跨國公司稅收制度的確定要考慮稅收收入目標(biāo)和稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的協(xié)調(diào)，妥善處理好二者的關(guān)系。一般來講，稅收收入目標(biāo)和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)是對(duì)立統(tǒng)一的，所謂對(duì)立就是兩目標(biāo)是不同的概念，而且目標(biāo)常常排斥。當(dāng)強(qiáng)調(diào)稅收收入目標(biāo)時(shí)，如果經(jīng)濟(jì)發(fā)展落后，稅源狹窄，必然加重稅收負(fù)擔(dān)，稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)可能帶來負(fù)效應(yīng)。在發(fā)展中國家情況尤為如此，由于發(fā)展中國家政府承擔(dān)更多的職能，需要更多的稅收收入，但是經(jīng)濟(jì)規(guī)模小，要實(shí)現(xiàn)收入目標(biāo)，可能會(huì)加重納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，最終抑制經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。因此發(fā)展中國家特別要處理好經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)目標(biāo)和稅收收入目標(biāo)的關(guān)系。在引進(jìn)跨國公司直接投資時(shí)，東道國政府制定稅收政策應(yīng)堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)目標(biāo)優(yōu)先，兼顧稅收收入目標(biāo)。我國過去十幾年來，兩目標(biāo)的關(guān)系處理的比較好，由于給予外國直接投資大量的稅收優(yōu)惠，吸收了巨額的外國直接投資，使我國的經(jīng)濟(jì)總規(guī)模成倍擴(kuò)大，稅源拓寬，盡管稅率較低，外資企業(yè)的稅收收入仍然急劇增加。今后隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化的加深、我國加入世界貿(mào)易組織以及發(fā)展經(jīng)濟(jì)的需要，在制定跨國公司稅收政策時(shí)仍然應(yīng)把引進(jìn)外資、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)目標(biāo)放在首位。

2.跨國公司稅法的制定

跨國公司稅法的制定是跨國公司稅收活動(dòng)的重要環(huán)節(jié)，是跨國公司稅收制度和稅收政策的具體化?？鐕臼窃谥鳈?quán)國家之間從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，對(duì)跨國公司課稅涉及到主權(quán)國家的利益，跨國公司稅收調(diào)節(jié)是代表國家主權(quán)，因此跨國公司稅收法律應(yīng)有更高的權(quán)威性，跨國公司稅法應(yīng)由主權(quán)國家最高權(quán)力機(jī)構(gòu)頒布，這是國際比較普遍通行的辦法。西方發(fā)達(dá)國家由于實(shí)行法制時(shí)間很長(zhǎng)，立法思想比較成熟、立法程序嚴(yán)格、立法水平高、立法范本科學(xué)，因此跨國公司稅收立法非常嚴(yán)密，簡(jiǎn)潔明了，可操作性強(qiáng)，確保了西方國家具有高質(zhì)量的跨國公司稅收法律、法規(guī)體系，為跨國公司稅收征收管理高效率奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，也強(qiáng)化了跨國公司稅收政策的全面實(shí)施。

我國改革開放20年來，立法制度逐步完善，稅收立法也取得成績(jī)，跨國公司稅收立法日益成熟，但是我國跨國公司稅收法律只有少數(shù)是由全國人大頒布，絕大多數(shù)是國務(wù)院頒布的條例以及部門和地方規(guī)章，權(quán)威性不強(qiáng)，不利于維護(hù)跨國公司利益，也和國際慣例不相適應(yīng)。隨著加入WTO的需要以及各類跨國公司的大量進(jìn)入，提高我國跨國公司稅收立法的層次非常重要。對(duì)過濫、過雜的跨國公司稅收法規(guī)、規(guī)定應(yīng)盡快清理整頓，建立適合新形勢(shì)的層次高、簡(jiǎn)潔明了、統(tǒng)一、科學(xué)和國際慣例靠攏的跨國公司稅收法律體系，確?？鐕菊n稅活動(dòng)的高效運(yùn)行，確?？鐕径愂照{(diào)控高效率。在立法過程中，要按照《立法法》的規(guī)定，嚴(yán)格立法程序、進(jìn)行科學(xué)論證、深入調(diào)查研究，堅(jiān)持公平、公開、透明的原則，制定出和國際慣例接軌的跨國公司稅收法律體系。

3.跨國公司稅收征收管理

跨國公司稅收征收管理是把稅收法律由條文變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)的執(zhí)行和操作過程，是稅收調(diào)控主體作用于客體的過程，在稅收征收管理活動(dòng)中有著重要的意義。稅收征收管理活動(dòng)包括征收過程和管理過程兩個(gè)階段。在征收階段，稅務(wù)部門根據(jù)稅法規(guī)定，采用專門的方法，通過確定營業(yè)收入、成本、利潤等指標(biāo)，最后計(jì)算出稅金，將稅金上交國庫，實(shí)現(xiàn)稅收收入目標(biāo)。這個(gè)過程也是稅收調(diào)控的實(shí)施階段，在課稅過程中，跨國公司、母國、東道國的物質(zhì)利益發(fā)生重新分配，跨國公司會(huì)按照利益最大化原則改變其行為，體現(xiàn)了稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)職能。如果缺失這一階段或這一階段未嚴(yán)格按稅法規(guī)定執(zhí)行，稅收收入目標(biāo)可能達(dá)不到預(yù)期規(guī)模，稅收調(diào)控也可能達(dá)不到預(yù)期的效果。稅收管理過程主要是稅收管理主體對(duì)客體規(guī)定了一系列的納稅程序、稅金計(jì)算、稅務(wù)稽查、違章處理等有關(guān)納稅事宜，是稅收收入足額入庫的保證，也是稅收調(diào)控職能發(fā)揮的保證。世界上幾乎所有國家都制定了專門的稅收征收管理法，來規(guī)范征稅過程和管理過程，保證稅收制度的準(zhǔn)確實(shí)施，保證稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)目的的實(shí)現(xiàn)。

今年以來，*縣地稅局圍繞建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)和房屋裝修業(yè)等稅源管理難點(diǎn)，創(chuàng)造性地提出了"全程監(jiān)管、電子控稅"的管理新模式。這一新的管理模式，得到了省、市地稅局的充分肯定。

一、創(chuàng)新思路，強(qiáng)化措施，夯實(shí)基礎(chǔ)

長(zhǎng)期以來，受建筑項(xiàng)目生產(chǎn)周期長(zhǎng)、建筑施工企業(yè)多而雜、內(nèi)部管理不規(guī)范、工程項(xiàng)目流動(dòng)分散等影響，建筑業(yè)管理一直是稅收工作的難點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)。今年以來，*縣地稅局以建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)和房屋裝修業(yè)為突破口，選準(zhǔn)工作切入點(diǎn)，借助信息化手段，規(guī)范稅收管理流程，探索推行了"全程監(jiān)管、電子控稅"的管理新模式。

為確保這一管理模式的落實(shí)，*縣地稅局成立了建設(shè)工程項(xiàng)目稅收管理領(lǐng)導(dǎo)小組，并在征收管理科設(shè)置了項(xiàng)目管理辦公室，抽調(diào)2名精干人員對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)管理，確保工作到位、管理到位。同時(shí)制定并提請(qǐng)縣政府出臺(tái)了《*縣建筑業(yè)營業(yè)稅征收管理暫行辦法》和《*縣個(gè)人房屋裝修稅收委托代征暫行辦法》兩個(gè)文件，為建設(shè)工程項(xiàng)目的深入開展提供政策依據(jù)。

細(xì)分環(huán)節(jié)、規(guī)范流程、科技支撐、全程監(jiān)控是這一管理模式的核心，其直接作用體現(xiàn)于地稅局對(duì)轄區(qū)內(nèi)建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)和房屋裝修業(yè)的稅源控管進(jìn)一步加強(qiáng)，入庫稅收增長(zhǎng)明顯。通過對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目從立項(xiàng)、開工、決算到房屋預(yù)售、發(fā)票開具以及房屋交付裝修、繳費(fèi)實(shí)行全程監(jiān)管、電子控稅，確保了稅款的及時(shí)、足額、均衡入庫。

自該辦法實(shí)行以來，*縣地稅局對(duì)2005年以來全縣已開工建設(shè)的64個(gè)建設(shè)工程項(xiàng)目進(jìn)行了重新登記，共涉及施工企業(yè)21家，項(xiàng)目部164個(gè)，經(jīng)監(jiān)控管理系統(tǒng)分析比對(duì)，清理潛在稅源1000余萬元。今年1-5月份，*縣地稅局建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)共征收入庫營業(yè)稅2486萬元，同比增長(zhǎng)66.5%。

摘要近年來，公司合并成為眾多公司擴(kuò)大規(guī)模，實(shí)現(xiàn)增長(zhǎng)，提高競(jìng)爭(zhēng)力的最佳選擇。公司稅務(wù)籌劃在為公司帶來節(jié)稅收益的同時(shí)也蘊(yùn)含著風(fēng)險(xiǎn)，怎樣面對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)和如何預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，是企業(yè)需要正視的重要問題。本文就公司合并中的稅務(wù)籌劃及可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)和如何防范的問題做了初步的探討。

關(guān)鍵詞公司合并稅務(wù)籌劃法律風(fēng)險(xiǎn)

一、公司合并中的稅務(wù)籌劃分析

(一)公司合并中稅務(wù)籌劃的涵義

關(guān)于公司合并中稅務(wù)籌劃的概念，目前還沒有一個(gè)準(zhǔn)確的定義，通過公司合并的動(dòng)機(jī)和稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)，筆者將其歸納為:在現(xiàn)行稅收政策和稅法的許可范圍內(nèi)，合并的雙方公司，在合并時(shí)充分考慮稅法賦予的優(yōu)惠政策及相關(guān)因素，從稅收的角度合理的進(jìn)行事先安排和籌劃，盡可能的節(jié)約納稅成本，減少稅負(fù)，使得實(shí)現(xiàn)公司整體利益的最大化。

(二)公司合并中稅務(wù)籌劃的意義

一、施工企業(yè)稅務(wù)管理的重要意義

企業(yè)稅務(wù)管理是一個(gè)企業(yè)的分析，計(jì)劃，起草，監(jiān)督處理，協(xié)調(diào)和溝通，及前景預(yù)測(cè)報(bào)告他們的稅務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)和稅務(wù)管理過程。

(一)有利于降低企業(yè)的稅收成本和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

稅收成本是一個(gè)高度靈活和高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的外部成本，其占企業(yè)利潤的比重比例高。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括風(fēng)險(xiǎn)的稅負(fù)，稅收違法風(fēng)險(xiǎn)，信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)，損失和其他內(nèi)容和政策，進(jìn)行科學(xué)管理的企業(yè)所得稅，通過規(guī)劃，分析，評(píng)價(jià)，處理各類涉稅稅問題涉及的單元操作，可有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)有利于增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平

稅收管理是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分?？茖W(xué)的企業(yè)稅務(wù)管理，在符合相關(guān)法律，法規(guī)和政策以及一個(gè)明確的業(yè)務(wù)流程單元的基礎(chǔ)上，開展多層次的工作人員的教育和培訓(xùn)。做財(cái)會(huì)工作，提高業(yè)務(wù)處理能力，有效規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)稅項(xiàng)逃稅問題，提高稅收征管和財(cái)務(wù)管理能力。

1企業(yè)概況

儲(chǔ)備糧管理公司依法自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧，獨(dú)立核算。主要職責(zé)：(一)認(rèn)真執(zhí)行省級(jí)儲(chǔ)備糧管理的各項(xiàng)規(guī)章制度，根據(jù)管理需要制定相應(yīng)的管理實(shí)施細(xì)則。(二)根據(jù)省級(jí)儲(chǔ)備糧儲(chǔ)存品質(zhì)和儲(chǔ)存年限等情況提出儲(chǔ)備糧輪換計(jì)劃上報(bào)省級(jí)糧食行政管理部門，經(jīng)省級(jí)糧食行政管理部門會(huì)同有關(guān)部門確定后，由公司具體組織實(shí)施。(三)負(fù)責(zé)定期組織省級(jí)儲(chǔ)備糧庫存檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)向承儲(chǔ)庫點(diǎn)提出整改意見。根據(jù)公司主要職責(zé)確定其經(jīng)營范圍如下：根據(jù)省級(jí)糧食行政管理部門下達(dá)的計(jì)劃負(fù)責(zé)省級(jí)儲(chǔ)備糧的收購、儲(chǔ)存、輪換、調(diào)銷以及代中央保管專項(xiàng)儲(chǔ)備糧；結(jié)合儲(chǔ)備糧油的輪換開展相關(guān)的糧油、飼料原料的銷售。

2公司稅務(wù)管理的現(xiàn)狀

儲(chǔ)備糧管理公司是屬于國有糧食購銷企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，涉及增值稅，企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅，以及印花稅，房產(chǎn)稅，土地增值稅等稅種，內(nèi)設(shè)四部一室機(jī)構(gòu),財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)公司稅務(wù)管理工作。

3公司稅務(wù)管理存在的問題

3.1思想認(rèn)識(shí)不到位當(dāng)前，我公司負(fù)責(zé)管理XX億省級(jí)儲(chǔ)備糧，由全省129個(gè)庫點(diǎn)承儲(chǔ)，為了確保省級(jí)儲(chǔ)備糧食質(zhì)量良好，數(shù)量真實(shí)，實(shí)行三年一輪換。在輪換過程中涉及增值稅發(fā)票管理。因?yàn)楦鶕?jù)國家稅務(wù)總局規(guī)定糧食儲(chǔ)備企業(yè)銷售糧食是免征增值稅。每年公司內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)部份糧食儲(chǔ)備企業(yè)認(rèn)為糧食儲(chǔ)備企業(yè)銷售糧食是免征增值稅的就可以不要加強(qiáng)發(fā)票管理，想開就開反正是免稅的，思想認(rèn)識(shí)不到位。儲(chǔ)備糧因?yàn)槭钦咝约Z食，其入庫成本是根據(jù)國家規(guī)定的收購成本價(jià)和企業(yè)收購農(nóng)戶手中的糧食收購碼單和過磅單以及檢驗(yàn)單確認(rèn)的數(shù)量來確認(rèn)儲(chǔ)備糧的入庫成本，所以進(jìn)貨時(shí)無增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，保管三年后根據(jù)儲(chǔ)備糧的保管質(zhì)量決定輪換，在對(duì)儲(chǔ)備糧進(jìn)行推陳入新輪換過程中，一方面對(duì)糧食購銷企業(yè)可以開具增值稅普通發(fā)票，另一方面對(duì)糧食加工企業(yè)又可以開具增值稅專用發(fā)票，單位開票人員有點(diǎn)無所適從，單位領(lǐng)導(dǎo)也不重視增值稅開票管理工作，認(rèn)為對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不產(chǎn)生影響也就不嚴(yán)格要求了。3.2內(nèi)部發(fā)票管理存在不足近年來，糧食購銷企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，主要精力用來做好儲(chǔ)備糧管理，增加保管費(fèi)補(bǔ)貼收入來提高企業(yè)經(jīng)營效益。對(duì)商品糧收購銷售反而經(jīng)營少了，涉稅事項(xiàng)相對(duì)來說少了。在簽訂經(jīng)濟(jì)合同時(shí)沒有考慮含稅不含稅的價(jià)格會(huì)有些什么不同。許多糧食儲(chǔ)備企業(yè)普遍存在對(duì)增值稅發(fā)票內(nèi)部監(jiān)控手段不足，財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)兼報(bào)稅人員，出納兼打印發(fā)票，對(duì)發(fā)票管理力度不夠，監(jiān)控缺乏，沒有形成完整的發(fā)票管理制度，發(fā)票的領(lǐng)票、開票、驗(yàn)舊等大多是一人所為。3.3信息渠道不暢通糧食儲(chǔ)備企業(yè)端的涉稅信息不完整，主要一是企業(yè)本身對(duì)關(guān)聯(lián)方的涉稅信息未申報(bào)，導(dǎo)致稅務(wù)端的信息不系統(tǒng)，收集的管理信息、發(fā)票信息、檢查信息分散在各個(gè)部門，沒有分類歸集、統(tǒng)籌運(yùn)用，第三方涉稅信息不充分，政府有關(guān)部門的信息、金融機(jī)構(gòu)的信息、運(yùn)輸部門的信息以及網(wǎng)絡(luò)收集的信息不齊全。二是稅務(wù)信息不共享。目前，適用于糧食儲(chǔ)備企業(yè)稅收管理系統(tǒng)主要有防偽稅控稅收管理系統(tǒng)，形成信息“孤島”，相關(guān)部門之間信息不能共享。三是平臺(tái)不統(tǒng)一，各部門的軟件不兼容，數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，沒有建立統(tǒng)一規(guī)范的信息應(yīng)用平臺(tái)。運(yùn)用計(jì)算機(jī)、大數(shù)據(jù)進(jìn)行涉稅信息的采集、分析、利用的手段還需完善。

一、2009年度工作總結(jié)：

1.部門工作與崗位職責(zé)的認(rèn)識(shí)

1.1財(cái)務(wù)管理部崗位職責(zé)的認(rèn)識(shí)

部門財(cái)務(wù)管理部，主要工作職責(zé)是組織會(huì)計(jì)核算和報(bào)表功能、財(cái)務(wù)管理和控制職能，預(yù)算管理和風(fēng)險(xiǎn)控制管理，參與公司經(jīng)營和管理。具體表現(xiàn)為：在項(xiàng)目準(zhǔn)備階段，負(fù)責(zé)參與項(xiàng)目可行性分析、稅務(wù)籌劃、投資分析、融資、參與編制項(xiàng)目大綱；在項(xiàng)目建設(shè)階段，負(fù)責(zé)合同評(píng)審、支付工程進(jìn)度款、財(cái)務(wù)成本核算；在項(xiàng)目預(yù)售階段和入伙階段，協(xié)助資金計(jì)劃部開盤收款、現(xiàn)場(chǎng)設(shè)備的準(zhǔn)備、協(xié)助辦理入伙手續(xù)、審查代收稅費(fèi)；在項(xiàng)目結(jié)算階段，負(fù)責(zé)項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析、項(xiàng)目決算、項(xiàng)目稅務(wù)匯算清繳?？傊?，財(cái)務(wù)管理部既是一個(gè)管理部門，又是一個(gè)職能部門，貫穿公司整個(gè)經(jīng)營流程的始終。

1.2自身崗位職責(zé)的認(rèn)識(shí)

主要職責(zé)如下：加強(qiáng)深圳公司會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理，協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理完成地產(chǎn)子集團(tuán)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度體系并督促貫徹執(zhí)行、協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理完成部分財(cái)務(wù)管控職能，配合集團(tuán)公司完成上市相關(guān)工作，為公司日常經(jīng)營管理和決策提供有效的財(cái)務(wù)支持。

摘要：近年來，社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)要想在社會(huì)市場(chǎng)中得以持續(xù)走下去，需注重稅務(wù)籌劃與管理工作的實(shí)施。本文就礦業(yè)公司為例，主要是對(duì)稅務(wù)籌劃與管理內(nèi)涵、意義、準(zhǔn)則等進(jìn)行了簡(jiǎn)要介紹，并立足礦業(yè)公司的現(xiàn)狀，提出了礦業(yè)公司稅務(wù)籌劃與管理工作策略，旨在進(jìn)一步促進(jìn)礦業(yè)公司稅務(wù)籌劃與管理水平的提升，為促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：礦業(yè)公司；稅務(wù)籌劃與管理；發(fā)展

社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)也隨之加劇，為保證市場(chǎng)秩序，為企業(yè)發(fā)展提供一個(gè)良好的市場(chǎng)環(huán)境，國家基于宏觀角度，加強(qiáng)了市場(chǎng)的統(tǒng)籌規(guī)劃，相應(yīng)的稅收法律法規(guī)等方面也進(jìn)行了相應(yīng)的完善。尤其是針對(duì)一些特殊行業(yè)、大小型企業(yè)而言，國家的稅收優(yōu)惠政策，為其發(fā)展提供了一系列政策支撐。但是在這種大政策環(huán)境下，礦業(yè)企業(yè)如何有效降低自身運(yùn)營成本輸出，保證自身經(jīng)濟(jì)效益的提升，需加強(qiáng)稅務(wù)籌劃與管理，減少稅的支出，促進(jìn)企業(yè)效益的企業(yè)，才能在市場(chǎng)中走的更遠(yuǎn)。鑒于此，本文對(duì)“礦業(yè)公司稅務(wù)籌劃與管理”展開更深層次的剖析具備一定的現(xiàn)實(shí)意義與價(jià)值。

一、礦業(yè)公司稅務(wù)籌劃與管理內(nèi)涵、意義以及準(zhǔn)則

(一)礦業(yè)公司稅務(wù)籌劃與管理內(nèi)涵?；I劃，按照字面上的意思來說，就是提前安排。礦業(yè)公司稅務(wù)籌劃則是在國家現(xiàn)行的相關(guān)法律規(guī)定下，借助一些管理手段、活動(dòng)提前安排稅務(wù)，涉及內(nèi)容眾多，主要有理財(cái)、投資等[1]。企業(yè)運(yùn)用這些手段、活動(dòng)的最終目的在于能夠獲取“節(jié)稅”的稅收利益[2]。然而現(xiàn)實(shí)中，部分人員會(huì)將稅務(wù)籌劃工作，誤認(rèn)為逃稅、偷稅等行為。但是需要強(qiáng)調(diào)的一點(diǎn)是稅務(wù)籌劃與管理與偷稅、漏稅等行為有著本質(zhì)的區(qū)別，其作為一種尋找節(jié)稅點(diǎn)的行為，并不是故意不交稅的行為[3]。稅務(wù)管理制度，通俗點(diǎn)說就是國家基于宏觀的角度下，通過稅務(wù)機(jī)關(guān)分配系統(tǒng)、全面的計(jì)劃、監(jiān)督以及協(xié)調(diào)等行為，以此保證我國稅務(wù)工作的順利實(shí)施，防止市場(chǎng)中出現(xiàn)稅務(wù)分配不均等問題。企業(yè)稅務(wù)管理工作也是十分重要的一環(huán)節(jié)，通過對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營行為產(chǎn)生的稅務(wù)，通過系統(tǒng)、有效的管理，能夠在節(jié)稅的基礎(chǔ)上，保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。(二)礦業(yè)公司稅務(wù)籌劃與管理的意義。新時(shí)期下，國家結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展需求，重新調(diào)整與完善了稅收制度，給企業(yè)的發(fā)展迎來了機(jī)遇的同時(shí)，帶來了巨大的挑戰(zhàn)[4]?；谶@一背景下，礦業(yè)公司加強(qiáng)稅務(wù)籌劃與管理對(duì)企業(yè)有著極為重要的現(xiàn)實(shí)意義?？偨Y(jié)起來，主要涉及到三個(gè)方面。首先，納稅成本輸出的減少。礦業(yè)公司顯然就是對(duì)礦業(yè)資源等進(jìn)行重新整合、開放以及再利用的平臺(tái)。由于礦業(yè)公司涉及到的產(chǎn)品具有加工難、開采難度大等特點(diǎn)，直接造成了礦業(yè)公司生產(chǎn)投入成本較大。然而在國家宏觀調(diào)控稅收的大環(huán)境下，稅收的繳納占據(jù)了成本的較大比重，這樣一來，勢(shì)必會(huì)直接影響到礦業(yè)公司的總收益。然而稅務(wù)籌劃與管理的開展則可以有效降低稅金的繳納，降低成本投入，切實(shí)提高礦業(yè)公司的經(jīng)濟(jì)效益[5]。其次，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。礦業(yè)公司要想開展稅務(wù)籌劃與管理工作，并保證稅務(wù)籌劃與管理工作的實(shí)施具有一定的成效，就需要企業(yè)組織相關(guān)人員深入學(xué)習(xí)稅收等相關(guān)方面的知識(shí)，尤其是國家現(xiàn)行的稅收政策，更是需要全面掌握。基于此，企業(yè)不得不了解法律政策，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，幫助企業(yè)的合法、長(zhǎng)期經(jīng)營夯實(shí)基礎(chǔ)[6]。最后財(cái)務(wù)管理水平的提升。企業(yè)管理工作中，財(cái)務(wù)管理工作可謂是重要的組成部分，直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。然而在財(cái)務(wù)管理工作中，稅收管理工作占據(jù)了較大的比重，一定程度上影響到了財(cái)務(wù)管理整體水平的提升。因此，礦業(yè)公司要想真正意義上做好稅務(wù)籌劃與管理工作，需要掌握、熟悉相關(guān)知識(shí)與工作流程，并且注重專業(yè)人才的引進(jìn)，加強(qiáng)現(xiàn)有企業(yè)員工的培養(yǎng)，組織企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員加強(qiáng)相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)等。通過做好企業(yè)經(jīng)營管理工作的輔助工作，才能切實(shí)提高稅務(wù)籌劃與管理水平，進(jìn)而有助于促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的提高，為企業(yè)健康發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)。(三)礦業(yè)公司稅務(wù)籌劃與管理準(zhǔn)則。任何一項(xiàng)工作的落實(shí)，均需要嚴(yán)格遵守一定的原則，才能保證各項(xiàng)工作的規(guī)范實(shí)施，進(jìn)而發(fā)揮出既有的效應(yīng)。礦業(yè)公司的稅務(wù)籌劃與管理工作的實(shí)施，也是如此，在具體的實(shí)施過程中，需要嚴(yán)格遵循一定的原則，才能保證工作效能的發(fā)揮。就礦業(yè)公司稅務(wù)籌劃與管理工作的實(shí)施而言，所需要遵守的原則，總結(jié)起來，主要包括合法性、科學(xué)性、制定性以及效益性四個(gè)方面的原則。一是合法性。法律作為社會(huì)運(yùn)行的基礎(chǔ)，也是維護(hù)社會(huì)秩序的有效手段。礦業(yè)公司的稅務(wù)籌劃與管理需要在法律規(guī)定之下實(shí)施，不得超越法律的紅線。因此，礦業(yè)公司在開展稅務(wù)籌劃與管理工作時(shí)，需在政府頒布相關(guān)優(yōu)惠政策下，制定出合理有效的納稅方案，盡可能減少稅金的支出。二是科學(xué)性。礦業(yè)公司的稅務(wù)籌劃與管理除了需要符合國家現(xiàn)行的法律法規(guī)相關(guān)規(guī)定之外，還需要保證其合理性、科學(xué)性。原因在于稅務(wù)籌劃與管理自身就帶有嚴(yán)謹(jǐn)性特點(diǎn)，只有合理、科學(xué)的稅務(wù)籌劃與管理工作方案，才能發(fā)揮出稅務(wù)籌劃與管理既有作用。三是制定性。礦業(yè)公司的稅務(wù)籌劃與管理相比財(cái)務(wù)人員的核算工作，有著一定的差異，具體表現(xiàn)在事前規(guī)劃、管理制定性等方面，礦業(yè)公司稅務(wù)籌劃與管理一旦無法提前進(jìn)行合理的規(guī)劃、制定計(jì)劃以及科學(xué)管理等工作，而是在其他具體性工作開展之后，進(jìn)行規(guī)劃等方面的工作，這種情況下的稅務(wù)籌劃與管理工作，勢(shì)必會(huì)流于形式，僅停留在理論階段，無法在實(shí)際工作中發(fā)揮出既有效益與價(jià)值。基于此，礦業(yè)公司稅務(wù)籌劃與管理需注重提前規(guī)劃，由此也決定了稅務(wù)籌劃與管理工作具有一定的制定性。四是效益性。企業(yè)市場(chǎng)運(yùn)營的最終目的在于盈利，一旦企業(yè)市場(chǎng)運(yùn)轉(zhuǎn)，無法獲利，也就缺乏存在的意義。然而礦業(yè)公司稅務(wù)籌劃與管理的最終目標(biāo)就是為企業(yè)節(jié)省稅金支出，提高整體效益。一旦礦業(yè)公司稅務(wù)籌劃與管理無法保證公司的效益性，勢(shì)必會(huì)失去稅務(wù)籌劃與管理的價(jià)值。因此，礦業(yè)公司稅務(wù)籌劃與管理工作的開展，必須具備效益性。

二、礦業(yè)公司稅務(wù)籌劃與管理工作策略分析

近年來，盡管國內(nèi)公司在稅務(wù)改革方面取得了顯著成效，但依然存在著許多現(xiàn)實(shí)困境，一定程度地制約了公司的可持續(xù)發(fā)展。因此，國內(nèi)公司相關(guān)主體必須采取有效措施加以應(yīng)對(duì)，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制體制結(jié)構(gòu)，提高稅務(wù)管理有效性，微新時(shí)期公司的稅務(wù)改革創(chuàng)造有利條件。對(duì)此，加強(qiáng)新時(shí)期公司稅務(wù)管理內(nèi)部控制策略的研究，具有非常重要的現(xiàn)實(shí)必要性，這也是本文研究的根本出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。

一、新時(shí)期公司稅務(wù)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義

1.降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?？陀^來講，在公司經(jīng)營發(fā)展中，之所以會(huì)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要是因?yàn)楣緝?nèi)部沒有達(dá)成有效信息流通，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決生產(chǎn)經(jīng)營銜接環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)問題，最終帶來稅務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)。因此，加強(qiáng)公司稅務(wù)管理內(nèi)部控制，能夠及時(shí)找到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，然后依此進(jìn)行分類管理，包括稅收籌劃、業(yè)務(wù)交易、會(huì)計(jì)核算等方面的風(fēng)險(xiǎn)管理，如此就能夠有效將其公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.拓展經(jīng)營價(jià)值空間。有效的稅務(wù)管理內(nèi)控不僅可以降低公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且能夠拓展公司經(jīng)營價(jià)值空間。一方面，公司稅務(wù)管理內(nèi)控能夠幫助公司在既定的政策框架下避免花費(fèi)更多的稅收費(fèi)用，進(jìn)而達(dá)到提高公司經(jīng)濟(jì)效益、降低公司稅收成本的效果。另一方面，有效的稅務(wù)管理內(nèi)控有助于塑造公司良好的品牌形象，提高公司的社會(huì)效益，進(jìn)而達(dá)到拓展其社會(huì)價(jià)值空間的目的。3.促進(jìn)公司健康發(fā)展。有效的稅務(wù)管理內(nèi)控能夠?qū)⒐窘?jīng)營風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)，并促進(jìn)公司的健康可持續(xù)發(fā)展。就現(xiàn)狀來講，國內(nèi)許多公司在經(jīng)營發(fā)展實(shí)踐中因?qū)Χ愂照叩慕庾x不到位，造成財(cái)會(huì)管理風(fēng)險(xiǎn)加大，一定程度上制約了公司的安全發(fā)展。因此，稅務(wù)管理內(nèi)部控制的強(qiáng)化，不僅能夠完善公司內(nèi)部控制機(jī)制，而且能夠加強(qiáng)相關(guān)人員對(duì)稅務(wù)政策的深層理解和認(rèn)識(shí)，進(jìn)而確保公司的經(jīng)營安全。

二、新時(shí)期公司稅務(wù)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)困境

1.稅務(wù)征管困境。近年來，隨著稅收改革的深入推進(jìn)，國家稅務(wù)部門明確要求各大公司必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍的專業(yè)化、規(guī)范化建設(shè)，要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)范進(jìn)行稅收操作，確保稅務(wù)征收工作的科學(xué)化、合法化和規(guī)范化。但就現(xiàn)狀來講，國內(nèi)公司稅務(wù)管理人員整體素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，根本無法達(dá)到國家要求的標(biāo)準(zhǔn)層次。另外，為滿足新時(shí)期國家稅務(wù)征收的要求，公司財(cái)務(wù)工作人員不僅要深入了解公司的經(jīng)營狀況，而且要具備較強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)能力和職業(yè)道德素養(yǎng)，但現(xiàn)實(shí)中大部分財(cái)務(wù)工作人員無法達(dá)到這一標(biāo)準(zhǔn)，而這也成為了公司稅務(wù)管理內(nèi)部控制的一大困境。2.稅務(wù)稽查困境。近年來，我國對(duì)稅收稽查的要求越來越嚴(yán)格，特別是對(duì)金融、鐵路、地產(chǎn)等領(lǐng)域的公司有著極高的稽查規(guī)范，而這就給公司稅務(wù)管理工作帶來了許多新的挑戰(zhàn)和難點(diǎn)。但目前，許多財(cái)務(wù)工作人員無法及時(shí)轉(zhuǎn)變工作理念，在稅務(wù)籌劃上存在較大漏洞，再加上許多公司的軟硬件建設(shè)不到位，都造成了公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的加大。3.外部環(huán)境困境。所謂的外部環(huán)境困境，主要是指公司生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)踐中遇到的種種問題，而這些問題的出現(xiàn)勢(shì)必會(huì)增加公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并加大內(nèi)部控制的難度。例如，在地區(qū)保護(hù)主義的作祟下，許多外來企業(yè)在地方市場(chǎng)的拓展中會(huì)遇到種種阻撓，相關(guān)部門會(huì)要求外來企業(yè)在短時(shí)間內(nèi)完成較大的稅收證明任務(wù)，如要求他們?cè)诩榷〞r(shí)間內(nèi)更換外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明、開具其他相關(guān)稅收證明等。顯然，這些工作任務(wù)必然會(huì)增加公司經(jīng)營成本，造成稅務(wù)管理內(nèi)部控制難度加大，最終制約公司健康可持續(xù)發(fā)展。

三、新形勢(shì)下企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制措施探討

摘要：稅務(wù)管理視角下，建筑施工企業(yè)通過稅收籌劃工作的合理開展，能降低自身稅負(fù)，并從根本上減少施工項(xiàng)目中支出的成本，由此獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益。本文簡(jiǎn)要闡述建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃管理目標(biāo)，剖析稅收籌劃實(shí)施的合理基礎(chǔ)，并從稅務(wù)管理視角出發(fā)探討了具體的稅收籌劃策略，以供參考與借鑒。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理；建筑施工企業(yè)；稅收籌劃

當(dāng)前，由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)影響的不斷擴(kuò)大，建筑施工企業(yè)要想形成足夠的競(jìng)爭(zhēng)力并穩(wěn)固自身在市場(chǎng)中的地位，就必須從成本降低方面入手。而稅收籌劃是一項(xiàng)有效降低成本的方式，且能保障企業(yè)資金的順利周轉(zhuǎn)，所以建筑施工企業(yè)應(yīng)在遵循稅收法律規(guī)定的基礎(chǔ)上，通過稅收籌劃工作的合理開展，盡可能地減少稅收，幫助企業(yè)收獲更多的盈利，夯實(shí)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)。

一、建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的目標(biāo)

（一）降低稅務(wù)成本

通過科學(xué)設(shè)計(jì)、合理安排及事前籌劃等手段開展的稅務(wù)籌劃管理，是幫助企業(yè)減少稅務(wù)成本、獲取最大化經(jīng)濟(jì)效益的合法經(jīng)濟(jì)行為。建筑施工企業(yè)通過稅務(wù)籌劃管理，不但能減少運(yùn)營成本、降低稅務(wù)水平，還能開創(chuàng)進(jìn)一步發(fā)展的空間。建筑施工企業(yè)在稅務(wù)籌劃實(shí)踐中，應(yīng)以自身特點(diǎn)為根據(jù)并結(jié)合經(jīng)營需求，通過對(duì)稅務(wù)籌劃管理工作的統(tǒng)籌安排，減少稅費(fèi)支出，增加經(jīng)濟(jì)效益。

摘要：我國的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革目前正在深化，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，總體經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)發(fā)生了巨大變化。面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，如何獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)是每個(gè)企業(yè)都應(yīng)考慮的問題。盡管財(cái)務(wù)部門作為公司財(cái)務(wù)管理的核心部門，不能直接促進(jìn)公司效率的提高，但可以通過適當(dāng)?shù)亩愂栈I劃降低公司稅收，從而降低公司的運(yùn)營成本。本文將稅收作為研究主題，討論稅收籌劃在公司會(huì)計(jì)中的應(yīng)用，并為企業(yè)進(jìn)行適當(dāng)?shù)亩愂栈I劃奠定基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；企業(yè)會(huì)計(jì)；核算應(yīng)用

一、稅收籌劃與公司會(huì)計(jì)之間的關(guān)系

企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營不能與稅收分開，而稅收應(yīng)合理規(guī)劃和控制界限，有效減少企業(yè)在收入、支出、存貨等方面的稅收，幫助企業(yè)賺取更多的利潤。而會(huì)計(jì)就是要計(jì)算財(cái)務(wù)的各個(gè)方面的核算是否達(dá)到最優(yōu)。會(huì)計(jì)是稅收籌劃的基礎(chǔ)，如果企業(yè)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范、不嚴(yán)謹(jǐn)，企業(yè)稅收籌劃就不合理。如果會(huì)計(jì)核算不能反映增值稅、銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅等，那么稅收籌劃就不能發(fā)揮其真正的作用，企業(yè)也可能存在逃稅行為，導(dǎo)致偷稅漏稅違法行為影響企業(yè)發(fā)展。因此，在企業(yè)的實(shí)際應(yīng)用中，應(yīng)把握好稅收和會(huì)計(jì)的關(guān)系，更好地發(fā)揮稅收籌劃在會(huì)計(jì)中的作用。［1］

二、稅收籌劃在公司中的作用

（一）促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。稅收籌劃最直接的作用是減少公司稅收成本，稅收成本的減少有助于提高公司的盈利能力。另外，從稅收籌劃更深層次地從人的角度促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，獲取經(jīng)濟(jì)價(jià)值也是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要方面，合理控制企業(yè)現(xiàn)金的流出，提高企業(yè)的凈利潤和加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)是稅收籌劃的常用手段，稅收籌劃也有助于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中保持優(yōu)勢(shì)。（二）促進(jìn)會(huì)計(jì)核算水平的提升。只有公司稅收籌劃合理地完成才會(huì)發(fā)揮真正的作用。會(huì)計(jì)工作的準(zhǔn)確性和有效性是堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，只有準(zhǔn)確而有效的會(huì)計(jì)才能為公司稅收籌劃提供最基本的數(shù)據(jù)保護(hù)。反過來，在某些情況下，對(duì)此類公司進(jìn)行適當(dāng)?shù)亩愂栈I劃可以鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員的發(fā)展，提高會(huì)計(jì)人員的水平，并鼓勵(lì)公司會(huì)計(jì)人員掌握公司的國家會(huì)計(jì)制度和標(biāo)準(zhǔn)。此外，與稅收和業(yè)務(wù)運(yùn)營有關(guān)的法律體系也應(yīng)主導(dǎo)公司會(huì)計(jì)。換句話說，稅收籌劃的發(fā)展有助于改善會(huì)計(jì)核算。［2］