導(dǎo)語：如何才能寫好一篇被審計(jì)單位整改報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：后續(xù)審計(jì)；監(jiān)督問題；整改

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）02-0-01

后續(xù)審計(jì)針對(duì)性較強(qiáng)，審計(jì)重點(diǎn)一般限于審計(jì)結(jié)論和決定所涉及的范圍?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的程序和方法與一般的審計(jì)程序和方法基本相同，其內(nèi)容包括監(jiān)督檢查審計(jì)決定的執(zhí)行情況；了解審計(jì)建議采納情況，考察審計(jì)效果；發(fā)現(xiàn)審計(jì)決定執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題和所采取的整改措施；發(fā)現(xiàn)審計(jì)意見和審計(jì)決定不當(dāng)時(shí)進(jìn)行復(fù)查，重新做出審計(jì)決定，彌補(bǔ)原來審計(jì)中的不足；根據(jù)新的情況提出改進(jìn)建議和相應(yīng)措施，使審計(jì)工作更為有效。審計(jì)過程可以利用部門走訪、個(gè)別談話、審計(jì)測(cè)試以及檢查糾正措施的記錄資料等，審計(jì)和測(cè)試與前期審計(jì)程序所利用的方法基本類似。

后續(xù)審計(jì)對(duì)監(jiān)督問題整改提高審計(jì)工作質(zhì)量具有重要意義。一是可以幫助和監(jiān)督管理者提高依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)意識(shí)，認(rèn)識(shí)存在問題的嚴(yán)重性，端正糾正問題態(tài)度，制定有效整改措施，落實(shí)整改責(zé)任，抓好工作落實(shí)，消除經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)自覺性；二是可以督促管理者及時(shí)通報(bào)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)已發(fā)生問題舉一反三，認(rèn)真吸取教訓(xùn)，為今后經(jīng)營(yíng)管理鋪平依法合規(guī)之路；三是可以檢驗(yàn)前期審計(jì)建議和審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性，針對(duì)被審計(jì)單位已經(jīng)整改的問題和實(shí)施改進(jìn)措施的有效性進(jìn)行重新評(píng)估，對(duì)有效提高審計(jì)工作質(zhì)量具有良好作用。

搞好后續(xù)審計(jì)工作，應(yīng)把握以下幾個(gè)方面。

第一，熟知審計(jì)終結(jié)報(bào)告內(nèi)容， 增強(qiáng)審計(jì)工作責(zé)任心。對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施后續(xù)審計(jì)前， 審計(jì)人員一是要充分做好審計(jì)前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作， 認(rèn)真閱讀審計(jì)終結(jié)報(bào)告，關(guān)注審計(jì)要點(diǎn)，確定好審計(jì)目標(biāo)；二是要仔細(xì)收集相關(guān)審計(jì)資料，針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題要仔細(xì)分析研究，尤其對(duì)那些因種種原因未在審計(jì)終結(jié)報(bào)告中反映的內(nèi)容，要認(rèn)真查看前期審計(jì)工作底稿，核對(duì)問題風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)；三是要認(rèn)真梳理被審計(jì)單位的“整改報(bào)告”，對(duì)審計(jì)中重點(diǎn)關(guān)注的問題， 要逐項(xiàng)列出審計(jì)清單并認(rèn)真進(jìn)行分類；四是做好審計(jì)工作分工，按照問題分類責(zé)任到人，使審計(jì)工作思路清晰，現(xiàn)場(chǎng)有序。

第二，仔細(xì)研究被審計(jì)單位整改報(bào)告，確定后續(xù)審計(jì)工作重點(diǎn)目標(biāo)。目前，審計(jì)部門一般要求是：被審計(jì)單位在接到審計(jì)報(bào)告后一個(gè)月內(nèi)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)上報(bào)“審計(jì)整改報(bào)告”。審計(jì)整改報(bào)告是被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)終結(jié)報(bào)告中提出的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議做出的答復(fù)， 是執(zhí)行審計(jì)決定的一種強(qiáng)制性要求。在規(guī)定的整改期限內(nèi)向?qū)徲?jì)部門報(bào)告存在問題的整改情況， 是落實(shí)審計(jì)決定的具體體現(xiàn)。對(duì)“審計(jì)整改報(bào)告”檢點(diǎn)可關(guān)注以下情況：一是被審計(jì)單位沒有在規(guī)定的整改期限內(nèi)報(bào)告整改的問題，此類問題要認(rèn)真做好記錄，并將作為后續(xù)審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容和目標(biāo)；二是在閱讀“審計(jì)整改報(bào)告” 時(shí)，對(duì)整改不充分的問題要分析原因，查對(duì)工作底稿，找出問題類屬，分析被審計(jì)單位的整改方法是否正確、 措施是否得當(dāng)；三是認(rèn)真分析未整改問題的理由是否充分，分析查找存在問題的主客觀原因、環(huán)境等。對(duì)已經(jīng)無法整改的問題是否做到了舉一反三并吸取了教訓(xùn)，對(duì)能夠整改而未整改或整改不充分的問題的癥結(jié)和原因所在。

第三，關(guān)注問題整改效果，防止出現(xiàn)層層走過場(chǎng)。關(guān)注已整改問題的真實(shí)性和有效性是后續(xù)審計(jì)工作的重點(diǎn)。從以往調(diào)查了解中發(fā)現(xiàn)，被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)不重視，主管部門應(yīng)付檢查的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。一是有的上級(jí)主管部門為了在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)完成上報(bào)整改情況，在未安排或看到被審計(jì)單位整改報(bào)告的情況下代為撰寫整改報(bào)告的現(xiàn)象；二是有的被審計(jì)單位接到上級(jí)審計(jì)終結(jié)報(bào)告后，在未進(jìn)行問題整改的情況下則按照?qǐng)?bào)告中的審計(jì)發(fā)現(xiàn)逐條對(duì)應(yīng)編寫改進(jìn)情況；三是被審計(jì)單位在整改工作中存在避重就輕、輕描淡寫、敷衍了事的現(xiàn)象，總覺得這些問題屬共性問題無關(guān)緊要，對(duì)工作沒有大的影響等。這些行為不但使已有的問題得不到及時(shí)整改，也體現(xiàn)了執(zhí)行力不夠的問題，這也是導(dǎo)致為什么有些問題屢查屢犯，屢禁不止和違法違規(guī)經(jīng)營(yíng)的重要原因之一。有些問題得不到及時(shí)有效的整改，使簡(jiǎn)單的問題復(fù)雜化，影響了公司業(yè)務(wù)健康發(fā)展和依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)。

篇2

摘要：現(xiàn)代企業(yè)中，大多數(shù)的企業(yè)都特別重視內(nèi)部審計(jì)工作，但對(duì)于審計(jì)整改卻相對(duì)忽視，本文從推動(dòng)審計(jì)整改工作的重要性出發(fā)，重點(diǎn)分析內(nèi)部審計(jì)整改工作存在的主要問題及原因，重點(diǎn)探討推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)整改工作的具體措施，以對(duì)提升內(nèi)部審計(jì)工作的作用與價(jià)值有一定的借鑒意義。

關(guān)鍵詞 ：審計(jì)整改閉環(huán)管理改善經(jīng)營(yíng)管理

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在實(shí)踐當(dāng)中，已逐步突破傳統(tǒng)的審計(jì)思路，審計(jì)重心逐漸由財(cái)務(wù)收支審計(jì)向內(nèi)控管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等綜合管理審計(jì)轉(zhuǎn)移。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性，切實(shí)幫助企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，越來越多的企業(yè)更加重視內(nèi)部審計(jì)工作，但對(duì)于審計(jì)整改工作卻沒有給予足夠重視，使審計(jì)整改工作存在較多問題，成為內(nèi)審工作的薄弱環(huán)節(jié)，是未來內(nèi)部審計(jì)工作改善的重心。

1 內(nèi)部審計(jì)整改工作的重要性

2013 年8 月，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)了新修訂的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義是“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)?！苯陙恚S多大中型企業(yè)都將加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，強(qiáng)化運(yùn)行監(jiān)督、自我評(píng)價(jià)、整改缺陷、完善管理體系作為內(nèi)控建設(shè)的發(fā)展方向和保證。內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，是提升內(nèi)部控制和管理理念，完善企業(yè)治理機(jī)制的重要一環(huán)，是企業(yè)加強(qiáng)管理、提高效益、防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段和有力保證。

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作具體包括審前準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)整改和成果運(yùn)用五大流程，這五個(gè)流程環(huán)環(huán)相扣，是一個(gè)整體。在內(nèi)部審計(jì)工作中，上述任何一個(gè)環(huán)節(jié)的缺失，都無法實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的閉環(huán)管理，也就無法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)。前面三大流程是后面兩個(gè)流程的準(zhǔn)備，后面兩個(gè)流程是前面三個(gè)流程的目的。內(nèi)部審計(jì)部門在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題，提出審計(jì)建議，促進(jìn)被審計(jì)單位進(jìn)行整改，完善內(nèi)控管理，完成審計(jì)成果的落實(shí)與運(yùn)用，最終實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

由此可見，審計(jì)整改工作是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要組成部分，是對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作成果的鞏固和保證。審計(jì)整改是被審計(jì)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門在審計(jì)中所發(fā)現(xiàn)的問題及提出的審計(jì)建議進(jìn)行糾正和改進(jìn)的過程，以進(jìn)一步完善企業(yè)制度和業(yè)務(wù)流程，提升企業(yè)管理水平和運(yùn)營(yíng)效率。審而不改，等于沒審。所以對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，只有將審計(jì)整改工作落實(shí)到位，完成審計(jì)成果的落實(shí)與運(yùn)用，審計(jì)工作才能實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理，才能充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用與價(jià)值。

2 內(nèi)部審計(jì)整改工作存在的主要問題及原因

一是被審計(jì)單位的認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致審計(jì)整改工作落實(shí)不到位。在多數(shù)企業(yè)中，不論是被審計(jì)單位的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，還是具體業(yè)務(wù)的執(zhí)行人，普遍存在對(duì)內(nèi)部審計(jì)及其整改工作的認(rèn)識(shí)不足，往往狹隘地認(rèn)為審計(jì)工作就是來查問題的，而沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的最終目的是幫助企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益。從而對(duì)審計(jì)工作存在著一定的抵觸情緒，對(duì)審計(jì)整改工作不積極、不重視?；蛘卟贿M(jìn)行整改；或者避重就輕，敷衍了事，即使整改了也沒有整改到位。

二是審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量不高，導(dǎo)致審計(jì)整改工作難以落實(shí)到位。一方面，由于內(nèi)部審計(jì)的綜合性較強(qiáng)、涉及的面較廣，內(nèi)審人員受知識(shí)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)水平的限制，所提出的審計(jì)建議沒有建設(shè)性意義，操作性不強(qiáng)；或者在審計(jì)中，由于工作量太大，沒有充分分析與挖掘問題產(chǎn)生的根源，所提出的審計(jì)建議缺乏針對(duì)性。另一方面，由于在審計(jì)報(bào)告出具前后，內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)單位的溝通交流不到位，導(dǎo)致雙方就存在的管理問題及整改建議沒有達(dá)成一致意見；或者由于審計(jì)報(bào)告撰寫水平的問題，重點(diǎn)不突出，含義模糊，被審計(jì)單位在收到審計(jì)報(bào)告后，不能準(zhǔn)確知悉存在的管理問題及整改要求，導(dǎo)致審計(jì)整改工作難以落實(shí)到位。三是跟蹤、問責(zé)的力度不夠，導(dǎo)致審計(jì)整改工作沒有及時(shí)落實(shí)到位。目前，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門，人手配備不足，日常的各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)繁重，在出具審計(jì)報(bào)告后，未能及時(shí)跟蹤檢查被審計(jì)單位整改工作的實(shí)際落實(shí)情況。此外，多數(shù)企業(yè)也沒有建立起審計(jì)整改工作的問責(zé)制度，被審計(jì)單位是否落實(shí)內(nèi)部審計(jì)整改工作，以及落實(shí)效果的好與壞，均沒有相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施。長(zhǎng)此以往，在對(duì)審計(jì)整改工作又認(rèn)識(shí)不足的情況下，導(dǎo)致認(rèn)真落實(shí)整改工作的被審計(jì)單位逐漸喪失了積極性，不積極落實(shí)整改工作的被審計(jì)單位更是一拖再拖，甚至完全放棄整改。

3 推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)整改工作的具體措施

一是提高思想認(rèn)識(shí)，創(chuàng)造良好的審計(jì)整改環(huán)境。首先，應(yīng)提高被審計(jì)單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的思想認(rèn)識(shí)，使他們真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的根本目的，以及落實(shí)整改工作的重要性，領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持，是促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)整改工作的有力推手，在實(shí)踐工作中也充分證明了這一點(diǎn)，只要領(lǐng)導(dǎo)提出要求和目標(biāo)，各相關(guān)職能部門都會(huì)想方設(shè)法地保證整改工作的進(jìn)度與效果。其次，要提高被審計(jì)單位相關(guān)職能部門的思想認(rèn)識(shí)，內(nèi)審部門要利用工作機(jī)會(huì)，充分向他們宣傳內(nèi)審工作的性質(zhì)、任務(wù)及要求，有助于取得他們對(duì)內(nèi)審計(jì)工作的認(rèn)知、理解與配合，也是促進(jìn)審計(jì)整改工作落實(shí)的關(guān)鍵。最后，內(nèi)審部門也要提高自己的思想認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念，審計(jì)不但要找出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題及產(chǎn)生的原因，從制度上、措施上提出完善和改進(jìn)的辦法，而且要及時(shí)組織開展后續(xù)審計(jì)工作，持續(xù)跟蹤檢查每一項(xiàng)審計(jì)意見和建議的落實(shí)情況，督促被審計(jì)單位提高整改的效率和效果，促進(jìn)被審計(jì)單位樹立依法經(jīng)營(yíng)的理念，提高制度化、科學(xué)化的管理水平，也只有這樣才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)審工作的作用與價(jià)值，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的有效與長(zhǎng)效。

二是提升內(nèi)審工作質(zhì)量，奠定良好的審計(jì)整改基礎(chǔ)。一方面，努力提升審計(jì)建議質(zhì)量，隨著內(nèi)審職能向內(nèi)控管理、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)方面的擴(kuò)展，審計(jì)工作的綜合性越來越強(qiáng)，內(nèi)審部門應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，有針對(duì)性、有計(jì)劃地組織落實(shí)員工的內(nèi)部學(xué)習(xí)與外部培訓(xùn)工作，努力提高內(nèi)審人員的工作能力與專業(yè)素質(zhì)，在審計(jì)中不但能發(fā)現(xiàn)問題，而且能幫助企業(yè)更好地解決問題，提出有價(jià)值、有操作性的審計(jì)建議。另一方面，提升審計(jì)服務(wù)質(zhì)量，在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)就突出整改導(dǎo)向，通過改變報(bào)告的形式，由書面文字為主變?yōu)橐员砀駷橹?，將審?jì)中所發(fā)現(xiàn)的各項(xiàng)問題及提出的整改建議以表格形式清晰、完整地列示出來，同時(shí)積極與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通交流，讓被審計(jì)單位充分認(rèn)識(shí)所存在的問題，并準(zhǔn)確知悉整改要求，為推進(jìn)審計(jì)整改工作奠定良好基礎(chǔ)。

三是扎實(shí)開展后續(xù)審計(jì)工作，保證審計(jì)整改工作的落實(shí)效果。后續(xù)審計(jì)，是指內(nèi)部審計(jì)部門為跟蹤檢查被審計(jì)單位針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其改進(jìn)效果而實(shí)施的審計(jì)。由此可見，后續(xù)審計(jì)是對(duì)前期審計(jì)成果落實(shí)情況的追蹤審計(jì)，是內(nèi)部審計(jì)工作不可缺少的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，其重要意義在于通過詳細(xì)檢查和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位審計(jì)整改工作的實(shí)際落實(shí)情況，來督促被審計(jì)單位認(rèn)真落實(shí)審計(jì)整改工作。因此，內(nèi)部審計(jì)部門必須扎實(shí)開展后續(xù)審計(jì)工作，持續(xù)跟蹤檢查每一項(xiàng)審計(jì)意見和建議的落實(shí)情況，針對(duì)當(dāng)年度未整改到位的問題，及時(shí)向被審計(jì)單位下發(fā)繼續(xù)推進(jìn)整改工作的通知，并將在下一年度的后續(xù)審計(jì)中，持續(xù)進(jìn)行跟蹤檢查，直至整改工作完全落實(shí)到位，從而加快整改進(jìn)度并保證整改效果，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果向管理成果的轉(zhuǎn)化。

四是加強(qiáng)與財(cái)務(wù)部門的合作，推動(dòng)審計(jì)整改工作的及時(shí)落實(shí)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門通力合作，加大審計(jì)整改工作的推動(dòng)力度。內(nèi)部審計(jì)部門將定稿的審計(jì)報(bào)告發(fā)給財(cái)務(wù)部門，由其組織各有關(guān)部門認(rèn)真研究審計(jì)問題、落實(shí)審計(jì)建議，在規(guī)定期限內(nèi)制定出詳細(xì)的審計(jì)整改工作方案，具體內(nèi)容包括整改責(zé)任部門、責(zé)任人、擬采取的整改措施、整改工作完成時(shí)間等；然后再由財(cái)務(wù)部門根據(jù)本整改工作方案加強(qiáng)日常督辦，對(duì)未按整改工作方案所規(guī)定的時(shí)間完成審計(jì)整改工作的職能部門進(jìn)行提醒、督促，并定期匯總審計(jì)整改工作完成情況，反饋給內(nèi)部審計(jì)部門；最后由審計(jì)部門根據(jù)財(cái)務(wù)部門反饋的審計(jì)整改工作完成情況，組織開展后續(xù)審計(jì)，集中檢查審計(jì)整改工作的落實(shí)效果。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)合作，加大日常督辦與集中檢查的力度，推動(dòng)審計(jì)整改工作及時(shí)落實(shí)到位。

五是建立和完善審計(jì)整改問責(zé)制度，提高被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)整改工作的積極性。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題采取糾正措施，認(rèn)真落實(shí)審計(jì)整改工作是被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)管理層的責(zé)任。建立和完善審計(jì)整改考核制度，把審計(jì)整改工作的落實(shí)情況納入評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)班子履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任和考核單位年度經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)的內(nèi)容，與單位領(lǐng)導(dǎo)班子績(jī)效薪金掛鉤。企業(yè)中組織考核的部門應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)部門的后續(xù)審計(jì)結(jié)果，對(duì)整改不及時(shí)、措施不得力、拒不整改、屢查屢犯的，按照企業(yè)的考核規(guī)定嚴(yán)格追究相關(guān)人員的責(zé)任，對(duì)整改及時(shí)且整改效果較好的，按照企業(yè)的考核規(guī)定給予相關(guān)人員獎(jiǎng)勵(lì)。實(shí)行審計(jì)整改問責(zé)制，提高被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)整改工作的積極性。

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理工作的重要組成部分，在推動(dòng)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面所發(fā)揮的作用越來越重要。但很多企業(yè)因?qū)徲?jì)整改工作落實(shí)不到位，使內(nèi)部審計(jì)工作無法實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理，無法充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用與價(jià)值。為此，期望越來越多的企業(yè)能把內(nèi)審工作改善的重心放到審計(jì)整改工作上，充分重視內(nèi)部審計(jì)整改工作，從根本上解決審計(jì)整改工作中存在的問題，采取切實(shí)可行的措施，全面推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)整改工作，以更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值與意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì).內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則，2013 年8 月.

篇3

[關(guān)鍵詞]審計(jì)整改；管理目標(biāo)；采取措施

[中圖分類號(hào)]F239.22 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1005-6432（2013）25-0111-02

1 前 言

審計(jì)整改是審計(jì)后續(xù)工作的內(nèi)在要求，是幫助實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)的重要途徑和手段。各被審計(jì)單位和部門采取一定的措施和手段強(qiáng)化審計(jì)整改，一方面可以借此減少各種風(fēng)險(xiǎn)、控制漏洞、治理缺陷，另一方面還可以將一些有價(jià)值的審計(jì)信息作用于單位的內(nèi)部控制活動(dòng)，從而完善被審計(jì)單位的內(nèi)控制度，提高被審計(jì)單位的管理水平，因此審計(jì)部門和被審計(jì)單位都要高度重視審計(jì)整改。

2 內(nèi)部審計(jì)整改面臨的困難和問題

六五四臺(tái)經(jīng)歷了從1995年的更新改造到西新工程二期、三期，每個(gè)項(xiàng)目投資額都達(dá)到了國(guó)家審計(jì)的范圍，期間十年財(cái)政部先后三次委派北京三家會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)我臺(tái)的工程項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)竣工決算的審計(jì)，他們提出的審計(jì)整改的意見和建議一針見血，審計(jì)結(jié)論專業(yè)、到位、通俗易懂，通過和他們的業(yè)務(wù)溝通和交流，開闊了思路和眼界，學(xué)到了很多在書本中學(xué)不到的知識(shí)。從那以后才懂得審計(jì)整改起到了對(duì)被審計(jì)單位各項(xiàng)工作梳理作用，以及對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)會(huì)人員、內(nèi)審人員的以后工作的指導(dǎo)意義。但在目前形勢(shì)下審計(jì)整改意見面臨很多的困惑：

（1） 一些被審計(jì)單位和審計(jì)人員對(duì)審計(jì)整改意識(shí)弱化甚至空缺，整改不及時(shí)、不到位、不徹底，屢查屢犯，屢禁不止的問題時(shí)有發(fā)生。在實(shí)踐中，有的審計(jì)單位對(duì)象認(rèn)為審計(jì)報(bào)告送達(dá)后，此項(xiàng)審計(jì)工作已經(jīng)結(jié)束。認(rèn)識(shí)不到位，未將審計(jì)整改放在重要位置，內(nèi)部審計(jì)部門與被審計(jì)對(duì)象都在同一單位，有礙于熟人、朋友、同事的情面，怕得罪人，有為難情緒。有的被審計(jì)部門或個(gè)人表面上贊同審計(jì)的意見或建議并承諾予以整改，但事實(shí)上卻對(duì)審計(jì)整改的事項(xiàng)拖延、推諉。目前存在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)常常發(fā)生滯后現(xiàn)象，不能發(fā)揮為組織部門選拔提供依據(jù)的作用，這種客觀事實(shí)更加弱化了被審計(jì)單位執(zhí)行整改的意識(shí)。

（2） 通過審計(jì)整改對(duì)問題的責(zé)任追究在一定程度上增加了業(yè)務(wù)部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的抵觸情緒。一些業(yè)務(wù)部門的干部職工對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)存在偏差，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)部門的檢查就是查問題、找麻煩。審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)問題責(zé)任落實(shí)和追究后，審計(jì)披露的問題會(huì)影響部門和個(gè)人的評(píng)價(jià)和考核，嚴(yán)重的還會(huì)受到行政處分，甚至觸犯法律等，同時(shí)還要做出相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)賠償。在組織實(shí)施審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題責(zé)任落實(shí)和追究的過程中，有些規(guī)章制度可能理解得不夠到位，提出的意見建議有時(shí)不夠準(zhǔn)確，不通俗易懂，很自然地會(huì)使被審計(jì)部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的檢查不支持。

（3） 大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員缺乏開展責(zé)任追究所必需的專業(yè)業(yè)務(wù)知識(shí)和業(yè)務(wù)技能。審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題責(zé)任落實(shí)和追究工作關(guān)系到被審計(jì)者的評(píng)價(jià)和考核，涉及行政事業(yè)管理體制、干部人事制度、紀(jì)檢監(jiān)察制度等，是一項(xiàng)政策性極強(qiáng)、對(duì)業(yè)務(wù)能力要求很高的工作。這就要求內(nèi)部審計(jì)人員一方面應(yīng)該對(duì)所審計(jì)的業(yè)務(wù)工作有一定的了解，能夠明白問題發(fā)生的來龍去脈，能夠確定應(yīng)該負(fù)主要責(zé)任的關(guān)鍵點(diǎn)和人物；另一方面應(yīng)該有較高的政策水平和業(yè)務(wù)能力，熟悉有關(guān)的法律法規(guī)和內(nèi)部管理規(guī)定，能夠按照相關(guān)規(guī)定提出對(duì)有關(guān)責(zé)任人的處理處罰意見。目前大多數(shù)單位的內(nèi)部審計(jì)人員形同虛設(shè)，由于大多數(shù)內(nèi)審人員都是兼職的，既沒有相對(duì)的獨(dú)立性，也不經(jīng)常參與單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，也缺乏實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)和必需的專業(yè)知識(shí)，經(jīng)常被單位領(lǐng)導(dǎo)忽視其工作職能和職責(zé)。盡管近幾年內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)得到了新的提高，但是與現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作的要求相對(duì)照，還存在一定的差距。

（4） 對(duì)內(nèi)部審計(jì)整改的標(biāo)準(zhǔn)和效果缺乏評(píng)判依據(jù)。實(shí)踐中，對(duì)審計(jì)整改不到位或走過場(chǎng)的單位、部門，缺乏相應(yīng)的處理手段，沒有建立相應(yīng)的問責(zé)制度。對(duì)未嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)建議或決定的被審計(jì)部門，有指導(dǎo)督辦的責(zé)任，卻無作出處理或者提請(qǐng)作出強(qiáng)制執(zhí)行的權(quán)力，整改的決定權(quán)仍在被審計(jì)單位或部門手中。

（5） 相關(guān)部門協(xié)調(diào)配合督促審計(jì)整改的機(jī)制尚未形成，在干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，很少單位成立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，應(yīng)由分管人事的領(lǐng)導(dǎo)，組織人事部門、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任成員，在審計(jì)整改的督辦中發(fā)揮了積極作用。但是，在現(xiàn)階段對(duì)審計(jì)整改工作重視不夠，認(rèn)識(shí)不深，整改程序不順，效率不高，內(nèi)部審計(jì)部門與業(yè)務(wù)部門的溝通交流和協(xié)調(diào)配合還待有效加強(qiáng)。督促被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)整改不僅僅是審計(jì)部門和被審計(jì)部門的共同責(zé)任，還應(yīng)包括被審計(jì)單位的主管部門、財(cái)務(wù)，組織人事、資產(chǎn)管理、后勤等部門的參與及協(xié)調(diào)配合，使審計(jì)整改的力度和深度不斷加強(qiáng)。

3 有效加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)整改工作的措施

3.1 改變觀念，提高審計(jì)整改的自覺性

內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員要提高認(rèn)識(shí)，將違規(guī)問題糾正，管理問責(zé)與督促被審計(jì)單位將審計(jì)和整改放在同等重要的位置來抓。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)注重服務(wù)和幫助業(yè)務(wù)部門解決工作中的問題，使其意識(shí)到審計(jì)工作是管理層和業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)管理者，從而提高審計(jì)整改的自覺性。要探索建立單位內(nèi)部審計(jì)整改責(zé)任制，建立財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門、管理部門等參加的審計(jì)整改機(jī)制。提高單位各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和職工對(duì)審計(jì)整改工作的認(rèn)識(shí)、為審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題責(zé)任落實(shí)和追究的開展創(chuàng)造良好的氛圍。在內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)踐中充分發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能，當(dāng)好單位的經(jīng)濟(jì)“衛(wèi)士”和“參謀”作用。

3.2 要不斷健全完善審計(jì)整改督辦機(jī)制

在審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題要進(jìn)行適度的參與，發(fā)揮職責(zé)賦予的檢查、評(píng)價(jià)、建議和報(bào)告的權(quán)力。被審計(jì)單位要逐級(jí)落實(shí)整改責(zé)任，限期抓好整改。業(yè)務(wù)管理部門要以問題整改為契機(jī)，從制度上對(duì)違規(guī)違紀(jì)行為予以約束，杜絕類似問題再次發(fā)生。要加大審計(jì)處理處罰力度，建立完善責(zé)任追究機(jī)制。加大內(nèi)部審計(jì)問責(zé)制度的建立和實(shí)施工作，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問題的相關(guān)責(zé)任人要嚴(yán)肅處理，并把它作為衡量整改工作是否符合標(biāo)準(zhǔn)的重要內(nèi)容。另外要建立審計(jì)整改責(zé)任移交制度，實(shí)施審計(jì)整改工作激勵(lì)獎(jiǎng)懲機(jī)制，提高審計(jì)整改工作的指導(dǎo)性和實(shí)效性。

3.3 提高審計(jì)意見或建議的操作性

審計(jì)整改是審計(jì)工作質(zhì)量的重要標(biāo)志與體現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)部門要提高自身的工作水平，在審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題責(zé)任認(rèn)定和提出處理建議的過程中盡量做到事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確，保證審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題責(zé)任落實(shí)和追究的公平、公正、實(shí)事求是。審計(jì)報(bào)告中文字、措辭的運(yùn)用要準(zhǔn)確到位。提出的審計(jì)意見和建議要針對(duì)被審計(jì)單位審計(jì)情況，切實(shí)可行。內(nèi)部審計(jì)部門要深化對(duì)審計(jì)整改落實(shí)情況的跟蹤檢查力度，嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)整改的時(shí)限，細(xì)化整改的相關(guān)內(nèi)容，制定整改任務(wù)進(jìn)度表，增強(qiáng)被審計(jì)單位對(duì)整改工作的信心和操作性。

3.4 適度進(jìn)行公告審計(jì)整改結(jié)果推動(dòng)審計(jì)整改

審計(jì)整改是一項(xiàng)長(zhǎng)期的工作，是一個(gè)連續(xù)性的工程，在公告審計(jì)結(jié)果的同時(shí)，適度公開被審計(jì)單位的審計(jì)整改情況，是推動(dòng)審計(jì)整改的有效途徑。排除保密項(xiàng)目和工程，可以借鑒住房審計(jì)結(jié)果公告的做法，嘗試在一定范圍內(nèi)逐步推行審計(jì)結(jié)果以及后續(xù)整改進(jìn)度的公告制度?？梢韵葘?duì)被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)整改的情況先進(jìn)行分類匯總，再以情況通報(bào)或者簡(jiǎn)報(bào)等方式向內(nèi)部公眾公告。這樣做既滿足公眾知情權(quán)，又發(fā)揮輿論的監(jiān)督作用，也增強(qiáng)了審計(jì)透明度，有利于促進(jìn)被審計(jì)單位認(rèn)真整改。

3.5 開展審計(jì)回訪和后續(xù)審計(jì)

這樣做有利于了解被審計(jì)單位整改措施是否得當(dāng)，效果是否顯著，確保審計(jì)成果的落實(shí)。內(nèi)部審計(jì)部門可以對(duì)在審計(jì)報(bào)告送達(dá)之日起一定期限內(nèi)，對(duì)被審計(jì)部門或個(gè)人進(jìn)行定期審計(jì)回訪，如發(fā)現(xiàn)被審計(jì)對(duì)象未執(zhí)行審計(jì)整改的，應(yīng)查明其原因，并督促其整改與落實(shí)。同時(shí)積極對(duì)被審計(jì)部門或個(gè)人進(jìn)行“幫促”工作，幫助他們加強(qiáng)整改，提高管理水平，對(duì)整改效果明顯的部門或個(gè)人可以通報(bào)表揚(yáng)，對(duì)整改不到位的要認(rèn)真做好督促工作甚至通報(bào)批評(píng)和處理，以提高審計(jì)權(quán)威，確保審計(jì)整改目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì).國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架[M].北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2009.

[3]劉霞.關(guān)于內(nèi)部審計(jì)規(guī)模影響因素的實(shí)證研究[J].財(cái)務(wù)月刊，2009（6）.

篇4

一、后續(xù)審計(jì)的特點(diǎn)

（一）時(shí)效性強(qiáng)：后續(xù)審計(jì)一般安排在審計(jì)報(bào)告結(jié)束后一段時(shí)間內(nèi)進(jìn)行。其主要原因，一方面被審計(jì)單位需要一定的時(shí)間進(jìn)行自檢、整改；另一方面對(duì)個(gè)別需要職能部門協(xié)調(diào)配合或上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)幫助解決的問題，需要有足夠的時(shí)間和空間才能整改到位。但后續(xù)審計(jì)的時(shí)間距離審計(jì)報(bào)告結(jié)束又不易太久，若不及時(shí)督促整改被審計(jì)單位相關(guān)責(zé)任人調(diào)離崗位，容易造成推諉扯皮、整改不徹底的現(xiàn)象出現(xiàn)。

（二）目標(biāo)明確：后續(xù)審計(jì)的重點(diǎn)和范圍，一般只限于上次審計(jì)結(jié)論所涉及的內(nèi)容，目標(biāo)清晰，針對(duì)性較強(qiáng)。

（三）效果突出：后續(xù)審計(jì)可以通過充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督職能，在一定程度上約束管理者切實(shí)采取措施，糾正錯(cuò)誤，而不是敷衍了事。它是保證內(nèi)部審計(jì)工作有效開展、工作成果得到確實(shí)轉(zhuǎn)化的重要舉措。

二、后續(xù)審計(jì)的意義

（一）有利于提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力

后續(xù)審計(jì)既是對(duì)審計(jì)人員提出審計(jì)意見和建議的準(zhǔn)確性及整改的可行性進(jìn)行驗(yàn)證，也是對(duì)審計(jì)人員溝通、專業(yè)判斷能力的一次檢閱。同時(shí)，后續(xù)審計(jì)結(jié)果也是對(duì)審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力實(shí)行績(jī)效考評(píng)的有效依據(jù)，有助于增強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任感，有利于幫助審計(jì)人員總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、改進(jìn)不足，提高審計(jì)意見和建議的質(zhì)量水平。

（二）有利于維護(hù)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性

實(shí)施后續(xù)審計(jì)，可以促使審計(jì)處理意見和建議在被審計(jì)單位得到正確落實(shí)和采納，使內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能得到充分實(shí)現(xiàn)，體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)在組織管理中的重要作用。堅(jiān)持后續(xù)審計(jì)可以保持審計(jì)監(jiān)督的連續(xù)性，促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)制度建設(shè)，提升管理水平，對(duì)于維護(hù)審計(jì)決定的嚴(yán)肅性，增強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性，具有重要意義。

（三）有利于正確處理審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)堅(jiān)持監(jiān)督與服務(wù)并舉的宗旨，當(dāng)被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)遇到設(shè)備投入、人員配備不足等實(shí)際困難時(shí)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)利用其獨(dú)立性、專業(yè)性，協(xié)助被審計(jì)單位向上級(jí)主管部門反映，通過加強(qiáng)協(xié)調(diào)溝通，促使問題得以盡快解決，從而促進(jìn)管理效率的提高。

（四）后續(xù)審計(jì)是審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量管理的重要環(huán)節(jié)

后續(xù)審計(jì)的主要任務(wù)包括建立后續(xù)審計(jì)制度、跟蹤審計(jì)意見、決定和建議的落實(shí)以及建立審計(jì)項(xiàng)目檔案的責(zé)任制度等，并確定相應(yīng)的質(zhì)量管理責(zé)任。后續(xù)審計(jì)是內(nèi)審工作中不可缺少的關(guān)鍵程序，是審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)的重要環(huán)節(jié)，對(duì)于審計(jì)機(jī)構(gòu)制度建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、確保審計(jì)程序的完整性，具有積極的促進(jìn)作用。

三、后續(xù)審計(jì)應(yīng)注意的事項(xiàng)

（一）有選擇性地將后續(xù)審計(jì)列入年度項(xiàng)目計(jì)劃

為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和內(nèi)部審計(jì)工作的需要，審計(jì)領(lǐng)域不斷拓寬，但不是所有的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目都應(yīng)該實(shí)施后續(xù)審計(jì)，應(yīng)根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)的性質(zhì)及風(fēng)險(xiǎn)大小來確定后續(xù)審計(jì)的范圍。例如：合同管理審計(jì)、購(gòu)銷環(huán)節(jié)審計(jì)、離任審計(jì)等內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目。由于合同審計(jì)與購(gòu)銷環(huán)節(jié)審計(jì)具備跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)，審計(jì)人員全過程跟蹤，而離任審計(jì)具有一次性審計(jì)的特點(diǎn)，審計(jì)結(jié)束時(shí)對(duì)被審計(jì)對(duì)象已經(jīng)做出綜合評(píng)價(jià)，通常這部分審計(jì)項(xiàng)目無需進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。

（二）要突出重點(diǎn)，量力而行

后續(xù)審計(jì)的對(duì)象通常是問題多或者問題少但性質(zhì)嚴(yán)重的被審計(jì)單位。審計(jì)過程中，需要抓住重要環(huán)節(jié)、關(guān)鍵時(shí)點(diǎn)開展審計(jì)。根據(jù)成本效益原則，將存在的問題進(jìn)行分類，對(duì)于偶發(fā)事件或無重大影響的問題，僅做口頭詢問督查即可，而涉及到內(nèi)部控制失控、影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和違法違紀(jì)現(xiàn)象等嚴(yán)重問題時(shí)，需要書面和現(xiàn)場(chǎng)核查處理結(jié)果，確保整改措施落實(shí)到位。

（三）審計(jì)人員的配備

后續(xù)審計(jì)時(shí)，需要對(duì)主審進(jìn)行輪崗更換，利用后續(xù)跟蹤審計(jì)的機(jī)會(huì)，重新審視當(dāng)初提出的審計(jì)意見和建議是否恰當(dāng)，避免受習(xí)慣性思維和慣性的影響使后續(xù)審計(jì)流于形式。這既是對(duì)審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力的考察，也是審計(jì)質(zhì)量管理的重要環(huán)節(jié)之一。

四、后續(xù)跟蹤審計(jì)的步驟和方法

（一）計(jì)劃階段要求被審計(jì)單位反饋整改意見

根據(jù)審計(jì)計(jì)劃的安排，結(jié)合被審計(jì)單位整改的復(fù)雜程度，由審計(jì)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一編制整改方案，做到一問題一方案，將存在問題、整改關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行分類，根據(jù)整改責(zé)任人、整改時(shí)間、整改措施、整改配合部門及不能整改原因等內(nèi)容詳細(xì)填報(bào)，并要求在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)反饋。

（二）實(shí)施階段注重審計(jì)技巧的靈活運(yùn)用

首先，對(duì)已經(jīng)整改問題采用逆查法。例如：對(duì)財(cái)務(wù)賬務(wù)處理錯(cuò)誤的問題，根據(jù)反饋的整改方案，直接對(duì)調(diào)整會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)即可；其次，對(duì)內(nèi)部管理控制方面存在問題，進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)追蹤和實(shí)地檢查記錄資料等方法，檢查措施是否到位；最后，對(duì)落實(shí)有困難的問題，采用座談的方式，必要時(shí)，邀請(qǐng)上級(jí)主管部門和相關(guān)職能部門參加，了解相關(guān)情況，并通過充分交流獲得其支持和幫助，促使問題得到妥善解決。 對(duì)于受客觀因素限制，確定無法解決的問題，要作詳細(xì)記錄，避免日后審計(jì)重復(fù)提及，力求審計(jì)工作有創(chuàng)新、有突破。

（三）提交后續(xù)審計(jì)報(bào)告

后續(xù)審計(jì)報(bào)告的目的，是為了使管理層充分了解被審計(jì)單位整改后的現(xiàn)狀，提高審計(jì)結(jié)果的透明度，明確審計(jì)責(zé)任，有效地防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。后續(xù)審計(jì)中的審計(jì)發(fā)現(xiàn)、風(fēng)險(xiǎn)重估結(jié)果、被審計(jì)單位的整改情況都可以列示在后續(xù)審計(jì)報(bào)告中。

凡事要“有始有終”，審計(jì)工作也不例外。在審計(jì)實(shí)踐中應(yīng)切實(shí)重視后續(xù)審計(jì)的重要性，充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督、服務(wù)職能，根據(jù)審計(jì)對(duì)象的具體特點(diǎn)，實(shí)施完整、高效的后續(xù)審計(jì)程序，以體現(xiàn)審計(jì)工作的完整性，確保審計(jì)工作的質(zhì)量。

參考文獻(xiàn):

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關(guān)鍵詞：審計(jì)整改；長(zhǎng)效機(jī)制

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）08-0-01

近年來，外部監(jiān)管和內(nèi)部審計(jì)力度不斷加大，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改工作越來越得到被審計(jì)單位的重視和關(guān)注。日前，國(guó)家審計(jì)署新修訂的《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》（簡(jiǎn)稱新《準(zhǔn)則》），將審計(jì)整改檢查作為約束性條款規(guī)定，并成為新《準(zhǔn)則》六大組成部份之一，充分說明審計(jì)整改檢查的重要性與必要性。

一、審計(jì)整改、審計(jì)追蹤的內(nèi)涵及作用

（一）審計(jì)整改、審計(jì)追蹤的內(nèi)涵

審計(jì)整改是指被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題采取的應(yīng)對(duì)措施。即審計(jì)查證后，審計(jì)組匯總審計(jì)發(fā)現(xiàn)，對(duì)被審計(jì)單位出具審計(jì)意見書，并要求其在規(guī)定時(shí)間內(nèi)對(duì)問題進(jìn)行整改。被審單位則對(duì)問題進(jìn)行分類整理后，明確部門和責(zé)任人，對(duì)問題進(jìn)行逐一分析和整改，并將整改情況形成整改報(bào)告報(bào)送審計(jì)機(jī)構(gòu)。

審計(jì)追蹤是指審計(jì)機(jī)構(gòu)為了評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題所采取的應(yīng)對(duì)措施及其效果而進(jìn)行的后續(xù)審計(jì)，是審計(jì)程序的一個(gè)階段。即審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)被審單位報(bào)送的整改情況，決定是否接受或繼續(xù)查證，從而對(duì)問題整改情況進(jìn)行認(rèn)定和評(píng)價(jià)。

（二）審計(jì)整改、審計(jì)追蹤的作用

1.提高被審單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的重視程度，體現(xiàn)審計(jì)權(quán)威性。目前各審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，往往投入大量的資源，從立項(xiàng)、方案設(shè)計(jì)、審前培訓(xùn)、非現(xiàn)場(chǎng)準(zhǔn)備、現(xiàn)場(chǎng)查證到形成報(bào)告，可以說，審計(jì)機(jī)構(gòu)盡其所能地揭示被審單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和管理缺陷。如果審計(jì)過程就此終止，缺少審計(jì)整改和追蹤環(huán)節(jié)，那么審計(jì)揭示的問題和風(fēng)險(xiǎn)容易被忽視，審計(jì)結(jié)果就會(huì)缺乏落腳點(diǎn)，審計(jì)和被審計(jì)之間會(huì)形成一種信息不對(duì)稱的局面，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題得不到被審單位的足夠重視，審計(jì)的嚴(yán)謹(jǐn)性、嚴(yán)肅性大打折扣，審計(jì)的權(quán)威性得不到體現(xiàn)。

2.促進(jìn)被審單位依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)、提高內(nèi)控水平，體現(xiàn)審計(jì)效果。審計(jì)工作就像是醫(yī)生看病，既要做出正確的診斷（查出問題），還要開出對(duì)癥的藥方（提出整改建議）、要求病人按時(shí)服藥（問題整改），醫(yī)生還要進(jìn)行復(fù)診（審計(jì)追蹤），以鞏固治療成果（審計(jì)成果真正落實(shí)），最終促使病人自身免疫能力提高，能主動(dòng)抵御疾病侵?jǐn)_。

被審單位在問題整改的過程中，管理者可以借助審計(jì)的權(quán)威，強(qiáng)化員工責(zé)任意識(shí)和合規(guī)意識(shí)，從而加強(qiáng)內(nèi)控管理水平，防范、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)的效果才能充分體現(xiàn)。

3.有助實(shí)現(xiàn)最終審計(jì)目標(biāo)，不斷提高被審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)控管理水平

內(nèi)部審計(jì)的最終目標(biāo)是服務(wù)于全行經(jīng)營(yíng)管理、創(chuàng)造銀行價(jià)值、促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展。僅僅發(fā)現(xiàn)問題、揭示風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)不了審計(jì)的最終目標(biāo)，而在幫助和督促被審單位進(jìn)行問題整改的過程中，被審單位通過對(duì)問題的反思、流程的改進(jìn)、系統(tǒng)的優(yōu)化、制度的完善等，進(jìn)一步增強(qiáng)了自身風(fēng)險(xiǎn)防范能力，減少或避免了損失，內(nèi)控管理水平也得到了不斷提高，審計(jì)的價(jià)值才能得到充分體現(xiàn)。

二、建立審計(jì)整改、審計(jì)追蹤實(shí)施和管理現(xiàn)狀

（一）不斷完善制度建設(shè)，為審計(jì)整改、審計(jì)追蹤機(jī)制的形成奠定了良好基礎(chǔ)。從審計(jì)計(jì)劃、追蹤職責(zé)、追蹤范圍、追蹤形式、追蹤程序等方面進(jìn)行了規(guī)范。

外部監(jiān)管和內(nèi)部審計(jì)力度不斷加大，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改工作越來越得到被審計(jì)單位的重視和關(guān)注。在對(duì)審計(jì)整改、審計(jì)追蹤的管理上也不斷達(dá)成共識(shí)，要求、目標(biāo)一致，為審計(jì)整改、審計(jì)追蹤工作的順利開展奠定了良好基礎(chǔ)。

（二）努力探索、積極實(shí)踐審計(jì)整改和審計(jì)追蹤的最佳方式、方法。在多年的內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐中努力探索、積極實(shí)踐審計(jì)整改和追蹤的最佳方式、方法，除《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》等審計(jì)規(guī)范中明確要求審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后在規(guī)定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行常規(guī)的審計(jì)追蹤外，還針對(duì)比較重要的審計(jì)項(xiàng)目單獨(dú)立項(xiàng)進(jìn)行了全面的審計(jì)追蹤。從制度、流程、系統(tǒng)和管理層等層面分析問題原因并提出管理建議，站到了建立和完善全行風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的戰(zhàn)略高度。

（三）開發(fā)系統(tǒng)，利用工具進(jìn)行科學(xué)管理，在審計(jì)實(shí)踐中取得一定成效。通過實(shí)名制密鑰管理方式對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)全體人員開放。針對(duì)審計(jì)整改和追蹤環(huán)節(jié)，后臺(tái)系統(tǒng)還增加了部分操作程序。由此，被追蹤項(xiàng)目的所有問題可以通過查詢得出實(shí)時(shí)的整改狀態(tài)，為審計(jì)機(jī)構(gòu)及時(shí)掌握問題的詳細(xì)信息提供全面充分的保證。

按照審計(jì)追蹤的程序和標(biāo)準(zhǔn)對(duì)結(jié)果進(jìn)行認(rèn)定。審計(jì)認(rèn)定的結(jié)果如與被審機(jī)構(gòu)存在差異，可要求對(duì)方繼續(xù)整改，直至原問題整改完畢。通過引入審計(jì)部門的審計(jì)追蹤信息，增強(qiáng)了各級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)整改工作的信息交流與反饋，進(jìn)一步提高了審計(jì)整改的效率和效果。

三、目前審計(jì)整改、審計(jì)追蹤機(jī)制存在的主要問題

（一）審計(jì)部門制定的審計(jì)規(guī)程，對(duì)審計(jì)追蹤的要求不夠明確?！秲?nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》雖然規(guī)范了審計(jì)追蹤的范圍、形式和程序，但相關(guān)規(guī)定或是比較籠統(tǒng)，或是具有局限性。

首先，對(duì)審計(jì)追蹤的流程要求不明確?！秾徲?jì)追蹤準(zhǔn)則》規(guī)定的審計(jì)追蹤程序包括“準(zhǔn)備審計(jì)追蹤、實(shí)施審計(jì)追蹤、評(píng)估剩余風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)告追蹤結(jié)果”，但對(duì)于確定審計(jì)追蹤形式的標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施審計(jì)追蹤的具體要求、評(píng)估剩余風(fēng)險(xiǎn)的方法等均沒有清晰規(guī)定，執(zhí)行缺乏統(tǒng)一與明確指引，審計(jì)機(jī)構(gòu)則根據(jù)年度工作任務(wù)安排和自身對(duì)審計(jì)追蹤的理解確定是否組織實(shí)施及如何實(shí)施審計(jì)追蹤，隨意性較強(qiáng)。

其次，審計(jì)整改和追蹤作為審計(jì)的一個(gè)階段，但準(zhǔn)則對(duì)具體操作未進(jìn)行明確規(guī)范或指導(dǎo)。如，如何針對(duì)不同的項(xiàng)目實(shí)施追蹤，何種問題適合何種追蹤形式等；審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量考評(píng)也未對(duì)審計(jì)追蹤提出明確要求。

（二）在業(yè)務(wù)操作方面，審計(jì)整改與審計(jì)追蹤廣度、深度不夠，有一定的局限性。實(shí)踐中，審計(jì)整改和追蹤往往只著眼于原機(jī)構(gòu)和原問題，拘泥于點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的整改和追蹤，未從業(yè)務(wù)發(fā)展和轄內(nèi)機(jī)構(gòu)所構(gòu)成的縱向和橫向維度進(jìn)行整體考慮，減弱了整改和追蹤的深度和廣度。

這種狀況除受審計(jì)規(guī)范未做明確要求、審計(jì)人員理念局限影響外，一定程度上與審計(jì)資源及審計(jì)人員專業(yè)性不足有關(guān)。主要表現(xiàn)為：

一是在審計(jì)項(xiàng)目安排方面，審計(jì)機(jī)構(gòu)將審計(jì)資源主要投入于新項(xiàng)目的組織實(shí)施，以前項(xiàng)目后續(xù)追蹤投入資源較少，限制了審計(jì)追蹤的廣度與深度。

二是在審計(jì)追蹤形式方面，審計(jì)機(jī)構(gòu)多采用報(bào)送追蹤形式（立項(xiàng)追蹤及合并追蹤效果雖更好，但所需的審計(jì)資源遠(yuǎn)高于報(bào)送追蹤），沒有針對(duì)原審計(jì)項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)問題性質(zhì)、整改難度、整改時(shí)間需要等選取適當(dāng)?shù)淖粉櫺问健徲?jì)追蹤形式及過程的簡(jiǎn)略，決定了審計(jì)追蹤范圍和內(nèi)容的局限，導(dǎo)致審計(jì)追蹤不深入、風(fēng)險(xiǎn)研判膚淺，影響了審計(jì)追蹤效果。

三是在審計(jì)追蹤實(shí)施方面，在審計(jì)資源不足、審計(jì)人員與審計(jì)追蹤問題專業(yè)不對(duì)口、承擔(dān)審計(jì)追蹤的人員不了解原項(xiàng)目背景和問題等情況下，審計(jì)人員沒有足夠時(shí)間與精力對(duì)原審計(jì)項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)問題整改的深度和廣度進(jìn)行深入分析和判斷，僅根據(jù)被審單位提供的整改報(bào)告及相關(guān)證據(jù)進(jìn)行整改狀況認(rèn)定，很少對(duì)整改的真實(shí)性進(jìn)行充分認(rèn)證。

四、改進(jìn)審計(jì)整改、審計(jì)追蹤管理，不斷提高整改工作效率、效果

加大資源投入，采用多種形式進(jìn)行審計(jì)追蹤，保證審計(jì)整改、審計(jì)追蹤的深入開展。在年初擬定審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)，應(yīng)充分考慮審計(jì)追蹤的資源投入，根據(jù)審計(jì)機(jī)構(gòu)上年度審計(jì)項(xiàng)目的專業(yè)特點(diǎn)和發(fā)現(xiàn)問題情況進(jìn)行整合后，制定本年度各機(jī)構(gòu)審計(jì)追蹤計(jì)劃。

審計(jì)追蹤的形式可以根據(jù)審計(jì)機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況以及審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的類型、性質(zhì)、嚴(yán)重程度等采用立項(xiàng)、合并、報(bào)送等不同的追蹤形式。

一是對(duì)于上年度實(shí)施的重要審計(jì)項(xiàng)目或重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)采用立項(xiàng)追蹤的形式，要制定追蹤審計(jì)方案，要更加關(guān)注整改的系統(tǒng)性和持續(xù)性。

二是要一對(duì)一持續(xù)跟蹤被審行對(duì)重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)的整改落實(shí)情況，如：審計(jì)要情、審計(jì)簡(jiǎn)報(bào)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示揭示出的問題，要明確專人關(guān)注被審行領(lǐng)導(dǎo)的批示意見、相關(guān)部門的落實(shí)情況、采取的整改措施以及責(zé)任人的認(rèn)定等等，直至問題落實(shí)或解決。

三是對(duì)于一般類的問題可按照業(yè)務(wù)單元將問題“底稿化”，即無需編制審計(jì)追蹤方案，將需要追蹤的問題事先編制成工作底稿，寫明問題以及需要進(jìn)一步核實(shí)和擴(kuò)大的樣本等，結(jié)合年度開展的其他項(xiàng)目進(jìn)行合并追蹤。

四是對(duì)于不帶有普遍性的一般問題，可以采取報(bào)送追蹤的形式。

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審計(jì)成果是指審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)踐中經(jīng)過實(shí)施審計(jì)程序，匯總工作成果而形成的審計(jì)結(jié)論與建議，是審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員在依法履行職責(zé)過程中形成的工作結(jié)晶，其主要表現(xiàn)形式為審計(jì)報(bào)告。但如果審計(jì)成果的運(yùn)用僅僅停留在審計(jì)報(bào)告發(fā)現(xiàn)問題的整改方面未免過于單薄。筆者以某大型國(guó)有企業(yè)成本中心A公司為例，探討一下如何利用審計(jì)成果開展企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)立體防控。

一、審計(jì)成果運(yùn)用存在的問題

A公司系成本中心，沒有業(yè)務(wù)收入來源，公司實(shí)行扁平化管理，管理職能集中在公司本部，會(huì)計(jì)集中核算，下級(jí)單位不單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)部門，公司本部審計(jì)部門不獨(dú)立，與紀(jì)檢監(jiān)察部門合署辦公，規(guī)章制度統(tǒng)一應(yīng)用省級(jí)主管部門通用制度，審計(jì)成果運(yùn)用存在以下問題：

（一）審計(jì)成果運(yùn)用未有相應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部資源支撐

內(nèi)部審計(jì)部門與被監(jiān)督部門同級(jí)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直屬領(lǐng)導(dǎo)的層次越高，其獨(dú)立性越強(qiáng)，權(quán)威性越高，工作也就容易開展。A公司內(nèi)部審計(jì)部門處于同級(jí)監(jiān)督狀態(tài)，審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性較低。

內(nèi)部審計(jì)部門與紀(jì)檢監(jiān)察部門合署辦公，人力資源配置受限，兩種不同的監(jiān)督業(yè)務(wù)混雜，不利用審計(jì)成果運(yùn)用的專項(xiàng)開展。

內(nèi)部審計(jì)部門統(tǒng)一運(yùn)用上級(jí)主管部門的規(guī)章制度，與自身實(shí)際情況脫節(jié)。

（二）審計(jì)成果運(yùn)用流于形式

A公司高層很重視審計(jì)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的問題，每次審計(jì)報(bào)告特別是上級(jí)審計(jì)報(bào)告出爐后，都會(huì)及時(shí)指示整改，業(yè)務(wù)部門也兢兢業(yè)業(yè)開展整改工作，但整改后，類似問題不久就會(huì)卷土重來，一再重復(fù)發(fā)生。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)未達(dá)到有效控制。

（三）審計(jì)成果運(yùn)用未持續(xù)深入

A公司對(duì)審計(jì)成果的運(yùn)用停留在問題整改的層面上，未進(jìn)一步深挖審計(jì)成果，除了問題整改，未進(jìn)一步采取防控措施，使風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)仍然是出血點(diǎn)。

（四）審計(jì)成果運(yùn)用未與員工獎(jiǎng)懲掛鉤

A公司審計(jì)報(bào)告發(fā)現(xiàn)問題的整改未與員工獎(jiǎng)懲機(jī)制掛鉤，什么人對(duì)問題負(fù)責(zé)不確定，什么時(shí)間整改完畢不確定，整改效果如何不確定。

二、利用審計(jì)成果開展企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)立體防控

針對(duì)前文所述問題，A公司高層管理人員指示審計(jì)部人員采取切實(shí)有效的措施改變現(xiàn)狀，A公司審計(jì)人員采取以下方式，充分利用審計(jì)成果，構(gòu)建全方位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控系統(tǒng)。

（一）制度審計(jì)成果運(yùn)用規(guī)章制度，為風(fēng)險(xiǎn)防控提供立足之本

在A公司本部各部門及下屬單位中充分開展調(diào)研工作，聽取多方意見，結(jié)合公司實(shí)際情況，對(duì)上級(jí)部門制定的《審計(jì)成果運(yùn)用實(shí)施細(xì)則》進(jìn)行了修訂，從運(yùn)用原則、程序及內(nèi)容上明確相關(guān)部門的權(quán)限和職責(zé)，對(duì)下屬單位負(fù)責(zé)人的績(jī)效考核辦法中，明確了被內(nèi)外部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，如果未按有關(guān)規(guī)定做好問題整改、檢查、督促和落實(shí)工作的要進(jìn)行考核的規(guī)定。特別強(qiáng)調(diào)了已發(fā)現(xiàn)問題的再次發(fā)生，將考核相關(guān)責(zé)任人，從制度上保障審計(jì)工作的權(quán)威性。

由于A公司無法對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行增設(shè)，職能采取增加審計(jì)人員，審計(jì)人員與紀(jì)檢監(jiān)察人員的工作職責(zé)相對(duì)獨(dú)立，以增強(qiáng)審計(jì)工作的獨(dú)立性。

（二）建立督辦程序，為風(fēng)險(xiǎn)防控搭建防范大堤

（1）審計(jì)人員整理審計(jì)報(bào)告相關(guān)內(nèi)容，形成審計(jì)決定，報(bào)公司總經(jīng)理審批，再將審計(jì)決定以整改通知書的形式下發(fā)相關(guān)整改單位，整改通知書明確整改時(shí)限。

（2）整改單位整改完畢后，將整改情況及今后的防控措施形成整改報(bào)告報(bào)送審計(jì)部門。對(duì)未整改事項(xiàng)，要專題說明遇到的問題和困難，并明確最終整改期限。

（3）審計(jì)部門對(duì)整改情況不定期抽查，確定整改事項(xiàng)的真實(shí)性和合理性，對(duì)不按期整改及弄虛作假行為進(jìn)行通報(bào)，并扣減當(dāng)期績(jī)效工資。

（三）建立審計(jì)分析會(huì)制度，為風(fēng)險(xiǎn)防控提供正反饋

在每次審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)部門及時(shí)召開審計(jì)分析會(huì)，聯(lián)合公司各部門、各單位討論審計(jì)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的問題，一方面對(duì)審計(jì)成果予以通報(bào)，另一方面讓相關(guān)部門參與審計(jì)成果運(yùn)用的討論，提高了審計(jì)整改工作的可行性。

（四）宣貫風(fēng)險(xiǎn)防控手冊(cè)，將風(fēng)險(xiǎn)防控關(guān)口前移

審計(jì)部門主動(dòng)將風(fēng)險(xiǎn)防控的職責(zé)前移，加強(qiáng)事前監(jiān)督的力度，匯總分析公司歷次內(nèi)外部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的共性問題，以業(yè)務(wù)流程為主線，逐個(gè)分析風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出防控措施。將以上成果以手冊(cè)形式，通過教育培訓(xùn)的方式開展宣貫工作，使業(yè)務(wù)工作人員對(duì)工作中存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)了然于心。

三、利用審計(jì)成果開展經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控的原則

綜合A公司案例，我們發(fā)現(xiàn)在利用審計(jì)成果開展風(fēng)險(xiǎn)防控時(shí)，我們應(yīng)該把握以下原則：

（一）注意防控工作的職責(zé)界面

審計(jì)部門在風(fēng)險(xiǎn)防控中只是監(jiān)督和提示部門，不是執(zhí)行單位，要注意“到位不越位”，不能跳過業(yè)務(wù)部門開展經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控，更不能替代業(yè)務(wù)部門開展風(fēng)險(xiǎn)防控工作。

（二）注意防控工作的實(shí)效性

防控工作應(yīng)該與企業(yè)的業(yè)務(wù)工作密切相關(guān)，不建空中樓閣，腳踏實(shí)地，以內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，有的放矢的開展風(fēng)險(xiǎn)防控工作。

（三）注意防控手段的可行性

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關(guān)鍵詞：消防部隊(duì) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì)結(jié)果 運(yùn)用

中圖分類號(hào)：F239.47 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2016）10-147-01

近年來，隨著領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的不斷深化，消防部隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)逐步常態(tài)化，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履職意識(shí)逐步強(qiáng)化，經(jīng)濟(jì)管理工作逐年規(guī)范。但在領(lǐng)導(dǎo)干部結(jié)果運(yùn)用上還存在著運(yùn)用力度不大、效果不好等問題。部隊(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果能否得到充分、合理的運(yùn)用，既關(guān)系到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用的發(fā)揮，也關(guān)系到干部選用的質(zhì)量，對(duì)部隊(duì)經(jīng)濟(jì)管理和干部隊(duì)伍建設(shè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展都會(huì)產(chǎn)生較大影響。本文就如何深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用談幾點(diǎn)粗淺的看法。

一、充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的組織功能

1.細(xì)化領(lǐng)導(dǎo)小組職能。要進(jìn)一步細(xì)化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)小組職能，將領(lǐng)導(dǎo)小組職能由宏觀籠統(tǒng)職能向可操作、可執(zhí)行、具體化層面引深。如審批年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃，閱批審計(jì)報(bào)告，講評(píng)審計(jì)工作情況和階段性審計(jì)成果，研究確定審計(jì)工作的重大事項(xiàng)，提出對(duì)審計(jì)人員和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的獎(jiǎng)懲建議，安排領(lǐng)導(dǎo)小組成員對(duì)問題較多的被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行談話誡勉，督促有關(guān)審計(jì)意見落實(shí)等等。

2.整合優(yōu)化部門合作環(huán)境。各級(jí)要根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)規(guī)律，按照各部門業(yè)務(wù)分工和管轄范圍，進(jìn)一步明確工作職責(zé)、任務(wù)分工及工作程序，降低組織協(xié)調(diào)的難度。要將由審計(jì)、政工、紀(jì)檢、財(cái)務(wù)等及部門負(fù)責(zé)人納入領(lǐng)導(dǎo)小組范圍，必要時(shí)，與經(jīng)濟(jì)管理相關(guān)的業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人也要列入審計(jì)聯(lián)席會(huì)議，提高領(lǐng)導(dǎo)小組的領(lǐng)導(dǎo)力。要根據(jù)干部選任、管理、監(jiān)督等工作的需要，研究制訂年度審計(jì)計(jì)劃和實(shí)施方案，審查審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見書，研究運(yùn)用審計(jì)結(jié)果的具體方案，及時(shí)互通審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況，定期向單位黨委報(bào)告工作，確保審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的完整性和不間斷性。

3.進(jìn)一步提高意見落實(shí)質(zhì)量。要加強(qiáng)審計(jì)意見的落實(shí)，采取掛牌督辦、實(shí)地督導(dǎo)、限期整改等有效措施，提高審計(jì)意見落實(shí)質(zhì)量。審計(jì)意見的落實(shí)情況要及時(shí)報(bào)黨委審議，并形成會(huì)議紀(jì)要記錄在案。此外，被審計(jì)單位黨委還要結(jié)合審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，進(jìn)行認(rèn)真梳理分析，有針對(duì)性地建立和完善的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)管理制度，杜絕審計(jì)問題再次發(fā)生。

二、建立和落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的保障制度

1.建立和落實(shí)“先審后離”制度。雖然審計(jì)法規(guī)對(duì)此未作出明確要求，但從實(shí)踐來看，領(lǐng)導(dǎo)干部先審計(jì)后離任的原則，是審計(jì)結(jié)果得以運(yùn)用的關(guān)鍵因素。審計(jì)部門在會(huì)同政工部門研究擬定出應(yīng)審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部名單時(shí)，應(yīng)對(duì)其擬離任領(lǐng)導(dǎo)干部?jī)?yōu)先安排審計(jì)，審計(jì)結(jié)果必須在干部調(diào)整命令宣布之前送達(dá)政工部門；年中若發(fā)生擬審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部名單增減變化時(shí)，政工部門應(yīng)保證給予審計(jì)部門足夠的審計(jì)時(shí)間的前提下，提前通知審計(jì)部門，以便及時(shí)調(diào)整審計(jì)計(jì)劃。

2.建立和落實(shí)信息反饋制度。要建立和落實(shí)審計(jì)情況反饋、整改落實(shí)情況反饋和審計(jì)結(jié)果運(yùn)用反饋等制度，定期由領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組向所在單位黨委專題報(bào)告。審計(jì)部門要及時(shí)向上級(jí)審計(jì)部門報(bào)送批準(zhǔn)后的審計(jì)報(bào)告，向政工部門移交被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)報(bào)告表。被審計(jì)單位在規(guī)定的期限內(nèi)向?qū)徲?jì)部門書面反饋審計(jì)意見落實(shí)情況，對(duì)未落實(shí)的問題原因要予以詳細(xì)說明原因。對(duì)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況，相關(guān)業(yè)務(wù)職能部門要及時(shí)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門反饋，便于審計(jì)部門掌握情況制定下步工作任務(wù)目標(biāo)。

3.建立和落實(shí)情況通報(bào)制度。審計(jì)部門要結(jié)合年度審計(jì)工作情況，以審計(jì)情況通報(bào)會(huì)、審計(jì)結(jié)果通報(bào)等形式，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況通報(bào)部隊(duì)官兵，增加審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的透明度，主動(dòng)接受官兵的監(jiān)督。要及時(shí)通報(bào)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題以及處理結(jié)果，保障官兵的知情權(quán)。要把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)要求、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用等內(nèi)容納入年度黨委擴(kuò)大會(huì)議工作部署，以引起被審計(jì)單位、被審計(jì)對(duì)象和參審單位的高度重視。

4.建立和落實(shí)責(zé)任追究制度。責(zé)任追究應(yīng)包括審計(jì)過失、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用過失和審計(jì)意見不落實(shí)等責(zé)任界定及如何處理等內(nèi)容。因?qū)徲?jì)過失或隱瞞、截留審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問題，而造成審計(jì)結(jié)論嚴(yán)重失真的，應(yīng)由審計(jì)結(jié)果提供人和直接參與審計(jì)人員負(fù)直接責(zé)任，審計(jì)部門負(fù)責(zé)人負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；審計(jì)結(jié)果匯報(bào)環(huán)節(jié)出錯(cuò)導(dǎo)致沒有運(yùn)用落實(shí)到位的，由匯報(bào)部門負(fù)責(zé)人負(fù)直接責(zé)任，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門負(fù)責(zé)人負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；審計(jì)意見沒有在規(guī)定期限內(nèi)整改落實(shí)，且無正當(dāng)理由的，由被被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部負(fù)直接責(zé)任，被審計(jì)單位黨委書記負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。對(duì)負(fù)直接責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人員的處理，應(yīng)根據(jù)情節(jié)輕重和后果嚴(yán)重性分別實(shí)施紀(jì)律處分、誡勉談話等。

三、積極探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的有效方法

1.建立審計(jì)資料庫。審計(jì)部門應(yīng)將對(duì)各單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)、基建工程審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)等查出的違紀(jì)違規(guī)問題及整改落實(shí)情況分類收集整改，建立審計(jì)問題及情況整改資料庫，對(duì)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況詳細(xì)記錄，便于后續(xù)審計(jì)時(shí)查找使用和借鑒。

2.加強(qiáng)宏觀督導(dǎo)。要定期對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行歸類排序，選擇一些影響面較大、發(fā)生率較高的問題作為研究重點(diǎn)，深入剖析發(fā)生原因，及時(shí)向黨委提出具有前瞻性、指導(dǎo)性的整改或整改問題的宏觀建議，以引起各級(jí)黨委的高度重視，充分發(fā)揮審計(jì)結(jié)果對(duì)部隊(duì)建設(shè)的促進(jìn)作用。

3.強(qiáng)化監(jiān)管措施。要定期將被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況通過公安局域網(wǎng)和文件通報(bào)進(jìn)行公布，不僅有利于官兵對(duì)被審計(jì)者的監(jiān)督，提高審計(jì)執(zhí)法的透明度，而且對(duì)其他領(lǐng)導(dǎo)干部具有教育、警示作用。審計(jì)部門應(yīng)合理劃分公示范圍，周密確定公示內(nèi)容，嚴(yán)格設(shè)置查閱權(quán)限，經(jīng)黨委審批公布。對(duì)一些熱點(diǎn)問題、焦點(diǎn)問題、傾向性問題、被審計(jì)單位屢糾屢犯的問題等，不僅要公開曝光，而且要限期整改，并反復(fù)追查其整改措施與結(jié)果。

參考文獻(xiàn)：

[1] 何玉榮.淺析加強(qiáng)和改進(jìn)公安現(xiàn)役部隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作.內(nèi)蒙古電大學(xué)刊，2015（6）

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審計(jì)機(jī)關(guān)在督促檢查各地各部門落實(shí)審計(jì)整改工作中，要主動(dòng)加強(qiáng)與各有關(guān)部門協(xié)調(diào)配合。財(cái)政、稅務(wù)、監(jiān)察、人事、金融、司法等部門要樹立全局“一盤棋”思想，充分發(fā)揮職能作用，自覺配合和協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)依法落實(shí)審計(jì)建議和審計(jì)決定，促使被審計(jì)單位各項(xiàng)整改工作到位。

因此，各地、各部門要從黨風(fēng)廉政建設(shè)和依法行政的高度，認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹《審計(jì)法》以及有關(guān)審計(jì)監(jiān)督的各項(xiàng)規(guī)定，自覺維護(hù)審計(jì)監(jiān)督的嚴(yán)肅性，不斷增強(qiáng)依法落實(shí)審計(jì)決定的意識(shí)。對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)出來的問題要切實(shí)引起重視，認(rèn)真對(duì)待。對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)明確要求整改的問題，必須在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)整改到位，將整改結(jié)果及時(shí)報(bào)告市政府并報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)。

對(duì)審計(jì)處理處罰事項(xiàng)，必須按照《審計(jì)法》及其《財(cái)政違法行為處罰處分條例》的規(guī)定，將應(yīng)當(dāng)繳納的款項(xiàng)繳入指定的專門帳戶；依法沒收的違法所得和罰款，全部繳入國(guó)庫。同時(shí)，要認(rèn)真分析產(chǎn)生問題的原因，研究采取有效措施，加強(qiáng)管理，建立健全依法落實(shí)審計(jì)決定的各項(xiàng)制度，嚴(yán)禁有法不依，有令不行，有禁不止。

二、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，切實(shí)抓好審計(jì)整改工作的落實(shí)

審計(jì)整改是確保審計(jì)監(jiān)督到位的關(guān)鍵所在。各地、各部門要高度重視涉及本地、本部門的審計(jì)整改工作，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)審計(jì)整改工作的領(lǐng)導(dǎo)。各級(jí)政府主要領(lǐng)導(dǎo)及分管負(fù)責(zé)人要定期聽取審計(jì)工作情況匯報(bào)，研究解決審計(jì)執(zhí)法中存在的困難和問題，支持審計(jì)機(jī)關(guān)依法審計(jì)、依法處理，及時(shí)督促有關(guān)部門和單位加強(qiáng)審計(jì)整改，落實(shí)審計(jì)決定。要將重要審計(jì)事項(xiàng)及審計(jì)決定的整改和落實(shí)情況納入政府督查范圍，及時(shí)加以督查落實(shí)。

各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要定期跟蹤檢查，審計(jì)機(jī)關(guān)在出具審計(jì)報(bào)告、下達(dá)審計(jì)決定后的一個(gè)季度內(nèi)應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行一次跟蹤檢查。對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行審計(jì)決定的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令執(zhí)行，仍不執(zhí)行的，申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。要建立案件移交、查處機(jī)制，加大對(duì)有關(guān)責(zé)任人的處理處罰力度。對(duì)被審計(jì)單位負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)依法向有關(guān)部門提出給予行政處分的建議；對(duì)構(gòu)成犯罪的，應(yīng)依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

三、各司其責(zé)，切實(shí)加強(qiáng)各部門間的協(xié)調(diào)與配合

審計(jì)監(jiān)督是《憲法》、《審計(jì)法》賦予審計(jì)機(jī)關(guān)的神圣職責(zé)，審計(jì)機(jī)關(guān)提出的審計(jì)建議和下達(dá)的審計(jì)決定是審計(jì)執(zhí)法的重要內(nèi)容。從總體上看，我市各地、各部門貫徹執(zhí)行《審計(jì)法》以及落實(shí)審計(jì)建議、決定的情況是好的，但也有一些地方和單位存在重視不夠、對(duì)審計(jì)出來的問題整改不力等問題，在一定程度上給經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和管理帶來了不良影響。

審計(jì)工作是政府行政監(jiān)督的一項(xiàng)重要工作，依法審計(jì)是《憲法》和《審計(jì)法》賦予審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)利，做好審計(jì)工作是保證政府科學(xué)決策、搞好宏觀調(diào)控、確保資金使用效益的重要措施，也是保證政府各部門廉潔高效的必要手段。

篇9

【關(guān)鍵詞】審計(jì)成果；運(yùn)用；建議

審計(jì)成果是指審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)踐中經(jīng)過實(shí)施審計(jì)程序，匯總工作成果而形成的審計(jì)結(jié)論與建議，審計(jì)成果運(yùn)用是審計(jì)工作的最終環(huán)節(jié)，是審計(jì)人員履行職責(zé)過程中形成的工作結(jié)晶，研究審計(jì)成果運(yùn)用，某種程度上來說，關(guān)乎審計(jì)工作的目的和存在的意義。近年來，人民銀行各級(jí)內(nèi)審部門圍繞中心工作開展審計(jì)， 以審促管，以管增效，在保障各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作操作規(guī)范和防范風(fēng)險(xiǎn)方面發(fā)揮積極作用。但審計(jì)成果運(yùn)用仍屬于薄弱環(huán)節(jié)，人民銀行內(nèi)審成果運(yùn)用要做到寓監(jiān)督于服務(wù)之中，進(jìn)一步促進(jìn)人、財(cái)、物各種資源的合理有效配置，更好地發(fā)揮內(nèi)審職能。

一、提升審計(jì)成果運(yùn)用的意義和作用

1.有效的審計(jì)成果運(yùn)用可以發(fā)現(xiàn)并改善組織內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，提高內(nèi)部管理水平。內(nèi)部審計(jì)人員通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)組織制度建設(shè)方面的不足，彌補(bǔ)制度的漏洞，織密制度的籠子，預(yù)防腐敗案件的發(fā)生。及時(shí)警示談話教育，幫助被審單位分析原因，查找漏洞，制定整改措施，提高內(nèi)部管理水平。

2.有效的審計(jì)成果運(yùn)用有利于提高制度執(zhí)行力，實(shí)現(xiàn)改善提高的良性循環(huán)。內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)內(nèi)部管理、職責(zé)履行、財(cái)務(wù)收支等的審計(jì)，提出管理中的意見，只有通過審計(jì)成果運(yùn)用，可以及時(shí)預(yù)警、發(fā)現(xiàn)、糾正業(yè)務(wù)操作和內(nèi)部管理中潛在的各類風(fēng)險(xiǎn)，保證管理措施落實(shí)到位，促進(jìn)基層央行科學(xué)高效履職。

3.有效的內(nèi)部審計(jì)成果可以促進(jìn)審計(jì)作用的發(fā)揮，提升審計(jì)部門的權(quán)威。審計(jì)成果的運(yùn)用使得內(nèi)部審計(jì)工作在具體管理工作中得到體現(xiàn)，使得內(nèi)部審計(jì)真正在人民銀行日常管理工作中發(fā)揮作用，從而進(jìn)一步促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。

二、內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用存在的問題

1.內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用的“服務(wù)性”不夠。年度審計(jì)計(jì)劃制定的科學(xué)性不夠，大多數(shù)按照上級(jí)行下達(dá)的審計(jì)工作安排擬定審計(jì)計(jì)劃，未能深入調(diào)查了解被服務(wù)部門的需求。對(duì)上年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改結(jié)果以及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的關(guān)注度不夠，缺乏全局性的審計(jì)工作規(guī)劃。

2.內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用的“韌度”不夠。審計(jì)成果的運(yùn)用通過審計(jì)報(bào)告的方式，提出整改意見，要求被審計(jì)部門開展整改。而審計(jì)部門隨即開展下一個(gè)審計(jì)任務(wù)，對(duì)于上一個(gè)審計(jì)成果的運(yùn)用與否，后續(xù)跟蹤隨訪不夠，未能做到及時(shí)的有效監(jiān)督。

3.內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用的“深度”不夠。個(gè)別行對(duì)內(nèi)審查出的問題避重就輕、敷衍了事、拖延糾改，存在審計(jì)整改不全面、不徹底，或有選擇地作象征性整改，對(duì)審計(jì)處理決定置若罔聞，或就事論事，不能舉一反三地整改有關(guān)問題，審計(jì)成果運(yùn)用效率較低。

4.內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用的“廣度”不夠。當(dāng)前大部分審計(jì)成果的運(yùn)用還僅僅停留在個(gè)別審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果上，結(jié)合同類審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行綜合分析、總結(jié)提煉的較少。部分審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題也往往可能屬于組織管理體制或者制度層面的問題，本質(zhì)原因得不到解決，沒有從源頭上解決問題，無法做到標(biāo)本兼治，存在屢查屢犯現(xiàn)象，尚不能很好地做到結(jié)合審計(jì)反映的情況有針對(duì)性地出臺(tái)或完善相關(guān)管理制度。

三、深化審計(jì)成果運(yùn)用的做法及建議

1.科學(xué)編制審計(jì)計(jì)劃，做到有的放矢。根據(jù)被服務(wù)部門需求編制審計(jì)工作計(jì)劃，提供有針對(duì)性的審計(jì)服務(wù)。通過發(fā)放問卷調(diào)查表、召開審計(jì)需求座談會(huì)、上門訪談等多種方式，向單位領(lǐng)導(dǎo)及全轄各單位調(diào)查了解管理中存在主要風(fēng)險(xiǎn)、重大漏洞以及當(dāng)年審計(jì)工作的要求或需求。并結(jié)合上一年度風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與審計(jì)整改情況，形成年度審計(jì)工作計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)審計(jì)需求的滾動(dòng)式管理。

2.加強(qiáng)審計(jì)精細(xì)化管理，提高審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)是要發(fā)現(xiàn)問題、找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為業(yè)務(wù)管理部門提供既治標(biāo)更治本的整改建議，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改效果很大程度上有賴于被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)建議的響應(yīng)態(tài)度，而積極的態(tài)度源自于審計(jì)人員針對(duì)發(fā)現(xiàn)問題提出合理可行的整改建議。審計(jì)工作中不僅要強(qiáng)調(diào)發(fā)現(xiàn)線索和分析問題，還要反復(fù)錘煉對(duì)問題的整改意見和建議，以此為突破口，提高審計(jì)質(zhì)量和被審計(jì)單位認(rèn)可程度。

3.開展綜合分析，實(shí)現(xiàn)成果分享。項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)部門及時(shí)召開審計(jì)結(jié)果分析反饋會(huì)，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及提出的意見或建議進(jìn)行綜合分析。此外，還應(yīng)及時(shí)總結(jié)項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)，編制、編寫審計(jì)案例或信息、論文等，作為提升審計(jì)人員素質(zhì)的重要資料予以保存，以備交流或參加點(diǎn)評(píng)。加強(qiáng)戰(zhàn)略性的匯總分析，形成一些跨年度、跨審計(jì)類型、跨審計(jì)對(duì)象的審計(jì)分析報(bào)告，幫助管理層判斷財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)分布和嚴(yán)重程度。

篇10

（一）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作相對(duì)薄弱。未按規(guī)定設(shè)立會(huì)計(jì)賬簿。部分鎮(zhèn)政府（街道辦）除統(tǒng)一設(shè)置預(yù)算、經(jīng)費(fèi)賬簿外，還在其不具有獨(dú)立法人資格內(nèi)設(shè)的計(jì)生辦、民政辦、企業(yè)辦等機(jī)構(gòu)單獨(dú)建賬核算；個(gè)別鎮(zhèn)政府建立兩套賬，由書記、鎮(zhèn)長(zhǎng)分頭負(fù)責(zé)；個(gè)別部門在股室設(shè)賬、部分收入未納入法定賬簿核算，逃避監(jiān)督。一些單位制訂的議事決策、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理等制度或規(guī)定，形同虛設(shè)；財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，責(zé)任心不強(qiáng)，政策界限把握不清、會(huì)計(jì)核算不規(guī)范；個(gè)別單位財(cái)務(wù)人員無證上崗；有的單位存在不相容崗位兼職，會(huì)計(jì)、出納一身兼，或者采購(gòu)、保管、領(lǐng)用由一人負(fù)責(zé)等。

（二）財(cái)務(wù)管理不夠規(guī)范。個(gè)別單位尤其是一些二級(jí)預(yù)算單位部分罰沒收入、行政事業(yè)性收費(fèi)、房屋租賃收入不能嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線管理；個(gè)別單位與內(nèi)設(shè)科室簽訂收入承包合同，超收部分用作科室經(jīng)費(fèi)支出，應(yīng)收未收預(yù)算收入。落實(shí)“八項(xiàng)規(guī)定”不夠，超發(fā)補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金；無接待函報(bào)銷接待費(fèi)；無會(huì)議通知、預(yù)決算、簽到冊(cè)或超標(biāo)準(zhǔn)列支會(huì)議費(fèi)；超預(yù)算列支交通費(fèi)；主管部門將“三公經(jīng)費(fèi)”轉(zhuǎn)移給下屬單位、二級(jí)機(jī)構(gòu)、受制的相關(guān)單位列支。個(gè)別單位將一些不合理的支出隱藏在單位賬外資產(chǎn)或小金庫中列支；用虛假票、白條報(bào)銷費(fèi)用等問題。個(gè)別主管部門通過成立協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)、中心等機(jī)構(gòu)亂收費(fèi)、套取資金。個(gè)別主管部門在資金撥付中未能嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，支出隨意性大，審批不嚴(yán)格，對(duì)所屬單位財(cái)務(wù)監(jiān)管不夠，問題隱患較多。財(cái)務(wù)管理方面存在超限額支付現(xiàn)金、違規(guī)轉(zhuǎn)賬、往來賬項(xiàng)清理不及時(shí)、白條支出、公款私存等現(xiàn)象。

（三）民生資金使用問題突出。主要表現(xiàn)為重復(fù)申報(bào)項(xiàng)目、假發(fā)票入賬或通過協(xié)會(huì)、專業(yè)合作社等方式套取資金；基層經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、鎮(zhèn)村干部以虛報(bào)冒領(lǐng)、截留克扣或收取保證金等方式騙取低保、危房改造等。由于前期決策不當(dāng)，存在專項(xiàng)資金閑置，效益發(fā)揮不夠；專項(xiàng)資金管理權(quán)限分散于不同部門，導(dǎo)致專項(xiàng)資金統(tǒng)籌整合難以完全落實(shí)；主管部門滯留、欠撥項(xiàng)目資金，用于彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)。建設(shè)單位擠占、挪用專項(xiàng)資金，資金使用效益不高。

（四）政府投資項(xiàng)目建設(shè)存在漏洞。一些項(xiàng)目前期準(zhǔn)備不足，無立項(xiàng)批復(fù)，施工許可、規(guī)劃許可、環(huán)評(píng)、消防、土地等相關(guān)審批手續(xù)不全。因設(shè)計(jì)、工程變更等原因，造成工程超概算，造價(jià)失控，管理費(fèi)用嚴(yán)重超支。有的項(xiàng)目隨意改變招標(biāo)方式，虛假招標(biāo)、串標(biāo)、圍標(biāo)、違法轉(zhuǎn)包、分包。合同的簽訂注重工程價(jià)款，忽略建設(shè)內(nèi)容。工程變更和簽證，未建立嚴(yán)格的審批程序，存在重復(fù)簽證、假簽證、多簽證。監(jiān)理單位未按規(guī)定履行職責(zé)，監(jiān)理人員責(zé)任心不強(qiáng)，不能常駐項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)，監(jiān)理日記流于形式。工程未經(jīng)驗(yàn)收，擅自使用。

（五）審計(jì)指出問題整改不力。一些單位和部門負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)整改工作缺乏應(yīng)有的重視，對(duì)審計(jì)整改消極應(yīng)對(duì)、敷衍拖延。一些單位和部門對(duì)整改措施研究不深，尚未形成審計(jì)整改長(zhǎng)效機(jī)制。一些單位和部門重審計(jì)、輕整改，責(zé)任不明確，應(yīng)付了事，屢審屢犯問題嚴(yán)重等。

二、應(yīng)對(duì)的審計(jì)措施

（一）增強(qiáng)財(cái)經(jīng)法紀(jì)意識(shí)。要教育指正各鎮(zhèn)辦、部門、單位主要領(lǐng)導(dǎo)提高自身學(xué)法、用法的能力，增強(qiáng)財(cái)經(jīng)法紀(jì)意識(shí)，切實(shí)擔(dān)負(fù)起領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)管責(zé)任，做到依法行政、依法理財(cái)，真正做到靠制度管人、管事、管權(quán)，提高科學(xué)決策、依法辦事水平。嚴(yán)格議事規(guī)則，慎用手中權(quán)利，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)“會(huì)審會(huì)簽”和財(cái)務(wù)公開制度。從嚴(yán)要求自己，自覺接受監(jiān)督，不觸碰財(cái)經(jīng)法規(guī)紅線。配備合格的財(cái)會(huì)人員，持證上崗，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員在職培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。

（二）嚴(yán)肅依紀(jì)依法處理。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題，審計(jì)部門要深挖和嚴(yán)查不放，對(duì)重大違法違紀(jì)問題線索要及時(shí)移交有關(guān)部門嚴(yán)肅查處，追究人員責(zé)任。有關(guān)執(zhí)紀(jì)執(zhí)法部門應(yīng)根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)出具的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書等，及時(shí)采取暫停撥付、扣減和收回資金、調(diào)整和處理建設(shè)項(xiàng)目、依法足額征收稅款等措施，確保審計(jì)工作實(shí)效。