáng)對投資效益的審計(jì)評價(jià)，采用多種方法對公用、公益投資的社會(huì)效益進(jìn)行評價(jià)，符合績效審計(jì)這個(gè)大方向。工程審計(jì)應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)審計(jì)向管理審計(jì)的延伸，將事后審計(jì)變?yōu)槭虑?、事中和事后的全過程跟蹤審計(jì)，按照全方位、全過程的審計(jì)要求，做到關(guān)口前移、全程監(jiān)控，在全面全過程的審計(jì)中找準(zhǔn)工程建設(shè)中的薄弱環(huán)節(jié)。以規(guī)范工程建設(shè)行為，提高工程建設(shè)管理水平，促使工期、質(zhì)量、功能和投資最佳化，爭取最佳投資效果。

參考文獻(xiàn)

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［5］賈震．中國建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)案例［M］．北京：清華大學(xué)出版社，2000．

篇8

以分析檢查報(bào)告為依據(jù)，全處人員圍繞制定、貫徹整改落實(shí)方案，積極建言獻(xiàn)策，努力轉(zhuǎn)變作風(fēng)、改進(jìn)工作,認(rèn)真制定整改落實(shí)方案。整改落實(shí)方案注重可操作性，整改措施目標(biāo)化、具體化，明確責(zé)任、明確措施。對查擺出來的突出問題和需要完善的制度，按輕重緩急和難易程度，分別提出整改落實(shí)的目標(biāo)和要求，使整改落實(shí)工作有章可循。在統(tǒng)一認(rèn)識(shí)、深入調(diào)研、分析檢查的基礎(chǔ)上，及時(shí)制定和完善有利于促進(jìn)內(nèi)審工作發(fā)展以及搞好學(xué)校審計(jì)工作的各項(xiàng)措施，把創(chuàng)新內(nèi)審工作,提高內(nèi)審工作效率作為整改落實(shí)的一個(gè)重要內(nèi)容。

整改方案制定后,采取會(huì)議和網(wǎng)上公示的方式向擬參加滿意度測評人員通報(bào)，接受大家的監(jiān)督。及時(shí)召開整改階段動(dòng)員會(huì)，安排部署整改工作。“整改提高顯成效”是本階段的主要工作目標(biāo)，做好整改提高工作的動(dòng)員部署，是搞好整改的基礎(chǔ)。

二、解決整改方案中的突出問題

針對存在的突出問題，我處堅(jiān)持邊整邊改，主要的做法及成效是：

1、繼續(xù)抓好科學(xué)發(fā)展觀的理論學(xué)習(xí)。

組織大家認(rèn)真學(xué)習(xí)科學(xué)發(fā)展觀的重要思想，通過學(xué)習(xí)，大家思想認(rèn)識(shí)有了很大的提高，對科學(xué)發(fā)展觀的理論體系、科學(xué)內(nèi)涵、精神實(shí)質(zhì)和根本要求等有了更深刻的理解，增強(qiáng)了全處人員貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的自覺性。

2、更加明確了內(nèi)審工作的目標(biāo)定位。

長期以來，學(xué)校內(nèi)審工作一直扮演著“經(jīng)濟(jì)警察”的角色，而忽視了內(nèi)審工作“免疫預(yù)防”的功能。通過這次學(xué)習(xí)，大家結(jié)合學(xué)校內(nèi)審工作的實(shí)際，主動(dòng)將內(nèi)審工作和科學(xué)發(fā)展觀聯(lián)系起來，認(rèn)為：學(xué)校內(nèi)審工作的靈魂就是要促進(jìn)學(xué)校教學(xué)、科研工作健康安全的科學(xué)發(fā)展，保證學(xué)校經(jīng)濟(jì)的規(guī)范運(yùn)行。為此，必須在工作中將審計(jì)的關(guān)口前移，不僅要發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用，更要發(fā)揮審計(jì)“預(yù)防、診斷、治療”的“免疫”功能，將審計(jì)監(jiān)督職能貫穿在學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前、事中及事后的全過程。

3、對內(nèi)審工作的重點(diǎn)工作領(lǐng)域有了進(jìn)一步的認(rèn)識(shí)。

學(xué)校內(nèi)審工作什么是重點(diǎn)，如何突出內(nèi)審工作的重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)是我們一直關(guān)注的問題，通過本次科學(xué)發(fā)展觀的學(xué)習(xí)，我們有了更深刻的認(rèn)識(shí)。大家認(rèn)為：學(xué)校內(nèi)審工作的重點(diǎn)，應(yīng)該與學(xué)校改革和事業(yè)發(fā)展目標(biāo)聯(lián)系起來，只有這樣，才能真正體現(xiàn)內(nèi)審的監(jiān)督服務(wù)職能，確保學(xué)校各項(xiàng)工作的順利完成。學(xué)?！笆晃濉卑l(fā)展規(guī)劃明確了我校的發(fā)展目標(biāo)，就是要把我校建設(shè)成為“綜合性有特色的教學(xué)研究型大學(xué)”，在這一目標(biāo)中，涉及諸多方面的工作，但重點(diǎn)工作就是要把學(xué)校的教學(xué)、科研搞上去，提升學(xué)校服務(wù)社會(huì)的能力，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)服務(wù)。為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，就要有一個(gè)良好的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境，內(nèi)審工作必須圍繞這一重點(diǎn)，對教學(xué)科研必須的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、重大設(shè)備采購、“211工程”建設(shè)等重點(diǎn)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)實(shí)施重點(diǎn)審計(jì)，確保經(jīng)費(fèi)的安全，確保各建設(shè)項(xiàng)目的順利完成。

4、責(zé)任意識(shí)進(jìn)一步加強(qiáng)。

通過學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)，責(zé)任意識(shí)得到了進(jìn)一步加強(qiáng)，內(nèi)審工作是學(xué)校工作不可或缺的重要組成部分，我們應(yīng)該清醒地認(rèn)識(shí)到：我們必須要轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，要有較強(qiáng)的責(zé)任意識(shí)，要在學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)工作中，主動(dòng)發(fā)揮服務(wù)與監(jiān)督并重的保障作用，在審計(jì)過程中要為被審計(jì)部門、被審計(jì)人員提供必要的服務(wù)和咨詢，通過開展“參與式”的內(nèi)部審計(jì)，體現(xiàn)科學(xué)發(fā)展觀“以人為本”的重要思想，充分發(fā)揮內(nèi)審工作“免疫”功能的作用，促進(jìn)學(xué)校的黨風(fēng)廉政建設(shè)。在審計(jì)工作中堅(jiān)持內(nèi)審工作規(guī)定的獨(dú)立、客觀、公正的要求，重視審計(jì)結(jié)果的落實(shí)，并通過后續(xù)審計(jì)的方式，督促他們盡快改正，使審計(jì)意見和建議落到實(shí)處。

三、今后內(nèi)審工作的努力方向

1、進(jìn)一步解放思想，堅(jiān)持理論學(xué)習(xí)不放松

正確的理論是指導(dǎo)一切工作的明燈，科學(xué)發(fā)展觀是指導(dǎo)我國今后一段時(shí)間發(fā)展的重要理論，也是指導(dǎo)各項(xiàng)工作的理論武器。今后我們將繼續(xù)堅(jiān)持學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀，更加深刻地領(lǐng)會(huì)其深?yuàn)W的科學(xué)內(nèi)涵，進(jìn)一步解放思想，并且做到貫徹落實(shí)的方法措施得力，以正確的理論來指導(dǎo)我們的審計(jì)工作，把我校的審計(jì)工作做得更扎實(shí)。

2、強(qiáng)化咨詢服務(wù)職能，堅(jiān)持為學(xué)校中心工作服務(wù)不放松

學(xué)校內(nèi)審工作必須始終圍繞學(xué)校教學(xué)科研兩個(gè)中心不放松，牢固樹立為教學(xué)科研服務(wù)的意識(shí)，在發(fā)揮“預(yù)防、診斷、治療”相結(jié)合的“免疫”功能的基礎(chǔ)上，發(fā)揮服務(wù)與監(jiān)督并重的保障作用，強(qiáng)調(diào)在審計(jì)過程中要為被審計(jì)部門、被審計(jì)人員提供必要的咨詢服務(wù)，以便確保學(xué)校各項(xiàng)規(guī)章制度的有效執(zhí)行，確保學(xué)校教學(xué)科研任務(wù)的順利完成，保障學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常有序的進(jìn)行，確保學(xué)校資金的安全完整。

3、構(gòu)建內(nèi)審工作新模式，堅(jiān)持改革創(chuàng)新不放松

任何一項(xiàng)工作必須隨著其環(huán)境、任務(wù)的變化而變化，學(xué)校內(nèi)審工作也不例外。隨著學(xué)校事業(yè)的發(fā)展，審計(jì)模式必須要改革創(chuàng)新，審計(jì)人員必須要改變觀念，審計(jì)手段和方法必須要現(xiàn)代化。今后我們將通過建立審計(jì)監(jiān)督常規(guī)機(jī)制，科學(xué)配置審計(jì)人員，通過信息化的手段提升審計(jì)效率和

質(zhì)量，切實(shí)把握“突出重點(diǎn)”的方針等途徑，構(gòu)建內(nèi)審工作新模式，以便適應(yīng)新形勢、新情況下的學(xué)校內(nèi)審工作，只有這樣，才能把學(xué)校內(nèi)審工作做得更好，才能真正發(fā)揮學(xué)校內(nèi)審工作服務(wù)監(jiān)督的作用。

篇9

關(guān)鍵詞:審計(jì);制度經(jīng)濟(jì)學(xué);產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué);技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)

中國分類號:F239

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

一、審計(jì)理論的制度經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)分析

制度經(jīng)濟(jì)學(xué)產(chǎn)生于19世紀(jì)末20世紀(jì)初的美國,它以經(jīng)濟(jì)制度的產(chǎn)生、發(fā)展及其作用作為主要研究對象,它將人和組織放在種種制度約束之下加以考慮。制度經(jīng)濟(jì)學(xué)特別強(qiáng)調(diào)規(guī)則和規(guī)范認(rèn)為在所有的約束之中,制度是最為緊要的。其中契約經(jīng)濟(jì)學(xué)是制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的重要組成部分。

契約經(jīng)濟(jì)學(xué)在審計(jì)中的體現(xiàn)有以下幾方面:

1　從委托-理論方面來看:

契約經(jīng)濟(jì)學(xué)研究的范圍包括受委托經(jīng)濟(jì)責(zé)任,是將委托-關(guān)系作為一個(gè)整體加以研究。依據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)中的“理性人”假設(shè),委托人和人都是最大效用的追求者,而各自利益目標(biāo)的不一致,導(dǎo)致了行為上的偏差。也就是說,委托人要面臨一個(gè)共同的問題就是成本。因?yàn)槿瞬粌H有自己的利益,且其利益通常與委托人利益不一致,使得委托人須“通過人進(jìn)行適當(dāng)激勵(lì),以及通過承擔(dān)用以約束人越軌活動(dòng)的監(jiān)督費(fèi)用”來“使其利益朝著自身利益的方向努力”。外部監(jiān)督則是能夠降低成本、維系關(guān)系的有效手段。監(jiān)督正是體現(xiàn)了審計(jì)最根本的思想,成為審計(jì)最基本的職能。

2　從審計(jì)制度建設(shè)方面來看:

從本質(zhì)上講,審計(jì)制度作為一種獨(dú)立經(jīng)濟(jì)控制的同時(shí),也是一種特定的契約安排,是對審計(jì)關(guān)系相關(guān)各方權(quán)利、責(zé)任、利益及基本行為規(guī)范的約定。因此,從這種意義上來說,契約經(jīng)濟(jì)學(xué)就成為了審計(jì)制度建設(shè)的理論依據(jù)。我們可以分別從以下三個(gè)方面來理解契約經(jīng)濟(jì)學(xué)在審計(jì)中體現(xiàn)。

首先,從契約經(jīng)濟(jì)學(xué)本質(zhì)角度來理解審計(jì)的獨(dú)立性,可以看到,審計(jì)只有保持客觀公正,才有可能被委托-相關(guān)各方所接受;其次,從契約經(jīng)濟(jì)學(xué)中的契約費(fèi)用與成本角度來分析審計(jì)制度合理化,可以看到,只有設(shè)計(jì)合理的激勵(lì)制度以及適當(dāng)增加激勵(lì)成本的情況下,才能在某種程度上來有效降低審計(jì)監(jiān)督的成本。最后,從契約經(jīng)濟(jì)學(xué)原理來看,審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制的基礎(chǔ)是信息披露。審計(jì)收費(fèi)、審計(jì)規(guī)范、重大審計(jì)決策、審計(jì)質(zhì)量檢查結(jié)果等,都應(yīng)該在適當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)予以公開。

因此,現(xiàn)代的契約理論研究的成果,豐富了審計(jì)理論基礎(chǔ)的內(nèi)容,使我們可以更科學(xué)地認(rèn)識(shí)審計(jì)發(fā)展的規(guī)律,更全面和客觀地考慮我國審計(jì)制度的建設(shè)問題。

二、審計(jì)理論的產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)分析

產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué),又稱產(chǎn)權(quán)理論,是60年代以后流行于西方的新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的一個(gè)流派,它主要研究在一定制度框架下產(chǎn)權(quán)的界定以及社會(huì)制度和經(jīng)濟(jì)秩序(包括企業(yè)制度、市場機(jī)制和政府干預(yù))運(yùn)行中的交易費(fèi)用如何對稀缺的社會(huì)資源配置產(chǎn)生影響的問題。

現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué)向?qū)徲?jì)領(lǐng)域的延伸促進(jìn)了現(xiàn)代審計(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。具體體現(xiàn)如下:

1　從審計(jì)基礎(chǔ)來看,審計(jì)是隨著受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的存在與擴(kuò)展而產(chǎn)生與發(fā)展起來的,所以審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展有深厚的產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)。因此,可以說受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任學(xué)說是現(xiàn)代審計(jì)理論與實(shí)務(wù)發(fā)展及變更的產(chǎn)權(quán)理論基礎(chǔ)。

2　從審計(jì)的本質(zhì)來看,審計(jì)實(shí)際上是以協(xié)調(diào)財(cái)產(chǎn)所有者與財(cái)產(chǎn)受托管理者間內(nèi)在的利益沖突關(guān)系的一種外在社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)制,它既要保護(hù)委托者的利益,又要體現(xiàn)財(cái)產(chǎn)經(jīng)營人的利益,按產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)則是滿足不同產(chǎn)權(quán)主體的平等要求,審計(jì)理論就是在這種矛盾中不斷發(fā)展、完善起來的。

3　從審計(jì)的發(fā)展來看,不同時(shí)期有不同的產(chǎn)權(quán)制度。這種產(chǎn)權(quán)制度有可能影響著同時(shí)期的經(jīng)濟(jì)制度及其所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系。經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制與產(chǎn)權(quán)制度之間有著嚴(yán)格的邏輯對應(yīng)關(guān)系。而審計(jì)在監(jiān)督與評價(jià)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行的同時(shí),它所鑒定、揭示的經(jīng)濟(jì)信息同樣反映該時(shí)期的產(chǎn)權(quán)關(guān)系現(xiàn)狀。也就是說,單一的產(chǎn)權(quán)關(guān)系往往只需要簡單的審計(jì)監(jiān)督,而多元的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)則需要較為嚴(yán)謹(jǐn)與完善的審計(jì)制度來支持。隨著產(chǎn)權(quán)關(guān)系的變化及產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的變革,審計(jì)理論及其實(shí)踐必定會(huì)向更深層次的領(lǐng)域發(fā)展,其表現(xiàn)之一便是現(xiàn)代審計(jì)的產(chǎn)權(quán)博弈理論。從某種意義上說,審計(jì)的產(chǎn)生本身就是產(chǎn)權(quán)博弈的結(jié)果和進(jìn)一步博弈的工具。因此,現(xiàn)代審計(jì)理論中不斷體現(xiàn)著產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué)的內(nèi)容。也就是說產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué)也在很大程度上豐富了審計(jì)理論基礎(chǔ)的內(nèi)容,開闊了我們對審計(jì)理論研究的視野。

三、審計(jì)理論的技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)分析

在1930年,由格來梯教授編寫的《工程經(jīng)濟(jì)原理》初步建立技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)科的體系。技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)是自然科學(xué)與社會(huì)科學(xué)相交叉、技術(shù)科學(xué)與經(jīng)濟(jì)科學(xué)相交叉的邊緣科學(xué),是經(jīng)濟(jì)應(yīng)用科學(xué)。其有廣義與狹義之分。所謂廣義技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué),是指在社會(huì)再生產(chǎn)過程中,根據(jù)特定的政治、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、資源等具體條件,研究技術(shù)與經(jīng)濟(jì)的相互關(guān)系及其發(fā)展規(guī)律尋求技術(shù)與經(jīng)濟(jì)的最佳組合,以保證所采取的技術(shù)政策、技術(shù)方案、技術(shù)措施獲得最大經(jīng)濟(jì)效益的一門應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)。

審計(jì)技術(shù)方法中的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析方法的應(yīng)用充分體現(xiàn)了技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)的原理。審計(jì)中的技術(shù)分析方法,是指對于不同技術(shù)方案的經(jīng)濟(jì)效果進(jìn)行計(jì)算、分析、評價(jià),并在多種備選方案中選擇最優(yōu)方案的分析技術(shù),簡言之,就是從經(jīng)濟(jì)的角度,對方案進(jìn)行比較為最佳決策提供依據(jù)。為實(shí)現(xiàn)某一特定目標(biāo),都必須采用一定的技術(shù),而采用任何技術(shù)都會(huì)消耗人力、物力和財(cái)力,需要花費(fèi)代價(jià),但不管怎樣這種代價(jià)應(yīng)該是適宜的。也就是說要求在采用技術(shù)的同時(shí)考慮其經(jīng)濟(jì)效果。如果脫離了經(jīng)濟(jì)效果,某項(xiàng)技術(shù)是好是壞,是先進(jìn)還是落后,都難以準(zhǔn)確衡量。

因此,在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中,需要運(yùn)用技術(shù)分析方法對被審計(jì)單位的有關(guān)活動(dòng)進(jìn)行評價(jià),從而提出使效果最佳的各種改進(jìn)建議。這些均體現(xiàn)了技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)的基本原理,為審計(jì)提供了具體的方法論基礎(chǔ),并且極大豐富了審計(jì)理論的基礎(chǔ)。

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篇10

關(guān)鍵詞：審計(jì)判斷 框架效應(yīng) 不確定性 優(yōu)化 風(fēng)險(xiǎn)

引言

1979年卡尼曼（Kahneman）與特維斯基（Tversky）合作并提出了著名的前景理論（Prospect Theory），揭示了人們在不確定條件下進(jìn)行判斷和決策的真實(shí)模式。前景理論有三個(gè)基本原理：大多數(shù)人在面臨獲得時(shí)是風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的，大多人在面臨損失時(shí)是風(fēng)險(xiǎn)偏愛的；人們對損失比對獲得更敏感。前景理論揭示了人們?yōu)榱吮苊鈸p失，而情愿非理性地冒著比實(shí)現(xiàn)收益大得多的風(fēng)險(xiǎn)。前景理論為現(xiàn)實(shí)中面臨風(fēng)險(xiǎn)和不確定性的人們?nèi)绾巫鰶Q策提供了一種框架。研究發(fā)現(xiàn)，受益時(shí)人們選擇風(fēng)險(xiǎn)較小的方案，而受損時(shí)人們選擇風(fēng)險(xiǎn)較大的方案，這種因決策環(huán)境的變換而導(dǎo)致行為主體對同一問題選擇偏好的改變所示范的效應(yīng)被稱為框架效應(yīng)。

理論背景與文獻(xiàn)回顧

（一）理論背景

1979年卡尼曼（Kahneman）與特維斯基（Tversky）合作并提出了著名的前景理論（Prospect Theory）用以替代期望效用理論，揭示了人們在不確定條件下進(jìn)行判斷和決策的真實(shí)模式。前景理論是描述性范式的一個(gè)決策模型，它假設(shè)風(fēng)險(xiǎn)決策過程分為編輯和評價(jià)兩個(gè)階段。在編輯階段，個(gè)體憑借“框架”（frame）、參照點(diǎn)（reference point）等采集和處理信息。在評價(jià)階段，依賴價(jià)值函數(shù)（value function）和權(quán)重函數(shù)（weighting function）對信息予以判斷。價(jià)值函數(shù)是經(jīng)驗(yàn)型的，它有兩個(gè)特征：一是不對稱，呈現(xiàn)S形。受益區(qū)呈現(xiàn)凸形，表明風(fēng)險(xiǎn)厭惡；損失區(qū)呈現(xiàn)凹形，表明風(fēng)險(xiǎn)追求；二是不同斜率，同樣損失的效用大于同樣受益的效用。受益區(qū)平坦，損失區(qū)陡峭；在參考點(diǎn)處變化最大，如圖1所示。

卡尼曼（Kahneman）和特維斯基（Tversky）的前景理論有三個(gè)基本原理：一是大多數(shù)人在面臨獲得時(shí)是風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的；二是大多數(shù)人在面臨損失時(shí)是風(fēng)險(xiǎn)偏愛的；三是人們對損失比對獲得更敏感。因此，人們在面臨獲得時(shí)往往是小心翼翼，不愿冒風(fēng)險(xiǎn)；而在面對失去時(shí)會(huì)很不甘心，容易冒險(xiǎn)。人們對損失和獲得的敏感程度是不同的，損失時(shí)的痛苦感要大大超過獲得時(shí)的快樂感。前景理論為解釋框架效應(yīng)提供了主要理論框架：對受益和受損進(jìn)行中立的描述；可能的結(jié)果被定義為受益或受損；通過S狀價(jià)值函數(shù)描述人們的選擇。

（二）文獻(xiàn)回顧

有關(guān)框架效應(yīng)最早是由Kahneman和Tversky（1984）和Tversky和 Kahneman（1981，1986）提出的，暗示決策有可能受語言的描述方式的影響。也就是說，對環(huán)境的判斷認(rèn)知是可以通過問題的語言描述方式來影響的，進(jìn)而可能影響到最終判斷或決策。研究發(fā)現(xiàn)，受益時(shí)人們選擇風(fēng)險(xiǎn)較小的方案，而受損時(shí)人們選擇風(fēng)險(xiǎn)較大的方案，這種因決策環(huán)境的變換而導(dǎo)致行為主體對同一問題選擇偏好的改變所示范的效應(yīng)被稱為框架效應(yīng)。

心理學(xué)家對框架效應(yīng)及其產(chǎn)生的理論背景進(jìn)行了深入的研究，取得了許多有價(jià)值的發(fā)現(xiàn)。Tversky和Kahneman（1981）借助“亞洲疾病問題”向人們顯示了決策者的風(fēng)險(xiǎn)偏愛依賴于選項(xiàng)被如何描述，即框架。亞洲疾病問題是框架效應(yīng)的典型案例，其中決策者被要求在生還（正面框架）或者死去（負(fù)面框架）的情境下，對一個(gè)確定選項(xiàng)和一個(gè)概率（風(fēng)險(xiǎn)）選項(xiàng)進(jìn)行選擇。然而，Tversky和Kahneman實(shí)驗(yàn)研究發(fā)現(xiàn)：用正面框架（生還）和負(fù)面框架（死去）敘述相同的問題，人們選擇的結(jié)果卻大相徑庭。結(jié)果顯示正面框架下多數(shù)人（72%）選擇保守方案，負(fù)面框架下多數(shù)人（78%）選擇冒險(xiǎn)方案。即人們在正面框架下表現(xiàn)出受益時(shí)偏愛規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；負(fù)面框架下表現(xiàn)出受損時(shí)偏愛追求風(fēng)險(xiǎn)。以上受益時(shí)偏好保守而受損時(shí)偏好冒險(xiǎn)的抉擇行為打破了“不變性原則”，即對一抉擇問題做相等的闡述應(yīng)該引出相同的偏愛順序。

在審計(jì)領(lǐng)域，尤其是在審計(jì)師的職業(yè)判斷方面，國外很多學(xué)者對審計(jì)判斷決策中的框架效應(yīng)進(jìn)行了深入的實(shí)驗(yàn)驗(yàn)證。這方面的研究從Tshton（1974）的“一個(gè)內(nèi)部控制判斷的實(shí)驗(yàn)研究”就開始了，以往的研究基本是從“優(yōu)化”的角度描述內(nèi)部控制系統(tǒng)。但是，內(nèi)部控制系統(tǒng)同樣也可以從“風(fēng)險(xiǎn)”的角度進(jìn)行描述。McNeil和Pauker（1982）等人發(fā)現(xiàn)，并非只有外行非專業(yè)人員會(huì)有框架效應(yīng)，即使專業(yè)人員也很容易受框架效應(yīng)的影響。

Kida（1984）以持續(xù)經(jīng)營審計(jì)判斷為實(shí)驗(yàn)任務(wù)，采用實(shí)驗(yàn)研究的方法，對審計(jì)師在持續(xù)經(jīng)營審計(jì)判斷中是否存在框架效應(yīng)進(jìn)行了檢驗(yàn)。Kida將被試的審計(jì)師分為兩組，首先給兩組被試審計(jì)師提供完全一致的公司相關(guān)資料。然后要求其中一組被試審計(jì)師預(yù)測該公司持續(xù)經(jīng)營（正面框架）的可能性。要求另一組被試審計(jì)師預(yù)測該公司經(jīng)營失?。ㄘ?fù)面框架）的可能性。實(shí)驗(yàn)結(jié)果顯示兩組審計(jì)師的判斷結(jié)果差異不大，因此，Kida認(rèn)為在持續(xù)經(jīng)營審計(jì)判斷中不存在“框架效應(yīng)”。Trotman和Sng（1989）在Kida的研究基礎(chǔ)上，進(jìn)一步對持續(xù)經(jīng)營審計(jì)判斷研究發(fā)現(xiàn)，當(dāng)公司經(jīng)營條件良好時(shí)，持續(xù)經(jīng)營審計(jì)判斷中的框架效應(yīng)顯著，當(dāng)公司經(jīng)營條件惡劣時(shí)，持續(xù)經(jīng)營審計(jì)判斷中的框架效應(yīng)并不顯著。

除了持續(xù)經(jīng)營審計(jì)判斷，有學(xué)者以其他審計(jì)判斷案例為實(shí)驗(yàn)任務(wù)，對審計(jì)判斷中的框架效應(yīng)進(jìn)行了檢驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)其他審計(jì)判斷中也存在框架效應(yīng)。Emby（1994）采用實(shí)驗(yàn)研究的方法，對審計(jì)師在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試決策時(shí)是否會(huì)受到內(nèi)部控制系統(tǒng)框架效應(yīng)的影響進(jìn)行了檢驗(yàn)。研究發(fā)現(xiàn)審計(jì)師在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試決策時(shí)會(huì)受到內(nèi)部控制系統(tǒng)框架效應(yīng)的影響。實(shí)驗(yàn)首先要求審計(jì)師在閱讀了公司的基本介紹和庫存內(nèi)部控制基本信息后，對庫存系統(tǒng)的實(shí)質(zhì)性測試的數(shù)量做出一個(gè)初步?jīng)Q策。然后在考慮了庫存內(nèi)部控制系統(tǒng)中7項(xiàng)特定的附加信息后，審計(jì)人員被要求對庫存內(nèi)部控制系統(tǒng)做出判斷，并且對實(shí)質(zhì)性測試數(shù)量決策做出修正。實(shí)驗(yàn)結(jié)果顯示：在“風(fēng)險(xiǎn)”框架與“優(yōu)化”框架下，審計(jì)師在實(shí)質(zhì)性測試的數(shù)量選擇上具有顯著的差異，在“風(fēng)險(xiǎn)”框架下，審計(jì)師選擇進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試的數(shù)量顯著多于“優(yōu)化”框架。并且，那些在實(shí)驗(yàn)中處于“風(fēng)險(xiǎn)”框架中的審計(jì)師平均更傾向于對實(shí)質(zhì)性測試的決策進(jìn)行修正。

上述在審計(jì)領(lǐng)域中的研究成果多數(shù)支持了框架效應(yīng)理論和前景理論的預(yù)測。在審計(jì)職業(yè)判斷中，容易受框架效應(yīng)的影響。但是，上述研究成果主要是以美國的環(huán)境及人員為基礎(chǔ)形成的，在我國，關(guān)于審計(jì)判斷方面的研究起步較晚，大多數(shù)只是一些規(guī)范性的研究成果。張繼勛（2002）對審計(jì)判斷進(jìn)行了界定，認(rèn)為審計(jì)判斷是審計(jì)人員根據(jù)其專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，通過識(shí)別和比較對審計(jì)事項(xiàng)和自身的行為所作的估計(jì)、斷定或選擇。張繼勛、劉成立和楊明增（2006）對審計(jì)判斷質(zhì)量進(jìn)行了實(shí)驗(yàn)檢驗(yàn)。楊明增、張繼勛（2007）和張繼勛、楊明增（2008）以我國的注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)為背景，采用實(shí)驗(yàn)研究的方法，對我國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)判斷中的錨定效應(yīng)和代表性啟發(fā)法下的偏誤進(jìn)行了研究。上述研究均未涉及框架效應(yīng)問題。楊曉磊、代文娟（2009）簡單介紹了框架效應(yīng)對審計(jì)判斷的影響。張繼勛和陳穎（2009）在激勵(lì)因素對審計(jì)判斷影響的研究綜述中僅就預(yù)期復(fù)核意見、訴訟風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)負(fù)向激勵(lì)因素和經(jīng)濟(jì)因素這一正向激勵(lì)因素對審計(jì)判斷影響的研究加以梳理，尚未涉及框架效應(yīng)因素。

國內(nèi)研究的局限性及未來研究展望

（一）局限性

通過國內(nèi)外研究文獻(xiàn)的回顧，筆者發(fā)現(xiàn)國內(nèi)對審計(jì)判斷的研究起步較晚，將框架效應(yīng)引入審計(jì)判斷領(lǐng)域進(jìn)行研究剛剛起步。截至撰稿時(shí)，筆者僅發(fā)現(xiàn)楊曉磊、代文娟（2009）簡單介紹了框架效應(yīng)對審計(jì)判斷的影響。造成這種現(xiàn)狀的原因很多，筆者認(rèn)為在國內(nèi)開展審計(jì)判斷領(lǐng)域的框架效應(yīng)研究主要面臨以下兩點(diǎn)局限：

1.研究方法。任何研究課題都要有與之相匹配的研究方法，審計(jì)判斷領(lǐng)域的框架效應(yīng)研究也不例外。參照國外研究成果，國外學(xué)者圍繞該課題大都選用了實(shí)驗(yàn)研究法。而實(shí)驗(yàn)研究方法有別于經(jīng)驗(yàn)研究，經(jīng)驗(yàn)研究的數(shù)據(jù)來自經(jīng)驗(yàn)、統(tǒng)計(jì)資料或報(bào)刊雜志。研究者可以通過相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫獲得經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)。而實(shí)驗(yàn)研究的數(shù)據(jù)來自于學(xué)者設(shè)計(jì)的實(shí)驗(yàn)，數(shù)據(jù)的獲得過程比經(jīng)驗(yàn)研究難，特別是關(guān)于審計(jì)判斷的實(shí)驗(yàn)研究。由于審計(jì)判斷的主體是審計(jì)師，相對于其他研究領(lǐng)域可以以MBA或在校大學(xué)生作為被試對象而言。難度大幅度增加。

2.研究設(shè)計(jì)。實(shí)驗(yàn)研究在國外已經(jīng)發(fā)展非常成熟，國內(nèi)學(xué)者進(jìn)行實(shí)驗(yàn)研究大多參考國外的研究成果。但是由于文化情景的差異、東西方人思維方式以及教育背景和程度的不同。容易使最終的實(shí)驗(yàn)結(jié)果與國外的研究結(jié)論相差甚遠(yuǎn)。因此。在國內(nèi)的實(shí)驗(yàn)研究設(shè)計(jì)中，須充分考慮中國的文化情景、中國人的思維模式以及教育背景和程度的差異，只有在研究設(shè)計(jì)中充分考慮到這些因素，其研究結(jié)論才符合中國的實(shí)際。

（二）未來研究展望

由于框架效應(yīng)的影響在不同的文化情景下各不相同，研究跨文化情景下框架效應(yīng)的影響很有意義。國外學(xué)者已經(jīng)對審計(jì)判斷領(lǐng)域的框架效應(yīng)進(jìn)行了較為深入的研究。但是，國內(nèi)很少有學(xué)者將框架效應(yīng)引入審計(jì)判斷領(lǐng)域進(jìn)行深入研究。因此，在未來研究中，筆者將嘗試?yán)脤?shí)驗(yàn)研究方法檢驗(yàn)在中國情景下，框架效應(yīng)對審計(jì)判斷的影響以及影響是否顯著，是否受其他因素影響，并探尋背后的真實(shí)原因。

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