導(dǎo)語(yǔ)：獨(dú)家原創(chuàng):稅務(wù)稽查案件質(zhì)量調(diào)研報(bào)告一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

稅務(wù)稽查是各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的稅務(wù)檢查和處理的總稱，它包括：日?；?、專項(xiàng)稽查、專案稽查以及各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他稅務(wù)稽查事項(xiàng)。而稅務(wù)稽查質(zhì)量，是稅務(wù)稽查的核心內(nèi)容，是評(píng)判一個(gè)地區(qū)或部門稅務(wù)稽查工作優(yōu)劣的主要指標(biāo)。

一、當(dāng)前稅務(wù)稽查案件質(zhì)量現(xiàn)狀及存在問(wèn)題

在我國(guó)自新一輪的征管改革以來(lái)，各級(jí)稽查部門理順了稽查各環(huán)節(jié)的職責(zé)，加強(qiáng)了規(guī)范化、法制化建設(shè)，初步建立了協(xié)調(diào)、高效的運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制，稽查的職能作用得到了充分發(fā)揮。但是，由于稽查高度集中后，稽查力量嚴(yán)重不足，任務(wù)重、難度大、要求高，如何提高稽查質(zhì)量，已放到重要議事日程上。

一是稅務(wù)稽查人員綜合素質(zhì)還較低，無(wú)法滿足稽查工作發(fā)展的需要，影響稽查質(zhì)量的提高。目前，從事稅務(wù)稽查工作的人員，絕大部分是在機(jī)構(gòu)改革中，按照編制來(lái)劃定的，因此，在對(duì)稽查人員的選拔任用過(guò)程中，沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，如有的稽查人員是剛從大專院校畢業(yè)的，沒(méi)有實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，工作能力不強(qiáng)；有些稽查人員工作浮在面上，態(tài)度馬虎，檢查不深不透，不能深入發(fā)掘較深層次的稅收違法問(wèn)題，還有些僅滿足于完成查補(bǔ)收入任務(wù)，檢查缺乏規(guī)范性、工作方法簡(jiǎn)單，檢查次數(shù)多，查出問(wèn)題少，在工作中還存在對(duì)同一企業(yè)同一范圍檢查中不同的稽查人員查出的問(wèn)題不同，檢查差錯(cuò)率高，工作質(zhì)量不能保證，部分案件經(jīng)不起推敲和復(fù)查，有的稽查人員不求上進(jìn)，不學(xué)業(yè)務(wù)，得過(guò)且過(guò)，過(guò)一天和尚撞一天鐘，還有小部分政治思想素質(zhì)較差，以權(quán)謀私，吃、拿、卡、要、報(bào)等現(xiàn)象不同程度地存在。上述情況的存在，都與現(xiàn)行稅務(wù)稽查人員的素質(zhì)參差不齊密不可分，進(jìn)而影響到稅務(wù)稽查深入開(kāi)展。

二是稅務(wù)稽查規(guī)程復(fù)雜，效率低下。根據(jù)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》的規(guī)定，整個(gè)稅務(wù)稽查運(yùn)行過(guò)程必須嚴(yán)格按照選案、檢查、審理、執(zhí)行四個(gè)環(huán)節(jié)運(yùn)行，而每個(gè)環(huán)節(jié)又有眾多的程序，特別是在稽查環(huán)節(jié)表現(xiàn)得尤為突出。沒(méi)有程序，不好辦案，而程序過(guò)多過(guò)繁，又影響辦案效率。按目前的稽查進(jìn)度，每只案件從選案開(kāi)始到執(zhí)行完畢，快則1個(gè)月，慢則2－3個(gè)月，有的甚至半年以上。而造成稽查進(jìn)度如此緩慢，效率如此低下的根本原因，是稽查環(huán)節(jié)多、程序多，光是審批手續(xù)就要十多道。

三是稽查操作不夠規(guī)范。在稅務(wù)稽查有關(guān)制度規(guī)定的具體操作上，存在不夠規(guī)范統(tǒng)一的問(wèn)題，表現(xiàn)為：一是稽查選案質(zhì)量不高，針對(duì)性、準(zhǔn)確性較差。由于受到信息掌握渠道、計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平等制約，目前選案工作仍停留在淺層次和低水平的范疇，許多稅收違法行為，尤其是重大稅收違法行為還不能被及時(shí)發(fā)現(xiàn)。二是按照稽查工作規(guī)程開(kāi)展稽查執(zhí)行不規(guī)范，嚴(yán)重影響了稽查質(zhì)量。一些檢查部門和人員工作浮在面上，態(tài)度馬虎，檢查不深不透，不能深入發(fā)掘較深層次的稅收違法問(wèn)題。一些檢查人員滿足于完成查補(bǔ)收入任務(wù)，檢查缺乏規(guī)范性、工作方法簡(jiǎn)單，檢查次數(shù)多，查出問(wèn)題少。同一企業(yè)不同的人查出不同的問(wèn)題，檢查差錯(cuò)率高，工作質(zhì)量不能保證，部分案件經(jīng)不起推敲和復(fù)查。三是部分案件檢查效率低下，人民來(lái)信舉報(bào)查處群眾滿意度不高。有的案件檢查時(shí)間長(zhǎng)達(dá)一、二年，長(zhǎng)期積壓在手，不能結(jié)案。以至造成舉報(bào)人對(duì)辦案工作不滿，重復(fù)舉報(bào)，重復(fù)上訪，甚至舉報(bào)層次越來(lái)越高，矛盾越來(lái)越激化，增加了上級(jí)部門和領(lǐng)導(dǎo)的壓力。盡管有一些客觀原因，但也存在主觀努力不夠的問(wèn)題。

四是現(xiàn)行稅收法律法規(guī)無(wú)法滿足稽查實(shí)踐工作發(fā)展需要?，F(xiàn)行的一些稅收法律法規(guī)政策與經(jīng)濟(jì)發(fā)展不協(xié)調(diào)，對(duì)查出的一些新問(wèn)題不能及時(shí)定性，往往需要層層請(qǐng)示，影響稽查案件的及時(shí)查結(jié)。例如，某公司賣給分公司轎車兩臺(tái)，分公司用裝修費(fèi)收據(jù)抵頂購(gòu)車款，視為公司投資。而分公司又作賬抵扣了當(dāng)期應(yīng)納增值稅款，分公司進(jìn)項(xiàng)稅額是否應(yīng)做檢查調(diào)整？又如，某商場(chǎng)以買100元回贈(zèng)有價(jià)證券50元，購(gòu)物者用該證券在購(gòu)貨時(shí)，該商場(chǎng)付給相應(yīng)貨物，但不給開(kāi)具發(fā)票，只作實(shí)物出庫(kù)不計(jì)銷售。該商場(chǎng)是否是少記收入行為等等。稽查實(shí)踐中遇到的諸如此類的新問(wèn)題，由于沒(méi)有明確的定性文件規(guī)定，都直接影響了稽查案件的定性，導(dǎo)致稽查部門無(wú)法及時(shí)作出響應(yīng)處理。

五是稅收稽查人員注重內(nèi)查帳冊(cè)，而忽視外調(diào)取證。我們目前增值稅的核算，集中圍繞增值稅專用發(fā)票，因而在具體稅務(wù)稽查中，鑒別納稅人外購(gòu)貨物時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票是否真假、是否虛開(kāi)，已成為稅務(wù)稽查工作的一大內(nèi)容。許多稅務(wù)稽查人員，對(duì)假增值稅專用發(fā)票的警惕性極高，稍有懷疑就抓住不放，這本無(wú)可非議。問(wèn)題是如何去取得準(zhǔn)確無(wú)誤的書(shū)面證據(jù)來(lái)證明我們的懷疑是正確的。因稽查經(jīng)費(fèi)、交通工具等制約因素，現(xiàn)在的常規(guī)做法是，請(qǐng)有關(guān)發(fā)票鑒定機(jī)關(guān)進(jìn)行鑒別并出具書(shū)證或通過(guò)發(fā)票交叉稽核、網(wǎng)上協(xié)查來(lái)加以認(rèn)定。但我們發(fā)出的增值稅專用發(fā)票交叉稽核單中，大量的是石沉大海，即使收到回復(fù)，上面也只是籠統(tǒng)地寫(xiě)上一句話“查無(wú)此單位”或是“該票非我局發(fā)售”等，據(jù)此而進(jìn)行稅務(wù)行政處理，不僅補(bǔ)稅有時(shí)還要加以罰款，納稅人叫苦不迭，難以接受。這樣的做法也讓人值得懷疑。

二、提升稅務(wù)稽查案件質(zhì)量的措施

一是抓規(guī)范，重程序，增強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法意識(shí)。首先，認(rèn)真組織學(xué)習(xí)《征管法》、《稽查工作規(guī)程》、《行政處罰法》、《行政許可法》等法律法規(guī)，通過(guò)講解、提問(wèn)、討論、培訓(xùn)、測(cè)驗(yàn)等形式，加深對(duì)稅務(wù)稽查執(zhí)法基本規(guī)范的理解，從而弄懂弄清稅務(wù)稽查的一般程序、基本步驟、方法要求和處理權(quán)限等，并把上述的執(zhí)法情況列入稽查考核的重要內(nèi)容，確保落到實(shí)處。其次，為指導(dǎo)實(shí)際操作，規(guī)范執(zhí)法行為，應(yīng)設(shè)計(jì)稽查工作基本流程圖，明確實(shí)施稅務(wù)稽查前期、中期、后期各階段所要做的工作，以及完成階段工作的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)限要求、手續(xù)程序等，從而增強(qiáng)稅務(wù)稽查執(zhí)法程序的可操作性，使大家一目了然。再次，完善納稅檢查記錄底稿，力求通過(guò)靜態(tài)資料來(lái)反映稅務(wù)稽查的執(zhí)法動(dòng)態(tài)過(guò)程。結(jié)案前，認(rèn)真核對(duì)所查的事實(shí)，由企業(yè)法人（負(fù)責(zé)人）確認(rèn)并簽字蓋章，證明稅務(wù)檢查的真實(shí)性。結(jié)案后，發(fā)出征求意見(jiàn)書(shū)，請(qǐng)納稅人從執(zhí)法程序、工作作風(fēng)、廉政表現(xiàn)等方面反饋稽查人員的工作情況。此外，在突發(fā)性事件發(fā)生時(shí)，要臨陣不亂，果斷處理，堅(jiān)持按法定程序辦事，避免粗暴執(zhí)法，越權(quán)行事。既要維護(hù)稅法的尊嚴(yán)，又要保護(hù)好納稅人的權(quán)益。

二是抓實(shí)施，重證據(jù)，促進(jìn)依法治稅。在檢查實(shí)施中，嚴(yán)格按照統(tǒng)一取證要求，充分提取有效證據(jù)，對(duì)事實(shí)不清、證據(jù)不足、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)等問(wèn)題案件一律退查補(bǔ)證，確保證據(jù)充分有效，降低舉證風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)還要選配業(yè)務(wù)精、好鉆研、原則性強(qiáng)的年青同志，把他們充實(shí)到稽查隊(duì)伍中去，為稽查隊(duì)伍注入新鮮血液和活力。除采取形式多樣的以崗帶訓(xùn)、崗位練兵活動(dòng)外，鼓勵(lì)自學(xué)成才，提高自身政策業(yè)務(wù)水平。另一方面，提高稽查案件質(zhì)量，還體現(xiàn)在通過(guò)稽查促進(jìn)企業(yè)辦稅質(zhì)量的提高上。要把宣傳稅收政策滲透到稽查工作中的各環(huán)節(jié)、全過(guò)程，以增強(qiáng)企業(yè)的政策觀念，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為、核算行為、納稅行為，達(dá)到以查促管的目的?；槿藛T既當(dāng)稽查員，又當(dāng)宣傳員，在稽查中做好稅收政策咨詢服務(wù)工作，把稅務(wù)檢查處理的過(guò)程變成稅法宣傳的過(guò)程、政策輔導(dǎo)的過(guò)程、企業(yè)接受教育的過(guò)程，促使企業(yè)依法納稅的過(guò)程。再一方面，嚴(yán)格執(zhí)行稅收政策，對(duì)檢查中暴露的各種問(wèn)題，堅(jiān)決按規(guī)定糾正、處理，決不姑息遷就，起到查處一個(gè)，教育一片的效果。

三是抓審理，重依據(jù)，體現(xiàn)公正性。在審理環(huán)節(jié)做到全面、準(zhǔn)確、規(guī)范引用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章有關(guān)條款，堅(jiān)持集體審理制度和重大稅務(wù)案件報(bào)告制度，慎重定性，保證涉稅案件處理公平公正。稅務(wù)稽查案件定性是否準(zhǔn)確，處理是否適當(dāng)，審理部門的工作質(zhì)量起著決定性的作用。20**年全國(guó)發(fā)生稅務(wù)行政訴訟案件**件，稅務(wù)機(jī)關(guān)勝訴的僅占*%，這一數(shù)據(jù)可以說(shuō)明稅務(wù)部門在執(zhí)法質(zhì)量上存在著問(wèn)題。為了確保稅務(wù)稽查案件的質(zhì)量，審理部門應(yīng)強(qiáng)化審理把關(guān)工作，在對(duì)案件審核定性時(shí)應(yīng)嚴(yán)格根據(jù)違法事實(shí)和已獲取的證據(jù)資料定性，而不是根據(jù)稽查人員的結(jié)論定性。對(duì)證據(jù)不足難于定性的案件應(yīng)退回稽查環(huán)節(jié)進(jìn)行補(bǔ)證。同時(shí)審理應(yīng)耐心聽(tīng)取納稅人的陳述申辯意見(jiàn)，并認(rèn)真進(jìn)行核實(shí)，要公正執(zhí)法，準(zhǔn)確定性。

四是抓執(zhí)行，重結(jié)合，增強(qiáng)時(shí)效性。加強(qiáng)對(duì)涉稅案件稅（罰）款的追繳力度，實(shí)行稅款催繳與稅法宣傳相結(jié)合，“溫馨”提醒服務(wù)和強(qiáng)制執(zhí)行措施相結(jié)合，確保稅（罰）款按時(shí)入庫(kù)，不斷增強(qiáng)涉稅案件執(zhí)行的時(shí)效性。稅收違法犯罪是一種特殊的經(jīng)濟(jì)犯罪，其作案手段有很強(qiáng)的專業(yè)性、技術(shù)性、隱蔽性。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)不具有留滯權(quán)、搜查權(quán)等刑事執(zhí)法權(quán)，單靠自身的力量，不僅在查處重大案件中會(huì)遇到重重阻力，還容易打草驚蛇，貽誤戰(zhàn)機(jī)。實(shí)踐證明，借助公安機(jī)關(guān)的偵查手段，雙方發(fā)揮各自專長(zhǎng)，形成辦案合力，是查處重大稅收違法案件的有效措施。目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)要主動(dòng)同公安機(jī)關(guān)建立起聯(lián)席會(huì)議制度，保持雙方人員的相對(duì)穩(wěn)定，遇有重大案，特別是虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案件，要及時(shí)通報(bào)線索，開(kāi)展聯(lián)合行動(dòng)，及時(shí)控制、抓捕犯罪嫌疑人，保證案件的順利查處。為使稽查工作起到打擊、震懾、警示教育作用，真正樹(shù)立起稽查執(zhí)法的權(quán)威，維護(hù)稅法的尊嚴(yán)，必須加大處罰力度，提高處罰率，對(duì)達(dá)到移送司法機(jī)關(guān)處理標(biāo)準(zhǔn)的案件，及時(shí)進(jìn)行移送，堅(jiān)決追究其刑事責(zé)任，通過(guò)對(duì)違法分子進(jìn)行嚴(yán)懲，增大其偷、逃、騙、抗稅行為的成本，讓其得不償失。要廣泛進(jìn)行稅收違法案件的公告和曝光，震懾不法分子，警示所有納稅人?！安橘~容易入庫(kù)難”是當(dāng)前稽查工作遇到的普遍存在的難點(diǎn)問(wèn)題。稅務(wù)部門加強(qiáng)查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款的組織入庫(kù)工作，應(yīng)充分運(yùn)用稅法賦予的稅收保全措施。同時(shí)，稅務(wù)部門還應(yīng)加大新聞媒體的宣傳，對(duì)未按規(guī)定期限繳納查補(bǔ)稅款的納稅人應(yīng)進(jìn)行公開(kāi)曝光，以案釋法，以儆效尤。