摘要：有限公司在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作的過(guò)程中，稅務(wù)籌劃是十分重要的一個(gè)組成部分，其直接關(guān)系著有限公司的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。受企業(yè)組織模式的影響，稅費(fèi)一直是有限公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的一項(xiàng)重要成本，因此，多數(shù)有限公司管理人員都已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展的重要意義。但是，從現(xiàn)階段的情況來(lái)看，有限公司在開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作的過(guò)程中依然存在很多問(wèn)題，本文就對(duì)此進(jìn)行了具體的研究，希望能夠給稅務(wù)籌劃崗位的同仁提供些許幫助。

關(guān)鍵詞：有限公司；稅務(wù)籌劃；管理；問(wèn)題；策略

為了保證社會(huì)經(jīng)濟(jì)能夠持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展，政府對(duì)于經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控力度也在逐漸增大，無(wú)論是從發(fā)展的經(jīng)營(yíng)環(huán)境來(lái)講，還是從發(fā)展的外部環(huán)境來(lái)講，有限公司所面臨的經(jīng)營(yíng)問(wèn)題都更加復(fù)雜，因此，受?chē)?guó)家相關(guān)政策的影響也更大。從有限公司運(yùn)營(yíng)的角度來(lái)看，稅收一直是一項(xiàng)十分重要的成本，合理控制企業(yè)稅收，不僅能夠有效控制企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，對(duì)于提升有限公司自身的經(jīng)濟(jì)效益也有著十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。因此，做好稅務(wù)籌劃工作十分有必要，能夠?qū)崿F(xiàn)有限公司更為長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展和進(jìn)步。

一、有限公司稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展過(guò)程中常見(jiàn)問(wèn)題

(一)對(duì)稅務(wù)籌劃工作不重視。從現(xiàn)階段有限公司運(yùn)營(yíng)的角度來(lái)看，對(duì)稅務(wù)籌劃工作缺乏足夠的認(rèn)識(shí)是普遍存在的一個(gè)問(wèn)題，很多管理者都認(rèn)為與其將主要精力放在控制稅負(fù)方面，不如采取有效的措施提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益和控制企業(yè)的運(yùn)營(yíng)支出，將企業(yè)有限的人力投入到稅款的控制方面對(duì)于控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本方面效果十分有限[1]。長(zhǎng)此以往，有限公司管理人員對(duì)稅務(wù)籌劃工作的關(guān)注程度就會(huì)逐漸降低，例如在具體工作中經(jīng)常會(huì)忽視稅務(wù)籌劃的相關(guān)內(nèi)容，未能全面考慮到影響稅務(wù)籌劃的各項(xiàng)因素，進(jìn)而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案不合理，影響到稅務(wù)籌劃的工作效果。除此之外，也有部分有限公司管理人員認(rèn)為稅務(wù)籌劃等同于偷稅漏稅，對(duì)于稅務(wù)籌劃活動(dòng)的開(kāi)展避而遠(yuǎn)之。由于對(duì)稅務(wù)籌劃工作的重要意義缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，致使稅務(wù)籌劃工作在實(shí)際開(kāi)展過(guò)程中難以發(fā)揮積極的效益。(二)忽視了稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的存在。有限公司在開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作的過(guò)程中，合理選擇稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督工作形式十分有必要，稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展形式直接關(guān)系著企業(yè)最終的稅負(fù)。因此，選擇合適的稅務(wù)籌劃工作方式也是控制企業(yè)稅負(fù)的一個(gè)重要手段，對(duì)于促進(jìn)有限公司的健康、持續(xù)發(fā)展有著十分積極的現(xiàn)實(shí)意義[2]。相反，不合理的選擇稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展形式不僅無(wú)法達(dá)到上述目的，還會(huì)增加有限公司運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)有很多種，例如稅收政策不穩(wěn)定、稅收籌劃人員水平偏低、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)了解水平偏低等都會(huì)引發(fā)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，國(guó)家稅務(wù)部門(mén)對(duì)稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展的認(rèn)可度與企業(yè)對(duì)于稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展的認(rèn)可度具有較大的差異，因此，有限公司在實(shí)際落實(shí)稅務(wù)籌劃工作的過(guò)程中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的概率相對(duì)較大。(三)相關(guān)工作負(fù)責(zé)人員不夠?qū)I(yè)。有限公司稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展多數(shù)是由專業(yè)的財(cái)務(wù)人員或稅務(wù)管理人員來(lái)承擔(dān)，從有限公司的實(shí)際情況出發(fā)做出合理的納稅規(guī)劃，但是從現(xiàn)實(shí)的情況來(lái)看，部分有限公司受自身規(guī)模的影響能夠給予財(cái)務(wù)工作人員以及稅務(wù)管理人員的薪資待遇十分有限，致使這部分企業(yè)很難招募到具有較高法律素養(yǎng)、金融素養(yǎng)、稅務(wù)以及財(cái)務(wù)素養(yǎng)的高素質(zhì)復(fù)合型人才，進(jìn)而嚴(yán)重影響了稅務(wù)籌劃工作整體的開(kāi)展質(zhì)量，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展的整體效益相對(duì)較低。(四)對(duì)國(guó)家相關(guān)稅收政策敏感性較弱。由于國(guó)家財(cái)政收入水平與稅收緊密相關(guān)，因此稅收一直是政府部門(mén)關(guān)注的一個(gè)主要問(wèn)題，尤其是在相關(guān)稅收優(yōu)惠政策以及法律法規(guī)的落實(shí)方面。由于國(guó)家的稅收政策會(huì)根據(jù)社會(huì)的發(fā)展情況隨時(shí)發(fā)生變動(dòng)，各地的稅收政策又存在較大的差異，若有限公司稅務(wù)籌劃人員對(duì)國(guó)家稅收政策的敏感性較弱，出現(xiàn)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的概率就會(huì)相應(yīng)增加。

二、有限公司稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展策略

【摘要】稅務(wù)管理是財(cái)務(wù)管理體系中的一個(gè)重要組成部分。筆者從稅務(wù)管理工作的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)出發(fā)，結(jié)合集團(tuán)公司母子關(guān)系的組織方式，就集團(tuán)公司稅務(wù)管理的組織分工、稅務(wù)登記、稅務(wù)核算、納稅申報(bào)及發(fā)票管理等七個(gè)方面概要介紹集團(tuán)公司稅務(wù)管理的主要內(nèi)容，以期提高稅務(wù)管理工作水平，有效降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本。

【關(guān)鍵詞】集團(tuán)公司；稅務(wù)管理；內(nèi)容

集團(tuán)公司是企業(yè)發(fā)展到一定階段后形成的組織結(jié)構(gòu)模式，一般由母子公司構(gòu)成，研究其稅務(wù)管理工作，有效降低稅負(fù)并規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)有著重要意義。筆者認(rèn)為，集團(tuán)公司稅務(wù)管理主要有以下七個(gè)方面：稅務(wù)管理組織分工；稅務(wù)登記、稅務(wù)核算及納稅申報(bào)；稅務(wù)報(bào)告及檔案管理；財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)和所得稅匯算；稅務(wù)審計(jì)及稅務(wù)稽查；稅務(wù)籌劃；稅務(wù)管理的獎(jiǎng)懲辦法。集團(tuán)公司稅務(wù)管理的主要任務(wù)是：稅務(wù)政策及法規(guī)研究，提供咨詢服務(wù)；及時(shí)收集、稅收法規(guī)；建立健全稅務(wù)管理規(guī)章制度；研究會(huì)計(jì)、稅務(wù)制度的差異，處理好二者關(guān)系；做好稅務(wù)籌劃，降低運(yùn)營(yíng)成本。集團(tuán)公司稅務(wù)管理的基本原則：貫徹執(zhí)行國(guó)家稅收法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度；正確處理國(guó)家、企業(yè)及職工之間的利益關(guān)系；遵守國(guó)家稅務(wù)政策，打造公司誠(chéng)信納稅形象；維護(hù)集團(tuán)公司的整體利益，協(xié)調(diào)好公司與稅務(wù)部門(mén)的關(guān)系。下面從七個(gè)方面論述集團(tuán)公司稅務(wù)管理的主要內(nèi)容。

一、稅務(wù)管理組織分工

大中型集團(tuán)公司根據(jù)需要，可設(shè)立專門(mén)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，隸屬于集團(tuán)財(cái)務(wù)部，集團(tuán)本部及各子公司應(yīng)設(shè)立專職人員負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作。集團(tuán)公司稅務(wù)管理職責(zé)：制定和完善集團(tuán)公司稅務(wù)管理規(guī)章制度；制定審核各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理流程；服務(wù)、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督各單位的稅務(wù)管理工作；對(duì)子公司的稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行論證并促進(jìn)實(shí)施；建立與稅務(wù)部門(mén)良好的溝通渠道，形成和諧的稅企關(guān)系；負(fù)責(zé)集團(tuán)本部的納稅申報(bào)及日常稅務(wù)管理工作。子公司稅務(wù)管理職責(zé)：執(zhí)行集團(tuán)公司稅務(wù)管理制度及流程，對(duì)本單位的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)審核；負(fù)責(zé)本單位的稅務(wù)登記、稅務(wù)核算及申報(bào)；負(fù)責(zé)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用及籌劃；負(fù)責(zé)本單位稅務(wù)管理的基礎(chǔ)工作；對(duì)本單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉稅問(wèn)題進(jìn)行把關(guān)，在重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生前與集團(tuán)稅務(wù)部門(mén)協(xié)商溝通和匯報(bào)，防止出現(xiàn)重大涉稅問(wèn)題。集團(tuán)公司和各子公司其他業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)配合財(cái)務(wù)部門(mén)制定業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)處理流程，并執(zhí)行稅務(wù)處理流程的規(guī)定。

二、稅務(wù)登記、稅務(wù)核算、納稅申報(bào)及發(fā)票管理

摘要：近年來(lái)，社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)要想在社會(huì)市場(chǎng)中得以持續(xù)走下去，需注重稅務(wù)籌劃與管理工作的實(shí)施。本文就礦業(yè)公司為例，主要是對(duì)稅務(wù)籌劃與管理內(nèi)涵、意義、準(zhǔn)則等進(jìn)行了簡(jiǎn)要介紹，并立足礦業(yè)公司的現(xiàn)狀，提出了礦業(yè)公司稅務(wù)籌劃與管理工作策略，旨在進(jìn)一步促進(jìn)礦業(yè)公司稅務(wù)籌劃與管理水平的提升，為促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：礦業(yè)公司；稅務(wù)籌劃與管理；發(fā)展

社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)也隨之加劇，為保證市場(chǎng)秩序，為企業(yè)發(fā)展提供一個(gè)良好的市場(chǎng)環(huán)境，國(guó)家基于宏觀角度，加強(qiáng)了市場(chǎng)的統(tǒng)籌規(guī)劃，相應(yīng)的稅收法律法規(guī)等方面也進(jìn)行了相應(yīng)的完善。尤其是針對(duì)一些特殊行業(yè)、大小型企業(yè)而言，國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，為其發(fā)展提供了一系列政策支撐。但是在這種大政策環(huán)境下，礦業(yè)企業(yè)如何有效降低自身運(yùn)營(yíng)成本輸出，保證自身經(jīng)濟(jì)效益的提升，需加強(qiáng)稅務(wù)籌劃與管理，減少稅的支出，促進(jìn)企業(yè)效益的企業(yè)，才能在市場(chǎng)中走的更遠(yuǎn)。鑒于此，本文對(duì)“礦業(yè)公司稅務(wù)籌劃與管理”展開(kāi)更深層次的剖析具備一定的現(xiàn)實(shí)意義與價(jià)值。

一、礦業(yè)公司稅務(wù)籌劃與管理內(nèi)涵、意義以及準(zhǔn)則

(一)礦業(yè)公司稅務(wù)籌劃與管理內(nèi)涵?；I劃，按照字面上的意思來(lái)說(shuō)，就是提前安排。礦業(yè)公司稅務(wù)籌劃則是在國(guó)家現(xiàn)行的相關(guān)法律規(guī)定下，借助一些管理手段、活動(dòng)提前安排稅務(wù)，涉及內(nèi)容眾多，主要有理財(cái)、投資等[1]。企業(yè)運(yùn)用這些手段、活動(dòng)的最終目的在于能夠獲取“節(jié)稅”的稅收利益[2]。然而現(xiàn)實(shí)中，部分人員會(huì)將稅務(wù)籌劃工作，誤認(rèn)為逃稅、偷稅等行為。但是需要強(qiáng)調(diào)的一點(diǎn)是稅務(wù)籌劃與管理與偷稅、漏稅等行為有著本質(zhì)的區(qū)別，其作為一種尋找節(jié)稅點(diǎn)的行為，并不是故意不交稅的行為[3]。稅務(wù)管理制度，通俗點(diǎn)說(shuō)就是國(guó)家基于宏觀的角度下，通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)分配系統(tǒng)、全面的計(jì)劃、監(jiān)督以及協(xié)調(diào)等行為，以此保證我國(guó)稅務(wù)工作的順利實(shí)施，防止市場(chǎng)中出現(xiàn)稅務(wù)分配不均等問(wèn)題。企業(yè)稅務(wù)管理工作也是十分重要的一環(huán)節(jié)，通過(guò)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為產(chǎn)生的稅務(wù)，通過(guò)系統(tǒng)、有效的管理，能夠在節(jié)稅的基礎(chǔ)上，保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。(二)礦業(yè)公司稅務(wù)籌劃與管理的意義。新時(shí)期下，國(guó)家結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展需求，重新調(diào)整與完善了稅收制度，給企業(yè)的發(fā)展迎來(lái)了機(jī)遇的同時(shí)，帶來(lái)了巨大的挑戰(zhàn)[4]?；谶@一背景下，礦業(yè)公司加強(qiáng)稅務(wù)籌劃與管理對(duì)企業(yè)有著極為重要的現(xiàn)實(shí)意義?？偨Y(jié)起來(lái)，主要涉及到三個(gè)方面。首先，納稅成本輸出的減少。礦業(yè)公司顯然就是對(duì)礦業(yè)資源等進(jìn)行重新整合、開(kāi)放以及再利用的平臺(tái)。由于礦業(yè)公司涉及到的產(chǎn)品具有加工難、開(kāi)采難度大等特點(diǎn)，直接造成了礦業(yè)公司生產(chǎn)投入成本較大。然而在國(guó)家宏觀調(diào)控稅收的大環(huán)境下，稅收的繳納占據(jù)了成本的較大比重，這樣一來(lái)，勢(shì)必會(huì)直接影響到礦業(yè)公司的總收益。然而稅務(wù)籌劃與管理的開(kāi)展則可以有效降低稅金的繳納，降低成本投入，切實(shí)提高礦業(yè)公司的經(jīng)濟(jì)效益[5]。其次，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。礦業(yè)公司要想開(kāi)展稅務(wù)籌劃與管理工作，并保證稅務(wù)籌劃與管理工作的實(shí)施具有一定的成效，就需要企業(yè)組織相關(guān)人員深入學(xué)習(xí)稅收等相關(guān)方面的知識(shí)，尤其是國(guó)家現(xiàn)行的稅收政策，更是需要全面掌握。基于此，企業(yè)不得不了解法律政策，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，幫助企業(yè)的合法、長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)夯實(shí)基礎(chǔ)[6]。最后財(cái)務(wù)管理水平的提升。企業(yè)管理工作中，財(cái)務(wù)管理工作可謂是重要的組成部分，直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。然而在財(cái)務(wù)管理工作中，稅收管理工作占據(jù)了較大的比重，一定程度上影響到了財(cái)務(wù)管理整體水平的提升。因此，礦業(yè)公司要想真正意義上做好稅務(wù)籌劃與管理工作，需要掌握、熟悉相關(guān)知識(shí)與工作流程，并且注重專業(yè)人才的引進(jìn)，加強(qiáng)現(xiàn)有企業(yè)員工的培養(yǎng)，組織企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員加強(qiáng)相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)等。通過(guò)做好企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的輔助工作，才能切實(shí)提高稅務(wù)籌劃與管理水平，進(jìn)而有助于促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的提高，為企業(yè)健康發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)。(三)礦業(yè)公司稅務(wù)籌劃與管理準(zhǔn)則。任何一項(xiàng)工作的落實(shí)，均需要嚴(yán)格遵守一定的原則，才能保證各項(xiàng)工作的規(guī)范實(shí)施，進(jìn)而發(fā)揮出既有的效應(yīng)。礦業(yè)公司的稅務(wù)籌劃與管理工作的實(shí)施，也是如此，在具體的實(shí)施過(guò)程中，需要嚴(yán)格遵循一定的原則，才能保證工作效能的發(fā)揮。就礦業(yè)公司稅務(wù)籌劃與管理工作的實(shí)施而言，所需要遵守的原則，總結(jié)起來(lái)，主要包括合法性、科學(xué)性、制定性以及效益性四個(gè)方面的原則。一是合法性。法律作為社會(huì)運(yùn)行的基礎(chǔ)，也是維護(hù)社會(huì)秩序的有效手段。礦業(yè)公司的稅務(wù)籌劃與管理需要在法律規(guī)定之下實(shí)施，不得超越法律的紅線。因此，礦業(yè)公司在開(kāi)展稅務(wù)籌劃與管理工作時(shí)，需在政府頒布相關(guān)優(yōu)惠政策下，制定出合理有效的納稅方案，盡可能減少稅金的支出。二是科學(xué)性。礦業(yè)公司的稅務(wù)籌劃與管理除了需要符合國(guó)家現(xiàn)行的法律法規(guī)相關(guān)規(guī)定之外，還需要保證其合理性、科學(xué)性。原因在于稅務(wù)籌劃與管理自身就帶有嚴(yán)謹(jǐn)性特點(diǎn)，只有合理、科學(xué)的稅務(wù)籌劃與管理工作方案，才能發(fā)揮出稅務(wù)籌劃與管理既有作用。三是制定性。礦業(yè)公司的稅務(wù)籌劃與管理相比財(cái)務(wù)人員的核算工作，有著一定的差異，具體表現(xiàn)在事前規(guī)劃、管理制定性等方面，礦業(yè)公司稅務(wù)籌劃與管理一旦無(wú)法提前進(jìn)行合理的規(guī)劃、制定計(jì)劃以及科學(xué)管理等工作，而是在其他具體性工作開(kāi)展之后，進(jìn)行規(guī)劃等方面的工作，這種情況下的稅務(wù)籌劃與管理工作，勢(shì)必會(huì)流于形式，僅停留在理論階段，無(wú)法在實(shí)際工作中發(fā)揮出既有效益與價(jià)值?；诖耍V業(yè)公司稅務(wù)籌劃與管理需注重提前規(guī)劃，由此也決定了稅務(wù)籌劃與管理工作具有一定的制定性。四是效益性。企業(yè)市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)的最終目的在于盈利，一旦企業(yè)市場(chǎng)運(yùn)轉(zhuǎn)，無(wú)法獲利，也就缺乏存在的意義。然而礦業(yè)公司稅務(wù)籌劃與管理的最終目標(biāo)就是為企業(yè)節(jié)省稅金支出，提高整體效益。一旦礦業(yè)公司稅務(wù)籌劃與管理無(wú)法保證公司的效益性，勢(shì)必會(huì)失去稅務(wù)籌劃與管理的價(jià)值。因此，礦業(yè)公司稅務(wù)籌劃與管理工作的開(kāi)展，必須具備效益性。

二、礦業(yè)公司稅務(wù)籌劃與管理工作策略分析

近年來(lái)，盡管?chē)?guó)內(nèi)公司在稅務(wù)改革方面取得了顯著成效，但依然存在著許多現(xiàn)實(shí)困境，一定程度地制約了公司的可持續(xù)發(fā)展。因此，國(guó)內(nèi)公司相關(guān)主體必須采取有效措施加以應(yīng)對(duì)，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制體制結(jié)構(gòu)，提高稅務(wù)管理有效性，微新時(shí)期公司的稅務(wù)改革創(chuàng)造有利條件。對(duì)此，加強(qiáng)新時(shí)期公司稅務(wù)管理內(nèi)部控制策略的研究，具有非常重要的現(xiàn)實(shí)必要性，這也是本文研究的根本出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。

一、新時(shí)期公司稅務(wù)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義

1.降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?？陀^來(lái)講，在公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，之所以會(huì)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要是因?yàn)楣緝?nèi)部沒(méi)有達(dá)成有效信息流通，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)銜接環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，最終帶來(lái)稅務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)。因此，加強(qiáng)公司稅務(wù)管理內(nèi)部控制，能夠及時(shí)找到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，然后依此進(jìn)行分類管理，包括稅收籌劃、業(yè)務(wù)交易、會(huì)計(jì)核算等方面的風(fēng)險(xiǎn)管理，如此就能夠有效將其公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.拓展經(jīng)營(yíng)價(jià)值空間。有效的稅務(wù)管理內(nèi)控不僅可以降低公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且能夠拓展公司經(jīng)營(yíng)價(jià)值空間。一方面，公司稅務(wù)管理內(nèi)控能夠幫助公司在既定的政策框架下避免花費(fèi)更多的稅收費(fèi)用，進(jìn)而達(dá)到提高公司經(jīng)濟(jì)效益、降低公司稅收成本的效果。另一方面，有效的稅務(wù)管理內(nèi)控有助于塑造公司良好的品牌形象，提高公司的社會(huì)效益，進(jìn)而達(dá)到拓展其社會(huì)價(jià)值空間的目的。3.促進(jìn)公司健康發(fā)展。有效的稅務(wù)管理內(nèi)控能夠?qū)⒐窘?jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)，并促進(jìn)公司的健康可持續(xù)發(fā)展。就現(xiàn)狀來(lái)講，國(guó)內(nèi)許多公司在經(jīng)營(yíng)發(fā)展實(shí)踐中因?qū)Χ愂照叩慕庾x不到位，造成財(cái)會(huì)管理風(fēng)險(xiǎn)加大，一定程度上制約了公司的安全發(fā)展。因此，稅務(wù)管理內(nèi)部控制的強(qiáng)化，不僅能夠完善公司內(nèi)部控制機(jī)制，而且能夠加強(qiáng)相關(guān)人員對(duì)稅務(wù)政策的深層理解和認(rèn)識(shí)，進(jìn)而確保公司的經(jīng)營(yíng)安全。

二、新時(shí)期公司稅務(wù)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)困境

1.稅務(wù)征管困境。近年來(lái)，隨著稅收改革的深入推進(jìn)，國(guó)家稅務(wù)部門(mén)明確要求各大公司必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍的專業(yè)化、規(guī)范化建設(shè)，要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)范進(jìn)行稅收操作，確保稅務(wù)征收工作的科學(xué)化、合法化和規(guī)范化。但就現(xiàn)狀來(lái)講，國(guó)內(nèi)公司稅務(wù)管理人員整體素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，根本無(wú)法達(dá)到國(guó)家要求的標(biāo)準(zhǔn)層次。另外，為滿足新時(shí)期國(guó)家稅務(wù)征收的要求，公司財(cái)務(wù)工作人員不僅要深入了解公司的經(jīng)營(yíng)狀況，而且要具備較強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)能力和職業(yè)道德素養(yǎng)，但現(xiàn)實(shí)中大部分財(cái)務(wù)工作人員無(wú)法達(dá)到這一標(biāo)準(zhǔn)，而這也成為了公司稅務(wù)管理內(nèi)部控制的一大困境。2.稅務(wù)稽查困境。近年來(lái)，我國(guó)對(duì)稅收稽查的要求越來(lái)越嚴(yán)格，特別是對(duì)金融、鐵路、地產(chǎn)等領(lǐng)域的公司有著極高的稽查規(guī)范，而這就給公司稅務(wù)管理工作帶來(lái)了許多新的挑戰(zhàn)和難點(diǎn)。但目前，許多財(cái)務(wù)工作人員無(wú)法及時(shí)轉(zhuǎn)變工作理念，在稅務(wù)籌劃上存在較大漏洞，再加上許多公司的軟硬件建設(shè)不到位，都造成了公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的加大。3.外部環(huán)境困境。所謂的外部環(huán)境困境，主要是指公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中遇到的種種問(wèn)題，而這些問(wèn)題的出現(xiàn)勢(shì)必會(huì)增加公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并加大內(nèi)部控制的難度。例如，在地區(qū)保護(hù)主義的作祟下，許多外來(lái)企業(yè)在地方市場(chǎng)的拓展中會(huì)遇到種種阻撓，相關(guān)部門(mén)會(huì)要求外來(lái)企業(yè)在短時(shí)間內(nèi)完成較大的稅收證明任務(wù)，如要求他們?cè)诩榷〞r(shí)間內(nèi)更換外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明、開(kāi)具其他相關(guān)稅收證明等。顯然，這些工作任務(wù)必然會(huì)增加公司經(jīng)營(yíng)成本，造成稅務(wù)管理內(nèi)部控制難度加大，最終制約公司健康可持續(xù)發(fā)展。

三、新形勢(shì)下企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制措施探討

摘要：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司稅務(wù)籌劃主要是指企業(yè)所得稅籌劃，做好稅務(wù)籌劃管理，可以幫助企業(yè)降低成本，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文首先對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司稅務(wù)籌劃目標(biāo)進(jìn)行分析，進(jìn)而探討其稅務(wù)籌劃策略，包括增值稅稅務(wù)籌劃、固定資產(chǎn)稅務(wù)籌劃、業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅務(wù)籌劃等。在此基礎(chǔ)上，針對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司稅務(wù)籌劃的主要風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，提出幾點(diǎn)管理對(duì)策，以期促進(jìn)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司稅務(wù)籌劃水平的提升。

關(guān)鍵詞：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司；稅務(wù)籌劃；風(fēng)險(xiǎn)管理

稅務(wù)籌劃管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重點(diǎn)內(nèi)容，合理利用相關(guān)稅務(wù)政策，以降低稅收成本為目的，開(kāi)展稅務(wù)籌劃活動(dòng)，能夠有效緩解企業(yè)資金壓力，實(shí)現(xiàn)對(duì)資源的合理配置和利用。對(duì)于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司而言，雖然所得稅所占比例較小，但其他稅費(fèi)可籌劃空間較低，因此稅務(wù)籌劃主要是針對(duì)企業(yè)所得稅開(kāi)展的籌劃工作。特別是在“營(yíng)改增”的實(shí)施背景下，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司更需要做好稅務(wù)籌劃管理工作，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)運(yùn)營(yíng)的穩(wěn)定性。

一、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司稅務(wù)籌劃目標(biāo)

自2016年“營(yíng)改增”實(shí)施以后，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)繳納稅種主要包括增值稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅、印花稅等。在國(guó)有保險(xiǎn)公司、中外合資、外資企業(yè)齊頭并進(jìn)的多元化發(fā)展局勢(shì)下，做好稅務(wù)籌劃管理是提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要途徑。以某國(guó)有財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司分公司為例，在開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作中，其籌劃目標(biāo)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）恰當(dāng)履行納稅義務(wù)，企業(yè)在稅務(wù)籌劃中首先要做到誠(chéng)信納稅，不能為了降低稅務(wù)成本，違反相關(guān)稅收規(guī)定，否則將承擔(dān)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)處罰和名譽(yù)損失。恰當(dāng)納稅即依法登記、依法建賬、依法申報(bào)、納稅，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)按相關(guān)稅法規(guī)定繳納足額稅款；（2）納稅成本和納稅負(fù)擔(dān)最低化，在恰當(dāng)履行納稅義務(wù)的基礎(chǔ)上，應(yīng)通過(guò)合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃，利用相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)納稅成本及納稅負(fù)擔(dān)，從而幫助企業(yè)緩解稅收壓力，提高稅后利潤(rùn)；（3）資金時(shí)間價(jià)值最大化，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，貨幣資金規(guī)模也會(huì)不斷增加，通過(guò)合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃，在稅法允許范圍內(nèi)推遲納稅時(shí)間，相當(dāng)于免費(fèi)獲得一筆無(wú)息貸款，幫助企業(yè)改善財(cái)務(wù)狀況，同時(shí)降低總經(jīng)營(yíng)成本。

二、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司稅務(wù)籌劃策略

摘要：機(jī)械制造公司稅務(wù)籌劃是公司管理活動(dòng)的重要組成部分，可以為公司帶來(lái)稅務(wù)收益，但同時(shí)其中也包含著較高的風(fēng)險(xiǎn)，從當(dāng)前很多機(jī)械制造公司稅務(wù)籌劃來(lái)看，其中存在的問(wèn)題相對(duì)突出。本文將新時(shí)期機(jī)械制造公司稅務(wù)籌劃作為研究對(duì)象，從稅務(wù)籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn)分析入手，研究了其中存在的問(wèn)題并針對(duì)性提出了對(duì)應(yīng)的措施。

關(guān)鍵詞：機(jī)械制造公司；稅務(wù)籌劃；問(wèn)題；對(duì)策

從理論層面分析，機(jī)械制造公司開(kāi)展稅務(wù)籌劃，能夠降低公司部分稅賦或者間接提升公司市場(chǎng)價(jià)值，但是從實(shí)際操作情況來(lái)看，異地母公司、分公司在具體操作中包含的環(huán)節(jié)較多，很多情況下，不能達(dá)到預(yù)期效果，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃失敗。因此，對(duì)新時(shí)期下機(jī)械制造公司稅務(wù)籌劃問(wèn)題與對(duì)策進(jìn)行分析有著較為重要的意義。

一、新時(shí)期下機(jī)械制造公司稅務(wù)籌劃問(wèn)題

(一)政策變動(dòng)存在的問(wèn)題。機(jī)械制造公司開(kāi)展稅務(wù)籌劃，是以國(guó)家稅收政策為依據(jù)進(jìn)行的一種合法的理財(cái)行為，整個(gè)過(guò)程中與我國(guó)稅收政策有著千絲萬(wàn)縷的關(guān)系，所以理性分析稅收政策是機(jī)械制造公司開(kāi)展稅務(wù)活動(dòng)的根本，但是由于稅收政策，多數(shù)情況下是處于動(dòng)態(tài)變化的，特別是隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的動(dòng)態(tài)變化，舊政策可能被隨時(shí)改變或者取消，新政策的出現(xiàn)，要求稅務(wù)籌劃方案隨之進(jìn)行調(diào)整。這就需要機(jī)械制造公司根據(jù)政策變動(dòng)及時(shí)調(diào)整自身的稅務(wù)籌劃方案，但是從具體調(diào)整情況來(lái)看，很多公司并沒(méi)有及時(shí)跟進(jìn)國(guó)家稅務(wù)政策，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案失敗，影響到公司整體的經(jīng)濟(jì)效益。特別是，對(duì)于規(guī)模相對(duì)較大的機(jī)械制造公司，其中包含的分公司相對(duì)較多，這些分公司又不是在一個(gè)地區(qū)，各個(gè)地區(qū)所制定的政策也有著較大的不同，若機(jī)械制造公司選擇使用同一個(gè)稅務(wù)籌劃方案必然不能滿足異地母公司、分公司的實(shí)際需求。(二)稅務(wù)籌劃的條件限制性問(wèn)題。在稅務(wù)籌劃過(guò)程中較為明顯的特點(diǎn)就是條件限制性，所有稅務(wù)籌劃方案均需在一定條件下進(jìn)行選擇并組織實(shí)施。稅務(wù)籌劃多數(shù)情況下至少包含兩個(gè)方面，其一，納稅人自身?xiàng)l件，主要是納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平和公司開(kāi)展的具體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；其二，是外部條件，具體為稅收政策中包含的稅務(wù)籌劃空間。國(guó)家為了鼓勵(lì)納稅人積極繳納稅款，在稅收政策中通常情況下包含有較多優(yōu)惠措施，但是這些優(yōu)惠政策均是有條件的。運(yùn)用優(yōu)惠政策開(kāi)展稅務(wù)籌劃，這在一定程度上對(duì)機(jī)械制造公司，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的靈活性帶來(lái)了較大限制，非常有可能增加公司經(jīng)營(yíng)成本。同時(shí)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不同發(fā)展階段，稅收政策也在持續(xù)動(dòng)態(tài)調(diào)整，這就增加了機(jī)械制造公司稅務(wù)籌劃的總體難度，同時(shí)，也無(wú)形中增加了公司稅務(wù)中蘊(yùn)含的風(fēng)險(xiǎn)。在條件限制方面，異地母公司、分公司幾乎面臨的條件限制相同，除了在中國(guó)香港、中國(guó)澳門(mén)等地區(qū)可能存在一定的不同的稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，需要根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展不同稅務(wù)籌劃。(三)征納雙方的稅務(wù)籌劃認(rèn)定差異的問(wèn)題。稅務(wù)籌劃是完全合法的，但是，具體這種合法性最終取決于國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人稅務(wù)籌劃方法的認(rèn)定，這就導(dǎo)致其中包含有較大的主觀性，這種主觀性也直接決定了機(jī)械制造公司稅務(wù)籌劃，最終是否能夠成功。現(xiàn)階段征納雙方對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)定存在著客觀差別，主要是如下幾個(gè)方面的原因?qū)е碌?，首先是?dāng)前我國(guó)的稅收法規(guī)和法律在部分條款上仍舊存在較大的不完善性，直接影響到稅務(wù)籌劃認(rèn)定存在偏差。由于不同主體對(duì)稅收政策理解角度不同，在稅務(wù)籌劃方案設(shè)定和實(shí)施時(shí)，對(duì)于具體的法律也有著不同的認(rèn)知，影響到最終的認(rèn)定效果。其次稅收事項(xiàng)在很多情況下包含有較大的彈性空間，這就賦予了稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展工作中自由裁量權(quán)，也從客觀上為稅務(wù)籌劃認(rèn)定出現(xiàn)偏差，帶來(lái)了較大可能。第三，對(duì)稅務(wù)籌劃認(rèn)定，也必然有著不同的結(jié)果。例如，機(jī)械制造公司開(kāi)展的稅收籌劃，被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為是一種偷稅行為，那這種稅務(wù)籌劃不僅不能給機(jī)械制造公司帶來(lái)任何收益，反而會(huì)給公司帶來(lái)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)處罰，增加了公司經(jīng)營(yíng)的成本。第四，處于異地的母公司、分公司在稅收籌劃的過(guò)程中可能存在標(biāo)準(zhǔn)不一的問(wèn)題，這與公司具體所處位置——稅務(wù)單位，對(duì)公司開(kāi)展稅務(wù)籌劃標(biāo)準(zhǔn)不同有著直接的關(guān)系。

二、提升新時(shí)期下機(jī)械制造公司稅務(wù)籌劃水平的相關(guān)對(duì)策

跨國(guó)公司稅收制度的確定要考慮稅收收入目標(biāo)和稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的協(xié)調(diào)，妥善處理好二者的關(guān)系。一般來(lái)講，稅收收入目標(biāo)和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)是對(duì)立統(tǒng)一的，所謂對(duì)立就是兩目標(biāo)是不同的概念，而且目標(biāo)常常排斥。當(dāng)強(qiáng)調(diào)稅收收入目標(biāo)時(shí)，如果經(jīng)濟(jì)發(fā)展落后，稅源狹窄，必然加重稅收負(fù)擔(dān)，稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)可能帶來(lái)負(fù)效應(yīng)。在發(fā)展中國(guó)家情況尤為如此，由于發(fā)展中國(guó)家政府承擔(dān)更多的職能，需要更多的稅收收入，但是經(jīng)濟(jì)規(guī)模小，要實(shí)現(xiàn)收入目標(biāo)，可能會(huì)加重納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，最終抑制經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。因此發(fā)展中國(guó)家特別要處理好經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)目標(biāo)和稅收收入目標(biāo)的關(guān)系。在引進(jìn)跨國(guó)公司直接投資時(shí)，東道國(guó)政府制定稅收政策應(yīng)堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)目標(biāo)優(yōu)先，兼顧稅收收入目標(biāo)。我國(guó)過(guò)去十幾年來(lái)，兩目標(biāo)的關(guān)系處理的比較好，由于給予外國(guó)直接投資大量的稅收優(yōu)惠，吸收了巨額的外國(guó)直接投資，使我國(guó)的經(jīng)濟(jì)總規(guī)模成倍擴(kuò)大，稅源拓寬，盡管稅率較低，外資企業(yè)的稅收收入仍然急劇增加。今后隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化的加深、我國(guó)加入世界貿(mào)易組織以及發(fā)展經(jīng)濟(jì)的需要，在制定跨國(guó)公司稅收政策時(shí)仍然應(yīng)把引進(jìn)外資、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)目標(biāo)放在首位。

2.跨國(guó)公司稅法的制定

跨國(guó)公司稅法的制定是跨國(guó)公司稅收活動(dòng)的重要環(huán)節(jié)，是跨國(guó)公司稅收制度和稅收政策的具體化。跨國(guó)公司是在主權(quán)國(guó)家之間從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，對(duì)跨國(guó)公司課稅涉及到主權(quán)國(guó)家的利益，跨國(guó)公司稅收調(diào)節(jié)是代表國(guó)家主權(quán)，因此跨國(guó)公司稅收法律應(yīng)有更高的權(quán)威性，跨國(guó)公司稅法應(yīng)由主權(quán)國(guó)家最高權(quán)力機(jī)構(gòu)頒布，這是國(guó)際比較普遍通行的辦法。西方發(fā)達(dá)國(guó)家由于實(shí)行法制時(shí)間很長(zhǎng)，立法思想比較成熟、立法程序嚴(yán)格、立法水平高、立法范本科學(xué)，因此跨國(guó)公司稅收立法非常嚴(yán)密，簡(jiǎn)潔明了，可操作性強(qiáng)，確保了西方國(guó)家具有高質(zhì)量的跨國(guó)公司稅收法律、法規(guī)體系，為跨國(guó)公司稅收征收管理高效率奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，也強(qiáng)化了跨國(guó)公司稅收政策的全面實(shí)施。

我國(guó)改革開(kāi)放20年來(lái)，立法制度逐步完善，稅收立法也取得成績(jī)，跨國(guó)公司稅收立法日益成熟，但是我國(guó)跨國(guó)公司稅收法律只有少數(shù)是由全國(guó)人大頒布，絕大多數(shù)是國(guó)務(wù)院頒布的條例以及部門(mén)和地方規(guī)章，權(quán)威性不強(qiáng)，不利于維護(hù)跨國(guó)公司利益，也和國(guó)際慣例不相適應(yīng)。隨著加入WTO的需要以及各類跨國(guó)公司的大量進(jìn)入，提高我國(guó)跨國(guó)公司稅收立法的層次非常重要。對(duì)過(guò)濫、過(guò)雜的跨國(guó)公司稅收法規(guī)、規(guī)定應(yīng)盡快清理整頓，建立適合新形勢(shì)的層次高、簡(jiǎn)潔明了、統(tǒng)一、科學(xué)和國(guó)際慣例靠攏的跨國(guó)公司稅收法律體系，確?？鐕?guó)公司課稅活動(dòng)的高效運(yùn)行，確?？鐕?guó)公司稅收調(diào)控高效率。在立法過(guò)程中，要按照《立法法》的規(guī)定，嚴(yán)格立法程序、進(jìn)行科學(xué)論證、深入調(diào)查研究，堅(jiān)持公平、公開(kāi)、透明的原則，制定出和國(guó)際慣例接軌的跨國(guó)公司稅收法律體系。

3.跨國(guó)公司稅收征收管理

跨國(guó)公司稅收征收管理是把稅收法律由條文變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)的執(zhí)行和操作過(guò)程，是稅收調(diào)控主體作用于客體的過(guò)程，在稅收征收管理活動(dòng)中有著重要的意義。稅收征收管理活動(dòng)包括征收過(guò)程和管理過(guò)程兩個(gè)階段。在征收階段，稅務(wù)部門(mén)根據(jù)稅法規(guī)定，采用專門(mén)的方法，通過(guò)確定營(yíng)業(yè)收入、成本、利潤(rùn)等指標(biāo)，最后計(jì)算出稅金，將稅金上交國(guó)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)稅收收入目標(biāo)。這個(gè)過(guò)程也是稅收調(diào)控的實(shí)施階段，在課稅過(guò)程中，跨國(guó)公司、母國(guó)、東道國(guó)的物質(zhì)利益發(fā)生重新分配，跨國(guó)公司會(huì)按照利益最大化原則改變其行為，體現(xiàn)了稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)職能。如果缺失這一階段或這一階段未嚴(yán)格按稅法規(guī)定執(zhí)行，稅收收入目標(biāo)可能達(dá)不到預(yù)期規(guī)模，稅收調(diào)控也可能達(dá)不到預(yù)期的效果。稅收管理過(guò)程主要是稅收管理主體對(duì)客體規(guī)定了一系列的納稅程序、稅金計(jì)算、稅務(wù)稽查、違章處理等有關(guān)納稅事宜，是稅收收入足額入庫(kù)的保證，也是稅收調(diào)控職能發(fā)揮的保證。世界上幾乎所有國(guó)家都制定了專門(mén)的稅收征收管理法，來(lái)規(guī)范征稅過(guò)程和管理過(guò)程，保證稅收制度的準(zhǔn)確實(shí)施，保證稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)目的的實(shí)現(xiàn)。

現(xiàn)在領(lǐng)先的公司會(huì)采用一種與以往截然不同的方式管理內(nèi)部的稅務(wù)問(wèn)題。因?yàn)樗麄冋J(rèn)識(shí)到在當(dāng)前這種機(jī)構(gòu)不斷精簡(jiǎn)、核心競(jìng)爭(zhēng)力不斷提升的趨勢(shì)下，傳統(tǒng)的、被動(dòng)的納稅方式已經(jīng)不能滿足公司的需要。參照中國(guó)現(xiàn)存的稅務(wù)環(huán)境，結(jié)合工作經(jīng)驗(yàn)，筆者認(rèn)為“在風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下，實(shí)現(xiàn)公司稅務(wù)價(jià)值最大化”是公司稅務(wù)管理的最終目標(biāo)。以下分別從“如何平衡稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)價(jià)值”、“如何建立與之相適應(yīng)的稅務(wù)管理”兩個(gè)方面來(lái)論述筆者對(duì)此的理解。

如何平衡稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)價(jià)值

何謂稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以理解為：公司的涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導(dǎo)致公司未來(lái)利益的可能損失，具體表現(xiàn)為公司涉稅行為影響納稅準(zhǔn)確性的不確定因素，結(jié)果導(dǎo)致公司多交了稅或者少交了稅，最終影響到公司正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要搞清風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源，其主要來(lái)自于：政策遵從風(fēng)險(xiǎn)：納什么稅的風(fēng)險(xiǎn)；準(zhǔn)確核算風(fēng)險(xiǎn)：納多少稅的風(fēng)險(xiǎn)；稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)：納最少稅的風(fēng)險(xiǎn)；業(yè)務(wù)交易風(fēng)險(xiǎn)：何時(shí)何地如何納稅。這是最難控制的一種風(fēng)險(xiǎn)。

當(dāng)然，以上四種風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源并不是彼此孤立的，一項(xiàng)具體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，往往同時(shí)涉及到以上幾個(gè)方面。要控制風(fēng)險(xiǎn)，就必須要從風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的基本元素出發(fā)。

摘要：在我國(guó)的企業(yè)管理實(shí)踐當(dāng)中，稅法長(zhǎng)期以來(lái)作為法律事務(wù)，鮮有和企業(yè)管理相互掛鉤。然而，企業(yè)作為稅法中的納稅主體，也是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，與稅法之間關(guān)系十分緊密。對(duì)稅法在企業(yè)管理中具有的作用，不論在稅法事務(wù)還是企業(yè)管理實(shí)踐當(dāng)中，都缺乏相應(yīng)研究。本文以稅法在各個(gè)企業(yè)管理中的不同作用為探究目標(biāo)，通過(guò)對(duì)稅務(wù)籌劃的實(shí)務(wù)理論基礎(chǔ)剖析，找出稅法和稅務(wù)籌劃在各個(gè)企業(yè)運(yùn)用中出現(xiàn)的弊端，并針對(duì)這些企業(yè)管理實(shí)踐當(dāng)中存在的弊端，從總體上對(duì)稅法和稅務(wù)籌劃在各個(gè)企業(yè)管理實(shí)踐中的策略進(jìn)行規(guī)制，從而對(duì)稅法和稅務(wù)籌劃在各個(gè)企業(yè)中的運(yùn)用這一空白領(lǐng)域提出新的理論。

關(guān)鍵詞：稅法；企業(yè)管理；稅務(wù)籌劃

稅收法律對(duì)于企業(yè)管理實(shí)踐而言，扮演著不可替代的角色。從企業(yè)管理的法律風(fēng)控角度來(lái)看，一個(gè)企業(yè)稅務(wù)籌劃的好壞往往決定著各個(gè)企業(yè)管理的時(shí)效性，以及企業(yè)面對(duì)突如其來(lái)的法律風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力。從各個(gè)企業(yè)管理的營(yíng)銷角度來(lái)看，稅收法律不僅影響著各個(gè)企業(yè)的市場(chǎng)營(yíng)銷策略，同樣對(duì)企業(yè)的市場(chǎng)營(yíng)銷領(lǐng)域的差異化戰(zhàn)略也起到了至關(guān)重要的作用。從企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管的角度來(lái)看，稅收法律實(shí)際上為企業(yè)的稅務(wù)籌劃以及內(nèi)部風(fēng)控提供了規(guī)制范本。只要各個(gè)企業(yè)的管理和經(jīng)營(yíng)行為不超過(guò)稅收法律的規(guī)制范圍，并以稅收法律為基礎(chǔ)進(jìn)行制定。那么各個(gè)企業(yè)不僅在稅收法律風(fēng)控層面較為規(guī)范，同時(shí)也可以建立起有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度。從稅務(wù)籌劃的角度來(lái)看，稅收法律是企業(yè)合理避稅、節(jié)稅的合法依據(jù)，只有以稅收法律為基礎(chǔ)進(jìn)行各個(gè)企業(yè)的稅務(wù)籌劃，才能在不觸碰法律邊界的前提下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的合法節(jié)稅和避稅?；谏鲜龇矫婵梢钥闯觯愂辗蓪?duì)于企業(yè)的管理實(shí)踐活動(dòng)起到了全方位的影響，是企業(yè)合理合法經(jīng)營(yíng)的基石。

一、稅法和稅務(wù)籌劃的理論概述

（一）企業(yè)納稅主體的合同審查風(fēng)險(xiǎn)

各個(gè)企業(yè)納稅主體所面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)，主要源于各個(gè)企業(yè)納稅主體的法律資格的審查和確定。企業(yè)作為納稅主體，在同其他企業(yè)或者繼承人簽訂合同時(shí)，如果企業(yè)對(duì)納稅合同的簽訂主體審查不嚴(yán)格，則很容易造成納稅合同的簽訂過(guò)程當(dāng)中出現(xiàn)締約過(guò)失，使得企業(yè)所簽訂的納稅合同變成無(wú)效納稅、效力待定納稅。由于有些企業(yè)對(duì)納稅主體的審查不仔細(xì)，或者缺乏對(duì)納稅主體審查的正確方法，經(jīng)常導(dǎo)致與企業(yè)簽訂納稅的自然人是限制民事行為能力人和表見(jiàn)人，或者與企業(yè)簽訂納稅的法人僅僅是另一家企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)或者職能部門(mén)。這些主體要么不具備法人資格，要么會(huì)導(dǎo)致納稅無(wú)法履行，甚至讓企業(yè)承擔(dān)行政處罰或刑事處罰的風(fēng)險(xiǎn)。

摘要：企業(yè)并購(gòu)過(guò)程中，并購(gòu)方往往會(huì)面臨目標(biāo)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。本文所述稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，主要涵蓋三方面內(nèi)容：一是并購(gòu)前的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，重點(diǎn)關(guān)注目標(biāo)公司歷史稅務(wù)問(wèn)題的厘清與處理；二是并購(gòu)交易中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，重點(diǎn)關(guān)注不同交易模式下需承擔(dān)的稅負(fù)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控之間的平衡；三是交割環(huán)節(jié)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制；并購(gòu)前；并購(gòu)中；交割環(huán)節(jié)

一、并購(gòu)前的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

對(duì)于收購(gòu)方而言，如何控制并購(gòu)涉稅風(fēng)險(xiǎn)是其重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，原股東將有歷史遺留問(wèn)題（如漏稅、偷稅、逃稅、票據(jù)等問(wèn)題或有稅務(wù)爭(zhēng)議）的公司轉(zhuǎn)讓給了后續(xù)股東，新股東最終可能成為“替罪羊”。為了防范此類風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，通?？梢越柚诓①?gòu)前的稅務(wù)盡職調(diào)查進(jìn)行化解。并購(gòu)合同中增加“涉稅擔(dān)?！睏l款，前股東承諾目標(biāo)公司稅務(wù)健康，并愿意承擔(dān)未來(lái)可能發(fā)現(xiàn)由前股東存續(xù)中發(fā)生的欠稅等涉稅問(wèn)題。稅務(wù)盡職調(diào)查的內(nèi)容主要包括三點(diǎn)：

（一）稅務(wù)合規(guī)狀況的調(diào)查

對(duì)目標(biāo)公司適用的相關(guān)稅務(wù)規(guī)定進(jìn)行清查，根據(jù)對(duì)該企業(yè)整體稅負(fù)的分析，了解該企業(yè)適用的稅收優(yōu)惠政策以及該企業(yè)的稅務(wù)管理流程，對(duì)比其流程是否符合相應(yīng)的法律規(guī)定，為并購(gòu)后統(tǒng)一稅務(wù)管理提供第一手資料。