導(dǎo)語：如何才能寫好一篇建設(shè)項(xiàng)目基本建設(shè)流程，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)程序

（一）接受委托后的初步工作

通過查閱資料、踏看現(xiàn)場，調(diào)查了解建設(shè)項(xiàng)目的相關(guān)情況，形成調(diào)查記錄，評估建設(shè)項(xiàng)目是否具備執(zhí)行竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的條件，以及存在重大??題的可能性。

（二）取得決算資料并審查其完整性

包括立項(xiàng)文件、可研報(bào)告、初設(shè)報(bào)告、概算及概算調(diào)整批復(fù)、造價(jià)審核報(bào)告、審價(jià)定案表、招投標(biāo)文件、施工圖竣工圖、設(shè)計(jì)變更、工程量變更、各年財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告等會計(jì)資料、各種合同協(xié)議、財(cái)產(chǎn)移交清單等。

（三）對項(xiàng)目建設(shè)程序的審計(jì)

一是項(xiàng)目的建設(shè)程序是否規(guī)范，審批手續(xù)是否齊全。

二是應(yīng)該進(jìn)行招投標(biāo)的事項(xiàng)是否進(jìn)行了招投標(biāo)。

三是工程變更是否具備合理的依據(jù)、程序是否規(guī)范。

（四）對基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理情況的審計(jì)

一是建設(shè)單位或項(xiàng)目核算單位基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度、內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行情況。

二是對基本建設(shè)項(xiàng)目是否嚴(yán)格實(shí)行單獨(dú)核算，且將核算情況納入建設(shè)單位的會計(jì)賬簿體系和財(cái)務(wù)報(bào)表，是否存在賬外賬、多套賬等違反會計(jì)法的情況。

三是建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算管理情況，項(xiàng)目資金預(yù)算的編制項(xiàng)目是否合規(guī)，核算管理及進(jìn)度管理是否按照批準(zhǔn)的項(xiàng)目概（預(yù)）算執(zhí)行。

四是財(cái)產(chǎn)物資的管理是否嚴(yán)格，如建立物資檔案、定期清查、對盤盈盤虧情況及時(shí)申報(bào)處理等。

五是工程價(jià)款結(jié)算的辦理是否及時(shí)，是否在規(guī)定期限內(nèi)編報(bào)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，資產(chǎn)交付使用的手續(xù)是否辦理。

（五）對會計(jì)資料的審計(jì)

1.檢查會計(jì)科目設(shè)置情況。如，項(xiàng)目的建設(shè)成本是否分別按照建筑安裝工程投資支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出進(jìn)行核算；

2.審查建設(shè)成本的合法性、真實(shí)性，檢查各種支付憑證能否作為入賬依據(jù)。抽查建筑安裝工程的結(jié)算，抽查比例不低15%，重點(diǎn)關(guān)注超概算金額較大的單位工程；審查設(shè)備、材料運(yùn)雜費(fèi)和采保費(fèi)的核算情況；審查待攤投資支出的列支內(nèi)容和分?jǐn)偳闆r；審查其它投資支出的列支情況。

3.審查各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性、合法性，是否存在長期掛賬、清理不及時(shí)的情況，有無變相挪用、擠占建設(shè)資金的情況。

4.檢查是否存在基建收入、索賠、違約金等收入，其賬務(wù)處理是否符合國家相關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)規(guī)范。

5.審查工程款的結(jié)算情況。工程款的支付是否嚴(yán)格執(zhí)行合同約定和工程款結(jié)算流程，工程質(zhì)量保證金是否按照約定預(yù)留，且不超過結(jié)算總額的5%。

6.審查建設(shè)資金來源情況。如：資金是否到位；是否依法籌集資金，使用貸款融資的，貸款利息的計(jì)算和支付是否符合國家規(guī)定和合同約定；是否?？顚Ｓ?，是否存在擠占、挪用等情況，是否存在明顯的不合理支出。審計(jì)人員應(yīng)考慮執(zhí)行分析性程序。

7.審查尾工工程。依據(jù)概算和工程形象進(jìn)度，核實(shí)尚未完工工程量是否符合概算、完成尾工工程所需要的支出是否合理。

8.審查資產(chǎn)交付情況。

（1）項(xiàng)目竣工驗(yàn)收合格后是否及時(shí)移交資產(chǎn)、辦理交付使用手續(xù)，是否按照批復(fù)的項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算對賬務(wù)進(jìn)行調(diào)整。

（2）對非經(jīng)營性項(xiàng)目形成的資產(chǎn)，是否按照規(guī)定分為待核銷基建支出、交付使用資產(chǎn)價(jià)值、轉(zhuǎn)出投資進(jìn)行賬務(wù)處理。

（3）資產(chǎn)的移交是否真實(shí)、合法，是否賬實(shí)相符，根據(jù)所交付資產(chǎn)的不同類型采用不同的審核方式：房屋、建筑物、不需安裝的設(shè)備，逐項(xiàng)核實(shí)；需要安裝的設(shè)備，抽查比例不低于50%；工器具、備品件、辦公及生活家具，關(guān)注其移交手續(xù)是否合規(guī)，對移交手續(xù)不合規(guī)的根據(jù)具體情況進(jìn)行抽查，查明有無虛交或賬外資產(chǎn)等問題。

9.審查結(jié)余資金。對于非經(jīng)營性項(xiàng)目，是否按照規(guī)定在歸還貸款后，及時(shí)上繳財(cái)政，可執(zhí)行以下審計(jì)程序：盤點(diǎn)核實(shí)各項(xiàng)貨幣資金，查明是否存在小金庫；審核庫存材料盤虧情況，查明是否存在隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用；核實(shí)債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性，是否通過往來掛賬轉(zhuǎn)移結(jié)余資金。

二、重點(diǎn)關(guān)注對新法規(guī)的變化內(nèi)容的審計(jì)

2016年，財(cái)政部頒布了《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令第81號）、《基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理暫行辦法》（財(cái)建[2016]503號）、以及《基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)成本管理規(guī)定》（財(cái)建[2016]504號），自2016年9月1日起開始正式施行。已實(shí)施十余年的《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)定》（財(cái)建[2002]394號）同時(shí)廢止。

本次財(cái)政部頒布的新法規(guī)對基建財(cái)務(wù)核算和管理的規(guī)定有較大的變化，審計(jì)人員應(yīng)了解新舊規(guī)定的適用和銜接，重點(diǎn)關(guān)注建設(shè)單位是否正確執(zhí)行了新法規(guī)定，包括：

（一）項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的編制程序和編制依據(jù)是否合規(guī)

審計(jì)內(nèi)容包括：編制時(shí)間是否是在項(xiàng)目完工或試運(yùn)行合格后3個(gè)月內(nèi)編制完成；決算未經(jīng)審計(jì)前，負(fù)責(zé)人及相關(guān)管理人員是否仍然在崗；決算編制前，是否已進(jìn)行了財(cái)產(chǎn)物資清查盤點(diǎn)，各項(xiàng)賬務(wù)處理已全部完成；決算的編制依據(jù)是否完整，包括可研報(bào)告、初設(shè)和概預(yù)算文件、相關(guān)合同協(xié)議、財(cái)務(wù)會計(jì)資料等；決算內(nèi)容是否完整，包含了決算報(bào)表、財(cái)務(wù)決算說明書、財(cái)務(wù)決（結(jié)）算審核情況及相關(guān)資料。

（二）建設(shè)成本中是否包含規(guī)定不得列入成本的支出

《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令第81號）明確規(guī)定了不得列入建設(shè)成本的七項(xiàng)支出，包括：超過批準(zhǔn)建設(shè)內(nèi)容的支出；非法攤派與收費(fèi)；無合同協(xié)議依據(jù)支持的支出；沒有取得合規(guī)發(fā)票、沒有責(zé)任人和審批簽字的支出；由于設(shè)計(jì)單位、施工單位、供貨單位的原因造成的工程報(bào)廢損失，及未經(jīng)批準(zhǔn)的損失；項(xiàng)目達(dá)到驗(yàn)收條件之日起3個(gè)月后的支出；不應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目負(fù)擔(dān)的支出。

審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注建設(shè)成本的入賬依據(jù)必須具備合規(guī)發(fā)票這一新的規(guī)定。在以往的項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算中，常常存在工程款、設(shè)計(jì)費(fèi)等支出由于各種原因未及時(shí)支付和結(jié)算，建設(shè)單位在未取得對方單位開具的發(fā)票的情況下，依據(jù)工程結(jié)算書、合同等文件確認(rèn)建設(shè)成本和應(yīng)付款的現(xiàn)象。按照這一新的規(guī)定，在對竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員對此類沒有開具發(fā)票的支出，不能確認(rèn)為項(xiàng)目建設(shè)成本。

審計(jì)人員還應(yīng)重點(diǎn)審核是否存在項(xiàng)目達(dá)到驗(yàn)收條件之日起3個(gè)月后發(fā)生的開支?！痘窘ㄔO(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》規(guī)定，項(xiàng)目竣工價(jià)款結(jié)算一般最遲應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后3個(gè)月內(nèi)完成。嚴(yán)格對支出時(shí)間的審計(jì)，有利于預(yù)防基本建設(shè)項(xiàng)目的工程價(jià)款拖欠等現(xiàn)象，維護(hù)社會經(jīng)濟(jì)的有序和平穩(wěn)運(yùn)行。

（三）業(yè)務(wù)招待費(fèi)的開支比例

財(cái)建[2016]504號文規(guī)定，嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定列支項(xiàng)目業(yè)務(wù)招待費(fèi)，列支金額不能超過項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)的5%，而已廢止的財(cái)建[2002]394號文規(guī)定的比例是10%。顯然，國家進(jìn)一步深化改革、防止腐敗的舉措更加細(xì)致和嚴(yán)密，審計(jì)人員應(yīng)掌握相關(guān)國家法規(guī)與政策，如，《黨政機(jī)關(guān)國內(nèi)公務(wù)接待管理規(guī)定》、《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對浪費(fèi)條例》等規(guī)定，采用檢查支付依據(jù)和審批手續(xù)、重新計(jì)算等審計(jì)程序，核實(shí)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出。

審計(jì)人員還應(yīng)關(guān)注財(cái)建[2016]504號文對建設(shè)管理費(fèi)（原“建設(shè)單位管理費(fèi)”）的限制性規(guī)定，以《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對浪費(fèi)條例》為標(biāo)準(zhǔn)審核建設(shè)管理費(fèi)開支的合理合法性。應(yīng)注意的是，財(cái)建[2016]504號文修改了建設(shè)管理費(fèi)的總額控制數(shù)費(fèi)率，從原來的七級費(fèi)率改為六級，并提高了各級費(fèi)率，如工程總概算1000萬元以下級的建管費(fèi)費(fèi)率，從原來的1.5%提高到2%。

（四）代建管理費(fèi)的列支

財(cái)建[2016]504號文規(guī)定了代建管理費(fèi)和建設(shè)管理費(fèi)原則上不能同時(shí)列支，如果確實(shí)需要列支的，則兩項(xiàng)之和不能高于按照總額控制數(shù)費(fèi)率計(jì)算的建設(shè)管理費(fèi)總額。

會計(jì)師事務(wù)所常常會接受政府委托，審計(jì)政府招標(biāo)的代建制項(xiàng)目，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注基建項(xiàng)目成本核算的新規(guī)定，審核代建制項(xiàng)目是否同時(shí)列支了代建管理費(fèi)和建設(shè)管理費(fèi)，是否超過了允許列支的控制限額。

（五）尾工工程和結(jié)余資金

《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》對尾工工程作出了規(guī)定，并修改了非經(jīng)營性項(xiàng)目結(jié)余資金的使用規(guī)定。對尾工工程，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注尾工工程預(yù)留的必要性，以及預(yù)留投資比例是否在批準(zhǔn)的項(xiàng)目概（預(yù)）算總投資的5%以內(nèi)；對政府投資的非經(jīng)營性項(xiàng)目結(jié)余資金，是否在歸還貸款后的規(guī)定期限內(nèi)（竣工驗(yàn)收合格后3個(gè)月內(nèi)）繳回財(cái)政，是否擅自截留結(jié)余資金。

三、提高項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)效率的措施

一個(gè)基本建設(shè)項(xiàng)目的完成，往往長達(dá)數(shù)年，相應(yīng)的項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)涉及的?Y料和程序繁雜，審計(jì)周期也比較長，為提高項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的審計(jì)效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員應(yīng)做好以下幾方面工作：

（一）做好業(yè)務(wù)承接時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)評估

在承接審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)從自身和客戶兩個(gè)方面評估承接項(xiàng)目的可行性。一方面，應(yīng)了解建設(shè)項(xiàng)目是否具備審計(jì)條件，另一方面應(yīng)評估會計(jì)師事務(wù)所的專業(yè)勝任能力。如，委派的審計(jì)人員是否熟悉基本建設(shè)程序，是否具備相應(yīng)的工程知識等。

（二）做好審計(jì)工作計(jì)劃

根據(jù)對建設(shè)單位和建設(shè)項(xiàng)目的了解，安排和組織具有勝任能力的審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序，明確各項(xiàng)審計(jì)程序的執(zhí)行時(shí)間、復(fù)核控制等內(nèi)容，并確保審計(jì)人員在審計(jì)過程中有充足的討論和交流。

篇2

關(guān)鍵字：基本建設(shè) 財(cái)務(wù)管理 問題 措施

近年來隨著我國基本建設(shè)投資的加大，基建領(lǐng)域暴露出的問題也越來越多。如何提高建設(shè)項(xiàng)目的管理水平，確保基建資金的安全、高效、規(guī)范運(yùn)行和有效監(jiān)督，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作尤為重要。

一、加強(qiáng)基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作的必要性

（一）國家財(cái)政部門進(jìn)行財(cái)政管理的必然要求

根據(jù)我國的《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度》等法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，明確了財(cái)政部門在基本建設(shè)管理中的主要職責(zé)，一是貫徹執(zhí)行國家法律、行政法規(guī)、規(guī)章，制定基本建設(shè)資金管理辦法；二是編審下達(dá)財(cái)政性基本建設(shè)支出預(yù)算，編報(bào)建設(shè)單位年度基本建設(shè)財(cái)務(wù)決算；三是組織調(diào)度財(cái)政性基本建設(shè)資金，根據(jù)基本建設(shè)程序、年度基本建設(shè)支出預(yù)算、年度投資計(jì)劃及工程進(jìn)度核撥資金；四是參與財(cái)政性資金投資項(xiàng)目的工程概、預(yù)算及標(biāo)底審查，負(fù)責(zé)對財(cái)政性資金投資項(xiàng)目的工程結(jié)算進(jìn)行審查；五監(jiān)督檢查基本建設(shè)資金的使用與管理，對發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)處理；六是辦理財(cái)政性投資建設(shè)項(xiàng)目的大宗材料及設(shè)備政府采購；七是審批基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，參加項(xiàng)目竣工驗(yàn)收等。因此加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作既是加強(qiáng)內(nèi)部管理工作的需要，也是接受財(cái)政部門監(jiān)管的必然要求。

（二）節(jié)約建設(shè)資金，提高項(xiàng)目投資效益的重要保證

加強(qiáng)基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作，嚴(yán)格貫徹執(zhí)行國家的法律、法規(guī)、方針、政策，做好基建工程資金的預(yù)算控制和監(jiān)督考核工作。一是加強(qiáng)基建項(xiàng)目的概（預(yù)）算管理，嚴(yán)格控制投資規(guī)模和隨意變更工程設(shè)計(jì)行為；二是加強(qiáng)建設(shè)期間的資金管理，防止擠占、挪用建設(shè)資金，確保建設(shè)資金的“專款專用”，三是做好完工項(xiàng)目的投資評價(jià)考核管理，有利于控制投資成本，節(jié)約建設(shè)資金，提高投資效益。

（三）發(fā)揮財(cái)務(wù)管理監(jiān)督職能的需要

反映與監(jiān)督是財(cái)務(wù)管理的兩大基本職能，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，不僅要求對基建項(xiàng)目進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)的核算，而且要對基建項(xiàng)目和資金進(jìn)行監(jiān)督把關(guān)，管好、用好建設(shè)資金。從基建項(xiàng)目前期可行性研究開始直至項(xiàng)目竣工結(jié)（決）算、效益評價(jià)進(jìn)行全過程的管理和監(jiān)督，做到前期工作階段有分析、項(xiàng)目建設(shè)階段有控制、項(xiàng)目完成階段有評價(jià)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督職能，確保發(fā)揮基建項(xiàng)目最大的投資效益。

二、基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作中存在的問題

（一）財(cái)務(wù)管理監(jiān)督職能弱化，對基建項(xiàng)目不能實(shí)施有效監(jiān)管

目前基本建設(shè)項(xiàng)目一般可分為三個(gè)階段：前期工作階段、項(xiàng)目建設(shè)階段、項(xiàng)目竣工結(jié)（決）算階段。縱觀我國現(xiàn)行基建項(xiàng)目管理實(shí)際情況，大部分建設(shè)單位在建設(shè)項(xiàng)目管理中將財(cái)務(wù)管理職能范圍定義僅僅局限于會計(jì)核算方面，其他監(jiān)督、審核職能不能充分發(fā)揮，比如：在建設(shè)項(xiàng)目執(zhí)行過程中，財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督職能往往是在會計(jì)核算功能的基礎(chǔ)上，衍生的對合同合法、合規(guī)性的審查，資料完備性的審核，資金撥付手續(xù)的審核等基礎(chǔ)性方面，至于建設(shè)項(xiàng)目的施工進(jìn)度、進(jìn)展情況、計(jì)量審核、竣工驗(yàn)收等環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)人員不能有效參與。財(cái)務(wù)管理監(jiān)督職能在基本建設(shè)項(xiàng)目管理中不能充分發(fā)揮。

（二）建設(shè)項(xiàng)目管理工作不規(guī)范超標(biāo)準(zhǔn)、超投資、超概算現(xiàn)象普遍

目前我國基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理不規(guī)范，項(xiàng)目超標(biāo)準(zhǔn)、超投資、超概算現(xiàn)象普遍。主要表現(xiàn)在：一、概預(yù)算執(zhí)行隨意性大，建設(shè)單位單方面追求高標(biāo)準(zhǔn)，隨意突破設(shè)計(jì)規(guī)模，突破預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大投資，投資效益低下；二、監(jiān)督管理工作滯后，單位內(nèi)部控制制度不健全，缺乏約束機(jī)，工作中有章不循，盲目決策，導(dǎo)致項(xiàng)目投資效益低下。三、項(xiàng)目完成后竣工決算手續(xù)滯后，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)不能及時(shí)辦理，使政府投資形成的國有資產(chǎn)擱置，資產(chǎn)管理、維護(hù)也跟不上，直接造成國有資產(chǎn)損失。

（三）建設(shè)項(xiàng)目管理薄弱，資金監(jiān)管不嚴(yán)格，違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象較多

近年來審計(jì)發(fā)現(xiàn)，部分建設(shè)單位在建設(shè)項(xiàng)目管理中，內(nèi)部控制管理比較薄弱，單位各項(xiàng)規(guī)章制度形同虛設(shè)，資金監(jiān)管不到位，常常出現(xiàn)建設(shè)單位不按基建建設(shè)程序、施工進(jìn)度和資金計(jì)劃撥付工程款項(xiàng)；超付工程款；脫離職能部門監(jiān)管擅自支付工程款；擠占、挪用建設(shè)資金；擅自改變資金用途；隨意變更工程設(shè)計(jì)，擴(kuò)大投資規(guī)模等違規(guī)、違紀(jì)現(xiàn)象。

（四）建設(shè)項(xiàng)目投資效益評價(jià)體系不完善，缺乏有效的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)我國的《建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評價(jià)方法與參數(shù)》，雖然要求各建設(shè)單位設(shè)置相應(yīng)的評價(jià)指標(biāo)體系，但是從實(shí)際情況來看，國內(nèi)大多數(shù)建設(shè)單位對建設(shè)項(xiàng)目投資效益評估工作重視不夠，還存在以下問題：一是未建立起建設(shè)項(xiàng)目投資效益評價(jià)體系和項(xiàng)目完工后評估制度，相關(guān)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范、不統(tǒng)一；二是評價(jià)工作未與人事任免、薪酬體系、業(yè)績考核、責(zé)任追究掛鉤，形同虛設(shè)；三是不注重建設(shè)期間的評價(jià)工作，項(xiàng)目實(shí)施下來計(jì)劃和實(shí)際存在較大偏差。

（五）財(cái)務(wù)運(yùn)行不規(guī)范，會計(jì)基礎(chǔ)工作不扎實(shí)

目前有些建設(shè)單位，未嚴(yán)格按照《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化》、《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范》等法律、法規(guī)的要求開展會計(jì)基礎(chǔ)工作，財(cái)務(wù)工作嚴(yán)肅性不夠，隨意性大，運(yùn)行不規(guī)范，嚴(yán)重影響了會計(jì)信息列報(bào)的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。主要表現(xiàn)在以下方面：一是原始憑證取得不規(guī)范，內(nèi)容不完整、附件不齊全；二是會計(jì)核算不規(guī)范，會計(jì)科目應(yīng)用混亂；三是預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格，隨意列支預(yù)算外、計(jì)劃外費(fèi)用，甚至虛列費(fèi)用支出，私設(shè)“小金庫”套取建設(shè)資金。

三、加強(qiáng)基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作的措施

（一）建立健全內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格遵守法律法規(guī)

內(nèi)部控制制度是合理保證單位經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果、促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的一系列方法、措施和程序的總稱。建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)按照《內(nèi)部控制管理規(guī)范》的要求，根據(jù)建設(shè)單位和建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際情況建立健全內(nèi)部控制制度，主要包括：崗位分工與授權(quán)審批制度、項(xiàng)目決策控制制度、概預(yù)算控制制度、價(jià)款支付控制制度、竣工決算控制制度、財(cái)務(wù)管理制度、會計(jì)核算制度、貨幣資金支付管理制度、財(cái)產(chǎn)物資保管與清查制度、合同管理制度、招投標(biāo)管理制度、工程成本核算、工程經(jīng)濟(jì)分析等制度，嚴(yán)格按規(guī)定的管理流程和內(nèi)控規(guī)范開展業(yè)務(wù)。確保從建設(shè)項(xiàng)目的前期工作環(huán)節(jié)、施工建設(shè)環(huán)節(jié)到竣工驗(yàn)收、效益評估等過程中有法可依，降低和防范項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，遏制腐敗，節(jié)約建設(shè)資金，提高項(xiàng)目的投資效益。

（二）加強(qiáng)基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的全過程控制，切實(shí)發(fā)揮監(jiān)管職能

加強(qiáng)基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理工作，提高監(jiān)管水平，應(yīng)當(dāng)做好基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的全過程控制。做好制度建設(shè)工作明確從工程立項(xiàng)、工程招標(biāo)、工程造價(jià)、工程建設(shè)、工程驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)控制流程及要求，建立相應(yīng)的制度和管理辦法，配備專職財(cái)務(wù)人員，明確職責(zé)，如實(shí)記載工程項(xiàng)目各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開展情況，確保工程項(xiàng)目全過程得到有效控制。

（三）做好資金監(jiān)管，確保建設(shè)資金安全和效益

加強(qiáng)建設(shè)資金監(jiān)督管理是財(cái)務(wù)管理的核心環(huán)節(jié)，也是建設(shè)項(xiàng)目順利進(jìn)行的基本保障。加強(qiáng)資金監(jiān)管，就是要建立和完善資金的全過程控制體系和完善嚴(yán)格的審批程序，通過實(shí)行監(jiān)理工程師簽證制度，嚴(yán)格遵守基本建設(shè)程序，嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)管理辦法，強(qiáng)化合同管理，嚴(yán)格按照基建程序付款，杜絕出現(xiàn)計(jì)劃外、超計(jì)劃付款、無進(jìn)度付款和挪用建設(shè)資金的現(xiàn)象。有利于促進(jìn)建設(shè)單位和施工單位雙方加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高管理素質(zhì)，維護(hù)建筑市場正常秩序。

（四）遵守法律、法規(guī)，規(guī)范會計(jì)基礎(chǔ)工作

建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)以《會計(jì)法》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》等法律、法規(guī)為依據(jù)，規(guī)范會計(jì)基礎(chǔ)工作，完善會計(jì)核算體系。一是做好基建財(cái)務(wù)人員人才建設(shè)工作，配備經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)的合格的財(cái)務(wù)人員從事基建財(cái)務(wù)工作；二是確?；ㄘ?cái)務(wù)人員掌握基本建設(shè)會計(jì)制度和財(cái)務(wù)管理知識，嚴(yán)格按照會計(jì)制度進(jìn)行會計(jì)核算，三是做好預(yù)算監(jiān)督工作，嚴(yán)格按照規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)列支建設(shè)成本，嚴(yán)格杜絕概算外，計(jì)劃外的一切支出，嚴(yán)格控制建設(shè)成本，有效的實(shí)施財(cái)務(wù)管理；四是正確編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告和竣工財(cái)務(wù)決算，真實(shí)、及時(shí)、準(zhǔn)確地反映建設(shè)成本，為投資者提供真實(shí)準(zhǔn)確的會計(jì)信息。

（五）做好建設(shè)項(xiàng)目投資效益評估工作

建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)建立完工項(xiàng)目后評估制度，重點(diǎn)評價(jià)工程項(xiàng)目預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況和項(xiàng)目投資效益等，并以此作為績效考核和責(zé)任追究的依據(jù)。應(yīng)當(dāng)從技術(shù)、財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)三方面，對項(xiàng)目建成后達(dá)到的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行分析總結(jié)，并與可行性研究方案，計(jì)劃任務(wù)書、設(shè)計(jì)、計(jì)劃、概預(yù)算等資料進(jìn)行對比，以檢查預(yù)計(jì)與設(shè)計(jì)的完成程度，分析完成或未完成的原因，借以總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，為今后投資決策提供參考依據(jù)。

綜上所述，加強(qiáng)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理工作，要從制度建設(shè)和人才建設(shè)兩方面來完善，始終圍繞基本建設(shè)全過程控制來展開。我們必須從工作實(shí)際出發(fā)，針對基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作中的薄弱環(huán)節(jié)，不斷提高財(cái)務(wù)管理水平，降低投資成本，提高投資效益，確保項(xiàng)目建設(shè)依法、規(guī)范、有序進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)：

篇3

【關(guān)鍵詞】 學(xué)校 基本建設(shè) 審計(jì)

【中圖分類號】 G47 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】 A 【文章編號】 1006-5962(2012)05(b)-0147-01

隨著我國教育事業(yè)的改革與發(fā)展,國家對教育的投入也逐年增多,學(xué)校步入了快速發(fā)展的階段。近幾年來,政府對學(xué)校危房改造力度的加大,學(xué)校撤并和新建帶來的固定資產(chǎn)大規(guī)模投入,學(xué)?；窘ㄔO(shè)步入了增長快速期。但目前,由于學(xué)校普遍存在著重教育而輕后勤,在財(cái)政資金投入和非營利性教育模式的趨使下,學(xué)校財(cái)務(wù)管理意識淡薄,存在預(yù)算管理不科學(xué)、資產(chǎn)管理不規(guī)范、重投入而輕管理現(xiàn)象等諸多問題。

1 學(xué)校進(jìn)行基本建設(shè)審計(jì)的必要性

由于學(xué)校長期屬于公益性質(zhì)且校長基本都是教師出身,學(xué)者型法人重教育輕后勤,重建設(shè)輕管理的現(xiàn)象比較突出。部分學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為,學(xué)校發(fā)展主要靠投入,而投入主要靠上級教育主管部門撥款,進(jìn)而導(dǎo)致學(xué)校的財(cái)務(wù)管理工作普遍薄弱、水平偏低,無法與當(dāng)前的教育發(fā)展趨勢相適應(yīng)。其次,學(xué)校在資產(chǎn)管理中,重買輕管的現(xiàn)象比較普遍,對基本建設(shè)重投入而輕規(guī)劃,在基本建設(shè)預(yù)算中往往擴(kuò)大預(yù)算數(shù)據(jù)或超標(biāo)準(zhǔn)、超規(guī)模建設(shè),進(jìn)而導(dǎo)致預(yù)算資金不足,有時(shí)不得不占用學(xué)校的正常教育經(jīng)費(fèi),使得日常教育開展受制于經(jīng)費(fèi)“瓶徑”而效率不足,亦損害了教師和學(xué)生權(quán)益。

2 如何做好學(xué)?；窘ㄔO(shè)審計(jì)工作

2.1 事前預(yù)審

事前預(yù)審是指學(xué)校內(nèi)部審計(jì)部門或委托的中介審計(jì)機(jī)構(gòu)對學(xué)?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目可行性研究及招投標(biāo)過程的審查。主要研究學(xué)校的新建、改建或擴(kuò)建某個(gè)建設(shè)項(xiàng)目在技術(shù)上是否先進(jìn)、適用、安全,在經(jīng)濟(jì)上是否合理。

2.1.1 對工程項(xiàng)目的可行性研究審查

因?yàn)楣こ添?xiàng)目的基本原則是否正確,技術(shù)經(jīng)濟(jì)方案是否最佳,是決定建設(shè)工期長短,投產(chǎn)后能否取得更大的使用效率的關(guān)鍵階段,因此,對建設(shè)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告的審查具有重要意義。

2.1.2 對工程項(xiàng)目投資估算與資金籌措方式審查

學(xué)校基本建設(shè)項(xiàng)目的總投資是建設(shè)項(xiàng)目的重要內(nèi)容,不同的投資方案會直接影響到教育規(guī)劃,工程進(jìn)展和學(xué)校學(xué)生的容量,也影響到學(xué)校的教育工作開展的效能。

2.1.3 對工程招投標(biāo)的審查

為了使工程設(shè)計(jì)、施工管理更好地采用先進(jìn)的技術(shù),降低工程造價(jià),縮短工期,提高學(xué)校基本建設(shè)效果,保證學(xué)校校舍的安全,對學(xué)?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目原則上都應(yīng)該采用工程招標(biāo)。審計(jì)部門應(yīng)結(jié)合國家《招標(biāo)法》的相關(guān)要求,制定出適合學(xué)校實(shí)際情況的監(jiān)督制約機(jī)制,遵循公開、公正、公平和誠實(shí)信用的原則,以杜絕某些不法行為的發(fā)生。

2.2 事中監(jiān)督

2.2.1 對建筑材料、設(shè)備選購與管理的審查

在當(dāng)前建筑市場產(chǎn)品良莠不齊,低劣的建筑材料充斥市場的情況下,把好建筑材料關(guān)、設(shè)備購買關(guān)十分必要。在具體審計(jì)中應(yīng)注意做到:審查學(xué)校基本建設(shè)采購是否編制預(yù)算和計(jì)劃采購;審查材料采購是否按供應(yīng)單位開具的發(fā)票如實(shí)入賬,其價(jià)格與合同是否一致,是否存在擅自提高標(biāo)準(zhǔn)和擴(kuò)大規(guī)模的現(xiàn)象;學(xué)?；窘ㄔO(shè)采購是否堅(jiān)持了“貨比三家、擇優(yōu)選購”的原則,是否由建設(shè)單位驗(yàn)證同意;審查建筑材料和設(shè)備是否有《合格證》、《檢驗(yàn)報(bào)告》和本地區(qū)的《建材準(zhǔn)用證》;審查材料采購入庫是否有嚴(yán)格的驗(yàn)收制度,是否有材料領(lǐng)用手續(xù)等。

2.2.2 對建筑工程合同條款審查

學(xué)?；窘ㄔO(shè)工程合同條款審計(jì),包括合法性、嚴(yán)密性、準(zhǔn)確性和完整性的審查,這是防止合同糾紛、提高合同履約率的重要措施。審計(jì)主要內(nèi)容包括:審查學(xué)校基本建設(shè)合同標(biāo)的物是否明確,內(nèi)容是否符合國家有關(guān)政策法規(guī);審查學(xué)?；窘ㄔO(shè)合同中凡涉及到數(shù)量、價(jià)款、期限等條款時(shí)必須做到內(nèi)容明確具體,且雙方在意思表達(dá)上準(zhǔn)確無誤,不能存在含糊不清,模棱兩可的措辭。

2.2.3 對施工管理審查

施工管理審計(jì)包括建設(shè)項(xiàng)目責(zé)任人負(fù)責(zé)制,加強(qiáng)施工管理,堵塞漏洞,完善內(nèi)部控制制度等。審查時(shí)應(yīng)重點(diǎn)注意以下幾個(gè)問題:審查學(xué)校基本建設(shè)超過一定規(guī)模是否實(shí)行了監(jiān)理制度,選擇監(jiān)理單位是否采取了招標(biāo)的辦法;審查監(jiān)督在學(xué)?；窘ㄔO(shè)各項(xiàng)工程施工過程中的現(xiàn)場監(jiān)督情況,是否制止了施工人員的違法違規(guī)行為;監(jiān)督檢查現(xiàn)場施工人員是否及時(shí)掌握施工進(jìn)度和質(zhì)量,是否按圖紙、規(guī)范施工,檢查施工單位使用材料、構(gòu)件、設(shè)備的規(guī)格和質(zhì)量是否符合規(guī)定等。

2.3 事后審價(jià)

事后審價(jià)是學(xué)校基本建設(shè)工程項(xiàng)目竣工后審計(jì)部門對建設(shè)項(xiàng)目的審價(jià),應(yīng)重點(diǎn)審查以下幾個(gè)方面的內(nèi)容:

2.3.1 對工程竣工決算編制依據(jù)的審查

學(xué)?；窘ㄔO(shè)竣工決算編制的依據(jù)的審查包括:審查學(xué)校基本建設(shè)決算依據(jù)是否符合國家規(guī)定,資料是否齊全,手續(xù)是否完備,學(xué)?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目概算預(yù)算的執(zhí)行情況。審查項(xiàng)目建設(shè)是否按初步設(shè)計(jì)進(jìn)行,學(xué)?；窘ㄔO(shè)有無預(yù)算外項(xiàng)目和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn),擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模,有無重大質(zhì)量事故和經(jīng)濟(jì)損失;依據(jù)結(jié)算的相關(guān)規(guī)定,審查各項(xiàng)取費(fèi)是否正確,與修正后的預(yù)算是否相符,是否符合合同的有關(guān)條款等。

2.3.2 對工程竣工決算變更簽證及工程量的審查

審查學(xué)校基本建設(shè)設(shè)計(jì)變更簽證是否按規(guī)定流程辦理,并依據(jù)竣工圖紙審核工程量計(jì)算是否真實(shí)、正確;審查所列各分項(xiàng)工程名稱及計(jì)算單位、工程數(shù)量、套用的預(yù)算定額單價(jià)、合價(jià)是否相符,有無錯(cuò)套定額、高估冒算現(xiàn)象;審查各項(xiàng)取費(fèi)是否正確,與修正后的預(yù)算是否相符,是否符合合同的有關(guān)條款。

總之,加強(qiáng)學(xué)?；窘ㄔO(shè)審計(jì),不僅可以有效節(jié)約教育資金,并且可以有效地杜絕豆腐渣工程,預(yù)防腐敗,為“安全校園”建設(shè)提供保障。當(dāng)然,隨著審計(jì)力量和條件的逐步具備,學(xué)?；窘ㄔO(shè)審計(jì)將一定會更加全面,審計(jì)質(zhì)量一定會越來越高,進(jìn)而為學(xué)校財(cái)務(wù)管理和日常運(yùn)行提供堅(jiān)實(shí)保障。

參考文獻(xiàn):

[1] 建鋒.高?；▽徲?jì)的風(fēng)險(xiǎn)與措施[J1哈爾濱商業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào),2006(3)

篇4

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè) 基本建設(shè) 財(cái)務(wù)管理

煤炭企業(yè)基本建設(shè)具有項(xiàng)目工程量大，投資量大、建設(shè)期長、涉及建設(shè)項(xiàng)目多等特點(diǎn)，基建財(cái)務(wù)管理工作在項(xiàng)目建設(shè)中起到了舉足輕重的作用。然而部分企業(yè)在煤礦建設(shè)項(xiàng)目中重視工程管理，輕視財(cái)務(wù)管理；重視成本管理，輕視資金控制；重視當(dāng)期收益，輕視風(fēng)險(xiǎn)控制；重視事后分析，輕視事前預(yù)防等，造成了在基本建設(shè)過程中財(cái)務(wù)管理工作的無章無序混亂不堪，大大影響了最佳投資效益。

一、煤炭基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理存在的問題

就當(dāng)前情況來看，煤炭企業(yè)基建財(cái)務(wù)管理普遍存在以下幾點(diǎn)問題：

（一）煤炭企業(yè)基建項(xiàng)目不合法、不合規(guī)

隨著煤炭市場行情的不斷好轉(zhuǎn)，煤炭基本建設(shè)如雨后春筍遍地開花，一些煤炭企業(yè)為了強(qiáng)占煤炭資源，在基建前期準(zhǔn)備不足，甚至可行性研究報(bào)告尚未編制，勘探工作正在進(jìn)行，建設(shè)用地以租代征，地方政府關(guān)系尚未理順，建設(shè)資金尚未落實(shí)等情況下就急于開工建設(shè)。一邊緊鑼密鼓的立項(xiàng)報(bào)批，一邊轟轟烈烈的開工建設(shè)，兩者間強(qiáng)烈的矛盾，嚴(yán)重影響項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度和投資效益。

（二）煤炭基建企業(yè)管理層對財(cái)務(wù)管理不夠重視

在煤礦項(xiàng)目建設(shè)中部分企業(yè)管理層一直從事煤礦生產(chǎn)經(jīng)營管理工作，對煤礦基本建設(shè)了解相對較少，特別是對煤礦基建財(cái)務(wù)管理工作認(rèn)識不到位，不能充分認(rèn)識到加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理對降低工程成本，提高資金使用效率的重要性，“重視工程管理、忽視財(cái)務(wù)管理”的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，導(dǎo)致工程管理和財(cái)務(wù)管理相互脫節(jié)。

（三）煤炭基建企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度相對滯后

目前，相當(dāng)部分基建企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度不健全、不完善、不規(guī)范，有的源整合礦井甚至沒有任何財(cái)務(wù)管理制度；有的企業(yè)雖然制定了財(cái)務(wù)制度，但是只是作為擺設(shè)，致使財(cái)務(wù)管理常常面臨無章可循的尷尬局面。

（四）煤炭基建企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員對項(xiàng)目建設(shè)了解匱乏

財(cái)務(wù)管理人員沒有得到有效的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，也沒有配備專職、熟悉業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)管理人員來加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)的管理。在實(shí)際工作中，有的財(cái)務(wù)管理人員對工程施工工藝流程和施工現(xiàn)場管理了解不夠；有的財(cái)務(wù)管理對復(fù)雜而專業(yè)的工程及設(shè)備名稱混淆不清，也沒有及時(shí)同工程管理人員溝通，容易造成財(cái)務(wù)賬目的混亂；還有的財(cái)務(wù)管理人員在支付資金后，沒有對資金流程進(jìn)行跟蹤、調(diào)查，使資金存在失控的危險(xiǎn)，影響了基建資金的使用效益，給企業(yè)造成了的不可挽回的損失。

（五）煤炭基建企業(yè)的內(nèi)部控制制度度比較乏力

部分企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和內(nèi)控制度不夠合理，尚未建立起完善的監(jiān)督約束機(jī)制，部門之間不能相互牽制相互制約，只是將過多的精力投之于項(xiàng)目的建設(shè)上，而忽略了對工程項(xiàng)目的有效監(jiān)管，使約束機(jī)制失控，沒有強(qiáng)制執(zhí)行的硬性約束，缺乏必要的反饋機(jī)制，導(dǎo)致部分企業(yè)滋生了腐敗現(xiàn)象。

（六）煤炭基建企業(yè)的工程結(jié)算管理比較薄弱

有些單位一味追求工程進(jìn)度，工程結(jié)算相對滯后，對工程結(jié)算把關(guān)不嚴(yán)，不能按照工程節(jié)點(diǎn)支付工程進(jìn)度款，造成工程進(jìn)度款超付、重付、質(zhì)保金提前支付，預(yù)付工程款長期掛賬等現(xiàn)象。

二、改善煤炭基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理問題的對策

（一）強(qiáng)化煤炭基建項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備工作

基本建設(shè)項(xiàng)目前期是基本建設(shè)程序中的重要階段，是項(xiàng)目成敗的基礎(chǔ)。1、要嚴(yán)格執(zhí)行國家基本建設(shè)程序，加強(qiáng)對國家及地方出臺的煤炭產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)查研究，確保基本建設(shè)項(xiàng)目決策的前瞻性和可行性，方便管理層的決策，并且提供足夠的理論依據(jù)；要認(rèn)真審核投資方案，從源頭來防止項(xiàng)目的虧損，確保企業(yè)的良好發(fā)展。2、要精心編制可行性研究報(bào)告、礦產(chǎn)資源開發(fā)利用方案、環(huán)境影響報(bào)告、水土保持方案等項(xiàng)目立項(xiàng)報(bào)批的相關(guān)要件，獲得政府主管部門核準(zhǔn)，取得辦礦資格，使整個(gè)項(xiàng)目符合國家法律、法規(guī)規(guī)定，取得法律地位，受到法律保護(hù)，然后再進(jìn)入初步設(shè)計(jì)和項(xiàng)目施工建設(shè)階段。3、確保建設(shè)項(xiàng)目概算合理，確保項(xiàng)目資金的落實(shí)，基本項(xiàng)目的建設(shè)資金主要來源于項(xiàng)目資本金和借入資金。要審核自有資本金的到位情況；審核政府撥款或者補(bǔ)助是否落實(shí)，審核銀行是否出具貸款意向書；審核招商引資的資金是否到位，是否符合工程建設(shè)計(jì)劃；還要審核是否和年度預(yù)算、投資計(jì)劃相符合。

（二）樹立企業(yè)管理要以財(cái)務(wù)管理為中心的新觀念

要使上至企業(yè)管理層，下至普通職工，都懂得財(cái)務(wù)管理的重要性。企業(yè)管理層必須有明確的中心意識，只有管理層在決策時(shí)和在企業(yè)管理中真正把財(cái)務(wù)管理放到中心地位，讓財(cái)務(wù)人員參與對基建項(xiàng)目進(jìn)行全過程的事前、事中、事后監(jiān)督與控制，把財(cái)務(wù)監(jiān)督貫穿于基本建設(shè)投資活動(dòng)的始終，從而達(dá)到基本建設(shè)的最佳投資效益。

（三）建立健全基建財(cái)務(wù)管理制度并嚴(yán)格執(zhí)行

財(cái)務(wù)管理制度是規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)有效實(shí)施的根本保障，建設(shè)單位要根據(jù)財(cái)務(wù)管理需要，按照基本建設(shè)會計(jì)制度和財(cái)政部基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理辦法等規(guī)范的要求，建立適合本單位的財(cái)務(wù)管理制度，并嚴(yán)格執(zhí)行，用制度來規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目和工程施工管理工作。

（四）對財(cái)務(wù)管理人員加強(qiáng)專業(yè)培訓(xùn)

對財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行基本建設(shè)會計(jì)制度和財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行培訓(xùn)，提高整體業(yè)務(wù)素質(zhì)和責(zé)任心。財(cái)務(wù)人員不僅要熟悉財(cái)務(wù)管理辦法和以及國家會計(jì)制度、會計(jì)核算的有關(guān)知識外，還要努力掌握相應(yīng)的工程施工工藝流程，認(rèn)真學(xué)習(xí)合同法等相應(yīng)的法律法規(guī)，對工程預(yù)算管理、合同管理、基建過程管理等都要有所了解，為做好基建財(cái)務(wù)管理工作打下基礎(chǔ)，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)管理水平。

（五）建立完善的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)項(xiàng)目建設(shè)過程的監(jiān)督管理

要建立健全完善的內(nèi)部控制制度，提高建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督的工作質(zhì)量，保證建設(shè)項(xiàng)目資金監(jiān)管有章可循，有法可依，提高建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作水平。1、通過內(nèi)控制度明確內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置和領(lǐng)導(dǎo)分工，實(shí)現(xiàn)各職能部門及各個(gè)環(huán)節(jié)之間相互牽制互相制約。2、加強(qiáng)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)過程中的財(cái)務(wù)管理工作，認(rèn)真審核競標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，如競標(biāo)企業(yè)的現(xiàn)金流狀況，企業(yè)的信貸情況，資金實(shí)力，償債能力，社會信譽(yù)等，全面掌握競標(biāo)企業(yè)的實(shí)力，確保其有足夠的履約能力，保證項(xiàng)目能夠按照約定工期完成。3、不間斷的對項(xiàng)目資金情況、工程進(jìn)度、工程費(fèi)用進(jìn)行檢查，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督的作用，降低工程建設(shè)成本，加強(qiáng)對施工環(huán)節(jié)的掌握，通過實(shí)地調(diào)查，掌握工程建設(shè)的進(jìn)度以及資金的利用效率，確保內(nèi)部控制度能夠得到有力的執(zhí)行。

（六）加強(qiáng)對工程結(jié)算和工程款支付管理

工程完工后，要盡快組織工程驗(yàn)收，督促施工單位辦理工程結(jié)算，并嚴(yán)格按照工程節(jié)點(diǎn)支付工程進(jìn)度款。1、工程結(jié)算時(shí)，要認(rèn)真審核工程進(jìn)度報(bào)表、施工合同、預(yù)算書、工程發(fā)票、收款收據(jù)、單項(xiàng)工程開竣工報(bào)告、隱避工程及設(shè)計(jì)變更現(xiàn)場簽證，要經(jīng)工程監(jiān)理部門簽字蓋章，工程管理部門要出具審核意見。2、支付款項(xiàng)時(shí)，財(cái)務(wù)部門要特別審核發(fā)票是否加蓋合同簽訂方的有效印章，異地施工單位在施工所在地稅務(wù)部門開具的發(fā)票也應(yīng)加蓋施工單位的有效印章，要驗(yàn)明收款單位所開的收據(jù)是否是合同簽約單位的財(cái)務(wù)會計(jì)部門出具的，要嚴(yán)格執(zhí)行賬務(wù)制度，杜絕重復(fù)付款和提前支付質(zhì)量保證金，要有審批完整的資金支付申請，3、工程決算時(shí)，除上述手續(xù)外，還要審核工程決算書，查清已掛賬金額，并按合同規(guī)定留質(zhì)保金，工程項(xiàng)目按5%留質(zhì)保金，購銷合同按10%留質(zhì)保金。4、項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，要及時(shí)清理債權(quán)債務(wù)，辦理規(guī)范的交接手續(xù)，要加強(qiáng)竣工驗(yàn)收和調(diào)試投產(chǎn)過程中的財(cái)務(wù)管理工作，使基建項(xiàng)目能夠完好移交。

三、結(jié)束語

鑒于煤炭基建項(xiàng)目建設(shè)投資大、周期長、回報(bào)期長等特點(diǎn)，煤炭基建企業(yè)要充分做好項(xiàng)目的前期調(diào)研準(zhǔn)備工作，要加強(qiáng)對項(xiàng)目建設(shè)過程中的成本控制和風(fēng)險(xiǎn)控制，要進(jìn)行分段合理的投入資金，確保建設(shè)資金有效利用。而全面加強(qiáng)基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理工作，對建設(shè)本質(zhì)安全、綠色環(huán)保、高產(chǎn)高效的現(xiàn)代化礦井，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

參考文獻(xiàn)：

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[3]蔡明亮.煤炭企業(yè)基建財(cái)務(wù)管理及會計(jì)核算的思考[J].會計(jì)之友（下旬刊）.2010

篇5

關(guān)鍵詞：基本建設(shè) 設(shè)計(jì)階段投資控制計(jì)算統(tǒng)計(jì)規(guī)則

1. 投資控制的必要性及存在問題

基本建設(shè)項(xiàng)目的五大控制目標(biāo)包括：安全、質(zhì)量、投資、工期和環(huán)保，投資是其中一項(xiàng)主要控制指標(biāo)?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目的投資控制是指在建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)全過程的各個(gè)階段，包括投資決策階段、設(shè)計(jì)階段、交易階段以及實(shí)施階段等，把建設(shè)工程投資控制在合理的范圍和批準(zhǔn)的限額以內(nèi)，隨時(shí)糾正發(fā)生的偏差，以保證項(xiàng)目投資管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過程。它是建設(shè)項(xiàng)目工程管理工作的重要組成部分，是一項(xiàng)龐大的系統(tǒng)工程，涉及面廣、政策性強(qiáng)。而影響項(xiàng)目投資最大的階段則是決策和設(shè)計(jì)階段。據(jù)相關(guān)研究顯示，在初步設(shè)計(jì)階段，影響項(xiàng)目投資的可能性為75% ~95%；在施工圖設(shè)計(jì)階段，影響項(xiàng)目投資的可能性為10%~35%。顯然，項(xiàng)目投資控制的重點(diǎn)在于投資決策和設(shè)計(jì)階段，而在項(xiàng)目做出投資決策后，控制項(xiàng)目投資的關(guān)鍵就在于設(shè)計(jì)階段。在整個(gè)基本建設(shè)鏈條中，設(shè)計(jì)單位發(fā)揮著源頭性、基礎(chǔ)性作用，地位是至關(guān)重要的。

從設(shè)計(jì)單位的角度進(jìn)行投資控制，主要內(nèi)涵是指在優(yōu)化建設(shè)方案、設(shè)計(jì)方案的基礎(chǔ)上，在建設(shè)程序的各個(gè)階段，采用一定的方法和措施把工程投資控制在合理的范圍和核定的投資限額以內(nèi)的過程。投資控制的水平在影響項(xiàng)目決策和進(jìn)程的同時(shí)也是衡量設(shè)計(jì)質(zhì)量的重要指標(biāo)之一。特別是在基本建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)中，專業(yè)分工細(xì)致、接口繁雜，每個(gè)專業(yè)都對項(xiàng)目投資有所影響。因此，能否協(xié)調(diào)各專業(yè)做好整個(gè)項(xiàng)目的投資控制，也是衡量設(shè)計(jì)水平、檢驗(yàn)設(shè)計(jì)質(zhì)量的一項(xiàng)重要標(biāo)準(zhǔn)，而投資控制是與每一個(gè)專業(yè)設(shè)計(jì)工作密切相關(guān)的。

近年來在大規(guī)?；窘ㄔO(shè)過程中，我國已經(jīng)在投資控制方面積累了一定的經(jīng)驗(yàn)，包括管理方法、設(shè)計(jì)流程、專業(yè)接口以及針對影響投資關(guān)鍵問題的處理措施和方法等，但也存在一些薄弱環(huán)節(jié)：如設(shè)計(jì)理念方面，存在重工程、輕經(jīng)濟(jì)，重設(shè)計(jì)、輕勘察的認(rèn)識；設(shè)計(jì)方案、標(biāo)準(zhǔn)和措施等的不穩(wěn)定、不合理造成投資不合理；工程數(shù)量計(jì)算統(tǒng)計(jì)不實(shí)、不準(zhǔn)導(dǎo)致概算編制的偏差；概算編制與設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)計(jì)方案不匹配；變更設(shè)計(jì)的范圍、類別、工程內(nèi)容與相關(guān)規(guī)定不符；生產(chǎn)流程的管理方面存在效率不高、溝通不暢等問題。

分析原因，在客觀方面主要有勘察設(shè)計(jì)周期不合理導(dǎo)致勘察設(shè)計(jì)深度不夠、“三邊工程”等，但下面主要從主觀方面按照技術(shù)和管理兩個(gè)方面進(jìn)行分析：

由于上述原因嚴(yán)重制約投資控制質(zhì)量和效果，導(dǎo)致設(shè)計(jì)過程中，往往是概算編制基本完成，總投資匯總出初稿之后才發(fā)現(xiàn)投資過高或超過上一階段的限額要求，而此時(shí)各專業(yè)設(shè)計(jì)已經(jīng)成型，為了控制投資只能被動(dòng)的修改設(shè)計(jì)和概算。

這些問題的存在嚴(yán)重影響了各階段投資控制質(zhì)量和各專業(yè)生產(chǎn)效率。為切實(shí)提高我院投資控制的質(zhì)量和生產(chǎn)效率，將投資控制落實(shí)到每一個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)，進(jìn)一步提升整體設(shè)計(jì)水平，提升設(shè)計(jì)管理水平，最大限度地提高建設(shè)投資效益。

2. 國內(nèi)外的投資控制情況

首先需要明確的是：建設(shè)項(xiàng)目的投資管理與投資體制、項(xiàng)目管理模式密切相關(guān)，投資管理屬于被動(dòng)依賴關(guān)系。國際上的項(xiàng)目管理模式，一是形式多樣，如BOT、BT、EPC等多種模式，二是發(fā)展比較快，這與國際經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展有很大關(guān)系，其發(fā)展比國內(nèi)、尤其國內(nèi)基本建設(shè)管理模式快。在國外各種項(xiàng)目管理模式下，負(fù)責(zé)投資控制的通常是項(xiàng)目管理咨詢公司（PM）和工料測量師行（QS）。由于國情、路情的不同，政策層面、操作層面的方式有很大不同。這種前提決定了不能照搬照抄國際上的投資管理方式，但對其取得的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)我們可以有選擇地學(xué)習(xí)和參照。存在的問題是對國際先進(jìn)造價(jià)管理行業(yè)或企業(yè)我們以往基本沒有接觸，知之甚少。

國內(nèi)基礎(chǔ)建設(shè)領(lǐng)域，目前進(jìn)行項(xiàng)目投資控制的手段主要有：決策、設(shè)計(jì)階段的方案競選、設(shè)計(jì)招標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)、限額設(shè)計(jì)、價(jià)值工程等，施工階段的工程招投標(biāo)、控制設(shè)計(jì)變更、投資的目標(biāo)控制等。但針對設(shè)計(jì)部門特點(diǎn)的，特別是基本建設(shè)領(lǐng)域，適應(yīng)于大型基本咨詢企業(yè)應(yīng)用的投資控制的研究和方法還未見有相關(guān)的系統(tǒng)的研究成果，很多投資控制手段還停留在理論階段。特別是缺乏針對基本項(xiàng)目涉及專業(yè)眾多、接口復(fù)雜等特點(diǎn)的，可實(shí)施、可操作的投資控制技術(shù)、管理成果。

但是，隨著近年來大規(guī)?；窘ㄔO(shè)的開展，在建設(shè)管理過程中，我們還是積累了大量的經(jīng)驗(yàn)。

3. 投資控制研究目標(biāo)

通過技術(shù)措施、管理措施兩個(gè)方面的綜合研究，建立涉及各個(gè)專業(yè)的綜合投資控制體系。將投資控制的理念滲入、落實(shí)到各專業(yè)具體設(shè)計(jì)工作中去，改變目前在投資匯總后進(jìn)行被動(dòng)控制調(diào)整的現(xiàn)狀，而是由個(gè)專業(yè)從設(shè)計(jì)源頭即開展投資控制，提高投資控制工作的質(zhì)量，提高工作效率。

4. 投資控制研究方法

投資控制研究從技術(shù)措施、管理措施兩方面入手。

在技術(shù)措施研究方面主要采用案例分析的方法，通過對幾個(gè)典型項(xiàng)目各個(gè)階段設(shè)計(jì)資料從影響投資的技術(shù)因素、管理因素等方面進(jìn)行系統(tǒng)的研究分析，并輔以專家分析等方法，深入研究和剖析各個(gè)階段、各專業(yè)投資控制的關(guān)鍵因素以及我院目前投資控制工作中存在問題，提出相應(yīng)的控制措施。對技術(shù)措施的研究擬針對各專業(yè)的設(shè)計(jì)中影響投資的關(guān)鍵因素，從投資控制角度分專業(yè)提出具體的控制措施，從設(shè)計(jì)源頭主動(dòng)進(jìn)行投資控制。研究要立足于不同勘測設(shè)計(jì)階段的不同要求，體現(xiàn)出各階段的工作特點(diǎn)。

在管理措施研究方面主要采用對既有流程的使用現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查分析，可針對典型項(xiàng)目深入梳理，查找出存在的問題，并結(jié)合部分技術(shù)方面的研究成果，征詢、協(xié)調(diào)、統(tǒng)一各專業(yè)的意見和要求，對投資控制流程進(jìn)行優(yōu)化和改進(jìn)。

5. 投資控制研究需要關(guān)注的主要內(nèi)容

投資控制研究的主要內(nèi)容應(yīng)包含決策階段的預(yù)可和可研、設(shè)計(jì)階段的初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)以及實(shí)施階段的變更設(shè)計(jì)和清理概算等建設(shè)項(xiàng)目全過程。

5.1 影響投資控制的主要因素和存在問題

本項(xiàng)研究的主要方法是采用案例分析的方法，選取不同建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的典型項(xiàng)目，通過查找分析其各階段設(shè)計(jì)過程中在投資控制方面的成功經(jīng)驗(yàn)以及存在的問題，并輔以專家分析的方法，研究分析目前投資控制存在的主要問題。

對典型項(xiàng)目的研究以該項(xiàng)目的預(yù)可研、可研、初步設(shè)計(jì)、施工圖等各階段的估算、概算、預(yù)算為基礎(chǔ)，具體研究步驟為：

（1） 對典型項(xiàng)目各階段的投資組成進(jìn)行分析，查找整理出所占投資比重大的工程項(xiàng)目。

（2） 梳理各階段與投資控制有關(guān)聯(lián)的工作內(nèi)容，調(diào)查、分析典型項(xiàng)目中相關(guān)工作的實(shí)際情況。

（3） 對投資比重大的工程項(xiàng)目進(jìn)一步分析其影響因素，可結(jié)合不同階段間的變化情況有針對性的分析影響這些工程項(xiàng)目的因素，在此分析過程還要考慮不同階段的設(shè)計(jì)特點(diǎn)，對于上一階段能夠確定的因素，在下一階段可不再列為影響因素。

（4） 根據(jù)影響因素對項(xiàng)目投資影響程度的大小，確定影響投資控制的主要因素。

（5） 結(jié)合典型項(xiàng)目的實(shí)際設(shè)計(jì)、實(shí)施過程，分析在這些項(xiàng)目中主要影響因素的控制情況，有哪些成功的經(jīng)驗(yàn)和存在的問題。

（6） 通過對經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)和問題的分析，組織相關(guān)專業(yè)專家進(jìn)行研究，確定針對各主要影響因素的控制措施，對存在問題提出解決方案。

在研究過程中不僅限于各階段概算成果的研究和分析，更要側(cè)重于各典型項(xiàng)目投資控制過程中存在的問題，即在各階段設(shè)計(jì)完成初稿至文件出院之間的調(diào)整過程。此外還要重點(diǎn)區(qū)分不同階段的主要控制因素和重點(diǎn)工作：在預(yù)可研、可研階段工作的重點(diǎn)在于線路方案、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、項(xiàng)目規(guī)模的確定；而在初步設(shè)計(jì)階段的工作重點(diǎn)則是在上階段批復(fù)的基礎(chǔ)上進(jìn)行深化設(shè)計(jì)，限制條件的增加也對投資控制提出了不同的需求；到了項(xiàng)目實(shí)施階段，對變更設(shè)計(jì)的控制變成了影響總體投資較大的因素。

5.2 各專業(yè)投資控制的主要內(nèi)容

分專業(yè)研究分析預(yù)可、可研、初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)、變更設(shè)計(jì)、清理概算等各階段影響投資控制的主要內(nèi)容和因素，提出在設(shè)計(jì)階段如何有效提高和保證選擇技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)計(jì)方案和工程措施的技術(shù)經(jīng)濟(jì)合理性的方法。主要研究步驟為：

（1） 各專業(yè)對典型項(xiàng)目各階段的本專業(yè)投資及各階段間的投資變化進(jìn)行分析，查找出每個(gè)設(shè)計(jì)階段影響本專業(yè)投資的主要因素和與投資控制相關(guān)的主要工作，并按照專業(yè)內(nèi)部因素、上序?qū)I(yè)影響進(jìn)行分類。

（2） 對于專業(yè)內(nèi)部因素，各專業(yè)要結(jié)合每個(gè)階段的工作特點(diǎn)，提出每個(gè)階段主要因素的控制措施，控制措施要具體、可操作、可檢驗(yàn)。

（3） 對于上序?qū)I(yè)影響因素，由牽頭專業(yè)組織協(xié)調(diào)，研究確定聯(lián)合控制措施。

5.3 分專業(yè)不同階段工程數(shù)量計(jì)算統(tǒng)計(jì)規(guī)則

主要研究方法可以基本現(xiàn)行的不同研究和設(shè)計(jì)階段深度要求和概算（估算）編制辦法、定額的要求為依據(jù)，以各專業(yè)工程為研究對象，圍繞工程項(xiàng)目的基本單元，尊重勘測設(shè)計(jì)習(xí)慣，來系統(tǒng)梳理工程數(shù)量計(jì)算原則、方法和深度要求。本部分的研究可借鑒目標(biāo)管理的工作方式，從設(shè)計(jì)各階段的成果要求入手，逆向梳理出對應(yīng)的工程數(shù)量統(tǒng)計(jì)的深度和統(tǒng)計(jì)規(guī)則，從提高工作效率的角度，既滿足各方面需求，又減少本階段不必要的數(shù)量統(tǒng)計(jì)工作。

各專業(yè)的研究過程中需要根據(jù)預(yù)可研，可研、初步設(shè)計(jì)階段設(shè)計(jì)深度的不同，配合概預(yù)算深度、定額使用的不同要求，整理出各專業(yè)分階段的數(shù)量計(jì)算、統(tǒng)計(jì)規(guī)則，特別要理清數(shù)量計(jì)算的依據(jù)和過程。在梳理過程中要特別關(guān)注那些占投資比重較大的工程，和在已完成項(xiàng)目中工程數(shù)量統(tǒng)計(jì)出現(xiàn)過的問題。

主要工作步驟為： 1.各專業(yè)根據(jù)預(yù)可研、可研、初步設(shè)計(jì)各階段的設(shè)計(jì)深度及成果文件要求，從編制概（估算）的角度梳理數(shù)量及設(shè)計(jì)要求。2.對已完成的典型項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)研，收集在生產(chǎn)中容易出現(xiàn)的工程數(shù)量統(tǒng)計(jì)的問題。3.對既有的各專業(yè)數(shù)量統(tǒng)計(jì)原則進(jìn)行梳理，按照設(shè)計(jì)階段的不同要求提出分階段的統(tǒng)計(jì)規(guī)則。4.對各專業(yè)梳理的各階段數(shù)量統(tǒng)計(jì)原則進(jìn)行整合，就其中接口部分進(jìn)一步明確責(zé)任和分工。

6. 結(jié)束語

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關(guān)鍵詞：醫(yī)學(xué)高校 基本建設(shè) 內(nèi)部控制

醫(yī)學(xué)高校的基本建設(shè)項(xiàng)目既包括與其他高校相同的圖書館、教學(xué)樓、學(xué)生宿舍樓、餐廳樓等，同時(shí)又存在其自身獨(dú)特的儀器樓、臨床實(shí)驗(yàn)樓、病例檔案樓等，各部分的建設(shè)不僅直接關(guān)系著院校的基建投資狀況，同時(shí)也影響著教師、學(xué)生及后勤人員等群體的使用利益。為了保證醫(yī)學(xué)高校的各項(xiàng)基礎(chǔ)建設(shè)工程獲得較高的性價(jià)比，近年來，管理者逐步應(yīng)對基礎(chǔ)建設(shè)的現(xiàn)存問題，推動(dòng)了內(nèi)部控制工作的實(shí)施，致力于通過全面的內(nèi)部控制，推動(dòng)基礎(chǔ)建設(shè)的有效完善。

一、醫(yī)學(xué)高校中基本建設(shè)的現(xiàn)狀分析

目前，醫(yī)學(xué)高校在不斷地?cái)U(kuò)建工作中，展現(xiàn)出了可喜的建設(shè)成果，使得高校各方面的硬件配置獲得了極大的改進(jìn)，但是，其基本建設(shè)工作中也呈現(xiàn)出了類似債務(wù)高壘、安全失效、財(cái)務(wù)腐敗等嚴(yán)重的問題，致使其基礎(chǔ)建設(shè)面臨著極其嚴(yán)峻的形勢。本文下面就具體分析一下其基建工作的現(xiàn)狀：

（一）財(cái)務(wù)問題

我國醫(yī)學(xué)高校多為獨(dú)立辦學(xué)單位，普遍采取自我管理、自負(fù)盈虧的運(yùn)作方式，其在開展基本建設(shè)工作時(shí)，其資金一方面來自于國家的財(cái)政撥款，另一方面通過院校自己籌集或向社會征集等方式來獲得，其中自籌資金一直占據(jù)著較高比例，并在新時(shí)期呈現(xiàn)出日益提升的狀況。在這種運(yùn)作模式與資金籌集方式中，其基本建設(shè)呈現(xiàn)出明顯的財(cái)務(wù)問題，嚴(yán)重地阻礙了基本建設(shè)目標(biāo)的順利達(dá)成，也將醫(yī)學(xué)高校推入了不良的財(cái)務(wù)管理環(huán)境。

醫(yī)學(xué)院校開展基本建設(shè)，涉及到工程招投標(biāo)、材料選購以及器械設(shè)備購置等各項(xiàng)工作，會產(chǎn)生大量的外流資金，這就使得各負(fù)責(zé)人員在各個(gè)建設(shè)環(huán)節(jié)的工作中，獲得了進(jìn)行的機(jī)會，建設(shè)資金耗費(fèi)眾多卻未能真正地用于建設(shè)項(xiàng)目。醫(yī)學(xué)院校多通過向銀行貸款來籌集資金，其借債數(shù)額眾多，往往需要依靠學(xué)生學(xué)費(fèi)來償還，這就導(dǎo)致了醫(yī)學(xué)院校不停的擴(kuò)招，而擴(kuò)招工作又往往會帶來新一輪的擴(kuò)建以及貸款，進(jìn)而將醫(yī)學(xué)院校置入了惡性循環(huán)的借債、還債境地中，不利于醫(yī)學(xué)院校順利開展其他各項(xiàng)工作。

（二）質(zhì)量問題

鑒于醫(yī)學(xué)高校的基本建設(shè)中存在著盲目擴(kuò)招、資金困難、貪污腐化以及惡性循環(huán)等問題，方案設(shè)計(jì)不夠合理、建設(shè)材料以次充好、技術(shù)工藝控制缺失等問題，嚴(yán)重地危害著基建項(xiàng)目的質(zhì)量，使得此項(xiàng)目在建成并投入使用之后，普遍地難以達(dá)到應(yīng)有的質(zhì)量，從而致使教師、學(xué)生等建筑項(xiàng)目的使用群體面臨著安全問題，不利于醫(yī)學(xué)院校的長遠(yuǎn)發(fā)展。

二、醫(yī)學(xué)高校中基本建設(shè)問題的原因

醫(yī)學(xué)高校的基本建設(shè)中存在的各項(xiàng)問題，是由當(dāng)前的教育制度、高校的內(nèi)部控制、監(jiān)督審計(jì)與財(cái)務(wù)管理等多方面的原因所促成的，要想切實(shí)實(shí)現(xiàn)對這些問題的有效改進(jìn)，管理人員必須做到對于各方面原因的有效把握。本文下面就具體地對幾點(diǎn)原因加以分析：

（一）教育制度問題

應(yīng)試教育理念對于我國教育事業(yè)的影響極其深刻、長遠(yuǎn)，及時(shí)在新時(shí)期素質(zhì)教育大力推行的環(huán)境中，這種理念依然內(nèi)在地決定著學(xué)生的升學(xué)心理，以及家長對于學(xué)生的期望。在這種環(huán)境中，各高校大幅度地包裝并宣傳自己，以求贏得待升學(xué)的學(xué)生，以及學(xué)生家長的認(rèn)同。這樣一來，醫(yī)學(xué)高校就必須為本院校的基礎(chǔ)建設(shè)作出良好的規(guī)劃圖，與其他的高校一爭高下，以贏取更多的學(xué)生，進(jìn)而使得不必要的建設(shè)項(xiàng)目迅速增加。而且，高校在獲得更多的學(xué)生之后，就必須著手對教學(xué)樓與宿舍樓等進(jìn)行擴(kuò)建工作，從而增加了學(xué)?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目的數(shù)量，將學(xué)校推入了盲目地招生以及擴(kuò)建的惡性循環(huán)中，使得醫(yī)學(xué)高校的基本建設(shè)偏離了科學(xué)合理的規(guī)劃。

（二）財(cái)務(wù)工作原因

高校作為非營利性的組織，在財(cái)務(wù)會計(jì)方面的設(shè)計(jì)，以及財(cái)務(wù)人員工作專業(yè)性方面，均較其他組織存在較大差距，基本建設(shè)會計(jì)的設(shè)置更是缺乏完善的流程以及專業(yè)的人才作為支撐，這就導(dǎo)致了其基建會計(jì)工作基礎(chǔ)的不足。同時(shí)，醫(yī)學(xué)高校內(nèi)部人員工作往往以領(lǐng)導(dǎo)為核心組織開展，內(nèi)部控制工作以及審計(jì)監(jiān)督工作等的實(shí)施，難以實(shí)現(xiàn)透明、順暢，致使基本建設(shè)方面呈現(xiàn)出許多推諉、扯皮以及自我謀利的問題，從而不利于基本建設(shè)的完善。而且，醫(yī)學(xué)高校無法以完善高效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，組織開展工程項(xiàng)目的招投標(biāo)、財(cái)務(wù)管理工作，在工程竣工時(shí)，也不能嚴(yán)格以內(nèi)控制度對工程進(jìn)行審核，致使工程項(xiàng)目缺乏技術(shù)性、必要質(zhì)量，在投入使用后，往往問題頗多。

三、醫(yī)學(xué)高校中基本建設(shè)的內(nèi)控策略

（一）完善基本建設(shè)項(xiàng)目規(guī)劃

一是醫(yī)學(xué)高校要想徹底提升基本建設(shè)水平，就必須以此工作為核心，構(gòu)建完善的規(guī)劃，保證院校短期的建設(shè)與自身管理狀況相符合，而長遠(yuǎn)的發(fā)展則與時(shí)代環(huán)境及社會要求相符合。二是高校在做好項(xiàng)目規(guī)劃之后，可以按照申請立項(xiàng)的步驟，向?qū)W校管理部門、國家相關(guān)建設(shè)管理部門等進(jìn)行立項(xiàng)申請，以保證其項(xiàng)目的規(guī)范性，使高校建設(shè)切實(shí)在此規(guī)劃允許的范圍內(nèi)妥善開展。三是高校還要以規(guī)劃為基礎(chǔ)，進(jìn)行招生設(shè)計(jì)，通過入校資格限制，保證生源的數(shù)量與質(zhì)量，避免過度的宣傳與盲目的招生，以推動(dòng)醫(yī)學(xué)高?；A(chǔ)建設(shè)與招生工作的共同發(fā)展。

（二）構(gòu)建財(cái)務(wù)核心內(nèi)控體系

醫(yī)學(xué)高校在組織開展建設(shè)工作的過程中，最為嚴(yán)重的問題便體現(xiàn)在財(cái)務(wù)方面，而財(cái)務(wù)方面存在的問題又恰好是其他問題形成的誘因。因此，醫(yī)學(xué)高校管理部門要在當(dāng)前時(shí)期，努力構(gòu)建以財(cái)務(wù)會計(jì)為核心的完善的內(nèi)控體系，以推動(dòng)財(cái)務(wù)會計(jì)工作的規(guī)范性、透明性，保證所有資金投資得到應(yīng)有的回報(bào)。管理者應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)工作體系中單獨(dú)列出基建項(xiàng)目，為各基建項(xiàng)目確立檔案管理制度，以專業(yè)的基建會計(jì)人才對基建工作流程、資金投入、管理方案進(jìn)行設(shè)計(jì)，并切實(shí)地做好對于每期基建項(xiàng)目的建設(shè)總結(jié)，使基建項(xiàng)目的發(fā)展切實(shí)沿著內(nèi)控體系的規(guī)定向前發(fā)展。內(nèi)控體系應(yīng)當(dāng)包括嚴(yán)格精細(xì)全面的預(yù)算與核算制度，以要求其工作人員按照要求，對基建工程各項(xiàng)投資進(jìn)行合理的預(yù)算，并在工程竣工后做好核算工作，以保證投資建設(shè)的完善實(shí)施。

（三）完善基建監(jiān)督審計(jì)工作

順暢合理的監(jiān)督審計(jì)工作制度，是規(guī)范醫(yī)學(xué)高校各部門人員工作的必要措施，也是基建工作合理開展的有效保障，開展內(nèi)部控制，必須要完善其基建方面的監(jiān)督審計(jì)工作制度建設(shè)，引導(dǎo)社會公眾、國家管理部門與高校內(nèi)部管理人員，共同開展對高校的監(jiān)督，尤其要對內(nèi)部審計(jì)制度加以完善。醫(yī)學(xué)高校管理者可以借鑒現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)運(yùn)作經(jīng)驗(yàn)，做好對于院校內(nèi)部各部門的獨(dú)立建設(shè)，保證部門之間的相互獨(dú)立性，再為其內(nèi)部審計(jì)人員做好嚴(yán)格清晰的職責(zé)劃分，并規(guī)劃好各職位人員監(jiān)督范圍與權(quán)限，避免基建工作的開展出現(xiàn)推諉扯皮、自我謀利的現(xiàn)象，推動(dòng)院校內(nèi)部各部門之間的相互監(jiān)督；高校要主動(dòng)加強(qiáng)與國家相關(guān)管理部門的聯(lián)系，建立暢通的監(jiān)督渠道，允許社會組織、公眾、國家部門，對高校的某些建設(shè)提出意見與建議，以幫助高校優(yōu) 針對性地組織對于相關(guān)人員或部門的審計(jì)監(jiān)督。

（四）全面優(yōu)化基建工程管理

醫(yī)學(xué)高校管理者在對基建項(xiàng)目開展內(nèi)部控制工作時(shí)，必須立足于基建項(xiàng)目本身，做好工程的管理，此項(xiàng)管理具體體現(xiàn)在項(xiàng)目的招投標(biāo)以及物資盤點(diǎn)等方面。醫(yī)學(xué)高校應(yīng)當(dāng)以既定的基建規(guī)劃方案為基礎(chǔ)，結(jié)合本院校建設(shè)需求與特色，建立全面高素質(zhì)的招投標(biāo)負(fù)責(zé)小組，并組織設(shè)計(jì)完善的招標(biāo)方案，引導(dǎo)監(jiān)督審計(jì)與財(cái)務(wù)管理部門、國家管理部門等，對招標(biāo)方案進(jìn)行審核，再確定該方案規(guī)范、合理之后，再進(jìn)行招標(biāo)工作。在工程施工過程中，高校監(jiān)督管理審計(jì)人員要定期地做好對于工程物資的盤點(diǎn)，通過財(cái)務(wù)賬目，來檢驗(yàn)各方面物質(zhì)購置與使用的合理性，以借助對物質(zhì)的管理，保證基建項(xiàng)目建設(shè)的質(zhì)量。

四、結(jié)束語

醫(yī)學(xué)高校管理者結(jié)合本身基本建設(shè)的特征，立足于當(dāng)前建設(shè)中存在的問題，采取有效的策略，對基本建設(shè)工作進(jìn)行內(nèi)部控制，是保證各項(xiàng)基本建設(shè)順利投用的有效策略，也是降低院校建設(shè)方面投資成本的必要保證。因此，做好對于基本建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部控制勢在必行，各方面負(fù)責(zé)人員必須努力推動(dòng)其控制工作的有效開展。

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1 發(fā)電企業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理概述

基本建設(shè)項(xiàng)目主要是指按照一個(gè)獨(dú)立的總體設(shè)計(jì)在一個(gè)場地或幾個(gè)場地上進(jìn)行興建的一項(xiàng)獨(dú)立工程，由若干個(gè)互相有內(nèi)在聯(lián)系的工程項(xiàng)目所構(gòu)成，總體也可稱為基建項(xiàng)目。本文通過對基建項(xiàng)目工程管理的梳理，將其劃分為規(guī)劃可研階段、初步設(shè)計(jì)階段、招投標(biāo)階段、工程實(shí)施階段、竣工驗(yàn)收階段、竣工結(jié)算階段、竣工決算階段、財(cái)務(wù)后評價(jià)階段等8個(gè)環(huán)節(jié)。作為國民經(jīng)濟(jì)建設(shè)事業(yè)中的重要組成部分，基本建設(shè)項(xiàng)目所帶來的經(jīng)濟(jì)效益與國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展密切相關(guān)。

在建設(shè)基本建設(shè)項(xiàng)目的過程中，企業(yè)需組織財(cái)務(wù)部門對所需資金進(jìn)行合理籌集、正確使用以及科學(xué)控制等一系列活動(dòng)，這一系列活動(dòng)即為基建財(cái)務(wù)管理。前期費(fèi)用管理、財(cái)務(wù)預(yù)算管理、資金籌集管理、工程物資采購、項(xiàng)目成本控制、工程預(yù)算和資產(chǎn)交付、竣工財(cái)務(wù)決算等均屬于基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作的內(nèi)容，其可有效組織、監(jiān)督并調(diào)節(jié)資金在項(xiàng)目建設(shè)中的使用。此外，還可確保項(xiàng)目的保質(zhì)保量完成。

2 發(fā)電企業(yè)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

就現(xiàn)階段而言，會計(jì)核算在發(fā)電企業(yè)基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作中較受重視，但管理人員對財(cái)務(wù)管理工作的認(rèn)識還不夠充分?？傮w而言，基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作仍處于缺位的狀態(tài)，財(cái)務(wù)管理部門并沒有充分發(fā)揮自身在項(xiàng)目建設(shè)中的作用。大量工程實(shí)踐表明，基建項(xiàng)目的順利實(shí)施離不開企業(yè)每個(gè)部門、每個(gè)工作人員的協(xié)調(diào)與配合。對此，企業(yè)上至領(lǐng)導(dǎo)下至員工均需認(rèn)識到財(cái)務(wù)管理工作在整個(gè)基建項(xiàng)目中的重要性，并需主動(dòng)配合財(cái)務(wù)部門完成項(xiàng)目可行性研究、初步設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、工程實(shí)施、竣工結(jié)算、竣工決算以及項(xiàng)目評價(jià)分析等一系列工作。顯然，發(fā)電企業(yè)基建項(xiàng)目中的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀遠(yuǎn)遠(yuǎn)還不能滿足項(xiàng)目實(shí)施的需求。

3 發(fā)電企業(yè)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理體系分析

3.1 構(gòu)建財(cái)務(wù)管理體系的必要性

有效的財(cái)務(wù)管理體系有利于降低工程成本。企業(yè)構(gòu)建有效的財(cái)務(wù)管理體系可幫助管理者明確基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理參與項(xiàng)目所有工作的具體切入點(diǎn)、方式及手段，在此基礎(chǔ)上才能提出合理的且與基建項(xiàng)目相適應(yīng)的具體參與方法和工作流程。降低建設(shè)項(xiàng)目的成本對更大經(jīng)濟(jì)利益的獲得以及企業(yè)的長足發(fā)展有著重要意義，而健全并完善財(cái)務(wù)管理制度則可推動(dòng)企業(yè)管理部門及財(cái)務(wù)部門增強(qiáng)對成本管理工作的認(rèn)識，進(jìn)而可真正實(shí)現(xiàn)對項(xiàng)目管理的源頭、過程及結(jié)果加以控制。

有效的財(cái)務(wù)管理體系有利于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。建立并健全財(cái)務(wù)管理體系可幫助企業(yè)明確財(cái)務(wù)部門在基建項(xiàng)目管理各階段中的職能定位與管理邊界問題，財(cái)務(wù)管理人員在項(xiàng)目進(jìn)行過程中各項(xiàng)事宜中的權(quán)力、責(zé)任及義務(wù)隨之也可得到明確。

此外，完善的基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理體系還可幫助財(cái)務(wù)部門以更加積極有效的方式參與到工程建設(shè)管理中去，財(cái)務(wù)管理工作將更具針對性，并將充分發(fā)揮其風(fēng)險(xiǎn)防范職能，進(jìn)而可逐漸增強(qiáng)電力企業(yè)在基本建設(shè)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)管控能力。

3.2 構(gòu)建“預(yù)測、控制、分析”的財(cái)務(wù)管理體系

3.2.1 預(yù)測階段

財(cái)務(wù)管理中的預(yù)測階段主要是指項(xiàng)目投資前期，即投資意向形成到投資計(jì)劃完成的這段時(shí)間。對項(xiàng)目未來的現(xiàn)金流量加以預(yù)測、預(yù)估可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)是預(yù)測階段的主要工作內(nèi)容。作為項(xiàng)目管理的重要時(shí)期，預(yù)測階段還需依據(jù)預(yù)測出的現(xiàn)金流量以及風(fēng)險(xiǎn)做出是否投資的決策，這一過程需采用動(dòng)態(tài)分析法與靜態(tài)分析法進(jìn)行分析，同時(shí)還需經(jīng)過大量的研究工作以獲得該項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)、政治、環(huán)保等方面的實(shí)際情況，并就不同投資方案的優(yōu)缺點(diǎn)進(jìn)行比較、預(yù)期可能達(dá)到的效果或成果進(jìn)行深入討論。

在預(yù)測階段，財(cái)務(wù)部門需配合公司決策部門對項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)的論證與決策，這一階段的具體工作可分為以下4個(gè)步驟：第一，針對可行的項(xiàng)目進(jìn)行項(xiàng)目建議書的編制；第二，評價(jià)項(xiàng)目的投資條件及公司財(cái)務(wù)狀況，討論項(xiàng)目可行性；第三，確定設(shè)計(jì)單位，制訂有關(guān)工程預(yù)算的文件；第四，由上級主管部門批準(zhǔn)項(xiàng)目后，下達(dá)年度投資計(jì)劃。

3.2.2 控制階段

財(cái)務(wù)管理體系中的控制階段是指項(xiàng)目投資建設(shè)階段，即籌集資金到工程完成建設(shè)并投入使用的這段時(shí)間?？刂齐A段的工作與項(xiàng)目的順利建設(shè)密切相關(guān)，期間所有事宜均由項(xiàng)目管理部門進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)，其他相關(guān)部門則起配合協(xié)調(diào)作用。降低項(xiàng)目總建設(shè)成本、獲得一定的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益是企業(yè)在控制階段的主要目標(biāo)，這一階段的具體工作可分為以下5個(gè)步驟：第一，籌集資金的同時(shí)對資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化；第二，開展招投標(biāo)工作，并確保其規(guī)范性；第三，對項(xiàng)目建設(shè)成本進(jìn)行控制；第四，密切關(guān)注施工方案變動(dòng)對工程成本所造成的變動(dòng)；第五，進(jìn)行項(xiàng)目固定資產(chǎn)入賬等相關(guān)手續(xù)的辦理。

3.2.2 分析階段

項(xiàng)目竣工并投入使用后的階段為分析階段，也可稱為評價(jià)階段。對項(xiàng)目建成后的作用、效益、影響以及規(guī)劃的執(zhí)行過程、執(zhí)行情況進(jìn)行客觀分析是分析階段的主要工作內(nèi)容。通過對投資活動(dòng)的檢查與總結(jié)，可判斷出已建成的項(xiàng)目是否達(dá)到了投資前期預(yù)想的目標(biāo)、項(xiàng)目規(guī)劃是否合理。同時(shí)，還可總結(jié)出項(xiàng)目在投資、建設(shè)、竣工、投入使用等階段中存在的問題，進(jìn)而可進(jìn)行相關(guān)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)的總結(jié)，為以后項(xiàng)目的決策、投資與管理提供合理的意見。

4 結(jié)語

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1．1項(xiàng)目規(guī)模增長迅速

隨著中國工業(yè)化、城市化進(jìn)程的快速發(fā)展，同時(shí)伴隨著環(huán)境污染事故頻發(fā)。在嚴(yán)峻的環(huán)境形勢下，掌握環(huán)境質(zhì)量現(xiàn)狀，預(yù)警污染發(fā)生的可能，通過各種技術(shù)手段提供政府部門管理決策所需的監(jiān)測數(shù)據(jù)，是環(huán)境監(jiān)測的第一要?jiǎng)?wù)。目前環(huán)境污染因子正向著復(fù)合型發(fā)展，成分復(fù)雜［3］。為了弄清污染來源，提升環(huán)境監(jiān)測基礎(chǔ)能力，在國家、省級和地方政府財(cái)政的支持下，全國各級環(huán)境監(jiān)測部門實(shí)施了各類能力建設(shè)項(xiàng)目，通過引進(jìn)大量先進(jìn)的環(huán)境監(jiān)測設(shè)備和技術(shù)，大力提升監(jiān)測分析水平。以江蘇省為例，2008年至今重大能力建設(shè)項(xiàng)目投資額超過10億元。項(xiàng)目內(nèi)容涉及水質(zhì)、大氣、噪聲、土壤、底泥等各方面，從現(xiàn)場采樣、實(shí)驗(yàn)室分析至自動(dòng)監(jiān)測、應(yīng)急監(jiān)測，項(xiàng)目種類繁多，數(shù)量眾多;資金來源復(fù)雜，包含中央財(cái)政資金、省級財(cái)政資金、地方配套資金等;地域跨越大，涉及省內(nèi)縣市多。總之，隨著環(huán)境監(jiān)測事業(yè)的高速發(fā)展，能力建設(shè)項(xiàng)目規(guī)模也迅速增長，實(shí)施任務(wù)日益繁重。

1．2項(xiàng)目管理模式相對落后

通過各類能力建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)施，大幅提升了環(huán)境監(jiān)測系統(tǒng)實(shí)驗(yàn)室分析、自動(dòng)監(jiān)測、遙感監(jiān)測等方面的裝備能力，推動(dòng)了從單一的手工監(jiān)測到實(shí)驗(yàn)室分析、自動(dòng)監(jiān)測等多種技術(shù)手段相結(jié)合的監(jiān)測方式轉(zhuǎn)變。能力建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)施是一個(gè)瑣碎且龐雜的系統(tǒng)工程，通常分為立項(xiàng)批復(fù)—資金到位—組織采購—合同審核簽訂—驗(yàn)收付款等多個(gè)環(huán)節(jié)。但目前項(xiàng)目的實(shí)施管理模式相對落后，各類文件材料的登記、審核等流程多以手工方式為主，一方面耗費(fèi)人力時(shí)間，另一方面由于管理人員的匱乏，導(dǎo)致項(xiàng)目管理方式較為粗放，無法詳細(xì)記錄實(shí)施過程并及時(shí)跟蹤項(xiàng)目實(shí)施情況，且一旦出現(xiàn)管理人員崗位變更，項(xiàng)目延續(xù)性管理便得不到保障。

1．3項(xiàng)目監(jiān)督需求迫在眉睫

環(huán)境監(jiān)測能力建設(shè)項(xiàng)目屬于基本建設(shè)項(xiàng)目，由各級政府發(fā)展改革部門或主管部門審批立項(xiàng)，資金來源通常為各級政府財(cái)政資金。根據(jù)2011年國家審計(jì)署頒布實(shí)施的《政府投資項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定》，各級政府及其發(fā)展改革部門審批的政府重點(diǎn)投資項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)作為政府投資的審計(jì)重點(diǎn)。近幾年，政府投資審計(jì)越來越全面，從過去的資金投入支出轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y金、實(shí)施程序、績效產(chǎn)出等全方位深入審計(jì)，這對如何科學(xué)規(guī)范化管理項(xiàng)目提出了更高的要求。同時(shí)，由于能力建設(shè)項(xiàng)目往往涉及資金量大，政府采購公開招標(biāo)數(shù)量多，整個(gè)實(shí)施過程必須公平公正透明，做到實(shí)施全過程的監(jiān)督。這是廉政建設(shè)的需要，更是做好項(xiàng)目管理工作的前提。在這樣的背景下，粗放的項(xiàng)目管理模式必須改變。

2項(xiàng)目管理思路與實(shí)現(xiàn)

2．1轉(zhuǎn)變項(xiàng)目管理模式，明確職責(zé)分工

隨著環(huán)境監(jiān)測能力建設(shè)項(xiàng)目規(guī)?？焖僭鲩L，項(xiàng)目管理要求逐步向精細(xì)化轉(zhuǎn)變。在項(xiàng)目實(shí)施前必須對項(xiàng)目進(jìn)行全面了解，充分認(rèn)識項(xiàng)目的性質(zhì)、內(nèi)容，可能產(chǎn)生的效益、資金分配、涉及哪些相關(guān)地區(qū)，為項(xiàng)目實(shí)施做好充分準(zhǔn)備，同時(shí)分解項(xiàng)目建設(shè)任務(wù)，明確項(xiàng)目實(shí)施涉及單位或部門的職責(zé)分工。以某水質(zhì)自動(dòng)監(jiān)測系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目為例，項(xiàng)目管理部門牽頭組織項(xiàng)目實(shí)施，主要職責(zé)為項(xiàng)目整體推進(jìn)、跟蹤與調(diào)度，辦理項(xiàng)目實(shí)施過程中的政府采購委托手續(xù)，項(xiàng)目備案等;業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)實(shí)施中的技術(shù)把關(guān)，如自動(dòng)監(jiān)測站點(diǎn)的選址、儀器設(shè)備技術(shù)參數(shù)的確定、儀器設(shè)備的到貨安裝驗(yàn)收、試運(yùn)行期滿后的驗(yàn)收以及固定資產(chǎn)登記等［4］;財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)審核項(xiàng)目管理部門經(jīng)辦人員遞交的合同、驗(yàn)收等材料相符后支付合同款項(xiàng)和項(xiàng)目相關(guān)管理等費(fèi)用的支出，并同時(shí)做好項(xiàng)目款項(xiàng)?？顚Ｓ?，合理分配。

2．2強(qiáng)化信息支撐手段，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化管理

在充分了解能力建設(shè)項(xiàng)目性質(zhì)、內(nèi)容、資金、社會效益等建設(shè)背景下，可借助現(xiàn)代化信息技術(shù)，通過優(yōu)化項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程，設(shè)計(jì)建立信息化項(xiàng)目管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的科學(xué)化、自動(dòng)化管理［5］。2．2．1實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目基礎(chǔ)信息管理建立項(xiàng)目基本概況、儀器設(shè)備資料、采購廠商等基礎(chǔ)信息庫?；靖艣r包括項(xiàng)目立項(xiàng)信息、建設(shè)內(nèi)容、資金預(yù)算和來源，實(shí)施單位、使用單位與部門等內(nèi)容;儀器設(shè)備和采購廠商信息庫根據(jù)最終合同簽訂的儀器設(shè)備型號、采購價(jià)格收集匯總，為將來申請新項(xiàng)目提供參考依據(jù)。2．2．2實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目進(jìn)度實(shí)時(shí)跟蹤對照項(xiàng)目的批復(fù)方案，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目已實(shí)施內(nèi)容和批復(fù)內(nèi)容的縱向或橫向?qū)崟r(shí)比較，包括使用資金是否在預(yù)算范圍內(nèi)，建設(shè)任務(wù)完成情況，單筆合同執(zhí)行進(jìn)度等，有利于規(guī)范和掌握項(xiàng)目實(shí)施情況。2．2．3實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目資金記錄管理項(xiàng)目資金的使用貫穿整個(gè)項(xiàng)目實(shí)施過程，通過系統(tǒng)流轉(zhuǎn)，從項(xiàng)目資金預(yù)算、實(shí)際到位資金、資金來源、支付情況、入固定資產(chǎn)情況等方面，按照職責(zé)分工分別由項(xiàng)目管理人員、財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)技術(shù)人員共同協(xié)作登記詳細(xì)情況，使項(xiàng)目資金的使用留下重要記錄，互相合作的同時(shí)又互相監(jiān)督，達(dá)到規(guī)范科學(xué)使用項(xiàng)目資金的目的。2．2．4實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目信息快速查詢經(jīng)過授權(quán)的用戶可以通過系統(tǒng)及時(shí)了解項(xiàng)目的有關(guān)信息。同時(shí)，項(xiàng)目信息查詢系統(tǒng)可以解決項(xiàng)目管理人員崗位變動(dòng)帶來的問題，幫助新項(xiàng)目管理人員縮短對項(xiàng)目了解的時(shí)間，快速熟悉項(xiàng)目操作業(yè)務(wù)流程，最大程度減少由于工作交接帶來的各類問題。

2．3引入監(jiān)督機(jī)制，完善制度建設(shè)

近幾年因招投標(biāo)出現(xiàn)的腐敗貪污案例逐年上升，缺乏有效的監(jiān)督管理制度是重要原因之一。為此，針對重大能力建設(shè)項(xiàng)目的管理，必須引入行之有效的監(jiān)督機(jī)制，保證項(xiàng)目實(shí)施的規(guī)范性。首先要完善制度建設(shè)。確立重大能力建設(shè)項(xiàng)目管理制度，明確立項(xiàng)報(bào)批、項(xiàng)目組織實(shí)施、項(xiàng)目資金管理、項(xiàng)目驗(yàn)收、績效評估等環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容，建立逐級審批流程，分權(quán)協(xié)作，避免權(quán)力集中。應(yīng)根據(jù)國家和各地政府采購規(guī)定制定相關(guān)項(xiàng)目招投標(biāo)管理制度，細(xì)化項(xiàng)目采購細(xì)節(jié)，分解職責(zé)，杜絕項(xiàng)目實(shí)施過程中可能出現(xiàn)的各類不規(guī)范、不公平行為。其次要引入第三方監(jiān)督機(jī)制。參照基本建設(shè)項(xiàng)目管理規(guī)定，在能力建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施中可引入項(xiàng)目監(jiān)理和跟蹤審計(jì)單位作為第三方監(jiān)督。項(xiàng)目監(jiān)理主要負(fù)責(zé)監(jiān)督項(xiàng)目建設(shè)或施工單位的工作，核算項(xiàng)目資金、監(jiān)督項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度，把控項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量。跟蹤審計(jì)單位重點(diǎn)在于將事后審計(jì)變?yōu)檫^程性跟蹤審計(jì)，保障項(xiàng)目整個(gè)實(shí)施過程均符合各項(xiàng)法律法規(guī)的要求。第三方監(jiān)督機(jī)構(gòu)不僅能夠促進(jìn)項(xiàng)目招投標(biāo)采購、預(yù)算執(zhí)行等環(huán)節(jié)的規(guī)范化、科學(xué)化，同時(shí)借助其專業(yè)性，有利于進(jìn)一步提升項(xiàng)目管理水平。

2．4培養(yǎng)項(xiàng)目管理人才，提高項(xiàng)目管理水平

重大能力建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程涉及基本建設(shè)管理、政府采購、招投標(biāo)、財(cái)務(wù)和合同管理等多方面法律法規(guī)和業(yè)務(wù)知識，對項(xiàng)目管理人才要求較高。必須加大項(xiàng)目管理人才的培養(yǎng)力度，提高項(xiàng)目管理人員的積極性，才能提升項(xiàng)目管理水平。

3結(jié)語

篇9

【關(guān)鍵詞】 基建項(xiàng)目 項(xiàng)目管理 高校基建

1. 問題的提出

九十年代以來，我國高等教育實(shí)現(xiàn)了跨越式發(fā)展，高等教育規(guī)模躍居世界第一。隨著高等教育規(guī)模的不斷擴(kuò)大，近些年來，高?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目的管理也步入了一個(gè)全新發(fā)展的時(shí)期。

高?；?xiàng)目管理是一個(gè)復(fù)雜又艱巨的系統(tǒng)工程，其管理的目標(biāo)包括了基建項(xiàng)目的投資目標(biāo)、進(jìn)度控制目標(biāo)以及質(zhì)量目標(biāo)。參與的部門和單位眾多，且涉及項(xiàng)目的投資、進(jìn)度、合同、人員、質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)等各方面的工作內(nèi)容，如設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、設(shè)備運(yùn)營等，大量的信息需要及時(shí)有效地管理，溝通和協(xié)調(diào)等工作相對比較困難。

目前，在管理模式的選擇上，我國高校基建管理部門大多非常盲目。多數(shù)情況下，由于高?；ü芾聿块T項(xiàng)目建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)不足或是缺乏有價(jià)值的指導(dǎo)，抑或高?；ü芾聿块T的負(fù)責(zé)人隨意拍板，或是咨詢顧問公司或潛在的承包商多處在自己的利益上的種種考慮，而使學(xué)校和項(xiàng)目的利益受損。高?；ü芾聿块T一般根據(jù)政策規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)，進(jìn)而確定設(shè)計(jì)、施工等承包單位。而在項(xiàng)目管理模式上，往往只根據(jù)現(xiàn)有的幾種模式進(jìn)行隨機(jī)選擇[1]。或采用單價(jià)合同，或采用總價(jià)合同，有的則是完全照搬世界銀行貸款的項(xiàng)目管理模式，也有地區(qū)流行引進(jìn)國外的管理模式加以學(xué)習(xí)，如采用NC模式、CM模式、BOT模式等，但由于國內(nèi)外在投資體制、技術(shù)能力以及人員素質(zhì)等因素上的差異，很多應(yīng)用條件并不成熟，因而許多項(xiàng)目建設(shè)最終不太成功。更有甚者，有的高校基建管理部門認(rèn)為只需根據(jù)國家制定的合同文本進(jìn)行管理便是最合理的，而根本沒意識到應(yīng)該在管理模式上作一選擇[2]。上述這些做法，由于先天不足，最終往往導(dǎo)致管理效率低、目標(biāo)控制效果差。

本文正是基于這一背景下，在對多所高?；ú块T的調(diào)查研究基礎(chǔ)上，對目前高校的基本建設(shè)項(xiàng)目管理現(xiàn)狀進(jìn)行了分析。通過對高?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目管理中存在的問題的梳理，總結(jié)了高?；?xiàng)目管理中的重要節(jié)點(diǎn)，對高校基建項(xiàng)目管理工作今后的發(fā)展提出了建議和展望。

2. 高?；?xiàng)目的特點(diǎn)

高校基本建設(shè)是提供學(xué)校日常教學(xué)、科研和生活設(shè)施的重要保證。與其他工程建設(shè)項(xiàng)目相比，高校基建項(xiàng)目在建設(shè)過程中有其不一樣的特點(diǎn)：

2.1設(shè)計(jì)方面。與其他建設(shè)相比，高?；ㄔ谶M(jìn)行項(xiàng)目規(guī)劃、建筑以及景觀等設(shè)計(jì)時(shí)，還要更深層次地考慮校園文化及其人文內(nèi)涵?，F(xiàn)代高校校園建設(shè)的功能已不僅僅是為師生的教學(xué)和生活創(chuàng)造空間，在更大程度上應(yīng)是各類學(xué)科各類專業(yè)知識信息碰撞以及各種思想文化交流的場所。

2.2投資方面。其一，投資規(guī)模方面。為了從根本上改善自身教學(xué)科研條件，滿足學(xué)校擴(kuò)招要求，許多高校同時(shí)征地?cái)U(kuò)建，或在校內(nèi)原址拆舊建新、改建翻建。在校園擴(kuò)建的同時(shí)，日常的維修、裝飾工程陸陸續(xù)續(xù)，也相應(yīng)占了基本建設(shè)投資的一定份額。根據(jù)以往相關(guān)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，基建項(xiàng)目投資在我國高校歷年經(jīng)費(fèi)支出中，占據(jù)很大比例[3]。其二，投資來源方面。主要分為國家省市地方政府撥款、學(xué)校自籌及社會捐贈這三部分。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期多是以政府劃撥為主，而在當(dāng)今的市場經(jīng)濟(jì)體制下，越來越依靠學(xué)校自籌。其三，投資收益方面。高校基建項(xiàng)目有很大一部分是教學(xué)科研設(shè)施，非經(jīng)營性項(xiàng)目很難產(chǎn)生直接的經(jīng)濟(jì)效益，因而短期內(nèi)的投資收益也難以直接計(jì)算，更多的是社會效益和輻射性的遠(yuǎn)期經(jīng)濟(jì)效益。

2.3工期方面。高?；üこ虒て诘臅r(shí)效性普遍要求嚴(yán)格。高校基建項(xiàng)目主要服務(wù)于教學(xué)科研，因而普遍要求務(wù)必在兩個(gè)時(shí)間點(diǎn)之前竣工，即春、秋兩季開學(xué)前交付投入使用。此外，項(xiàng)目也務(wù)必在某個(gè)特定的時(shí)間竣工，以順利通過例行的教學(xué)評估。還有就是一些日常維護(hù)項(xiàng)目，包括對舊學(xué)生宿舍、老教學(xué)樓等建筑進(jìn)行修葺的工程盡量要求在學(xué)生假期離校期間完成。

2.4協(xié)調(diào)方面。高校內(nèi)各院系和行政機(jī)關(guān)門類繁雜，這些使用部門對項(xiàng)目的使用要求各不相同，從某種程度上說，他們是建筑物的真正“業(yè)主”。譬如某高校新建電工學(xué)院實(shí)驗(yàn)樓，該學(xué)院有六個(gè)系，每個(gè)系又分為若干專業(yè)，各個(gè)專業(yè)對專業(yè)教室、實(shí)驗(yàn)室和辦公室等都有特定的使用要求。作為高校基建管理部門，項(xiàng)目前期的咨詢、溝通和協(xié)調(diào)工作量很大。

2.5項(xiàng)目規(guī)模。高校基建項(xiàng)目規(guī)模大小不一、差別很大。有體量龐大的圖書館及功能復(fù)雜的各類專業(yè)實(shí)驗(yàn)室及教學(xué)樓，也有規(guī)模較小、功能單一的學(xué)生食堂、宿舍。由于項(xiàng)目的規(guī)模、功能復(fù)雜程度存在很大差別，因此對高?；ú块T管理工作要求也相應(yīng)很高。

3. 目前我國高?；?xiàng)目管理的現(xiàn)狀

作為基本建設(shè)項(xiàng)目的投資主體，高?；ü芾聿块T既是資金持有人，同時(shí)又是基建項(xiàng)目的所有者。依據(jù)項(xiàng)目法人責(zé)任制原則，不僅要負(fù)責(zé)項(xiàng)目建設(shè)過程，更要對項(xiàng)目建設(shè)的成敗及項(xiàng)目運(yùn)營的好壞負(fù)責(zé);既要負(fù)責(zé)項(xiàng)目建設(shè)資金的籌措，又要對項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營、還款付息甚至投資項(xiàng)目效益承擔(dān)責(zé)任。

目前高?；窘ㄔO(shè)的蓬勃發(fā)展依然遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于高教事業(yè)的跨越式發(fā)展態(tài)勢:一方面源于高校連年擴(kuò)招從而使得教學(xué)用房規(guī)模凸顯捉襟見肘，另一方面源于教學(xué)方式的多樣化更迭，互聯(lián)網(wǎng)、多媒體、遠(yuǎn)程教育等日新月異，新時(shí)期的高?；?xiàng)目多為體量綜合、功能復(fù)雜、造型多樣、科技含量高的新型建筑，從而在建筑技術(shù)乃至項(xiàng)目管理上提出了前所未有的專業(yè)要求[4]。因此，高?；üぷ鲬?yīng)與時(shí)俱進(jìn)，盡快創(chuàng)造出適合自身的基本建設(shè)管理模式。目前高校基建管理中存在的問題主要有：

3.1責(zé)任主體不明。在一些高?；ㄍ顿Y項(xiàng)目中，由于高校的基本建設(shè)資金基本來源于政府撥款，國家承擔(dān)了大部分投資風(fēng)險(xiǎn)，從而造成所有者與使用者的利益分離。在建設(shè)過程中，一些高校從自身利益出發(fā)，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，擅自擴(kuò)大規(guī)模，甚至搞“釣魚”工程[5]。而高?；ㄍ顿Y大部分是非經(jīng)營性投資，因而投資效果難以衡量，投資浪費(fèi)較大。

3.2管理效率低下。部分高校建設(shè)一個(gè)新項(xiàng)目或進(jìn)行新校區(qū)建設(shè)時(shí)，會臨時(shí)成立一個(gè)基建機(jī)構(gòu)，這使管理人員的工作具有一定的臨時(shí)性，工作責(zé)任心不強(qiáng)，基本建設(shè)管理水平難以提高。某些高校雖設(shè)有專門的基建管理機(jī)構(gòu)，但專業(yè)管理人員很少，且管理人員缺乏必要的管理工作經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識，很難肩負(fù)起建設(shè)工程投資計(jì)劃、工期、質(zhì)量及投資效益的責(zé)任，造成管理效率低下。

3.3投資難以控制。很多高校在實(shí)驗(yàn)樓、教學(xué)樓、行政辦公樓等公共基本建設(shè)項(xiàng)目中，隨意提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，造成資源浪費(fèi)，投資難以控制?；ü芾聿块T和校(院、系)使用單位同屬學(xué)校行政管理，為了本部門的利益考慮，使用方在設(shè)計(jì)、施工階段往往隨意要求修改設(shè)計(jì)、擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)或增加某些不必要的功能和設(shè)施，同時(shí)由于種種原因，基建管理部門又難以拒絕和控制，因而造成施工工期拖延、預(yù)算超概算、概算超投資估算、結(jié)算超預(yù)算等投資失控的嚴(yán)重局面。

3.4忽視后評價(jià)。后評價(jià)即是對已完工項(xiàng)目從技術(shù)、功能、經(jīng)濟(jì)、環(huán)保等各方面進(jìn)行評價(jià)[6]。高?；?xiàng)目多屬于非經(jīng)營性項(xiàng)目，往往忽視后評價(jià)工作，未建立后評價(jià)制度。因此，建設(shè)項(xiàng)目容易出現(xiàn)重開工輕準(zhǔn)備、重局部利益輕全局利益、重竣工輕使用效益、重投入輕管理等現(xiàn)象。

4. 高?；?xiàng)目管理的對策建議

不同的基建項(xiàng)目運(yùn)用不同的管理模式，其實(shí)很難簡單地比較哪種項(xiàng)目管理模式更適合高?；窘ㄔO(shè)，且武斷地用調(diào)查數(shù)據(jù)計(jì)算出哪種項(xiàng)目管理模式最適合高?；窘ㄔO(shè)也是不負(fù)責(zé)任和不盡科學(xué)的。但是，通過實(shí)際調(diào)查和數(shù)據(jù)分析，針對目前我國高校基建項(xiàng)目管理中存在的的問題與不足，本文可以總結(jié)出一些高?；?xiàng)目管理中需要重要控制的關(guān)鍵點(diǎn)：

4.1明確項(xiàng)目管理目標(biāo)

現(xiàn)代項(xiàng)目管理的三大目標(biāo)是質(zhì)量、造價(jià)和工期，而高?；?xiàng)目大部分為非盈利性的，資金籌措主要由政府撥款或社會捐贈，所以在造價(jià)控制上能控制住總投資就算基本達(dá)到目標(biāo)，因而不能簡單地用三大目標(biāo)控制為基本目的來進(jìn)行基本建設(shè)。

高校基本建設(shè)有其特有的周期性，許多建設(shè)項(xiàng)目為了滿足教學(xué)需求，工期控制比較嚴(yán)格，比如每年的三月或九月左右高校的開學(xué)日期，許多基本建設(shè)項(xiàng)目都必須在這個(gè)日期前后投入運(yùn)行，因此在工期控制上就必須去適應(yīng)這個(gè)周期。

現(xiàn)代化高等教育和研究需要有許多科技含量較高的建筑作為基礎(chǔ)，而高?；ú块T并不是完全具有建設(shè)這些高科技建筑的能力，這就需要與項(xiàng)目使用方充分溝通協(xié)調(diào)，深刻了解使用方的要求，必要時(shí)也需要借助使用方的技術(shù)力量。

高校內(nèi)部正常的教學(xué)研究不能因?yàn)榛窘ㄔO(shè)而中斷，所以在基本建設(shè)項(xiàng)目的施工過程中，安全、健康、環(huán)境問題也是高?；?xiàng)目需要重點(diǎn)考慮的因素。

4.2明確責(zé)權(quán)利關(guān)系

由于項(xiàng)目不是高?；ú块T一家能夠完全承擔(dān)下來的，需要有人設(shè)計(jì)、有人建設(shè)、有人監(jiān)管等，因此參與高?；?xiàng)目的機(jī)構(gòu)和部門眾多。如何協(xié)調(diào)各方關(guān)系，使各方達(dá)到最佳的溝通效果成為一項(xiàng)復(fù)雜而微妙的工作，也是直接決定項(xiàng)目最終成敗的主導(dǎo)因素。把各方關(guān)系變成促進(jìn)項(xiàng)目成功的資源這就是成功的協(xié)調(diào)，反之，各方不融洽的關(guān)系則會變成阻礙項(xiàng)目成功的包袱。

在基建項(xiàng)目過程中，協(xié)調(diào)工作的前提和重中之重就是必須要明確每一個(gè)參與方的責(zé)任、權(quán)力及利益，并寫入具有法律效力的文件，需循規(guī)才能蹈矩[7]。各參與方的主要責(zé)任分割見下表1.1。

4.3 加強(qiáng)對合同的管理

要明確項(xiàng)目參與各方的責(zé)權(quán)利關(guān)系，就需要有合同來明確各方責(zé)任權(quán)利的劃分、獎(jiǎng)罰與仲裁的訴求等涵蓋項(xiàng)目整個(gè)周期各種問題的解決途徑，這是項(xiàng)目賴以實(shí)施的基本依據(jù)。

高?；ú块T通過實(shí)施對合同的全過程管理，把自身的職能部門有機(jī)地串聯(lián)起來，從而規(guī)范并提高基建管理部門的項(xiàng)目管理水平。

一般來說，高校目前的合同主要包括兩大類：一是為通過市場公開招標(biāo)確定的基建項(xiàng)目施工、監(jiān)理合同。二是為配合項(xiàng)目的實(shí)施由甲方采用邀標(biāo)方式組織的合同，如勘探設(shè)計(jì)、市政管網(wǎng)、三通一平以及由工程部分子項(xiàng)工程和設(shè)備的甲方分包（供貨）合同[8]。對于這兩大類合同的管理，其原則和流程基本上是一致的，需要對合同管理生命期的各個(gè)組成環(huán)節(jié)做以分析，并根據(jù)合同管理生命期的各個(gè)環(huán)節(jié)，相對應(yīng)地獲得高?；ü芾響?yīng)具有的基本職能。

健全高校基建管理部門，通常應(yīng)由一個(gè)職能科室來負(fù)責(zé)項(xiàng)目前期的立項(xiàng)及相關(guān)手續(xù)工作，啟動(dòng)基建項(xiàng)目合同的管理程序。從項(xiàng)目設(shè)計(jì)招投標(biāo)開始，到甲乙雙方合同結(jié)束結(jié)清余款，合同生命期的各個(gè)環(huán)節(jié)就是基建部門的管理立足點(diǎn)所在，依據(jù)這些環(huán)節(jié)組織相應(yīng)的職能科室，建立良好的合同管理程序，從而將整個(gè)基建部門有機(jī)地串聯(lián)在一起，既不缺項(xiàng)，也不重復(fù)。

4.4做好項(xiàng)目的后評價(jià)工作

目前高?；ü芾聿块T基建工作量比較飽滿，項(xiàng)目經(jīng)常是一個(gè)未完工另一個(gè)又上馬，繁復(fù)的工作讓基建部門的資源利用有時(shí)顯得抓襟見肘，從而忽略了對完成項(xiàng)目的后評價(jià)，或有后評價(jià)但在基建部門內(nèi)并不成系統(tǒng)，只是偶爾為之。事實(shí)上，項(xiàng)目的后評價(jià)應(yīng)該成為一個(gè)項(xiàng)目的不可分割的組成部分，及時(shí)地總結(jié)評估對項(xiàng)目竣工后的運(yùn)行具有很大的意義，同時(shí)對新建項(xiàng)目也提供一定的借鑒作用。

項(xiàng)目后評價(jià)是項(xiàng)目建設(shè)結(jié)束后，對項(xiàng)目立項(xiàng)決策、設(shè)計(jì)、施工建設(shè)、運(yùn)營等全過程進(jìn)行系統(tǒng)評價(jià)的一種技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，其評價(jià)內(nèi)容包括立項(xiàng)決策評價(jià)、項(xiàng)目實(shí)施評價(jià)、項(xiàng)目運(yùn)行評價(jià)、項(xiàng)目效益評價(jià)等等，上述評價(jià)內(nèi)容相互聯(lián)系，構(gòu)成了項(xiàng)目后評價(jià)體系[9]?？偟膩碚f，后評價(jià)應(yīng)該全面調(diào)查項(xiàng)目參與及運(yùn)行各方的意見，分析項(xiàng)目運(yùn)行的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，綜合專家反饋意見形成完整的后評價(jià)報(bào)告。

在高?；?xiàng)目管理實(shí)踐中，在對項(xiàng)目進(jìn)行績效監(jiān)控和考評時(shí)，不能簡單地只考核項(xiàng)目實(shí)施的結(jié)果，而應(yīng)通過建立項(xiàng)目后評價(jià)體系，對基建項(xiàng)目的立項(xiàng)決策、實(shí)施過程、實(shí)際運(yùn)行、投資效益等全過程進(jìn)行系統(tǒng)地分析及評價(jià)，找出基建項(xiàng)目績效管理中的問題所在，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，為高校基建項(xiàng)目績效水平的進(jìn)一步提高打下良好基礎(chǔ)。

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篇10

［關(guān)鍵詞］ 內(nèi)控制度；財(cái)務(wù)決算；審計(jì)；基本建設(shè)工程；竣工決算

長期以來，在基本建設(shè)過程中，建設(shè)單位比較重視項(xiàng)目的建設(shè)，而忽視如何正確核定建成固定資產(chǎn)的價(jià)值以及對建設(shè)成果進(jìn)行必要的總結(jié)分析。筆者結(jié)合近幾年從事工程竣工決算審計(jì)的實(shí)際情況，就如何做好工程竣工決算審計(jì)進(jìn)行探討。

一、評審內(nèi)部控制制度

1.審查制度建設(shè)情況

審查建設(shè)單位是否建立了必要的基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度，落實(shí)基建人員和財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制，實(shí)施職能化分工和不相容崗位職責(zé)分離；是否制定了基建財(cái)務(wù)結(jié)算管理業(yè)務(wù)流程和規(guī)范的會計(jì)核算程序等。

2.審查關(guān)鍵控制點(diǎn)的有效性

（1）材料管理環(huán)節(jié)的控制。

（2）工程進(jìn)度款支付環(huán)節(jié)的控制。審查工程進(jìn)度款是否嚴(yán)格按照工程進(jìn)度表和付款通知單來支付，且工程進(jìn)度表和付款通知單必須經(jīng)甲方、施工單位、監(jiān)理三方簽章確認(rèn)。

（3）審查工程建設(shè)項(xiàng)目管理的法律、法規(guī)、政策執(zhí)行情況。包括基本建設(shè)管理程序、招標(biāo)投標(biāo)管理制度、工程建設(shè)監(jiān)理制度、施工合同等方面的內(nèi)容。

二、審查竣工財(cái)務(wù)決算

為了保證竣工財(cái)務(wù)決算的真實(shí)性、合法性、效益性，應(yīng)主要審查以下幾方面的內(nèi)容：

1.竣工決算報(bào)表編制審計(jì)

（1）根據(jù)批文、合同、財(cái)務(wù)資料、設(shè)計(jì)資料，逐項(xiàng)核對“竣工工程概況表”、“竣工財(cái)務(wù)決算表”、“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”中填列的內(nèi)容和數(shù)據(jù)。

（2）審查竣工決算說明書?？己司幹埔罁?jù)，審查其內(nèi)容和引用數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

2.項(xiàng)目建設(shè)及預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)

（1）審查建設(shè)項(xiàng)目資金的來源、到位與使用情況。審查建設(shè)資金來源是否合法；有無非法集資、攤派和收費(fèi)；建設(shè)資金是否按計(jì)劃及時(shí)到位；建設(shè)資金使用是否合規(guī)，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金；有無損失浪費(fèi)問題。

（2）審查工程項(xiàng)目建設(shè)中有無嚴(yán)格概（預(yù)）算管理，應(yīng)主要審查以下內(nèi)容：①對已采購的設(shè)備審查是否符合概算范圍，檢查有無采購概算之外的設(shè)備。查閱建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算與交付使用資產(chǎn)明細(xì)核對，審查是否屬于概算范圍，有無建設(shè)概算外項(xiàng)目，檢查概算中所列的項(xiàng)目是否建設(shè)完成，有無自行減少建設(shè)內(nèi)容。②審查主要材料消耗量，要按竣工決算表中所列明的三大材料實(shí)際超概算的消耗量，查明在工程的哪個(gè)環(huán)節(jié)超出量最大，再進(jìn)一步查明超耗的原因。

3.建設(shè)成本審計(jì)

（1）抽查建筑安裝工程結(jié)算。抽點(diǎn)是超概算金額較大的單位工程、重大設(shè)計(jì)變更、高額索賠費(fèi)用等。

（2）審查設(shè)備、材料的核算情況。對財(cái)務(wù)列支的設(shè)備、材料成本要和工程相對應(yīng)的成本項(xiàng)目進(jìn)行相互核對檢查，防止重復(fù)計(jì)算和漏項(xiàng)的發(fā)生；對建設(shè)單位采購與工程有關(guān)的設(shè)備，要審查合同設(shè)備清單及結(jié)算發(fā)票，還要看合同內(nèi)容是否包含安裝費(fèi)、調(diào)試費(fèi)及附件、配件等；要從財(cái)務(wù)的角度審查建設(shè)單位是否直接承擔(dān)或支付了施工圖范圍以內(nèi)的工程費(fèi)用，明確哪些費(fèi)用應(yīng)由施工單位或設(shè)備安裝單位承擔(dān)。

（3）審查合同付款情況?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目的資金支付，絕大多數(shù)是以合同形式進(jìn)行控制的，實(shí)際工作中最好以列表的方式，按照簽訂合同的單位名稱，將各單位的付款情況詳細(xì)地加以統(tǒng)計(jì)，并與各單項(xiàng)工程結(jié)算審計(jì)定案數(shù)對照。審查基建財(cái)務(wù)部門在支付竣工結(jié)算款時(shí)，備料款是否已從施工方的應(yīng)付款中扣除。審查建設(shè)工期和工程質(zhì)量的履行情況，建設(shè)工期和工程質(zhì)量在原合同中均有規(guī)定，其履行結(jié)果是實(shí)行獎(jiǎng)懲，獎(jiǎng)懲所發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入工程成本，因此，核實(shí)建設(shè)工期和工程質(zhì)量十分必要。同時(shí)，審查有無按合同條款暫扣工程保修金和質(zhì)量保修金，以免事后出現(xiàn)質(zhì)量問題而陷于被動(dòng)。

（4）審查待攤投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)偳闆r。待攤投資一般包括建設(shè)單位管理費(fèi)、勘測設(shè)計(jì)費(fèi)、可行性研究費(fèi)、設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)、工程質(zhì)量監(jiān)理費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)、其他待攤投資等。建設(shè)單位管理費(fèi)主要審查其列支的內(nèi)容是否符合國家有關(guān)規(guī)定，審查其占總投資的比率是否超過國家的有關(guān)規(guī)定；對監(jiān)理費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)的審查，主要審查其支付標(biāo)準(zhǔn)有無超過國家有關(guān)規(guī)定。

4.交付使用資產(chǎn)審計(jì)

抽取部分會計(jì)憑證、原始憑證，檢查有無資產(chǎn)劃分不清、互相混淆的情況。審查“建筑安裝工程投資支出”、“設(shè)備投資支出”、“待攤投資支出”和“其他投資支出”明細(xì)賬驗(yàn)證交付使用資產(chǎn)的正確性；檢查建設(shè)單位用基建投資購建的在建設(shè)期間自用的固定資產(chǎn)，是否按規(guī)定計(jì)入交付使用資產(chǎn)；審查工器具、備品件、辦公及生活家具的移交手續(xù)是否合規(guī)，對移交手續(xù)不合規(guī)的要根據(jù)具體情況進(jìn)行抽查，重點(diǎn)查明有無虛交或賬外資材等問題；審查交付無形資產(chǎn)；審查交付遞延資產(chǎn)。

5.結(jié)余資金審計(jì)

核實(shí)銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金，查明有無“小金庫”；審查庫存材料盤虧，重點(diǎn)審查有無隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用庫存物資等問題；審核庫存材料單價(jià)，查明有無故意提高或壓低庫存物資單價(jià)等問題；審查往來款項(xiàng)，核實(shí)債權(quán)債務(wù)，重點(diǎn)審查有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)等問題；審查類似保證金性質(zhì)的債權(quán)，在實(shí)際工作中，我們發(fā)現(xiàn)此類債權(quán)處理得很隨便，直接結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)成本。經(jīng)過審計(jì)后要求基建管理部門履行相關(guān)手續(xù)收回此類債權(quán)，核減相應(yīng)成本。

三、評價(jià)投資效果

對建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算全面實(shí)施審查之后，還要對項(xiàng)目的投資效果做一個(gè)總體評價(jià)。一般從工期、質(zhì)量、造價(jià)等方面來評價(jià)。工期方面主要把實(shí)際工期與計(jì)劃定額工期對比，分析工期提前或拖后的原因，以及對投資效益的影響；質(zhì)量方面主要根據(jù)竣工驗(yàn)收委員會或質(zhì)量監(jiān)督部門的驗(yàn)收評定等級來對照是否達(dá)到預(yù)期的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；造價(jià)方面主要對照概算造價(jià)，說明節(jié)約或超支原因。

四、審計(jì)的具體做法

（1）嚴(yán)格執(zhí)行工程竣工決算審計(jì)的流程。要對工程竣工決算過程涉及的內(nèi)部控制制度有一個(gè)較為全面的了解，對工程管理流程進(jìn)行初步的評價(jià)，對內(nèi)控制度的關(guān)鍵點(diǎn)和薄弱點(diǎn)做到心中有數(shù)。

（2）掌握相關(guān)的政策法規(guī)，適時(shí)了解政策的變化。