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篇1

安全生產(chǎn)考核獎懲管理制度

1

目的為認(rèn)真貫徹執(zhí)行安全生產(chǎn)方針、目標(biāo)，落實(shí)安全生產(chǎn)責(zé)任制，確保生產(chǎn)安全文明進(jìn)行，將安全生產(chǎn)目標(biāo)責(zé)任考核與獎勵、懲罰有機(jī)地結(jié)合起來，促進(jìn)安全生產(chǎn)管理水平的全面提高，使安全生產(chǎn)工作規(guī)范化、科學(xué)化、制度化、標(biāo)準(zhǔn)化，特制定本制度。

2

適用范圍

本制度適用于本公司所有部門和人員的安全生產(chǎn)考核獎懲管理。

3

考核依據(jù)

3.1

總經(jīng)理簽署《安全承諾》，定期進(jìn)行安全生產(chǎn)績效考核。

3.2

逐級簽訂《安全生產(chǎn)目標(biāo)責(zé)任書》,明確年度工作目標(biāo)并予以考核。

3.3

每名員工與部門負(fù)責(zé)人、部門負(fù)責(zé)人與總經(jīng)理簽訂《安全生產(chǎn)目標(biāo)責(zé)任書》。

3.4

員工調(diào)整工作崗位時(shí)《安全生產(chǎn)目標(biāo)責(zé)任書》的具體內(nèi)容隨之改變。

3.5

綜合辦負(fù)責(zé)執(zhí)行公司級安全考核與獎懲，重大安全責(zé)任事項(xiàng)的

考核報(bào)總經(jīng)理審批。

3.6

各部門負(fù)責(zé)本部門安全生產(chǎn)工作的績效考核，安全員負(fù)責(zé)監(jiān)督。

4

實(shí)施細(xì)則

4.1

一般規(guī)定

4.1.1

公司年終總結(jié)時(shí)，由各部門按照考核情況推薦，安全員按照獎懲細(xì)則審核，提出獎勵建議，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)，給予獎勵。

4.1.2

對安全生產(chǎn)有特殊貢獻(xiàn)者，由部門推薦，公司安全生產(chǎn)委員會審議，總經(jīng)理批準(zhǔn)給予獎勵。

4.1.3

發(fā)生安全事故后，由公司安全生產(chǎn)委員會根據(jù)《安全事故管理制度》明確責(zé)任，確定責(zé)任人，按照“四不放過”的原則處理，對責(zé)任部門、責(zé)任人、相關(guān)人員進(jìn)行處罰。

4.1.4

所罰款項(xiàng)由綜合辦從被罰部門或個人獎金中扣除，不得攤?cè)肷a(chǎn)成本。對所罰款項(xiàng)，財(cái)務(wù)科應(yīng)立專用戶頭，列入暫存款——安全?？钪校韶?cái)務(wù)科掌握用于安全生產(chǎn)工作。

4.1.5

堅(jiān)持公平、公正、公開的原則，實(shí)事求是的進(jìn)行獎懲，并接受全員監(jiān)督。

4.1.6

綜合辦負(fù)責(zé)編制、修訂本制度，公司安全生產(chǎn)委員會審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后實(shí)施。

4.2

獎勵

凡具有下列情況之一者，按其功績大小，分別給予精神表揚(yáng)和/或物質(zhì)獎勵。

4.2.1

認(rèn)真執(zhí)行安全生產(chǎn)方針、政策、法律和規(guī)定，在安全生產(chǎn)工作中做出顯著成績，年終總結(jié)被評為優(yōu)秀的部門和個人，各獎勵200元和100元。

4.2.2

對于安全技術(shù)規(guī)程執(zhí)行得好，安全生產(chǎn)、文明生產(chǎn)有顯著成績的部門、車間和個人，各獎勵100元。

4.2.3

由于認(rèn)真檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)重大事故隱患，采取有效措施，積極參與搶險(xiǎn)救災(zāi)，避免重大火災(zāi)、爆炸、人身傷亡、裝置停產(chǎn)、主要設(shè)備損壞以及有其它顯著成績者，獎勵100元。

4.2.4

為保證安全生產(chǎn)，積極提出合理化建議，經(jīng)有關(guān)部門審查，確有較大價(jià)值，列為安全技術(shù)措施項(xiàng)目，實(shí)施后，經(jīng)實(shí)踐考核有效者，獎勵50元到500元。

4.2.5

對改善勞動條件，消除塵、毒和噪音危害，預(yù)防職業(yè)病發(fā)生，對環(huán)境保護(hù)貢獻(xiàn)較大的技術(shù)改進(jìn)項(xiàng)目的主要成員，獎勵50元。

4.2.6

在發(fā)生重大火災(zāi)、爆炸事故中，臨危不懼，奮勇?lián)尵?，保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)和人身安全，避免事故擴(kuò)大，措施得力，成績突出者，獎勵200元到2000元。

4.2.7

及時(shí)制止違章和誤操作并轉(zhuǎn)危為安者，獎勵200元到1000元。

4.2.8

舉報(bào)事故經(jīng)確認(rèn)屬實(shí)者，獎勵50元。

4.3

處罰

安全生產(chǎn)處罰分為經(jīng)濟(jì)處罰、行政處罰和刑事處罰。

經(jīng)濟(jì)處罰:公司扣罰安全生產(chǎn)責(zé)任者的獎金收入。

行政處罰：警告、通報(bào)批評、責(zé)令檢討、停職檢查、解除勞動合同等。

刑事處罰：造成嚴(yán)重后果構(gòu)成犯罪的，按照國家法律，移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

4.3.1

發(fā)生因工傷亡事故的處罰

發(fā)生死亡或重傷事故，處以2000元和500元的罰款，對責(zé)任部門進(jìn)行通報(bào)批評，部門經(jīng)理予以責(zé)令檢討，責(zé)任人予以停職檢查、解除勞動合同。

發(fā)生輕傷事故，要對責(zé)任部門和責(zé)任者給予警告，責(zé)任人予以責(zé)令檢討，并分別處以200元和50元的罰款。

對于較大、重大未遂事故，要對責(zé)任部門和責(zé)任者給予警告、通報(bào)批評。

4.3.2

違章違紀(jì)處罰

對在生產(chǎn)作業(yè)中，不按規(guī)定穿戴好勞動防護(hù)用品的職工和管理人員，給予警告、通報(bào)批評、責(zé)令檢討，并處以20元的罰款。

在生產(chǎn)作業(yè)中，未按本崗位操作規(guī)程操作，給予責(zé)令檢討、停職檢查，并處以50元的罰款。

對隨意向下水道排放有毒有害液體的部門和個人，給予停職檢查、解除勞動合同，并分別處以1000元和200元的罰款。

對生產(chǎn)區(qū)內(nèi)機(jī)動車輛超速行駛，違章駕駛或違章乘車者，未造成事故者，給予警告、通報(bào)批評，并處以20元的罰款。

對車間內(nèi)安全通道不暢通的責(zé)任部門，給予警告處分，并處以100元的罰款。

對不按安全生產(chǎn)各項(xiàng)管理制度進(jìn)行工作的部門和個人，給予責(zé)令檢討、停職檢查，并處以200元和50元的罰款。

除上述情況外，對其它違反安全生產(chǎn)規(guī)章制度的，可參照獎懲細(xì)則酌情處罰。

4.3.3

存在事故隱患的處罰

對存在事故隱患的部門，有下列情況之一者，酌情給予處罰。

各種生產(chǎn)設(shè)備、儀器、儀表和生產(chǎn)場地的防護(hù)裝置、安全裝置、指示信號裝置要齊全、有效、可靠，對不符合要求的相關(guān)部門給予警告、通報(bào)批評處分。

對各種安全裝置未按規(guī)定進(jìn)行定期校驗(yàn)的，給予警告處分。

經(jīng)檢查認(rèn)定為事故隱患，在接到《隱患整改通知書》后，對在限期內(nèi)能消除而不消除的；本部門不能消除，但應(yīng)制訂臨時(shí)安全措施而不制訂的；本部門不能消除，但應(yīng)提出上報(bào)而未提出上報(bào)的部門，給予責(zé)令檢討、停職檢查、解除勞動合同，并處以500元的罰款。

4.3.4

加重處罰

凡有下列情況之一的應(yīng)加重處罰，具體加重程度由公司安全生產(chǎn)領(lǐng)導(dǎo)小組研究決定。處罰方式包括對當(dāng)事人罰款、停職檢查、解除勞動合同。

違章指揮，造成因工死亡、重傷、輕傷、急性中毒及重大未遂事故的。

發(fā)生事故后仍不采取有效措施，不認(rèn)真吸取教訓(xùn)，致使事故重復(fù)發(fā)生的。

發(fā)生事故隱瞞不報(bào)、虛報(bào)或故意拖延時(shí)間不報(bào)的。

接到《隱患整改通知書》后不按期排除隱患或未采取有效措施而發(fā)生事故的。

對工作不負(fù)責(zé)任，因故發(fā)泄私憤，有意擾亂操作，造成經(jīng)濟(jì)損失和違反勞動紀(jì)律，不嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度造成事故的。

對已列入安全技術(shù)措施項(xiàng)目，不按期實(shí)施又不采取應(yīng)急措施而造成事故的。

對忽視勞動條件，削減或取消安全設(shè)備、設(shè)施而造成事故的。

對設(shè)備長久失修，備用設(shè)備起不到備用作用，帶病運(yùn)轉(zhuǎn)又不采取緊急措施而造成事故的。

對違章設(shè)計(jì)、制造、安裝或不按設(shè)計(jì)方案施工造成事故的。

0凡阻止、干擾、刁難安全管理人員進(jìn)行正常工作或無理取鬧、拒絕安全管理人員檢查的。

4.3.5

減免處罰

有下列情況之一的，可酌情減免處罰，具體減免程度由公司安全生產(chǎn)領(lǐng)導(dǎo)小組研究決定。

因不可抗拒的自然災(zāi)害或意外事故而造成傷亡事故的。

發(fā)生工傷事故屬于本部門以外其它原因的。

對事故隱患積極采取治理措施，但限于技術(shù)水平，在限期內(nèi)未達(dá)到規(guī)定的。

發(fā)生事故后，能迅速改正錯誤，表現(xiàn)較好，能積極組織(配合)調(diào)查，認(rèn)真進(jìn)行事故分析，并能配合制訂防范措施的。

4.3.6

其他處罰

發(fā)生事故時(shí)，對構(gòu)成犯罪的交由司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

發(fā)生事故需賠償經(jīng)濟(jì)損失的，其賠償金額由公司研究決定，賠償款應(yīng)從本人工資中扣除。但每月扣除罰款后的剩余部分，不應(yīng)低于當(dāng)?shù)卣?guī)定的最低工資標(biāo)準(zhǔn)，直至逐月扣完。

5

附則

本制度自批準(zhǔn)之日起施行。

安全生產(chǎn)考核獎懲制度

1

總則

1.1為了貫徹執(zhí)行“安全第一，預(yù)防為主，綜合治理”的安全生產(chǎn)方針，搞好公司安全生產(chǎn)、安全防火和勞動保護(hù)工作，防止各類事故發(fā)生，把事故隱患及時(shí)消滅在萌芽狀態(tài)，達(dá)到防患于未然，確保公司安全生產(chǎn)的順利進(jìn)行，特制定本制度。

1.2

本制度適用于公司各部門（區(qū)域）、承包經(jīng)營單位。

2

獎勵

凡具有下列情況之一者，分別給予表揚(yáng)或獎勵：

2.1對于安全生產(chǎn)成績顯著的班組和個人；

2.2由于認(rèn)真檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)重大事故隱患、采取有效措施、積極參與搶險(xiǎn)救災(zāi)，避免重大火災(zāi)、爆炸、人身傷亡及其它顯著成績者；

2.3為保證安全生產(chǎn)，積極提出合理化建議，經(jīng)有關(guān)部門審查，確有很大價(jià)值，列為安全技術(shù)措施項(xiàng)目，實(shí)施后，經(jīng)實(shí)踐考核有效者；

2.4對改善勞動條件，預(yù)防職業(yè)病發(fā)生，對環(huán)境保護(hù)貢獻(xiàn)較大的技術(shù)改進(jìn)項(xiàng)目的主要成員；

2.5在發(fā)生重大火災(zāi)、爆炸事故中，臨危不懼，奮勇?lián)岆U(xiǎn)、保護(hù)國家財(cái)產(chǎn)和人身安全，避免事故擴(kuò)大，措施得力，成績突出者；

2.6及時(shí)制止違章操作并轉(zhuǎn)危為安者；

2.7舉報(bào)事故經(jīng)確認(rèn)屬實(shí)者；

2.8在安全專項(xiàng)活動及安全宣傳中成績顯著的部門和個人。

3

處罰

對違反公司安全生產(chǎn)規(guī)章制度的部門和個人，公司將嚴(yán)格追究其違章違紀(jì)和造成事故的責(zé)任。

3.1各種違章違紀(jì)的處罰：

3.1.1凡不按公司規(guī)定辦理各種作業(yè)票、證，視情節(jié)罰作業(yè)部門或個人50—100元/次，各種作業(yè)票、證涂改、代簽、越級審批無效；

3.1.2凡違反禁煙規(guī)定，在禁煙區(qū)吸煙者200元/人，在禁煙區(qū)內(nèi)的各部門轄區(qū)內(nèi)，發(fā)現(xiàn)煙頭、煙灰等跡象罰責(zé)任部門100元/個；

3.1.3違反勞動保護(hù)用品管理制度，不按規(guī)定著裝，扣罰50/人，穿帶釘鞋進(jìn)入易燃易爆等區(qū)域罰款100元/次；

3.1.4各種車輛無安全措施入廠罰款100/元/次，罰所經(jīng)門衛(wèi)責(zé)任人50元/次；

3.1.5凡不按規(guī)定持證上崗者，罰款50元/人、次；

3.1.6損壞各種安全防護(hù)設(shè)施，防、滅火器材、安全標(biāo)志的，賠償經(jīng)濟(jì)損失的50—100%；

3.1.7不按規(guī)定時(shí)間、內(nèi)容對新工人進(jìn)行入廠、調(diào)崗、復(fù)工教育的，扣罰責(zé)任部門100/人、次；

3.1.8各類事故隱患未限期整改的，扣罰50—100元/項(xiàng)；

3.1.9發(fā)生各類事故隱瞞不報(bào)、謊報(bào)或拖延不報(bào)的，扣罰責(zé)任部門100元/次；

3.1.10各種作業(yè)票、證未經(jīng)監(jiān)護(hù)人、安全負(fù)責(zé)人簽字的視為無效，扣罰責(zé)任部門50元/次；

3.1.11發(fā)生事故后，凡不按照“四不放過”原則進(jìn)行事故處理的，扣罰責(zé)任部門200元/起；

3.1.12進(jìn)入毒、噪聲等具有職業(yè)危害的工作場所，未按規(guī)定佩戴勞動防護(hù)用品者，經(jīng)說服教育屢教不改者扣罰50元/人。

3.1.13其它各種違章，視情節(jié)扣罰50—10000元/人、次；

3.2

凡下列情況之一者，必須嚴(yán)肅處理：

3.2.1對工作不負(fù)責(zé)任，因故發(fā)泄私憤，有意擾亂操作，造成經(jīng)濟(jì)損失和違反勞動紀(jì)律，不嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度造成事故的主要責(zé)任者；

3.2.2對已列入安全技術(shù)措施項(xiàng)目，不按期實(shí)施又不采取應(yīng)急措施而造成事故的主要責(zé)任者；

3.2.3對違章指揮、冒險(xiǎn)作業(yè)，勸阻不聽而造成事故的主要責(zé)任者；

3.2.4對忽視勞動條件，削減或取消安全設(shè)施、設(shè)備而造成事故的主要責(zé)任者；

3.2.5對限期整改的事故隱患，不按期整改而造成事故的主要責(zé)任者；

3.2.6對發(fā)生事故后，破壞現(xiàn)場，隱瞞不報(bào)或謊報(bào)的主要責(zé)任者；

3.2.7對發(fā)生事故后，不認(rèn)真吸取教訓(xùn)，不采取措施致使事故重復(fù)發(fā)生的主要責(zé)任者；

3.2.8在上級組織開展的專項(xiàng)安全活動期間，發(fā)生事故的主要責(zé)任者。

4

篇2

__省__縣是國家貧困縣之一，全縣共有五鄉(xiāng)五鎮(zhèn)，204個行政村。截至20__年末，全縣農(nóng)村信用社各項(xiàng)存款余額為__846萬元，貸款余額為72559萬元，其中不良貸款為余額為27569萬元，占到貸款總額的38%，在不良貸款中，國家公職人員、內(nèi)部職工及近親屬貸款、故意逃廢信用社債務(wù)企業(yè)貸款為2197萬元，占到不良貸款總額的8%，嚴(yán)重制約了農(nóng)村信用社改革工作的順利進(jìn)行。

二、清收公職人員貸款采取的具體措施

到20__年2月20日，__縣農(nóng)村信用社在經(jīng)歷2個多月的時(shí)間內(nèi)，全縣已清收回國家公職人員貸款和信用社內(nèi)部職工及職工親屬貸款共21筆本金52萬元，占到應(yīng)清收的4%。采取的具體措施為：

一是加強(qiáng)協(xié)調(diào)、動員清收。在11月30日，晉中市委、市政府召開動員會議之后，__縣聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)主動和縣委、縣政府溝通協(xié)商，成立了以副縣長邵錦絨為組長、紀(jì)檢、法院、公安、人民銀行__支行、晉中銀監(jiān)分局__縣監(jiān)管辦事處等單位負(fù)責(zé)人為成員的工作領(lǐng)導(dǎo)組，制定了實(shí)施方案。在12月20日，由縣委、縣政府組織縣直機(jī)關(guān)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)及公職人員拖欠貸款單位召開了__縣金融生態(tài)環(huán)境建設(shè)動員大會，通過召開會議，縣聯(lián)社及時(shí)將公職人員貸款通知書下達(dá)給各單位負(fù)責(zé)人，拖欠貸款單位負(fù)責(zé)人高度負(fù)責(zé)，在核定本單位職工后，及時(shí)幫助清收貸款，起到了積極的作用。

二是正人先正已，職工起帶頭。清收國家公職人員貸款，先從內(nèi)部職工及職工親屬貸款抓起，起到典型帶頭作用。到2月16日，全縣共清收職工貸款2戶3筆73160元，職工親屬貸款2戶2筆30900元，清收國家公職人員貸款11戶11筆345095元，__縣聯(lián)社為先從自身做起，在12月26日，組織全縣信用社主任、會計(jì)、自己有貸款和親屬有貸款的職工共計(jì)80余人召開了《__縣農(nóng)村信用社優(yōu)化金融生態(tài)環(huán)境清收不良貸款工作會議》，會上，與有貸款和親屬貸款的28名職工簽訂了131份還款保證書，筆數(shù)達(dá)286筆金額達(dá)1380萬元，要求必須在4月底前將貸款還清，否則嚴(yán)肅追究責(zé)任，實(shí)行停薪停職清收，必要時(shí)移交司法機(jī)關(guān)。會上，當(dāng)場有城關(guān)二社一名職工歸還貸款本金2萬元，利息5200元，桐峪信用社職工歸還近親屬貸款1筆本金3萬元利息1055元。

三是摸清底數(shù)，明確任務(wù)，強(qiáng)化舉措抓清收。在摸清全縣職工貸款及職工親屬貸款底數(shù)的情況下，確保到20__年一季度清收不良貸款800萬元的工作目標(biāo)，并將任務(wù)分解到各信用社，為督促各社清收貸款的積極性，聯(lián)社實(shí)行以旬上報(bào)，跟蹤清理，獎優(yōu)罰劣，嚴(yán)格考核，確保在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成目標(biāo)任務(wù)。

四是加大宣傳，營造氛圍。為在全縣樹立“誠信光榮、失信可恥”的輿論氛圍，__聯(lián)社抓住這次優(yōu)化金融生態(tài)環(huán)境的契機(jī)，大力開展宣傳活動，積極鼓勵貸戶歸還貸款，并計(jì)劃刷寫墻體廣告，張貼標(biāo)語，在__縣電視臺、今日__等媒體開辟專欄，著力宣傳清收貸款的先進(jìn)事跡和先進(jìn)人物，逐步構(gòu)筑起誠實(shí)守信的社會信用環(huán)境，為全縣經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展提供__縣農(nóng)村信用社強(qiáng)大的支撐作用。

三、清收國家公職人員貸款的難點(diǎn)

從對__省__縣清收國家公職人員貸款情況看，雖然采取了一定的措施，取得了一些成效，但是也存在許多不足。

一是從信用社自身原因看，存在著以下四方面的原因：

1、個別信用社認(rèn)識不到 位，影響了整體清貸工作；從調(diào)查情況看，從__省晉中市政府出臺《晉中市人民政府關(guān)于加強(qiáng)金融生態(tài)環(huán)境建設(shè)的意見》文件以來，到目前已有3個月的時(shí)間，但是從走訪的幾個信用社看，到目前，還沒有制定具體的清收辦法和措施，更有甚者，對公職人員貸款底數(shù)還沒有摸清，特別是公職人員和非公職人數(shù)，如：對個別單位的臨時(shí)用工的貸款情況，也統(tǒng)計(jì)在了公職人員貸款之中，造成貸款底數(shù)不實(shí)，地方政府無法配合清收。如貸戶曾國紅于20__年至20__年在拐兒、河南、澤城、城二社、下莊個五個信用社先后貸款21筆69萬元，該公職人員也不再原單位，但信用社還將該筆貸款統(tǒng)計(jì)在原單位中，無法配合清收。如典型個案：原在芹泉鄉(xiāng)政府工作的公職人員宋春暉，20__至20__年先后在芹泉信用社貸款2筆25萬元，但該同志幾經(jīng)調(diào)離，原信用社也未及時(shí)找到貸款人，造成貸款難落實(shí)。

2、個別信用社存在畏難情緒。特別是現(xiàn)任重要職位的公職人員，主管部門、直管部門的貸款人和親屬貸款，個別信用社同志怕打擊報(bào)復(fù)，怕工作中給出難題找碴找麻煩，不用說清收，就是登名造冊上報(bào)名單，也存在畏難情緒，不敢上報(bào)。

3、個別信用社工作不主動，不采取積極的措施，消極對待，如在清收國家公職人員貸款中，部分貸戶由于貸款時(shí)間長，積欠利息多，又加上和信用社主要負(fù)責(zé)人面熟關(guān)系好，就想貸款本金可以還但利息得給豁免，信用社負(fù)責(zé)人又沒有這個權(quán)利，就和縣聯(lián)社協(xié)商，聯(lián)社否決后就消極對待，采取不到好的措施，造成貸款難歸還。

4、內(nèi)部職工貸款及內(nèi)部職工親屬貸款難落實(shí)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，__縣內(nèi)部職工貸款現(xiàn)有15戶44筆708922萬元，現(xiàn)只清收回2戶3筆7316元，造成這種原因主要原因是部分職工現(xiàn)在還在任職、并有一定權(quán)力的領(lǐng)導(dǎo)給親屬介紹貸款，現(xiàn)任信貸員不愿惹人、不敢接觸貸款，部分貸戶認(rèn)為自己關(guān)系硬門戶廣，氣焰囂張，不配合清收，信貸員難落實(shí)。

二是從外部原因看：存在著

1、公職人員還貸積極性不高，貸款償還面較狹窄。如在對__縣農(nóng)村信用社的公職人員貸款歸還情況看，到目前，清收回公職人員貸款7戶6筆306879元，占應(yīng)清收的4%，從以上歸還情況看，拖欠貸款清收力度不大。

2、清貸難點(diǎn)較多。主要表現(xiàn)在：一是政府未采取積極有效的措施。未真正對公職人員拖欠信用社貸款實(shí)行“三停五不”，對公職人員起不到震懾作用。二是個人貸款集體用的貸款難落實(shí)。如原任羊角鄉(xiāng)政府書記的盧彩祥，1984年在羊角信用社貸款5000元，羊角鄉(xiāng)政府職工范佩云1984年在羊角信用社貸款5000元，均屬于個人貸款企業(yè)使用，但時(shí)隔多年，該同志也退休，鄉(xiāng)政府換了好幾屆領(lǐng)導(dǎo)，貸款無法落實(shí)。

3、信用環(huán)境差，部分公職人員認(rèn)識不力，對清欠工作存在能拖則拖、能等不等、待觀望思想。

四、對策建議

針對上述存在的問題，筆者認(rèn)為在清收國家公職人員貸款中，要增強(qiáng)清收國家公職人員貸款的積極性，要充分認(rèn)識到清收工作的重要性和緊迫性，突出重點(diǎn)，抓好清收工作：

一是抓好清收信用社內(nèi)部職工及金融系統(tǒng)公職人員拖欠農(nóng)村信用社貸款工作，嚴(yán)查私貸公用類拖欠貸款，要嚴(yán)格按照市政府清收實(shí)施方案，對于私貸公用貸款當(dāng)事人沒有收取好處費(fèi)的，由單位出具款項(xiàng)使用的原始憑證并立即還清貸款；對于當(dāng)事人收取了好處費(fèi)的，責(zé)令當(dāng)事人償還債務(wù)，并給予相應(yīng)的紀(jì)律處分，先掃好門前雪，清理好自身貸款。

二是加強(qiáng)督辦力度，各級政府要經(jīng)常檢查下級政府及相關(guān)部門清收情況，對清收不力的要通報(bào)批評，并追究相關(guān)人員和領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任；

三是加強(qiáng)宣傳工作，把宣傳工作始終貫穿于專項(xiàng)清收活動中。側(cè)重于曝光、內(nèi)部通報(bào)等方式，促進(jìn)清收工作；

篇3

第一條為了規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量，明確審計(jì)責(zé)任，根據(jù)審計(jì)法及其他有關(guān)審計(jì)法規(guī)，制定本辦法。

第二條審計(jì)機(jī)關(guān)依法對國務(wù)院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財(cái)政收支、國有金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，以及其他依法應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守本辦法。

第三條審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，對編制審計(jì)方案、收集審計(jì)證據(jù)、編寫審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿、出具審計(jì)報(bào)告、歸集審計(jì)檔案等全過程實(shí)行質(zhì)量控制。

第四條審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任評估和追究制度，依據(jù)有關(guān)審計(jì)法規(guī)、國家審計(jì)準(zhǔn)則和本辦法評估審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，追究有關(guān)人員對審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

第五條審計(jì)機(jī)關(guān)制定年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)間、經(jīng)費(fèi)和人員要求，為審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制提供保障。

第二章審計(jì)方案的質(zhì)量控制

第六條審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作方案和審計(jì)實(shí)施方案。

審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織由不同級次審計(jì)機(jī)關(guān)或多個審計(jì)組參加的行業(yè)審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)或者其他統(tǒng)一審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作方案。

審計(jì)組具體承辦審計(jì)項(xiàng)目或者實(shí)施單個審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)實(shí)施方案。

第七條審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)組在編制審計(jì)實(shí)施方案前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)模和性質(zhì)，安排適當(dāng)?shù)娜藛T和時(shí)間，對被審計(jì)單位的有關(guān)情況進(jìn)行審前調(diào)查。

第八條審前調(diào)查應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位下列基本情況：

（一）經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制情況；

（二）財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系；

（三）職責(zé)范圍或者經(jīng)營范圍；

（四）財(cái)務(wù)會計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作情況；

（五）相關(guān)的內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況；

（六）重大會計(jì)政策選用及變動情況；

（七）以往接受審計(jì)情況；

（八）其他需要了解的情況。

第九條審前調(diào)查應(yīng)當(dāng)收集與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的下列資料：

（一）法律、法規(guī)、規(guī)章和政策；

（二）銀行賬戶、會計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)會計(jì)資料；

（三）重要會議記錄和有關(guān)文件；

（四）審計(jì)檔案資料；

（五）電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔；

（六）其他需要收集的資料。

第十條審前調(diào)查可以根據(jù)需要選擇下列方式：

（一）到被審計(jì)單位調(diào)查了解情況；

（二）對被審計(jì)單位進(jìn)行試審；

（三）查閱相關(guān)資料；

（四）走訪上級主管部門、有關(guān)監(jiān)管部門、組織人事部門及其他相關(guān)部門；

（五）其他方式。

第十一條審前調(diào)查一般在送達(dá)審計(jì)通知書之前進(jìn)行，必要時(shí)，可以向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書后進(jìn)行審前調(diào)查。

第十二條審計(jì)工作方案的主要內(nèi)容包括：

（一）審計(jì)工作目標(biāo)；

（二）審計(jì)范圍；

（三）審計(jì)對象；

（四）審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)；

（五）審計(jì)組織與分工；

（六）工作要求。

審計(jì)工作方案應(yīng)當(dāng)具有指導(dǎo)性。

第十三條審計(jì)工作方案由審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門具體負(fù)責(zé)編制，報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并下達(dá)到具體承擔(dān)審計(jì)任務(wù)的下級審計(jì)機(jī)關(guān)或者審計(jì)組實(shí)施。

重要審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)工作方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)會議審定。

第十四條審計(jì)實(shí)施方案的主要內(nèi)容包括：

（一）編制的依據(jù)；

（二）被審計(jì)單位的名稱和基本情況；

（三）審計(jì)目標(biāo)；

（四）重要性水平的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估；

（五）審計(jì)的范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)以及對審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)步驟和方法；

（六）預(yù)定的審計(jì)工作起止時(shí)間；

（七）審計(jì)組組長、審計(jì)組成員及其分工；

（八）編制的日期；

（九）其他有關(guān)內(nèi)容。

第十五條審計(jì)實(shí)施方案的審計(jì)目標(biāo)是指審計(jì)組辦理審計(jì)項(xiàng)目所要完成的任務(wù)。

確定審計(jì)目標(biāo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：

（一）法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定及相關(guān)政策；

（二）政府、審計(jì)機(jī)關(guān)、有關(guān)部門對審計(jì)項(xiàng)目的要求；

（三）被審計(jì)單位的有關(guān)情況；

（四）審計(jì)組成員的業(yè)務(wù)能力、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)；

（五）審計(jì)的時(shí)間和經(jīng)費(fèi)預(yù)算；

（六）其他需要考慮的因素。

審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)將審計(jì)工作方案的審計(jì)工作目標(biāo)具體化。

第十六條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)分析被審計(jì)單位有關(guān)情況，確定重要性水平和評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，圍繞審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)的范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)。

審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價(jià)，確定是否依賴內(nèi)部控制。依賴內(nèi)部控制的，要對內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試。在內(nèi)部控制測評的基礎(chǔ)上，對被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的業(yè)務(wù)活動或者會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試；不依賴內(nèi)部控制的，在實(shí)施審計(jì)時(shí)直接對被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的業(yè)務(wù)活動或者會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。

對規(guī)模較小或者業(yè)務(wù)簡單的審計(jì)項(xiàng)目，可以直接確定實(shí)質(zhì)性測試的范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)。

第十七條審計(jì)實(shí)施方案的審計(jì)范圍是指被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支所屬的會計(jì)期間和有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)。

第十八條審計(jì)實(shí)施方案的審計(jì)內(nèi)容是指為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)所需實(shí)施的具體審計(jì)事項(xiàng)以及所要達(dá)到的具體審計(jì)目標(biāo)。

審計(jì)事項(xiàng)一般可以按照被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的業(yè)務(wù)活動或者會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目劃分。

第十九條審計(jì)實(shí)施方案的審計(jì)重點(diǎn)是指對實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)。

審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對審前調(diào)查所取得的資料進(jìn)行初步分析性復(fù)核，關(guān)注資料間的異常關(guān)系和異常變動，分析被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動中可能存在的重要問題和線索，確定審計(jì)重點(diǎn)。

第二十條對實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確定審計(jì)的步驟和方法。

審計(jì)步驟和方法應(yīng)當(dāng)能夠指導(dǎo)審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)，實(shí)現(xiàn)具體審計(jì)目標(biāo)。

第二十一條確定審計(jì)組組長、審計(jì)組成員及其分工時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮其專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平，符合有關(guān)規(guī)定要求。

審計(jì)組組長可以委托有資格的審計(jì)人員擔(dān)任主審，履行審計(jì)組組長授權(quán)范圍內(nèi)的職責(zé)，但審計(jì)組組長應(yīng)當(dāng)對主審履行職責(zé)的結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。

第二十二條審計(jì)組組長具體負(fù)責(zé)編制審計(jì)實(shí)施方案，經(jīng)審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人審核，報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，由審計(jì)組負(fù)責(zé)實(shí)施。

重要審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案，可以由審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)會議審定。

第二十三條審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對審計(jì)實(shí)施方案的下列事項(xiàng)進(jìn)行審核：

（一）審計(jì)目標(biāo)的可行性；

（二）重要性水平確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估的合理性；

（三）審計(jì)范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)的適當(dāng)性；

（四）審計(jì)步驟和方法的可操作性；

（五）時(shí)間安排的合理性；

（六）審計(jì)分工的恰當(dāng)性；

（七）其他需要審核的事項(xiàng)。

第二十四條實(shí)施審計(jì)過程中有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案：

（一）審計(jì)工作方案調(diào)整的；

（二）審計(jì)組在對被審計(jì)單位內(nèi)部控制測評后，認(rèn)為需要調(diào)整審計(jì)重點(diǎn)、步驟和方法的；

（三）審計(jì)組人員發(fā)生變化，足以影響審計(jì)實(shí)施方案執(zhí)行的；

（四）審計(jì)中發(fā)現(xiàn)重大違法案件線索，需要改變審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)的；

（五）審計(jì)范圍受到限制，不能正常開展審計(jì)工作的；

（六）其他需要調(diào)整的。

第二十五條審計(jì)實(shí)施方案中下列事項(xiàng)的調(diào)整應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)：

（一）審計(jì)范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)；

（二）重要性水平及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平；

（三）重要的審計(jì)步驟和方法；

（四）審計(jì)組成員。

第二十六條審計(jì)實(shí)施方案中下列事項(xiàng)的調(diào)整應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)：

（一）審計(jì)目標(biāo)；

（二）審計(jì)組組長；

（三）審計(jì)工作起止時(shí)間；

（四）審計(jì)組所在部門認(rèn)為需要報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的其他事項(xiàng)。

第二十七條審計(jì)組在特殊情況下不能按照本辦法第二十五條、第二十六條規(guī)定辦理調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案審批手續(xù)的，可以口頭請示審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人或者審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)同意后，調(diào)整并實(shí)施審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)結(jié)束時(shí)，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)補(bǔ)辦審批手續(xù)。

第二十八條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將審前調(diào)查情況，初步分析性復(fù)核、內(nèi)部控制測評、重要性水平確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估的過程，以及審計(jì)實(shí)施方案調(diào)整情況加以記錄。

第二十九條審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)實(shí)施方案所確定的審計(jì)目標(biāo)的恰當(dāng)性負(fù)責(zé)。

審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人對審計(jì)范圍和重點(diǎn)的適當(dāng)性負(fù)責(zé)。

審計(jì)組組長對審計(jì)內(nèi)容的適當(dāng)性、步驟和方法的可操作性負(fù)責(zé)。

審計(jì)組成員對審前調(diào)查過程中形成的有關(guān)記錄的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。

由于審計(jì)實(shí)施方案編制、調(diào)整不當(dāng)，造成重大違規(guī)問題應(yīng)當(dāng)查出而未能查出的，有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

第三章審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量控制

第三十條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)實(shí)施方案確定的具體審計(jì)事項(xiàng)，在實(shí)施審計(jì)過程中收集審計(jì)證據(jù)。

第三十一條審計(jì)證據(jù)的形式包括書面證據(jù)、實(shí)物證據(jù)、視聽或者電子數(shù)據(jù)資料、口頭證據(jù)、鑒定結(jié)論和勘驗(yàn)筆錄以及其他證據(jù)。

第三十二條審計(jì)證據(jù)必須具備客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性。

第三十三條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)有針對性地收集與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。

對違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為以及對審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿后附有審計(jì)證據(jù)支持。其他審計(jì)事項(xiàng)以審計(jì)日記記載審計(jì)事項(xiàng)的查證過程和結(jié)果，必要時(shí)可以附有審計(jì)證據(jù)或者相關(guān)資料。

第三十四條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照下列方法收集審計(jì)證據(jù)：

（一）通過檢查方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)取得與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的會計(jì)資料、被審計(jì)單位承諾書、會議記錄、文件、合同等資料，以及審計(jì)人員編制的匯總表、調(diào)節(jié)表、分析表等材料；

（二）通過監(jiān)盤方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)清單和現(xiàn)金、有價(jià)證券盤點(diǎn)表等材料，并由審計(jì)人員和被審計(jì)單位有關(guān)人員簽名；

（三）通過觀察方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制觀察記錄，注明觀察的事項(xiàng)、內(nèi)容和結(jié)果等情況；

（四）通過查詢方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)取得被查詢的單位或者個人的書面答復(fù)材料或者口頭答復(fù)記錄，并注明查詢事項(xiàng)、內(nèi)容、方式和查詢結(jié)果等情況；

（五）通過函證方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)取得被函證單位或者個人的回函，編制函證記錄，注明函證事項(xiàng)、范圍和回函結(jié)果等情況；

（六）通過計(jì)算方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制計(jì)算表或者計(jì)算工作記錄，注明計(jì)算的事項(xiàng)，所根據(jù)的相關(guān)數(shù)據(jù)，計(jì)算的方法和結(jié)果等；

（七）通過分析性復(fù)核方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制對比分析表、比率分析表和趨勢變動表，分析和說明異常變動項(xiàng)目、重要比率或者趨勢與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異情況。

第三十五條審計(jì)人員可以收集能夠證明審計(jì)事項(xiàng)的原始資料、有關(guān)文件和實(shí)物等；不能或者不宜取得原始資料、有關(guān)文件和實(shí)物的，也可以采取文字記錄、摘錄、復(fù)印、拍照、轉(zhuǎn)儲、下載等方式取得審計(jì)證據(jù)。

第三十六條審計(jì)人員在收集實(shí)物證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明實(shí)物的所有權(quán)人、數(shù)量、存放地點(diǎn)、存放方式和實(shí)物證據(jù)提供者等情況。

審計(jì)人員在收集視聽資料或者電子數(shù)據(jù)資料時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明制作方法、制作時(shí)間、制作人和電子數(shù)據(jù)資料的運(yùn)行環(huán)境、系統(tǒng)以及存放地點(diǎn)、存放方式等情況。必要時(shí)，電子數(shù)據(jù)資料能夠轉(zhuǎn)換成書面材料的，可以將其轉(zhuǎn)換成書面材料。

審計(jì)人員在收集鑒定結(jié)論和勘驗(yàn)筆錄時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明鑒定或者勘驗(yàn)的事項(xiàng)、向鑒定人或者勘驗(yàn)人提交的相關(guān)材料、鑒定人或者勘驗(yàn)人資格等。

第三十七條對實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)步驟和方法難以實(shí)施或者實(shí)施后難以取得充分審計(jì)證據(jù)的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加或者替代的審計(jì)步驟和方法，仍難以取得充分審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)由審計(jì)組組長確認(rèn)，并在審計(jì)日記中予以記錄和審計(jì)報(bào)告中予以反映。

第三十八條審計(jì)人員取得審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)由證據(jù)提供者簽名或者蓋章；不能取得提供者簽名或者蓋章的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因。不能取得簽名或者蓋章不影響事實(shí)存在的，該審計(jì)證據(jù)仍然有效。

第三十九條取得的審計(jì)證據(jù)數(shù)量較大的，可以編制匯總的審計(jì)證據(jù)，由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。

審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析、判斷和歸納。按照審計(jì)事項(xiàng)分類，按照審計(jì)證據(jù)與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)程度排序；對審計(jì)證據(jù)進(jìn)行比較判斷，決定取舍，剔除與審計(jì)事項(xiàng)無關(guān)、無效、重復(fù)、冗余的證據(jù)；對審計(jì)證據(jù)進(jìn)行匯總和分析，確定審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)證據(jù)是否足以支持審計(jì)結(jié)論。

第四十條經(jīng)過分析、判斷和歸納的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)編制索引號排序，附在相應(yīng)的審計(jì)工作底稿之后；必要時(shí)，可以附在相應(yīng)的審計(jì)日記之后。

不能附在審計(jì)工作底稿或者審計(jì)日記之后的實(shí)物證據(jù)、視聽資料和電子數(shù)據(jù)資料等，應(yīng)當(dāng)按照本辦法第三十六條第一款、第二款的規(guī)定編制書面材料，附在相應(yīng)的審計(jì)工作底稿或者審計(jì)日記之后。

第四十一條審計(jì)組組長應(yīng)當(dāng)督導(dǎo)審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)工作，審核審計(jì)證據(jù)。發(fā)現(xiàn)審計(jì)證據(jù)不符合要求的，應(yīng)當(dāng)責(zé)成審計(jì)人員進(jìn)一步取證。

第四十二條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對其收集的審計(jì)證據(jù)嚴(yán)重失實(shí)，或者隱匿、篡改、毀棄審計(jì)證據(jù)的行為承擔(dān)責(zé)任。

審計(jì)組組長應(yīng)當(dāng)對重要審計(jì)事項(xiàng)未收集審計(jì)證據(jù)或者審計(jì)證據(jù)不足以支持審計(jì)結(jié)論，造成嚴(yán)重后果的行為承擔(dān)責(zé)任。

第四章審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿的質(zhì)量控制

第四十三條審計(jì)日記是審計(jì)人員以人為單位按時(shí)間順序反映其每日實(shí)施審計(jì)全過程的書面記錄。

第四十四條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)過程中逐日編寫審計(jì)日記。

第四十五條審計(jì)日記的要素包括：

（一）審計(jì)項(xiàng)目名稱；

（二）審計(jì)人員姓名；

（三）審計(jì)分工；

（四）實(shí)施審計(jì)的日期；

（五）審計(jì)工作具體內(nèi)容；

（六）索引號；

（七）頁次。

第四十六條審計(jì)日記記載的審計(jì)工作具體內(nèi)容包括：

（一）審計(jì)事項(xiàng)的名稱；

（二）實(shí)施審計(jì)的步驟和方法；

（三）審計(jì)查閱的資料名稱和數(shù)量；

（四）審計(jì)人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果；

（五）其他需要記錄的情況。

第四十七條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整地記錄審計(jì)日記，不得遺漏、虛構(gòu)、隱匿、毀棄，其他人不得刪改。

審計(jì)日記應(yīng)當(dāng)要素齊全，內(nèi)容完整，簡明扼要。

第四十八條審計(jì)人員同時(shí)承擔(dān)多個審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在同一審計(jì)日記中依次記載；多名審計(jì)人員共同承擔(dān)同一審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在各自的審計(jì)日記中分別記載。

第四十九條對被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為以及對審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在編寫審計(jì)日記的基礎(chǔ)上，編制審計(jì)工作底稿。

其他審計(jì)事項(xiàng)以審計(jì)日記記載審計(jì)事項(xiàng)的查證過程和結(jié)果。

第五十條審計(jì)工作底稿的要素包括：

（一）被審計(jì)單位名稱，即接受審計(jì)的單位或者項(xiàng)目的名稱；

（二）審計(jì)事項(xiàng)，即審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)；

（三）會計(jì)期間或者截止日期，即審計(jì)事項(xiàng)所屬會計(jì)期間或者截止日期；

（四）審計(jì)人員及編制日期，即實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目并編制審計(jì)工作底稿的人員及編制日期；

（五）審計(jì)結(jié)論或者審計(jì)查出問題摘要及其依據(jù)，即簡要描述審計(jì)結(jié)論或者審計(jì)查出問題的性質(zhì)、金額、數(shù)量、發(fā)生時(shí)間、地點(diǎn)、方式等內(nèi)容，以及相關(guān)依據(jù)；

（六）復(fù)核人員、復(fù)核意見及復(fù)核日期，即審計(jì)組組長或者其委托的有資格的審計(jì)人員對審計(jì)工作底稿的復(fù)核意見及實(shí)施復(fù)核的日期；

（七）索引號及頁次，即審計(jì)工作底稿的統(tǒng)一編號及本頁的頁次；

（八）附件，即審計(jì)工作底稿所附的審計(jì)證據(jù)及相關(guān)資料。

第五十一條審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)附有審計(jì)證據(jù)。

審計(jì)工作底稿與審計(jì)證據(jù)的對應(yīng)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)通過審計(jì)證據(jù)的索引號來體現(xiàn)。審計(jì)證據(jù)對應(yīng)多個審計(jì)工作底稿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)證據(jù)附在與其關(guān)系最密切的審計(jì)工作底稿后面，并在其他審計(jì)工作底稿上予以注明。

第五十二條審計(jì)日記與審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿的對應(yīng)關(guān)系應(yīng)當(dāng)在審計(jì)日記中通過索引號加以注明。

第五十三條審計(jì)組組長或者其委托的有資格的審計(jì)人員對審計(jì)工作底稿的下列事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核，并提出復(fù)核意見：

（一）審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)是否實(shí)施審計(jì)；

（二）審計(jì)實(shí)施方案確定的具體審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，審計(jì)步驟和方法是否執(zhí)行；

（三）事實(shí)是否清楚；

（四）審計(jì)證據(jù)是否充分；

（五）適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否準(zhǔn)確；

（六）審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)；

（七）其他有關(guān)重要事項(xiàng)。

必要時(shí)，審計(jì)組組長或者其委托的有資格的審計(jì)人員可以對審計(jì)日記進(jìn)行檢查。

第五十四條對審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿中存在的問題，審計(jì)組組長應(yīng)當(dāng)責(zé)成審計(jì)人員及時(shí)糾正。

第五十五條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)；對未執(zhí)行審計(jì)實(shí)施方案導(dǎo)致重大問題未發(fā)現(xiàn)的，審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)問題隱瞞不報(bào)或者不如實(shí)反映的，以及審計(jì)查出的問題嚴(yán)重失實(shí)的承擔(dān)責(zé)任。

審計(jì)組組長對復(fù)核意見負(fù)責(zé)，對未能發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿中嚴(yán)重失實(shí)的行為承擔(dān)責(zé)任。

第五章審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制

第五十六條審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)后，對被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益發(fā)表審計(jì)意見的書面文書。

第五十七條審計(jì)報(bào)告包括下列基本要素：

（一）標(biāo)題，統(tǒng)一表述為“審計(jì)報(bào)告”；

（二）編號，一般表述為“****年第*號”；

（三）被審計(jì)單位名稱；

（四）審計(jì)項(xiàng)目名稱，一般表述為“****年度****審計(jì)”；

（五）內(nèi)容；

（六）出具單位，即派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān)；

（七）簽發(fā)日期。

第五十八條審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容包括：

（一）審計(jì)依據(jù)，即實(shí)施審計(jì)所依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章的具體規(guī)定。

（二）被審計(jì)單位的基本情況，包括被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系，以及財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支狀況等。

（三）被審計(jì)單位的會計(jì)責(zé)任，一般表述為被審計(jì)單位應(yīng)對其提供的與審計(jì)相關(guān)的會計(jì)資料、其他證明材料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。

（四）實(shí)施審計(jì)的基本情況，一般包括審計(jì)范圍、審計(jì)方式和審計(jì)實(shí)施的起止時(shí)間。

審計(jì)范圍應(yīng)說明審計(jì)所涉及的被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支所屬的會計(jì)期間和有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)。

（五）審計(jì)評價(jià)意見，即根據(jù)不同的審計(jì)目標(biāo)，以審計(jì)結(jié)果為基礎(chǔ)，對被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和效益情況發(fā)表評價(jià)意見。

真實(shí)性主要評價(jià)被審計(jì)單位的會計(jì)處理遵守相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)制度的情況，以及相關(guān)會計(jì)信息與實(shí)際的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支狀況和業(yè)務(wù)經(jīng)營活動成果的符合程度。

合法性主要評價(jià)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支符合相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件的程度。

效益性主要評價(jià)被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動的經(jīng)濟(jì)、效率和效果的實(shí)現(xiàn)程度。

發(fā)表審計(jì)評價(jià)意見應(yīng)運(yùn)用審計(jì)人員的專業(yè)判斷，并考慮重要性水平、可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的數(shù)額大小、性質(zhì)和情節(jié)等因素。

審計(jì)機(jī)關(guān)只對所審計(jì)的事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)評價(jià)意見。對審計(jì)過程中未涉及、審計(jì)證據(jù)不充分、評價(jià)依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)，不發(fā)表審計(jì)評價(jià)意見。

（六）審計(jì)查出的被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為的事實(shí)和定性、處理處罰決定以及法律、法規(guī)、規(guī)章依據(jù)，有關(guān)移送處理的決定。

（七）必要時(shí)可以對被審計(jì)單位提出改進(jìn)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支管理的意見和建議。

第五十九條審計(jì)組對審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)提出審計(jì)報(bào)告。

第六十條審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)組組長審核后，送達(dá)被審計(jì)單位征求意見。

第六十一條被審計(jì)單位對征求意見的審計(jì)報(bào)告有異議的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí)，并作出書面說明。必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告。

被審計(jì)單位自收到審計(jì)報(bào)告之日起十日內(nèi)沒有提出書面意見的，視同無異議，并由審計(jì)人員予以注明。

征求意見的審計(jì)報(bào)告應(yīng)予保留。

第六十二條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告的書面意見、審計(jì)組的書面說明、審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)以及其他有關(guān)材料，報(bào)審計(jì)組所在部門復(fù)核。

第六十三條審計(jì)組所在部門應(yīng)當(dāng)對下列事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核，并提出書面復(fù)核意見：

（一）審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)；

（二）事實(shí)是否清楚；

（三）審計(jì)證據(jù)是否充分；

（四）適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否正確；

（五）評價(jià)、定性、處理、處罰和移送處理是否恰當(dāng)；

（六）其他需要復(fù)核的事項(xiàng)。

第六十四條審計(jì)組所在部門對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核后，代擬審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告。

第六十五條對被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為需要依法進(jìn)行處理、處罰的，審計(jì)組所在部門應(yīng)當(dāng)代擬審計(jì)決定書。

第六十六條對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的依法應(yīng)當(dāng)由其他有關(guān)部門糾正、處理、處罰或者追究有關(guān)責(zé)任人員行政責(zé)任、刑事責(zé)任的問題，審計(jì)組所在部門應(yīng)當(dāng)代擬審計(jì)移送處理書。

第六十七條審計(jì)組所在部門應(yīng)當(dāng)將其代擬的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書、被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告的書面意見，以及其他有關(guān)材料報(bào)送法制工作機(jī)構(gòu)復(fù)核。

第六十八條法制工作機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對下列事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核：

（一）主要事實(shí)的表述是否清楚；

（二）適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否正確；

（三）評價(jià)、定性、處理、處罰和移送處理是否恰當(dāng)；

（四）審計(jì)程序是否符合規(guī)定；

（五）其他需要復(fù)核的事項(xiàng)。

法制工作機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)提出復(fù)核意見，出具復(fù)核意見書。

第六十九條審計(jì)組所在部門應(yīng)當(dāng)將代擬的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書和法制工作機(jī)構(gòu)的復(fù)核意見書、報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)。

第七十條一般審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告，由審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)召開小型審計(jì)業(yè)務(wù)會議討論審定。參加人員包括審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)、審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人、法制工作機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、審計(jì)組組長和其他有關(guān)人員。

第七十一條重要審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告，由審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)提議，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人或其指定的其他負(fù)責(zé)人同意后，召開審計(jì)業(yè)務(wù)會議討論審定。參加人員包括審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人、審計(jì)組所在部門和法制工作機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人、審計(jì)組組長、有關(guān)專家和其他有關(guān)人員。

第七十二條審計(jì)業(yè)務(wù)會議應(yīng)當(dāng)在充分討論的基礎(chǔ)上形成審計(jì)業(yè)務(wù)會議決定。

第七十三條審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)審計(jì)業(yè)務(wù)會議的記錄工作，并根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)會議決定修改審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書和審計(jì)移送處理書。

第七十四條對被審計(jì)單位和有關(guān)責(zé)任人員違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，作出較大數(shù)額罰款的審計(jì)決定之前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)聽證的規(guī)定，告知被審計(jì)單位和有關(guān)責(zé)任人員自收到審計(jì)聽證告知書之日起三日內(nèi)有權(quán)要求舉行聽證；被審計(jì)單位和有關(guān)責(zé)任人員要求舉行聽證的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。

第七十五條審計(jì)組所在部門應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)或者主要負(fù)責(zé)人簽發(fā)。

第七十六條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)將出具的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書送達(dá)被審計(jì)單位和有關(guān)單位，將審計(jì)移送處理書送達(dá)有關(guān)單位。

第七十七條審計(jì)機(jī)關(guān)組織行業(yè)審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)或者其他統(tǒng)一審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，需要匯總編制審計(jì)報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)由審計(jì)組所在部門或者審計(jì)機(jī)關(guān)分別編寫審計(jì)報(bào)告，報(bào)送組織審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)機(jī)關(guān)，由其按審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題金額和性質(zhì)匯總，形成統(tǒng)一的審計(jì)報(bào)告。

匯總審計(jì)報(bào)告的審計(jì)機(jī)關(guān)有關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員，對匯總的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

匯總的審計(jì)報(bào)告按照本辦法的有關(guān)規(guī)定審定。

第七十八條審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行審計(jì)結(jié)果公告制度，可以依照有關(guān)規(guī)定向社會公布審計(jì)報(bào)告。

審計(jì)機(jī)關(guān)公布審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)依法保守國家秘密和被審計(jì)單位的商業(yè)秘密，遵守國家的有關(guān)規(guī)定。

第七十九條審計(jì)組組長對其提出的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)；對審計(jì)工作底稿記錄的重大問題不予反映或者不如實(shí)反映的，審計(jì)報(bào)告反映的問題嚴(yán)重失實(shí)的承擔(dān)責(zé)任。

審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人對其代擬的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書的恰當(dāng)性負(fù)責(zé)；對審計(jì)組提出的審計(jì)報(bào)告中記錄的重大問題隱瞞不報(bào)或者不如實(shí)反映的，其代擬的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書反映的事實(shí)嚴(yán)重失實(shí)的承擔(dān)責(zé)任。

法制工作機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和復(fù)核人員對其復(fù)核意見的恰當(dāng)性負(fù)責(zé)；對審計(jì)報(bào)告中存在的定性不準(zhǔn)確、適用法律、法規(guī)、規(guī)章不正確、處理處罰不當(dāng)問題應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)而沒有發(fā)現(xiàn)，造成嚴(yán)重后果的行為承擔(dān)責(zé)任。

審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)機(jī)關(guān)出具的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書負(fù)責(zé)。

審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)結(jié)果編制的審計(jì)信息嚴(yán)重失實(shí)的，有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。

第六章審計(jì)檔案的質(zhì)量控制

第八十條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)檔案管理要求收集與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的材料，建立審計(jì)檔案。

第八十一條審計(jì)檔案實(shí)行審計(jì)組負(fù)責(zé)制，審計(jì)組組長對審計(jì)檔案反映的業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行審查驗(yàn)收。

第八十二條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)確定立卷責(zé)任人及時(shí)收集審計(jì)項(xiàng)目的文件材料；審計(jì)項(xiàng)目終結(jié)后，立卷責(zé)任人及時(shí)辦理立卷工作。

第八十三條立卷責(zé)任人應(yīng)當(dāng)將與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的下列文件材料歸入審計(jì)項(xiàng)目案卷：

（一）結(jié)論類文件材料，主要是審計(jì)報(bào)告及審計(jì)業(yè)務(wù)會議記錄、復(fù)核意見書、審計(jì)組的書面說明、被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告的書面意見等審計(jì)報(bào)告形成過程中形成的文件材料、審計(jì)決定書及相關(guān)文件材料、審計(jì)移送處理書及相關(guān)文件材料等；

（二）證明類文件材料，主要是被審計(jì)單位承諾書、審計(jì)日記、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)等；

（三）立項(xiàng)類文件材料，主要是上級審計(jì)機(jī)關(guān)或者本級政府的指令性文件、與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的舉報(bào)材料及領(lǐng)導(dǎo)批示、審計(jì)實(shí)施方案及審前調(diào)查記錄等相關(guān)材料、審計(jì)通知書和授權(quán)審計(jì)通知書等；

（四）備查類文件材料，主要是不能歸入前三項(xiàng)的其他文件材料。

第八十四條文件材料按照審計(jì)項(xiàng)目立卷，一個項(xiàng)目可立一卷或者若干卷，但不得將數(shù)個項(xiàng)目合并立為一卷。

跨年度的審計(jì)項(xiàng)目，在項(xiàng)目審計(jì)終結(jié)的年度立卷。

第八十五條立卷責(zé)任人應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)則排列文件材料：

（一）審計(jì)項(xiàng)目案卷內(nèi)的文件材料按照結(jié)論類、證明類、立項(xiàng)類和備查類的順序排列；

（二）結(jié)論類采用逆審計(jì)程序并結(jié)合文件材料的重要程度排列；

（三）證明類按照審計(jì)工作底稿及所附審計(jì)證據(jù)與審計(jì)實(shí)施方案所列審計(jì)事項(xiàng)對應(yīng)的順序排列；

（四）立項(xiàng)類按照文件材料形成的時(shí)間順序，并結(jié)合文件材料的重要程度排列；

（五）備查類按照文件材料形成的時(shí)間順序，并結(jié)合文件材料的重要程度排列；

（六）審計(jì)項(xiàng)目案卷內(nèi)的每份或者每組文件之間按照正件在前附件在后、定稿在前修改稿在后、批復(fù)在前請示在后、批示在前報(bào)告在后、重要文件在前次要文件在后、匯總性文件在前基礎(chǔ)性文件在后的順序排列；

（七）審計(jì)日記以人為單位按照審計(jì)組組長及審計(jì)組成員順序排列，可以單獨(dú)立卷和存放。

第八十六條立卷責(zé)任人將文件材料歸類整理、排列后，交由審計(jì)組組長審查驗(yàn)收。

審計(jì)組組長按照有關(guān)規(guī)定對文件材料進(jìn)行審查驗(yàn)收，并簽署審查意見。對不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)人員改正或者向有關(guān)機(jī)構(gòu)提出改進(jìn)意見。

第八十七條審計(jì)組所在部門應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定期限將檢查合格的審計(jì)項(xiàng)目案卷移交檔案管理機(jī)構(gòu)歸檔。

審計(jì)組所在部門在移送審計(jì)項(xiàng)目案卷時(shí)，應(yīng)當(dāng)做好該被審計(jì)單位審計(jì)資料庫的建立或者補(bǔ)充工作。

第八十八條審計(jì)組成員對文件材料內(nèi)容的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

立卷責(zé)任人對卷內(nèi)文件材料的完整性、歸檔的規(guī)范性負(fù)責(zé)。

審計(jì)組組長對審查驗(yàn)收意見負(fù)責(zé)。

審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人對歸檔的及時(shí)性負(fù)責(zé)。

第七章審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任

第八十九條審計(jì)組成員、審計(jì)組組長、審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人、法制工作機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和復(fù)核人員、審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目過程中，違反審計(jì)法規(guī)、國家審計(jì)準(zhǔn)則和本辦法有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)責(zé)任。

第九十條追究審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任包括下列處理形式：

（一）責(zé)令改正錯誤；

（二）告誡、批評教育；

（三）責(zé)令書面檢查；

（四）通報(bào)批評；

（五）停職培訓(xùn)、轉(zhuǎn)崗；

（六）情節(jié)嚴(yán)重的，按照有關(guān)規(guī)定給予行政處分；

（七）構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

除上述形式外，可以并處取消評優(yōu)、評先、晉級、晉職資格。

第九十一條有下列情形之一的，可以減輕或者免予處理：

（一）非審計(jì)人員人為因素造成不良后果的；

（二）主動改正錯誤或者情節(jié)輕微的；

（三）其他可以減輕或者免予處理的情形。

第九十二條審計(jì)機(jī)關(guān)設(shè)立審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查委員會，負(fù)責(zé)評估和追究審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任。審計(jì)機(jī)關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)為委員會主任，委員為審計(jì)機(jī)關(guān)其他領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)、法制工作機(jī)構(gòu)、人事教育機(jī)構(gòu)、監(jiān)察機(jī)構(gòu)、機(jī)關(guān)黨委、辦公廳（室）負(fù)責(zé)人及有關(guān)專家。

審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查委員會下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在法制工作機(jī)構(gòu)。

審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人違反審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制規(guī)定需要承擔(dān)責(zé)任的，由上級審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查委員會負(fù)責(zé)評估和追究。

第九十三條審計(jì)機(jī)關(guān)可以每年組織優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評選，對被評為優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目的單位給予通報(bào)表揚(yáng)，并對參加審計(jì)項(xiàng)目的有關(guān)人員給予獎勵。

第九十四條審計(jì)機(jī)關(guān)各有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的檢查和了解，對違反審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制規(guī)定的行為，由法制工作機(jī)構(gòu)及時(shí)報(bào)告審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查委員會。

第九十五條審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查委員會對違反審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制規(guī)定的行為，責(zé)成各有關(guān)部門、法制工作機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)查，并根據(jù)調(diào)查結(jié)果作出處理決定，應(yīng)當(dāng)依法追究刑事責(zé)任的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

第九十六條被處理人員若對處理決定不服，可在收到處理決定之日起30日內(nèi)向?qū)徲?jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查委員會提出申訴。

第八章附則

第九十七條本辦法在審計(jì)署機(jī)關(guān)及派出、派駐機(jī)構(gòu)試行。地方審計(jì)機(jī)關(guān)可以根據(jù)具體情況確定試行范圍。

第九十八條審計(jì)機(jī)關(guān)辦理任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)，參照本辦法執(zhí)行。

篇4

朱紹飛此舉無疑像一枚炸彈被引爆，大家在深深惋惜的同時(shí)，都把矛頭指向網(wǎng)戀。在他們看來，朱紹飛是因?yàn)槊詰倥W(wǎng)友才放棄留學(xué)回國的。但筆者在采訪調(diào)查中卻發(fā)現(xiàn)，網(wǎng)戀卻并非他棄學(xué)回國的主要原因，父母那種不惜傾家蕩產(chǎn)也要供其讀書成材的厚重希望，使年少的朱紹飛不堪承受其重，終于做出了放棄留學(xué)、回國打工的驚天之舉。

音樂才子，圓了父親的夢

朱紹飛出生于天津。父親朱厚奎從小酷愛音樂，會演奏二胡和薩克斯，卻因?yàn)榉N種原因沒有上過一天音樂學(xué)校。母親顧玲出生于雜技世家，曾是個技藝拔尖的雜技演員。

朱紹飛一出生，朱厚奎就發(fā)現(xiàn)兒子的十個手指頭一般齊，粗通音樂的他認(rèn)為兒子的這雙手最適宜練琴。于是兒子稍大一點(diǎn)后，他就開始教他練胡，沒多久他竟然拉得像模像樣，這更使他認(rèn)定兒子有超過一般人的音樂天賦，從此，他每天都要抽出2個小時(shí)的時(shí)間教兒子練習(xí)?？粗鴥鹤右惶焯煸谶M(jìn)步，朱厚奎蟄伏了多年的夢想又蠢蠢欲動起來。他曾經(jīng)最大的夢想就是做一個登臺演奏的藝術(shù)家，如今，他終于在兒子身上看到了實(shí)現(xiàn)自己夢想的希望。

為了營造一個利于兒子學(xué)習(xí)樂器的氛圍，朱厚奎所有的業(yè)余時(shí)間都在拉二胡和吹奏薩克斯，朱紹飛是個聰敏又興趣廣泛的孩子，學(xué)二胡之余，也經(jīng)常拿起薩克斯吹幾下。10歲那年的一天，朱紹飛用薩克斯吹奏了名曲《回家》的一個片段。這是一個難度較高的曲子，一般人可能連聲音都吹不出。這一幕被朱厚奎看個正著，他當(dāng)即決定全力培養(yǎng)兒子做一個薩克斯演奏家。

2002年，15歲的朱紹飛被天津音樂學(xué)院附屬中學(xué)錄取?？蓪W(xué)校離家很遠(yuǎn)，來回需要幾個小時(shí)，一想到兒子的奔波之苦，而且還浪費(fèi)時(shí)間，朱厚奎就在拿到通知書的第二天，做出了換房子的決定!他們以較低價(jià)格賣掉了河西區(qū)的房子，又借了幾萬元買了距音樂學(xué)院很近的一套單元房，并把小臥室改為琴房。沒錢請工人，從設(shè)計(jì)到裝修都是朱厚奎自己干，而且晚上他還乘長途車去開發(fā)區(qū)演出。房子裝修完工后，勞累過度的他大病一場。

2004年春天，世界著名的國立愛沙尼亞音樂學(xué)院來中國招生。這個消息立刻點(diǎn)燃了數(shù)千名中國考生的音樂之夢，而錄取名額僅郁個，也就意味著除了有8個人可以進(jìn)入學(xué)府深造，其余數(shù)千人都要被殘酷地淘汰。

即便如此，朱厚奎仍然滿懷希望帶著朱紹飛去參加考試。站在天津音樂學(xué)院蜂擁如潮的考生當(dāng)中，朱厚奎的心也隨著眼前不斷涌動的人頭七上八下：這可是幾千人的選拔啊，其中一定人才濟(jì)濟(jì)，兒子真能勝出嗎?

終于輪到朱紹飛了。當(dāng)兒子走向舞臺中央時(shí)，朱厚奎的心也一下子提到了嗓子眼。只見兒子坦然地舉起薩克斯，一曲輕盈明快的《景雨歌》便如清泉般流淌而出，這美妙的音樂馬上感染了現(xiàn)場的每一位聽眾，三位國立愛沙尼亞音樂學(xué)院的教授相視而笑，頻頻點(diǎn)頭。最終成績出來了，朱紹飛竟然獲得綜合分第一名。朱厚奎那繃緊的心弦瞬間放松，隨之而來的是莫大的驚喜。

2004年10月，朱紹飛與其他七名中國少年踏上了飛往愛沙尼亞的班機(jī)。臨行前，面對滿懷期望與寄托的父親，朱紹飛斬釘截鐵地說：“爸，等我學(xué)成之后，我一定回國，光大中國的薩克斯音樂?！敝旌窨拥脽釡I盈眶，他緊緊地?fù)е鴥鹤?，心中有說不出的自豪。

透支健康，為兒掙學(xué)費(fèi)

來到國立愛沙尼亞音樂學(xué)院不久，朱紹飛的過人天賦便贏得了老師們的厚愛，同學(xué)們每人只有一位專業(yè)輔導(dǎo)老師，而朱紹飛竟然有兩位輔導(dǎo)老師。朱紹飛的專業(yè)是薩克斯演奏，而學(xué)院另一位從事指揮教育的教授卻十分喜愛朱紹飛，說朱紹飛樂感太好了，很適合做指揮家，便主動要求教朱紹飛指揮。

面對老師非同一般的賞識，朱紹飛更加勤奮地學(xué)習(xí)，除了睡覺，他幾乎把所有的時(shí)間都用在了學(xué)習(xí)上。大一結(jié)束時(shí)，朱紹飛因?yàn)槌煽儍?yōu)秀，拿到了全校最高的獎學(xué)金。

得知兒子的出色成績，朱厚奎夫婦自然是興奮不已。然而，興奮之余，他更深切地感受到沉甸甸的壓力。那時(shí)，朱紹飛在愛沙尼亞的學(xué)費(fèi)每年為四萬元人民幣，加上生活費(fèi)用，每年至少七萬元人民幣。為了多掙幾個錢，他毅然在單位辦了停職手續(xù)，開始四處演出，只要能按時(shí)結(jié)算演出費(fèi)，不管東北還是華南，不管大城市還是小縣城，不管是整天連演還是一個節(jié)目，他都會欣然上臺……

誰知到了第二年，由于朱紹飛的成績下滑，歐盟的3300美元獎學(xué)金被取消，這一來，每年的費(fèi)用一下子增加到9萬多元。無奈之下，朱厚奎只得咬牙把音樂學(xué)院附近的房子賣掉，在南開區(qū)買了一間只有二十幾乎米的單門獨(dú)間，將差價(jià)全給兒子交了學(xué)費(fèi)。

但這畢竟是杯水車薪，沒過多久那幾個錢就花光了。而這時(shí)，朱厚奎夫妻倆每月退休金只有1000多元，憑這點(diǎn)收入根本無法支付朱紹飛那如山的留學(xué)費(fèi)用。萬般無奈，妻子顧玲在和平區(qū)一家茶館做服務(wù)生，每天下午1點(diǎn)至深夜，都能在茶館看到她在觀眾席間穿梭的身影。而朱厚奎則通過朋友介紹在一家水療館里找到了一份演奏的工作。

朱厚奎在水療館的工作晚上9點(diǎn)才開始，可為了省一頓飯錢，他總是不到7點(diǎn)就趕到水療館樓下的廚房刷盤子，順便揀點(diǎn)盤子里剩下的東西吃。剛開始，朱厚奎也是很難為情，覺得丟人，像個乞丐似的吃人家剩下的飯，可一想到兒子，他就立刻把自己的臉面拋到九霄云外……

在拼命的工作中，朱厚奎的健康被一點(diǎn)點(diǎn)透支掉了，可他心里卻很欣慰，一個晚上可以給孩子掙200元呢，不能苦了孩子。隨著身體越來越虛弱，朱厚奎不得不去醫(yī)院檢查，醫(yī)生懷疑是肺病，要朱厚奎進(jìn)一步詳細(xì)檢查，可朱厚奎沒舍得，為的就是省下藥費(fèi)留給兒子用。

不堪負(fù)重，音樂才子棄學(xué)打工

自兒子出國留學(xué)以后，因?yàn)殡娫捹M(fèi)昂貴，朱厚奎和兒子基本上都是通過網(wǎng)絡(luò)聯(lián)系交流。為了鼓勵兒子，也為了讓他珍惜這一大好機(jī)會，朱厚奎并沒有刻意隱瞞自己所受的苦和累，他常常對兒子這樣說：“你只要好好學(xué)習(xí)，我和你媽就是賣血賣器官也高興?！?/p>

對于家里的情況，朱紹飛自然知道，他也曾想在業(yè)余時(shí)間去打點(diǎn)工，以便減輕父母的負(fù)擔(dān)，但愛沙尼亞卻明文規(guī)定，不允許藝術(shù)類留學(xué)生打工。這一來，朱紹飛自然打工不成，他只好盡量在生活上節(jié)省，能不花就不花。父親知道后，卻反對他這樣做，說：“錢的事你不要管，你現(xiàn)在唯一的任務(wù)就是學(xué)

習(xí)，你的奮斗目標(biāo)就是成為世界一流的藝術(shù)家。”

從此，每次和父母聊天時(shí)，朱紹飛都會被這樣再三叮嚀，再三囑咐。朱紹飛知道父母對自己的期望，但時(shí)間一長，就有些厭倦父母的嘮叨。后來只要父母一說到這個話題，他就找個借口匆忙結(jié)束和父母的聊天。

這時(shí)候，隨著課程的進(jìn)展，朱紹飛越來越感到吃力，學(xué)習(xí)成績也在逐漸下滑。但他不敢向父母透露半點(diǎn)口風(fēng)，他知道父母為自己做出的犧牲是多么巨大，對自己的期望有多么高，一旦告訴父母實(shí)情，他們一定會萬分痛苦和失望。在這種極度的苦惱、孤獨(dú)和無助中，朱紹飛的身邊沒有一個人可以傾訴，只好通過網(wǎng)絡(luò)來釋放自己內(nèi)心的壓力。而網(wǎng)友曉蕓便是其中的一個。

曉蕓是長春人，早在朱紹飛出國留學(xué)前，他們就已經(jīng)相識。應(yīng)該說，曉蕓是個非常善解人意的女孩，每次與朱紹飛聊天，她都會給予細(xì)心的安慰和開導(dǎo)。一次，他在等待曉蕓上網(wǎng)的間隙，無意間看到了一則關(guān)于美國巨富比爾?蓋茨休學(xué)創(chuàng)業(yè)的文章，這引起他極大的認(rèn)同，他想，不留學(xué)甚至不讀大學(xué)也一樣可以創(chuàng)造快樂的生活，而我們一家，卻為著一個虛幻的未來苦苦掙扎。正是在這種心理的支配下，退學(xué)的想法在他心中萌生。

學(xué)習(xí)熱情一落千丈，當(dāng)然，他也曾努力，只是并不見效果。徹底失望的他開始自暴自棄，琴扔到了一邊，課也不上了，整天泡在網(wǎng)上接受著曉蕓的“安慰”。這一來，他的學(xué)習(xí)成績飛速下滑，終于導(dǎo)致期末考試的9門功課中，有8門不及格。

而這些又更催化了朱紹飛退學(xué)的念頭。2006年7月，他頻頻往家里打電話，告訴父親：“爸，我貧血，快撐不住了，再待在這里，我就快死了!”

看到兒子說身體出問題了，朱厚奎也開始動搖，心里想兒子不到萬不得已一定不會輕易放棄的，而比起留學(xué)來，兒子的健康不是更重要嗎?他最終答應(yīng)了兒子回國的請求。

8月初，朱紹飛回到了天津。朱厚奎擔(dān)心兒子的身體有問題，第二天就帶著他去醫(yī)院，但經(jīng)過檢查，兒子的身體很正常，并沒有什么問題。朱厚奎懸著的心終于放下了，他對兒子說：“既然身體沒問題，過幾天就再回學(xué)校吧?！辈涣蟽鹤訁s搖頭回絕：“不，我不去了，我要去打工。”

“什么?”朱厚奎驚呆了，他一把抓住兒子的肩膀，搖晃著大聲地問：“你說什么?不念了?為什么?到底為什么?”

“為什么?”朱紹飛推開父親的手，指著狹小而寒愴的家說：“你看看咱過的是什么生活?大房子變小了，從市區(qū)搬到了郊區(qū)；你，還有我媽，看累成了個什么樣子?別人的日子是越過越好，我們呢，卻像個貧民。我如果再讀下去，恐怕我們連個自己的家也沒有了?！?/p>

“這還不都是為了你!”媽剛一開口，朱紹飛就打斷道：“正因?yàn)槭菫榱宋?，我才不念了，我不能眼看著你們因?yàn)槲野炎约和峡?，把這個家整得傾家蕩產(chǎn)。我不忍心!”

那一天，朱厚奎夫婦和兒子幾乎爭論了一夜，但誰也沒能說服誰。8月7日這天，朱厚奎正要繼續(xù)給兒子做思想工作，一個穿著時(shí)尚的女孩敲響了他們的家門。朱紹飛一看來人，頓時(shí)興奮地迎上去，一把拉住姑娘的手叫道：“曉蕓。”然后轉(zhuǎn)身向父母介紹道：“這是我的網(wǎng)友曉蕓?！?/p>

原來，朱紹飛回國后第一時(shí)間就告訴了曉蕓。此時(shí)的曉蕓也已經(jīng)深深喜歡上了朱紹飛，一聽說心上人回來了，就連夜趕來天津，按著朱紹飛提供的住址找上門來。但她沒想到，她的到來卻使朱紹飛父母如臨大敵。朱厚奎曾經(jīng)聽過很多孩子因?yàn)榫W(wǎng)戀毀掉前程的故事，他猛然意識到，兒子的退學(xué)一定與這個姑娘有關(guān)，他哪里是心疼父母，分明是被這個女孩迷昏了頭，一定是因?yàn)楹退憔W(wǎng)戀才退學(xué)!

朱厚奎越想越氣，揚(yáng)起手便扇到兒子那張不爭氣的臉上，只聽“啪”的一聲，兒子臉上瞬間留下了父親清晰的手掌印。朱厚奎怒吼著：“我打你，不是為了你放棄學(xué)業(yè)，而是因?yàn)槟悴凰歼M(jìn)取，因?yàn)槟愎钾?fù)了我和你媽媽多年付出的心血!”說著，兩行濁淚便順著他布滿皺紋的眼角滑落。朱紹飛木然地看著父親，像一位置身事外的看客。半晌，他找來紙筆，用力寫下七個字：“我一定孝順?gòu)寢??！比缓笏らT而去。

朱紹飛這一走就沒有了音訊，朱厚奎夫婦倆的精神幾乎要崩潰了。10月中旬，朱紹飛在出走兩個月后回家了。這時(shí)朱厚奎才知道，朱紹飛一直住在曉蕓家，曉蕓的父親幫他在一家歌廳找到了一份調(diào)音響的工作，每月不算小費(fèi)可以掙到3000多元。而且，曉蕓的父親還將給他找一份在音樂學(xué)校教薩克斯的活?？粗改甘菹鞯拿嫒荩旖B飛心里也萬般不是滋味，他安慰他們說：“爸，媽，你們放心，只要我掙夠了學(xué)費(fèi)，就再回學(xué)校深造?！?/p>

兒子的話再度燃起了朱厚奎夫婦對兒子未來的希望，朱厚奎說：“兒子，你別去打工了，我們現(xiàn)在就把房子賣了，完全可以供你把書讀完?！蹦赣H也流著淚說：“飛飛，你讀書咱已經(jīng)花了幾十萬，如果放棄了，那些錢我們就白花了，我和你爸這些年的苦和累也就白吃白受了。我們別的要求也沒有，就是希望你將來能夠出人頭地，過上好日子。”

聽完父母的話，朱紹飛也流淚了，但他卻搖搖頭說：“爸，媽，我知道你們都是為了我，可你們知不知道，只要一想到你們?yōu)榱宋胰ナ芸嗍芾郏倚睦锏膲毫拖裆揭粯又?。我只是個普通人，不是通上電就可以旋轉(zhuǎn)的機(jī)器?！闭f到這里他停下，給父母各倒上一杯水，有些動情地說：“爸，媽，你們是不是也該換換頭腦了，人生的路有千萬條，為什么我們非要走那條艱險(xiǎn)曲折、而并不一定就會多么光明的路呢?”