導語：如何才能寫好一篇安全風險評價報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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[關(guān)鍵詞]藥品風險管理；藥品不良反應監(jiān)測

[中圖分類號]R926

[文獻標識碼]B

[文章編號]1674-4721(2009)03(b)-119-03

保證人民用藥安全、有效，保障公眾健康是政府進行藥品監(jiān)督管理的根本目的。盡管我們要求藥品要安全，但安全并不意味著藥品不良反應為零。藥品上市后，不良反應信息接踵而來，藥物能治療疾病，但也會對身體產(chǎn)生不良影響，威脅著人類的健康。據(jù)統(tǒng)計，我國不合理用藥者占用藥者的12％～30％，每年5 000多萬住院病人中至少有250萬人因藥品不良反應而入院，其中50萬人屬嚴重不良反應，19.2萬人因此而死亡。因此加強藥品不良反應監(jiān)測和藥品的風險管理刻不容緩。

1藥品風險管理

1.1風險及風險管理

在現(xiàn)實生活中，風險無處不在，人們對它的理解也是多種多樣的。美國的韋伯字典將風險定義為“面臨的傷害或損失的可能性”。我國的杜端莆教授認為風險是“損失發(fā)生的不確定性，是人們因?qū)ξ磥硇袨榈臎Q策及客觀條件的不確定性而可能引起的后果與預定目標發(fā)生多種負偏離的綜合”。用數(shù)學公式可表示為：風險=損害發(fā)生的概率×損害的后果。事實上，風險包含3個要素，即有害結(jié)果、發(fā)生的概率和現(xiàn)實狀態(tài)。

風險管理又名危機管理，最早應用于社會公共與經(jīng)濟領(lǐng)域，是指如何在一個肯定有風險的環(huán)境里把風險減至最低的管理過程。包括了對風險的量度、評估和應變策略。理想的風險管理，是一連串排好優(yōu)先次序的過程和預置，使當中的可以引致最大損失及最可能發(fā)生的事情優(yōu)先處理、而相對風險較低的事情次之考慮。這其中隱含了兩個非常重要的特性。①風險確定性：是指所管理的對象或目標是肯定存在風險的，并且這種風險一旦發(fā)生，無論是對社會公共影響還是對經(jīng)濟影響均具有非常大的破壞性；②預置必然性：既然風險是確定的，那么必然會通過對可預期風險和過往發(fā)生事例的評估，采取針對性防御措施，而各種控制措施，不僅包括對未發(fā)生風險的預見控制，更包括對已發(fā)生風險最小化控制。

1.2藥品風險管理

藥品風險管理就是藥物流行病學理念在藥品監(jiān)督管理層面上的最直接體現(xiàn)，是貫穿藥品整個生命周期的一個持續(xù)過程。藥品風險管理的核心在于進行利益與風險分析，并依據(jù)評估結(jié)果，對上市后藥品采取召回、撤銷、限制使用和修改說明書等處理手段，以保障公眾合理用藥，實際是對藥品的風險／效益進行綜合評價，并采取適宜的策略與方法，將藥品安全性風險降至最低的一個管理過程。美國的藥品風險管理程序有4步：①評估藥品的風險，收益比：②在保證藥品療效的前提下，開發(fā)和實施使藥品風險最小化的工具與方案；③評估執(zhí)行手段的有效性，并重新評價藥品的風險／收益比；④對風險管理的手段進行調(diào)整，以進一步改善藥品風險／收益比。藥品風險管理的目的就是要實現(xiàn)患者用藥收益最大化、風險最小化的目標。根據(jù)藥品批準上市的時間，藥品的風險管理可分為兩個階段，一是藥品上市前風險管理，二是藥品上市后的風險管理。根據(jù)《中華人民共和國藥品管理法》，對于發(fā)現(xiàn)或發(fā)生藥品風險時可以采取的措施有：①暫停上市前研究和審批；②開展分析、評價，發(fā)起有關(guān)研究；③修改藥品說明書；④限制使用；⑤進行質(zhì)量抽驗；⑥提高質(zhì)量標準；⑦撤銷批準文號或者進口藥品注冊證書；⑧通報違法藥品廣告。藥品風險管理的目的就是使得公眾使用藥品治療疾病、調(diào)節(jié)生理功能時，所可能受到的傷害最小。即風險最小化。在這個過程中，風險評價是非常重要的一個環(huán)節(jié)，所謂風險評價就包括了對產(chǎn)品使用過程中出現(xiàn)或可能出現(xiàn)的風險頻率、本質(zhì)／性質(zhì)、及嚴重程度進行評價，分為鑒別和定性／量。最終通過對藥品風險，效益不斷重復的評價，完美實現(xiàn)藥品風險，收益的平衡，最終達到調(diào)整產(chǎn)品(狀態(tài))的目的。

2我國藥品不良反應(ADR)監(jiān)測現(xiàn)狀

2004年3月國家食品藥品監(jiān)督管理局會同衛(wèi)生部以部長、局長令的形式正式實施《藥品不良反應報告和監(jiān)測管理辦法》(以下簡稱《辦法》)?！掇k法》進一步明確各級食品藥品監(jiān)管部門、各級衛(wèi)生行政部門的職責，確立藥品生產(chǎn)、經(jīng)營、使用單位的法定報告和監(jiān)測的責任，加大違反《辦法》要求的處罰力度，從而為推進我國藥品不良反應監(jiān)測管理進入一個新的發(fā)展階段奠定了重要的法律基礎(chǔ)。我國藥品不良反應監(jiān)測組織體系初步建成于2002年底，全國31個省、自治區(qū)、直轄市均建立了省級藥品不良反應監(jiān)測中心，截至目前，又有22個地區(qū)建立本地區(qū)的省級以下藥品不良反應監(jiān)測中心或監(jiān)測站，全國藥品不良反應監(jiān)測組織體系框架已逐步構(gòu)成，藥品不良反應病例報告數(shù)量和質(zhì)量逐年增加和提高，在組織體系逐步建立與完善的同時，通過不斷進行的全國和地區(qū)性藥品不良反應監(jiān)測管理相關(guān)法律法規(guī)和專業(yè)知識的培訓，使藥品生產(chǎn)、經(jīng)營、使用單位對國家實行藥品不良反應報告制度的理解和認識有了較大程度的提高，報告意識從無到有并逐步增強，報告數(shù)量由少到多并不斷增加。

雖然我國ADR監(jiān)測工作取得了很大成績，但社會各界對藥品不良反應仍存在認識不到位，思想上不重視等問題。表現(xiàn)在藥品生產(chǎn)、經(jīng)營企業(yè)片面追求經(jīng)濟效益而忽視對上市藥品的不良反應監(jiān)測；使用單位片面認為報告藥品不良反應是暴露工作中存在的問題和藥^^的缺點，會影響單位的效益，因而不愿報告藥品不良反應；公眾普遍缺乏安全用藥的常識，用藥過程缺乏醫(yī)師和藥師的指導，缺乏藥品的“風險／效益”意識僅看到藥品有效性的一面，忽略了其不良反應?；蛘呤且坏┌l(fā)現(xiàn)藥品的不良反應，就片面的認為該藥品是毒藥，而全面否定。上述問題均提示藥品上市后仍然存在用藥風險問題。

3藥品風險管理與ADR監(jiān)測

在一種藥品上市并真正大規(guī)模使用之后，國家仍有安全性監(jiān)測系統(tǒng)對其進行監(jiān)測，不但對其使用安全性予以全面的關(guān)注與評價，而且要對其通過預置的各種控制措施與條件進行評價。根據(jù)安全性問題的程度與性質(zhì)，對藥品進行風險／效益綜合評價，并通過不斷的調(diào)整預置、控制措施與產(chǎn)晶狀態(tài)，實現(xiàn)藥品風險管理。整個過程不斷往復，并貫穿于藥品整個生命周期。而實現(xiàn)藥品安全性監(jiān)測最主要的手段就是ADR監(jiān)測。本文所關(guān)注的藥品風險管理主要是上市后的風險管理，因為只有當藥品上市后大量使用時，才能凸顯其在上市前未發(fā)現(xiàn)的各種不良事件，這時就真正體現(xiàn)出藥品風險管理的價值。

ADR監(jiān)測是藥品風險管理中一個重要步驟和組成部分，ADR監(jiān)測包括發(fā)現(xiàn)信號、報告、評價等環(huán)節(jié)，而藥品風險管理同樣也由發(fā)現(xiàn)信號、報告、評價組成，只是多了一個控制環(huán)節(jié)，這四個環(huán)節(jié)逐一遞進，缺一不可。因此我們不難看出，ADR監(jiān)測在藥品風險管理中的重要地位。下面就對這四個

環(huán)節(jié)逐一加以說明。

3.1發(fā)現(xiàn)

任何一個“信號”從其發(fā)現(xiàn)本身就是發(fā)現(xiàn)者或者報告者對這個信號或者說安全性問題的關(guān)注，而其關(guān)注的過程，無論作為醫(yī)護人員還是研究人員，均會自覺、不自覺地對這個信號―安全性問題進行“分析、評價”以至“控制”。這個過程通常是在一個較小的范圍內(nèi)進行。

3.2報告

從國家或者政府角度，在藥品監(jiān)管體系中建立上市后藥品安全性監(jiān)測體系均是其十分重要的一項職能工作。而一個信號在一個小的范圍內(nèi)關(guān)注，對于國家和社會而講，往往是不足夠的。從某種意義上講，只有當某一個安全性問題作為多個信息匯集并且在監(jiān)測體系內(nèi)傳遞時，才最能達到其應有的效應。這個環(huán)節(jié)就是監(jiān)測體系中非常重要的一個步驟一報告。

3.3評價

任何一個品種上報的可能存在的安全性問題，即使是最常見的“青霉素”過敏引發(fā)的“皮疹”(目前一般、常見藥品不良反應，事件在我國藥品不良反應病例報告數(shù)據(jù)庫中占絕大多數(shù))，對于我國構(gòu)建和完善尚處于初級階段的藥品不良反應監(jiān)測體系也具有非常重要的實踐意義，而且報告者填寫任何一份(藥品不良反應／事件監(jiān)測病例報告)的過程，均是一個思考的過程，是一個對某藥品和某藥品不良反應，事件分析、評價的過程，這個過程伴隨著病例報告的逐級上報，不斷被加強和深入。按照我國目前設(shè)定的藥品安全性監(jiān)測體系，不但在上報過程中各級監(jiān)測單位應對藥品與不良反應／事件進行關(guān)聯(lián)性評價，國家藥品不良反應監(jiān)測中心也將定期、不定期地，有重點地對品種進行系統(tǒng)評價，這也是整個監(jiān)測技術(shù)體系最核心的工作。

3.4控制

篇2

為加快推進“科技興安”戰(zhàn)略，切實提高化工生產(chǎn)過程本質(zhì)安全水平，有效控制化工企業(yè)事故的發(fā)生，逐步實現(xiàn)化工生產(chǎn)過程安全自動化控制，確保我市危險化學品安全生產(chǎn)形勢根本好轉(zhuǎn)，根據(jù)《中華人民共和國安全生產(chǎn)法》、《*省安全生產(chǎn)條例》等法律法規(guī)和*省人民政府批轉(zhuǎn)省安委會《關(guān)于進一步加強危險化學品安全生產(chǎn)工作的指導意見》【浙政發(fā)（2009）27號】要求，結(jié)合我市實際，就推行化工生產(chǎn)過程自動化安全控制系統(tǒng)提出以下實施意見：

一、充分認識自動化安全控制系統(tǒng)在化工生產(chǎn)過程中的重要作用

化工生產(chǎn)過程大多涉及高溫高壓、易燃易爆和有毒有害，一些化工反應工藝過程復雜且蘊含著巨大的能量，一旦生產(chǎn)過程出現(xiàn)異常且控制不當，將會給人身和財產(chǎn)安全造成嚴重后果。安全科技是安全生產(chǎn)的重要基礎(chǔ)和技術(shù)保障，自動化安全控制系統(tǒng)能對化工生產(chǎn)裝置和設(shè)備可能發(fā)生的危險或措施不當行為致使繼續(xù)惡化的狀態(tài)進行及時響應和保護，使生產(chǎn)裝置和設(shè)備進入一個預定義的安全停車工況，從而使風險降低到可以接受的最低程度，保障人員、設(shè)備和生產(chǎn)裝置的安全。這類安全控制系統(tǒng)以其可靠適用的設(shè)備和先進的控制技術(shù)已被發(fā)達國家石油和化工企業(yè)普遍采用，為此，在化工相關(guān)行業(yè)中推行自動化安全控制系統(tǒng)對有效控制事故的發(fā)生，對我市危險化學品安全生產(chǎn)形勢根本好轉(zhuǎn)具有十分重要的戰(zhàn)略意義。

二、推行自動化安全控制系統(tǒng)的總體要求和主要目標

（一）總體要求

對自動化安全控制系統(tǒng)總體要求為，一要具有很高的可靠性和靈敏度，當生產(chǎn)裝置出現(xiàn)緊急情況時，安全控制系統(tǒng)能在允許的時間內(nèi)作出響應，及時發(fā)出保護聯(lián)鎖信號，對現(xiàn)場設(shè)備及裝置區(qū)域進行安全保護；二是根據(jù)不同裝置工藝安全等級的保護需要，選擇相應安全等級的安全控制系統(tǒng)；三是不管是獨立設(shè)置還是混合設(shè)置的安全控制系統(tǒng)，其安全聯(lián)鎖保護功能模塊在生產(chǎn)過程中始終處于靜態(tài)，不需要人工動態(tài)操作。

（二）主要目標

到2010年末，全市已建或新建、改建和擴建化工生產(chǎn)項目涉及硝化、氯化、氟化、磺化、加氫、重氮化、過氧化以及聚合、裂解等且有高溫高壓、放熱或深冷等工藝過程的；對其它裝置或項目工藝過程，采用道化學公司火災、爆炸危險指數(shù)評價法（第七版）評價，經(jīng)現(xiàn)有的安全措施補償后，其危險等級仍在很大及以上（火災爆炸指數(shù)≥128）的；對不適用道化學法評價的項目可采用危險度評價法，其危險等級在高度及以上（危險度分值≥16）的，要根據(jù)安全風險程度等級選擇安裝不同類型的安全控制系統(tǒng)。

到2013年末，其他項目或裝置特別是涉及易燃易爆介質(zhì)、劇毒、高毒和極度危害介質(zhì)，或構(gòu)成重大危險源的生產(chǎn)儲存設(shè)施，其危險等級為中等程度及以上（火災爆炸指數(shù)≥97），或其危險度評價法危險等級為中度及以上（危險度分值≥11）的，均要安裝相應的自動化安全控制系統(tǒng)。對項目工藝（裝置）確實安全、穩(wěn)定等特殊情況不需要安裝的，須經(jīng)設(shè)計單位或安全評價機構(gòu)出具不需要安裝的技術(shù)報告。

涉及上述情況的新建、改建、擴建項目，必須同時設(shè)計、安裝相應的自動化安全控制系統(tǒng)。

三、加快化工生產(chǎn)自動化安全控制系統(tǒng)推行步伐的工作措施

（一）新建、改建、擴建化工建設(shè)項目，其設(shè)立評價報告應對建設(shè)項目工藝及裝置進行安全風險等級評價劃分，對符合化工生產(chǎn)自動化安全控制系統(tǒng)安裝要求的，項目建設(shè)單位在委托安全設(shè)施設(shè)計時應同時進行生產(chǎn)過程自動化安全控制系統(tǒng)的設(shè)計。

設(shè)計單位在編制《危險化學品建設(shè)項目安全設(shè)施設(shè)計專篇》時，要根據(jù)建設(shè)項目設(shè)立評價報告對項目工藝及裝置的安全風險分析、風險級別和安裝自動化安全控制系統(tǒng)的技術(shù)建議，設(shè)計中要充分體現(xiàn)重要參數(shù)的測量、報警、自動聯(lián)鎖保護及事故狀態(tài)下的緊急停車等自動化安全控制措施。

（二）進入施工和試生產(chǎn)階段的新建、改建、擴建化工建設(shè)項目，建設(shè)單位要委托相關(guān)技術(shù)機構(gòu)在《項目設(shè)立安全評價報告》和《安全設(shè)施設(shè)計專篇》中補充有關(guān)自動化安全控制系統(tǒng)方面的專項評價報告和專項設(shè)計專篇，并在本《意見》規(guī)定的期限內(nèi)作出安裝自動化安全控制系統(tǒng)的承諾。

（三）對已建成項目工藝及裝置的企業(yè)應對對照本《意見》，對安裝裝置、工藝和依據(jù)安評機構(gòu)按照道化學火災爆炸危險指數(shù)評價法或危險度評價法得出的結(jié)果進行自評自報，并須經(jīng)安評機構(gòu)和設(shè)計單位確認，報當?shù)匕踩a(chǎn)監(jiān)管部門。符合安裝要求的，當?shù)匕踩a(chǎn)監(jiān)管部門要按照本《意見》要求督促企業(yè)限期完成安裝。

（四）2009年12月底后危險化學品安全生產(chǎn)許可證到期的企業(yè)，符合化工生產(chǎn)自動化安全控制系統(tǒng)安裝要求的，換發(fā)許可證前必須安裝自動化安全控制系統(tǒng)。

（五）本《意見》下發(fā)之日起，生產(chǎn)裝置發(fā)生化學品爆炸、火災、泄漏，致使人員傷亡事故的化工企業(yè)，且符合化工生產(chǎn)自動化安全控制系統(tǒng)安裝要求的，必須安裝自動化安全控制系統(tǒng)。

（六）在本《意見》規(guī)定的期限內(nèi)符合安裝自動化安全控制系統(tǒng)要求的而未安裝的所有化工企業(yè)，規(guī)定期滿后，視為安全設(shè)施配置不符合安全生產(chǎn)要求。

（七）自動化安全控制系統(tǒng)安裝完成后，安裝業(yè)務(wù)技術(shù)機構(gòu)要向建設(shè)單位提交自動化安全控制系統(tǒng)安裝技術(shù)報告書，內(nèi)容主要為：設(shè)計和安裝期限、該企業(yè)的生產(chǎn)工藝、安全工藝控制參數(shù)及控制點、安全控制工作原理、采用的邏輯控制單元、檢測變送單元等、能達到何種生產(chǎn)安全控制要求、安全質(zhì)量保證責任范圍以及系統(tǒng)日常維護要求等。為便于對自動化安全控制系統(tǒng)推行工作的管理，報告書同時報送當?shù)匕踩O(jiān)管部門。

（八）2009年后受理的危險化學品安全行政許可申請，其安全評價報告必須有專題內(nèi)容對其項目工藝及裝置開展自動化安全控制系統(tǒng)安裝方面的評價。

1.新改擴危險化學品建設(shè)項目設(shè)立評價報告，要對項目工藝及裝置的安全風險進行分析，采用道化學火災爆炸危險指數(shù)評價法或危險度評價法評估其風險級別，按照本《意見》提出是否需要安裝自動化安全控制系統(tǒng)的技術(shù)建議。

2.新改擴危險化學品建設(shè)項目竣工驗收評價報告，要對建設(shè)項目是否按建設(shè)項目設(shè)立評價和安全設(shè)施設(shè)計專篇的要求安裝自動化安全控制系統(tǒng)作出評價。內(nèi)容包括：安全工藝控制參數(shù)及控制點、安全控制工作原理、采用的邏輯控制單元、檢測變送單元等；其設(shè)計、安裝單位名稱及資質(zhì)，并分析評價控制系統(tǒng)在試生產(chǎn)期間的調(diào)試、運行情況等。

篇3

我國高等教育毛入學率從1998年的9.8%提高到2010年的24.2%。高等教育從精英教育發(fā)展到大眾化教育的過程中，也產(chǎn)生了高校巨額債務(wù)。巨額債務(wù)背后彰顯著高校內(nèi)部控制缺失并隱藏著財務(wù)安全隱患。針對這一問題，從2009年開始，中央財政安排專項資金用于化解部分部屬高校債務(wù)，全國教育科學“十二五”規(guī)劃2011年度課題指南把學校財務(wù)安全問題作為一項重要的研究內(nèi)容。財務(wù)安全與內(nèi)部控制一直以來都是理論界和實務(wù)界所關(guān)注的重點課題之一，財務(wù)安全與內(nèi)部控制是博弈互動的辯證關(guān)系，財務(wù)安全體系的牢固完善，能促進內(nèi)部控制供需趨向高效均衡；反之，內(nèi)部控制的不斷完善及其有效性，能約束經(jīng)營者自律，規(guī)范財務(wù)行為，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)和資源配置，利益博弈趨于協(xié)調(diào)，使經(jīng)營者內(nèi)部的激勵約束機制更有成效，從而確保財務(wù)安全穩(wěn)健和經(jīng)營可持續(xù)發(fā)展。一旦內(nèi)部控制缺失或失效，容易引發(fā)投資風險、經(jīng)營風險、金融風險、財務(wù)風險，而這些風險背后就是財務(wù)危機和財務(wù)安全隱患。

二、高校內(nèi)部控制缺失下財務(wù)安全隱患成因

高校巨額債務(wù)和財務(wù)危機，并非一朝一日堆積起來的。1999年高等教育擴招政策以來，高等教育迅猛發(fā)展與教育投入不足的矛盾、“貸款辦學”政策支持與豪華校園林立的矛盾、教育資源配置失衡與辦學經(jīng)費鋪張浪費的矛盾、辦學經(jīng)費嚴重不足與高校外延擴張的矛盾，以及高校盲目定位、高校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和社會對高校監(jiān)控的缺位等，導致高校在發(fā)展中內(nèi)部控制失控、會計行為失范和財務(wù)危機四伏。基于高校內(nèi)部控制視角，高校財務(wù)風險和安全隱患的原因包括：

（一）內(nèi)部控制目標模糊 “內(nèi)部控制是由主體的各層次實施旨在為實現(xiàn)其主要目標提供合理保證的過程”，其目的是經(jīng)營者為保護其資產(chǎn)安全和完整，保證其經(jīng)營管理政策得以有效實施，控制經(jīng)營管理風險，防范舞弊行為，消除財務(wù)安全隱患。高校因產(chǎn)權(quán)不清、責任不明、軟預算約束、投融資自主決策、“子債父還”貸款發(fā)展外延擴張的財務(wù)理念，尤其是近年來政府債務(wù)補償（化債）政策，進一步催化了高校外延擴張“不吃虧”的財務(wù)理念和外部監(jiān)控不力，高校風險管理與內(nèi)部控制處于無自律、無監(jiān)控狀態(tài)，內(nèi)部控制目標處于邊緣化。

（二）內(nèi)部控制文化缺陷 內(nèi)部控制是一項需要全體員工共同努力才能實現(xiàn)的管理機制，內(nèi)部控制的成敗取決于單位領(lǐng)導與員工的控制意識和行為。因此，內(nèi)部控制文化對行為規(guī)范和權(quán)力制衡以及對舞弊的否定和對損失的遏制起到重要作用。長期以來，我國高校存在等、靠、要思想，認為：辦學是政府的職責，辦學經(jīng)費是政府必須解決的事情，發(fā)展貸款也應由政府買單。受這些思想以及高校行政化下的影響，勤儉辦學的傳統(tǒng)觀念日趨淡薄?；谡度氩蛔愫兔つ繑U張的“公辦高校負債運作”則成為理所當然。這種盲目擴張式的非理性發(fā)展和巨額投融資的反哲學“發(fā)展觀”背后，不僅隱藏著巨大的財務(wù)風險，嚴重威脅到高校財務(wù)安全，而且正是富有“傳承文化”職能的高校內(nèi)部控制文化缺陷的象征。

（三）內(nèi)部控制制度缺失 面對高校擴招帶來巨大的經(jīng)濟利益和教育主管部門建立高等學校教學評估制度，許多高校進行了擴建或遷址重建，外延擴張和舉債興教蔚然成風，貸款、圈地、基建已成為很多高校的頭等大事。這種不計成本、不顧自身經(jīng)濟基礎(chǔ)和還貸能力的超前發(fā)展與過度投融資決策，引發(fā)的不僅僅是經(jīng)濟學悖論下的投融資決策失誤，而且更是財務(wù)預算、財務(wù)控制和財務(wù)監(jiān)督的相互脫節(jié)。在這種缺乏嚴密的內(nèi)控制度和成本核算制度的情況下，高校債務(wù)風險和財務(wù)危機及財務(wù)安全隱患在所難免。

（四）內(nèi)部控制活動乏力 高校在發(fā)展規(guī)劃、投資規(guī)模、項目建設(shè)、對外擔保、融資額度、融資結(jié)構(gòu)、預算資金使用及信息披露、風險評估、對外投資如聯(lián)營企業(yè)和投資三產(chǎn)以及舉辦中外合資等校辦企業(yè)投資等，這些內(nèi)部控制活動的關(guān)鍵控制點上偏離了規(guī)范的內(nèi)部控制目標，行為失范和盲目發(fā)展背后就是內(nèi)部控制失效下的資本擴張、透支未來和過度負債，其后果就是財務(wù)風險和財務(wù)安全隱患。

（五）內(nèi)部控制報告欠缺 內(nèi)部控制報告是財務(wù)報告制度的重要組成部分，它通過披露財務(wù)風險預警指標等各項財務(wù)指標以及風險評估、控制活動、監(jiān)管狀況等相關(guān)信息，分析控制績效，為決策者提供科學合理的內(nèi)部控制決策信息與依據(jù)。內(nèi)部控制報告欠缺容易使管理層和投資者對某些風險失去警覺，使政府監(jiān)管部門因缺少某些重要的財經(jīng)信息而疏于管理和防控。長期以來，由于認識上的偏差和監(jiān)管上的松懈以及社會公眾需求偏向，我國高校會計信息披露尤其是內(nèi)部控制報告相比企業(yè)差距較大。據(jù)了解，全國超過83%的高校沒有實施內(nèi)部控制報告。而目前仍沒有確切的全國高校債務(wù)總額，也是高校內(nèi)部控制報告欠缺的有力佐證。

（六）內(nèi)部控制評價缺位 長期以來，受單位性質(zhì)和傳統(tǒng)理財觀念的影響，高校內(nèi)部控制不受重視，意識淡薄、制度不完善、措施不到位，內(nèi)部控制評價更缺少理念和實踐，尤其是缺乏對高校定位、發(fā)展規(guī)劃、企業(yè)文化及重大決策的分析和評價手段與方法，對于內(nèi)部控制總體設(shè)計、政策制度、業(yè)務(wù)流程和運行及其績效等缺乏有效的整體評價。內(nèi)審的缺位和外審的偏離，更加劇了高校內(nèi)部控制評價缺位的程度，由此波及高校內(nèi)部控制信度和效度的下降，導致高校巨額債務(wù)下風險預警機制的缺失，風險管理和財務(wù)安全面臨嚴峻挑戰(zhàn)。

三、高?？沙掷m(xù)發(fā)展財務(wù)安全體系構(gòu)建

國家的擴招政策和高校的投融資決策，以及銀行對高?！白觽高€”的認同，導致貸款隨意性，造成了一些高?！皟?nèi)控缺失盲目發(fā)展盲目貸款巨額債務(wù)財務(wù)危機財務(wù)安全隱患”的惡性循環(huán)。從目前全國高校財務(wù)狀況看，在今后相當長的一段時間內(nèi)，如果高校的投融資渠道不能發(fā)生重大變化，銀行貸款仍將是我國高校發(fā)展建設(shè)的重要經(jīng)費來源。即如果無法解決高校發(fā)展中的合理辦學經(jīng)費和盲目發(fā)展觀以及內(nèi)部控制有效性問題，高校財務(wù)風險、財務(wù)危機和財務(wù)安全問題將更為嚴峻。由此可見，面對當前高校嚴峻的債務(wù)風險和未來發(fā)展趨勢，利用內(nèi)部控制與財務(wù)安全的博弈互動辯證關(guān)系，加強內(nèi)部控制，構(gòu)建促進高?？沙掷m(xù)發(fā)展的財務(wù)安全體系已迫在眉睫。

（一）明確高校內(nèi)部控制目標 完善治理結(jié)構(gòu)，運用“利益相關(guān)者產(chǎn)權(quán)論”原理，增強高校管理者的責任意識、義務(wù)承擔意識、風險意識和財務(wù)安全意識，修正追求外延擴張的財務(wù)理念，走內(nèi)涵發(fā)展之路，提高融資和投資項目決策的科學性，理性發(fā)展，穩(wěn)健理財，保證高校經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及其相關(guān)信息真實完整，降低辦學成本，提高高校社會效益和責任感，確保財務(wù)安全，促進高校可持續(xù)發(fā)展。高校內(nèi)部控制終極目標就是對上述目標提供合理保證。

（二）提升高校內(nèi)部控制文化內(nèi)涵 內(nèi)部控制文化作為內(nèi)部控制要素之一，是一種重要的內(nèi)部控制方式，它直接影響內(nèi)部控制制度的設(shè)計與內(nèi)部控制活動實施。高等教育是一項公益事業(yè)，內(nèi)部控制設(shè)計要關(guān)注高校社會責任和利益相關(guān)者的權(quán)益等這些內(nèi)部控制文化內(nèi)涵建設(shè)要素，倡導并踐行企業(yè)核心價值觀，重視企業(yè)文化整合，把科學發(fā)展觀、資源觀和績效管理以及社會責任融入高校內(nèi)部控制文化內(nèi)涵建設(shè)中，除了積極履行“人才培養(yǎng)、科學研究、社會服務(wù)、傳承文化”高校職能外，還必須認真履行依法依規(guī)收費、提高教學質(zhì)量、提高科研成果轉(zhuǎn)化率、“陽光”招生、按期還本付息、保護生態(tài)環(huán)境、依法保護職工的合法權(quán)益等法定的社會責任，以及勤儉辦學、促進就業(yè)、參與慈善事業(yè)等非法定的社會責任，在有所為與有所不為中理智選擇，規(guī)范經(jīng)營尤其是投融資和信用行為，維護利益相關(guān)者利益。

（三）完善高校內(nèi)部控制制度 內(nèi)部控制設(shè)計應以利益相關(guān)者為導向，關(guān)注內(nèi)部控制利益需求，通過自上而下縱向管理的規(guī)章制度和單位內(nèi)部各職能部門相互制約的橫向網(wǎng)絡(luò)管理來實現(xiàn)其堵塞漏洞、避免或降低各種風險、確保資產(chǎn)安全完整的目的。高校內(nèi)部控制制度也是在這些理論基礎(chǔ)上設(shè)計的。完善高校法人治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制環(huán)境，研究制定以堅持權(quán)力機構(gòu)、決策機構(gòu)、經(jīng)營機構(gòu)、管理機構(gòu)和監(jiān)督機構(gòu)相互分離、相互制衡原則，實現(xiàn)決策程序化和民主化，業(yè)務(wù)運作法制化、制度化和規(guī)范化的高校內(nèi)部控制制度；從組織結(jié)構(gòu)、流程結(jié)構(gòu)、績效結(jié)構(gòu)和風險結(jié)構(gòu)四維度，建立健全以全面風險管理為導向的高校內(nèi)部控制制度體系，尤其是在研究制訂高校融資機制時，應更多關(guān)注資本結(jié)構(gòu)、總量、存量、增量、質(zhì)量與高校的市場、資源、布局、規(guī)劃、資金及管理等因素對項目建設(shè)和財務(wù)狀況的影響，以及融資績效評價對內(nèi)部控制有效性的影響。此外，從完善法規(guī)、組織規(guī)范、業(yè)務(wù)標準、行為準則等方面，建議財政部參照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，研究制定包括高校在內(nèi)的《非盈利組織內(nèi)部控制基本規(guī)范》，以指導和規(guī)范高校內(nèi)部控制工作，防范和控制財務(wù)風險，提高財務(wù)安全度。

（四）提高高校內(nèi)部控制活動執(zhí)行力 現(xiàn)代內(nèi)部控制本質(zhì)就是對人財物的全面控制。高校要建立健全“管人、管事、管資產(chǎn)”相結(jié)合的管理體制，在發(fā)展過程中，不應把目光集中在建設(shè)“大學城”和豪華校園以及圈地基建與融資舉債上，而是更關(guān)注理性發(fā)展、科學理財和財務(wù)安全體系對高?？沙掷m(xù)發(fā)展的影響，關(guān)注涉及財務(wù)安全體系相關(guān)的財務(wù)管理、預算管理、內(nèi)部控制、風險管理、績效評價等問題。基于內(nèi)部控制角度，高校適度融資，穩(wěn)健理財，合理控制貸款規(guī)模，建立健全財政資金安全、規(guī)范和高效運行機制，發(fā)揮財務(wù)杠桿作用，在高校發(fā)展規(guī)劃和融資決策時，應更多關(guān)注資本結(jié)構(gòu)與高校發(fā)展需求、資金與管理等因素，嚴控新增貸款規(guī)模，限制高校巨額負債經(jīng)營，注重財務(wù)安全的內(nèi)涵和方式方法，把高校融資的需求、渠道、方式、額度、結(jié)構(gòu)、期限、風險與穩(wěn)健理財和科學發(fā)展結(jié)合起來，優(yōu)化籌資結(jié)構(gòu)，降低舉債風險，分散并化解財務(wù)風險，努力提高財務(wù)安全保障度，提高高校財務(wù)安全度對促進高校可持續(xù)發(fā)展的實效性和保障性。

（五）完善高校內(nèi)部控制報告 高校通過建立健全內(nèi)審報告和外審報告以及財務(wù)報告，及時真實完整地披露各項財務(wù)指標和影響內(nèi)部控制有效性的非財務(wù)指標，尤其是償債能力、經(jīng)營能力和發(fā)展?jié)摿?、風險預警指標與財務(wù)風險評價指標，以及風險評估、控制活動、監(jiān)管狀況等相關(guān)信息，分析內(nèi)部控制設(shè)計、財務(wù)狀況和企業(yè)文化等因素對內(nèi)部控制有效性的影響。通過報告和反饋，及早診斷財務(wù)危機信號， 及時揭示各種隱性風險，發(fā)出風險預警信號，有效防范和化解財務(wù)危機，及時消除財務(wù)安全隱患。同時，內(nèi)部控制報告和反饋，也為管理者提供科學合理的防范和內(nèi)部控制的決策信息與依據(jù)。

（六）建立健全高校內(nèi)部控制評價機制 高校內(nèi)部控制評價尤其是基本建設(shè)及項目建設(shè)的內(nèi)部控制評價，要以5E（經(jīng)濟性、效率性、效果性、公平性、環(huán)保性）為評價內(nèi)容，從高校實施項目、功能、資金管理、項目效益（包括經(jīng)濟和社會效益）以及控制活動能力（包括權(quán)力結(jié)構(gòu)、公司治理、組織構(gòu)架、人事管理、業(yè)務(wù)流程、分配制度、財務(wù)管理、會計核算、信息處理、文化建設(shè)等）的內(nèi)控績效指標，定性分析與定量評估相結(jié)合，從項目投入實施過程產(chǎn)出效果的內(nèi)控績效評價路徑，對項目的財務(wù)、經(jīng)濟、技術(shù)、環(huán)境和社會福利（高等教育公平等）各方面進行綜合評估，尤其偏重從財務(wù)管理角度和高等教育發(fā)展需求角度進行科學分析與論證比較，評價項目建設(shè)必要性和可行性、預算管理規(guī)范性、財務(wù)管理制度的健全性，以及項目對高校教學、科研、學科建設(shè)、人才培養(yǎng)等各方面的影響力和內(nèi)部控制的有效度及財務(wù)安全維度。通過建立健全高校內(nèi)部控制評價機制，在高校財務(wù)風險預警指標體系和財務(wù)風險評估機制的基礎(chǔ)上，構(gòu)建一條堅固科學的促進高?？沙掷m(xù)發(fā)展的財務(wù)安全創(chuàng)新體系鏈。

［本文系廣西教育科學“十二五”規(guī)劃2011年度課題（省級）：《基于共生理論下高校財務(wù)安全體系研究》（編號：2011C0124）和2011年廣西教育廳科研課題《基于ERM的高校財務(wù)風險管理研究》階段性研究成果］

參考文獻：

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論文摘要：本文通過闡述內(nèi)部審計與風險管理的關(guān)系，進而分析了以風險為導向的內(nèi)部審計在風險管理中的責任，并從三個方面論述了內(nèi)部審計在風險管理中的作用。

一、內(nèi)部審計與風險管理的關(guān)系

隨著國際經(jīng)濟和信息技術(shù)的發(fā)展，世界經(jīng)濟一體化為企業(yè)在全球范圍內(nèi)的大市場中開展經(jīng)營活動提供了機會，同時也使企業(yè)生存與發(fā)展的環(huán)境面臨更大的風險。風險已成為影響企業(yè)目標實現(xiàn)的重要因素，管理與控制風險變得越來越重要。

1、內(nèi)部審計與企業(yè)風險管理的目標一致。所謂風險管理就是通過對面臨的各種風險的認識、估測、評價，準確把握各種不確定性，采取恰當?shù)膬?nèi)部方法，以便用最低的成本獲得最高的安全保障，將損失降至最低水平。風險管理通過測試、評價和控制風險因素來降低風險事件發(fā)生的概率和造成的損失，直接服務(wù)于實現(xiàn)企業(yè)目標。而內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證工作與咨詢活動，它的目的是為機構(gòu)增加價值并提高機構(gòu)的運作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風險管理、控制及治理程序進行評價，提高它們的效率，從而幫助實現(xiàn)機構(gòu)價值。

2、內(nèi)部審計與企業(yè)風險管理相輔相成。1992年，美國的“反虛假財務(wù)報告委員會”發(fā)起成立的一個贊助組織委員會（簡稱COSO）專門致力于內(nèi)部控制研究，提出了“內(nèi)部控制——整體框架”的研究報告。該報告將內(nèi)部控制劃分為控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通及監(jiān)控等五個要素，其中風險評估是指內(nèi)外風險識別和分析，它是風險管理的首要步驟，構(gòu)成風險管理的基礎(chǔ)；而監(jiān)控就是指對內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)運行質(zhì)量的監(jiān)督，它是通過內(nèi)部控制方法和內(nèi)部審計的職能來實現(xiàn)的。COSO報告為內(nèi)部審計人員進行風險管理提供了指南，表明了以風險為導向的審計方法成為審計方法發(fā)展的必然趨勢。

內(nèi)部審計與企業(yè)風險管理是相輔相成的，二者都是企業(yè)內(nèi)部控制的重要方面。同時內(nèi)部審計不僅僅是內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)和組成部分，它還是對內(nèi)部控制的再控制，其中自然包括對風險管理系統(tǒng)充分性和有效性的評價。另一方面風險管理滲透到內(nèi)部控制的各個方面，對審計機構(gòu)的管理也離不開風險管理。

二、內(nèi)部審計在風險管理中的責任

確切地說內(nèi)部審計在風險管理中的責任應該表述為以風險為導向的內(nèi)部審計在風險管理中的責任。

在內(nèi)部審計領(lǐng)域，人們似乎對風險導向?qū)徲嫹椒ㄓ兄c外部審計不同的理解。內(nèi)部審計師更多地將風險導向?qū)徲嬛械摹帮L險”擴大為企業(yè)或組織在經(jīng)營過程中面臨的不能實現(xiàn)其目標的各種風險，并將其作為確定審計項目及其審計重點的依據(jù)。內(nèi)部審計領(lǐng)域的風險導向?qū)徲嬍且杂绊懫髽I(yè)經(jīng)營目標實現(xiàn)的經(jīng)營風險為依據(jù)確定審計項目，以企業(yè)進行的所有降低風險的活動為測試重點，評價風險降低的充分性和有效性，并提出恰當?shù)慕档惋L險的建議的一種方法。

采用風險導向?qū)徲嫹椒?，?nèi)部審計的報告更容易被接受，管理部門也更容易理解內(nèi)部審計存在的價值。在過去的制度基礎(chǔ)審計中，內(nèi)部審計總是以其內(nèi)部控制為中心，并在審計報告中不斷提出增加控制點或增加控制的建議，這樣，若干年后審計的結(jié)果就是控制點越來越多，業(yè)務(wù)過程越來越繁雜。在風險導向?qū)徲嬛?，審計報告中關(guān)注的企業(yè)當前及未來需要的準備，是企業(yè)現(xiàn)行經(jīng)營活動與戰(zhàn)略計劃之間的“橋梁”。

三、內(nèi)部審計在風險管理中的作用

內(nèi)部審計在風險管理中的作用可以概括為：（1）創(chuàng)造良好的環(huán)境，從整體防患于未然；（2）事前風險警示，提供風險管理咨詢，監(jiān)督風險控制措施、程序是否遵照執(zhí)行；（3）評價風險管理目標、方式、結(jié)果的適當性、有效性，改進風險管理。內(nèi)部審計對風險管理的作用在于：

1、內(nèi)部審計在風險管理中具有特殊的優(yōu)勢。由于企業(yè)內(nèi)部存在利益沖突與信息不對稱，上下級人員活動的信息并不會自動地充分地傳遞，有關(guān)風險的信息也會遭到隱瞞、虛報和錯報。另一方面風險中的誘惑會使管理層把持不住立場，從而不顧實際情況去追逐風險利潤，而風險的約束功能又會使管理層裹足不前，抑制和阻礙潛在機會的利用。內(nèi)部審計在處理以上提到的問題時具有特殊的優(yōu)勢，表現(xiàn)在內(nèi)部審計人員處在不從事具體內(nèi)部活動的第三者的位置上，按專業(yè)標準要求獨立客觀地從事保證和咨詢活動，能夠獲得企業(yè)內(nèi)部控制、經(jīng)營管理活動及風險管理等方面的信息，同時內(nèi)部審計人員直接向管理層負責報告，從而不僅能夠克服管理層不了解、不重視風險的局面，幫助管理層獲得充分可靠的風險信息，而且能夠跳出管理層本身的專業(yè)圈子來看待風險，進行創(chuàng)造性思維，提出科學合理的建議，避免高估或低估風險帶來的決策失誤。

篇5

QHSE管理體系最終本質(zhì)是戴明模式，即“計劃（Plan）、實施（Do）、檢查（Check）和改進(Action)”四個階段。海洋石油企業(yè)的風險管理，依據(jù)企業(yè)現(xiàn)存的組織結(jié)構(gòu)、程序、過程和資源，結(jié)合行業(yè)特點，按照QHSE管理體系規(guī)范要求提出，有效識別QHSE關(guān)鍵活動及其風險和影響，進行風險評估和風險控制，將風險降低到合理實際并盡可能低水平，預防事故發(fā)生。

二、基于QHSE管理體系的風險管理策劃

1.將風險和影響降低到可接受程度是QHSE管理體系運行的最直接目的，而如何對風險進行正確認識、評價和控制則是關(guān)鍵所在

（1）選擇工作安全分析（JSA）、工作任務(wù)風險評價（TRA）、安全檢查表（SCL）等風險分析方法，辨識生產(chǎn)經(jīng)營過程中，如危險物料、作業(yè)場所的設(shè)施設(shè)備、安全防護用品等所涉及的危害因素。

（2）建立QHSE法律法規(guī)標準數(shù)據(jù)庫，確認QHSE法律、法規(guī)和標準類別、組織機構(gòu)、獲取途徑以及采用、跟蹤、識別、更新QHSE法規(guī)標準要求。海洋石油作業(yè)采用國家標準、國際標準、行業(yè)先進標準以及國際組織的指南及實踐作法。

（3）制定海洋石油QHSE年度目標和重點工作計劃，包括人身傷亡事故控制指標、職業(yè)傷害及職業(yè)病的控制指標、環(huán)境污染控制指標和QHSE管理工作的其他績效衡量指標。

2.組織機構(gòu)、資源和文件

組織結(jié)構(gòu)、資源和文件是QHSE管理制度運行的組織保障和物質(zhì)基礎(chǔ)，是保證質(zhì)量、健康、安全與環(huán)境績效的必要條件。

（1）建立QHSE委員會和QHSE責任制，明確各崗位人員QHSE責任；提供必要的資源（人力、物力、安全生產(chǎn)投入）完成QHSE活動；QHSE管理部門配備專職QHSE管理人員或QHSE監(jiān)督人員。

（2）結(jié)合工作實際情況，對從事QHSE關(guān)鍵活動和任務(wù)的人員進行QHSE培訓及資質(zhì)考核。進行QHSE信息溝通，收集國內(nèi)外QHSE管理經(jīng)驗，科技成果及實踐案例，及時報告事故信息，建立QHSE溝通渠道，實現(xiàn)QHSE信息共享。

（3）建立文件化的QHSE管理體系，進行定期評估，實現(xiàn)QHSE管理體系的持續(xù)改進；建立QHSE文件，保存QHSE管理活動記錄和資料，如QHSE分析評價數(shù)據(jù)、事故報告、案例分析、QHSE教育培訓記錄、安全檢查、各類演習及其他活動記錄等。

3.實施和運行

通過建立系統(tǒng)化的QHSE管理制度，對運行過程中的活動和任務(wù)進行嚴格有效的質(zhì)量、健康、安全與環(huán)境管理風險和影響控制。

（1）建設(shè)項目和承包商QHSE管理。實行“三同時”制度，對建設(shè)項目安全設(shè)施、環(huán)境保護設(shè)施、消防設(shè)施以及職業(yè)病防治設(shè)施進行風險辨識、評價及控制；確定承包商QHSE管理模式、標準及程度，選擇合格承包商。

（2）健康管理。定期識別、檢測工作場所的職業(yè)病危害因素；對可能接觸職業(yè)病危害因素的員工，進行上崗前、在崗期間、離崗時職業(yè)健康體檢；建立員工職業(yè)健康監(jiān)護檔案。

（3）環(huán)保管理。監(jiān)測污染物排放情況，進行數(shù)據(jù)分析，掌握排污狀況和污染處理設(shè)施的運行動態(tài)，依據(jù)情況及時調(diào)整工藝；采用清潔生產(chǎn)技術(shù)，對生產(chǎn)現(xiàn)狀、污染源和環(huán)境狀況進行分析、評估，找出問題，制定削減污染和防治污染的措施。

（4）質(zhì)量管理。建立實施質(zhì)量管理體系，識別質(zhì)量風險，制定質(zhì)量規(guī)劃，控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)，并對執(zhí)行情況實施監(jiān)督。強化對高危行業(yè)建設(shè)項目的工藝路線選擇、標準選用，及設(shè)計過程的質(zhì)量監(jiān)督。

（5）應急管理。建立、實施和保持應急準備和響應程序，建立應急組織，制定應急預案，配備應急資源，建設(shè)應急救援機構(gòu)與專業(yè)隊伍，建立應急管理信息系統(tǒng)等。檢查和糾正措施進行事故原因分析，事故調(diào)查，實行事故初步報告和最終報告，建立相應事故檔案，采用OSHA統(tǒng)計方法進行事故統(tǒng)計。管理評審管理評審應包括QHSE管理體系審核的結(jié)果、運行狀況報告、目標、指標實現(xiàn)程度、事故、事件統(tǒng)計數(shù)據(jù)，危險因素辨識、評價和控制過程以及應急總結(jié)等等。

三、結(jié)束語

篇6

風險研究最早運用于項目工程管理領(lǐng)域，在其發(fā)展過程中主要應用于管理學、金融學、心理學等學科的研究中。

(一)風險管理理論

風險管理理論始于20世紀30年代，至20世紀60年代中期逐步發(fā)展成為一門學科。“1963年梅爾和赫奇斯的《企業(yè)的風險管理》、1964年威廉姆斯和漢斯的《風險管理與保險》出版，標志著風險管理理論正式登上了歷史的舞臺?！保?］風險管理理論經(jīng)歷了從傳統(tǒng)風險管理理論到金融風險管理理論再到全面風險管理理論的不同時期。傳統(tǒng)風險管理理論主要對風險管理的對象進行界定和區(qū)分，將純粹意義上的風險作為研究對象，也就是將不利風險納入企業(yè)風險管理的重要范疇。企業(yè)風險管理的主要任務(wù)是減少不利風險的發(fā)生，降低不利風險對企業(yè)的可能損害。管理的基本手段是采用保險的方式轉(zhuǎn)移和減少風險所帶來的損失。20世紀60年代末至70年代初，一些學者對市政管理中的風險問題進行研究。托德(Todd，1969)和沃恩(Vaughan，1971)通過對美國九個州市政管理現(xiàn)狀的調(diào)查研究，提出市政官員應加強市政風險管理的主張。風險管理理論逐步與管理學、經(jīng)濟學等學科融合與發(fā)展，風險管理研究對象逐步拓展，不再局限于傳統(tǒng)風險管理理論對純粹風險的管控，金融風險管理興起。金融風險管理不僅是為了克服純粹風險，更不是僅僅利用保險的方式轉(zhuǎn)移風險，而是注重保險的收益功能。金融風險管理標志著風險管理理論向縱深度發(fā)展。20世紀80年代，接踵而至的金融危機推動了風險管理理論的蓬勃發(fā)展，迫使金融界進一步思考風險管理問題，全面風險管理時代來臨。全面風險管理主張從系統(tǒng)的角度對所有風險集合整體上加以管理和控制。全面風險管理理論已經(jīng)成為企業(yè)決策和金融業(yè)決策的重要指導，作為一種系統(tǒng)和科學的管理模式被廣泛應用。

(二)風險社會研究的興起與發(fā)展

20世紀以來，特別是20世紀后半期，人類社會在經(jīng)濟領(lǐng)域、社會領(lǐng)域取得非凡成就，但也潛藏著各種危機，生態(tài)環(huán)境急劇惡化，經(jīng)濟危機和金融風險頻繁發(fā)生，社會貧富分化現(xiàn)象日趨嚴峻;與此同時，化學污染、核威脅、各種電磁輻射、轉(zhuǎn)基因產(chǎn)品危害等現(xiàn)代性的負效應正威脅人類，使社會面臨嚴重風險。出于對工業(yè)社會和現(xiàn)代性的反思，1986年德國學者烏爾里希•貝克(UlrichBeck)在其德文版著作《風險社會》中，首次提出“風險社會”的概念。但是在當時風險社會理論并未引起過多關(guān)注，直至1992年其英文版著作《風險社會》出版，風險社會理念才備受矚目。伴隨著對風險社會形成原因的不斷追問，貝克進一步指出工業(yè)社會所面臨的風險與以往社會所面臨的風險存在區(qū)別，如果將人類社會早期所發(fā)生的自然災害、社會危機歸結(jié)為自然規(guī)律所導致的，那么工業(yè)社會發(fā)生的危機則與人類社會的重大決策緊密相關(guān)。貝克認為:“工業(yè)化以前人類社會所遭遇的各種自然災害與工業(yè)化以后人類社會所面臨的各種風險大不一樣?！保?］安東尼•吉登斯則從人類社會歷史發(fā)展的角度，對社會發(fā)展的現(xiàn)代性、社會發(fā)展的全球化趨勢與社會風險關(guān)系進行探討，提出全球風險社會理論。吉登斯認為，人類社會面臨的風險，如果是來自自然界的外在風險，那么是自然風險;如果是由人類社會內(nèi)部對自然的改造和控制等“人力制造出來的風險”，那么是“人造風險”。人造風險與人類工業(yè)化發(fā)展、對社會現(xiàn)代性的追求相伴生。吉登斯對風險社會的研究系統(tǒng)而深入，對由現(xiàn)代性引發(fā)的社會風險類型進行了闡釋，認為現(xiàn)代性蘊含著經(jīng)濟增長、生態(tài)環(huán)境破壞、極權(quán)主義、軍事沖突、核危機等社會風險。從風險管理理論和風險社會研究可以看出，風險并不必然伴隨科技發(fā)展和社會進步而消失或減少;相反，可能由于人類的某種選擇和決策的失誤而被強化。因此，從全球的視野來分析社會風險，反思人類社會的管理與決策，加強決策與管理的科學性，有助于探尋社會風險的化解方法。

二、歐美重大事件風險管理的實踐經(jīng)驗

近年來，歐美發(fā)達國家的社會發(fā)展水平逐步提高，社會發(fā)展能力被彰顯出來。與此同時，社會面臨的風險與不確定因素也越來越多，風險轉(zhuǎn)化成危害，嚴重威脅著社會穩(wěn)定與持續(xù)發(fā)展。為此，歐美等發(fā)達國家和地區(qū)積極強化風險社會管理手段與方法。其依靠重大事件的科學決策有效化解風險、促進社會穩(wěn)定的經(jīng)驗，值得中國借鑒。

(一)美國環(huán)境風險管理制度

美國一直以來重視環(huán)境保護，20世紀80年代以來，更是將環(huán)境管理問題上升到與國家安全、國家利益、社會穩(wěn)定同等重要的高度。美國政府十分重視環(huán)境管理，對于環(huán)境管理中存在的風險進行有效控制。美國對于環(huán)境管理及風險防控的基本做法主要體現(xiàn)在:一是高度重視環(huán)境保護問題，將其確定為與國家安全、國家利益緊密相關(guān)的重大事件。1977年，美國學者萊斯特•布朗(LesterBrown)在其研究報告《重新定義國家的安全》中，首次提出將環(huán)境問題與國家安全問題緊密相連。布朗的觀點引起廣泛關(guān)注，關(guān)于環(huán)境安全的研究逐步增多。1987年里根政府的《國家安全報告》明確指出，自然資源的損耗與污染成為國家繁榮和國家安全的潛在威脅與風險，環(huán)境安全、環(huán)境管理被列入涉及國家安全、國家利益的重要領(lǐng)域，成為政府決策管理的重要范疇。二是進行深入系統(tǒng)的環(huán)境風險評價科學研究，為環(huán)境決策提供理論基礎(chǔ)和技術(shù)路線。美國是較早開展環(huán)境風險評價研究的國家，20世紀70年代至80年代初，環(huán)境風險評價開始萌芽，但關(guān)于風險評價的內(nèi)涵尚不清晰。20世紀80年代以來，風險評價的框架基本形成。美國國家科學院提出環(huán)境風險評價包含危害鑒別、劑量—效應關(guān)系評價、暴露評價和風險表征四個階段［3］。20世紀80年代后期，環(huán)境風險評價運用于決策的相關(guān)研究逐步增加，特別是比較風險評價理論的提出與發(fā)展，大大推動了美國環(huán)境決策發(fā)展。艾扎斯(Ijjasz)和特雷耶(Tlayie)認為，“在宏觀上，比較風險評價是在掌握大量正確數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上對決策中的風險進行排序比較，并以風險的大小作為決策方案的選擇依據(jù)，從而形成一個包含有科學家、決策者與利益相關(guān)者的開放、公平的相互交流的環(huán)境?！保?］三是建立生態(tài)風險評價的政策依據(jù)，為風險評價提供行動指南。“1998年美國國家環(huán)保局正式頒布了《生態(tài)風險評價指南》，提出生態(tài)評價三步法:問題形成、分析和風險表征，同時要求在正式的科學評價之前，首先制定一個總體規(guī)劃，以明確評價目的?！保?］這也是世界上最早的生態(tài)風險評價方面的指導文件。美國國家環(huán)境保護局將比較風險評價應用于環(huán)境決策，確定了將當前環(huán)境決策未解決的問題具體化、在對數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上提出新的決策方案、決策者依據(jù)環(huán)境因素與潛在風險等因素對方案進行評估、方案選擇決策確定、校驗決策等基本環(huán)節(jié)。四是建立完備的風險管理與環(huán)境應急機制。對于環(huán)境存在的風險及可能發(fā)生的突發(fā)事件，美國建立比較完善的環(huán)境風險管理與應急機制。環(huán)境風險管理與應急機制主要包括環(huán)境風險的宣傳與教育機制、風險預測預警機制、風險管理機制，針對潛在的環(huán)境風險進行識別、宣傳與防范，為降低風險和科學決策提供保障。

(二)歐盟食品風險評估制度

自20世紀60年代開始，為確保食品安全，促進食品在成員國自由流通，歐盟就制定了食品安全政策。目前歐盟已建立相對完備的食品安全風險評估制度體系，能夠有效防控食品安全危機。一是構(gòu)建食品安全風險評估的法律框架，為風險評估工作提供法律依據(jù)。歐盟委員會分別于1997年和2000年《食品安全綠皮書》、《食品安全白皮書》，明確了食品安全管理的總體思路，特別是提出了食品安全風險評估的重要性，提出成立歐盟食品安監(jiān)局作為食品安全風險評估的實施機構(gòu)，初步奠定了開展食品安全風險評估的制度基礎(chǔ)。2002年頒布了EC178/2002條例，明確提出食品安全法應建立在風險評估的基礎(chǔ)上，明確提出成立食品安全局(EFSA)進行食品安全風險評估的相關(guān)工作。二是建立食品安全的快速預警系統(tǒng)。歐盟在食品安全法的框架下，建立了食品與飲料快速預警系統(tǒng)(RASFF)［6］。根據(jù)危急程度不同，預警系統(tǒng)分為預警通報和信息通報兩大類。當食品安全出現(xiàn)問題，可能危及人類健康時，成員國可以借助預警系統(tǒng)互通消息，從而減少風險。三是成立專門的食品安全風險評估組織機構(gòu)，以保證評估工作的科學性與獨立性。歐盟食品安全局作為食品安全風險評估和風險交流的專門機構(gòu)，開展相對獨立、科學、公開、透明的風險評估工作。食品安全局組織機構(gòu)完備，下設(shè)管理委員會、執(zhí)行主任和成員、咨詢論壇、科學委員會和科學小組［7］。管理委員會主要負責下年度工作計劃和上年度工作總結(jié)報告等職責。執(zhí)行主任公開招聘產(chǎn)生，主要負責日常管理工作。咨詢論壇協(xié)助執(zhí)行主任開展工作，負責與各成員國主管機構(gòu)合作，加強信息交流，充分了解和把握潛在的風險?？茖W委員會和科學小組負責為決策提供科學建議?？茖W小組由食品安全領(lǐng)域?qū)＜医M成，可以組織聽證會，加強與公眾交流，搜集公眾意見。科學委員會則由各小組的主席以及來自科學小組以外的六名專家組成，開展全面協(xié)調(diào)工作，確?？茖W建議的準確性與一致性。歐盟食品安全局自動發(fā)起或者是應歐盟委員會或其成員國的科學建議請求，必須在規(guī)定期限內(nèi)為歐盟成員國和歐盟委員會提供科學技術(shù)支持，盡可能地搜集決策相關(guān)信息，在對其進行風險評估的基礎(chǔ)上，將評估結(jié)果、風險信息等因素一并提供給歐盟委員會及其成員國。

(三)英國國家安全風險評估與城市風險評估體系

英國建立了相對完善的國家安全風險評估和城市安全風險評估機制，能夠?qū)覍用婧统鞘兄锌赡馨l(fā)生的危害國家和社會安全的風險進行有效的防范與控制。英國建立了完備的國家安全風險評估與預測機制，建構(gòu)了《國家安全風險評估》、《國家安全任務(wù)與指導方針》等風險評估與風險應對的防范政策體系。國家安全委員會在廣泛了解和分析潛在的國家安全風險的基礎(chǔ)上，根據(jù)相關(guān)的可能性及其影響，促進和協(xié)助政府聯(lián)合其他部門共同面對和化解風險。以英國倫敦為例，其“一案三制”意義上的城市風險管理機制十分完備，堪稱城市風險管理的典范，可以為區(qū)域內(nèi)重大事件決策的風險防范提供參考。通常情況下，風險管理分為風險評估與防范、風險控制、風險處置與恢復等環(huán)節(jié)。在倫敦的城市風險管理中，風險評估程序非常完善。倫敦城市風險評估的基本經(jīng)驗主要體現(xiàn)在以下三個方面:一是依法確立風險評估主體。英國2005年4月正式實施的《國內(nèi)應急法》明確規(guī)定各級政府是風險評估的責任主體，在風險評估與應急規(guī)劃中擔負重要責任。二是建立風險評估的協(xié)調(diào)機構(gòu)。美國“9•11”恐怖襲擊事件發(fā)生以后，倫敦出于對危機事件有效防范的考量，著手建立跨區(qū)域、跨部門的風險評估協(xié)調(diào)機構(gòu)。倫敦區(qū)域應急論壇下設(shè)倫敦應急團隊，每個論壇的主要職責是對區(qū)域內(nèi)的風險進行識別與評估，使倫敦能有效應對危機事件。三是完善風險評估的基本流程系統(tǒng)。倫敦的城市風險評估工作流程主要分為“選擇風險事項、挑選評估者、風險分析、風險評價、風險應對、監(jiān)控與審查等六大步驟”［8］。選擇風險事項階段，主要由風險評估工作組和各應急論壇的組成部門協(xié)同合作，確定風險事項，識別重要的利益相關(guān)者，結(jié)合區(qū)域環(huán)境因素確定風險評估的原則與標準。挑選評估者階段，主要是確定風險評估者及地方應急論壇相關(guān)人員在工作中的分工與職責，確定主任評審員的人選，為后續(xù)工作奠定組織基礎(chǔ)。風險評價階段，主要由主任評審員負責，對未來五年內(nèi)可能發(fā)生的風險進行分析與建議。風險分析階段，主要是由主任評審員對風險進行預測、分析，并提出相對詳盡的風險分析報告。風險應對、監(jiān)督與評審已經(jīng)成為制度化、穩(wěn)定化的工作，地方應急論壇每四年就要對所有風險提出正式的評審報告。

三、國外經(jīng)驗對我國重大決策社會穩(wěn)定風險評估的啟示

國外關(guān)于風險研究的理論與重大事件風險管理的實踐都取得了長足進展，而我國重大事件社會穩(wěn)定風險評估工作尚處于起步階段，還存在諸多需要完善之處。汲取歐美發(fā)達國家重大事件風險管理的有益經(jīng)驗，建立健全我國重大決策社會穩(wěn)定風險評估機制。

(一)加強重大決策社會穩(wěn)定風險評估的理論研究

中國重大決策社會穩(wěn)定風險評估工作已經(jīng)進入實踐階段，實踐中形成了四川“遂寧模式”和江蘇的“淮安模式”，但是中國關(guān)于重大決策社會穩(wěn)定風險評估的理論研究還十分匱乏。分析美國環(huán)境風險管理的成功經(jīng)驗，美國國家科學院等環(huán)境保護的科研機構(gòu)及專家學者關(guān)于環(huán)境風險的相關(guān)理論研究為政府決策提供了有效的理論依據(jù)和方法指引，對保障決策科學性和化解決策風險起到重要作用。中國學者關(guān)于風險社會理論的研究集中于風險社會意識形成和風險社會危害等研究領(lǐng)域。這些研究雖然奠定了重大決策社會穩(wěn)定風險分析的理論基礎(chǔ)，能夠為風險評估提供理論支撐，但是結(jié)合中國社會轉(zhuǎn)型期社會穩(wěn)定風險的分析不夠深入，對于重大決策可能引起的風險認識還不夠清晰。中國對于重大決策社會穩(wěn)定風險評估價值的探討較多，但是對于如何推進實踐的可操作性研究明顯不足。風險評估作為一種技術(shù)已經(jīng)在國內(nèi)外政治社會生活中廣泛應用，在國家、部門，特別是企業(yè)管理中廣泛應用，但是目前中國在重大決策中應用較少，學者提供了風險評估的框架體系，但是缺少細節(jié)設(shè)計，還有待于對重大決策風險評估的技術(shù)方法和實踐機制等領(lǐng)域進行深入系統(tǒng)的理論研究。

(二)增強重大決策社會穩(wěn)定風險評估意識

目前，從中國相關(guān)政府部門到社會公眾，整體上風險意識淡薄，對于風險管理認識不深入、不夠重視，特別是對于重大事件決策與社會穩(wěn)定風險之間的相關(guān)性認識不清，缺乏管控風險的意識。因此，強化對重大決策社會穩(wěn)定風險評估的意識，為各級政府決策提供軟環(huán)境。發(fā)達國家的風險意識十分強烈，美國20世紀80年代就將環(huán)境保護問題上升到與國家安全、國家利益息息相關(guān)的重大事件進行管理，對重大事件風險評估與決策十分重視。英國對于國家未來可能發(fā)生的重大風險進行識別與防控，也是緣于其高度的風險意識。

(三)完善重大決策社會穩(wěn)定風險評估的法律制度

歐盟在食品安全管理中，有關(guān)食品風險評估的法律制度提前建立起來，為食品風險評估提供法律保障。英國國家安全以及城市風險管理的相關(guān)法律制度較早地完備起來，為風險評估工作奠定了制度基礎(chǔ)，使風險評估可以按照法律和制度要求系統(tǒng)化、經(jīng)?；?、穩(wěn)定化地開展。中國對于重大決策風險評估的法律依據(jù)尚不充分，所以需要建立健全重大決策風險評估的相關(guān)法律政策，為開展重大決策風險評估提供政策依據(jù)，保障風險評估工作有序進行。

(四)建立健全重大決策社會穩(wěn)定風險評估的管理機制

篇7

木工機械安全作為A類檢測項目，檢測結(jié)果對產(chǎn)品的安全性能判定具有重要意義。在實際檢測中，木工機械安全的檢驗不符合項目在設(shè)計階段已經(jīng)出現(xiàn)，主要的不合格項為防護功能部件不齊全，設(shè)計安全間距不符合等［1］。除通用機械安全要求以外，不同種類的專用木工機械產(chǎn)品涉及的機械安全相關(guān)標準繁多。對于強制性標準中要求的木工機械安全檢測項目，通過事前風險評估對機械本質(zhì)安全的設(shè)計進行改良將成為趨勢。目前，虛擬仿真技術(shù)在檢測、風險評價方面的應用較少，相關(guān)應用技術(shù)研究也主要集中在設(shè)計參數(shù)化以及裝配干涉性上，對機械安全等級方面的可視化仿真研究較少［2-4］。將虛擬仿真技術(shù)應用于部分木工機械安全項目設(shè)計階段可進行模型的檢測預判，可為木工機械的風險評價提供更為多樣的手段［5］。

1軟件設(shè)計

1.1總體技術(shù)方案

區(qū)別于傳統(tǒng)的風險評價針對機械產(chǎn)品的成品，木工機械風險評價虛擬仿真的主要功能是對木工機械的三維模型進行虛擬仿真檢測，并對仿真檢測的結(jié)果進行判定，在模型中建立標識，實現(xiàn)機械風險在源頭上進行把關(guān)。首先，在完成三維原始模型的基礎(chǔ)上，對模型的特征進行參數(shù)化提?。悴考卣骱脱b配特征）。然后在建立風險評價體系的基礎(chǔ)上，對機械安全特征進行提取并參數(shù)化。將模型參數(shù)與安全標準參數(shù)進行比對，輸出比對后的判定結(jié)果，完全合格則直接完成安全性能等級評估，有不符合項可反饋至模型并進行標識。在改良設(shè)計參數(shù)后，重新進行比對評估，最終完成整個檢測評估與提升安全設(shè)計的過程。

1.2關(guān)鍵功能的分析與設(shè)計

1．2．1主功能設(shè)計

（1）木工機械三維模型的模塊化設(shè)計與關(guān)鍵安全特征參數(shù)化提取過程。根據(jù)典型木工機械整機的主要特征，將木工機械的主要部分分為支架模塊、功能件模塊、防護模塊，以及相關(guān)主要零部件刀具裝置、送料裝置、傳動裝置、制動裝置、聯(lián)鎖機構(gòu)等的三維模型的模塊，各個模塊下細分出關(guān)鍵的零部件，如鋸輪、吸塵口、防護罩等關(guān)鍵安全件，安全功能參數(shù)化提取過程。

（2）木工機械風險評價參數(shù)的建立，在比較中國與歐美木工機械安全標準的基礎(chǔ)上，對不同機床的安全防護進行分類，比如根據(jù)木工鋸床、木工銑床、木工刨床的通用標準以及專用標準，定義出相應機床的安全參數(shù)與防護功能，建立木工機械風險評價的參數(shù)體系。

（3）對虛擬仿真環(huán)境下的木工機床功能部件機械安全的參數(shù)化檢測方式進行研究，并設(shè)計出適合木工機械安全的參數(shù)化檢測方法。交互方式采用參數(shù)與三維模型實時互動的方式，用戶可以同時操作評估以及三維模型，通過三維模型的實時檢測進行評估，并生成評估結(jié)果以及標記不符合項評估節(jié)點，使用文字的方式在三維模型上顯現(xiàn)。

1．2．2系統(tǒng)開發(fā)流程

（1）建模設(shè)計主要研究裝備路徑與功能部件的模塊化問題，通過使用Solidworks進行三維建模，主要針對安全部分特征，實現(xiàn)裝備的功能部件模塊化。根據(jù)安全功能的描述，主要涉及整機的安全防護功能、人類工效學相關(guān)整體層次，裝配體間的安全距離等局部功能層次，以及零部件的安全尺寸層次。

（2）根據(jù)木工機械的特征，本評估過程主要采用評分法與風險矩陣法混合的方式［6］，結(jié)合相關(guān)木工機械通用標準和專用標準，建立相應的木工機械評價體系，其優(yōu)勢是在評估過程中對結(jié)果的表述更加直觀，有利于設(shè)計參數(shù)的修改和反饋。

（3）用戶的交互操作由兩個部分組成：虛擬仿真檢測環(huán)境與參數(shù)評估計算環(huán)境。虛擬仿真環(huán)境利用eDrawing的測試功能，將三維模型導入后，可對模型進行實時檢測與記錄。參數(shù)評估計算環(huán)境采取表格的型式，主要包括風險文字描述、參數(shù)、數(shù)值幾個方面，用戶根據(jù)虛擬仿真檢測的結(jié)果輸入相關(guān)的計算參數(shù)數(shù)值和文字描述，并生成相關(guān)的風險評估報表。參數(shù)評估計算環(huán)境與虛擬仿真環(huán)境的界面可同時顯示或自由切換，達到風險評估和虛擬仿真檢測相結(jié)合的目的。

（4）操作界面的開發(fā)設(shè)計使用VC語言進行開發(fā)，操作界面包括主菜單、功能欄目、操作說明，主界面為評估內(nèi)容和相關(guān)信息表，并將三維模型檢測界面嵌入程序中進行交互操作，最終設(shè)計完成了虛擬環(huán)境下木工機械檢測可視化仿真原型系統(tǒng)的操作界面開發(fā)。

2仿真評估應用

為了驗證軟件系統(tǒng)的可行性與實用性，根據(jù)木工機械的三個主要類型木工銑床、木工鋸床、木工刨床制作了三維實物模型。根據(jù)模型類型制作了相應的評估模板，輸入相關(guān)的測量參數(shù)進入評估模板可自動判定和統(tǒng)計不符合項目。風險評價軟件左邊界面為評價內(nèi)容，右邊界面為評價模型與檢測插件。導入模型相應的評價標準，然后根據(jù)風險評價的參數(shù)對模型進行仿真的測量與標識，并將參數(shù)反饋到評估報告上進行首次風險評估。首次風險評估后，將不符合項以統(tǒng)計的方式顯示。根據(jù)不符合項以及相應模型上的標識對模型的設(shè)計參數(shù)進行修改，修改后進行再次風險評估，形成改善安全設(shè)計后的風險評估報告。根據(jù)評估結(jié)果與實際檢測木工機械的能力對比，木工機械安全風險評價虛擬仿真軟件可以在模型的設(shè)計階段發(fā)現(xiàn)機械安全防護、電擊防護、功能部件、安全距離、人類工效學等與機械安全相關(guān)的安全問題，并能有效進行不符合項設(shè)計的標識和反饋，軟件的總體設(shè)計方案可行。

3結(jié)論

篇8

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；管理會計信息系統(tǒng)；項目管理

引言：大數(shù)據(jù)時代，能否從海量信息中獲取關(guān)鍵或相關(guān)信息，進而獲得客戶，成為企業(yè)盈利的重要環(huán)節(jié)。對大數(shù)據(jù)的分析和應用是管理會計的職能之一。傳統(tǒng)管理會計重視財務(wù)信息的分析和應用，忽略了海量非結(jié)構(gòu)化的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，與業(yè)務(wù)脫節(jié)嚴重，管理會計報告質(zhì)量不高。2016年，財政部《會計改革與發(fā)展“十三五”規(guī)劃綱要（2016-2020）》，提出“提高企業(yè)會計信息化水平”，“推動基層單位會計信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的有機融合，推動會計工作從傳統(tǒng)核算型向現(xiàn)代管理型轉(zhuǎn)變”，并“密切關(guān)注大數(shù)據(jù)、“互聯(lián)網(wǎng)+”發(fā)展對會計工作的影響”。這表明管理會計信息化已上升成為國家戰(zhàn)略層面的高度。管理會計信息化成為企業(yè)的基本要求，數(shù)字化、信息化、智能化轉(zhuǎn)型勢在必行。如何構(gòu)建大數(shù)據(jù)管理會計信息系統(tǒng)并應用，是本文研究的重點。

一、大數(shù)據(jù)對管理會計的要求

1.大數(shù)據(jù)和大數(shù)據(jù)技術(shù)

自媒體和多渠道電商平臺的興起，產(chǎn)生了海量大數(shù)據(jù)。大數(shù)據(jù)是指與目標群體相關(guān)的存儲類型多樣化的海量數(shù)據(jù)，具有短時間體量巨大、類型多樣化、價值密度低、時效性高等特征。大數(shù)據(jù)分為結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)兩種。結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)是指能夠以一定的邏輯結(jié)構(gòu)進行呈現(xiàn)的數(shù)據(jù)，通常指以文字、數(shù)字和表格形式存儲的財務(wù)數(shù)據(jù)、人事數(shù)據(jù)、供應商和客戶數(shù)據(jù)等，這些數(shù)據(jù)便于使用者運用傳統(tǒng)技術(shù)方法進行計算和分析。非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)是指不能以一定的結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)，以圖片、動畫、音頻、視頻等多樣化存儲形式存在的數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)難以使用傳統(tǒng)技術(shù)方法提取有效信息，且產(chǎn)生時效短，數(shù)量巨大，因此，需要大數(shù)據(jù)技術(shù)及時對數(shù)據(jù)進行挖掘、清洗和分析，才能提取經(jīng)營決策有效信息。

大數(shù)據(jù)技術(shù)包括大數(shù)據(jù)信息平臺構(gòu)建、數(shù)據(jù)挖掘和清洗、數(shù)據(jù)分析和處理等技術(shù)。大數(shù)據(jù)挖掘是對數(shù)據(jù)的全覆蓋式搜索，通過關(guān)鍵詞的精準和模糊搜索，全面搜索含關(guān)鍵詞的字段、圖片、動畫、網(wǎng)頁、音頻、視頻等數(shù)據(jù)，按一定規(guī)則對數(shù)據(jù)進行描述、分類，歸入數(shù)據(jù)倉庫。數(shù)據(jù)清洗是依據(jù)一定規(guī)則對分類數(shù)據(jù)提取關(guān)鍵信息，清洗無用數(shù)據(jù)和信息，歸集至相應的數(shù)據(jù)庫。數(shù)據(jù)分析和處理是指運用聚類分析、回歸分析、決策樹分析等大數(shù)據(jù)分析方法對數(shù)據(jù)進行分析，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)的變化趨勢，為經(jīng)營決策提供數(shù)據(jù)佐證。

2.大數(shù)據(jù)與管理會計信息系統(tǒng)的關(guān)系

大數(shù)據(jù)的發(fā)展為管理會計信息系統(tǒng)提供了共享云平臺，提高了會計信息化處理效率，降低了會計信息化成本。應用大數(shù)據(jù)技術(shù)數(shù)據(jù)，能夠做好市場預測幫助企業(yè)抓住先機，提高財務(wù)決策的科學性，提升了管理會計分析預測的精準度和效率。同時，大數(shù)據(jù)對管理會計提出了大數(shù)據(jù)思維、分析能力、工具應用能力等更高的要求。

管理會計信息系統(tǒng)是助力管理會計實現(xiàn)增值目標的應用工具，其構(gòu)建的原則和框架，不僅應基于項目單位的建設(shè)需求，還應符合大數(shù)據(jù)時代的要求。管理會計信息系統(tǒng)基于大數(shù)據(jù)技術(shù)進行搭建，對結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進行全面搜索，歸集到基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫中，采用信息技術(shù)對數(shù)據(jù)進行挖掘和清洗、分析處理形成可視化數(shù)據(jù)庫，提供專業(yè)化、可視化的數(shù)據(jù)處理報告、專項報告、項目決策報告。

二、大數(shù)據(jù)時代管理會計信息系統(tǒng)構(gòu)建原則和框架

1.構(gòu)建原則

（1）安全性原則

管理會計信息系統(tǒng)，是多部門協(xié)同建設(shè)和使用的數(shù)據(jù)系統(tǒng)，應從用戶級別和使用權(quán)限、信息搜集和處理、跨庫數(shù)據(jù)提取等方面保證數(shù)據(jù)庫的安全性。首先，建設(shè)單位應依據(jù)管理層級和權(quán)限設(shè)置用戶級別和權(quán)限，確保在用戶登陸和使用范圍的安全性；應設(shè)置信息的重要性等級標準，便于數(shù)據(jù)讀取部門能夠依據(jù)數(shù)據(jù)等級標準判斷數(shù)據(jù)來源的重要性。其次，管理會計為了做出戰(zhàn)略決策、財務(wù)決策、項目決策，需要從內(nèi)外部搜索、接收大量數(shù)據(jù)。信息搜索過程面臨較大風險，應建立高標準的防御措施，抵抗病毒和黑客的入侵。最后，管理會計信息系統(tǒng)內(nèi)部跨庫數(shù)據(jù)的訪問和提取環(huán)節(jié)，是安全保障的重要環(huán)節(jié)，應在確保安全性的前提下提升跨庫訪問和提取的速度。

（2）開放性原則

管理會計信息系統(tǒng)應按照開放性原則，建立開源云平臺，架設(shè)開放性結(jié)構(gòu)，滿足大數(shù)據(jù)處理的需求。未來的稅務(wù)征管系統(tǒng)、銀行系統(tǒng)、工商系統(tǒng)等平臺都將實現(xiàn)數(shù)據(jù)開放查詢。架設(shè)開放性結(jié)構(gòu)的管理會計信息系統(tǒng)，能夠滿足外部環(huán)境和信息復雜多變的管理需求，多端口設(shè)計可以為企業(yè)后續(xù)擴容提供便利。

（3）統(tǒng)一性原則

管理會計信息系統(tǒng)包括人力資源系統(tǒng)、財務(wù)信息系統(tǒng)、供應鏈系統(tǒng)、銷售信息系統(tǒng)等多個數(shù)據(jù)庫。各個數(shù)據(jù)庫相互獨立，具有不同的數(shù)據(jù)代碼和標準。要建設(shè)管理會計信息系統(tǒng)，需要整合各獨立數(shù)據(jù)庫的序號、代碼、標準和轉(zhuǎn)換規(guī)則，按照統(tǒng)一性的原則，實施整體統(tǒng)一代碼規(guī)則。只有依據(jù)統(tǒng)一性原則建設(shè)，各獨立數(shù)據(jù)庫才能實現(xiàn)跨庫搜索和查詢，形成統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫資產(chǎn)，才能為實現(xiàn)管理會計目標提供數(shù)據(jù)支持。

2.構(gòu)建框架

管理會計信息系統(tǒng)是由多個數(shù)據(jù)系統(tǒng)組成的復雜系統(tǒng)。依據(jù)系統(tǒng)論的理論，多個要素組成的復雜系統(tǒng)，具有開放性、自組織性、整體性、關(guān)聯(lián)性、等級結(jié)構(gòu)性、動態(tài)平衡性等共同特征。根據(jù)系統(tǒng)論的觀點和方法，管理會計信息系統(tǒng)可按照基礎(chǔ)設(shè)施層、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)層、分析應用層和綜合報告層進行構(gòu)建。管理會計信息系統(tǒng)構(gòu)建框架見下圖。

（1）基礎(chǔ)設(shè)施層

基礎(chǔ)設(shè)施層是系統(tǒng)的平臺，是數(shù)據(jù)存儲的媒介，由互聯(lián)網(wǎng)、服務(wù)器、云服務(wù)器、計算機軟硬件等組成。企業(yè)應根據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展的需要和實際財務(wù)狀況，系統(tǒng)化設(shè)計管理會計信息系統(tǒng)，明確項目建設(shè)預算，制定合理的實施方案?；A(chǔ)設(shè)施層的構(gòu)建不僅要滿足現(xiàn)有的系統(tǒng)管理需求，還應保留足夠的可拓展空間，便于未來的開放性結(jié)構(gòu)擴容。

（2）基礎(chǔ)數(shù)據(jù)層

基礎(chǔ)數(shù)據(jù)層是管理會計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)輸入層，分為結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)。其中，結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)由人力資源部門、財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門、研發(fā)部門等分別在相應系統(tǒng)端口輸入源數(shù)據(jù)；非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)則由系統(tǒng)采用大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)從外部獲取，包括從政府網(wǎng)站、工商、稅務(wù)、銀行、電商平臺、論壇等多渠道獲得實時數(shù)據(jù)。基礎(chǔ)數(shù)據(jù)層存儲各種類型的源數(shù)據(jù)，為分析應用提供數(shù)據(jù)依據(jù)。

（3）分析應用層

分析應用層包括兩部分，第一部分是預算管理、戰(zhàn)略管理、資金管理、成本管理、投融資管理、風險管理、績效管理等管理會計工作任務(wù)；第二部分是大數(shù)據(jù)技術(shù)工具和管理會計工具。分析應用層的職能是通過大數(shù)據(jù)挖掘、分析技術(shù)、管理會計工具，對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進行分析和應用，完成管理會計工作任務(wù)。系統(tǒng)運用大數(shù)據(jù)挖掘、清洗技術(shù)，對非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的圖片、音頻、視頻、動畫、網(wǎng)站信息進行描述、歸類，挖掘有效信息；并通過聚類分析、決策樹分析、回歸分析等技術(shù)對有效信息進行分析，為管理會計的預算管理、資金管理、投融資管理、成本管理、風險管理、績效管理等職能管理提供清洗后有效信息。管理會計應對結(jié)構(gòu)化和轉(zhuǎn)化后的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進行綜合處理，才能做出精準的決策。

（4）綜合報告層

綜合報告層是管理會計經(jīng)過分析處理后提供的可視化報告，包括預算報告、戰(zhàn)略報告、經(jīng)營管理報告和績效報告等。綜合報告層是管理會計信息系統(tǒng)的核心，其機密程度、訪問權(quán)限和修改權(quán)限應為最高級。綜合報告可以不設(shè)置固定匯報格式，依據(jù)管理層的需求，提供有針對性的管理報告。

三、管理會計信息系統(tǒng)在項目管理中的應用

在阿米巴經(jīng)營理念下，每個業(yè)務(wù)部門都是一個獨立經(jīng)營、自負盈虧的主體。各獨立核算主體按業(yè)務(wù)類別劃分項目制進行運營。每個業(yè)務(wù)部門或每個項目配備一名業(yè)務(wù)伙伴（以下簡稱BP）。企業(yè)設(shè)置BP崗位，是對業(yè)務(wù)的支持。BP是將財務(wù)職能提升到業(yè)務(wù)前端，與業(yè)務(wù)同步，為業(yè)務(wù)提供預算編制和調(diào)整、風險識別和防控、資金結(jié)算與費用控制、財務(wù)分析和評價等管理會計服務(wù)和支持。BP的職能，一是輔助業(yè)務(wù)部門跟進全流程，為業(yè)務(wù)提供專業(yè)的財務(wù)建議和服務(wù)，二是為管理會計提供全過程鏈的分析數(shù)據(jù)。BP崗位能力，除了具備管理會計能力和信息系統(tǒng)使用能力，還需要掌握宏觀經(jīng)濟基礎(chǔ)、行業(yè)生命周期、產(chǎn)業(yè)鏈、企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略和策略、采購模式、生產(chǎn)工藝流程、營銷模式等信息。本文以項目管理中BP的工作流程來介紹管理會計信息系統(tǒng)在項目管理中的應用。

項目管理中，BP的工作主要分為事前預測和服務(wù)、事中控制和支持、事后評價和反饋三部分。BP進入項目組，需要掌握項目實施區(qū)域環(huán)境和風險評估、項目業(yè)務(wù)流程、主要競爭對手、項目預算等情況，才能為項目提供全流程專業(yè)預測和支持。管理會計信息系統(tǒng)是BP快速掌握項目情況的優(yōu)質(zhì)工具。項目階段BP和業(yè)務(wù)的工作成果表如下。

1.事前預測和服務(wù)

事前，BP的職責是對項目區(qū)域宏觀環(huán)境、法律規(guī)章、行業(yè)生命周期、項目競爭程度進行風險評估，完成項目預算計劃。BP可以運用大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，搜集項目實施區(qū)域最新的政策文件、稅收優(yōu)惠條件、項目實施最新規(guī)定、同類項目案例文書等資料，錄入管理會計信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)層；通過對比分析，生成該區(qū)域項目實施的外部環(huán)境可視化報告；結(jié)合企業(yè)過去存儲的同類或相同區(qū)域的區(qū)域環(huán)境風險評估報告，生成本項目的可視化風險評估報告。風險評估報告應包括項目流程圖和風險識別點標識，有利于項目業(yè)務(wù)執(zhí)行的風險防控。BP編制項目預算，應在公司年度總預算內(nèi)控制項目預算額度。BP編制項目預算計劃，應依據(jù)項目執(zhí)行方案，按照時間序列和項目進度，填制預算資金支付計劃表，并按預算調(diào)整因素確定預算調(diào)整金額幅度。經(jīng)項目負責人調(diào)整和確定后，確定項目預算計劃。

2.事中控制和支持

事中，BP的職責是對項目執(zhí)行的風險識別和控制，提供財務(wù)支持和服務(wù)。BP的風險識別和控制主要體現(xiàn)在對項目合同的成果交付和支付等條款議定，以及財務(wù)結(jié)算風險控制。項目按產(chǎn)品和服務(wù)類型可分為常規(guī)項目和新增項目。對于常規(guī)項目，BP可以通過管理會計信息系統(tǒng)獲得以往期間同類項目的風險評估報告和項目風險控制表，可對同產(chǎn)品項目的風險點識別和控制有清晰認知。對于新增項目的風險識別，BP可以運用大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)搜索項目風險評估因素，并通過與項目負責人的溝通，明確項目風險識別和控制環(huán)節(jié)，提升項目風險防控水平。BP對項目的財務(wù)支持主要體現(xiàn)在對結(jié)算票據(jù)的核算處理環(huán)節(jié)。BP將票據(jù)掃描錄入后，系統(tǒng)調(diào)用合同庫數(shù)據(jù)，自動比對開票人、票據(jù)金額、產(chǎn)品名稱、發(fā)票號碼、發(fā)票專用章等信息要素。通過比對審核后，項目的業(yè)務(wù)流、資金流、信息流進入相應分析應用層的專項管理系統(tǒng)。資金流信息進入資金管理系統(tǒng)，完成資金收付和會計記賬等核算工作。業(yè)務(wù)流信息進入項目管理系統(tǒng)，動態(tài)顯示項目進度。供應商、客戶、產(chǎn)品工藝、產(chǎn)品流程、采購費用等信息流信息進入信息管理系統(tǒng)，豐富項目信息數(shù)據(jù)。

3.事后評價和反饋

事后，BP的職責是對項目績效、人員績效和往來單位進行評價，并完成項目績效報告、員工績效報告、往來單位評價報告和項目總結(jié)報告。項目績效報告不再是過去對項目的經(jīng)驗總結(jié)，而是依據(jù)管理會計信息系統(tǒng)的預算計劃、執(zhí)行、調(diào)整、項目盈利等情況進行針對性的科學評價。員工績效報告，依據(jù)項目方案，按進度和時間節(jié)點，對員工完成項目任務(wù)的質(zhì)量和進度進行評價，既利于項目員工成長，也利于項目管理。往來單位評價報告，從信息管理系統(tǒng)導出基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，按照項目評價標準對供應商和客戶進行級別評價，并列出評價依據(jù)。評價依據(jù)應按照往來單位規(guī)模、管理制度、人員能力、預算執(zhí)行、合同議價等因素進行客觀列示。項目總結(jié)報告是從財務(wù)角度對項目方案、預算執(zhí)行、盈利能力、發(fā)展能力等進行總結(jié)。

綜上，可以看出，大數(shù)據(jù)時代，管理會計信息系統(tǒng)運用大數(shù)據(jù)信息技術(shù)和管理會計技術(shù)進行大數(shù)據(jù)信息處理、財務(wù)支持和風險防控，在事前、事中、事后三個環(huán)節(jié)能夠有效降低項目的風險水平，提高項目執(zhí)行效率，提升項目盈利能力。

四、管理會計信息系統(tǒng)的安全保障

篇9

①可行性研究等同為編制可批性研究成果

一些投資企業(yè)由于缺乏投資經(jīng)驗，片面認為天然氣行業(yè)為朝陽行業(yè)，投資城鎮(zhèn)天然氣項目前景一定良好，而且為使項目得到批復，都是以可行作為先導，主觀得出項目在技術(shù)、經(jīng)濟上可行的結(jié)論。為達到投資項目報批所要求的經(jīng)濟指標，隨意壓縮投資費用，夸大市場，弱化投資風險，把進行可行性研究(以下簡稱可研)工作等同為編制可批性研究成果。

②前期工作不充分

主要表現(xiàn)為對擬建投資項目未做機會研究或流于形式;對城鎮(zhèn)可引入的氣源及可通氣的時間節(jié)點主觀臆斷或未做深入調(diào)查;對供應區(qū)域未做深入市場調(diào)查研究，不能很好地進行市場預測;對項目實施過程中的風險預估不足，沒有給予足夠重視。

③編制深度問題

一些可研報告存在技術(shù)和建設(shè)方案隨意、內(nèi)容不全面、風險因素分析不夠等問題，盲目確定城鎮(zhèn)天然氣輸配系統(tǒng)，隨意安排建設(shè)實施進度和投資強度，直接影響投資可研的質(zhì)量和效率，造成投資質(zhì)量不高、資金不安全等問題，甚至出現(xiàn)重復投資、無效投資等問題。

④可研人員水平低、缺乏必要的科學手段城鎮(zhèn)天然氣項目投資可研是非常復雜的一項系統(tǒng)工程，需要燃氣工藝、公共設(shè)施配套、技術(shù)經(jīng)濟等各專業(yè)人員的全力協(xié)作與配合，從各個角度對擬建項目是否可行進行深入地論證。但實際上可

研報告編制過程中，一些編制單位人員專業(yè)配置不齊全，燃氣工藝人員承擔其他專業(yè)內(nèi)容編制的情況時有出現(xiàn)，無專業(yè)技術(shù)資質(zhì)和相應技術(shù)水平，這樣必然導致編制深度不夠、結(jié)論可靠性差。研究分析過程缺乏必要的科學手段(如計算機技術(shù)或數(shù)學模型等)，對可研程序執(zhí)行脫節(jié)。這些因素導致投資質(zhì)量不高、錯誤決策等問題的發(fā)生，給企業(yè)的投資開發(fā)工作帶來了負面影響。

2城鎮(zhèn)天然氣項目投資可研的評估要素

為準確評估城鎮(zhèn)天然氣項目的效益，提供科學決策依據(jù)，投資可研必須依據(jù)投資目標重點確定評估要素，建立一套完整的評估指標體系，為完成高質(zhì)量的可研報告提供前提條件。根據(jù)城鎮(zhèn)天然氣項目的特點，其評估要素包括氣源條件、目標市場需求分析、財務(wù)可行性分析、風險分析等幾個主要部分。

①氣源條件

城鎮(zhèn)天然氣氣源包括管輸天然氣和非管輸天然氣(LNG、CNG)。一般城鎮(zhèn)引入一種或者多種天然氣氣源，應對當?shù)爻擎?zhèn)燃氣規(guī)劃的氣源配置、現(xiàn)狀引入條件、可供應量、供應價格，以及當前天然氣的供給情況等進行分析，分期確定城鎮(zhèn)的主要氣源、過渡氣源及應急輔助氣源。

②目標市場需求分析

城鎮(zhèn)天然氣項目的目標客戶為城鎮(zhèn)居民、商業(yè)、工業(yè)、汽車加氣等用戶。在廣泛收集資料和深入調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，對用氣歷史數(shù)據(jù)進行分析總結(jié)，兼顧市場發(fā)展的可能與趨勢，對研究期限內(nèi)城鎮(zhèn)未來天然氣需求量分年做出準確度較高的預測。

③財務(wù)分析

財務(wù)分析是可研的核心內(nèi)容，進行財務(wù)分析是為了從項目及投資者的角度選擇合理的財務(wù)方案，從企業(yè)理財?shù)慕嵌冗M行資本預算來評價項目的贏利能力，從融資主體(企業(yè))的角度評價投資收益，從債權(quán)人角度評價項目的財務(wù)清償能力。財務(wù)分析必須是建立在項目技術(shù)可靠可行基礎(chǔ)上，以動態(tài)分析為主，靜態(tài)分析為輔。

④投資風險分析

投資風險是指在特定條件下和特定時期內(nèi)，客觀存在的導致投資經(jīng)濟損失的可能性。通過調(diào)查了解有關(guān)投資風險情況，分析影響投資項目的關(guān)鍵風險因素，提出應對投資風險的建議和措施。影響投資的風險因素主要包括:氣源風險、投資環(huán)境風險、政策風險、工程技術(shù)風險、建設(shè)風險、天然氣價格風險、市場風險、融資風險、質(zhì)量安全環(huán)保風險和社會風險等。

3投資可研報告的主要內(nèi)容

一份完整的項目投資可研報告包含非常多的有利于決策的信息。雖然項目投資可研報告不應面面俱到，但是有利于項目決策的重要信息是不應該忽略的。城鎮(zhèn)天然氣項目投資可研報告的主要內(nèi)容包括分析當?shù)氐耐顿Y環(huán)境、發(fā)展趨勢、市場格局與前景、投資必要性;確定供氣氣源，提出供氣方案和廠站、管道等技術(shù)要求，配置后方設(shè)施和勞動定員;制定投資計劃和資金籌措方案，進行財務(wù)分析并計算相關(guān)指標，以財務(wù)基準收益率等指標為標準判斷投資項目的可行性，分析項目風險并提出相應對策等［2］。

4編制投資可研報告過程中應注意的問題

①科學預測城鎮(zhèn)天然氣市場需求

根據(jù)國家天然氣利用的產(chǎn)業(yè)政策，提出天然氣利用產(chǎn)業(yè)的發(fā)展順序。調(diào)查各類天然氣用戶用氣的歷史數(shù)據(jù)，并進行分析整理，分類總結(jié)各類用戶的用氣量指標、用氣不均勻系數(shù)等主要用氣參數(shù)及用氣規(guī)律，分年度科學預測城鎮(zhèn)天然氣供氣規(guī)模。項目投資近期(3～5年)市場預測應盡可能貼近實際，遠期可根據(jù)城鎮(zhèn)社會經(jīng)濟發(fā)展趨勢，綜合影響用氣量的節(jié)能減排政策、替代能源競爭力、居民消費水平等各種因素，合理考慮一定的增量。城鎮(zhèn)天然氣用戶一般包括居民用戶、商業(yè)用戶、工業(yè)用戶及汽車加氣用戶等。居民用戶用氣量預測宜采用用氣量指標法，即抽樣調(diào)查統(tǒng)計城鎮(zhèn)現(xiàn)有居民的用氣情況，測算城鎮(zhèn)居民生活用氣量指標，調(diào)查現(xiàn)有集中化居民小區(qū)的體量，向房管局收集未來幾年房地產(chǎn)開發(fā)項目的開工和交付計劃，合理確定居民用戶的發(fā)展速度，測算居民用氣量。商業(yè)用戶宜采用現(xiàn)狀能源替代法，調(diào)查供應區(qū)域內(nèi)現(xiàn)有較大型商業(yè)用戶的耗能情況(包括液化石油氣、柴油、重油等)，根據(jù)不同熱效率折算天然氣用氣量，新增商業(yè)用戶根據(jù)規(guī)劃體量參考現(xiàn)有商業(yè)用戶的用氣量指標確定。工業(yè)用戶一般都是具有一定規(guī)模、比較具體的用氣項目，其用氣量預測比較適合采用用氣項目統(tǒng)計法。在采用用氣項目統(tǒng)計法預測時，近期用氣量以現(xiàn)有和潛在(在建和規(guī)劃項目)用氣項目調(diào)查統(tǒng)計資料為基礎(chǔ)進行預測，中遠期考慮一定的增量。燃氣鍋爐的用氣量指標是根據(jù)鍋爐的額定蒸發(fā)量或額定熱功率，按鍋爐燃燒效率和天然氣的低熱值折算。城鎮(zhèn)天然氣汽車替代的主要對象為公交車、出租車、教練車及重型卡車等，結(jié)合車用天然氣發(fā)展形勢，不同車輛取不同替代率，根據(jù)平均每行駛100km用氣量指標及年平均運行里程進行確定。

②合理制定和優(yōu)化天然氣輸配系統(tǒng)方案

天然氣輸配系統(tǒng)方案決定著工程投資規(guī)模，是投資項目進行經(jīng)濟效益分析的主要依據(jù)，為投資可研的主要組成部分，應重點研究分析。天然氣輸配系統(tǒng)方案制定的主要內(nèi)容包括供氣氣源選擇，調(diào)峰儲氣方式、應急措施與輸配壓力級制、廠站和管道建設(shè)規(guī)模的確定以及高中壓管道的布置等方面。在編制過程中，應結(jié)合當?shù)貙嶋H，多方案比較，選擇技術(shù)先進、供氣可靠、經(jīng)濟合理、適應性強的輸配系統(tǒng)［3］。對于城鎮(zhèn)供氣氣源選擇，在保證供氣安全可靠的前提下，應盡可能降低供氣成本。氣源形式、距離和市場規(guī)模是決定供氣成本的最重要因素，選用不同形式的氣源，城鎮(zhèn)燃氣供應工程造價、生產(chǎn)經(jīng)營成本必然不同。對于中小城鎮(zhèn)，如果靠近國家或省的長輸管道，鑒于氣源價格優(yōu)勢，應優(yōu)先選擇長輸管道供氣。在長輸管道通氣之前，可選擇CNG、LNG進行過渡供應;長輸管道通氣后，CNG、LNG轉(zhuǎn)化為應急補充氣源。CNG供應具有一定的適用范圍，以供應居民用戶為例，用戶規(guī)模為500～5000戶比較適宜，用戶規(guī)模過小，而建站造價高，不經(jīng)濟;如果用戶規(guī)模過大，公路輸送跟不上，安全可靠性差［4］。LNG供應方式較靈活，應根據(jù)市場規(guī)模、運送距離、自然條件等因素合理確定儲罐容積，對于東部沿海城鎮(zhèn)，考慮夏季臺風對運輸?shù)挠绊?，應適當增大儲罐容積，延長儲存時間以保證穩(wěn)定供氣。天然氣調(diào)峰分為季節(jié)調(diào)峰、日調(diào)峰和小時調(diào)峰。季節(jié)調(diào)峰的規(guī)模大，由上游負責解決。城鎮(zhèn)日、小時調(diào)峰由上、下游解決的可能性都存在。目前，城鎮(zhèn)日、小時調(diào)峰常用的儲氣方式有長輸管道末段儲氣、城市高壓外環(huán)管網(wǎng)儲氣、高壓管束和高壓儲氣罐儲氣、LNG站等。城鎮(zhèn)天然氣調(diào)峰是一項投資較大的系統(tǒng)工程，需要考慮投資費用和效率，在保證供氣安全的前提下，根據(jù)城鎮(zhèn)周邊氣源和供氣條件，多方案擇優(yōu)。對來氣壓力較高的城鎮(zhèn)宜采用管道儲氣的方式，如浙江杭州、嘉興等城市通過建設(shè)市域高壓環(huán)網(wǎng)，解決沿線城鎮(zhèn)的小時調(diào)峰。在進行燃氣輸配系統(tǒng)壓力級制方案選擇時，既要考慮氣源的供氣壓力，還要考慮城鎮(zhèn)規(guī)劃、供氣區(qū)域內(nèi)人口與建筑物的密集程度以及地下管道和設(shè)施的分布情況，在保證管道輸氣和儲氣能力的前提下，盡可能減小管徑，節(jié)省投資費用，經(jīng)濟合理地選擇輸配壓力級制［3］。對于大多數(shù)中小城鎮(zhèn)的天然氣利用項目，市場需求隨經(jīng)濟和社會的發(fā)展而逐步增大，在方案選擇時必須近遠期相結(jié)合，綜合比較后選擇技術(shù)先進、安全可靠、經(jīng)濟合理的方案。城鎮(zhèn)中壓管網(wǎng)的主要功能為輸配氣，在整個燃氣輸配系統(tǒng)中占有較大的比例，其輸配壓力和管徑直接影響著輸配管網(wǎng)的投資規(guī)模。在保證安全的基礎(chǔ)上，盡可能選擇較高設(shè)計壓力，優(yōu)先選擇中壓A級系統(tǒng)。

③認真做好投資估算和財務(wù)評價

投資估算是確定投資規(guī)模和進行資金籌措的依據(jù)，也是項目財務(wù)評價的重要依據(jù)，投資估算是否準確顯得尤其重要，應進行認真、科學地編制。投資估算一般采用經(jīng)驗投資估算指標、類似工程造價資料。采用這些數(shù)據(jù)時一定要注意它的時效性，要使用最新的數(shù)據(jù)，同時數(shù)據(jù)的來源應盡量可靠。對燃氣廠站使用的大型、重要設(shè)備應盡量向多個生產(chǎn)廠家詢價，而不僅僅采用經(jīng)驗數(shù)據(jù)，同時還要考慮廠家給予的優(yōu)惠條件，確定出合理的設(shè)備價格。計算土地使用費時，應了解建設(shè)項目是通過劃撥還是土地使用權(quán)出讓的方式取得土地使用權(quán)，按工程所在地政府規(guī)定的費用標準并參考類似用地實際發(fā)生費用測算。財務(wù)評價是投資項目可研的核心內(nèi)容，通過財務(wù)評價考察項目的贏利能力、清償能力，并以此最后確定擬建項目的可行性。進行財務(wù)評價，首先應在明確項目評價范圍的基礎(chǔ)上，根據(jù)項目性質(zhì)和融資方式，選取必要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進行成本估算、銷售(營業(yè))收入和相關(guān)稅費計算，進行財務(wù)現(xiàn)金流量計算。然后編制主要財務(wù)報表和計算財務(wù)評價指標進行財務(wù)分析。財務(wù)分析主要包括贏利能力分析和償債能力分析。在對基本方案進行財務(wù)分析后，還應進行不確定性分析，主要包括盈虧平衡分析和敏感性分析。最后，將財務(wù)評價的結(jié)果進行反饋，完善優(yōu)化初步確定的建設(shè)方案。為準確做好項目的財務(wù)評價，應結(jié)合當?shù)貙嶋H，合理確定天然氣市場購銷價格、公司經(jīng)營成本、國家規(guī)定的各種稅率等評價參數(shù)。

④重視風險分析

在城鎮(zhèn)天然氣項目決策階段必須考慮的風險有氣源風險、投資環(huán)境風險、政策風險、工程技術(shù)風險、天然氣價格風險、市場風險等。對這些不確定性的風險因素進行分析是投資項目可研的一項重要內(nèi)容，也是目前可研分析的薄弱環(huán)節(jié)。在進行投資項目評價過程中，必須對可能影響經(jīng)濟指標的風險因素進行識別分析，根據(jù)需要和可能選擇適當?shù)姆椒ü烙嬶L險程度，提出針對性的避免或者降低風險的對策，最后將項目風險進行歸納，并提出風險分析結(jié)論。為提高風險分析的科學性、準確性，應選用或綜合運用盈虧平衡分析、敏感性分析、概率分析等數(shù)學方法進行模式化定量處理。一般城鎮(zhèn)天然氣項目在天然氣購銷價格、供應市場方面敏感度較高，影響經(jīng)濟指標比較明顯。前期調(diào)研過程中應重點做好天然氣價格、市場容量、價格競爭力等方面的調(diào)查，盡可能準確預估研究期限內(nèi)天然氣的購銷價格和市場規(guī)模。對于不同城鎮(zhèn)，由于發(fā)展天然氣的各方面基礎(chǔ)條件不同，風險分析的側(cè)重點也應進行區(qū)分。以浙江省某沿?？h為例，某投資公司擬投資除中心城區(qū)以外的縣域天然氣項目，擬供氣區(qū)域主要包括沿海開發(fā)區(qū)和周邊鄉(xiāng)鎮(zhèn)，區(qū)域之間距離較遠，最遠兩鄉(xiāng)鎮(zhèn)間距離達30km。經(jīng)營區(qū)域內(nèi)現(xiàn)狀意向用戶主要包括鄉(xiāng)鎮(zhèn)居民用戶和分散在鄉(xiāng)鎮(zhèn)和開發(fā)區(qū)的工業(yè)用戶，商業(yè)用戶較少。氣源方面，根據(jù)浙江省天然氣管網(wǎng)建設(shè)計劃，三年后長輸管道方能通氣，近期需考慮采用過渡氣源供應。啟動期如均采用LNG氣化站供氣，因經(jīng)營區(qū)域較分散，無論是各區(qū)域單獨建站還是通過管道連通，建設(shè)成本均較高，市場規(guī)模又偏小，沒有經(jīng)濟效益。本投資項目為防范投資風險，采取了分期投資的方案，一期為管輸天然氣通氣前，根據(jù)區(qū)域特點，居民用戶為主的鄉(xiāng)鎮(zhèn)建設(shè)LNG瓶組站進行臨時過渡，工業(yè)用戶集中的鄉(xiāng)鎮(zhèn)和開發(fā)區(qū)采用LNG氣化站進行過渡供應;二期為管輸天然氣通氣后，擬根據(jù)市場發(fā)展情況來確定各供氣區(qū)域通氣的時間節(jié)點，有序安排管道和廠站建設(shè)計劃。通過分期投資的方案，有效降低了投資風險，保證項目投資收益。

5結(jié)語

篇10

第一章 橡膠制品項目總論

一、橡膠制品項目名稱及承辦單位

二、橡膠制品項目擬建地址

三、可行性研究的目的

四、可行性研究報告編制依據(jù)和范圍

(一)橡膠制品項目可行性報告編制依據(jù)

(二)可行性研究報告編制范圍

五、研究的主要過程

六、建設(shè)規(guī)模與產(chǎn)品方案

七、橡膠制品項目總投資估算

八、工藝技術(shù)裝備方案的選擇

九、橡膠制品項目建設(shè)期限

十、投資橡膠制品項目備案數(shù)據(jù)

十一、研究結(jié)論

十二、橡膠制品項目主要經(jīng)濟技術(shù)指標

第二章 橡膠制品項目法人基本情況

一、橡膠制品項目法人概況

二、橡膠制品項目承辦單位概況

第三章 市場需求預測

第四章 建設(shè)規(guī)模與生產(chǎn)方案

一、建設(shè)規(guī)模的確定原則

二、橡膠制品項目建設(shè)規(guī)模

三、橡膠制品項目生產(chǎn)綱領(lǐng)

第五章 橡膠制品項目建設(shè)選址及土建工程

一、橡膠制品項目建設(shè)地選擇原則

二、橡膠制品項目建設(shè)地概況

三、橡膠制品項目建設(shè)選址方案

四、選址用地權(quán)屬性質(zhì)類別及占地面積

五、橡膠制品項目用地利用指標

六、橡膠制品項目建筑工程方案

(一)建筑工程概況

(二)建筑結(jié)構(gòu)設(shè)計

(三)標準化廠房設(shè)計

七、橡膠制品項目選址綜合評價

第六章 原材料及能源需求情況

第七章 技術(shù)生產(chǎn)方案

一、工藝技術(shù)方案的選用原則

二、工藝流程

三、設(shè)備的選擇

(一)設(shè)備配置原則

(二)設(shè)備配置方案

第八章 環(huán)境保護

一、環(huán)境保護設(shè)計依據(jù)

二、污染物的來源

(一)橡膠制品項目建設(shè)期污染源

(二)橡膠制品項目運營期污染源

三、污染物的治理

(一)橡膠制品項目施工期環(huán)境影響簡要分析及治理措施

施工機械在不同距離處的貢獻值一覽表

(二)橡膠制品項目營運期環(huán)境影響分析及治理措施

辦公及生活廢水處理流程圖

生活及辦公廢水治理效果一覽表

四、環(huán)境保護分析

五、廠區(qū)綠化工程

六、環(huán)境保護結(jié)論

第九章 勞動保護安全衛(wèi)生及消防

一、勞動保護和安全衛(wèi)生

(一)設(shè)計標準及規(guī)定

(二)主要不安全因素及職業(yè)危害因素

(三)采取的主要防范措施

二、安全生產(chǎn)措施

三、橡膠制品項目消防

(一)設(shè)計原則

(二)主要防范措施

第十章 橡膠制品項目節(jié)能分析

一、橡膠制品項目建設(shè)的節(jié)能方向

二、設(shè)計依據(jù)及用能標準

(一)節(jié)能政策依據(jù)

(二)行業(yè)標準、規(guī)范、技術(shù)規(guī)定和技術(shù)指導

三、節(jié)能背景及目標

四、橡膠制品項目能源消耗種類和數(shù)量分析

(一)生產(chǎn)橡膠制品項目主要耗能裝置及能耗種類和數(shù)量

橡膠制品項目主要能源和含耗能工質(zhì)年需量測算表

(二)單位產(chǎn)品能耗指標測算

單位能耗估算一覽表

五、橡膠制品項目用能品種選擇的可靠性分析

六、工藝設(shè)備節(jié)能措施

七、電力節(jié)能措施

八、節(jié)水措施

九、運營期節(jié)能原則

十、運營期主要節(jié)能措施

十一、能源管理

(一)管理組織和制度

(二)能源計量管理

十二、節(jié)能建議及效果分析

(一)節(jié)能建議

(二)節(jié)能效果分析

橡膠制品項目主要能耗指標一覽表

第十一章 橡膠制品項目風險分析及風險防控

一、政策風險分析及風險防控

二、用地及工程建設(shè)配套風險分析

三、市場風險分析及風險防控

四、資金風險分析及風險防控

五、原材料采購風險分析及風險防控

六、環(huán)保因素風險分析及風險防控

七、橡膠制品項目風險評價結(jié)論

橡膠制品項目風險因素和風險程度分析表

第十二章 橡膠制品項目實施管理和勞動定員

一、橡膠制品項目建設(shè)期管理組織

二、橡膠制品項目建設(shè)期管理

三、工作制度

四、勞動定員

勞動定員一覽表

第十三章 橡膠制品項目實施進度計劃

第十四章 投資估算與資金籌措

一、投資估算依據(jù)和說明

(一)橡膠制品項目總投資估算編制依據(jù)

(二)橡膠制品項目投資費用分析

(三)橡膠制品項目固定資產(chǎn)投資(固定資產(chǎn))

(四)橡膠制品項目固定資產(chǎn)投資估算

固定資產(chǎn)投資估算表

(五)流動資金估算

流動資金估算一覽表

(六)橡膠制品項目總投資估算

總投資構(gòu)成分析一覽表

二、橡膠制品項目資金籌措方案

(一)橡膠制品項目資金籌措方案

資金籌措與投資計劃表

三、投資使用方案

(一)建設(shè)投資使用計劃

(二)流動資金使用計劃

資金使用計劃與運用表

第十五章 經(jīng)濟評價

一、橡膠制品項目經(jīng)濟評價的依據(jù)和范圍

二、橡膠制品項目費用估算與財務(wù)效益

(一)銷售收入估算

產(chǎn)品銷售收入及稅金估算一覽表

(二)橡膠制品項目綜合總成本估算

綜合總成本費用估算表

(三)利潤總額估算

(四)所得稅及稅后利潤

(五)橡膠制品項目投資收益率測算

橡膠制品項目綜合損益表

三、橡膠制品項目財務(wù)分析

(一)全部投資財務(wù)分析

財務(wù)現(xiàn)金流量表(全部投資)

(二)固定資產(chǎn)投資財務(wù)分析

財務(wù)現(xiàn)金流量表(固定投資)

四、盈虧平衡分析

生產(chǎn)橡膠制品項目盈虧平衡分析表

五、敏感性分析

單因素敏感性分析表

第十六章 綜合評價及投資建議

一、橡膠制品項目綜合評價