導(dǎo)語：獨家原創(chuàng):財政增收風(fēng)險控制問題調(diào)研報告一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

防止惡性通脹是2008年我國經(jīng)濟工作的首要目標，但目前我國物價上漲壓力趨大，消費必將受到抑制；由于一些內(nèi)外部因素，出口方面也有下行風(fēng)險；再加上從緊的貨幣政策，的確存在出現(xiàn)經(jīng)濟下滑的可能。要實現(xiàn)經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展，動力從何而來？回答是通過財政支出大幅增長，刺激內(nèi)需和投資增長，從而保證經(jīng)濟增速不大幅下滑。

一、以財政政策應(yīng)對下滑風(fēng)險

如果仔細審視中央“雙防”基調(diào)的前后變化，我們會發(fā)現(xiàn)，中央2008年的財政中心思想是讓經(jīng)濟軟著陸。也就是說，在防止經(jīng)濟增長大幅下滑的同時，讓通脹形勢得以緩和，繼續(xù)過去低通脹、經(jīng)濟適度增長的態(tài)勢。防止惡性通脹是2008年經(jīng)濟工作的首要目標，這是沒有討論余地的，但信貸緊縮的結(jié)果也許會造成經(jīng)濟驟然下滑，這種風(fēng)險也是必須予以考慮的。實際上，為了防止經(jīng)濟由偏快轉(zhuǎn)為過熱，中央在政策上過去一直是有壓縮投資的趨勢。很多大項目都被停了，同時目前物價上漲壓力趨大，消費必將受到一定的抑制。出口方面則由于外部經(jīng)濟形勢嚴峻，有下行風(fēng)險。出口一直是中國經(jīng)濟增長的主要引擎，一旦對外出口這臺經(jīng)濟引擎熄火，那么經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的動力從何而來？回答是通過財政支出大幅增長，刺激內(nèi)需和投資增長，從而保證經(jīng)濟增速不大幅下滑。

實際上去年年底中央對2008年經(jīng)濟工作基調(diào)“貨幣從緊、財政穩(wěn)健”，本身就含有以財政手段對沖貨幣緊縮風(fēng)險之意。當經(jīng)濟增長有乏力跡象時，“穩(wěn)健財政”就成了“寬松財政”的代名詞。目前中國政府有此心，也有此力：2007年，全國稅收收入完成49442.73億元，比上年增長31.4%。全年財政收入將近5.1萬億元，比上年增長31%左右。如此多的銀子，當然不能借“穩(wěn)健財政”的名義亂花，對于增收的錢應(yīng)該怎樣花？財政部有關(guān)負責(zé)人今年年初就表示，財政增收的錢將重點投向“三農(nóng)”、教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障、環(huán)境保護、公共安全等方面，更好地讓廣大人民群眾共享改革開放和經(jīng)濟發(fā)展成果。因此2008年財政支出新增的主要部分，還是朝著“和諧社會”目標去的，通過各種渠道變相補貼城鄉(xiāng)居民。這性質(zhì)上有點像新加坡、香港財政上直接給境內(nèi)居民發(fā)紅包，不過一個是直接送錢，一個是間接搞項目。無論如何，這些錢最終都要通過各種方式送到城鄉(xiāng)居民手中花掉，從而刺激消費和投資，最后拉動經(jīng)濟增長。

盡管政府工作報告中提到2008年GDP增幅是保8%，但實際經(jīng)濟增長可能還是會達到10%甚至更高，因為財政手段在2008年中國經(jīng)濟中將發(fā)揮巨大的能量和作用。財政手段是否對沖掉信貸緊縮風(fēng)險，最后完成經(jīng)濟軟著陸的目標還有待于觀察，但有一點是肯定的：今年政府防止經(jīng)濟過分緊縮的主要手段還是財政政策。

二、財政風(fēng)險的界定

所謂風(fēng)險，是未來可能發(fā)生的危險。而財政風(fēng)險是在財政領(lǐng)域，在未來一段時間內(nèi)可能會發(fā)生的危險。目前我國財政界對財政風(fēng)險的內(nèi)涵，主要是從財政收支的角度進行界定的，核心問題在于財政的債務(wù)承受狀況、承受能力以及債務(wù)變動對財政收支平衡的危害。結(jié)合財政債務(wù)變動和中心財政的調(diào)控能力，一些學(xué)者又把財政性資金在各個部門、各層環(huán)節(jié)之間的配置結(jié)構(gòu)及其變動趨勢，也作為衡量財政風(fēng)險的一個重要內(nèi)容。概括而論，當前我國的基本觀點認為，財政風(fēng)險是指財政收支之間的不平衡關(guān)系以及財政不能提供足夠的財力維持國家機器正常運轉(zhuǎn)和國民經(jīng)濟良好運行，從而造成社會危害的可能性。就其具體內(nèi)容，大致可以按寬和窄兩個口徑劃分財政風(fēng)險。

（一）窄口徑財政風(fēng)險

即以財政赤字等財政直接負債衡量財政風(fēng)險，主要指標是《馬斯特里赫特條約》規(guī)定的“歐元區(qū)”成員單位的財政健全標準，即財政赤字不能超過GDP的3％、財政赤字余額不能超過GDP的60％。2002年我國財政赤字占GDP的比例為3％，但我國財政赤字余額占GDP的比重還只有16％，由此而看，我國財政還有一定的舉債空間。

（二）寬口徑財政風(fēng)險

1．所有債務(wù)。這一指標主要由以下部分構(gòu)成：國有金融機構(gòu)不良資產(chǎn)帶來的風(fēng)險、國有企業(yè)及國有資產(chǎn)經(jīng)營帶來的風(fēng)險、財政投融資帶來的風(fēng)險、外債帶來的風(fēng)險和社會保障支出帶來的風(fēng)險。依照該標準使我國實際的財政風(fēng)險遠大于財政直接負債規(guī)模。

2．財力的結(jié)構(gòu)變動。一是財政性資金的橫向分布情況，其主要衡量指標是預(yù)算內(nèi)外、體制內(nèi)外資金的規(guī)模和比例關(guān)系。其基本觀點是預(yù)算外和體制外資金過大，意味著財力過于分散，財政的宏觀調(diào)控能力也因此大大削弱。二是財政性資金的縱向分布狀況，其主要衡量指標是中心財政和地方財政收入的規(guī)模和比例關(guān)系，一般用財政收入占GDP的比重和中心財政收人占財政總收入的比重為標準。其基本觀點是，目前發(fā)達國家的“兩個比重”一般是40％和70％，發(fā)展中國家的“兩個比重”一般是25％和60％。

三、對財政風(fēng)險的控制手段之一：法律控制

對風(fēng)險的處置方式有很多種類，法律控制是其中較為有效和直接的方式，而且對于財政這一關(guān)涉到國計民生和社會發(fā)展的重要領(lǐng)域，只有通過國家立法并且用法律的手段加以治理，才符合政治治理理論和立法法中規(guī)定的要求。

財政風(fēng)險在各國的表現(xiàn)不盡相同，因此對不同的風(fēng)險所采取的應(yīng)對手段也略有差別，本文將從中國現(xiàn)階段的財政風(fēng)險的體現(xiàn)，從應(yīng)然和實際兩個角度來看對財政風(fēng)險的法律控制的表現(xiàn)。

綜合債務(wù)構(gòu)成的財政風(fēng)險的控制方式：調(diào)整納稅對象和納稅額

國有金融機構(gòu)不良資產(chǎn)、國有企業(yè)及國有資產(chǎn)經(jīng)營、財政投融資、外債和社會保障支出帶來的風(fēng)險是當前造成我國財政風(fēng)險的又一主要原因，非凡是國有企業(yè)。我國國有企業(yè)的現(xiàn)實問題很多，諸如經(jīng)濟結(jié)構(gòu)不合理、高負債率、低利潤率，建立現(xiàn)代企業(yè)制度的困難，國有企業(yè)多余職工的分流和再就業(yè)，等等。所有這些問題，無一不與財政有關(guān)。政企關(guān)系不清集中體現(xiàn)在企業(yè)與財政關(guān)系不清上，企業(yè)改革的各種風(fēng)險必將形成財政風(fēng)險。

94年稅改后，對于企業(yè)所得稅方面實現(xiàn)了內(nèi)資和外資企業(yè)的統(tǒng)一，但是在其他很多方面卻依然是內(nèi)外有別。對于國企，國家實質(zhì)上給予其很多優(yōu)惠政策，可是他們沒有充分利用，反而將這些機會發(fā)展成了自己謀取私利的工具。在我國加入WTO后，對于外資企業(yè)應(yīng)該采取國民待遇原則，所以我們要更好地處理兩者之間平等互促的關(guān)系，在稅率的繳納和納稅對象的選擇上考慮多方因素，協(xié)調(diào)好關(guān)系，減少國企引發(fā)的財政風(fēng)險。

財政結(jié)構(gòu)橫向?qū)用娴呢斦L(fēng)險的控制方式：完善預(yù)算法

主要是預(yù)算外和體制外預(yù)算資金過大，意味著財力過于分散，財政的宏觀調(diào)控能力也因此大大削弱。我國目前的預(yù)算體制仍然相當薄弱，因此要加強預(yù)算硬約束，統(tǒng)一財政資金治理，實行集中支付制度和政府采購制度。要增強其作為國家財力計劃的法律約束力和技術(shù)穩(wěn)定性，嚴厲預(yù)算編制，嚴格執(zhí)行預(yù)算。目前，我國已經(jīng)開始部門預(yù)算編制試點，試行零基預(yù)算編制方法，這是增強預(yù)算約束力的有益嘗試。之所以會產(chǎn)生如此多的預(yù)算外資金，正是因為我們采取的預(yù)算編制是綜合的，沒有分項目細化，從而使得預(yù)算在很大程度上無法清楚明確地體現(xiàn)真正的統(tǒng)籌，在一定程度上為預(yù)算外資金的存在提供了“溫床”，導(dǎo)致財政風(fēng)險出現(xiàn)的可能性增加。同時，維護財政資金的統(tǒng)一性也很重要，財政資金的所有權(quán)歸各級政府，治理權(quán)屬各級財政部門，由財政部門統(tǒng)一治理財政資金符合財政資金的屬性，也是降低財政風(fēng)險的重要途徑。

財政結(jié)構(gòu)縱向?qū)用娴呢斦L(fēng)險的控制方式：明確中心地方的稅收權(quán)限

中心和地方的稅收權(quán)限是一個焦點問題。政府間關(guān)系是一種地緣關(guān)系，這種關(guān)系首先表現(xiàn)為經(jīng)濟上的相互依靠性，其次才是行政權(quán)力范圍的地緣性。下級政府部門在財政權(quán)力上缺乏自主性，因而也就沒有責(zé)任心，形成了濫用財權(quán)，浪費財力的局面。中心和地方的事權(quán)劃分不清楚，而公共治理中，權(quán)、責(zé)、利三者是緊密結(jié)合的，享有的權(quán)利和承擔的義務(wù)應(yīng)該大體一致，符合比例原則。我國現(xiàn)行體制下的財政平衡需要兼顧“中心與地方”的縱向平衡和“地方與地方”的橫向平衡，這造成了近年來中心政府“結(jié)構(gòu)性剩余”無法彌補地方“結(jié)構(gòu)性赤字”的尷尬。財政體系出現(xiàn)了“兩頭弱化”的明顯特征：中心財政和縣鄉(xiāng)以下基礎(chǔ)財政積弱明顯。中心財政以稅收的超常增收和輝煌舉債才是彌補了其本身財力的不足，但這多少帶有“涸澤而漁”的味道；基層財政則是寅吃卯糧，兼有腐敗。

對此，可考慮先在中心和省兩級財政之間進行財權(quán)和事權(quán)的界定，在部分省市進行發(fā)行地方政府債券的試點，并附以地方財政破產(chǎn)制度。否則中心財政的債務(wù)包袱就會重不可抑，中心財政的權(quán)威就會逐漸弱化。

國債發(fā)行的不合理造成財政風(fēng)險的控制方式：建立國債專項預(yù)算

國債導(dǎo)致的財政風(fēng)險主要表現(xiàn)為三個方面：一是量大造成的過度風(fēng)險；二是結(jié)構(gòu)不合理造成的風(fēng)險；三是使用不當造成的風(fēng)險。我國國債增長速度遠高于國民經(jīng)濟發(fā)展的速度，屬超常發(fā)展。加之我國國債治理手段落后，國債的使用效率不高，長此下去，勢必產(chǎn)生不利后果，形成赤字政府的惡性循環(huán)。

對此，應(yīng)該實行國債專項預(yù)算治理，像治理基金一樣治理國債，真正發(fā)揮國債的應(yīng)有作用。同時，應(yīng)該給予地方一定發(fā)行國債的權(quán)利，但是這種債券的位階和享有的權(quán)利低于中心發(fā)行的債券。地方發(fā)行國債一方面可以彌補在中心和地方稅收不平衡條件下，地方財政的不足，同時地方國債能夠有效地用于當?shù)氐慕ㄔO(shè)，在發(fā)行和推廣上輕易鋪開，帶來較多的基建資金；但是發(fā)行債券究竟是作為一種負債行為，從而對地方政府使用這筆資金形成一種有效有力的監(jiān)督，在間接上也減少了中心對地方政府的失誤造成大筆負債而清償?shù)呢?zé)任。

總之：通過法律手段來預(yù)防和控制財政風(fēng)險是比較可行和有效的，也是法治社會和財政法治的必然要求，在這方面我們應(yīng)該大力推進，使我們的財政日益穩(wěn)健。