導(dǎo)語：如何才能寫好一篇安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

[關(guān)鍵詞]藥品風(fēng)險(xiǎn)管理；藥品不良反應(yīng)監(jiān)測(cè)

[中圖分類號(hào)]R926

[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]B

[文章編號(hào)]1674-4721(2009)03(b)-119-03

保證人民用藥安全、有效，保障公眾健康是政府進(jìn)行藥品監(jiān)督管理的根本目的。盡管我們要求藥品要安全，但安全并不意味著藥品不良反應(yīng)為零。藥品上市后，不良反應(yīng)信息接踵而來，藥物能治療疾病，但也會(huì)對(duì)身體產(chǎn)生不良影響，威脅著人類的健康。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國不合理用藥者占用藥者的12％～30％，每年5 000多萬住院病人中至少有250萬人因藥品不良反應(yīng)而入院，其中50萬人屬嚴(yán)重不良反應(yīng)，19.2萬人因此而死亡。因此加強(qiáng)藥品不良反應(yīng)監(jiān)測(cè)和藥品的風(fēng)險(xiǎn)管理刻不容緩。

1藥品風(fēng)險(xiǎn)管理

1.1風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理

在現(xiàn)實(shí)生活中，風(fēng)險(xiǎn)無處不在，人們對(duì)它的理解也是多種多樣的。美國的韋伯字典將風(fēng)險(xiǎn)定義為“面臨的傷害或損失的可能性”。我國的杜端莆教授認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)是“損失發(fā)生的不確定性，是人們因?qū)ξ磥硇袨榈臎Q策及客觀條件的不確定性而可能引起的后果與預(yù)定目標(biāo)發(fā)生多種負(fù)偏離的綜合”。用數(shù)學(xué)公式可表示為：風(fēng)險(xiǎn)=損害發(fā)生的概率×損害的后果。事實(shí)上，風(fēng)險(xiǎn)包含3個(gè)要素，即有害結(jié)果、發(fā)生的概率和現(xiàn)實(shí)狀態(tài)。

風(fēng)險(xiǎn)管理又名危機(jī)管理，最早應(yīng)用于社會(huì)公共與經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，是指如何在一個(gè)肯定有風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境里把風(fēng)險(xiǎn)減至最低的管理過程。包括了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的量度、評(píng)估和應(yīng)變策略。理想的風(fēng)險(xiǎn)管理，是一連串排好優(yōu)先次序的過程和預(yù)置，使當(dāng)中的可以引致最大損失及最可能發(fā)生的事情優(yōu)先處理、而相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較低的事情次之考慮。這其中隱含了兩個(gè)非常重要的特性。①風(fēng)險(xiǎn)確定性：是指所管理的對(duì)象或目標(biāo)是肯定存在風(fēng)險(xiǎn)的，并且這種風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生，無論是對(duì)社會(huì)公共影響還是對(duì)經(jīng)濟(jì)影響均具有非常大的破壞性；②預(yù)置必然性：既然風(fēng)險(xiǎn)是確定的，那么必然會(huì)通過對(duì)可預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)和過往發(fā)生事例的評(píng)估，采取針對(duì)性防御措施，而各種控制措施，不僅包括對(duì)未發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)見控制，更包括對(duì)已發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)最小化控制。

1.2藥品風(fēng)險(xiǎn)管理

藥品風(fēng)險(xiǎn)管理就是藥物流行病學(xué)理念在藥品監(jiān)督管理層面上的最直接體現(xiàn)，是貫穿藥品整個(gè)生命周期的一個(gè)持續(xù)過程。藥品風(fēng)險(xiǎn)管理的核心在于進(jìn)行利益與風(fēng)險(xiǎn)分析，并依據(jù)評(píng)估結(jié)果，對(duì)上市后藥品采取召回、撤銷、限制使用和修改說明書等處理手段，以保障公眾合理用藥，實(shí)際是對(duì)藥品的風(fēng)險(xiǎn)／效益進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，并采取適宜的策略與方法，將藥品安全性風(fēng)險(xiǎn)降至最低的一個(gè)管理過程。美國的藥品風(fēng)險(xiǎn)管理程序有4步：①評(píng)估藥品的風(fēng)險(xiǎn)，收益比：②在保證藥品療效的前提下，開發(fā)和實(shí)施使藥品風(fēng)險(xiǎn)最小化的工具與方案；③評(píng)估執(zhí)行手段的有效性，并重新評(píng)價(jià)藥品的風(fēng)險(xiǎn)／收益比；④對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的手段進(jìn)行調(diào)整，以進(jìn)一步改善藥品風(fēng)險(xiǎn)／收益比。藥品風(fēng)險(xiǎn)管理的目的就是要實(shí)現(xiàn)患者用藥收益最大化、風(fēng)險(xiǎn)最小化的目標(biāo)。根據(jù)藥品批準(zhǔn)上市的時(shí)間，藥品的風(fēng)險(xiǎn)管理可分為兩個(gè)階段，一是藥品上市前風(fēng)險(xiǎn)管理，二是藥品上市后的風(fēng)險(xiǎn)管理。根據(jù)《中華人民共和國藥品管理法》，對(duì)于發(fā)現(xiàn)或發(fā)生藥品風(fēng)險(xiǎn)時(shí)可以采取的措施有：①暫停上市前研究和審批；②開展分析、評(píng)價(jià)，發(fā)起有關(guān)研究；③修改藥品說明書；④限制使用；⑤進(jìn)行質(zhì)量抽驗(yàn)；⑥提高質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；⑦撤銷批準(zhǔn)文號(hào)或者進(jìn)口藥品注冊(cè)證書；⑧通報(bào)違法藥品廣告。藥品風(fēng)險(xiǎn)管理的目的就是使得公眾使用藥品治療疾病、調(diào)節(jié)生理功能時(shí)，所可能受到的傷害最小。即風(fēng)險(xiǎn)最小化。在這個(gè)過程中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，所謂風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)就包括了對(duì)產(chǎn)品使用過程中出現(xiàn)或可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)頻率、本質(zhì)／性質(zhì)、及嚴(yán)重程度進(jìn)行評(píng)價(jià)，分為鑒別和定性／量。最終通過對(duì)藥品風(fēng)險(xiǎn)，效益不斷重復(fù)的評(píng)價(jià)，完美實(shí)現(xiàn)藥品風(fēng)險(xiǎn)，收益的平衡，最終達(dá)到調(diào)整產(chǎn)品(狀態(tài))的目的。

2我國藥品不良反應(yīng)(ADR)監(jiān)測(cè)現(xiàn)狀

2004年3月國家食品藥品監(jiān)督管理局會(huì)同衛(wèi)生部以部長、局長令的形式正式實(shí)施《藥品不良反應(yīng)報(bào)告和監(jiān)測(cè)管理辦法》(以下簡稱《辦法》)?！掇k法》進(jìn)一步明確各級(jí)食品藥品監(jiān)管部門、各級(jí)衛(wèi)生行政部門的職責(zé)，確立藥品生產(chǎn)、經(jīng)營、使用單位的法定報(bào)告和監(jiān)測(cè)的責(zé)任，加大違反《辦法》要求的處罰力度，從而為推進(jìn)我國藥品不良反應(yīng)監(jiān)測(cè)管理進(jìn)入一個(gè)新的發(fā)展階段奠定了重要的法律基礎(chǔ)。我國藥品不良反應(yīng)監(jiān)測(cè)組織體系初步建成于2002年底，全國31個(gè)省、自治區(qū)、直轄市均建立了省級(jí)藥品不良反應(yīng)監(jiān)測(cè)中心，截至目前，又有22個(gè)地區(qū)建立本地區(qū)的省級(jí)以下藥品不良反應(yīng)監(jiān)測(cè)中心或監(jiān)測(cè)站，全國藥品不良反應(yīng)監(jiān)測(cè)組織體系框架已逐步構(gòu)成，藥品不良反應(yīng)病例報(bào)告數(shù)量和質(zhì)量逐年增加和提高，在組織體系逐步建立與完善的同時(shí)，通過不斷進(jìn)行的全國和地區(qū)性藥品不良反應(yīng)監(jiān)測(cè)管理相關(guān)法律法規(guī)和專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，使藥品生產(chǎn)、經(jīng)營、使用單位對(duì)國家實(shí)行藥品不良反應(yīng)報(bào)告制度的理解和認(rèn)識(shí)有了較大程度的提高，報(bào)告意識(shí)從無到有并逐步增強(qiáng)，報(bào)告數(shù)量由少到多并不斷增加。

雖然我國ADR監(jiān)測(cè)工作取得了很大成績，但社會(huì)各界對(duì)藥品不良反應(yīng)仍存在認(rèn)識(shí)不到位，思想上不重視等問題。表現(xiàn)在藥品生產(chǎn)、經(jīng)營企業(yè)片面追求經(jīng)濟(jì)效益而忽視對(duì)上市藥品的不良反應(yīng)監(jiān)測(cè)；使用單位片面認(rèn)為報(bào)告藥品不良反應(yīng)是暴露工作中存在的問題和藥^^的缺點(diǎn)，會(huì)影響單位的效益，因而不愿報(bào)告藥品不良反應(yīng)；公眾普遍缺乏安全用藥的常識(shí)，用藥過程缺乏醫(yī)師和藥師的指導(dǎo)，缺乏藥品的“風(fēng)險(xiǎn)／效益”意識(shí)僅看到藥品有效性的一面，忽略了其不良反應(yīng)?；蛘呤且坏┌l(fā)現(xiàn)藥品的不良反應(yīng)，就片面的認(rèn)為該藥品是毒藥，而全面否定。上述問題均提示藥品上市后仍然存在用藥風(fēng)險(xiǎn)問題。

3藥品風(fēng)險(xiǎn)管理與ADR監(jiān)測(cè)

在一種藥品上市并真正大規(guī)模使用之后，國家仍有安全性監(jiān)測(cè)系統(tǒng)對(duì)其進(jìn)行監(jiān)測(cè)，不但對(duì)其使用安全性予以全面的關(guān)注與評(píng)價(jià)，而且要對(duì)其通過預(yù)置的各種控制措施與條件進(jìn)行評(píng)價(jià)。根據(jù)安全性問題的程度與性質(zhì)，對(duì)藥品進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)／效益綜合評(píng)價(jià)，并通過不斷的調(diào)整預(yù)置、控制措施與產(chǎn)晶狀態(tài)，實(shí)現(xiàn)藥品風(fēng)險(xiǎn)管理。整個(gè)過程不斷往復(fù)，并貫穿于藥品整個(gè)生命周期。而實(shí)現(xiàn)藥品安全性監(jiān)測(cè)最主要的手段就是ADR監(jiān)測(cè)。本文所關(guān)注的藥品風(fēng)險(xiǎn)管理主要是上市后的風(fēng)險(xiǎn)管理，因?yàn)橹挥挟?dāng)藥品上市后大量使用時(shí)，才能凸顯其在上市前未發(fā)現(xiàn)的各種不良事件，這時(shí)就真正體現(xiàn)出藥品風(fēng)險(xiǎn)管理的價(jià)值。

ADR監(jiān)測(cè)是藥品風(fēng)險(xiǎn)管理中一個(gè)重要步驟和組成部分，ADR監(jiān)測(cè)包括發(fā)現(xiàn)信號(hào)、報(bào)告、評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)，而藥品風(fēng)險(xiǎn)管理同樣也由發(fā)現(xiàn)信號(hào)、報(bào)告、評(píng)價(jià)組成，只是多了一個(gè)控制環(huán)節(jié)，這四個(gè)環(huán)節(jié)逐一遞進(jìn)，缺一不可。因此我們不難看出，ADR監(jiān)測(cè)在藥品風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要地位。下面就對(duì)這四個(gè)

環(huán)節(jié)逐一加以說明。

3.1發(fā)現(xiàn)

任何一個(gè)“信號(hào)”從其發(fā)現(xiàn)本身就是發(fā)現(xiàn)者或者報(bào)告者對(duì)這個(gè)信號(hào)或者說安全性問題的關(guān)注，而其關(guān)注的過程，無論作為醫(yī)護(hù)人員還是研究人員，均會(huì)自覺、不自覺地對(duì)這個(gè)信號(hào)―安全性問題進(jìn)行“分析、評(píng)價(jià)”以至“控制”。這個(gè)過程通常是在一個(gè)較小的范圍內(nèi)進(jìn)行。

3.2報(bào)告

從國家或者政府角度，在藥品監(jiān)管體系中建立上市后藥品安全性監(jiān)測(cè)體系均是其十分重要的一項(xiàng)職能工作。而一個(gè)信號(hào)在一個(gè)小的范圍內(nèi)關(guān)注，對(duì)于國家和社會(huì)而講，往往是不足夠的。從某種意義上講，只有當(dāng)某一個(gè)安全性問題作為多個(gè)信息匯集并且在監(jiān)測(cè)體系內(nèi)傳遞時(shí)，才最能達(dá)到其應(yīng)有的效應(yīng)。這個(gè)環(huán)節(jié)就是監(jiān)測(cè)體系中非常重要的一個(gè)步驟一報(bào)告。

3.3評(píng)價(jià)

任何一個(gè)品種上報(bào)的可能存在的安全性問題，即使是最常見的“青霉素”過敏引發(fā)的“皮疹”(目前一般、常見藥品不良反應(yīng)，事件在我國藥品不良反應(yīng)病例報(bào)告數(shù)據(jù)庫中占絕大多數(shù))，對(duì)于我國構(gòu)建和完善尚處于初級(jí)階段的藥品不良反應(yīng)監(jiān)測(cè)體系也具有非常重要的實(shí)踐意義，而且報(bào)告者填寫任何一份(藥品不良反應(yīng)／事件監(jiān)測(cè)病例報(bào)告)的過程，均是一個(gè)思考的過程，是一個(gè)對(duì)某藥品和某藥品不良反應(yīng)，事件分析、評(píng)價(jià)的過程，這個(gè)過程伴隨著病例報(bào)告的逐級(jí)上報(bào)，不斷被加強(qiáng)和深入。按照我國目前設(shè)定的藥品安全性監(jiān)測(cè)體系，不但在上報(bào)過程中各級(jí)監(jiān)測(cè)單位應(yīng)對(duì)藥品與不良反應(yīng)／事件進(jìn)行關(guān)聯(lián)性評(píng)價(jià)，國家藥品不良反應(yīng)監(jiān)測(cè)中心也將定期、不定期地，有重點(diǎn)地對(duì)品種進(jìn)行系統(tǒng)評(píng)價(jià)，這也是整個(gè)監(jiān)測(cè)技術(shù)體系最核心的工作。

3.4控制

篇2

為加快推進(jìn)“科技興安”戰(zhàn)略，切實(shí)提高化工生產(chǎn)過程本質(zhì)安全水平，有效控制化工企業(yè)事故的發(fā)生，逐步實(shí)現(xiàn)化工生產(chǎn)過程安全自動(dòng)化控制，確保我市危險(xiǎn)化學(xué)品安全生產(chǎn)形勢(shì)根本好轉(zhuǎn)，根據(jù)《中華人民共和國安全生產(chǎn)法》、《*省安全生產(chǎn)條例》等法律法規(guī)和*省人民政府批轉(zhuǎn)省安委會(huì)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)危險(xiǎn)化學(xué)品安全生產(chǎn)工作的指導(dǎo)意見》【浙政發(fā)（2009）27號(hào)】要求，結(jié)合我市實(shí)際，就推行化工生產(chǎn)過程自動(dòng)化安全控制系統(tǒng)提出以下實(shí)施意見：

一、充分認(rèn)識(shí)自動(dòng)化安全控制系統(tǒng)在化工生產(chǎn)過程中的重要作用

化工生產(chǎn)過程大多涉及高溫高壓、易燃易爆和有毒有害，一些化工反應(yīng)工藝過程復(fù)雜且蘊(yùn)含著巨大的能量，一旦生產(chǎn)過程出現(xiàn)異常且控制不當(dāng)，將會(huì)給人身和財(cái)產(chǎn)安全造成嚴(yán)重后果。安全科技是安全生產(chǎn)的重要基礎(chǔ)和技術(shù)保障，自動(dòng)化安全控制系統(tǒng)能對(duì)化工生產(chǎn)裝置和設(shè)備可能發(fā)生的危險(xiǎn)或措施不當(dāng)行為致使繼續(xù)惡化的狀態(tài)進(jìn)行及時(shí)響應(yīng)和保護(hù)，使生產(chǎn)裝置和設(shè)備進(jìn)入一個(gè)預(yù)定義的安全停車工況，從而使風(fēng)險(xiǎn)降低到可以接受的最低程度，保障人員、設(shè)備和生產(chǎn)裝置的安全。這類安全控制系統(tǒng)以其可靠適用的設(shè)備和先進(jìn)的控制技術(shù)已被發(fā)達(dá)國家石油和化工企業(yè)普遍采用，為此，在化工相關(guān)行業(yè)中推行自動(dòng)化安全控制系統(tǒng)對(duì)有效控制事故的發(fā)生，對(duì)我市危險(xiǎn)化學(xué)品安全生產(chǎn)形勢(shì)根本好轉(zhuǎn)具有十分重要的戰(zhàn)略意義。

二、推行自動(dòng)化安全控制系統(tǒng)的總體要求和主要目標(biāo)

（一）總體要求

對(duì)自動(dòng)化安全控制系統(tǒng)總體要求為，一要具有很高的可靠性和靈敏度，當(dāng)生產(chǎn)裝置出現(xiàn)緊急情況時(shí)，安全控制系統(tǒng)能在允許的時(shí)間內(nèi)作出響應(yīng)，及時(shí)發(fā)出保護(hù)聯(lián)鎖信號(hào)，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)設(shè)備及裝置區(qū)域進(jìn)行安全保護(hù)；二是根據(jù)不同裝置工藝安全等級(jí)的保護(hù)需要，選擇相應(yīng)安全等級(jí)的安全控制系統(tǒng)；三是不管是獨(dú)立設(shè)置還是混合設(shè)置的安全控制系統(tǒng)，其安全聯(lián)鎖保護(hù)功能模塊在生產(chǎn)過程中始終處于靜態(tài)，不需要人工動(dòng)態(tài)操作。

（二）主要目標(biāo)

到2010年末，全市已建或新建、改建和擴(kuò)建化工生產(chǎn)項(xiàng)目涉及硝化、氯化、氟化、磺化、加氫、重氮化、過氧化以及聚合、裂解等且有高溫高壓、放熱或深冷等工藝過程的；對(duì)其它裝置或項(xiàng)目工藝過程，采用道化學(xué)公司火災(zāi)、爆炸危險(xiǎn)指數(shù)評(píng)價(jià)法（第七版）評(píng)價(jià)，經(jīng)現(xiàn)有的安全措施補(bǔ)償后，其危險(xiǎn)等級(jí)仍在很大及以上（火災(zāi)爆炸指數(shù)≥128）的；對(duì)不適用道化學(xué)法評(píng)價(jià)的項(xiàng)目可采用危險(xiǎn)度評(píng)價(jià)法，其危險(xiǎn)等級(jí)在高度及以上（危險(xiǎn)度分值≥16）的，要根據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)程度等級(jí)選擇安裝不同類型的安全控制系統(tǒng)。

到2013年末，其他項(xiàng)目或裝置特別是涉及易燃易爆介質(zhì)、劇毒、高毒和極度危害介質(zhì)，或構(gòu)成重大危險(xiǎn)源的生產(chǎn)儲(chǔ)存設(shè)施，其危險(xiǎn)等級(jí)為中等程度及以上（火災(zāi)爆炸指數(shù)≥97），或其危險(xiǎn)度評(píng)價(jià)法危險(xiǎn)等級(jí)為中度及以上（危險(xiǎn)度分值≥11）的，均要安裝相應(yīng)的自動(dòng)化安全控制系統(tǒng)。對(duì)項(xiàng)目工藝（裝置）確實(shí)安全、穩(wěn)定等特殊情況不需要安裝的，須經(jīng)設(shè)計(jì)單位或安全評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)出具不需要安裝的技術(shù)報(bào)告。

涉及上述情況的新建、改建、擴(kuò)建項(xiàng)目，必須同時(shí)設(shè)計(jì)、安裝相應(yīng)的自動(dòng)化安全控制系統(tǒng)。

三、加快化工生產(chǎn)自動(dòng)化安全控制系統(tǒng)推行步伐的工作措施

（一）新建、改建、擴(kuò)建化工建設(shè)項(xiàng)目，其設(shè)立評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目工藝及裝置進(jìn)行安全風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)價(jià)劃分，對(duì)符合化工生產(chǎn)自動(dòng)化安全控制系統(tǒng)安裝要求的，項(xiàng)目建設(shè)單位在委托安全設(shè)施設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)同時(shí)進(jìn)行生產(chǎn)過程自動(dòng)化安全控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)。

設(shè)計(jì)單位在編制《危險(xiǎn)化學(xué)品建設(shè)項(xiàng)目安全設(shè)施設(shè)計(jì)專篇》時(shí)，要根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目設(shè)立評(píng)價(jià)報(bào)告對(duì)項(xiàng)目工藝及裝置的安全風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別和安裝自動(dòng)化安全控制系統(tǒng)的技術(shù)建議，設(shè)計(jì)中要充分體現(xiàn)重要參數(shù)的測(cè)量、報(bào)警、自動(dòng)聯(lián)鎖保護(hù)及事故狀態(tài)下的緊急停車等自動(dòng)化安全控制措施。

（二）進(jìn)入施工和試生產(chǎn)階段的新建、改建、擴(kuò)建化工建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)單位要委托相關(guān)技術(shù)機(jī)構(gòu)在《項(xiàng)目設(shè)立安全評(píng)價(jià)報(bào)告》和《安全設(shè)施設(shè)計(jì)專篇》中補(bǔ)充有關(guān)自動(dòng)化安全控制系統(tǒng)方面的專項(xiàng)評(píng)價(jià)報(bào)告和專項(xiàng)設(shè)計(jì)專篇，并在本《意見》規(guī)定的期限內(nèi)作出安裝自動(dòng)化安全控制系統(tǒng)的承諾。

（三）對(duì)已建成項(xiàng)目工藝及裝置的企業(yè)應(yīng)對(duì)對(duì)照本《意見》，對(duì)安裝裝置、工藝和依據(jù)安評(píng)機(jī)構(gòu)按照道化學(xué)火災(zāi)爆炸危險(xiǎn)指數(shù)評(píng)價(jià)法或危險(xiǎn)度評(píng)價(jià)法得出的結(jié)果進(jìn)行自評(píng)自報(bào)，并須經(jīng)安評(píng)機(jī)構(gòu)和設(shè)計(jì)單位確認(rèn)，報(bào)當(dāng)?shù)匕踩a(chǎn)監(jiān)管部門。符合安裝要求的，當(dāng)?shù)匕踩a(chǎn)監(jiān)管部門要按照本《意見》要求督促企業(yè)限期完成安裝。

（四）2009年12月底后危險(xiǎn)化學(xué)品安全生產(chǎn)許可證到期的企業(yè)，符合化工生產(chǎn)自動(dòng)化安全控制系統(tǒng)安裝要求的，換發(fā)許可證前必須安裝自動(dòng)化安全控制系統(tǒng)。

（五）本《意見》下發(fā)之日起，生產(chǎn)裝置發(fā)生化學(xué)品爆炸、火災(zāi)、泄漏，致使人員傷亡事故的化工企業(yè)，且符合化工生產(chǎn)自動(dòng)化安全控制系統(tǒng)安裝要求的，必須安裝自動(dòng)化安全控制系統(tǒng)。

（六）在本《意見》規(guī)定的期限內(nèi)符合安裝自動(dòng)化安全控制系統(tǒng)要求的而未安裝的所有化工企業(yè)，規(guī)定期滿后，視為安全設(shè)施配置不符合安全生產(chǎn)要求。

（七）自動(dòng)化安全控制系統(tǒng)安裝完成后，安裝業(yè)務(wù)技術(shù)機(jī)構(gòu)要向建設(shè)單位提交自動(dòng)化安全控制系統(tǒng)安裝技術(shù)報(bào)告書，內(nèi)容主要為：設(shè)計(jì)和安裝期限、該企業(yè)的生產(chǎn)工藝、安全工藝控制參數(shù)及控制點(diǎn)、安全控制工作原理、采用的邏輯控制單元、檢測(cè)變送單元等、能達(dá)到何種生產(chǎn)安全控制要求、安全質(zhì)量保證責(zé)任范圍以及系統(tǒng)日常維護(hù)要求等。為便于對(duì)自動(dòng)化安全控制系統(tǒng)推行工作的管理，報(bào)告書同時(shí)報(bào)送當(dāng)?shù)匕踩O(jiān)管部門。

（八）2009年后受理的危險(xiǎn)化學(xué)品安全行政許可申請(qǐng)，其安全評(píng)價(jià)報(bào)告必須有專題內(nèi)容對(duì)其項(xiàng)目工藝及裝置開展自動(dòng)化安全控制系統(tǒng)安裝方面的評(píng)價(jià)。

1.新改擴(kuò)危險(xiǎn)化學(xué)品建設(shè)項(xiàng)目設(shè)立評(píng)價(jià)報(bào)告，要對(duì)項(xiàng)目工藝及裝置的安全風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，采用道化學(xué)火災(zāi)爆炸危險(xiǎn)指數(shù)評(píng)價(jià)法或危險(xiǎn)度評(píng)價(jià)法評(píng)估其風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，按照本《意見》提出是否需要安裝自動(dòng)化安全控制系統(tǒng)的技術(shù)建議。

2.新改擴(kuò)危險(xiǎn)化學(xué)品建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收評(píng)價(jià)報(bào)告，要對(duì)建設(shè)項(xiàng)目是否按建設(shè)項(xiàng)目設(shè)立評(píng)價(jià)和安全設(shè)施設(shè)計(jì)專篇的要求安裝自動(dòng)化安全控制系統(tǒng)作出評(píng)價(jià)。內(nèi)容包括：安全工藝控制參數(shù)及控制點(diǎn)、安全控制工作原理、采用的邏輯控制單元、檢測(cè)變送單元等；其設(shè)計(jì)、安裝單位名稱及資質(zhì)，并分析評(píng)價(jià)控制系統(tǒng)在試生產(chǎn)期間的調(diào)試、運(yùn)行情況等。

篇3

我國高等教育毛入學(xué)率從1998年的9.8%提高到2010年的24.2%。高等教育從精英教育發(fā)展到大眾化教育的過程中，也產(chǎn)生了高校巨額債務(wù)。巨額債務(wù)背后彰顯著高校內(nèi)部控制缺失并隱藏著財(cái)務(wù)安全隱患。針對(duì)這一問題，從2009年開始，中央財(cái)政安排專項(xiàng)資金用于化解部分部屬高校債務(wù)，全國教育科學(xué)“十二五”規(guī)劃2011年度課題指南把學(xué)校財(cái)務(wù)安全問題作為一項(xiàng)重要的研究內(nèi)容。財(cái)務(wù)安全與內(nèi)部控制一直以來都是理論界和實(shí)務(wù)界所關(guān)注的重點(diǎn)課題之一，財(cái)務(wù)安全與內(nèi)部控制是博弈互動(dòng)的辯證關(guān)系，財(cái)務(wù)安全體系的牢固完善，能促進(jìn)內(nèi)部控制供需趨向高效均衡；反之，內(nèi)部控制的不斷完善及其有效性，能約束經(jīng)營者自律，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)和資源配置，利益博弈趨于協(xié)調(diào)，使經(jīng)營者內(nèi)部的激勵(lì)約束機(jī)制更有成效，從而確保財(cái)務(wù)安全穩(wěn)健和經(jīng)營可持續(xù)發(fā)展。一旦內(nèi)部控制缺失或失效，容易引發(fā)投資風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、金融風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而這些風(fēng)險(xiǎn)背后就是財(cái)務(wù)危機(jī)和財(cái)務(wù)安全隱患。

二、高校內(nèi)部控制缺失下財(cái)務(wù)安全隱患成因

高校巨額債務(wù)和財(cái)務(wù)危機(jī)，并非一朝一日堆積起來的。1999年高等教育擴(kuò)招政策以來，高等教育迅猛發(fā)展與教育投入不足的矛盾、“貸款辦學(xué)”政策支持與豪華校園林立的矛盾、教育資源配置失衡與辦學(xué)經(jīng)費(fèi)鋪張浪費(fèi)的矛盾、辦學(xué)經(jīng)費(fèi)嚴(yán)重不足與高校外延擴(kuò)張的矛盾，以及高校盲目定位、高校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和社會(huì)對(duì)高校監(jiān)控的缺位等，導(dǎo)致高校在發(fā)展中內(nèi)部控制失控、會(huì)計(jì)行為失范和財(cái)務(wù)危機(jī)四伏?；诟咝?nèi)部控制視角，高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和安全隱患的原因包括：

（一）內(nèi)部控制目標(biāo)模糊 “內(nèi)部控制是由主體的各層次實(shí)施旨在為實(shí)現(xiàn)其主要目標(biāo)提供合理保證的過程”，其目的是經(jīng)營者為保護(hù)其資產(chǎn)安全和完整，保證其經(jīng)營管理政策得以有效實(shí)施，控制經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)，防范舞弊行為，消除財(cái)務(wù)安全隱患。高校因產(chǎn)權(quán)不清、責(zé)任不明、軟預(yù)算約束、投融資自主決策、“子債父還”貸款發(fā)展外延擴(kuò)張的財(cái)務(wù)理念，尤其是近年來政府債務(wù)補(bǔ)償（化債）政策，進(jìn)一步催化了高校外延擴(kuò)張“不吃虧”的財(cái)務(wù)理念和外部監(jiān)控不力，高校風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制處于無自律、無監(jiān)控狀態(tài)，內(nèi)部控制目標(biāo)處于邊緣化。

（二）內(nèi)部控制文化缺陷 內(nèi)部控制是一項(xiàng)需要全體員工共同努力才能實(shí)現(xiàn)的管理機(jī)制，內(nèi)部控制的成敗取決于單位領(lǐng)導(dǎo)與員工的控制意識(shí)和行為。因此，內(nèi)部控制文化對(duì)行為規(guī)范和權(quán)力制衡以及對(duì)舞弊的否定和對(duì)損失的遏制起到重要作用。長期以來，我國高校存在等、靠、要思想，認(rèn)為：辦學(xué)是政府的職責(zé)，辦學(xué)經(jīng)費(fèi)是政府必須解決的事情，發(fā)展貸款也應(yīng)由政府買單。受這些思想以及高校行政化下的影響，勤儉辦學(xué)的傳統(tǒng)觀念日趨淡薄。基于政府投入不足和盲目擴(kuò)張的“公辦高校負(fù)債運(yùn)作”則成為理所當(dāng)然。這種盲目擴(kuò)張式的非理性發(fā)展和巨額投融資的反哲學(xué)“發(fā)展觀”背后，不僅隱藏著巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重威脅到高校財(cái)務(wù)安全，而且正是富有“傳承文化”職能的高校內(nèi)部控制文化缺陷的象征。

（三）內(nèi)部控制制度缺失 面對(duì)高校擴(kuò)招帶來巨大的經(jīng)濟(jì)利益和教育主管部門建立高等學(xué)校教學(xué)評(píng)估制度，許多高校進(jìn)行了擴(kuò)建或遷址重建，外延擴(kuò)張和舉債興教蔚然成風(fēng)，貸款、圈地、基建已成為很多高校的頭等大事。這種不計(jì)成本、不顧自身經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和還貸能力的超前發(fā)展與過度投融資決策，引發(fā)的不僅僅是經(jīng)濟(jì)學(xué)悖論下的投融資決策失誤，而且更是財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)監(jiān)督的相互脫節(jié)。在這種缺乏嚴(yán)密的內(nèi)控制度和成本核算制度的情況下，高校債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)危機(jī)及財(cái)務(wù)安全隱患在所難免。

（四）內(nèi)部控制活動(dòng)乏力 高校在發(fā)展規(guī)劃、投資規(guī)模、項(xiàng)目建設(shè)、對(duì)外擔(dān)保、融資額度、融資結(jié)構(gòu)、預(yù)算資金使用及信息披露、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、對(duì)外投資如聯(lián)營企業(yè)和投資三產(chǎn)以及舉辦中外合資等校辦企業(yè)投資等，這些內(nèi)部控制活動(dòng)的關(guān)鍵控制點(diǎn)上偏離了規(guī)范的內(nèi)部控制目標(biāo)，行為失范和盲目發(fā)展背后就是內(nèi)部控制失效下的資本擴(kuò)張、透支未來和過度負(fù)債，其后果就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)安全隱患。

（五）內(nèi)部控制報(bào)告欠缺 內(nèi)部控制報(bào)告是財(cái)務(wù)報(bào)告制度的重要組成部分，它通過披露財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)等各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、監(jiān)管狀況等相關(guān)信息，分析控制績效，為決策者提供科學(xué)合理的內(nèi)部控制決策信息與依據(jù)。內(nèi)部控制報(bào)告欠缺容易使管理層和投資者對(duì)某些風(fēng)險(xiǎn)失去警覺，使政府監(jiān)管部門因缺少某些重要的財(cái)經(jīng)信息而疏于管理和防控。長期以來，由于認(rèn)識(shí)上的偏差和監(jiān)管上的松懈以及社會(huì)公眾需求偏向，我國高校會(huì)計(jì)信息披露尤其是內(nèi)部控制報(bào)告相比企業(yè)差距較大。據(jù)了解，全國超過83%的高校沒有實(shí)施內(nèi)部控制報(bào)告。而目前仍沒有確切的全國高校債務(wù)總額，也是高校內(nèi)部控制報(bào)告欠缺的有力佐證。

（六）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)缺位 長期以來，受單位性質(zhì)和傳統(tǒng)理財(cái)觀念的影響，高校內(nèi)部控制不受重視，意識(shí)淡薄、制度不完善、措施不到位，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)更缺少理念和實(shí)踐，尤其是缺乏對(duì)高校定位、發(fā)展規(guī)劃、企業(yè)文化及重大決策的分析和評(píng)價(jià)手段與方法，對(duì)于內(nèi)部控制總體設(shè)計(jì)、政策制度、業(yè)務(wù)流程和運(yùn)行及其績效等缺乏有效的整體評(píng)價(jià)。內(nèi)審的缺位和外審的偏離，更加劇了高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)缺位的程度，由此波及高校內(nèi)部控制信度和效度的下降，導(dǎo)致高校巨額債務(wù)下風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的缺失，風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)安全面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。

三、高?？沙掷m(xù)發(fā)展財(cái)務(wù)安全體系構(gòu)建

國家的擴(kuò)招政策和高校的投融資決策，以及銀行對(duì)高?！白觽高€”的認(rèn)同，導(dǎo)致貸款隨意性，造成了一些高校“內(nèi)控缺失盲目發(fā)展盲目貸款巨額債務(wù)財(cái)務(wù)危機(jī)財(cái)務(wù)安全隱患”的惡性循環(huán)。從目前全國高校財(cái)務(wù)狀況看，在今后相當(dāng)長的一段時(shí)間內(nèi)，如果高校的投融資渠道不能發(fā)生重大變化，銀行貸款仍將是我國高校發(fā)展建設(shè)的重要經(jīng)費(fèi)來源。即如果無法解決高校發(fā)展中的合理辦學(xué)經(jīng)費(fèi)和盲目發(fā)展觀以及內(nèi)部控制有效性問題，高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)危機(jī)和財(cái)務(wù)安全問題將更為嚴(yán)峻。由此可見，面對(duì)當(dāng)前高校嚴(yán)峻的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和未來發(fā)展趨勢(shì)，利用內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)安全的博弈互動(dòng)辯證關(guān)系，加強(qiáng)內(nèi)部控制，構(gòu)建促進(jìn)高?？沙掷m(xù)發(fā)展的財(cái)務(wù)安全體系已迫在眉睫。

（一）明確高校內(nèi)部控制目標(biāo) 完善治理結(jié)構(gòu)，運(yùn)用“利益相關(guān)者產(chǎn)權(quán)論”原理，增強(qiáng)高校管理者的責(zé)任意識(shí)、義務(wù)承擔(dān)意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和財(cái)務(wù)安全意識(shí)，修正追求外延擴(kuò)張的財(cái)務(wù)理念，走內(nèi)涵發(fā)展之路，提高融資和投資項(xiàng)目決策的科學(xué)性，理性發(fā)展，穩(wěn)健理財(cái)，保證高校經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及其相關(guān)信息真實(shí)完整，降低辦學(xué)成本，提高高校社會(huì)效益和責(zé)任感，確保財(cái)務(wù)安全，促進(jìn)高校可持續(xù)發(fā)展。高校內(nèi)部控制終極目標(biāo)就是對(duì)上述目標(biāo)提供合理保證。

（二）提升高校內(nèi)部控制文化內(nèi)涵 內(nèi)部控制文化作為內(nèi)部控制要素之一，是一種重要的內(nèi)部控制方式，它直接影響內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)與內(nèi)部控制活動(dòng)實(shí)施。高等教育是一項(xiàng)公益事業(yè)，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)要關(guān)注高校社會(huì)責(zé)任和利益相關(guān)者的權(quán)益等這些內(nèi)部控制文化內(nèi)涵建設(shè)要素，倡導(dǎo)并踐行企業(yè)核心價(jià)值觀，重視企業(yè)文化整合，把科學(xué)發(fā)展觀、資源觀和績效管理以及社會(huì)責(zé)任融入高校內(nèi)部控制文化內(nèi)涵建設(shè)中，除了積極履行“人才培養(yǎng)、科學(xué)研究、社會(huì)服務(wù)、傳承文化”高校職能外，還必須認(rèn)真履行依法依規(guī)收費(fèi)、提高教學(xué)質(zhì)量、提高科研成果轉(zhuǎn)化率、“陽光”招生、按期還本付息、保護(hù)生態(tài)環(huán)境、依法保護(hù)職工的合法權(quán)益等法定的社會(huì)責(zé)任，以及勤儉辦學(xué)、促進(jìn)就業(yè)、參與慈善事業(yè)等非法定的社會(huì)責(zé)任，在有所為與有所不為中理智選擇，規(guī)范經(jīng)營尤其是投融資和信用行為，維護(hù)利益相關(guān)者利益。

（三）完善高校內(nèi)部控制制度 內(nèi)部控制設(shè)計(jì)應(yīng)以利益相關(guān)者為導(dǎo)向，關(guān)注內(nèi)部控制利益需求，通過自上而下縱向管理的規(guī)章制度和單位內(nèi)部各職能部門相互制約的橫向網(wǎng)絡(luò)管理來實(shí)現(xiàn)其堵塞漏洞、避免或降低各種風(fēng)險(xiǎn)、確保資產(chǎn)安全完整的目的。高校內(nèi)部控制制度也是在這些理論基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)的。完善高校法人治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制環(huán)境，研究制定以堅(jiān)持權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、經(jīng)營機(jī)構(gòu)、管理機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)相互分離、相互制衡原則，實(shí)現(xiàn)決策程序化和民主化，業(yè)務(wù)運(yùn)作法制化、制度化和規(guī)范化的高校內(nèi)部控制制度；從組織結(jié)構(gòu)、流程結(jié)構(gòu)、績效結(jié)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)四維度，建立健全以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的高校內(nèi)部控制制度體系，尤其是在研究制訂高校融資機(jī)制時(shí)，應(yīng)更多關(guān)注資本結(jié)構(gòu)、總量、存量、增量、質(zhì)量與高校的市場(chǎng)、資源、布局、規(guī)劃、資金及管理等因素對(duì)項(xiàng)目建設(shè)和財(cái)務(wù)狀況的影響，以及融資績效評(píng)價(jià)對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響。此外，從完善法規(guī)、組織規(guī)范、業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、行為準(zhǔn)則等方面，建議財(cái)政部參照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，研究制定包括高校在內(nèi)的《非盈利組織內(nèi)部控制基本規(guī)范》，以指導(dǎo)和規(guī)范高校內(nèi)部控制工作，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)安全度。

（四）提高高校內(nèi)部控制活動(dòng)執(zhí)行力 現(xiàn)代內(nèi)部控制本質(zhì)就是對(duì)人財(cái)物的全面控制。高校要建立健全“管人、管事、管資產(chǎn)”相結(jié)合的管理體制，在發(fā)展過程中，不應(yīng)把目光集中在建設(shè)“大學(xué)城”和豪華校園以及圈地基建與融資舉債上，而是更關(guān)注理性發(fā)展、科學(xué)理財(cái)和財(cái)務(wù)安全體系對(duì)高?？沙掷m(xù)發(fā)展的影響，關(guān)注涉及財(cái)務(wù)安全體系相關(guān)的財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、績效評(píng)價(jià)等問題?；趦?nèi)部控制角度，高校適度融資，穩(wěn)健理財(cái)，合理控制貸款規(guī)模，建立健全財(cái)政資金安全、規(guī)范和高效運(yùn)行機(jī)制，發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿作用，在高校發(fā)展規(guī)劃和融資決策時(shí)，應(yīng)更多關(guān)注資本結(jié)構(gòu)與高校發(fā)展需求、資金與管理等因素，嚴(yán)控新增貸款規(guī)模，限制高校巨額負(fù)債經(jīng)營，注重財(cái)務(wù)安全的內(nèi)涵和方式方法，把高校融資的需求、渠道、方式、額度、結(jié)構(gòu)、期限、風(fēng)險(xiǎn)與穩(wěn)健理財(cái)和科學(xué)發(fā)展結(jié)合起來，優(yōu)化籌資結(jié)構(gòu)，降低舉債風(fēng)險(xiǎn)，分散并化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，努力提高財(cái)務(wù)安全保障度，提高高校財(cái)務(wù)安全度對(duì)促進(jìn)高校可持續(xù)發(fā)展的實(shí)效性和保障性。

（五）完善高校內(nèi)部控制報(bào)告 高校通過建立健全內(nèi)審報(bào)告和外審報(bào)告以及財(cái)務(wù)報(bào)告，及時(shí)真實(shí)完整地披露各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)和影響內(nèi)部控制有效性的非財(cái)務(wù)指標(biāo)，尤其是償債能力、經(jīng)營能力和發(fā)展?jié)摿?、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)，以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、監(jiān)管狀況等相關(guān)信息，分析內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、財(cái)務(wù)狀況和企業(yè)文化等因素對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響。通過報(bào)告和反饋，及早診斷財(cái)務(wù)危機(jī)信號(hào)， 及時(shí)揭示各種隱性風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號(hào)，有效防范和化解財(cái)務(wù)危機(jī)，及時(shí)消除財(cái)務(wù)安全隱患。同時(shí)，內(nèi)部控制報(bào)告和反饋，也為管理者提供科學(xué)合理的防范和內(nèi)部控制的決策信息與依據(jù)。

（六）建立健全高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制 高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)尤其是基本建設(shè)及項(xiàng)目建設(shè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，要以5E（經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性、公平性、環(huán)保性）為評(píng)價(jià)內(nèi)容，從高校實(shí)施項(xiàng)目、功能、資金管理、項(xiàng)目效益（包括經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益）以及控制活動(dòng)能力（包括權(quán)力結(jié)構(gòu)、公司治理、組織構(gòu)架、人事管理、業(yè)務(wù)流程、分配制度、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、信息處理、文化建設(shè)等）的內(nèi)控績效指標(biāo)，定性分析與定量評(píng)估相結(jié)合，從項(xiàng)目投入實(shí)施過程產(chǎn)出效果的內(nèi)控績效評(píng)價(jià)路徑，對(duì)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、環(huán)境和社會(huì)福利（高等教育公平等）各方面進(jìn)行綜合評(píng)估，尤其偏重從財(cái)務(wù)管理角度和高等教育發(fā)展需求角度進(jìn)行科學(xué)分析與論證比較，評(píng)價(jià)項(xiàng)目建設(shè)必要性和可行性、預(yù)算管理規(guī)范性、財(cái)務(wù)管理制度的健全性，以及項(xiàng)目對(duì)高校教學(xué)、科研、學(xué)科建設(shè)、人才培養(yǎng)等各方面的影響力和內(nèi)部控制的有效度及財(cái)務(wù)安全維度。通過建立健全高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制，在高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的基礎(chǔ)上，構(gòu)建一條堅(jiān)固科學(xué)的促進(jìn)高?？沙掷m(xù)發(fā)展的財(cái)務(wù)安全創(chuàng)新體系鏈。

［本文系廣西教育科學(xué)“十二五”規(guī)劃2011年度課題（省級(jí)）：《基于共生理論下高校財(cái)務(wù)安全體系研究》（編號(hào)：2011C0124）和2011年廣西教育廳科研課題《基于ERM的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究》階段性研究成果］

參考文獻(xiàn)：

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論文摘要：本文通過闡述內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，進(jìn)而分析了以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的責(zé)任，并從三個(gè)方面論述了內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用。

一、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

隨著國際經(jīng)濟(jì)和信息技術(shù)的發(fā)展，世界經(jīng)濟(jì)一體化為企業(yè)在全球范圍內(nèi)的大市場(chǎng)中開展經(jīng)營活動(dòng)提供了機(jī)會(huì)，同時(shí)也使企業(yè)生存與發(fā)展的環(huán)境面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)已成為影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要因素，管理與控制風(fēng)險(xiǎn)變得越來越重要。

1、內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)一致。所謂風(fēng)險(xiǎn)管理就是通過對(duì)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)、估測(cè)、評(píng)價(jià)，準(zhǔn)確把握各種不確定性，采取恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部方法，以便用最低的成本獲得最高的安全保障，將損失降至最低水平。風(fēng)險(xiǎn)管理通過測(cè)試、評(píng)價(jià)和控制風(fēng)險(xiǎn)因素來降低風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的概率和造成的損失，直接服務(wù)于實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。而內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證工作與咨詢活動(dòng)，它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高它們的效率，從而幫助實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)價(jià)值。

2、內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理相輔相成。1992年，美國的“反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)”發(fā)起成立的一個(gè)贊助組織委員會(huì)（簡稱COSO）專門致力于內(nèi)部控制研究，提出了“內(nèi)部控制——整體框架”的研究報(bào)告。該報(bào)告將內(nèi)部控制劃分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通及監(jiān)控等五個(gè)要素，其中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析，它是風(fēng)險(xiǎn)管理的首要步驟，構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)；而監(jiān)控就是指對(duì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)運(yùn)行質(zhì)量的監(jiān)督，它是通過內(nèi)部控制方法和內(nèi)部審計(jì)的職能來實(shí)現(xiàn)的。COSO報(bào)告為內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理提供了指南，表明了以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)方法成為審計(jì)方法發(fā)展的必然趨勢(shì)。

內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是相輔相成的，二者都是企業(yè)內(nèi)部控制的重要方面。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)不僅僅是內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)和組成部分，它還是對(duì)內(nèi)部控制的再控制，其中自然包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)充分性和有效性的評(píng)價(jià)。另一方面風(fēng)險(xiǎn)管理滲透到內(nèi)部控制的各個(gè)方面，對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理也離不開風(fēng)險(xiǎn)管理。

二、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的責(zé)任

確切地說內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的責(zé)任應(yīng)該表述為以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的責(zé)任。

在內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，人們似乎對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法有著與外部審計(jì)不同的理解。內(nèi)部審計(jì)師更多地將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中的“風(fēng)險(xiǎn)”擴(kuò)大為企業(yè)或組織在經(jīng)營過程中面臨的不能實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的各種風(fēng)險(xiǎn)，并將其作為確定審計(jì)項(xiàng)目及其審計(jì)重點(diǎn)的依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以影響企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)為依據(jù)確定審計(jì)項(xiàng)目，以企業(yè)進(jìn)行的所有降低風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)為測(cè)試重點(diǎn)，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)降低的充分性和有效性，并提出恰當(dāng)?shù)慕档惋L(fēng)險(xiǎn)的建議的一種方法。

采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告更容易被接受，管理部門也更容易理解內(nèi)部審計(jì)存在的價(jià)值。在過去的制度基礎(chǔ)審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)總是以其內(nèi)部控制為中心，并在審計(jì)報(bào)告中不斷提出增加控制點(diǎn)或增加控制的建議，這樣，若干年后審計(jì)的結(jié)果就是控制點(diǎn)越來越多，業(yè)務(wù)過程越來越繁雜。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中，審計(jì)報(bào)告中關(guān)注的企業(yè)當(dāng)前及未來需要的準(zhǔn)備，是企業(yè)現(xiàn)行經(jīng)營活動(dòng)與戰(zhàn)略計(jì)劃之間的“橋梁”。

三、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用可以概括為：（1）創(chuàng)造良好的環(huán)境，從整體防患于未然；（2）事前風(fēng)險(xiǎn)警示，提供風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢，監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)控制措施、程序是否遵照?qǐng)?zhí)行；（3）評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、方式、結(jié)果的適當(dāng)性、有效性，改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用在于：

1、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中具有特殊的優(yōu)勢(shì)。由于企業(yè)內(nèi)部存在利益沖突與信息不對(duì)稱，上下級(jí)人員活動(dòng)的信息并不會(huì)自動(dòng)地充分地傳遞，有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的信息也會(huì)遭到隱瞞、虛報(bào)和錯(cuò)報(bào)。另一方面風(fēng)險(xiǎn)中的誘惑會(huì)使管理層把持不住立場(chǎng)，從而不顧實(shí)際情況去追逐風(fēng)險(xiǎn)利潤，而風(fēng)險(xiǎn)的約束功能又會(huì)使管理層裹足不前，抑制和阻礙潛在機(jī)會(huì)的利用。內(nèi)部審計(jì)在處理以上提到的問題時(shí)具有特殊的優(yōu)勢(shì)，表現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)人員處在不從事具體內(nèi)部活動(dòng)的第三者的位置上，按專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求獨(dú)立客觀地從事保證和咨詢活動(dòng)，能夠獲得企業(yè)內(nèi)部控制、經(jīng)營管理活動(dòng)及風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的信息，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)人員直接向管理層負(fù)責(zé)報(bào)告，從而不僅能夠克服管理層不了解、不重視風(fēng)險(xiǎn)的局面，幫助管理層獲得充分可靠的風(fēng)險(xiǎn)信息，而且能夠跳出管理層本身的專業(yè)圈子來看待風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行創(chuàng)造性思維，提出科學(xué)合理的建議，避免高估或低估風(fēng)險(xiǎn)帶來的決策失誤。

篇5

QHSE管理體系最終本質(zhì)是戴明模式，即“計(jì)劃（Plan）、實(shí)施（Do）、檢查（Check）和改進(jìn)(Action)”四個(gè)階段。海洋石油企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，依據(jù)企業(yè)現(xiàn)存的組織結(jié)構(gòu)、程序、過程和資源，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，按照QHSE管理體系規(guī)范要求提出，有效識(shí)別QHSE關(guān)鍵活動(dòng)及其風(fēng)險(xiǎn)和影響，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制，將風(fēng)險(xiǎn)降低到合理實(shí)際并盡可能低水平，預(yù)防事故發(fā)生。

二、基于QHSE管理體系的風(fēng)險(xiǎn)管理策劃

1.將風(fēng)險(xiǎn)和影響降低到可接受程度是QHSE管理體系運(yùn)行的最直接目的，而如何對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確認(rèn)識(shí)、評(píng)價(jià)和控制則是關(guān)鍵所在

（1）選擇工作安全分析（JSA）、工作任務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)（TRA）、安全檢查表（SCL）等風(fēng)險(xiǎn)分析方法，辨識(shí)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，如危險(xiǎn)物料、作業(yè)場(chǎng)所的設(shè)施設(shè)備、安全防護(hù)用品等所涉及的危害因素。

（2）建立QHSE法律法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)庫，確認(rèn)QHSE法律、法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)類別、組織機(jī)構(gòu)、獲取途徑以及采用、跟蹤、識(shí)別、更新QHSE法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)要求。海洋石油作業(yè)采用國家標(biāo)準(zhǔn)、國際標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)先進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)以及國際組織的指南及實(shí)踐作法。

（3）制定海洋石油QHSE年度目標(biāo)和重點(diǎn)工作計(jì)劃，包括人身傷亡事故控制指標(biāo)、職業(yè)傷害及職業(yè)病的控制指標(biāo)、環(huán)境污染控制指標(biāo)和QHSE管理工作的其他績效衡量指標(biāo)。

2.組織機(jī)構(gòu)、資源和文件

組織結(jié)構(gòu)、資源和文件是QHSE管理制度運(yùn)行的組織保障和物質(zhì)基礎(chǔ)，是保證質(zhì)量、健康、安全與環(huán)境績效的必要條件。

（1）建立QHSE委員會(huì)和QHSE責(zé)任制，明確各崗位人員QHSE責(zé)任；提供必要的資源（人力、物力、安全生產(chǎn)投入）完成QHSE活動(dòng)；QHSE管理部門配備專職QHSE管理人員或QHSE監(jiān)督人員。

（2）結(jié)合工作實(shí)際情況，對(duì)從事QHSE關(guān)鍵活動(dòng)和任務(wù)的人員進(jìn)行QHSE培訓(xùn)及資質(zhì)考核。進(jìn)行QHSE信息溝通，收集國內(nèi)外QHSE管理經(jīng)驗(yàn)，科技成果及實(shí)踐案例，及時(shí)報(bào)告事故信息，建立QHSE溝通渠道，實(shí)現(xiàn)QHSE信息共享。

（3）建立文件化的QHSE管理體系，進(jìn)行定期評(píng)估，實(shí)現(xiàn)QHSE管理體系的持續(xù)改進(jìn)；建立QHSE文件，保存QHSE管理活動(dòng)記錄和資料，如QHSE分析評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)、事故報(bào)告、案例分析、QHSE教育培訓(xùn)記錄、安全檢查、各類演習(xí)及其他活動(dòng)記錄等。

3.實(shí)施和運(yùn)行

通過建立系統(tǒng)化的QHSE管理制度，對(duì)運(yùn)行過程中的活動(dòng)和任務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格有效的質(zhì)量、健康、安全與環(huán)境管理風(fēng)險(xiǎn)和影響控制。

（1）建設(shè)項(xiàng)目和承包商QHSE管理。實(shí)行“三同時(shí)”制度，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目安全設(shè)施、環(huán)境保護(hù)設(shè)施、消防設(shè)施以及職業(yè)病防治設(shè)施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、評(píng)價(jià)及控制；確定承包商QHSE管理模式、標(biāo)準(zhǔn)及程度，選擇合格承包商。

（2）健康管理。定期識(shí)別、檢測(cè)工作場(chǎng)所的職業(yè)病危害因素；對(duì)可能接觸職業(yè)病危害因素的員工，進(jìn)行上崗前、在崗期間、離崗時(shí)職業(yè)健康體檢；建立員工職業(yè)健康監(jiān)護(hù)檔案。

（3）環(huán)保管理。監(jiān)測(cè)污染物排放情況，進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，掌握排污狀況和污染處理設(shè)施的運(yùn)行動(dòng)態(tài)，依據(jù)情況及時(shí)調(diào)整工藝；采用清潔生產(chǎn)技術(shù)，對(duì)生產(chǎn)現(xiàn)狀、污染源和環(huán)境狀況進(jìn)行分析、評(píng)估，找出問題，制定削減污染和防治污染的措施。

（4）質(zhì)量管理。建立實(shí)施質(zhì)量管理體系，識(shí)別質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，制定質(zhì)量規(guī)劃，控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)，并對(duì)執(zhí)行情況實(shí)施監(jiān)督。強(qiáng)化對(duì)高危行業(yè)建設(shè)項(xiàng)目的工藝路線選擇、標(biāo)準(zhǔn)選用，及設(shè)計(jì)過程的質(zhì)量監(jiān)督。

（5）應(yīng)急管理。建立、實(shí)施和保持應(yīng)急準(zhǔn)備和響應(yīng)程序，建立應(yīng)急組織，制定應(yīng)急預(yù)案，配備應(yīng)急資源，建設(shè)應(yīng)急救援機(jī)構(gòu)與專業(yè)隊(duì)伍，建立應(yīng)急管理信息系統(tǒng)等。檢查和糾正措施進(jìn)行事故原因分析，事故調(diào)查，實(shí)行事故初步報(bào)告和最終報(bào)告，建立相應(yīng)事故檔案，采用OSHA統(tǒng)計(jì)方法進(jìn)行事故統(tǒng)計(jì)。管理評(píng)審管理評(píng)審應(yīng)包括QHSE管理體系審核的結(jié)果、運(yùn)行狀況報(bào)告、目標(biāo)、指標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度、事故、事件統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，危險(xiǎn)因素辨識(shí)、評(píng)價(jià)和控制過程以及應(yīng)急總結(jié)等等。

三、結(jié)束語

篇6

風(fēng)險(xiǎn)研究最早運(yùn)用于項(xiàng)目工程管理領(lǐng)域，在其發(fā)展過程中主要應(yīng)用于管理學(xué)、金融學(xué)、心理學(xué)等學(xué)科的研究中。

(一)風(fēng)險(xiǎn)管理理論

風(fēng)險(xiǎn)管理理論始于20世紀(jì)30年代，至20世紀(jì)60年代中期逐步發(fā)展成為一門學(xué)科?！?963年梅爾和赫奇斯的《企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理》、1964年威廉姆斯和漢斯的《風(fēng)險(xiǎn)管理與保險(xiǎn)》出版，標(biāo)志著風(fēng)險(xiǎn)管理理論正式登上了歷史的舞臺(tái)?！保?］風(fēng)險(xiǎn)管理理論經(jīng)歷了從傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理理論到金融風(fēng)險(xiǎn)管理理論再到全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論的不同時(shí)期。傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理理論主要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)象進(jìn)行界定和區(qū)分，將純粹意義上的風(fēng)險(xiǎn)作為研究對(duì)象，也就是將不利風(fēng)險(xiǎn)納入企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要范疇。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要任務(wù)是減少不利風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，降低不利風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的可能損害。管理的基本手段是采用保險(xiǎn)的方式轉(zhuǎn)移和減少風(fēng)險(xiǎn)所帶來的損失。20世紀(jì)60年代末至70年代初，一些學(xué)者對(duì)市政管理中的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行研究。托德(Todd，1969)和沃恩(Vaughan，1971)通過對(duì)美國九個(gè)州市政管理現(xiàn)狀的調(diào)查研究，提出市政官員應(yīng)加強(qiáng)市政風(fēng)險(xiǎn)管理的主張。風(fēng)險(xiǎn)管理理論逐步與管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)等學(xué)科融合與發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)管理研究對(duì)象逐步拓展，不再局限于傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理理論對(duì)純粹風(fēng)險(xiǎn)的管控，金融風(fēng)險(xiǎn)管理興起。金融風(fēng)險(xiǎn)管理不僅是為了克服純粹風(fēng)險(xiǎn)，更不是僅僅利用保險(xiǎn)的方式轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，而是注重保險(xiǎn)的收益功能。金融風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)志著風(fēng)險(xiǎn)管理理論向縱深度發(fā)展。20世紀(jì)80年代，接踵而至的金融危機(jī)推動(dòng)了風(fēng)險(xiǎn)管理理論的蓬勃發(fā)展，迫使金融界進(jìn)一步思考風(fēng)險(xiǎn)管理問題，全面風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)代來臨。全面風(fēng)險(xiǎn)管理主張從系統(tǒng)的角度對(duì)所有風(fēng)險(xiǎn)集合整體上加以管理和控制。全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論已經(jīng)成為企業(yè)決策和金融業(yè)決策的重要指導(dǎo)，作為一種系統(tǒng)和科學(xué)的管理模式被廣泛應(yīng)用。

(二)風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)研究的興起與發(fā)展

20世紀(jì)以來，特別是20世紀(jì)后半期，人類社會(huì)在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域、社會(huì)領(lǐng)域取得非凡成就，但也潛藏著各種危機(jī)，生態(tài)環(huán)境急劇惡化，經(jīng)濟(jì)危機(jī)和金融風(fēng)險(xiǎn)頻繁發(fā)生，社會(huì)貧富分化現(xiàn)象日趨嚴(yán)峻;與此同時(shí)，化學(xué)污染、核威脅、各種電磁輻射、轉(zhuǎn)基因產(chǎn)品危害等現(xiàn)代性的負(fù)效應(yīng)正威脅人類，使社會(huì)面臨嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)。出于對(duì)工業(yè)社會(huì)和現(xiàn)代性的反思，1986年德國學(xué)者烏爾里希•貝克(UlrichBeck)在其德文版著作《風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)》中，首次提出“風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)”的概念。但是在當(dāng)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)理論并未引起過多關(guān)注，直至1992年其英文版著作《風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)》出版，風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)理念才備受矚目。伴隨著對(duì)風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)形成原因的不斷追問，貝克進(jìn)一步指出工業(yè)社會(huì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)與以往社會(huì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)存在區(qū)別，如果將人類社會(huì)早期所發(fā)生的自然災(zāi)害、社會(huì)危機(jī)歸結(jié)為自然規(guī)律所導(dǎo)致的，那么工業(yè)社會(huì)發(fā)生的危機(jī)則與人類社會(huì)的重大決策緊密相關(guān)。貝克認(rèn)為:“工業(yè)化以前人類社會(huì)所遭遇的各種自然災(zāi)害與工業(yè)化以后人類社會(huì)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)大不一樣。”［2］安東尼•吉登斯則從人類社會(huì)歷史發(fā)展的角度，對(duì)社會(huì)發(fā)展的現(xiàn)代性、社會(huì)發(fā)展的全球化趨勢(shì)與社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系進(jìn)行探討，提出全球風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)理論。吉登斯認(rèn)為，人類社會(huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，如果是來自自然界的外在風(fēng)險(xiǎn)，那么是自然風(fēng)險(xiǎn);如果是由人類社會(huì)內(nèi)部對(duì)自然的改造和控制等“人力制造出來的風(fēng)險(xiǎn)”，那么是“人造風(fēng)險(xiǎn)”。人造風(fēng)險(xiǎn)與人類工業(yè)化發(fā)展、對(duì)社會(huì)現(xiàn)代性的追求相伴生。吉登斯對(duì)風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)的研究系統(tǒng)而深入，對(duì)由現(xiàn)代性引發(fā)的社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)類型進(jìn)行了闡釋，認(rèn)為現(xiàn)代性蘊(yùn)含著經(jīng)濟(jì)增長、生態(tài)環(huán)境破壞、極權(quán)主義、軍事沖突、核危機(jī)等社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。從風(fēng)險(xiǎn)管理理論和風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)研究可以看出，風(fēng)險(xiǎn)并不必然伴隨科技發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步而消失或減少;相反，可能由于人類的某種選擇和決策的失誤而被強(qiáng)化。因此，從全球的視野來分析社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)，反思人類社會(huì)的管理與決策，加強(qiáng)決策與管理的科學(xué)性，有助于探尋社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)的化解方法。

二、歐美重大事件風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)

近年來，歐美發(fā)達(dá)國家的社會(huì)發(fā)展水平逐步提高，社會(huì)發(fā)展能力被彰顯出來。與此同時(shí)，社會(huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)與不確定因素也越來越多，風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化成危害，嚴(yán)重威脅著社會(huì)穩(wěn)定與持續(xù)發(fā)展。為此，歐美等發(fā)達(dá)國家和地區(qū)積極強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)管理手段與方法。其依靠重大事件的科學(xué)決策有效化解風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定的經(jīng)驗(yàn)，值得中國借鑒。

(一)美國環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理制度

美國一直以來重視環(huán)境保護(hù)，20世紀(jì)80年代以來，更是將環(huán)境管理問題上升到與國家安全、國家利益、社會(huì)穩(wěn)定同等重要的高度。美國政府十分重視環(huán)境管理，對(duì)于環(huán)境管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制。美國對(duì)于環(huán)境管理及風(fēng)險(xiǎn)防控的基本做法主要體現(xiàn)在:一是高度重視環(huán)境保護(hù)問題，將其確定為與國家安全、國家利益緊密相關(guān)的重大事件。1977年，美國學(xué)者萊斯特•布朗(LesterBrown)在其研究報(bào)告《重新定義國家的安全》中，首次提出將環(huán)境問題與國家安全問題緊密相連。布朗的觀點(diǎn)引起廣泛關(guān)注，關(guān)于環(huán)境安全的研究逐步增多。1987年里根政府的《國家安全報(bào)告》明確指出，自然資源的損耗與污染成為國家繁榮和國家安全的潛在威脅與風(fēng)險(xiǎn)，環(huán)境安全、環(huán)境管理被列入涉及國家安全、國家利益的重要領(lǐng)域，成為政府決策管理的重要范疇。二是進(jìn)行深入系統(tǒng)的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)科學(xué)研究，為環(huán)境決策提供理論基礎(chǔ)和技術(shù)路線。美國是較早開展環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)研究的國家，20世紀(jì)70年代至80年代初，環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)開始萌芽，但關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的內(nèi)涵尚不清晰。20世紀(jì)80年代以來，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的框架基本形成。美國國家科學(xué)院提出環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)包含危害鑒別、劑量—效應(yīng)關(guān)系評(píng)價(jià)、暴露評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)表征四個(gè)階段［3］。20世紀(jì)80年代后期，環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)運(yùn)用于決策的相關(guān)研究逐步增加，特別是比較風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)理論的提出與發(fā)展，大大推動(dòng)了美國環(huán)境決策發(fā)展。艾扎斯(Ijjasz)和特雷耶(Tlayie)認(rèn)為，“在宏觀上，比較風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是在掌握大量正確數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上對(duì)決策中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序比較，并以風(fēng)險(xiǎn)的大小作為決策方案的選擇依據(jù)，從而形成一個(gè)包含有科學(xué)家、決策者與利益相關(guān)者的開放、公平的相互交流的環(huán)境?！保?］三是建立生態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的政策依據(jù)，為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)提供行動(dòng)指南?！?998年美國國家環(huán)保局正式頒布了《生態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指南》，提出生態(tài)評(píng)價(jià)三步法:問題形成、分析和風(fēng)險(xiǎn)表征，同時(shí)要求在正式的科學(xué)評(píng)價(jià)之前，首先制定一個(gè)總體規(guī)劃，以明確評(píng)價(jià)目的?！保?］這也是世界上最早的生態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方面的指導(dǎo)文件。美國國家環(huán)境保護(hù)局將比較風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)應(yīng)用于環(huán)境決策，確定了將當(dāng)前環(huán)境決策未解決的問題具體化、在對(duì)數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上提出新的決策方案、決策者依據(jù)環(huán)境因素與潛在風(fēng)險(xiǎn)等因素對(duì)方案進(jìn)行評(píng)估、方案選擇決策確定、校驗(yàn)決策等基本環(huán)節(jié)。四是建立完備的風(fēng)險(xiǎn)管理與環(huán)境應(yīng)急機(jī)制。對(duì)于環(huán)境存在的風(fēng)險(xiǎn)及可能發(fā)生的突發(fā)事件，美國建立比較完善的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理與應(yīng)急機(jī)制。環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理與應(yīng)急機(jī)制主要包括環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的宣傳與教育機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)預(yù)警機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，針對(duì)潛在的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、宣傳與防范，為降低風(fēng)險(xiǎn)和科學(xué)決策提供保障。

(二)歐盟食品風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度

自20世紀(jì)60年代開始，為確保食品安全，促進(jìn)食品在成員國自由流通，歐盟就制定了食品安全政策。目前歐盟已建立相對(duì)完備的食品安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度體系，能夠有效防控食品安全危機(jī)。一是構(gòu)建食品安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的法律框架，為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作提供法律依據(jù)。歐盟委員會(huì)分別于1997年和2000年《食品安全綠皮書》、《食品安全白皮書》，明確了食品安全管理的總體思路，特別是提出了食品安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要性，提出成立歐盟食品安監(jiān)局作為食品安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的實(shí)施機(jī)構(gòu)，初步奠定了開展食品安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的制度基礎(chǔ)。2002年頒布了EC178/2002條例，明確提出食品安全法應(yīng)建立在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，明確提出成立食品安全局(EFSA)進(jìn)行食品安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的相關(guān)工作。二是建立食品安全的快速預(yù)警系統(tǒng)。歐盟在食品安全法的框架下，建立了食品與飲料快速預(yù)警系統(tǒng)(RASFF)［6］。根據(jù)危急程度不同，預(yù)警系統(tǒng)分為預(yù)警通報(bào)和信息通報(bào)兩大類。當(dāng)食品安全出現(xiàn)問題，可能危及人類健康時(shí)，成員國可以借助預(yù)警系統(tǒng)互通消息，從而減少風(fēng)險(xiǎn)。三是成立專門的食品安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估組織機(jī)構(gòu)，以保證評(píng)估工作的科學(xué)性與獨(dú)立性。歐盟食品安全局作為食品安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)交流的專門機(jī)構(gòu)，開展相對(duì)獨(dú)立、科學(xué)、公開、透明的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。食品安全局組織機(jī)構(gòu)完備，下設(shè)管理委員會(huì)、執(zhí)行主任和成員、咨詢論壇、科學(xué)委員會(huì)和科學(xué)小組［7］。管理委員會(huì)主要負(fù)責(zé)下年度工作計(jì)劃和上年度工作總結(jié)報(bào)告等職責(zé)。執(zhí)行主任公開招聘產(chǎn)生，主要負(fù)責(zé)日常管理工作。咨詢論壇協(xié)助執(zhí)行主任開展工作，負(fù)責(zé)與各成員國主管機(jī)構(gòu)合作，加強(qiáng)信息交流，充分了解和把握潛在的風(fēng)險(xiǎn)。科學(xué)委員會(huì)和科學(xué)小組負(fù)責(zé)為決策提供科學(xué)建議?？茖W(xué)小組由食品安全領(lǐng)域?qū)＜医M成，可以組織聽證會(huì)，加強(qiáng)與公眾交流，搜集公眾意見。科學(xué)委員會(huì)則由各小組的主席以及來自科學(xué)小組以外的六名專家組成，開展全面協(xié)調(diào)工作，確保科學(xué)建議的準(zhǔn)確性與一致性。歐盟食品安全局自動(dòng)發(fā)起或者是應(yīng)歐盟委員會(huì)或其成員國的科學(xué)建議請(qǐng)求，必須在規(guī)定期限內(nèi)為歐盟成員國和歐盟委員會(huì)提供科學(xué)技術(shù)支持，盡可能地搜集決策相關(guān)信息，在對(duì)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，將評(píng)估結(jié)果、風(fēng)險(xiǎn)信息等因素一并提供給歐盟委員會(huì)及其成員國。

(三)英國國家安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與城市風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

英國建立了相對(duì)完善的國家安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和城市安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，能夠?qū)覍用婧统鞘兄锌赡馨l(fā)生的危害國家和社會(huì)安全的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范與控制。英國建立了完備的國家安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)測(cè)機(jī)制，建構(gòu)了《國家安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估》、《國家安全任務(wù)與指導(dǎo)方針》等風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的防范政策體系。國家安全委員會(huì)在廣泛了解和分析潛在的國家安全風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)相關(guān)的可能性及其影響，促進(jìn)和協(xié)助政府聯(lián)合其他部門共同面對(duì)和化解風(fēng)險(xiǎn)。以英國倫敦為例，其“一案三制”意義上的城市風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制十分完備，堪稱城市風(fēng)險(xiǎn)管理的典范，可以為區(qū)域內(nèi)重大事件決策的風(fēng)險(xiǎn)防范提供參考。通常情況下，風(fēng)險(xiǎn)管理分為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防范、風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)處置與恢復(fù)等環(huán)節(jié)。在倫敦的城市風(fēng)險(xiǎn)管理中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序非常完善。倫敦城市風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基本經(jīng)驗(yàn)主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面:一是依法確立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主體。英國2005年4月正式實(shí)施的《國內(nèi)應(yīng)急法》明確規(guī)定各級(jí)政府是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的責(zé)任主體，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)急規(guī)劃中擔(dān)負(fù)重要責(zé)任。二是建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)。美國“9•11”恐怖襲擊事件發(fā)生以后，倫敦出于對(duì)危機(jī)事件有效防范的考量，著手建立跨區(qū)域、跨部門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)。倫敦區(qū)域應(yīng)急論壇下設(shè)倫敦應(yīng)急團(tuán)隊(duì)，每個(gè)論壇的主要職責(zé)是對(duì)區(qū)域內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，使倫敦能有效應(yīng)對(duì)危機(jī)事件。三是完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基本流程系統(tǒng)。倫敦的城市風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作流程主要分為“選擇風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)、挑選評(píng)估者、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、監(jiān)控與審查等六大步驟”［8］。選擇風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)階段，主要由風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作組和各應(yīng)急論壇的組成部門協(xié)同合作，確定風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，識(shí)別重要的利益相關(guān)者，結(jié)合區(qū)域環(huán)境因素確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的原則與標(biāo)準(zhǔn)。挑選評(píng)估者階段，主要是確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估者及地方應(yīng)急論壇相關(guān)人員在工作中的分工與職責(zé)，確定主任評(píng)審員的人選，為后續(xù)工作奠定組織基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)階段，主要由主任評(píng)審員負(fù)責(zé)，對(duì)未來五年內(nèi)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析與建議。風(fēng)險(xiǎn)分析階段，主要是由主任評(píng)審員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)、分析，并提出相對(duì)詳盡的風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、監(jiān)督與評(píng)審已經(jīng)成為制度化、穩(wěn)定化的工作，地方應(yīng)急論壇每四年就要對(duì)所有風(fēng)險(xiǎn)提出正式的評(píng)審報(bào)告。

三、國外經(jīng)驗(yàn)對(duì)我國重大決策社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的啟示

國外關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)研究的理論與重大事件風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐都取得了長足進(jìn)展，而我國重大事件社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作尚處于起步階段，還存在諸多需要完善之處。汲取歐美發(fā)達(dá)國家重大事件風(fēng)險(xiǎn)管理的有益經(jīng)驗(yàn)，建立健全我國重大決策社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。

(一)加強(qiáng)重大決策社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的理論研究

中國重大決策社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作已經(jīng)進(jìn)入實(shí)踐階段，實(shí)踐中形成了四川“遂寧模式”和江蘇的“淮安模式”，但是中國關(guān)于重大決策社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的理論研究還十分匱乏。分析美國環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理的成功經(jīng)驗(yàn)，美國國家科學(xué)院等環(huán)境保護(hù)的科研機(jī)構(gòu)及專家學(xué)者關(guān)于環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)理論研究為政府決策提供了有效的理論依據(jù)和方法指引，對(duì)保障決策科學(xué)性和化解決策風(fēng)險(xiǎn)起到重要作用。中國學(xué)者關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)理論的研究集中于風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)意識(shí)形成和風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)危害等研究領(lǐng)域。這些研究雖然奠定了重大決策社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)分析的理論基礎(chǔ)，能夠?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供理論支撐，但是結(jié)合中國社會(huì)轉(zhuǎn)型期社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)的分析不夠深入，對(duì)于重大決策可能引起的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)還不夠清晰。中國對(duì)于重大決策社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估價(jià)值的探討較多，但是對(duì)于如何推進(jìn)實(shí)踐的可操作性研究明顯不足。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為一種技術(shù)已經(jīng)在國內(nèi)外政治社會(huì)生活中廣泛應(yīng)用，在國家、部門，特別是企業(yè)管理中廣泛應(yīng)用，但是目前中國在重大決策中應(yīng)用較少，學(xué)者提供了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的框架體系，但是缺少細(xì)節(jié)設(shè)計(jì)，還有待于對(duì)重大決策風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的技術(shù)方法和實(shí)踐機(jī)制等領(lǐng)域進(jìn)行深入系統(tǒng)的理論研究。

(二)增強(qiáng)重大決策社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)

目前，從中國相關(guān)政府部門到社會(huì)公眾，整體上風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)不深入、不夠重視，特別是對(duì)于重大事件決策與社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)之間的相關(guān)性認(rèn)識(shí)不清，缺乏管控風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。因此，強(qiáng)化對(duì)重大決策社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意識(shí)，為各級(jí)政府決策提供軟環(huán)境。發(fā)達(dá)國家的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)十分強(qiáng)烈，美國20世紀(jì)80年代就將環(huán)境保護(hù)問題上升到與國家安全、國家利益息息相關(guān)的重大事件進(jìn)行管理，對(duì)重大事件風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與決策十分重視。英國對(duì)于國家未來可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與防控，也是緣于其高度的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

(三)完善重大決策社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的法律制度

歐盟在食品安全管理中，有關(guān)食品風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的法律制度提前建立起來，為食品風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供法律保障。英國國家安全以及城市風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)法律制度較早地完備起來，為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作奠定了制度基礎(chǔ)，使風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以按照法律和制度要求系統(tǒng)化、經(jīng)?；⒎€(wěn)定化地開展。中國對(duì)于重大決策風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的法律依據(jù)尚不充分，所以需要建立健全重大決策風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的相關(guān)法律政策，為開展重大決策風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供政策依據(jù)，保障風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作有序進(jìn)行。

(四)建立健全重大決策社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的管理機(jī)制

篇7

木工機(jī)械安全作為A類檢測(cè)項(xiàng)目，檢測(cè)結(jié)果對(duì)產(chǎn)品的安全性能判定具有重要意義。在實(shí)際檢測(cè)中，木工機(jī)械安全的檢驗(yàn)不符合項(xiàng)目在設(shè)計(jì)階段已經(jīng)出現(xiàn)，主要的不合格項(xiàng)為防護(hù)功能部件不齊全，設(shè)計(jì)安全間距不符合等［1］。除通用機(jī)械安全要求以外，不同種類的專用木工機(jī)械產(chǎn)品涉及的機(jī)械安全相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)繁多。對(duì)于強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)中要求的木工機(jī)械安全檢測(cè)項(xiàng)目，通過事前風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)機(jī)械本質(zhì)安全的設(shè)計(jì)進(jìn)行改良將成為趨勢(shì)。目前，虛擬仿真技術(shù)在檢測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方面的應(yīng)用較少，相關(guān)應(yīng)用技術(shù)研究也主要集中在設(shè)計(jì)參數(shù)化以及裝配干涉性上，對(duì)機(jī)械安全等級(jí)方面的可視化仿真研究較少［2-4］。將虛擬仿真技術(shù)應(yīng)用于部分木工機(jī)械安全項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段可進(jìn)行模型的檢測(cè)預(yù)判，可為木工機(jī)械的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)提供更為多樣的手段［5］。

1軟件設(shè)計(jì)

1.1總體技術(shù)方案

區(qū)別于傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)針對(duì)機(jī)械產(chǎn)品的成品，木工機(jī)械風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)虛擬仿真的主要功能是對(duì)木工機(jī)械的三維模型進(jìn)行虛擬仿真檢測(cè)，并對(duì)仿真檢測(cè)的結(jié)果進(jìn)行判定，在模型中建立標(biāo)識(shí)，實(shí)現(xiàn)機(jī)械風(fēng)險(xiǎn)在源頭上進(jìn)行把關(guān)。首先，在完成三維原始模型的基礎(chǔ)上，對(duì)模型的特征進(jìn)行參數(shù)化提取（零部件特征和裝配特征）。然后在建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系的基礎(chǔ)上，對(duì)機(jī)械安全特征進(jìn)行提取并參數(shù)化。將模型參數(shù)與安全標(biāo)準(zhǔn)參數(shù)進(jìn)行比對(duì)，輸出比對(duì)后的判定結(jié)果，完全合格則直接完成安全性能等級(jí)評(píng)估，有不符合項(xiàng)可反饋至模型并進(jìn)行標(biāo)識(shí)。在改良設(shè)計(jì)參數(shù)后，重新進(jìn)行比對(duì)評(píng)估，最終完成整個(gè)檢測(cè)評(píng)估與提升安全設(shè)計(jì)的過程。

1.2關(guān)鍵功能的分析與設(shè)計(jì)

1．2．1主功能設(shè)計(jì)

（1）木工機(jī)械三維模型的模塊化設(shè)計(jì)與關(guān)鍵安全特征參數(shù)化提取過程。根據(jù)典型木工機(jī)械整機(jī)的主要特征，將木工機(jī)械的主要部分分為支架模塊、功能件模塊、防護(hù)模塊，以及相關(guān)主要零部件刀具裝置、送料裝置、傳動(dòng)裝置、制動(dòng)裝置、聯(lián)鎖機(jī)構(gòu)等的三維模型的模塊，各個(gè)模塊下細(xì)分出關(guān)鍵的零部件，如鋸輪、吸塵口、防護(hù)罩等關(guān)鍵安全件，安全功能參數(shù)化提取過程。

（2）木工機(jī)械風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)參數(shù)的建立，在比較中國與歐美木工機(jī)械安全標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，對(duì)不同機(jī)床的安全防護(hù)進(jìn)行分類，比如根據(jù)木工鋸床、木工銑床、木工刨床的通用標(biāo)準(zhǔn)以及專用標(biāo)準(zhǔn)，定義出相應(yīng)機(jī)床的安全參數(shù)與防護(hù)功能，建立木工機(jī)械風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的參數(shù)體系。

（3）對(duì)虛擬仿真環(huán)境下的木工機(jī)床功能部件機(jī)械安全的參數(shù)化檢測(cè)方式進(jìn)行研究，并設(shè)計(jì)出適合木工機(jī)械安全的參數(shù)化檢測(cè)方法。交互方式采用參數(shù)與三維模型實(shí)時(shí)互動(dòng)的方式，用戶可以同時(shí)操作評(píng)估以及三維模型，通過三維模型的實(shí)時(shí)檢測(cè)進(jìn)行評(píng)估，并生成評(píng)估結(jié)果以及標(biāo)記不符合項(xiàng)評(píng)估節(jié)點(diǎn)，使用文字的方式在三維模型上顯現(xiàn)。

1．2．2系統(tǒng)開發(fā)流程

（1）建模設(shè)計(jì)主要研究裝備路徑與功能部件的模塊化問題，通過使用Solidworks進(jìn)行三維建模，主要針對(duì)安全部分特征，實(shí)現(xiàn)裝備的功能部件模塊化。根據(jù)安全功能的描述，主要涉及整機(jī)的安全防護(hù)功能、人類工效學(xué)相關(guān)整體層次，裝配體間的安全距離等局部功能層次，以及零部件的安全尺寸層次。

（2）根據(jù)木工機(jī)械的特征，本評(píng)估過程主要采用評(píng)分法與風(fēng)險(xiǎn)矩陣法混合的方式［6］，結(jié)合相關(guān)木工機(jī)械通用標(biāo)準(zhǔn)和專用標(biāo)準(zhǔn)，建立相應(yīng)的木工機(jī)械評(píng)價(jià)體系，其優(yōu)勢(shì)是在評(píng)估過程中對(duì)結(jié)果的表述更加直觀，有利于設(shè)計(jì)參數(shù)的修改和反饋。

（3）用戶的交互操作由兩個(gè)部分組成：虛擬仿真檢測(cè)環(huán)境與參數(shù)評(píng)估計(jì)算環(huán)境。虛擬仿真環(huán)境利用eDrawing的測(cè)試功能，將三維模型導(dǎo)入后，可對(duì)模型進(jìn)行實(shí)時(shí)檢測(cè)與記錄。參數(shù)評(píng)估計(jì)算環(huán)境采取表格的型式，主要包括風(fēng)險(xiǎn)文字描述、參數(shù)、數(shù)值幾個(gè)方面，用戶根據(jù)虛擬仿真檢測(cè)的結(jié)果輸入相關(guān)的計(jì)算參數(shù)數(shù)值和文字描述，并生成相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)表。參數(shù)評(píng)估計(jì)算環(huán)境與虛擬仿真環(huán)境的界面可同時(shí)顯示或自由切換，達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和虛擬仿真檢測(cè)相結(jié)合的目的。

（4）操作界面的開發(fā)設(shè)計(jì)使用VC語言進(jìn)行開發(fā)，操作界面包括主菜單、功能欄目、操作說明，主界面為評(píng)估內(nèi)容和相關(guān)信息表，并將三維模型檢測(cè)界面嵌入程序中進(jìn)行交互操作，最終設(shè)計(jì)完成了虛擬環(huán)境下木工機(jī)械檢測(cè)可視化仿真原型系統(tǒng)的操作界面開發(fā)。

2仿真評(píng)估應(yīng)用

為了驗(yàn)證軟件系統(tǒng)的可行性與實(shí)用性，根據(jù)木工機(jī)械的三個(gè)主要類型木工銑床、木工鋸床、木工刨床制作了三維實(shí)物模型。根據(jù)模型類型制作了相應(yīng)的評(píng)估模板，輸入相關(guān)的測(cè)量參數(shù)進(jìn)入評(píng)估模板可自動(dòng)判定和統(tǒng)計(jì)不符合項(xiàng)目。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)軟件左邊界面為評(píng)價(jià)內(nèi)容，右邊界面為評(píng)價(jià)模型與檢測(cè)插件。導(dǎo)入模型相應(yīng)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，然后根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的參數(shù)對(duì)模型進(jìn)行仿真的測(cè)量與標(biāo)識(shí)，并將參數(shù)反饋到評(píng)估報(bào)告上進(jìn)行首次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。首次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，將不符合項(xiàng)以統(tǒng)計(jì)的方式顯示。根據(jù)不符合項(xiàng)以及相應(yīng)模型上的標(biāo)識(shí)對(duì)模型的設(shè)計(jì)參數(shù)進(jìn)行修改，修改后進(jìn)行再次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，形成改善安全設(shè)計(jì)后的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。根據(jù)評(píng)估結(jié)果與實(shí)際檢測(cè)木工機(jī)械的能力對(duì)比，木工機(jī)械安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)虛擬仿真軟件可以在模型的設(shè)計(jì)階段發(fā)現(xiàn)機(jī)械安全防護(hù)、電擊防護(hù)、功能部件、安全距離、人類工效學(xué)等與機(jī)械安全相關(guān)的安全問題，并能有效進(jìn)行不符合項(xiàng)設(shè)計(jì)的標(biāo)識(shí)和反饋，軟件的總體設(shè)計(jì)方案可行。

3結(jié)論

篇8

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)；項(xiàng)目管理

引言：大數(shù)據(jù)時(shí)代，能否從海量信息中獲取關(guān)鍵或相關(guān)信息，進(jìn)而獲得客戶，成為企業(yè)盈利的重要環(huán)節(jié)。對(duì)大數(shù)據(jù)的分析和應(yīng)用是管理會(huì)計(jì)的職能之一。傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)重視財(cái)務(wù)信息的分析和應(yīng)用，忽略了海量非結(jié)構(gòu)化的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，與業(yè)務(wù)脫節(jié)嚴(yán)重，管理會(huì)計(jì)報(bào)告質(zhì)量不高。2016年，財(cái)政部《會(huì)計(jì)改革與發(fā)展“十三五”規(guī)劃綱要（2016-2020）》，提出“提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息化水平”，“推動(dòng)基層單位會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的有機(jī)融合，推動(dòng)會(huì)計(jì)工作從傳統(tǒng)核算型向現(xiàn)代管理型轉(zhuǎn)變”，并“密切關(guān)注大數(shù)據(jù)、“互聯(lián)網(wǎng)+”發(fā)展對(duì)會(huì)計(jì)工作的影響”。這表明管理會(huì)計(jì)信息化已上升成為國家戰(zhàn)略層面的高度。管理會(huì)計(jì)信息化成為企業(yè)的基本要求，數(shù)字化、信息化、智能化轉(zhuǎn)型勢(shì)在必行。如何構(gòu)建大數(shù)據(jù)管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)并應(yīng)用，是本文研究的重點(diǎn)。

一、大數(shù)據(jù)對(duì)管理會(huì)計(jì)的要求

1.大數(shù)據(jù)和大數(shù)據(jù)技術(shù)

自媒體和多渠道電商平臺(tái)的興起，產(chǎn)生了海量大數(shù)據(jù)。大數(shù)據(jù)是指與目標(biāo)群體相關(guān)的存儲(chǔ)類型多樣化的海量數(shù)據(jù)，具有短時(shí)間體量巨大、類型多樣化、價(jià)值密度低、時(shí)效性高等特征。大數(shù)據(jù)分為結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)兩種。結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)是指能夠以一定的邏輯結(jié)構(gòu)進(jìn)行呈現(xiàn)的數(shù)據(jù)，通常指以文字、數(shù)字和表格形式存儲(chǔ)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、人事數(shù)據(jù)、供應(yīng)商和客戶數(shù)據(jù)等，這些數(shù)據(jù)便于使用者運(yùn)用傳統(tǒng)技術(shù)方法進(jìn)行計(jì)算和分析。非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)是指不能以一定的結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)，以圖片、動(dòng)畫、音頻、視頻等多樣化存儲(chǔ)形式存在的數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)難以使用傳統(tǒng)技術(shù)方法提取有效信息，且產(chǎn)生時(shí)效短，數(shù)量巨大，因此，需要大數(shù)據(jù)技術(shù)及時(shí)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行挖掘、清洗和分析，才能提取經(jīng)營決策有效信息。

大數(shù)據(jù)技術(shù)包括大數(shù)據(jù)信息平臺(tái)構(gòu)建、數(shù)據(jù)挖掘和清洗、數(shù)據(jù)分析和處理等技術(shù)。大數(shù)據(jù)挖掘是對(duì)數(shù)據(jù)的全覆蓋式搜索，通過關(guān)鍵詞的精準(zhǔn)和模糊搜索，全面搜索含關(guān)鍵詞的字段、圖片、動(dòng)畫、網(wǎng)頁、音頻、視頻等數(shù)據(jù)，按一定規(guī)則對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行描述、分類，歸入數(shù)據(jù)倉庫。數(shù)據(jù)清洗是依據(jù)一定規(guī)則對(duì)分類數(shù)據(jù)提取關(guān)鍵信息，清洗無用數(shù)據(jù)和信息，歸集至相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫。數(shù)據(jù)分析和處理是指運(yùn)用聚類分析、回歸分析、決策樹分析等大數(shù)據(jù)分析方法對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)的變化趨勢(shì)，為經(jīng)營決策提供數(shù)據(jù)佐證。

2.大數(shù)據(jù)與管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的關(guān)系

大數(shù)據(jù)的發(fā)展為管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)提供了共享云平臺(tái)，提高了會(huì)計(jì)信息化處理效率，降低了會(huì)計(jì)信息化成本。應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)數(shù)據(jù)，能夠做好市場(chǎng)預(yù)測(cè)幫助企業(yè)抓住先機(jī)，提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性，提升了管理會(huì)計(jì)分析預(yù)測(cè)的精準(zhǔn)度和效率。同時(shí)，大數(shù)據(jù)對(duì)管理會(huì)計(jì)提出了大數(shù)據(jù)思維、分析能力、工具應(yīng)用能力等更高的要求。

管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是助力管理會(huì)計(jì)實(shí)現(xiàn)增值目標(biāo)的應(yīng)用工具，其構(gòu)建的原則和框架，不僅應(yīng)基于項(xiàng)目單位的建設(shè)需求，還應(yīng)符合大數(shù)據(jù)時(shí)代的要求。管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)基于大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行搭建，對(duì)結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行全面搜索，歸集到基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫中，采用信息技術(shù)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行挖掘和清洗、分析處理形成可視化數(shù)據(jù)庫，提供專業(yè)化、可視化的數(shù)據(jù)處理報(bào)告、專項(xiàng)報(bào)告、項(xiàng)目決策報(bào)告。

二、大數(shù)據(jù)時(shí)代管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)構(gòu)建原則和框架

1.構(gòu)建原則

（1）安全性原則

管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，是多部門協(xié)同建設(shè)和使用的數(shù)據(jù)系統(tǒng)，應(yīng)從用戶級(jí)別和使用權(quán)限、信息搜集和處理、跨庫數(shù)據(jù)提取等方面保證數(shù)據(jù)庫的安全性。首先，建設(shè)單位應(yīng)依據(jù)管理層級(jí)和權(quán)限設(shè)置用戶級(jí)別和權(quán)限，確保在用戶登陸和使用范圍的安全性；應(yīng)設(shè)置信息的重要性等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，便于數(shù)據(jù)讀取部門能夠依據(jù)數(shù)據(jù)等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)判斷數(shù)據(jù)來源的重要性。其次，管理會(huì)計(jì)為了做出戰(zhàn)略決策、財(cái)務(wù)決策、項(xiàng)目決策，需要從內(nèi)外部搜索、接收大量數(shù)據(jù)。信息搜索過程面臨較大風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)建立高標(biāo)準(zhǔn)的防御措施，抵抗病毒和黑客的入侵。最后，管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部跨庫數(shù)據(jù)的訪問和提取環(huán)節(jié)，是安全保障的重要環(huán)節(jié)，應(yīng)在確保安全性的前提下提升跨庫訪問和提取的速度。

（2）開放性原則

管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)按照開放性原則，建立開源云平臺(tái)，架設(shè)開放性結(jié)構(gòu)，滿足大數(shù)據(jù)處理的需求。未來的稅務(wù)征管系統(tǒng)、銀行系統(tǒng)、工商系統(tǒng)等平臺(tái)都將實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)開放查詢。架設(shè)開放性結(jié)構(gòu)的管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，能夠滿足外部環(huán)境和信息復(fù)雜多變的管理需求，多端口設(shè)計(jì)可以為企業(yè)后續(xù)擴(kuò)容提供便利。

（3）統(tǒng)一性原則

管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)包括人力資源系統(tǒng)、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)、供應(yīng)鏈系統(tǒng)、銷售信息系統(tǒng)等多個(gè)數(shù)據(jù)庫。各個(gè)數(shù)據(jù)庫相互獨(dú)立，具有不同的數(shù)據(jù)代碼和標(biāo)準(zhǔn)。要建設(shè)管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，需要整合各獨(dú)立數(shù)據(jù)庫的序號(hào)、代碼、標(biāo)準(zhǔn)和轉(zhuǎn)換規(guī)則，按照統(tǒng)一性的原則，實(shí)施整體統(tǒng)一代碼規(guī)則。只有依據(jù)統(tǒng)一性原則建設(shè)，各獨(dú)立數(shù)據(jù)庫才能實(shí)現(xiàn)跨庫搜索和查詢，形成統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫資產(chǎn)，才能為實(shí)現(xiàn)管理會(huì)計(jì)目標(biāo)提供數(shù)據(jù)支持。

2.構(gòu)建框架

管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是由多個(gè)數(shù)據(jù)系統(tǒng)組成的復(fù)雜系統(tǒng)。依據(jù)系統(tǒng)論的理論，多個(gè)要素組成的復(fù)雜系統(tǒng)，具有開放性、自組織性、整體性、關(guān)聯(lián)性、等級(jí)結(jié)構(gòu)性、動(dòng)態(tài)平衡性等共同特征。根據(jù)系統(tǒng)論的觀點(diǎn)和方法，管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)可按照基礎(chǔ)設(shè)施層、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)層、分析應(yīng)用層和綜合報(bào)告層進(jìn)行構(gòu)建。管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)構(gòu)建框架見下圖。

（1）基礎(chǔ)設(shè)施層

基礎(chǔ)設(shè)施層是系統(tǒng)的平臺(tái)，是數(shù)據(jù)存儲(chǔ)的媒介，由互聯(lián)網(wǎng)、服務(wù)器、云服務(wù)器、計(jì)算機(jī)軟硬件等組成。企業(yè)應(yīng)根據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展的需要和實(shí)際財(cái)務(wù)狀況，系統(tǒng)化設(shè)計(jì)管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，明確項(xiàng)目建設(shè)預(yù)算，制定合理的實(shí)施方案?；A(chǔ)設(shè)施層的構(gòu)建不僅要滿足現(xiàn)有的系統(tǒng)管理需求，還應(yīng)保留足夠的可拓展空間，便于未來的開放性結(jié)構(gòu)擴(kuò)容。

（2）基礎(chǔ)數(shù)據(jù)層

基礎(chǔ)數(shù)據(jù)層是管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)輸入層，分為結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)。其中，結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)由人力資源部門、財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門、研發(fā)部門等分別在相應(yīng)系統(tǒng)端口輸入源數(shù)據(jù)；非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)則由系統(tǒng)采用大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)從外部獲取，包括從政府網(wǎng)站、工商、稅務(wù)、銀行、電商平臺(tái)、論壇等多渠道獲得實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)。基礎(chǔ)數(shù)據(jù)層存儲(chǔ)各種類型的源數(shù)據(jù)，為分析應(yīng)用提供數(shù)據(jù)依據(jù)。

（3）分析應(yīng)用層

分析應(yīng)用層包括兩部分，第一部分是預(yù)算管理、戰(zhàn)略管理、資金管理、成本管理、投融資管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、績效管理等管理會(huì)計(jì)工作任務(wù)；第二部分是大數(shù)據(jù)技術(shù)工具和管理會(huì)計(jì)工具。分析應(yīng)用層的職能是通過大數(shù)據(jù)挖掘、分析技術(shù)、管理會(huì)計(jì)工具，對(duì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和應(yīng)用，完成管理會(huì)計(jì)工作任務(wù)。系統(tǒng)運(yùn)用大數(shù)據(jù)挖掘、清洗技術(shù)，對(duì)非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的圖片、音頻、視頻、動(dòng)畫、網(wǎng)站信息進(jìn)行描述、歸類，挖掘有效信息；并通過聚類分析、決策樹分析、回歸分析等技術(shù)對(duì)有效信息進(jìn)行分析，為管理會(huì)計(jì)的預(yù)算管理、資金管理、投融資管理、成本管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、績效管理等職能管理提供清洗后有效信息。管理會(huì)計(jì)應(yīng)對(duì)結(jié)構(gòu)化和轉(zhuǎn)化后的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合處理，才能做出精準(zhǔn)的決策。

（4）綜合報(bào)告層

綜合報(bào)告層是管理會(huì)計(jì)經(jīng)過分析處理后提供的可視化報(bào)告，包括預(yù)算報(bào)告、戰(zhàn)略報(bào)告、經(jīng)營管理報(bào)告和績效報(bào)告等。綜合報(bào)告層是管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的核心，其機(jī)密程度、訪問權(quán)限和修改權(quán)限應(yīng)為最高級(jí)。綜合報(bào)告可以不設(shè)置固定匯報(bào)格式，依據(jù)管理層的需求，提供有針對(duì)性的管理報(bào)告。

三、管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在項(xiàng)目管理中的應(yīng)用

在阿米巴經(jīng)營理念下，每個(gè)業(yè)務(wù)部門都是一個(gè)獨(dú)立經(jīng)營、自負(fù)盈虧的主體。各獨(dú)立核算主體按業(yè)務(wù)類別劃分項(xiàng)目制進(jìn)行運(yùn)營。每個(gè)業(yè)務(wù)部門或每個(gè)項(xiàng)目配備一名業(yè)務(wù)伙伴（以下簡稱BP）。企業(yè)設(shè)置BP崗位，是對(duì)業(yè)務(wù)的支持。BP是將財(cái)務(wù)職能提升到業(yè)務(wù)前端，與業(yè)務(wù)同步，為業(yè)務(wù)提供預(yù)算編制和調(diào)整、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防控、資金結(jié)算與費(fèi)用控制、財(cái)務(wù)分析和評(píng)價(jià)等管理會(huì)計(jì)服務(wù)和支持。BP的職能，一是輔助業(yè)務(wù)部門跟進(jìn)全流程，為業(yè)務(wù)提供專業(yè)的財(cái)務(wù)建議和服務(wù)，二是為管理會(huì)計(jì)提供全過程鏈的分析數(shù)據(jù)。BP崗位能力，除了具備管理會(huì)計(jì)能力和信息系統(tǒng)使用能力，還需要掌握宏觀經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)、行業(yè)生命周期、產(chǎn)業(yè)鏈、企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略和策略、采購模式、生產(chǎn)工藝流程、營銷模式等信息。本文以項(xiàng)目管理中BP的工作流程來介紹管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在項(xiàng)目管理中的應(yīng)用。

項(xiàng)目管理中，BP的工作主要分為事前預(yù)測(cè)和服務(wù)、事中控制和支持、事后評(píng)價(jià)和反饋三部分。BP進(jìn)入項(xiàng)目組，需要掌握項(xiàng)目實(shí)施區(qū)域環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程、主要競(jìng)爭對(duì)手、項(xiàng)目預(yù)算等情況，才能為項(xiàng)目提供全流程專業(yè)預(yù)測(cè)和支持。管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是BP快速掌握項(xiàng)目情況的優(yōu)質(zhì)工具。項(xiàng)目階段BP和業(yè)務(wù)的工作成果表如下。

1.事前預(yù)測(cè)和服務(wù)

事前，BP的職責(zé)是對(duì)項(xiàng)目區(qū)域宏觀環(huán)境、法律規(guī)章、行業(yè)生命周期、項(xiàng)目競(jìng)爭程度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，完成項(xiàng)目預(yù)算計(jì)劃。BP可以運(yùn)用大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，搜集項(xiàng)目實(shí)施區(qū)域最新的政策文件、稅收優(yōu)惠條件、項(xiàng)目實(shí)施最新規(guī)定、同類項(xiàng)目案例文書等資料，錄入管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)層；通過對(duì)比分析，生成該區(qū)域項(xiàng)目實(shí)施的外部環(huán)境可視化報(bào)告；結(jié)合企業(yè)過去存儲(chǔ)的同類或相同區(qū)域的區(qū)域環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，生成本項(xiàng)目的可視化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告應(yīng)包括項(xiàng)目流程圖和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別點(diǎn)標(biāo)識(shí)，有利于項(xiàng)目業(yè)務(wù)執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)防控。BP編制項(xiàng)目預(yù)算，應(yīng)在公司年度總預(yù)算內(nèi)控制項(xiàng)目預(yù)算額度。BP編制項(xiàng)目預(yù)算計(jì)劃，應(yīng)依據(jù)項(xiàng)目執(zhí)行方案，按照時(shí)間序列和項(xiàng)目進(jìn)度，填制預(yù)算資金支付計(jì)劃表，并按預(yù)算調(diào)整因素確定預(yù)算調(diào)整金額幅度。經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人調(diào)整和確定后，確定項(xiàng)目預(yù)算計(jì)劃。

2.事中控制和支持

事中，BP的職責(zé)是對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和控制，提供財(cái)務(wù)支持和服務(wù)。BP的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和控制主要體現(xiàn)在對(duì)項(xiàng)目合同的成果交付和支付等條款議定，以及財(cái)務(wù)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)控制。項(xiàng)目按產(chǎn)品和服務(wù)類型可分為常規(guī)項(xiàng)目和新增項(xiàng)目。對(duì)于常規(guī)項(xiàng)目，BP可以通過管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)獲得以往期間同類項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告和項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制表，可對(duì)同產(chǎn)品項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)識(shí)別和控制有清晰認(rèn)知。對(duì)于新增項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，BP可以運(yùn)用大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)搜索項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估因素，并通過與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的溝通，明確項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和控制環(huán)節(jié)，提升項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)防控水平。BP對(duì)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)支持主要體現(xiàn)在對(duì)結(jié)算票據(jù)的核算處理環(huán)節(jié)。BP將票據(jù)掃描錄入后，系統(tǒng)調(diào)用合同庫數(shù)據(jù)，自動(dòng)比對(duì)開票人、票據(jù)金額、產(chǎn)品名稱、發(fā)票號(hào)碼、發(fā)票專用章等信息要素。通過比對(duì)審核后，項(xiàng)目的業(yè)務(wù)流、資金流、信息流進(jìn)入相應(yīng)分析應(yīng)用層的專項(xiàng)管理系統(tǒng)。資金流信息進(jìn)入資金管理系統(tǒng)，完成資金收付和會(huì)計(jì)記賬等核算工作。業(yè)務(wù)流信息進(jìn)入項(xiàng)目管理系統(tǒng)，動(dòng)態(tài)顯示項(xiàng)目進(jìn)度。供應(yīng)商、客戶、產(chǎn)品工藝、產(chǎn)品流程、采購費(fèi)用等信息流信息進(jìn)入信息管理系統(tǒng)，豐富項(xiàng)目信息數(shù)據(jù)。

3.事后評(píng)價(jià)和反饋

事后，BP的職責(zé)是對(duì)項(xiàng)目績效、人員績效和往來單位進(jìn)行評(píng)價(jià)，并完成項(xiàng)目績效報(bào)告、員工績效報(bào)告、往來單位評(píng)價(jià)報(bào)告和項(xiàng)目總結(jié)報(bào)告。項(xiàng)目績效報(bào)告不再是過去對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，而是依據(jù)管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的預(yù)算計(jì)劃、執(zhí)行、調(diào)整、項(xiàng)目盈利等情況進(jìn)行針對(duì)性的科學(xué)評(píng)價(jià)。員工績效報(bào)告，依據(jù)項(xiàng)目方案，按進(jìn)度和時(shí)間節(jié)點(diǎn)，對(duì)員工完成項(xiàng)目任務(wù)的質(zhì)量和進(jìn)度進(jìn)行評(píng)價(jià)，既利于項(xiàng)目員工成長，也利于項(xiàng)目管理。往來單位評(píng)價(jià)報(bào)告，從信息管理系統(tǒng)導(dǎo)出基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，按照項(xiàng)目評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)供應(yīng)商和客戶進(jìn)行級(jí)別評(píng)價(jià)，并列出評(píng)價(jià)依據(jù)。評(píng)價(jià)依據(jù)應(yīng)按照往來單位規(guī)模、管理制度、人員能力、預(yù)算執(zhí)行、合同議價(jià)等因素進(jìn)行客觀列示。項(xiàng)目總結(jié)報(bào)告是從財(cái)務(wù)角度對(duì)項(xiàng)目方案、預(yù)算執(zhí)行、盈利能力、發(fā)展能力等進(jìn)行總結(jié)。

綜上，可以看出，大數(shù)據(jù)時(shí)代，管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)用大數(shù)據(jù)信息技術(shù)和管理會(huì)計(jì)技術(shù)進(jìn)行大數(shù)據(jù)信息處理、財(cái)務(wù)支持和風(fēng)險(xiǎn)防控，在事前、事中、事后三個(gè)環(huán)節(jié)能夠有效降低項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)水平，提高項(xiàng)目執(zhí)行效率，提升項(xiàng)目盈利能力。

四、管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全保障

篇9

①可行性研究等同為編制可批性研究成果

一些投資企業(yè)由于缺乏投資經(jīng)驗(yàn)，片面認(rèn)為天然氣行業(yè)為朝陽行業(yè)，投資城鎮(zhèn)天然氣項(xiàng)目前景一定良好，而且為使項(xiàng)目得到批復(fù)，都是以可行作為先導(dǎo)，主觀得出項(xiàng)目在技術(shù)、經(jīng)濟(jì)上可行的結(jié)論。為達(dá)到投資項(xiàng)目報(bào)批所要求的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，隨意壓縮投資費(fèi)用，夸大市場(chǎng)，弱化投資風(fēng)險(xiǎn)，把進(jìn)行可行性研究(以下簡稱可研)工作等同為編制可批性研究成果。

②前期工作不充分

主要表現(xiàn)為對(duì)擬建投資項(xiàng)目未做機(jī)會(huì)研究或流于形式;對(duì)城鎮(zhèn)可引入的氣源及可通氣的時(shí)間節(jié)點(diǎn)主觀臆斷或未做深入調(diào)查;對(duì)供應(yīng)區(qū)域未做深入市場(chǎng)調(diào)查研究，不能很好地進(jìn)行市場(chǎng)預(yù)測(cè);對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過程中的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估不足，沒有給予足夠重視。

③編制深度問題

一些可研報(bào)告存在技術(shù)和建設(shè)方案隨意、內(nèi)容不全面、風(fēng)險(xiǎn)因素分析不夠等問題，盲目確定城鎮(zhèn)天然氣輸配系統(tǒng)，隨意安排建設(shè)實(shí)施進(jìn)度和投資強(qiáng)度，直接影響投資可研的質(zhì)量和效率，造成投資質(zhì)量不高、資金不安全等問題，甚至出現(xiàn)重復(fù)投資、無效投資等問題。

④可研人員水平低、缺乏必要的科學(xué)手段城鎮(zhèn)天然氣項(xiàng)目投資可研是非常復(fù)雜的一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要燃?xì)夤に嚒⒐苍O(shè)施配套、技術(shù)經(jīng)濟(jì)等各專業(yè)人員的全力協(xié)作與配合，從各個(gè)角度對(duì)擬建項(xiàng)目是否可行進(jìn)行深入地論證。但實(shí)際上可

研報(bào)告編制過程中，一些編制單位人員專業(yè)配置不齊全，燃?xì)夤に嚾藛T承擔(dān)其他專業(yè)內(nèi)容編制的情況時(shí)有出現(xiàn)，無專業(yè)技術(shù)資質(zhì)和相應(yīng)技術(shù)水平，這樣必然導(dǎo)致編制深度不夠、結(jié)論可靠性差。研究分析過程缺乏必要的科學(xué)手段(如計(jì)算機(jī)技術(shù)或數(shù)學(xué)模型等)，對(duì)可研程序執(zhí)行脫節(jié)。這些因素導(dǎo)致投資質(zhì)量不高、錯(cuò)誤決策等問題的發(fā)生，給企業(yè)的投資開發(fā)工作帶來了負(fù)面影響。

2城鎮(zhèn)天然氣項(xiàng)目投資可研的評(píng)估要素

為準(zhǔn)確評(píng)估城鎮(zhèn)天然氣項(xiàng)目的效益，提供科學(xué)決策依據(jù)，投資可研必須依據(jù)投資目標(biāo)重點(diǎn)確定評(píng)估要素，建立一套完整的評(píng)估指標(biāo)體系，為完成高質(zhì)量的可研報(bào)告提供前提條件。根據(jù)城鎮(zhèn)天然氣項(xiàng)目的特點(diǎn)，其評(píng)估要素包括氣源條件、目標(biāo)市場(chǎng)需求分析、財(cái)務(wù)可行性分析、風(fēng)險(xiǎn)分析等幾個(gè)主要部分。

①氣源條件

城鎮(zhèn)天然氣氣源包括管輸天然氣和非管輸天然氣(LNG、CNG)。一般城鎮(zhèn)引入一種或者多種天然氣氣源，應(yīng)對(duì)當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)燃?xì)庖?guī)劃的氣源配置、現(xiàn)狀引入條件、可供應(yīng)量、供應(yīng)價(jià)格，以及當(dāng)前天然氣的供給情況等進(jìn)行分析，分期確定城鎮(zhèn)的主要?dú)庠?、過渡氣源及應(yīng)急輔助氣源。

②目標(biāo)市場(chǎng)需求分析

城鎮(zhèn)天然氣項(xiàng)目的目標(biāo)客戶為城鎮(zhèn)居民、商業(yè)、工業(yè)、汽車加氣等用戶。在廣泛收集資料和深入調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，對(duì)用氣歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行分析總結(jié)，兼顧市場(chǎng)發(fā)展的可能與趨勢(shì)，對(duì)研究期限內(nèi)城鎮(zhèn)未來天然氣需求量分年做出準(zhǔn)確度較高的預(yù)測(cè)。

③財(cái)務(wù)分析

財(cái)務(wù)分析是可研的核心內(nèi)容，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析是為了從項(xiàng)目及投資者的角度選擇合理的財(cái)務(wù)方案，從企業(yè)理財(cái)?shù)慕嵌冗M(jìn)行資本預(yù)算來評(píng)價(jià)項(xiàng)目的贏利能力，從融資主體(企業(yè))的角度評(píng)價(jià)投資收益，從債權(quán)人角度評(píng)價(jià)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)清償能力。財(cái)務(wù)分析必須是建立在項(xiàng)目技術(shù)可靠可行基礎(chǔ)上，以動(dòng)態(tài)分析為主，靜態(tài)分析為輔。

④投資風(fēng)險(xiǎn)分析

投資風(fēng)險(xiǎn)是指在特定條件下和特定時(shí)期內(nèi)，客觀存在的導(dǎo)致投資經(jīng)濟(jì)損失的可能性。通過調(diào)查了解有關(guān)投資風(fēng)險(xiǎn)情況，分析影響投資項(xiàng)目的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)因素，提出應(yīng)對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)的建議和措施。影響投資的風(fēng)險(xiǎn)因素主要包括:氣源風(fēng)險(xiǎn)、投資環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、工程技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)、天然氣價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量安全環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)和社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)等。

3投資可研報(bào)告的主要內(nèi)容

一份完整的項(xiàng)目投資可研報(bào)告包含非常多的有利于決策的信息。雖然項(xiàng)目投資可研報(bào)告不應(yīng)面面俱到，但是有利于項(xiàng)目決策的重要信息是不應(yīng)該忽略的。城鎮(zhèn)天然氣項(xiàng)目投資可研報(bào)告的主要內(nèi)容包括分析當(dāng)?shù)氐耐顿Y環(huán)境、發(fā)展趨勢(shì)、市場(chǎng)格局與前景、投資必要性;確定供氣氣源，提出供氣方案和廠站、管道等技術(shù)要求，配置后方設(shè)施和勞動(dòng)定員;制定投資計(jì)劃和資金籌措方案，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析并計(jì)算相關(guān)指標(biāo)，以財(cái)務(wù)基準(zhǔn)收益率等指標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)判斷投資項(xiàng)目的可行性，分析項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)并提出相應(yīng)對(duì)策等［2］。

4編制投資可研報(bào)告過程中應(yīng)注意的問題

①科學(xué)預(yù)測(cè)城鎮(zhèn)天然氣市場(chǎng)需求

根據(jù)國家天然氣利用的產(chǎn)業(yè)政策，提出天然氣利用產(chǎn)業(yè)的發(fā)展順序。調(diào)查各類天然氣用戶用氣的歷史數(shù)據(jù)，并進(jìn)行分析整理，分類總結(jié)各類用戶的用氣量指標(biāo)、用氣不均勻系數(shù)等主要用氣參數(shù)及用氣規(guī)律，分年度科學(xué)預(yù)測(cè)城鎮(zhèn)天然氣供氣規(guī)模。項(xiàng)目投資近期(3～5年)市場(chǎng)預(yù)測(cè)應(yīng)盡可能貼近實(shí)際，遠(yuǎn)期可根據(jù)城鎮(zhèn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，綜合影響用氣量的節(jié)能減排政策、替代能源競(jìng)爭力、居民消費(fèi)水平等各種因素，合理考慮一定的增量。城鎮(zhèn)天然氣用戶一般包括居民用戶、商業(yè)用戶、工業(yè)用戶及汽車加氣用戶等。居民用戶用氣量預(yù)測(cè)宜采用用氣量指標(biāo)法，即抽樣調(diào)查統(tǒng)計(jì)城鎮(zhèn)現(xiàn)有居民的用氣情況，測(cè)算城鎮(zhèn)居民生活用氣量指標(biāo)，調(diào)查現(xiàn)有集中化居民小區(qū)的體量，向房管局收集未來幾年房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的開工和交付計(jì)劃，合理確定居民用戶的發(fā)展速度，測(cè)算居民用氣量。商業(yè)用戶宜采用現(xiàn)狀能源替代法，調(diào)查供應(yīng)區(qū)域內(nèi)現(xiàn)有較大型商業(yè)用戶的耗能情況(包括液化石油氣、柴油、重油等)，根據(jù)不同熱效率折算天然氣用氣量，新增商業(yè)用戶根據(jù)規(guī)劃體量參考現(xiàn)有商業(yè)用戶的用氣量指標(biāo)確定。工業(yè)用戶一般都是具有一定規(guī)模、比較具體的用氣項(xiàng)目，其用氣量預(yù)測(cè)比較適合采用用氣項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)法。在采用用氣項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)法預(yù)測(cè)時(shí)，近期用氣量以現(xiàn)有和潛在(在建和規(guī)劃項(xiàng)目)用氣項(xiàng)目調(diào)查統(tǒng)計(jì)資料為基礎(chǔ)進(jìn)行預(yù)測(cè)，中遠(yuǎn)期考慮一定的增量。燃?xì)忮仩t的用氣量指標(biāo)是根據(jù)鍋爐的額定蒸發(fā)量或額定熱功率，按鍋爐燃燒效率和天然氣的低熱值折算。城鎮(zhèn)天然氣汽車替代的主要對(duì)象為公交車、出租車、教練車及重型卡車等，結(jié)合車用天然氣發(fā)展形勢(shì)，不同車輛取不同替代率，根據(jù)平均每行駛100km用氣量指標(biāo)及年平均運(yùn)行里程進(jìn)行確定。

②合理制定和優(yōu)化天然氣輸配系統(tǒng)方案

天然氣輸配系統(tǒng)方案決定著工程投資規(guī)模，是投資項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益分析的主要依據(jù)，為投資可研的主要組成部分，應(yīng)重點(diǎn)研究分析。天然氣輸配系統(tǒng)方案制定的主要內(nèi)容包括供氣氣源選擇，調(diào)峰儲(chǔ)氣方式、應(yīng)急措施與輸配壓力級(jí)制、廠站和管道建設(shè)規(guī)模的確定以及高中壓管道的布置等方面。在編制過程中，應(yīng)結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，多方案比較，選擇技術(shù)先進(jìn)、供氣可靠、經(jīng)濟(jì)合理、適應(yīng)性強(qiáng)的輸配系統(tǒng)［3］。對(duì)于城鎮(zhèn)供氣氣源選擇，在保證供氣安全可靠的前提下，應(yīng)盡可能降低供氣成本。氣源形式、距離和市場(chǎng)規(guī)模是決定供氣成本的最重要因素，選用不同形式的氣源，城鎮(zhèn)燃?xì)夤?yīng)工程造價(jià)、生產(chǎn)經(jīng)營成本必然不同。對(duì)于中小城鎮(zhèn)，如果靠近國家或省的長輸管道，鑒于氣源價(jià)格優(yōu)勢(shì)，應(yīng)優(yōu)先選擇長輸管道供氣。在長輸管道通氣之前，可選擇CNG、LNG進(jìn)行過渡供應(yīng);長輸管道通氣后，CNG、LNG轉(zhuǎn)化為應(yīng)急補(bǔ)充氣源。CNG供應(yīng)具有一定的適用范圍，以供應(yīng)居民用戶為例，用戶規(guī)模為500～5000戶比較適宜，用戶規(guī)模過小，而建站造價(jià)高，不經(jīng)濟(jì);如果用戶規(guī)模過大，公路輸送跟不上，安全可靠性差［4］。LNG供應(yīng)方式較靈活，應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)規(guī)模、運(yùn)送距離、自然條件等因素合理確定儲(chǔ)罐容積，對(duì)于東部沿海城鎮(zhèn)，考慮夏季臺(tái)風(fēng)對(duì)運(yùn)輸?shù)挠绊?，?yīng)適當(dāng)增大儲(chǔ)罐容積，延長儲(chǔ)存時(shí)間以保證穩(wěn)定供氣。天然氣調(diào)峰分為季節(jié)調(diào)峰、日調(diào)峰和小時(shí)調(diào)峰。季節(jié)調(diào)峰的規(guī)模大，由上游負(fù)責(zé)解決。城鎮(zhèn)日、小時(shí)調(diào)峰由上、下游解決的可能性都存在。目前，城鎮(zhèn)日、小時(shí)調(diào)峰常用的儲(chǔ)氣方式有長輸管道末段儲(chǔ)氣、城市高壓外環(huán)管網(wǎng)儲(chǔ)氣、高壓管束和高壓儲(chǔ)氣罐儲(chǔ)氣、LNG站等。城鎮(zhèn)天然氣調(diào)峰是一項(xiàng)投資較大的系統(tǒng)工程，需要考慮投資費(fèi)用和效率，在保證供氣安全的前提下，根據(jù)城鎮(zhèn)周邊氣源和供氣條件，多方案擇優(yōu)。對(duì)來氣壓力較高的城鎮(zhèn)宜采用管道儲(chǔ)氣的方式，如浙江杭州、嘉興等城市通過建設(shè)市域高壓環(huán)網(wǎng)，解決沿線城鎮(zhèn)的小時(shí)調(diào)峰。在進(jìn)行燃?xì)廨斉湎到y(tǒng)壓力級(jí)制方案選擇時(shí)，既要考慮氣源的供氣壓力，還要考慮城鎮(zhèn)規(guī)劃、供氣區(qū)域內(nèi)人口與建筑物的密集程度以及地下管道和設(shè)施的分布情況，在保證管道輸氣和儲(chǔ)氣能力的前提下，盡可能減小管徑，節(jié)省投資費(fèi)用，經(jīng)濟(jì)合理地選擇輸配壓力級(jí)制［3］。對(duì)于大多數(shù)中小城鎮(zhèn)的天然氣利用項(xiàng)目，市場(chǎng)需求隨經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展而逐步增大，在方案選擇時(shí)必須近遠(yuǎn)期相結(jié)合，綜合比較后選擇技術(shù)先進(jìn)、安全可靠、經(jīng)濟(jì)合理的方案。城鎮(zhèn)中壓管網(wǎng)的主要功能為輸配氣，在整個(gè)燃?xì)廨斉湎到y(tǒng)中占有較大的比例，其輸配壓力和管徑直接影響著輸配管網(wǎng)的投資規(guī)模。在保證安全的基礎(chǔ)上，盡可能選擇較高設(shè)計(jì)壓力，優(yōu)先選擇中壓A級(jí)系統(tǒng)。

③認(rèn)真做好投資估算和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)

投資估算是確定投資規(guī)模和進(jìn)行資金籌措的依據(jù)，也是項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的重要依據(jù)，投資估算是否準(zhǔn)確顯得尤其重要，應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真、科學(xué)地編制。投資估算一般采用經(jīng)驗(yàn)投資估算指標(biāo)、類似工程造價(jià)資料。采用這些數(shù)據(jù)時(shí)一定要注意它的時(shí)效性，要使用最新的數(shù)據(jù)，同時(shí)數(shù)據(jù)的來源應(yīng)盡量可靠。對(duì)燃?xì)鈴S站使用的大型、重要設(shè)備應(yīng)盡量向多個(gè)生產(chǎn)廠家詢價(jià)，而不僅僅采用經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，同時(shí)還要考慮廠家給予的優(yōu)惠條件，確定出合理的設(shè)備價(jià)格。計(jì)算土地使用費(fèi)時(shí)，應(yīng)了解建設(shè)項(xiàng)目是通過劃撥還是土地使用權(quán)出讓的方式取得土地使用權(quán)，按工程所在地政府規(guī)定的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)并參考類似用地實(shí)際發(fā)生費(fèi)用測(cè)算。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)是投資項(xiàng)目可研的核心內(nèi)容，通過財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)考察項(xiàng)目的贏利能力、清償能力，并以此最后確定擬建項(xiàng)目的可行性。進(jìn)行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)，首先應(yīng)在明確項(xiàng)目評(píng)價(jià)范圍的基礎(chǔ)上，根據(jù)項(xiàng)目性質(zhì)和融資方式，選取必要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行成本估算、銷售(營業(yè))收入和相關(guān)稅費(fèi)計(jì)算，進(jìn)行財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量計(jì)算。然后編制主要財(cái)務(wù)報(bào)表和計(jì)算財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。財(cái)務(wù)分析主要包括贏利能力分析和償債能力分析。在對(duì)基本方案進(jìn)行財(cái)務(wù)分析后，還應(yīng)進(jìn)行不確定性分析，主要包括盈虧平衡分析和敏感性分析。最后，將財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的結(jié)果進(jìn)行反饋，完善優(yōu)化初步確定的建設(shè)方案。為準(zhǔn)確做好項(xiàng)目的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)，應(yīng)結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，合理確定天然氣市場(chǎng)購銷價(jià)格、公司經(jīng)營成本、國家規(guī)定的各種稅率等評(píng)價(jià)參數(shù)。

④重視風(fēng)險(xiǎn)分析

在城鎮(zhèn)天然氣項(xiàng)目決策階段必須考慮的風(fēng)險(xiǎn)有氣源風(fēng)險(xiǎn)、投資環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、工程技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、天然氣價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等。對(duì)這些不確定性的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析是投資項(xiàng)目可研的一項(xiàng)重要內(nèi)容，也是目前可研分析的薄弱環(huán)節(jié)。在進(jìn)行投資項(xiàng)目評(píng)價(jià)過程中，必須對(duì)可能影響經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別分析，根據(jù)需要和可能選擇適當(dāng)?shù)姆椒ü烙?jì)風(fēng)險(xiǎn)程度，提出針對(duì)性的避免或者降低風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策，最后將項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行歸納，并提出風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)論。為提高風(fēng)險(xiǎn)分析的科學(xué)性、準(zhǔn)確性，應(yīng)選用或綜合運(yùn)用盈虧平衡分析、敏感性分析、概率分析等數(shù)學(xué)方法進(jìn)行模式化定量處理。一般城鎮(zhèn)天然氣項(xiàng)目在天然氣購銷價(jià)格、供應(yīng)市場(chǎng)方面敏感度較高，影響經(jīng)濟(jì)指標(biāo)比較明顯。前期調(diào)研過程中應(yīng)重點(diǎn)做好天然氣價(jià)格、市場(chǎng)容量、價(jià)格競(jìng)爭力等方面的調(diào)查，盡可能準(zhǔn)確預(yù)估研究期限內(nèi)天然氣的購銷價(jià)格和市場(chǎng)規(guī)模。對(duì)于不同城鎮(zhèn)，由于發(fā)展天然氣的各方面基礎(chǔ)條件不同，風(fēng)險(xiǎn)分析的側(cè)重點(diǎn)也應(yīng)進(jìn)行區(qū)分。以浙江省某沿?？h為例，某投資公司擬投資除中心城區(qū)以外的縣域天然氣項(xiàng)目，擬供氣區(qū)域主要包括沿海開發(fā)區(qū)和周邊鄉(xiāng)鎮(zhèn)，區(qū)域之間距離較遠(yuǎn)，最遠(yuǎn)兩鄉(xiāng)鎮(zhèn)間距離達(dá)30km。經(jīng)營區(qū)域內(nèi)現(xiàn)狀意向用戶主要包括鄉(xiāng)鎮(zhèn)居民用戶和分散在鄉(xiāng)鎮(zhèn)和開發(fā)區(qū)的工業(yè)用戶，商業(yè)用戶較少。氣源方面，根據(jù)浙江省天然氣管網(wǎng)建設(shè)計(jì)劃，三年后長輸管道方能通氣，近期需考慮采用過渡氣源供應(yīng)。啟動(dòng)期如均采用LNG氣化站供氣，因經(jīng)營區(qū)域較分散，無論是各區(qū)域單獨(dú)建站還是通過管道連通，建設(shè)成本均較高，市場(chǎng)規(guī)模又偏小，沒有經(jīng)濟(jì)效益。本投資項(xiàng)目為防范投資風(fēng)險(xiǎn)，采取了分期投資的方案，一期為管輸天然氣通氣前，根據(jù)區(qū)域特點(diǎn)，居民用戶為主的鄉(xiāng)鎮(zhèn)建設(shè)LNG瓶組站進(jìn)行臨時(shí)過渡，工業(yè)用戶集中的鄉(xiāng)鎮(zhèn)和開發(fā)區(qū)采用LNG氣化站進(jìn)行過渡供應(yīng);二期為管輸天然氣通氣后，擬根據(jù)市場(chǎng)發(fā)展情況來確定各供氣區(qū)域通氣的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，有序安排管道和廠站建設(shè)計(jì)劃。通過分期投資的方案，有效降低了投資風(fēng)險(xiǎn)，保證項(xiàng)目投資收益。

5結(jié)語

篇10

第一章 橡膠制品項(xiàng)目總論

一、橡膠制品項(xiàng)目名稱及承辦單位

二、橡膠制品項(xiàng)目擬建地址

三、可行性研究的目的

四、可行性研究報(bào)告編制依據(jù)和范圍

(一)橡膠制品項(xiàng)目可行性報(bào)告編制依據(jù)

(二)可行性研究報(bào)告編制范圍

五、研究的主要過程

六、建設(shè)規(guī)模與產(chǎn)品方案

七、橡膠制品項(xiàng)目總投資估算

八、工藝技術(shù)裝備方案的選擇

九、橡膠制品項(xiàng)目建設(shè)期限

十、投資橡膠制品項(xiàng)目備案數(shù)據(jù)

十一、研究結(jié)論

十二、橡膠制品項(xiàng)目主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)

第二章 橡膠制品項(xiàng)目法人基本情況

一、橡膠制品項(xiàng)目法人概況

二、橡膠制品項(xiàng)目承辦單位概況

第三章 市場(chǎng)需求預(yù)測(cè)

第四章 建設(shè)規(guī)模與生產(chǎn)方案

一、建設(shè)規(guī)模的確定原則

二、橡膠制品項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模

三、橡膠制品項(xiàng)目生產(chǎn)綱領(lǐng)

第五章 橡膠制品項(xiàng)目建設(shè)選址及土建工程

一、橡膠制品項(xiàng)目建設(shè)地選擇原則

二、橡膠制品項(xiàng)目建設(shè)地概況

三、橡膠制品項(xiàng)目建設(shè)選址方案

四、選址用地權(quán)屬性質(zhì)類別及占地面積

五、橡膠制品項(xiàng)目用地利用指標(biāo)

六、橡膠制品項(xiàng)目建筑工程方案

(一)建筑工程概況

(二)建筑結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)

(三)標(biāo)準(zhǔn)化廠房設(shè)計(jì)

七、橡膠制品項(xiàng)目選址綜合評(píng)價(jià)

第六章 原材料及能源需求情況

第七章 技術(shù)生產(chǎn)方案

一、工藝技術(shù)方案的選用原則

二、工藝流程

三、設(shè)備的選擇

(一)設(shè)備配置原則

(二)設(shè)備配置方案

第八章 環(huán)境保護(hù)

一、環(huán)境保護(hù)設(shè)計(jì)依據(jù)

二、污染物的來源

(一)橡膠制品項(xiàng)目建設(shè)期污染源

(二)橡膠制品項(xiàng)目運(yùn)營期污染源

三、污染物的治理

(一)橡膠制品項(xiàng)目施工期環(huán)境影響簡要分析及治理措施

施工機(jī)械在不同距離處的貢獻(xiàn)值一覽表

(二)橡膠制品項(xiàng)目營運(yùn)期環(huán)境影響分析及治理措施

辦公及生活廢水處理流程圖

生活及辦公廢水治理效果一覽表

四、環(huán)境保護(hù)分析

五、廠區(qū)綠化工程

六、環(huán)境保護(hù)結(jié)論

第九章 勞動(dòng)保護(hù)安全衛(wèi)生及消防

一、勞動(dòng)保護(hù)和安全衛(wèi)生

(一)設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)定

(二)主要不安全因素及職業(yè)危害因素

(三)采取的主要防范措施

二、安全生產(chǎn)措施

三、橡膠制品項(xiàng)目消防

(一)設(shè)計(jì)原則

(二)主要防范措施

第十章 橡膠制品項(xiàng)目節(jié)能分析

一、橡膠制品項(xiàng)目建設(shè)的節(jié)能方向

二、設(shè)計(jì)依據(jù)及用能標(biāo)準(zhǔn)

(一)節(jié)能政策依據(jù)

(二)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、技術(shù)規(guī)定和技術(shù)指導(dǎo)

三、節(jié)能背景及目標(biāo)

四、橡膠制品項(xiàng)目能源消耗種類和數(shù)量分析

(一)生產(chǎn)橡膠制品項(xiàng)目主要耗能裝置及能耗種類和數(shù)量

橡膠制品項(xiàng)目主要能源和含耗能工質(zhì)年需量測(cè)算表

(二)單位產(chǎn)品能耗指標(biāo)測(cè)算

單位能耗估算一覽表

五、橡膠制品項(xiàng)目用能品種選擇的可靠性分析

六、工藝設(shè)備節(jié)能措施

七、電力節(jié)能措施

八、節(jié)水措施

九、運(yùn)營期節(jié)能原則

十、運(yùn)營期主要節(jié)能措施

十一、能源管理

(一)管理組織和制度

(二)能源計(jì)量管理

十二、節(jié)能建議及效果分析

(一)節(jié)能建議

(二)節(jié)能效果分析

橡膠制品項(xiàng)目主要能耗指標(biāo)一覽表

第十一章 橡膠制品項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分析及風(fēng)險(xiǎn)防控

一、政策風(fēng)險(xiǎn)分析及風(fēng)險(xiǎn)防控

二、用地及工程建設(shè)配套風(fēng)險(xiǎn)分析

三、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)分析及風(fēng)險(xiǎn)防控

四、資金風(fēng)險(xiǎn)分析及風(fēng)險(xiǎn)防控

五、原材料采購風(fēng)險(xiǎn)分析及風(fēng)險(xiǎn)防控

六、環(huán)保因素風(fēng)險(xiǎn)分析及風(fēng)險(xiǎn)防控

七、橡膠制品項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)論

橡膠制品項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)因素和風(fēng)險(xiǎn)程度分析表

第十二章 橡膠制品項(xiàng)目實(shí)施管理和勞動(dòng)定員

一、橡膠制品項(xiàng)目建設(shè)期管理組織

二、橡膠制品項(xiàng)目建設(shè)期管理

三、工作制度

四、勞動(dòng)定員

勞動(dòng)定員一覽表

第十三章 橡膠制品項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度計(jì)劃

第十四章 投資估算與資金籌措

一、投資估算依據(jù)和說明

(一)橡膠制品項(xiàng)目總投資估算編制依據(jù)

(二)橡膠制品項(xiàng)目投資費(fèi)用分析

(三)橡膠制品項(xiàng)目固定資產(chǎn)投資(固定資產(chǎn))

(四)橡膠制品項(xiàng)目固定資產(chǎn)投資估算

固定資產(chǎn)投資估算表

(五)流動(dòng)資金估算

流動(dòng)資金估算一覽表

(六)橡膠制品項(xiàng)目總投資估算

總投資構(gòu)成分析一覽表

二、橡膠制品項(xiàng)目資金籌措方案

(一)橡膠制品項(xiàng)目資金籌措方案

資金籌措與投資計(jì)劃表

三、投資使用方案

(一)建設(shè)投資使用計(jì)劃

(二)流動(dòng)資金使用計(jì)劃

資金使用計(jì)劃與運(yùn)用表

第十五章 經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)

一、橡膠制品項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)的依據(jù)和范圍

二、橡膠制品項(xiàng)目費(fèi)用估算與財(cái)務(wù)效益

(一)銷售收入估算

產(chǎn)品銷售收入及稅金估算一覽表

(二)橡膠制品項(xiàng)目綜合總成本估算

綜合總成本費(fèi)用估算表

(三)利潤總額估算

(四)所得稅及稅后利潤

(五)橡膠制品項(xiàng)目投資收益率測(cè)算

橡膠制品項(xiàng)目綜合損益表

三、橡膠制品項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析

(一)全部投資財(cái)務(wù)分析

財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表(全部投資)

(二)固定資產(chǎn)投資財(cái)務(wù)分析

財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表(固定投資)

四、盈虧平衡分析

生產(chǎn)橡膠制品項(xiàng)目盈虧平衡分析表

五、敏感性分析

單因素敏感性分析表

第十六章 綜合評(píng)價(jià)及投資建議

一、橡膠制品項(xiàng)目綜合評(píng)價(jià)