導(dǎo)語：如何才能寫好一篇備用金管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

為了加強(qiáng)行政管理部備用金的管理，提高資金利用效率，有效控制資金占用，特制定本制度。

第一條、備用金定義

備用金是行政部工作人員用作集團(tuán)總裁辦公室費(fèi)用、日常辦公用品開支、外聯(lián)費(fèi)用、文件印制費(fèi)、車輛管理費(fèi)用、快遞費(fèi)和領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的其他費(fèi)用等用途的資金。

第二條、備用金分類

1、 行政管理日常備用金；

2、 行政管理外聯(lián)備用金；

3、 車輛管理備用金；

第二條、備用金的管理要求：

1.行政管理日常備用金帳戶由專人（即：備用金管理員）負(fù)責(zé)，實(shí)行專帳管理。行政部各工作人員需將備用金使用情況報(bào)備用金管理員備案。

2.車輛管理備用金由車管人員統(tǒng)一負(fù)責(zé)管理和賬務(wù)處理；

3.備用金帳戶的收支記錄應(yīng)于每月25日?qǐng)?bào)行政管理部總經(jīng)理和總經(jīng)理助理審核。

第三條、備用金的支出范圍：

1.日常辦公用品開支；

2.外聯(lián)費(fèi)用；

3.文件印制費(fèi)；

4.車輛年檢費(fèi)用；

5.快遞費(fèi)；

6.餐費(fèi)，不超出15元/餐；

7.晚10:00至早7:00的交通費(fèi)；

8.因公務(wù)出車產(chǎn)生的過路費(fèi)、過橋費(fèi)和停車費(fèi)；

9.其他得到批準(zhǔn)的支出；

第四條、備用金的使用程序：

1.行政管理部工作人員（即借款人）需預(yù)支備用金時(shí)，應(yīng)填寫“借支單”，按規(guī)定的格式內(nèi)容填寫借款日期、借款人、借款用途和借款金額等事項(xiàng)，經(jīng)行政管理部總經(jīng)理和總經(jīng)理助理審核并簽字同意后，方可借支備用金。

2.借款人完成業(yè)務(wù)后應(yīng)在三日內(nèi)到備用金專管員處，填寫好“報(bào)銷單”的各項(xiàng)規(guī)定內(nèi)容，依財(cái)務(wù)部要求的規(guī)范格式粘貼票據(jù)，并經(jīng)行政管理部經(jīng)理助理和總經(jīng)理審批后，再將“報(bào)銷單”返回備用金專管員處，專管員審核無誤后，辦理報(bào)銷手續(xù)。

3.借款人辦理報(bào)銷手續(xù)時(shí)，備用金專管員應(yīng)查閱“備用金”臺(tái)賬，查明報(bào)銷人員原借款金額，對(duì)報(bào)銷的超支款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)付現(xiàn)退還本人，對(duì)報(bào)銷后低于備用金金額款項(xiàng)的，應(yīng)讓其退回余額以結(jié)清原借款單所借賬款。

4.備用金專管員設(shè)立備用金登記簿，記錄支出情況，每月25日應(yīng)匯總清理備用金帳戶，并將備用金帳戶的收支情況報(bào)行政管理部領(lǐng)導(dǎo)備查。

5.借用備用金的人員應(yīng)于借款后一周內(nèi)沖賬，對(duì)無故拖延者，備用金專管員發(fā)出催辦通知后還不辦理，備用金專管員可通知人力資源部和財(cái)務(wù)部將從下月起直接從借款人獎(jiǎng)金中抵扣，不再另行通知。

6.因公務(wù)出行的車輛在行駛過程中，因不可抗力需更換汽車零配件和加油時(shí)，駕駛員需得到行政管理部負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)后，方可執(zhí)行。

第五條、備用金的報(bào)銷程序

1.備用金實(shí)行實(shí)報(bào)實(shí)銷的管理方式。

篇2

一、建立集中核算內(nèi)部控制制度和管理制度。

依照《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，會(huì)計(jì)集中核算中心在業(yè)務(wù)工作的過程中應(yīng)建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，明確崗位職責(zé)，確定各會(huì)計(jì)崗位的具體分工。實(shí)行會(huì)計(jì)工作分離，提高會(huì)計(jì)專業(yè)化核算水平，保證“中心”業(yè)務(wù)正常、安全、平穩(wěn)地運(yùn)行，管理制度方面要通過制定工作計(jì)劃，建立內(nèi)部業(yè)務(wù)規(guī)范，完善內(nèi)部管理制度建立考評(píng)制度，實(shí)行科學(xué)規(guī)范管理。保證“中心”廉潔、有效地為各有關(guān)部門正常工作服務(wù)。

二、明確集中核算中心的職責(zé)。

1、要根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范》、《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》等相關(guān)文件規(guī)定，按照會(huì)計(jì)主體不變的原則，分戶設(shè)帳，集中核算，正確合理地使用會(huì)計(jì)處理方法，嚴(yán)格按帳務(wù)處理流程作業(yè)。著重強(qiáng)化事前監(jiān)督，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。

2、必須根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部制度對(duì)報(bào)銷憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法和不合理的憑證或支出項(xiàng)目及違反預(yù)算使用資金等情況，會(huì)計(jì)集中核算中心有權(quán)拒絕支付，保證資金有序、規(guī)范、合規(guī)、高效使用。

3、加強(qiáng)報(bào)帳員的管理和培訓(xùn)。各部門報(bào)帳員具體負(fù)責(zé)各部門報(bào)帳資科的收集整理、會(huì)計(jì)信息的傳遞、備用金管理等工作，特別是保證有關(guān)財(cái)務(wù)資科的完整和備用金的安全，會(huì)計(jì)集中核算中心負(fù)責(zé)對(duì)各部門報(bào)帳的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)管理。

4、報(bào)銷支付程序。各部門日常發(fā)生的小額支出，有備用金支付，超過備用金數(shù)量的、或者比較大的購(gòu)買性支出，會(huì)計(jì)集中核算中心根據(jù)部門用款申請(qǐng)，經(jīng)審核批準(zhǔn)后，將款匯入對(duì)方單位，對(duì)于特別緊急支出，部門備用金不足時(shí)，可提出申請(qǐng)，由會(huì)計(jì)集中核算中心支付。

5、會(huì)計(jì)集中核算中心按報(bào)表報(bào)送日期，定期向部門發(fā)送財(cái)務(wù)報(bào)表告供部門領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)了解本部門的財(cái)務(wù)收支和資金結(jié)存情況，并接受稅務(wù)、審計(jì)等有關(guān)部門的監(jiān)督和檢查。

6、備用金的規(guī)定和管理。備用金由部門根據(jù)本部門3-4天的現(xiàn)金使用量提出申請(qǐng)，會(huì)計(jì)集中算中心按照各部門正常預(yù)算范圍內(nèi)予以支付。

7、銀行帳戶的開設(shè)和印鑒的管理。會(huì)計(jì)集中核算中心為各部門開設(shè)銀行帳戶，保證各部門核算和管理上的需要，帳戶名稱為各部門名稱，印鑒統(tǒng)一會(huì)計(jì)集中核算中心管理。

三、明確會(huì)計(jì)責(zé)任主體的職責(zé)。

實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，會(huì)計(jì)責(zé)任主體仍是各部門，而不是會(huì)計(jì)集中核算中心，實(shí)行集中結(jié)算后經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體，權(quán)利不變，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)及財(cái)務(wù)收支活動(dòng)都有各部門自行決定，各部門必須對(duì)自已的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法，會(huì)計(jì)憑證的實(shí)際內(nèi)容是否真實(shí)、合法負(fù)責(zé)。部門的主要職責(zé)是：

1、部門按業(yè)務(wù)量大小設(shè)置專職或兼職報(bào)帳員；

2、部門要嚴(yán)格收費(fèi)管理，足額及時(shí)將收取的各類資金繳入會(huì)計(jì)集中核算中心，由會(huì)計(jì)集中核算中心繳入財(cái)政專戶。

3、各部門的資金結(jié)算和會(huì)計(jì)核算等業(yè)務(wù)雖然集中在“中心”辦理，但部門工作正常運(yùn)轉(zhuǎn)所需資金的性質(zhì)沒有發(fā)生改變，各類資金的支配權(quán)、使用權(quán)，財(cái)務(wù)管理權(quán)仍然在各部門。

篇3

會(huì)計(jì)集中核算是會(huì)計(jì)委派制的一種特殊形式，現(xiàn)行常見做法是將各單位的帳戶取消，只設(shè)置報(bào)帳員，報(bào)帳員負(fù)責(zé)各單位財(cái)務(wù)資料的收集、傳遞和報(bào)銷。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算，可以強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行和資金的有效使用，嚴(yán)格會(huì)計(jì)監(jiān)督，發(fā)揮會(huì)計(jì)的擴(kuò)展職能。變預(yù)算管理的各自核算為“中心”集中核算，變分散會(huì)計(jì)監(jiān)督為集中會(huì)計(jì)監(jiān)督。會(huì)計(jì)集中核算后，如何加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算、提高財(cái)務(wù)管理水平，提出一些粗淺看法。

一、建立、健全會(huì)計(jì)結(jié)算中心的內(nèi)部控制制度和管理制度按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，會(huì)計(jì)結(jié)算中心在業(yè)務(wù)運(yùn)作的過程中建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，界定崗位職責(zé)，明確各會(huì)計(jì)人員具體分工。實(shí)行會(huì)計(jì)工作分離，提高會(huì)計(jì)專業(yè)化核算水平，保證會(huì)計(jì)結(jié)算中心業(yè)務(wù)正常、安全平穩(wěn)地運(yùn)行。內(nèi)部管理制度方面通過制定工作計(jì)劃，建立內(nèi)部業(yè)務(wù)規(guī)范，完善內(nèi)部管理制度，建立考評(píng)制度，實(shí)行科學(xué)規(guī)范管理。保證會(huì)計(jì)結(jié)算中心廉潔、高效的為各單位正常工作服務(wù)。

二、要明確會(huì)計(jì)結(jié)算中心的職責(zé)實(shí)行負(fù)責(zé)單位預(yù)算內(nèi)、外資金的收支核算和結(jié)算，即按照年初核定的單位經(jīng)費(fèi)收支預(yù)算和設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃，實(shí)行單位審批，會(huì)計(jì)結(jié)算中心核查，收支直達(dá)，集中核算。保證各單位經(jīng)費(fèi)合理、合規(guī)、合法使用。具體如下：

（一）會(huì)計(jì)結(jié)算中心根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等有關(guān)規(guī)定，按照會(huì)計(jì)主體不變的原則，分戶建帳，集中核算，正確合理地使用會(huì)計(jì)處理方法，嚴(yán)格按帳務(wù)處理流程操作。著重強(qiáng)化事前監(jiān)督，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。

（二）必須根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)制度對(duì)報(bào)銷憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法和不合理的憑證或支出項(xiàng)目及違反預(yù)算使用資金等情況，會(huì)計(jì)結(jié)算中心有權(quán)拒絕支付，保證資金合規(guī)、高效使用。

（三）資金收入程序。會(huì)計(jì)結(jié)算中心依據(jù)單位上繳財(cái)政專戶的情況，定期或?qū)ｉT向財(cái)政申請(qǐng)，由財(cái)政部門將資金撥付“中心”，會(huì)計(jì)結(jié)算中心根據(jù)單位預(yù)算安排資金使用。

（四）工資支出。對(duì)各單位人員工資，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)和有關(guān)政策，由人事部門審核后，實(shí)行銀行，工資直接支付到個(gè)人在銀行開設(shè)的工資帳戶。

（五）款項(xiàng)支付程序。各單位日常發(fā)生的小額部分，按備用金規(guī)定管理。購(gòu)買性支出，會(huì)計(jì)結(jié)算中心依據(jù)單位用款申請(qǐng)，經(jīng)審核批準(zhǔn)后，將款項(xiàng)匯入采購(gòu)中心或其他對(duì)方單位，因特別緊急支出，單位規(guī)定的備用金不足時(shí)，可提出申請(qǐng)，報(bào)會(huì)計(jì)結(jié)算中心批準(zhǔn)，及時(shí)支付。

（六）會(huì)計(jì)結(jié)算中心按報(bào)表報(bào)送日期，定期向單位發(fā)送財(cái)務(wù)報(bào)告，以便單位領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)了解本單位的財(cái)務(wù)收支和資金結(jié)存情況。并接受市財(cái)政、物價(jià)、審計(jì)等有關(guān)部門監(jiān)督和檢查。

（七）會(huì)計(jì)結(jié)算中心應(yīng)規(guī)范會(huì)計(jì)檔案管理。會(huì)計(jì)檔案的歸檔、借閱、存放、銷毀等，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定程序辦理，以保證會(huì)計(jì)檔案安全、完整。

（八）加強(qiáng)報(bào)帳員的管理和培訓(xùn)。單位報(bào)帳員具體負(fù)責(zé)各單位報(bào)帳資料的收集整理、會(huì)計(jì)信息的傳遞、備用金管理等工作，特別是保證有關(guān)財(cái)務(wù)資料完整和備用金的安全。報(bào)帳員作為單位財(cái)務(wù)管理人員，具有經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)的財(cái)務(wù)管理職能，會(huì)計(jì)結(jié)算中心負(fù)責(zé)對(duì)單位報(bào)帳員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和管理。

（九）備用金的規(guī)定與管理。為保證各單位零星現(xiàn)金支出的需要，會(huì)計(jì)結(jié)算中心建立備用金制度。備用金由各單位根據(jù)本單位2-3天的現(xiàn)金使用量提出申請(qǐng)，結(jié)算中心在單位正常預(yù)算范圍內(nèi)予以核定，備用金由報(bào)帳員負(fù)責(zé)管理，只能用于零星現(xiàn)金支出，購(gòu)買性支出超過1000元限額原則上轉(zhuǎn)帳。

（十）、銀行帳戶的開設(shè)和印鑒的管理。會(huì)計(jì)結(jié)算中心在一個(gè)總帳戶下，以各單位為序號(hào)開設(shè)若干分帳戶，保證各單位核算和管理上的需要，分帳戶開戶時(shí)的帳戶名稱仍為各單位法定名稱。單位原有的財(cái)務(wù)專用章只限于內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，對(duì)外結(jié)算必須使用會(huì)計(jì)結(jié)算中心預(yù)留在銀行的印鑒。

三、明確各結(jié)算單位的職責(zé)按照《會(huì)計(jì)法》要求，實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，會(huì)計(jì)責(zé)任主體仍是預(yù)算單位，而不是會(huì)計(jì)結(jié)算中心。實(shí)行集中結(jié)算后經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體、權(quán)利不變，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)及財(cái)務(wù)收支活動(dòng)都由各單位自行決定。各單位必須對(duì)自己的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法，會(huì)計(jì)憑證的實(shí)際內(nèi)容是否真實(shí)、合法負(fù)責(zé)。單位主要職責(zé)是：

（一）取消單位在銀行等金融機(jī)構(gòu)開設(shè)的帳戶。

（二）各單位按業(yè)務(wù)量大小設(shè)置專職或兼職報(bào)帳員，（三）單位應(yīng)準(zhǔn)確、及時(shí)地編制綜合財(cái)務(wù)預(yù)算（會(huì)計(jì)結(jié)算中心協(xié)助提供相關(guān)資料），預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，原則上不做調(diào)整。確需調(diào)整的，必須先行財(cái)政部門報(bào)告，待批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。

（四）單位應(yīng)嚴(yán)格預(yù)算外資金管理，各單位應(yīng)按規(guī)定及時(shí)、足額將收取的各類資金繳入財(cái)政專戶。

（五）各單位的資金結(jié)算和會(huì)計(jì)核算等業(yè)務(wù)雖然集中在“中心”辦理，但單位工作正常運(yùn)轉(zhuǎn)所需資金的性質(zhì)沒有發(fā)生改變。即：預(yù)算資金支配權(quán)、預(yù)算資金使用權(quán)、財(cái)務(wù)管理權(quán)仍然在單位。

（六）單位報(bào)帳員在報(bào)帳時(shí)不得發(fā)生“坐支”現(xiàn)象，并且要按有關(guān)規(guī)定審核各種報(bào)銷憑證和票據(jù)，保證憑證和票據(jù)合法、合規(guī)、合理。

篇4

關(guān)鍵詞：地質(zhì)勘查單位 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向 內(nèi)部控制審計(jì)案例 審計(jì)建議

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-098X（2015）12（b）-0214-02

1 審計(jì)背景情況

根據(jù)某地勘局開展關(guān)于管理提升，內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)防范的工作要求，某地勘局組成審計(jì)組于2015年8月12～13日對(duì)所屬某地勘隊(duì)進(jìn)行了內(nèi)部控制審計(jì)。該次審計(jì)以促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，強(qiáng)化管理，控制風(fēng)險(xiǎn)，以規(guī)范內(nèi)部控制流程，提升內(nèi)部控制管理為目的的審計(jì)。

2 審計(jì)初步溝通、審計(jì)范圍及方法運(yùn)用

2.1 通過溝通、搜集資料

審計(jì)組與被審計(jì)單位管理層進(jìn)行初步溝通，了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制制定和運(yùn)行的基本情況，擬定內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施方案，明確審計(jì)目的、重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容、制定審計(jì)程序、審計(jì)組人員具體分工，召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)，向被審計(jì)單位傳達(dá)審計(jì)實(shí)施方案及內(nèi)容。

2.2 審計(jì)時(shí)段及范圍

審計(jì)時(shí)段：2014年1月1日至2014年12月31日。審計(jì)內(nèi)容包括：貨幣資金管理、債權(quán)債務(wù)管理、固定資產(chǎn)管理、物資管理。評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)流程包括：財(cái)務(wù)部門人員崗位職責(zé)、資金管理流程、財(cái)務(wù)管理流程、債權(quán)管理流程、固定資產(chǎn)管理流程、物資管理流程、會(huì)計(jì)核算及制度執(zhí)行流程等方面。

2.3 審計(jì)方法運(yùn)用

被審計(jì)單位某地勘隊(duì)已對(duì)其提供資料的真實(shí)性、完整性做出了書面承諾。在地勘隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門的支持和配合下，審計(jì)組采用了必要的審計(jì)程序及方法，重點(diǎn)從單位管理環(huán)節(jié)及財(cái)務(wù)資料入手，通過查看、現(xiàn)場(chǎng)訪談、證據(jù)檢查、抽樣、穿行測(cè)試、分析性復(fù)核等方法實(shí)施了審計(jì)。

3 被審計(jì)單位簡(jiǎn)介

某地勘隊(duì)成立于1974年9月，隸屬于某地勘局，屬于三級(jí)單位，地質(zhì)勘查行業(yè)，具有獨(dú)立事業(yè)法人資格。主要經(jīng)營(yíng)范圍：主要從事區(qū)域地球物理調(diào)查、礦產(chǎn)異常查證、水文地質(zhì)地球物理勘查、地球物理勘查及綜合測(cè)繪資料收集分析處理、地球物理勘查技術(shù)研究開發(fā)、地質(zhì)測(cè)繪儀器應(yīng)用研究、地形測(cè)量、地籍測(cè)量、地理信息系統(tǒng)應(yīng)用、衛(wèi)星全球定位系統(tǒng)測(cè)量、地下管線探測(cè)、水文地質(zhì)工程地質(zhì)環(huán)境地質(zhì)調(diào)查、地質(zhì)鉆探，工程測(cè)量及相關(guān)工程勘察。

某地勘隊(duì)機(jī)關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)置：行政辦公室、黨委辦公室、企管部、市場(chǎng)部、財(cái)務(wù)部、勞動(dòng)人事部、生產(chǎn)技術(shù)部及三標(biāo)辦公室、技術(shù)部、武裝保衛(wèi)部、工會(huì)。

某地勘隊(duì)現(xiàn)有職工總?cè)藬?shù)425人，其中：在職199人（在崗155人）；離退休（含內(nèi)退）226人。

4 內(nèi)部控制審計(jì)情況及評(píng)價(jià)

4.1 財(cái)務(wù)情況

2014年末某地勘隊(duì)：資產(chǎn)6 380.43萬元，負(fù)債4 748.27萬元，所有者權(quán)益1 632.16萬元。

4.2 資產(chǎn)狀況

2014年末某地勘隊(duì)：資產(chǎn)總額6 380.43萬元，流動(dòng)資產(chǎn)5 454.57萬元，非流動(dòng)資產(chǎn)925.86萬元。其中：

（1）2014年期末應(yīng)收賬款賬面情況。

應(yīng)收賬款余額3 949.43萬元，應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備77.55萬元，實(shí)際計(jì)提壞賬準(zhǔn)備77.55萬元，應(yīng)收賬款凈額為3 871.88萬元。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為2.55次，周轉(zhuǎn)天數(shù)為143 d，占流動(dòng)資產(chǎn)比重70.98%。

（2）2014年期末存貨415.93萬元。

（3）2014年期末固定資產(chǎn)凈值925.86萬元，記錄反映了現(xiàn)有固定資產(chǎn)狀況。

4.3 審計(jì)評(píng)價(jià)

該次審計(jì)主要是內(nèi)部控制審計(jì)，審計(jì)組認(rèn)為，某地勘隊(duì)建立了較為完善的內(nèi)控管理制度，制定了如《資金管理暫行辦法》《應(yīng)收賬款管理辦法》《設(shè)備管理辦法》《資產(chǎn)損失責(zé)任追究辦法》《項(xiàng)目部（經(jīng)營(yíng)實(shí)體）管理辦法》等內(nèi)部控制管理制度，資產(chǎn)管理基本能夠按照相關(guān)規(guī)章制度執(zhí)行，能夠及時(shí)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行核算和報(bào)告；能夠不定期進(jìn)行現(xiàn)金抽查盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬實(shí)相符；應(yīng)收票據(jù)的審核、保管、貼現(xiàn)、背書轉(zhuǎn)讓處理流程清晰；財(cái)務(wù)印章管理合規(guī)，財(cái)務(wù)核算比較規(guī)范。

5 審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及缺陷

依據(jù)管理提升和全面風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制工作底稿進(jìn)行評(píng)價(jià)后，認(rèn)為在以下方面應(yīng)當(dāng)引起管理層關(guān)注。

5.1 貨幣資金管理

（1）個(gè)別大額資金的支付管理流程中制度落實(shí)不到位，沒有嚴(yán)格按照文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。如，被審計(jì)單位制定的《某地勘隊(duì)項(xiàng)目部（經(jīng)營(yíng)實(shí)體）財(cái)會(huì)管理補(bǔ)充規(guī)定》（某地勘隊(duì)發(fā)【2013】13號(hào)）文件中第六條：對(duì)于土地、青苗及房屋賠償?shù)戎Ц遁^大金額現(xiàn)金（1 000元以上）業(yè)務(wù)往來，做到“三人知、兩人辦”。在處理此項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，審計(jì)沒有看到相關(guān)人員的審核、監(jiān)督記錄。見憑證：2014.4.23轉(zhuǎn)26#，摘要：辦寺河項(xiàng)目青苗賠償118.13萬元，只有經(jīng)辦人簽字，沒有其他人員簽字的記錄。

（2）日常項(xiàng)目和鉆機(jī)人員備用金借款打入銀行卡，銀行卡存在公私混用，項(xiàng)目結(jié)束后沒有對(duì)銀行卡進(jìn)行明細(xì)核對(duì)和利息結(jié)算的流程。

（3）備用金沒有嚴(yán)格執(zhí)行限額管理制度，日常一次支付金額較大，備用金清理、核對(duì)、報(bào)銷不及時(shí)，年末個(gè)別人員備用金余額較大；多年遺留備用金貸方余額沒有清理；備用金使用范圍不夠規(guī)范，用于日常各種代扣款如保險(xiǎn)、個(gè)人所得稅等。

（4）對(duì)于野外項(xiàng)目施工費(fèi)的核算不規(guī)范，雇傭民工放線的勞務(wù)費(fèi)用，通過發(fā)放臨時(shí)工工資的核算方式。

5.2 債權(quán)管理

（1）應(yīng)收賬款增速較快，2014年期末數(shù)比上年期末增加較大，占總資產(chǎn)比例60.68%；2014年應(yīng)收賬款回收率較低，營(yíng)運(yùn)資金緊張。

（2）審計(jì)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)收賬款確認(rèn)手續(xù)不規(guī)范，年末個(gè)別項(xiàng)目確認(rèn)應(yīng)收賬款和工程結(jié)算為單位自制結(jié)算單，沒有項(xiàng)目雙方的工程結(jié)算單。

（3）審計(jì)核實(shí)應(yīng)收賬款函證，應(yīng)收賬款函證不全。

5.3 固定資產(chǎn)管理

（1）審計(jì)人員經(jīng)過審查，認(rèn)為有較健全的設(shè)備管理制度，能夠按規(guī)定辦理設(shè)備購(gòu)置手續(xù)，年終有固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表，但沒有形成書面報(bào)告。

（2）審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)固定資產(chǎn)發(fā)現(xiàn)，部分設(shè)備存放雜亂，管理人員不能準(zhǔn)確說出設(shè)備存放地點(diǎn)，對(duì)設(shè)備的管理業(yè)務(wù)不熟悉。

（3）固定資產(chǎn)建立了臺(tái)賬，但登記臺(tái)賬不及時(shí)，不能準(zhǔn)確及時(shí)掌握固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況，沒有資產(chǎn)變動(dòng)手續(xù)辦理的流程。

5.4 物資管理

（1）沒有專門物資管理部門和專職物資管理人員，物資保管人員與設(shè)備管理員為同一人，材料會(huì)計(jì)由財(cái)務(wù)人員兼任，物資管理沒有嚴(yán)格執(zhí)行驗(yàn)收、保管、發(fā)放的流程。

（2）物資的核算不規(guī)范，有時(shí)不驗(yàn)收直接計(jì)入成本，物資分配不能按月歸集分配，物資分配表編制為財(cái)務(wù)人員，崗位職責(zé)和權(quán)限不規(guī)范。

6 提出審計(jì)建議

6.1 資金管理審計(jì)建議

（1）資金管理嚴(yán)格按照《資金管理暫行辦法》和被審計(jì)單位制定的《某地勘隊(duì)項(xiàng)目部財(cái)會(huì)管理補(bǔ)充規(guī)定》文件執(zhí)行，規(guī)范現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)。

（2）規(guī)范備用金使用范圍，加強(qiáng)備用金日常的核對(duì)、清理、盤點(diǎn)及限額管理的內(nèi)控程序，重視資金的關(guān)鍵控制。

（3）完善項(xiàng)目外部施工費(fèi)用的核算，合理控制稅務(wù)和其他資金風(fēng)險(xiǎn)。

（4）完善日常資金計(jì)劃的編制流程，形成紙質(zhì)材料，明確資金計(jì)劃審批權(quán)限，便于資金使用的審核、監(jiān)督、控制。

6.2 債權(quán)管理審計(jì)建議

（1）嚴(yán)格執(zhí)行《應(yīng)收賬款暫行管理辦法》，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，完善日常管理流程，做好應(yīng)收賬款清收、函證、核對(duì)工作。

（2）在目前經(jīng)濟(jì)下行的情況下，實(shí)行應(yīng)收賬款全過程控制，高度重視催收工作，落實(shí)責(zé)任，確保實(shí)現(xiàn)的收入及時(shí)足額流入企業(yè)，避免營(yíng)運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)。

（3）針對(duì)單位發(fā)展中存在的應(yīng)收賬款回收率低，項(xiàng)目?jī)?chǔ)備不足的短板問題，采取積極有效措施，使薄弱環(huán)節(jié)有針對(duì)性地彌補(bǔ)和提高。

6.3 固定資產(chǎn)、物資管理審計(jì)建議

（1）嚴(yán)格執(zhí)行《設(shè)備管理制度實(shí)施細(xì)則》，加強(qiáng)固定資產(chǎn)采購(gòu)、驗(yàn)收、維護(hù)、保養(yǎng)、報(bào)廢處置等制度運(yùn)行流程的檢查和監(jiān)督，完善固定資產(chǎn)卡片、臺(tái)賬的登記，明確固定資產(chǎn)管理部門及人員的職責(zé)、權(quán)限，建立崗位權(quán)力制衡制度，提高人員業(yè)務(wù)水平。

（2）定期組織設(shè)備科、財(cái)務(wù)科、審計(jì)科等職能部門進(jìn)行固定資產(chǎn)、物資清查盤點(diǎn)，形成盤點(diǎn)報(bào)告，對(duì)于固定資產(chǎn)、物資的盤虧、盤盈、毀損程度、報(bào)廢及積壓等情況，及時(shí)查明原因、落實(shí)責(zé)任，上報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批處理，盤活資產(chǎn)，確保資產(chǎn)、物資的真實(shí)可靠和安全完整。

經(jīng)過這一內(nèi)部控制審計(jì)案例發(fā)現(xiàn)，該地勘隊(duì)雖然制定了內(nèi)部控制制度，但在內(nèi)部控制制度的健全和運(yùn)行方面還存在缺陷，健全性還需完善，制度執(zhí)行還不到位，對(duì)執(zhí)行內(nèi)部控制制度的職能部門和人員缺乏獎(jiǎng)懲和追責(zé)措施，審計(jì)結(jié)束后與被審計(jì)單位地勘隊(duì)管理層進(jìn)行細(xì)致溝通，內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)及建議得到認(rèn)可，管理層及時(shí)制定了具體的整改計(jì)劃，審計(jì)組整理匯總審計(jì)資料，出具了審計(jì)報(bào)告，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)安排跟蹤被審計(jì)單位的整改完善工作。

基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)不但能夠有效發(fā)現(xiàn)缺陷和漏洞，發(fā)現(xiàn)和減少舞弊行為，還能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，提高內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果，提供更相關(guān)、符合管理層需要的確證信息，確保地勘單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高對(duì)內(nèi)部控制的促進(jìn)作用。

以上僅是地勘單位內(nèi)部審計(jì)部門實(shí)務(wù)操作的一個(gè)案例，如有不當(dāng)之處，敬請(qǐng)批評(píng)指正。

參考文獻(xiàn)

[1]程安林，梁芬蓮.舞弊風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制行為模式的轉(zhuǎn)換[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2013（11）：47-52.

篇5

1.資金管理的基本概念

資金管理是財(cái)務(wù)管理的重要一環(huán)。企業(yè)的資金不僅是企業(yè)的血液，更是助力企業(yè)管理的重要資源，它依托于暢通的信息收集和反饋渠道，對(duì)資金進(jìn)行有效管理，以保障資金安全、實(shí)現(xiàn)資金效率最大化，同時(shí)降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.市政工程資金管理的模式

（1）統(tǒng)收統(tǒng)支模式。在統(tǒng)收統(tǒng)支模式下，所有資金收付活動(dòng)都收歸企業(yè)總部的財(cái)務(wù)部門，下屬單位或分支機(jī)構(gòu)不單獨(dú)對(duì)外開立銀行賬戶，也不單獨(dú)設(shè)立財(cái)務(wù)部門。這一模式能有效加強(qiáng)總部對(duì)各級(jí)單位經(jīng)營(yíng)和資金狀況的把握，提高資金運(yùn)作效率，但這種資金管理模式也會(huì)在一定程度上削弱下屬單位的工作積極性。

（2）撥付備用金模式。撥付備用金模式是企業(yè)在一定期限內(nèi)撥付給下屬單位或分支機(jī)構(gòu)一定數(shù)額的備用金，在資金實(shí)際支出后，持有關(guān)憑證到企業(yè)財(cái)務(wù)部門報(bào)銷以補(bǔ)足備用金的資金管理模式。這種模式下，下屬單位或分支機(jī)構(gòu)在規(guī)定的現(xiàn)金支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，使用備用金。

（3）企業(yè)內(nèi)部銀行。企業(yè)內(nèi)部銀行，是在企業(yè)內(nèi)部中引入商業(yè)銀行的信貸與結(jié)算職能，將企業(yè)的自有資金和商業(yè)銀行的信貸資金統(tǒng)籌運(yùn)作、統(tǒng)一調(diào)度、調(diào)劑余缺，從而提高資金使用效率。

（4）財(cái)務(wù)結(jié)算中心。財(cái)務(wù)結(jié)算中心，是企業(yè)總部設(shè)置專門的職能機(jī)構(gòu)來辦理企業(yè)內(nèi)各級(jí)單位的現(xiàn)金收付和往來業(yè)務(wù)的資金管理模式。企業(yè)各下屬單位的資金統(tǒng)一通過財(cái)務(wù)結(jié)算中心這一樞紐核算，它也成為聯(lián)結(jié)內(nèi)部單位與銀行的橋梁，有效保證企業(yè)的資信

（5）財(cái)務(wù)公司。財(cái)務(wù)公司是大型企業(yè)集團(tuán)為了滿足自身財(cái)務(wù)管理的需求而建立的集籌資、融資、投資、中介等服務(wù)于一體的非銀行金融機(jī)構(gòu)，主要著眼于中長(zhǎng)期金融業(yè)務(wù)。

二、市政工程資金管理存在的問題

1.資金管理制度不完善

預(yù)算管理制度是企業(yè)進(jìn)行資金管理的重要制度支撐。然而在實(shí)務(wù)中，很多市政企業(yè)缺乏基本的預(yù)算管理制度，在進(jìn)行資金撥付時(shí)沒有依據(jù)，隨意性較大，資金的使用效率低下。雖然有些企業(yè)已經(jīng)制定出了預(yù)算管理制度，但制度設(shè)計(jì)不合理，可執(zhí)行性低，導(dǎo)致制度形同虛設(shè)而無法真正達(dá)成有效使用和控制資金的目標(biāo)。此外，由于市政企業(yè)業(yè)務(wù)需要提前支付大額工程款的特殊性，企業(yè)賬面上長(zhǎng)期掛著大額應(yīng)收賬款，市政工程企業(yè)背負(fù)的回款壓力較大。但有不少市政工程企業(yè)缺乏必要的欠款催收機(jī)制，面對(duì)這一問題束手無策，這也成為市政工程企業(yè)生存和發(fā)展的一大隱患。

2.缺乏有效的資金管控平臺(tái)

市政企業(yè)的工程項(xiàng)目具有分布廣、戰(zhàn)線長(zhǎng)的特點(diǎn)，這使得很多企業(yè)都建立起分布廣泛的多家分支機(jī)構(gòu)。為了充分發(fā)揮各二級(jí)單位的主觀能動(dòng)性，鼓勵(lì)他們積極開拓市場(chǎng)，市政企業(yè)總公司一般會(huì)賦予各二級(jí)單位較大的自，允許二級(jí)單位以自身名義在各大銀行開立戶頭。這在市政工程企業(yè)擴(kuò)大初期作用顯著，快速拓展的企業(yè)的業(yè)務(wù)版圖。但隨著企業(yè)的持續(xù)壯大發(fā)展，各二級(jí)單位資金盈余狀況差異拉大，有些單位的戶頭資金閑置，而另一些單位卻一直處于資金短缺的融資困境中。這些狀況反應(yīng)出市政企業(yè)缺乏統(tǒng)一高效的資金管控平臺(tái)來整合調(diào)配下屬單位的資金，分散的資金管理不僅降低了資金的利用率，同時(shí)也增加了不必要的財(cái)務(wù)費(fèi)用。

3.監(jiān)督控制和考核乏力

制度建設(shè)是資金管理的有效保障，然而監(jiān)控和考核無力的市政工程企業(yè)不在少數(shù)。在實(shí)務(wù)中，很多企業(yè)事前控制乏力，意圖加強(qiáng)對(duì)下屬單位資金管理但又擔(dān)心過于嚴(yán)格造成下屬單位抵觸情緒嚴(yán)重，最終使得制度流于形式，管理無效而造成資金流向與控制脫節(jié)。事后審計(jì)監(jiān)督是資金管理的另一重要環(huán)節(jié)，但很多市政工程企業(yè)缺乏完善可行的考核體系，考核指標(biāo)設(shè)定得不合理，考核流程不科學(xué)，導(dǎo)致監(jiān)督考核的作用無法真正發(fā)揮出來。

4.管理方式和手段不夠科學(xué)

市政工程企業(yè)中普遍存在利潤(rùn)為王的思想，重收入輕管理的思想泛濫。很多市政企業(yè)的下屬單位采用上報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表和口頭匯報(bào)的方式來反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況，但一旦財(cái)務(wù)報(bào)表造假、口頭匯報(bào)錯(cuò)誤或者避重就輕，就會(huì)使總公司喪失對(duì)于下屬單位真實(shí)財(cái)務(wù)狀況特別是資金狀況的把握。市政工程企業(yè)亟需通過建立信息系統(tǒng)平臺(tái)、完善資金管理和監(jiān)督流程等，解決管理方式和手段落后造成的影響。

三、完善市政工程資金管理的對(duì)策

1.選擇適當(dāng)?shù)馁Y金管理模式

不同的資金管理模式對(duì)不同的市政工程企業(yè)產(chǎn)生的管理效果是不同的，因此，選擇一個(gè)適合本企業(yè)的資金管理模式尤為重要。市政企業(yè)一般要承擔(dān)多個(gè)項(xiàng)目并接觸不同生產(chǎn)單位，資金需求各異，這對(duì)企業(yè)合理調(diào)控資金的能力提出了更高的要求。資金管理的好壞直接影響到項(xiàng)目建設(shè)的過程，項(xiàng)目資金鏈一旦斷裂可能直接導(dǎo)致項(xiàng)目的停滯。在選擇資金管理模式時(shí)，統(tǒng)收統(tǒng)支和撥付備用金這類相對(duì)集中的資金模式便于管理，但不利于發(fā)揮下屬單位或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的積極性；而企業(yè)內(nèi)部銀行、財(cái)務(wù)結(jié)算中心、財(cái)務(wù)公司等相對(duì)分散的資金管理模式能充分發(fā)揮下屬單位的工作能動(dòng)性，但可能導(dǎo)致企業(yè)整體資金使用效率降低，沉淀資金比例過大。市政工程企業(yè)務(wù)必依據(jù)自身實(shí)際，選擇適當(dāng)?shù)馁Y金管理模式。

2.建立資金管理體系

（1）建立健全資金管理制度。建立健全資金管理制度是改進(jìn)企業(yè)資金管理的首要任務(wù)。通過建立制度，能有效地減少人為因素，嚴(yán)格控制集中管理資金。有一定規(guī)模的市政工程企業(yè)可以考慮建立內(nèi)部銀行，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資金的集中管理、統(tǒng)一調(diào)度和有效監(jiān)控。同時(shí)，嚴(yán)把現(xiàn)金流量的出入關(guān)口，將資金管理貫穿于企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)領(lǐng)域。

（2）實(shí)施全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理是企業(yè)資金管理體系的重要組成部分。全面預(yù)算控制系統(tǒng)逐級(jí)對(duì)預(yù)算進(jìn)行編制、審批、監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)資金撥付有依據(jù)、使用過程有監(jiān)督。經(jīng)過科學(xué)合理編制的預(yù)算在一般情況下一經(jīng)確定，不得隨意更改。

（3）推行財(cái)務(wù)人員輪崗制度。對(duì)于規(guī)模較大的市政工程企業(yè)，要推行財(cái)務(wù)人員輪崗制度。財(cái)務(wù)人員長(zhǎng)期供職于某項(xiàng)目可能產(chǎn)生舞弊風(fēng)險(xiǎn)造成企業(yè)資金的流失，為此，成熟的市政工程企業(yè)要采取定期或不定期的方式對(duì)下屬單位的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，并根據(jù)各項(xiàng)目的實(shí)際需要及個(gè)人業(yè)務(wù)能力的差異對(duì)各級(jí)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行委派，以確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)，保障企業(yè)資金安全。

（4）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)制度是企業(yè)資金管理的重要監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)需要進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督控制制度的管理，不僅要關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)真實(shí)性與合法性，同時(shí)還要關(guān)注企業(yè)規(guī)章制度和重大經(jīng)營(yíng)決策貫徹執(zhí)行情況，把監(jiān)督關(guān)口前移，強(qiáng)化事前和事中控制，從過程和結(jié)果保證資金的運(yùn)轉(zhuǎn)在嚴(yán)格的程序下進(jìn)行。

篇6

【關(guān)鍵詞】煤礦 財(cái)務(wù)管理 效益 制度

財(cái)務(wù)管理工作對(duì)提高企業(yè)效益具有重要意義，特別是在煤炭形勢(shì)持續(xù)下行的情況下，煤炭企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理尤為重要。根據(jù)礦井實(shí)際情況，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理工作，取得了良好的效果。

一、建立完善國(guó)債項(xiàng)目臺(tái)賬管理制度

為合理有效地監(jiān)督與使用國(guó)債項(xiàng)目資金，建立國(guó)債項(xiàng)目臺(tái)賬，并按項(xiàng)目分類建立國(guó)債使用明細(xì)臺(tái)賬，嚴(yán)格按項(xiàng)目明細(xì)登記管理，以便有效監(jiān)督并合理使用國(guó)債資金，杜絕非國(guó)債項(xiàng)目對(duì)國(guó)債資金的占用，保證國(guó)債資金使用落到實(shí)處，使支出的每筆資金均用于國(guó)債項(xiàng)目，有效發(fā)揮資金最大效用，達(dá)到緩解資金使用壓力的目的。為合理應(yīng)用國(guó)拔資金，國(guó)拔資金工程按“誰申請(qǐng)，誰負(fù)責(zé)”的原則進(jìn)行管理。

二、強(qiáng)化基礎(chǔ)管理，細(xì)化報(bào)表分析工作

公司實(shí)行片區(qū)財(cái)務(wù)核算后，對(duì)片區(qū)內(nèi)的各二級(jí)單位進(jìn)行業(yè)務(wù)處理時(shí)，針對(duì)原始單據(jù)不規(guī)范、不統(tǒng)一的問題，加強(qiáng)溝通，規(guī)范制度，使煤礦片區(qū)核算范圍內(nèi)做到財(cái)務(wù)資料規(guī)范、統(tǒng)一，并加強(qiáng)與片區(qū)各單位的溝通與交流，使財(cái)務(wù)基礎(chǔ)資料更加完善和規(guī)范。

為進(jìn)一步發(fā)揮財(cái)務(wù)的管理與監(jiān)督職能，直觀反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與成本管理各方面情況，強(qiáng)化各項(xiàng)費(fèi)用列支，分析實(shí)際完成與年度預(yù)算對(duì)比情況，定期編制生產(chǎn)成本表、材料消耗表、工資分配表、固定資產(chǎn)折舊表等各類財(cái)務(wù)報(bào)表和大型材料統(tǒng)計(jì)表、生產(chǎn)成本材料統(tǒng)計(jì)表、瓦斯治理臺(tái)賬、專項(xiàng)資金統(tǒng)計(jì)表等各類費(fèi)用統(tǒng)計(jì)表，并據(jù)此完成每月主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完成情況、生產(chǎn)和施工工藝、技術(shù)和成本管理等方面的分析總結(jié)，撰寫成本分析、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)分析等，及時(shí)反饋給有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及其他管理部門，便于領(lǐng)導(dǎo)及其他部門及時(shí)了解成本指標(biāo)的完成情況，總結(jié)超節(jié)原因，加強(qiáng)成本管理。

三、獨(dú)立核算業(yè)務(wù)及客商往來賬管理

嚴(yán)格審核各類單據(jù)，各種原始單據(jù)、憑證須按規(guī)定簽批后才能辦理，不符合規(guī)定的不予報(bào)銷入賬，并制作各類會(huì)計(jì)憑證，真實(shí)合理的核算各類債權(quán)、債務(wù)，同時(shí)對(duì)審批手續(xù)不全或不符合財(cái)務(wù)規(guī)定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)拒絕辦理。

對(duì)于客商往來賬務(wù)，在辦理合規(guī)掛賬及付款業(yè)務(wù)的同時(shí)定期檢查往來款項(xiàng)，并匯總編制往來款項(xiàng)明細(xì)表，便于監(jiān)督管理往來業(yè)務(wù)，統(tǒng)籌安排資金使用，提高資金使用效率。

四、材料、電力、工資分類管理

煤礦每月發(fā)生大量材料、電力與工資費(fèi)用的支出。根據(jù)生產(chǎn)及考核單位報(bào)送的材料、電力與工資明細(xì)表，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法規(guī)及公司規(guī)定監(jiān)督材料領(lǐng)用、電力消耗與工資支出，并分配入賬，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)與職教經(jīng)費(fèi)，確保各項(xiàng)費(fèi)用準(zhǔn)確入賬。

五、NC系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)順利過渡

全面更新財(cái)務(wù)系統(tǒng)軟件 NC系統(tǒng)，一方面對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化，提高系統(tǒng)效率，規(guī)范系統(tǒng)中的相關(guān)檔案數(shù)據(jù)，解決原版本中的遺留問題；另一方面通過系統(tǒng)升級(jí)換代，使會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)結(jié)算協(xié)調(diào)統(tǒng)一運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)公司、礦財(cái)務(wù)核算過程中的科學(xué)化管理。NC系統(tǒng)軟件還可以實(shí)行財(cái)務(wù)人員科目跟蹤制，對(duì)賬戶科目進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督控制，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理，避免錯(cuò)誤。

六、建立健全單項(xiàng)工程費(fèi)用臺(tái)帳

根據(jù)公司“預(yù)算控制，定額管理”的成本管理總思路，加強(qiáng)全礦成本管理，完善內(nèi)部單項(xiàng)工程臺(tái)賬建立工作。每月月底按礦月度計(jì)劃和定額對(duì)礦各施工單位費(fèi)用發(fā)生情況與實(shí)際施工情況進(jìn)行歸集、整理，登記臺(tái)帳，并對(duì)與預(yù)算的差異進(jìn)行認(rèn)真、細(xì)致分析，加強(qiáng)單項(xiàng)工程各項(xiàng)實(shí)際費(fèi)用與預(yù)算差異分析，掌握單項(xiàng)工程在各類地質(zhì)條件、不同施工工藝下，其費(fèi)用發(fā)生的切實(shí)發(fā)展規(guī)律，使單項(xiàng)工程的各類費(fèi)用分?jǐn)偤侠?、?zhǔn)確，并通過對(duì)單項(xiàng)工程臺(tái)賬的建立，使財(cái)務(wù)人員更加了解煤礦生產(chǎn)工藝，熟悉成本費(fèi)用的過程控制。

七、輔助賬的建立與統(tǒng)計(jì)

根據(jù)公司財(cái)務(wù)制度及年初公司下發(fā)的各類費(fèi)用報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)，礦區(qū)建立各類輔助賬。如：工會(huì)經(jīng)費(fèi)明細(xì)賬、辦公費(fèi)明細(xì)賬、預(yù)付賬款管理臺(tái)賬、備用金清理表等。對(duì)各類臺(tái)賬實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)更新，杜絕各類費(fèi)用報(bào)銷超支現(xiàn)象。

八、資金高效運(yùn)轉(zhuǎn)及備用金管理

公司對(duì)資金實(shí)行統(tǒng)一管理，年初制定資金計(jì)劃并于每月初對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用下發(fā)資金，礦根據(jù)實(shí)際情況合理安排，統(tǒng)籌使用。

關(guān)于備用金的管理，對(duì)于因特殊原因需預(yù)支備用金的業(yè)務(wù)，嚴(yán)格依照公司相關(guān)規(guī)定審核與辦理備用金業(yè)務(wù)，對(duì)簽批不全、手續(xù)不合規(guī)的拒絕辦理。并定期對(duì)即將到期的備用金進(jìn)行催繳清理，對(duì)于已逾期并催繳后不沖賬或歸還的，我科定期匯總登記，并按規(guī)定辦理合規(guī)手續(xù)從工資中予以扣除，從而避免了因長(zhǎng)期拖欠而可能造成的壞賬損失。

九、嚴(yán)格合同履行監(jiān)督管理

加強(qiáng)合同管理工作，全面監(jiān)督管理合同履行情況。合同管理工作做到專人專管，確保合同得到妥善保管；分別按業(yè)務(wù)進(jìn)展情況和收付款情況一事一記；確保經(jīng)手的各項(xiàng)維修、工程等相關(guān)掛賬付款業(yè)務(wù)有合同協(xié)議作為依據(jù)，保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合理合法的開展執(zhí)行；辦理質(zhì)保金返還業(yè)務(wù)前認(rèn)真審核相關(guān)合同協(xié)議，確保返還金額無誤。

十、做好固定資產(chǎn)管理工作

專門安排人員深入一線了解設(shè)備資產(chǎn)到貨及使用情況，做到每一臺(tái)套新增資產(chǎn)設(shè)備能夠參與現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收，確保新增資產(chǎn)數(shù)量型號(hào)與購(gòu)貨協(xié)議相符合。每月及時(shí)錄入資產(chǎn)卡片賬，保證財(cái)務(wù)賬面真實(shí)準(zhǔn)確體現(xiàn)，提供及時(shí)有效的資產(chǎn)信息，促進(jìn)提高各項(xiàng)資產(chǎn)使用效率。

篇7

建立會(huì)計(jì)核算中心，按“單一賬戶，集中支付，統(tǒng)一核算”的管理辦法，對(duì)行政單位或視同行政單位進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支集中進(jìn)行統(tǒng)一核算，取消各單位原有的銀行賬戶和會(huì)計(jì)核算崗位，實(shí)行單位報(bào)賬會(huì)計(jì)制度，加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督和會(huì)計(jì)監(jiān)督，從而改變了分單位、分部門、按級(jí)次逐級(jí)開戶的現(xiàn)狀，提高財(cái)政資金的使用效益。在會(huì)計(jì)核算中心運(yùn)行過程中，與核算中心聯(lián)系最密切的是單位報(bào)賬會(huì)計(jì)，作為會(huì)計(jì)信息的傳遞人員，其所傳送信息的有效性、可靠性直接關(guān)系核算中心會(huì)計(jì)信息的正確性，報(bào)賬會(huì)計(jì)結(jié)報(bào)工作的質(zhì)量直接著核算中心會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。從某種意義上講，報(bào)賬會(huì)計(jì)已成為會(huì)計(jì)核算中心的“第一線”工作人員，所以，報(bào)賬會(huì)計(jì)結(jié)報(bào)工作的規(guī)范化就顯得特別重要。溫州市自去年七月份成立會(huì)計(jì)核算中心以來，運(yùn)行情況一直較好，按邊摸索、邊實(shí)踐的思路，解決了中心運(yùn)作中存在的諸多財(cái)務(wù)，如備用金管理、內(nèi)部對(duì)帳管理、遠(yuǎn)程報(bào)賬等。但報(bào)賬會(huì)計(jì)結(jié)報(bào)工作規(guī)范化的問題一直未得到很好解決。

報(bào)賬會(huì)計(jì)是由單位領(lǐng)導(dǎo)提名，經(jīng)財(cái)政部門同意的，具有一定財(cái)務(wù)管理知識(shí)和會(huì)計(jì)核算基本技能，負(fù)責(zé)單位報(bào)賬資料的收集、整理，會(huì)計(jì)信息傳遞等工作的財(cái)會(huì)人員。然而，從的報(bào)賬情況來看，許多單位的報(bào)賬會(huì)計(jì)或是無會(huì)計(jì)從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，或是由其它工種的人員（如人事、辦公室后勤人員）兼職，這與實(shí)際意義上報(bào)賬會(huì)計(jì)的概念是大相徑庭。報(bào)賬會(huì)計(jì)素質(zhì)的參差不齊，造成了單位之間會(huì)計(jì)信息質(zhì)量好壞不一，受理報(bào)銷的憑證存在缺手續(xù)，不符報(bào)銷規(guī)定，粘貼不規(guī)范等諸多問題，給核算中心工作人員進(jìn)行會(huì)計(jì)核算造成一定的困難。而且，在報(bào)賬過程中，往往存在著向報(bào)賬會(huì)計(jì)了解單位財(cái)務(wù)情況，卻是一問三不知，會(huì)計(jì)核算中心難以掌握單位真實(shí)的財(cái)務(wù)情況。鑒于上述情況，結(jié)合實(shí)際工作，筆者就如何規(guī)范報(bào)賬會(huì)計(jì)的結(jié)報(bào)工作談幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)，僅供大家。

一、報(bào)賬會(huì)計(jì)的基本要求

報(bào)帳會(huì)計(jì)應(yīng)嚴(yán)格貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)、法規(guī)和政策，依法監(jiān)督本單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。作為單位財(cái)務(wù)管理人員，應(yīng)該熱愛財(cái)會(huì)工作，熟悉行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理及相關(guān)會(huì)計(jì)知識(shí)，并具有一定的會(huì)計(jì)電算化操作技能，并且要納入會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)系列進(jìn)行管理。

二、規(guī)范經(jīng)費(fèi)報(bào)銷程序

（一）原始憑證的初審。原始憑證的真實(shí)性、合法性和準(zhǔn)確性，直接關(guān)系到會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，各核算單位報(bào)賬會(huì)計(jì)受理本單位各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出結(jié)報(bào)時(shí)，應(yīng)根據(jù)行政事業(yè)財(cái)務(wù)制度與財(cái)務(wù)管理規(guī)定，對(duì)原始憑證進(jìn)行初審。具體包括：

1、原始憑證內(nèi)容的真實(shí)性和合法性。審核原始憑證的內(nèi)容是否符合黨和國(guó)家有關(guān)政策、法規(guī)，是否符合預(yù)算管理規(guī)定和財(cái)務(wù)管理制度。嚴(yán)禁“白條”充抵發(fā)票。對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予受理。

2、原始憑證的完整性和準(zhǔn)確性。報(bào)帳會(huì)計(jì)受理的原始憑證應(yīng)須具備相應(yīng)的要素，即填制單位公章（或報(bào)銷專用章）、經(jīng)費(fèi)審批人簽署意見、經(jīng)辦人員簽章、業(yè)務(wù)的用途等。對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，應(yīng)要求其予以更正、補(bǔ)充。

3、原始憑證的填寫必須符合規(guī)定要求。受理的原始憑證應(yīng)按規(guī)定要求書寫，不得涂改，大小寫金額必須相符。單式憑證需用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫；多聯(lián)套寫憑證，可用圓珠筆及雙面復(fù)寫紙復(fù)寫，不得分張單寫。

（二）報(bào)銷單據(jù)的整理。報(bào)帳會(huì)計(jì)應(yīng)統(tǒng)一使用會(huì)計(jì)核算中心提供的報(bào)銷單據(jù)和匯總憑證，所附原始憑證根據(jù)經(jīng)費(fèi)來源按用途進(jìn)行詳細(xì)的分類，粘貼要平整，按票據(jù)的大小，從左到右依次粘貼；匯總憑證上應(yīng)準(zhǔn)確填寫匯總金額（如報(bào)銷金額與發(fā)票金額不符時(shí)，須在匯總憑證上填列實(shí)報(bào)金額）及所附原始憑證張數(shù)。在辦理結(jié)報(bào)過程中，應(yīng)提出有關(guān)支付申請(qǐng)占用何預(yù)算指標(biāo)，使用何會(huì)計(jì)科目。

（三）辦理報(bào)銷手續(xù)

1、支出費(fèi)用的辦理。報(bào)帳會(huì)計(jì)要嚴(yán)格按照行政事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，節(jié)約使用各項(xiàng)資金，提高經(jīng)費(fèi)使用效率，對(duì)專項(xiàng)資金做到?？顚Ｓ茫员Ｕ媳締挝桓黜?xiàng)工作正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

在報(bào)銷各類支出費(fèi)用中須注意：報(bào)銷會(huì)議費(fèi)，須附會(huì)議通知、會(huì)議預(yù)算表及會(huì)議報(bào)到名冊(cè)；報(bào)銷接待費(fèi)，須附接待標(biāo)準(zhǔn)和審批表；

報(bào)銷大額裝修費(fèi)，須附相關(guān)審批文件；購(gòu)買專控物品要按規(guī)定程序先報(bào)批后統(tǒng)一采購(gòu)，屬于政府采購(gòu)范圍的，須按政府采購(gòu)程序辦理。

另外，在資金結(jié)算中，須轉(zhuǎn)賬支付的業(yè)務(wù)，不得采用現(xiàn)金支付。

2、收入項(xiàng)目的辦理。報(bào)帳會(huì)計(jì)應(yīng)及時(shí)向財(cái)政部門申請(qǐng)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，防止本單位經(jīng)費(fèi)出現(xiàn)紅字。若屬本單位預(yù)算外收入（罰沒收入）的款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)上繳財(cái)政專戶，不得私存或存入其它賬戶。對(duì)本單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位或個(gè)人發(fā)生的一些預(yù)收、代管款項(xiàng)，由該單位報(bào)賬會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)繳（劃）到會(huì)計(jì)核算中心統(tǒng)一核算賬戶，并將有關(guān)繳（劃）款憑證交與會(huì)計(jì)核算中心前臺(tái)出納受理，經(jīng)審核無誤后予以入賬。

三、加強(qiáng)核算單位的財(cái)務(wù)管理

（一）備用金管理。報(bào)帳會(huì)計(jì)要嚴(yán)格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》，按規(guī)定要求及時(shí)報(bào)銷，補(bǔ)足備用金。經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)，各納入會(huì)計(jì)核算中心管理的行政事業(yè)單位也可到就近銀行網(wǎng)點(diǎn)以本單位名稱開立備用金專用存款戶，該賬戶是各納入核算單位根據(jù)備用金需要而開立的專門用于備用金的存取和會(huì)計(jì)核算中心通過統(tǒng)一核算賬戶以轉(zhuǎn)帳方式撥入備用金金額，但不能辦理其他轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)（除會(huì)計(jì)核算中心轉(zhuǎn)入備用金外）。單位庫(kù)存?zhèn)溆媒鸩坏贸^國(guó)務(wù)院有關(guān)現(xiàn)金管理規(guī)定所核定的限額，超過部分要及時(shí)存入銀行備用金賬戶，確保庫(kù)存現(xiàn)金的完整、安全。同時(shí)，不得以白條、有價(jià)證券充抵庫(kù)存現(xiàn)金，更不得任意挪用和坐支現(xiàn)金。

（二）往來款項(xiàng)管理。報(bào)帳會(huì)計(jì)要做好往來款項(xiàng)明細(xì)賬的登記工作，及時(shí)清理各種往來款項(xiàng)；預(yù)支的差旅費(fèi)，在出差人員返回后三天內(nèi)應(yīng)結(jié)清；職工借款應(yīng)及時(shí)收回。

（三）固定資產(chǎn)管理。凡是使用年限在一年以上以及單價(jià)在規(guī)定金額以上（一般設(shè)備500元，專用設(shè)備800元）的購(gòu)入物品，應(yīng)按原始憑證數(shù)據(jù)入本單位固定資產(chǎn)明細(xì)備查賬。加強(qiáng)固定資產(chǎn)實(shí)物管理，根據(jù)固定資產(chǎn)類別、標(biāo)準(zhǔn)按使用部門設(shè)立固定資產(chǎn)登記簿和卡片，定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，保證賬卡、賬實(shí)相符，如有無價(jià)調(diào)入的應(yīng)將調(diào)撥單交核算中心入賬，有調(diào)出、報(bào)廢、報(bào)損的，應(yīng)及時(shí)到國(guó)有資產(chǎn)管理局辦理有關(guān)手續(xù)，并報(bào)核算中心進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。

（四）各項(xiàng)基金的管理。如果本單位有人員調(diào)動(dòng)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整該人員的公積金、養(yǎng)老金、失業(yè)金等，并到相關(guān)部門辦理有關(guān)手續(xù)。

（五）核對(duì)工作。報(bào)賬會(huì)計(jì)根據(jù)單位的需要和會(huì)計(jì)核算中心的有關(guān)要求及時(shí)進(jìn)行有關(guān)收支情況的核對(duì)工作，為此應(yīng)做好以下有關(guān)備查明細(xì)賬的登記。

1、本年度預(yù)算安排的支出指標(biāo)賬。在工作中應(yīng)堅(jiān)持實(shí)事求是和勤儉節(jié)約的原則，合理編制年度收支預(yù)算及用款計(jì)劃，并報(bào)送有關(guān)部門辦理審批等手續(xù)，負(fù)責(zé)年度的決算工作。

2、固定資產(chǎn)明細(xì)賬。實(shí)行集中統(tǒng)一核算后，會(huì)計(jì)核算工作轉(zhuǎn)至核算中心，但是財(cái)產(chǎn)物資仍由原單位進(jìn)行管理，這就要求建立單位財(cái)務(wù)物資管理制度，確保財(cái)產(chǎn)物資的安全，要會(huì)同有關(guān)人員定期清理本單位的固定資產(chǎn)，如有變動(dòng)要及時(shí)辦理手續(xù)并報(bào)核算中心進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整。

3、門診醫(yī)藥費(fèi)明細(xì)賬、公積金明細(xì)賬、往來款項(xiàng)明細(xì)賬等。

4、預(yù)算外資金收入（罰沒收入）明細(xì)賬（按項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算）。協(xié)助本單位收費(fèi)管理員做好預(yù)算外資金和罰沒收入，應(yīng)繳預(yù)算收入的管理工作，及時(shí)將應(yīng)繳款項(xiàng)直接繳入預(yù)算外資金財(cái)政專戶和國(guó)庫(kù)。

（六）其他財(cái)務(wù)管理工作。報(bào)帳會(huì)計(jì)領(lǐng)用空白支票，需填制空白支票領(lǐng)用單（注明用途、限額），須經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)審批，再由中心前臺(tái)工作人員審核后，方可領(lǐng)用。所領(lǐng)用支票須于簽發(fā)日起二至三日內(nèi)到中心結(jié)算。

四、配合做好工資統(tǒng)發(fā)工作

工資統(tǒng)發(fā)工作是財(cái)政支出管理改革的一項(xiàng)重大舉措，涉及行政事業(yè)單位工作人員的切身利益，是一項(xiàng)政策性強(qiáng)、涉及面廣、技術(shù)要求高的工作。因此，報(bào)帳會(huì)計(jì)要積極配合做好工資統(tǒng)發(fā)工作。

（一）配合本單位人事部門做好工資統(tǒng)發(fā)工作。將本單位人員調(diào)動(dòng)、晉升工資、工資轉(zhuǎn)移介紹信、調(diào)資批復(fù)等文件資料及需代扣的各類款項(xiàng)（個(gè)人所得稅、水電費(fèi)、房租費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)等）清單及時(shí)抄送人事局工資統(tǒng)發(fā)管理部門，以便按時(shí)編制工資發(fā)放憑證。

（二）發(fā)放退離休工作人員工資，如直接支付現(xiàn)金，須填寫暫借款憑證，經(jīng)單位財(cái)務(wù)審批人審核簽署后，到中心領(lǐng)取現(xiàn)金，待工資發(fā)放完畢，拿工資冊(cè)（具有領(lǐng)取人簽字）到核算中心注銷暫借款；如轉(zhuǎn)賬支付，可持經(jīng)財(cái)務(wù)審批人簽署的工資冊(cè)到核算中心直接辦理工資發(fā)放手續(xù)。

五、規(guī)范遠(yuǎn)程報(bào)賬的操作

遠(yuǎn)程報(bào)帳是為了實(shí)現(xiàn)核算單位通過傳輸形式進(jìn)行報(bào)銷的一種功能，以分散核算中心的工作量，合理核算中心的報(bào)銷流程，它的主要使用對(duì)象是報(bào)銷單位的報(bào)帳會(huì)計(jì)。通過遠(yuǎn)程報(bào)賬后，有利于核算單位的財(cái)務(wù)管理，提高了會(huì)計(jì)核算工作的效率。

報(bào)帳會(huì)計(jì)要規(guī)范遠(yuǎn)程報(bào)賬的操作：

1、將原始報(bào)銷單據(jù)按不同的經(jīng)費(fèi)類型進(jìn)行分類，并按時(shí)準(zhǔn)確地錄入。

2、簡(jiǎn)潔、扼要地輸入憑證摘要，如按部門、項(xiàng)目核算的還應(yīng)在摘要欄上輸入所屬部門、項(xiàng)目。

3、在輸入報(bào)銷單據(jù)后，應(yīng)在每張報(bào)銷單據(jù)的右上角標(biāo)明對(duì)應(yīng)在電腦中的報(bào)銷單據(jù)的編碼。

4、報(bào)賬數(shù)據(jù)經(jīng)遠(yuǎn)程傳送至中心服務(wù)器后，應(yīng)及時(shí)做好報(bào)賬數(shù)據(jù)的備份，經(jīng)中心前臺(tái)工作人員審核有誤的報(bào)賬數(shù)據(jù)，須將修改后的數(shù)據(jù)拷貝后，重新導(dǎo)入機(jī)器，并作備份。

5、涉及往來款項(xiàng)的收付及沖銷費(fèi)用的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，可持原始憑證直接到中心報(bào)賬。

6、單位如要增加支出科目，應(yīng)事先與中心聯(lián)系等。

篇8

（一）非獨(dú)立核算分公司通常情況下，分公司不是獨(dú)立法人，但是分公司既可以進(jìn)行財(cái)務(wù)獨(dú)立核算，也可以進(jìn)行財(cái)務(wù)非獨(dú)立核算，分公司是否進(jìn)行獨(dú)立核算要由上級(jí)單位決定。非獨(dú)立核算分公司一般在銀行開具獨(dú)立的結(jié)算賬戶，其銀行中的資金來源為上級(jí)單位撥付的一定數(shù)額的備用金或者啟動(dòng)資金。

（二）企業(yè)內(nèi)部部門由于企業(yè)跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)、部門規(guī)模較大或者需要對(duì)特定部門、特定項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)化核算等原因，可在企業(yè)內(nèi)部如事業(yè)部、項(xiàng)目部中設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)核算特別簡(jiǎn)單的部門也可以不設(shè)置專門的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，只配備專職會(huì)計(jì)人員。企業(yè)內(nèi)部的部門不能開具獨(dú)立的銀行賬戶，一般直接使用上級(jí)單位的銀行票據(jù)進(jìn)行業(yè)務(wù)結(jié)算，從上級(jí)單位的開戶銀行中取得現(xiàn)金。

二、會(huì)計(jì)處理

非獨(dú)立核算單位又稱為報(bào)賬單位，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲得的收入全部上繳上級(jí)單位，所有支出也由上級(jí)單位審核支付，本身只進(jìn)行簡(jiǎn)易的核算或有針對(duì)性地對(duì)項(xiàng)目、收支情況等進(jìn)行精細(xì)化核算。期末，非獨(dú)立核算單位編制會(huì)計(jì)報(bào)表將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上報(bào)上級(jí)單位，由上級(jí)單位經(jīng)過匯總合并后，出具反映含所有非獨(dú)立核算單位在內(nèi)的整體財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。

（一）統(tǒng)一核算基礎(chǔ)非獨(dú)立核算單位應(yīng)與上級(jí)單位采用統(tǒng)一的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度，使用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)電算化平臺(tái)，在會(huì)計(jì)科目的設(shè)置上也應(yīng)與上級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)保持一致。各單位再根據(jù)所從事業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，在政策允許范圍內(nèi)增減所需核算內(nèi)容，以充分反映所核算業(yè)務(wù)的特點(diǎn)。業(yè)務(wù)較為簡(jiǎn)單的二級(jí)核算單位可以只設(shè)置部分相關(guān)科目，但科目的級(jí)次不應(yīng)少于上級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，否則會(huì)出現(xiàn)數(shù)據(jù)無法銜接的問題；有細(xì)化核算要求的，可以通過增加科目級(jí)次或設(shè)置輔助核算等方式實(shí)現(xiàn)。

（二）核算資本金上級(jí)單位撥付的備用金或啟動(dòng)資金在“其他應(yīng)付款”科目進(jìn)行核算。采用備用金限額制的，上級(jí)單位根據(jù)非獨(dú)立核算單位的經(jīng)營(yíng)情況或者憑借其他標(biāo)準(zhǔn)，核定一個(gè)相對(duì)固定的備用金額度。期末核對(duì)備用金余額，超出備用金額度的部分應(yīng)及時(shí)交回上級(jí)單位，若低于備用金額度，應(yīng)由上級(jí)單位補(bǔ)足原核定的金額，或者根據(jù)上級(jí)單位的具體規(guī)定執(zhí)行。

（三）核算固定資產(chǎn)非獨(dú)立核算單位沒有自己的獨(dú)立資產(chǎn)，其購(gòu)買和使用的固定資產(chǎn)實(shí)際上是屬于上級(jí)單位資產(chǎn)的一部分，由上級(jí)單位或者二級(jí)核算單位自行管理實(shí)物，其賬面價(jià)值最終也匯總反映在上級(jí)單位的資產(chǎn)負(fù)債表中。上級(jí)單位與非獨(dú)立核算單位之間，或者非獨(dú)立核算單位與非獨(dú)立核算單位之間的固定資產(chǎn)調(diào)撥，由于固定資產(chǎn)所有權(quán)沒有發(fā)生改變，不能作為銷售處理，也不能通過“固定資產(chǎn)清理”科目進(jìn)行核算，只需對(duì)固定資產(chǎn)管理軟件中的“使用部門”和“存放地點(diǎn)”進(jìn)行變更操作。（四）匯總財(cái)務(wù)報(bào)表非獨(dú)立核算單位將編制的會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送至上級(jí)單位后，上級(jí)單位負(fù)責(zé)匯總核算，可以通過設(shè)置部門輔助核算方式區(qū)分各匯總單位的財(cái)務(wù)和資產(chǎn)狀況，用作衡量各單位的經(jīng)營(yíng)成果、改進(jìn)管理手段和執(zhí)行績(jī)效考核的依據(jù)。為保證上級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)在規(guī)定的日期之前完成報(bào)表編制工作，非獨(dú)立核算單位應(yīng)早于上級(jí)單位幾個(gè)工作日內(nèi)完成所屬的所有會(huì)計(jì)核算工作并上報(bào)。

三、稅務(wù)處理

企業(yè)內(nèi)部部門取得的收入、發(fā)生的費(fèi)用，直接以報(bào)表形式納入上級(jí)單位，由上級(jí)單位匯總計(jì)算、繳納各項(xiàng)稅費(fèi)。非獨(dú)立核算分公司與上級(jí)單位在同一地區(qū)的，統(tǒng)一向上級(jí)單位所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理納稅事宜、實(shí)施稅收管理，分公司不再單獨(dú)辦理稅務(wù)登記，不再向分公司所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。上級(jí)單位統(tǒng)一繳納各項(xiàng)地方稅費(fèi)，企業(yè)所得稅根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五十條規(guī)定“居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)；居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅”，無論分公司是否為獨(dú)立核算單位，均應(yīng)由具有獨(dú)立法人資格的上級(jí)單位匯總計(jì)算、繳納企業(yè)所得稅。上級(jí)單位下設(shè)跨地區(qū)非獨(dú)立核算分公司的，由非獨(dú)立核算單位所在地的地稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記、實(shí)施稅收管理。營(yíng)業(yè)稅等地方稅費(fèi)由該單位經(jīng)營(yíng)地的稅務(wù)局實(shí)行屬地征管、就地繳納，企業(yè)所得稅適用《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)），“居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)”，適用“統(tǒng)一計(jì)算、就地預(yù)繳、匯總清算”的所得稅征管辦法，即上級(jí)單位和各非獨(dú)立核算分公司分別按月或按季度向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)、預(yù)繳企業(yè)所得稅，年末由上級(jí)單位完成企業(yè)所得稅的匯算清繳工作。如果非獨(dú)立核算分公司屬于企業(yè)內(nèi)部輔的部門或機(jī)構(gòu)，例如一家房地產(chǎn)公司在外地旅游城市設(shè)立的對(duì)外經(jīng)營(yíng)的培訓(xùn)中心，不具有主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，則不需要就地分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅，仍然由上級(jí)單位統(tǒng)一匯總繳納。

四、上級(jí)單位對(duì)下設(shè)非獨(dú)立核算單位的財(cái)務(wù)控制

（一）實(shí)行“會(huì)計(jì)委派制”，發(fā)揮監(jiān)督管理職能“會(huì)計(jì)委派制”是指上級(jí)單位向非獨(dú)立核算單位任命或派遣會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作的制度。由于會(huì)計(jì)委派人員的職權(quán)相對(duì)獨(dú)立于被委派單位，必須依照委派單位賦予的職責(zé)權(quán)限發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能、防范控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，真實(shí)完整地反映被委派單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，從根本上治理會(huì)計(jì)舞弊行為和會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象。

（二）加強(qiáng)授權(quán)控制管理，明確財(cái)務(wù)審批權(quán)限非獨(dú)立核算單位應(yīng)擁有與經(jīng)營(yíng)責(zé)任相適應(yīng)的管理權(quán)限，重大決策、重大事項(xiàng)和大額資金支付業(yè)務(wù)須履行審批手續(xù)，實(shí)行上級(jí)單位及相關(guān)部門聯(lián)簽制度。在預(yù)算實(shí)施過程中，有效控制預(yù)算外支出和超預(yù)算支出。預(yù)算調(diào)整需經(jīng)過規(guī)定的程序或法定的授權(quán)，并通過加大預(yù)算執(zhí)行及考核力度的方式，真正使預(yù)算起到約束性作用。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，健全長(zhǎng)效檢查機(jī)制一方面，制定、完善非獨(dú)立核算單位財(cái)務(wù)管理的規(guī)章和辦法，使每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都有明確的管理程序，尤其針對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和工程項(xiàng)目制定相應(yīng)的內(nèi)控制度。另一方面，建立財(cái)務(wù)長(zhǎng)效監(jiān)督檢查機(jī)制，對(duì)會(huì)計(jì)工作及會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行定期、不定期檢查，及時(shí)糾正財(cái)務(wù)核算和管理中存在的問題和隱患，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部約束體系，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制、內(nèi)部監(jiān)督的雙重財(cái)務(wù)管理機(jī)制。

篇9

1.1計(jì)劃作用

企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)劃要以貨幣形式綜合反映計(jì)劃期內(nèi)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需要的各項(xiàng)資金、預(yù)計(jì)的收入和經(jīng)濟(jì)效益,預(yù)測(cè)資金的來源和使用,提出資金使用的具體內(nèi)容和要求,找到增收的渠道和節(jié)支的途徑,將錢花在刀刃上。財(cái)務(wù)計(jì)劃是企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位或其他經(jīng)濟(jì)組織等撥付給非獨(dú)立核算的內(nèi)部單位或工作人員備作差旅費(fèi)、零星采購(gòu)、零星開支等用的款項(xiàng)。預(yù)支備作差旅費(fèi)、零星采購(gòu)等用的備作金，一般按估計(jì)需用數(shù)額領(lǐng)取，支用后一次報(bào)銷，多退少補(bǔ)。對(duì)于零星開支用的備用金，可實(shí)行定額備用金制度，即由指定的備用金負(fù)責(zé)人按照規(guī)定的數(shù)額領(lǐng)取，支用后按規(guī)定手續(xù)報(bào)銷，補(bǔ)足原定額。

1.2控制作用

財(cái)務(wù)控制是保證企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)符合既定目標(biāo),取得最佳經(jīng)濟(jì)效益的一種方法。財(cái)務(wù)控制的內(nèi)容主要有以下幾點(diǎn):

1.2.1加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作

其主要內(nèi)容是:健全原始記錄,加強(qiáng)定額管理,嚴(yán)格計(jì)量驗(yàn)收,定期盤存財(cái)產(chǎn)物資以及制訂企業(yè)內(nèi)部結(jié)算價(jià)格制度等。

1.2.2組織財(cái)務(wù)計(jì)劃的實(shí)施

編制財(cái)務(wù)計(jì)劃只是財(cái)務(wù)管理的起點(diǎn),最終要組織計(jì)劃的執(zhí)行和落實(shí),以達(dá)到不斷改進(jìn)工作、提高效率、降低成本、節(jié)約支出的目的。

1.2.3平衡財(cái)務(wù)收支

其任務(wù)是根據(jù)實(shí)際情況,積極調(diào)度、合理組織資金,以保證生產(chǎn)的合理需要。平衡財(cái)務(wù)收支的方法是增加產(chǎn)量、增加收入以平衡支出;降低消耗、節(jié)約開支以平衡收入;此外,還可按規(guī)定程序向社會(huì)融資或向銀行貸款。

1.3監(jiān)督作用

財(cái)務(wù)監(jiān)督主要是利用貨幣形式對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所實(shí)行的監(jiān)督,具體來說就是對(duì)資金的籌集、使用、耗費(fèi)、回收和分配等活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。

2.當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

當(dāng)前,我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)正處于一個(gè)新的發(fā)展階段,企業(yè)財(cái)務(wù)管理的形式和內(nèi)容也發(fā)生了新的變化,很多企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上還存在著一些問題。

2.1財(cái)務(wù)管理觀念缺乏時(shí)代性

社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,使企業(yè)面臨著全新的財(cái)務(wù)管理環(huán)境。但是,由于在制度和觀念上長(zhǎng)期受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)影響,約束了企業(yè)經(jīng)營(yíng)者不能將閑散資金自由對(duì)外投資,不愿甘冒風(fēng)險(xiǎn)而承擔(dān)責(zé)任。

2.2財(cái)務(wù)管理手段缺乏一體性

當(dāng)前,我國(guó)一些企業(yè)紛紛兼并重組,形成新的大型企業(yè)集團(tuán)。這些集團(tuán)企業(yè)規(guī)模較大,分布較廣,內(nèi)部經(jīng)濟(jì)關(guān)系復(fù)雜,而管理人員的素質(zhì)不高,且管理手段落后,缺乏一體性。

2.3財(cái)務(wù)管理過程缺乏動(dòng)態(tài)性和監(jiān)控性

當(dāng)前,許多企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中缺乏至關(guān)重要的事前預(yù)算。企業(yè)沒有事前預(yù)算,期中的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)比較難以進(jìn)行,事中控制無從談起,事后控制就沒有效果。同時(shí),企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)控大多被忽視,監(jiān)控方法和手段落后,監(jiān)控效率低。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)管理方向的探索

3.1強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理

3.1.1建立以資金管理為中心的財(cái)務(wù)管理制度

（1）建立資金管理制度,控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一是建立投資論證制度,要在企業(yè)內(nèi)建立投資論證程序,大的項(xiàng)目應(yīng)請(qǐng)專門的咨詢機(jī)構(gòu)參與論證;二是建立應(yīng)收賬款管理制度,落實(shí)資金回收責(zé)任制,加快資金回?cái)n。三是建立存貨資金控制制度,按需生產(chǎn)、按需采購(gòu),降低庫(kù)存量。四是建立財(cái)產(chǎn)物資清理制度,發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符或資產(chǎn)貶值要及時(shí)處理。五是建立保證制度,避免潛虧因素帶來資金沉淀。

（2）采用合理的融資方式。內(nèi)部融資,不發(fā)生融資費(fèi)用,使內(nèi)部融資成本遠(yuǎn)低于外部融資。因此內(nèi)部融資是企業(yè)的首選融資方式,只有在內(nèi)部融資仍不能滿足企業(yè)的資金需求時(shí),企業(yè)才應(yīng)轉(zhuǎn)向外部融資。

（3）盤活存量資產(chǎn),增加資金來源。主要可采用“調(diào)、并、轉(zhuǎn)”三種方法,調(diào),指結(jié)合產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)來調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。并,指靠資產(chǎn)重組,以市場(chǎng)為導(dǎo)向,調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),把優(yōu)勢(shì)企業(yè)擴(kuò)張和劣勢(shì)企業(yè)兼并結(jié)合起來,互利互補(bǔ)。轉(zhuǎn),指實(shí)行股份合作制,對(duì)部分中小企業(yè)的資產(chǎn)可以實(shí)行整體和部分拍賣,有償轉(zhuǎn)讓,用其收入償還銀行貸款。

3.1.2推行責(zé)任會(huì)計(jì),實(shí)行分權(quán)管理

（1）合理劃分責(zé)任中心,明確規(guī)定權(quán)責(zé)范圍。

（2）編制責(zé)任預(yù)算,確定各責(zé)任中心業(yè)績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn),使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總體目標(biāo)按責(zé)任中心進(jìn)行分解、落實(shí)和具體化,以次作為開展日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的準(zhǔn)繩和評(píng)價(jià)其工作成果的基本標(biāo)準(zhǔn)。

（3）建立健全嚴(yán)密的記錄、報(bào)告系統(tǒng)。建立一套完整的日常記錄,以便為計(jì)量和考核各責(zé)任中心和實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)提供可靠依據(jù),并能對(duì)責(zé)任中心的實(shí)際工作業(yè)績(jī)起反饋?zhàn)饔谩?/p>

（4）建立標(biāo)準(zhǔn)成本制度,對(duì)成本實(shí)行全程控制。同時(shí)要輔之以合理有效的獎(jiǎng)勵(lì)制度。

3.1.3實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制,加強(qiáng)企業(yè)法人治理

企業(yè)設(shè)置財(cái)務(wù)總監(jiān),是從加強(qiáng)法人治理結(jié)構(gòu)這一角度出發(fā),重點(diǎn)突出了董事會(huì)在企業(yè)財(cái)務(wù)方面的監(jiān)督、管理職能,目的在于健全和完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制。首先財(cái)務(wù)總監(jiān)制度體現(xiàn)了所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)督。在這種制度下,財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)督體現(xiàn)了董事會(huì)要求,既不干涉企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng),又保證所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離落到實(shí)處。其次財(cái)務(wù)總監(jiān)制度體現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理中心論思想。財(cái)務(wù)總監(jiān)全面行使對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的管理權(quán),對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行最直接、有效的監(jiān)督。第三,財(cái)務(wù)總監(jiān)制度完善了權(quán)力制衡機(jī)制,實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)制度,完善了董事會(huì)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、財(cái)務(wù)總監(jiān)三權(quán)分立,建立了相互牽制的制衡機(jī)制。

3.2實(shí)現(xiàn)信息環(huán)境下財(cái)務(wù)管理方向的變革

3.2.1更新財(cái)務(wù)管理理念

隨著信息時(shí)代的到來,客戶目標(biāo)、業(yè)務(wù)流程發(fā)生了巨大變化,具有共享性和可轉(zhuǎn)移性的信息資本將占主導(dǎo)地位。財(cái)務(wù)管理模式必須從過去的局部、分散管理向遠(yuǎn)程處理和集中式管理轉(zhuǎn)變,實(shí)時(shí)監(jiān)控財(cái)務(wù)狀況以回避信息時(shí)代產(chǎn)生的巨大風(fēng)險(xiǎn)。

3.2.2更新財(cái)務(wù)管理軟件

運(yùn)用Web數(shù)據(jù)庫(kù)開發(fā)技術(shù),研制基于互聯(lián)網(wǎng)的財(cái)務(wù)及企業(yè)管理應(yīng)用軟件,可實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程報(bào)表、遠(yuǎn)程查賬、網(wǎng)上支付、網(wǎng)上信息查詢等,支持網(wǎng)上銀行提供網(wǎng)上詢價(jià)、網(wǎng)上采購(gòu)等多種服務(wù)。

篇10

2000年以來，電網(wǎng)企業(yè)所屬的三產(chǎn)、多經(jīng)等輔業(yè)單位逐漸改制成為集體企業(yè)。作為國(guó)內(nèi)最大的電網(wǎng)企業(yè)，國(guó)家電網(wǎng)公司多次明確要求對(duì)所屬的集體企業(yè)管理體系和運(yùn)營(yíng)機(jī)制予以完善，推動(dòng)其持續(xù)健康有序地發(fā)展。在當(dāng)前依法治國(guó)和國(guó)家監(jiān)管力度不斷強(qiáng)化的背景下，如何規(guī)范集體企業(yè)管理，成為各級(jí)供電公司需要解決的重要問題。經(jīng)營(yíng)專項(xiàng)審計(jì)是指審計(jì)人員為了評(píng)價(jià)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效果和效率，而對(duì)其經(jīng)營(yíng)程序和方法進(jìn)行的專項(xiàng)評(píng)價(jià)。對(duì)集體企業(yè)開展經(jīng)營(yíng)專項(xiàng)審計(jì)，是推動(dòng)集體企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)的必要舉措。開展此類審計(jì)，涉及到集體企業(yè)的公司治理、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、資金管理、流程管理、人事管理等諸多方面的內(nèi)容，而且還牽涉到歷史遺留問題及多年積淀的利益矛盾，如果缺乏創(chuàng)新思路、周密策劃和穩(wěn)妥實(shí)施，很難取得滿意效果。國(guó)網(wǎng)山西省陽(yáng)泉供電公司（以下簡(jiǎn)稱陽(yáng)泉公司）在此方面的實(shí)踐取得了較好效果，對(duì)其他企業(yè)開展此類審計(jì)有一定的借鑒意義。

二、經(jīng)營(yíng)專項(xiàng)審計(jì)的思路及目標(biāo)

陽(yáng)泉公司對(duì)其所屬的集體企業(yè)經(jīng)營(yíng)審計(jì)的總體思路，是以審計(jì)集體企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)關(guān)鍵領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點(diǎn)為基礎(chǔ)，做到審計(jì)全覆蓋，以評(píng)促改，以強(qiáng)化其管理、素質(zhì)和服務(wù)、創(chuàng)造效益為重點(diǎn)，深化管控體系，完善制度體系，強(qiáng)化人才隊(duì)伍建設(shè)，突出核心業(yè)務(wù)，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，持續(xù)提升規(guī)范管理水平，確保集體資產(chǎn)保值增值。另外，審計(jì)時(shí)要正確處理好集體企業(yè)的管理和發(fā)展關(guān)系，積極順應(yīng)國(guó)家電網(wǎng)公司“三集五大”管理變革，持續(xù)提升依法治企水平。在審計(jì)目標(biāo)方面，以完善集體企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制為目標(biāo)，審計(jì)要做到五個(gè)“有利于”：有利于健全公司治理機(jī)制，確保流暢運(yùn)轉(zhuǎn)；有利于健全管控體系，加強(qiáng)監(jiān)督管理；有利于強(qiáng)化核心業(yè)務(wù)，提高發(fā)展能力；有利于強(qiáng)化規(guī)范管理，深化依法從嚴(yán)治企；有利于深化重組整合。

三、經(jīng)營(yíng)專項(xiàng)審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容

如今雖然集體企業(yè)與電網(wǎng)企業(yè)已經(jīng)脫離了資本紐帶關(guān)系，但由于歷史等原因，其與主業(yè)仍然存在著錯(cuò)綜復(fù)雜的關(guān)系。為此，陽(yáng)泉公司將審計(jì)重點(diǎn)確定為：（1）監(jiān)管體系是否完備。在管控體系方面、制度體系方面、信息管理體系方面進(jìn)行審計(jì)，查看集體企業(yè)三個(gè)體系是否完備。通過審計(jì)，揭示其機(jī)構(gòu)是否健全、人員是否到位、職責(zé)是否明晰；各項(xiàng)管理制度是否橫向到邊，縱向到底，管理全覆蓋。（2）行為是否遵循依法治企要求。審計(jì)集體企業(yè)在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、人力資源和財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理等方面是否規(guī)范。查找集體企業(yè)在“人、財(cái)、物、工程”等關(guān)鍵管理事項(xiàng)中的薄弱點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從制度上、管理上、流程上促使其建立健全內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。（3）關(guān)聯(lián)交易是否公允。審計(jì)集體企業(yè)與電網(wǎng)主業(yè)之間的交易是否按照市場(chǎng)化的公允價(jià)格進(jìn)行，是否存在利用關(guān)聯(lián)交易輸送利益，或一方損害另一方利益的行為。（4）重組整合方面。審計(jì)集體企業(yè)是否穩(wěn)妥推進(jìn)按照國(guó)家電網(wǎng)公司部署，以減員增效，瘦身強(qiáng)體為前提，穩(wěn)步推進(jìn)同質(zhì)同類集體企業(yè)的重組整合，是否做到了規(guī)范管理與健康發(fā)展的有機(jī)統(tǒng)一。（5）優(yōu)化服務(wù)方面。許多集體企業(yè)的主要業(yè)務(wù)是為電網(wǎng)建設(shè)做好服務(wù)。審計(jì)時(shí)要關(guān)注集體企業(yè)在規(guī)范業(yè)務(wù)流程、優(yōu)化服務(wù)意識(shí)、提升核心競(jìng)爭(zhēng)力方面是否到位，是否為電網(wǎng)企業(yè)提供了優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

四、經(jīng)營(yíng)專項(xiàng)審計(jì)的過程

陽(yáng)泉公司充分考慮了審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力，抽調(diào)了各個(gè)專業(yè)的人員組成審計(jì)組，并邀請(qǐng)了部分內(nèi)部專家參加。在審計(jì)方案設(shè)計(jì)上，充分考慮了審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)重要性水平和審計(jì)進(jìn)度安排等，確保有條不紊。另外做到每?jī)赡觊_展一次專項(xiàng)審計(jì)以及后續(xù)審計(jì)，確保審計(jì)頻率和審計(jì)成果得到切實(shí)應(yīng)用。從審計(jì)情況看，發(fā)現(xiàn)的集體企業(yè)的主要問題如下：（1）重大決策方面，包括：未按照公司“三重一大”決策管理程序要求執(zhí)行，如有的企業(yè)年度未召開經(jīng)理辦公會(huì)和黨政聯(lián)系會(huì)，未登記會(huì)議記錄、紀(jì)要；投資決策缺乏深入調(diào)研，對(duì)外投資企業(yè)效益較差，甚至虧損倒閉。（2）資產(chǎn)管理方面，包括：部分房產(chǎn)長(zhǎng)期缺乏產(chǎn)權(quán)證明，房產(chǎn)沒有辦理土地證；資產(chǎn)處置長(zhǎng)期未清理，比如出售已報(bào)廢車輛沒有做賬務(wù)處理；資產(chǎn)賬賬核對(duì)不符，如車輛管理明細(xì)臺(tái)賬與固定資產(chǎn)明細(xì)不相符。（3）關(guān)聯(lián)交易方面，表現(xiàn)為：集體企業(yè)占用主業(yè)的房產(chǎn)未支付租金；主業(yè)租賃集體企業(yè)的資產(chǎn)所付的租金超過市場(chǎng)價(jià)格，尤其是車輛租賃費(fèi)用。（4）貨幣資金管理方面，包括：大額使用現(xiàn)金；存在企業(yè)資金私自出借、挪用現(xiàn)象；銀行賬戶開立過多，導(dǎo)致資金閑置；備用金借款長(zhǎng)期未清理，3年以上的備用金較多，且備用金管理不嚴(yán)格，支付較隨意，沒有把好備用金“出口關(guān)”。（5）往來款項(xiàng)管理方面，包括：未按規(guī)定提取壞賬準(zhǔn)備；存在數(shù)額較大、掛賬時(shí)間較長(zhǎng)的往來款項(xiàng)，且長(zhǎng)期未清理；往來掛賬對(duì)方單位已注銷（或吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照），存在損失風(fēng)險(xiǎn)。（6）物資管理方面，包括：部分物資材料的出入庫(kù)手續(xù)不健全，出庫(kù)單無領(lǐng)料人簽字，入庫(kù)單無采購(gòu)人簽字；自購(gòu)材料供貨商資質(zhì)和產(chǎn)品質(zhì)量證明未收集；未及時(shí)辦理廢舊物資回收手續(xù)，廢舊物資賬實(shí)不符，利舊、利庫(kù)物資手續(xù)欠缺。（7）財(cái)務(wù)管理方面，包括：未按規(guī)定打印年度會(huì)計(jì)賬簿，會(huì)計(jì)憑證編號(hào)不對(duì)應(yīng)，科目核算不規(guī)范；職工薪酬外發(fā)生工資性支出，未代扣代繳個(gè)人所得稅；提前計(jì)提工資，跨年度支付；不提、少提、不繳、少繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)；不提、少提職工教育經(jīng)費(fèi)，教育、培訓(xùn)費(fèi)用支付依據(jù)不充分；食堂補(bǔ)貼缺少明細(xì)；上年收入本年入賬，沖減收入，計(jì)入下年，沖轉(zhuǎn)成本計(jì)入下年度等。（8）業(yè)務(wù)管理方面，包括：違規(guī)分包、轉(zhuǎn)包工程；工程項(xiàng)目勞務(wù)分包未履行招標(biāo)程序，工程項(xiàng)目材料未履行招投標(biāo)；工程項(xiàng)目結(jié)算費(fèi)用不實(shí)，工程結(jié)算依據(jù)不充分，工程量結(jié)算不實(shí)，竣工項(xiàng)目部分內(nèi)容未實(shí)施；工程項(xiàng)目未按照計(jì)劃實(shí)施，調(diào)整項(xiàng)目地點(diǎn)未報(bào)批，施工安全質(zhì)量存在管理漏洞，部分公司無資質(zhì)出具工程調(diào)試報(bào)告，工程實(shí)施嚴(yán)重滯后，工程項(xiàng)目建設(shè)資料管理不規(guī)范等。（9）合同管理方面，包括：合同管理制度及流程未有效執(zhí)行；部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生前未簽訂合同；合同簽訂一方不具法人資格；合同條款未有效執(zhí)行；違反施工合同支付條款；分包合同簽訂內(nèi)容與實(shí)際不一致；事前簽訂包含不確定性內(nèi)容合同；簽訂合同主體違規(guī)。

五、結(jié)論及啟示