導(dǎo)語：市企業(yè)所得稅管理現(xiàn)狀與思考一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

新企業(yè)所得稅法自*年1月1日起施行，在新稅法的框架下如何找準(zhǔn)企業(yè)所得稅管理的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施，進一步加強企業(yè)所得稅管理，成為當(dāng)前擺在各級稅務(wù)部門面前的一項重要任務(wù)。由于企業(yè)所得稅管理涉及面廣、政策性強、計算過程復(fù)雜，是一項管理難度較大的工作，為此，在貫徹落實新企業(yè)所得稅法的過程中，基層稅務(wù)部門面臨著許多新的問題需要解決，本文針對當(dāng)前企業(yè)所得稅管理存在的問題，談?wù)勅绾渭訌娖髽I(yè)所得稅管理。

一、目前*市企業(yè)所得稅管理的現(xiàn)狀

近年來，*市企業(yè)所得稅收入始終保持快速增長的良好勢頭。*年全市企業(yè)所得稅收入比2006年增長72%。*年1-6月份全市已入庫企業(yè)所得稅比去年同期增長76%。企業(yè)所得稅占全市國稅收入的比重穩(wěn)步提高，使企業(yè)所得稅在調(diào)節(jié)經(jīng)濟和調(diào)節(jié)收入分配方面的職能作用得到了充分發(fā)揮，為促進地方經(jīng)濟建設(shè)做出了積極貢獻。

目前，*市企業(yè)所得稅管理主要有以下幾個特點：一是納稅戶數(shù)增長快。二是企業(yè)虧損比例大。三是戶均入庫稅款少。四是企業(yè)所得稅稅負率明顯偏低。

二、企業(yè)所得稅管理中存在的突出問題

（一）企業(yè)所得稅管理工作的高要求與基層管理人員數(shù)量少、素質(zhì)低的矛盾。

企業(yè)所得稅是世界上公認的計算最復(fù)雜、管理最困難的稅種，涉及面廣，社會關(guān)注度高；計算復(fù)雜，調(diào)整煩瑣；核算形式多樣，控管難度大。從稅種認定、申報資料審核到匯算清繳復(fù)審、匯算清繳檢查、各類備案管理等，業(yè)務(wù)技能要求非常高，對稅收管理員的素質(zhì)提出了很高的要求。目前，能夠全面掌握企業(yè)所得稅政策的稅干較少，能夠熟練掌握企業(yè)財務(wù)會計知識的稅干則更少。與企業(yè)所得稅管理要求相比，無論是從事企業(yè)所得稅管理的人員數(shù)量還是人員素質(zhì)都存在很大的差距。

以*市局為例。一方面，直接從事稅源管理的人員人均管戶183戶。由于稅收管理員除管理企業(yè)所得稅外，還要從事其他稅種的管理，各類調(diào)查核實管理工作任務(wù)繁重，所以管理人員大多通過個別調(diào)查、微機查詢、電話詢問等形式了解企業(yè)經(jīng)營狀況、納稅情況和稅收增減變化原因，往往疏于實地檢查，對稅源的監(jiān)控僅停留在比較膚淺的層次，對納稅人申報的真實性缺乏及時有效的監(jiān)督。

另一方面，在人員素質(zhì)上，國地稅機構(gòu)分設(shè)后，只有少部分企業(yè)的所得稅屬于國稅部門管理，基層從事企業(yè)所得管理的人員較少，大部分稅干對所得稅業(yè)務(wù)生疏，干部整體業(yè)務(wù)水平參差不齊，有些干部對各項稅前扣除項目的審核理解不一，對財務(wù)管理、會計核算知識、現(xiàn)行稅收政策等方面知識更新不夠及時。雖然新《企業(yè)所得稅法》實施以來，各地加大了相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度，但是干部素質(zhì)的提高是一個漸進的過程，培訓(xùn)效果一時難以顯現(xiàn)。目前從事企業(yè)所得稅管理的除市、縣局專業(yè)管理人員業(yè)務(wù)水平較高以外，基層管理分局的稅收管理人員大都存在“一多三少”問題，即稅源管理人員戶均管戶多，精通所得稅業(yè)務(wù)的少，中青年管理人員少，專業(yè)學(xué)校畢業(yè)的管理人員更少?；鶎佣愒垂芾聿块T基本上是個別熟悉業(yè)務(wù)的科（股）長，帶領(lǐng)一批非專業(yè)人員及45、50歲以上人員從事基礎(chǔ)稅源管理工作?；鶎庸芾砣藛T的現(xiàn)狀，嚴重制約企業(yè)所得稅管理水平的提高。

（二）企業(yè)所得稅政策的復(fù)雜性與企業(yè)會計人員業(yè)務(wù)水平普遍較低的矛盾。

企業(yè)所得稅政策及管理規(guī)定比較復(fù)雜，歷來是稅收管理的難點。有些政策是專門適用某個行業(yè)的，有些政策是專門針對某個企業(yè)的。如：由于稅收制度與會計制度存在著差異性，使得稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間存在永久性差異和時間性差異，在計算企業(yè)所得稅時，必須把會計稅前利潤調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，這就要求會計人員不但要具備一定的會計專業(yè)知識、核算技能，而且要熟練掌握企業(yè)所得稅各項政策規(guī)定。但是目前企業(yè)會計人員業(yè)務(wù)水平大都沒有達到企業(yè)所得稅管理的要求，人員素質(zhì)良莠不齊，總有些企業(yè)會計人員對企業(yè)所得稅政策尤其是稅前扣除項目的有關(guān)規(guī)定了解不全面、掌握不準(zhǔn)確，無法正確核算應(yīng)納稅所得額，在具體的稅務(wù)處理中經(jīng)常發(fā)生不會處理或處理錯誤的現(xiàn)象。造成這些問題的原因主要有：一是會計主管機關(guān)財政部門只是設(shè)置準(zhǔn)入門檻，即考試發(fā)證，而考試內(nèi)容主要是財會知識和會計電算化，對稅收知識要求掌握的不是很多；二是按照《會計法》規(guī)定，民營企業(yè)會計工作應(yīng)納入財政部門管理，但隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國有與集體經(jīng)濟份額不斷萎縮，財政部門對民營企業(yè)的財務(wù)管理不斷弱化，對民營企業(yè)的財務(wù)核算監(jiān)控不力，導(dǎo)致民營企業(yè)財務(wù)核算大都不真實；三是有的企業(yè)會計人員屬于聘請的兼職人員，有的只是經(jīng)過短期的學(xué)習(xí)培訓(xùn)就從事財務(wù)工作，對稅收政策缺乏系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，特別是對企業(yè)所得稅具體的新政策、新規(guī)定缺乏必要的認識和了解，導(dǎo)致企業(yè)所得稅申報質(zhì)量差，給正常的稅收征管工作帶來了一定難度。

（三）企業(yè)所得稅控管難度大與信息化應(yīng)用水平低的矛盾。

企業(yè)所得稅信息化控管水平遠沒有增值稅高。目前，國稅部門在企業(yè)所得稅管理的方式和手段上還存在一定的不足。一是對納稅人申報表的審核手段落后。多年來，對所得稅申報表的審核全部依靠人工進行。稅務(wù)人員對申報表的審核絕大多數(shù)是就表審表，只要邏輯關(guān)系正確就認定企業(yè)申報沒有問題。二是對企業(yè)成本列支范圍缺乏有效監(jiān)控。利用信息化手段對企業(yè)的收入成本進行監(jiān)控尚未實現(xiàn)，一些重要行業(yè)（如：房地產(chǎn)企業(yè)）隱瞞銷售收入、虛列成本的現(xiàn)象比較普遍。三是國、地稅信息共享不及時。從2002年1月1日起，我國對企業(yè)所得稅征管范圍進行了調(diào)整，企業(yè)所得稅處于國、地稅務(wù)機關(guān)共管狀態(tài)。當(dāng)前，由于國、地稅部門使用不同的稅收征收管理系統(tǒng)，稅收征管信息無法實現(xiàn)時時交換，如對交通運輸企業(yè)的所得稅管理，實行地稅部門預(yù)征，國稅部門進行結(jié)算補征或退稅，有時兩個部門在執(zhí)法的口徑和標(biāo)準(zhǔn)掌握上存在差異，增加了稅源管理的難度和稅收管理的效率。

（四）對涉稅違法行為打擊的有限性與稅收違章的普遍性的矛盾。

稅務(wù)稽查部門主要職能是打擊涉稅違法行為。*年*市、縣2級稽查局查處各類稅收違法案件的稽查面僅為0.52%。從*年開展的服務(wù)性調(diào)研來看，應(yīng)納所得稅的企業(yè)大都不同程度地存在稅收違章問題。一是部分企業(yè)存在故意偷、逃、騙國家稅收的行為。受利益驅(qū)使，部分企業(yè)采取收入不入賬、虛列成本、多攤費用等不正當(dāng)方式，形成納稅申報不真實。有的納稅戶增值稅申報有銷售收入，而企業(yè)所得稅納稅申報常年為零申報，年度申報出現(xiàn)虧損。二是稅務(wù)機關(guān)對大量的中、小企業(yè)缺乏有力監(jiān)督。企業(yè)所得稅征收方式，是根據(jù)企業(yè)的賬證情況確定實行查賬征收或核定征收的辦法。一旦確定核定征收，由于人力資源的限制，稅務(wù)部門對核定征收的中、小企業(yè)會計管理工作，就不可能象重點企業(yè)那樣重視，使得一些企業(yè)存在做假賬、兩套賬的問題。三是對企業(yè)所得稅稅前扣除的審批管理項目的監(jiān)督亟待加強。隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴大，財務(wù)管理水平的不斷提高，適用查賬征收的企業(yè)將會愈來愈多，加之企業(yè)會計制度與企業(yè)所得稅政策的差異，使得稅前扣除項目的報批顯得尤其重要，而目前有許多企業(yè)未報備或未在規(guī)定的時間內(nèi)完成稅前扣除項目的報備，常常會給納稅人造成不必要的損失。四是企業(yè)的納稅意識有待進一步加強。不少企業(yè)由于受利益驅(qū)動，會計人員不能認真履行其崗位職責(zé)，往往按照業(yè)主要求進行財務(wù)處理，造成企業(yè)賬簿虛假、資料不全、信息不足、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)，會計報表不能反映企業(yè)的真實情況，使企業(yè)內(nèi)部財務(wù)機構(gòu)形同虛設(shè)。

三、加強企業(yè)所得稅管理的應(yīng)對措施

當(dāng)前，稅務(wù)部門要按照國家稅務(wù)總局提出的“分類管理、優(yōu)化服務(wù)、核實稅基、完善匯繳、強化評估、防范避稅”的總體要求，進一步加強企業(yè)所得稅管理，全面提升企業(yè)所得稅管理科學(xué)化、專業(yè)化、精細化水平。

強化培訓(xùn)，提高稅收管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。培養(yǎng)一支業(yè)務(wù)精、素質(zhì)高的所得稅管理隊伍是適用新企業(yè)所得稅法要求強化所得稅管理的關(guān)鍵，也是所得稅改革發(fā)展的需要。稅務(wù)機關(guān)要根據(jù)企業(yè)所得稅的特點，在本單位選拔精兵強將有針對性地進行知識更新培訓(xùn)。不但要培訓(xùn)所得稅管理方面的專業(yè)人才，還要放眼長遠培養(yǎng)一批所得稅知識方面的師資隊伍進行系統(tǒng)內(nèi)再培訓(xùn)。近期應(yīng)將新稅法與實施條例、稅收制度與會計制度差異、新企業(yè)所得稅申報表作為培訓(xùn)重點，增強培訓(xùn)的實用性，努力提高培訓(xùn)效果。

完善手段，加快信息化建設(shè)水平。推進信息化建設(shè)是加強企業(yè)所得稅管理的重要手段。一是將企業(yè)所得稅管理信息化全部納入整個稅收管理信息化建設(shè)中通盤考慮，逐步建立全國稅務(wù)系統(tǒng)企業(yè)所得稅管理信息交換平臺，優(yōu)先建立匯總納稅企業(yè)管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)管理信息全國范圍內(nèi)的傳遞和共享。二是將企業(yè)所得稅管理由傳統(tǒng)的手工操作向電子化轉(zhuǎn)變，盡快優(yōu)化CTAIS2.0征管軟件，實現(xiàn)CTAIS2.0征管軟件對所得稅備案管理的工作要求，逐步取消手工臺賬。三是加強對取消審批事項的后續(xù)管理，通過申報、審核等環(huán)節(jié)相關(guān)信息以及分戶臺賬的電子化實時比對，及時發(fā)現(xiàn)問題，實現(xiàn)跟蹤監(jiān)控。

健全機構(gòu)，實施所得稅專業(yè)化管理。一是省轄市國稅局要全面實現(xiàn)所得稅管理機構(gòu)單設(shè)，充實所得稅管理人員，把專業(yè)對口、熟悉財會知識、業(yè)務(wù)能力強的年輕干部充實到所得稅管理隊伍中。二是各縣（市、區(qū)）國稅局、市直各管理分局設(shè)置專門所得稅管理機構(gòu)，把現(xiàn)有兼職人員從其它繁雜的管理事務(wù)中解脫出來專職管理所得稅。三是在基層分局實行所得稅專業(yè)化管理，設(shè)置所得稅稅源管理機構(gòu)，專司所得稅管理、評估、匯繳審核等工作。

分類管理，優(yōu)化所得稅管理工作效能。對納稅人在屬地管理的基礎(chǔ)上實行分類管理，是稅收管理科學(xué)化、精細化的重要途徑，是提高企業(yè)所得稅征管質(zhì)量和效率的重要手段。要按照企業(yè)經(jīng)營規(guī)模大小、財務(wù)制度健全與否、納稅信用等級高低以及所處行業(yè)不同等標(biāo)準(zhǔn)，進行分類管理。一是要加強重點稅源戶管理。要抓住重點，改進方法，更加全面、準(zhǔn)確地掌握重點稅源戶的情況，不斷調(diào)整不同時期的重點稅源戶，在日常征管中予以重點監(jiān)控。二是要加強行業(yè)管理。了解掌握不同行業(yè)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)核算的基本情況，對納稅人當(dāng)年或當(dāng)期申報的涉稅信息進行重點分析、評價，并與同行業(yè)、同規(guī)模企業(yè)的納稅情況進行比對分析，及時掌握納稅人各種財務(wù)指標(biāo)的變化情況，在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上合理制訂出行業(yè)的平均贏利水平，進行對照分析，提高企業(yè)所得稅征管質(zhì)量和效率。三是要對一些賬證不健全、核算水平低或者無能力核算的中小企業(yè)，要督促其建賬建制，同時，做好企業(yè)所得稅核定征收工作，合理確定核定征收標(biāo)準(zhǔn)，保證核定征收的公平合理，保障國家稅款的及時足額入庫。

創(chuàng)新改革，引入企業(yè)財務(wù)人員辦稅質(zhì)量評價體系。建立企業(yè)財務(wù)人員辦稅質(zhì)量評價體系，可以有效提高企業(yè)辦稅質(zhì)量，保證企業(yè)所得稅法的正確施行。一是要科學(xué)設(shè)置辦稅質(zhì)量評價體系的指標(biāo)內(nèi)容。主要圍繞稅務(wù)登記、納稅申報、賬簿憑證、備案管理、稅務(wù)違章、其他涉稅事項等六個方面進行評價。二是要制定科學(xué)的考核評價方法。每半年進行一次辦稅質(zhì)量評價，評價方法實行人機結(jié)合，以計算機記載的企業(yè)上報的有關(guān)數(shù)據(jù)質(zhì)量為主，對企業(yè)辦稅質(zhì)量進行客觀、全面、公正的評價。三是要客觀確定辦稅質(zhì)量評價結(jié)果。通過設(shè)置《納稅人辦稅質(zhì)量評價表》，對企業(yè)辦稅人員辦稅質(zhì)量進行量化積分，確定辦稅質(zhì)量評價結(jié)果。四是注重評價結(jié)果運用。市、縣國稅局要將辦稅質(zhì)量評價結(jié)果抄送同級財政部門，財政部門將企業(yè)辦稅人員的辦稅質(zhì)量納入會計檔案管理。對辦稅質(zhì)量被評定為優(yōu)秀等次的納稅人，要在網(wǎng)絡(luò)媒體上及時公布；對辦稅質(zhì)量被評定為較差等次的納稅人，作為稅務(wù)機關(guān)重點管理對象。同時將評價結(jié)果寄送企業(yè)負責(zé)人，促進企業(yè)加強對財務(wù)人員管理。通過建立辦稅質(zhì)量評價制度，督促辦稅人員提高辦稅質(zhì)量，促進企業(yè)規(guī)范財務(wù)核算，從而進一步提高企業(yè)所得稅管理水平。

優(yōu)化服務(wù)，積極實施輔導(dǎo)性檢查。匯算清繳工作是企業(yè)所得稅管理的重要環(huán)節(jié)，以前把企業(yè)所得稅匯算清繳定性為納稅人自核自繳和稅務(wù)機關(guān)組織清算檢查“兩個主體”共同完成，事實證明這一做法存在許多不足。一方面，一些企業(yè)辦稅人員對企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)規(guī)定不清楚，業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低，自核自繳能力差，質(zhì)量難以保證。另一方面，稅務(wù)機關(guān)在有限的時間內(nèi)組織大量的所得稅匯繳檢查，不僅造成了工作上的忙亂，而且使檢查流于形式、走過場。開展輔導(dǎo)性檢查可以強化稅務(wù)機關(guān)在匯算清繳中事前宣傳輔導(dǎo)、事中指導(dǎo)督促、事后總結(jié)上報的作用。一是要準(zhǔn)確定位匯算清繳輔導(dǎo)性檢查的性質(zhì)。輔導(dǎo)性檢查就是在匯算清繳期內(nèi)，稅務(wù)人員選擇重點企業(yè)對照有關(guān)稅收政策，輔導(dǎo)納稅人進行匯算清繳，同時檢查納稅人的納稅調(diào)整情況是否準(zhǔn)確，促進納稅人準(zhǔn)確進行匯算清繳申報。二是要確定重點輔導(dǎo)檢查企業(yè)，對大量的中小企業(yè)實行會議布置，集中輔導(dǎo)，對重點企業(yè)、風(fēng)險企業(yè)要逐戶對其申報資料進行審核，對會計報表和申報表逐欄分析，特別是要把主、附表聯(lián)系分析作為主要分析內(nèi)容。三是要根據(jù)相關(guān)法規(guī)和政策、規(guī)定，設(shè)計《企業(yè)所得稅輔導(dǎo)性檢查統(tǒng)計表》，表中內(nèi)容的設(shè)計詳盡到每項扣除項目。四是要在具體輔導(dǎo)檢查中，強調(diào)輔導(dǎo)與檢查并重，要求輔導(dǎo)人員按照《企業(yè)所得稅輔導(dǎo)性檢查統(tǒng)計表》中列名的收入、成本、費用等項目，從企業(yè)的賬簿、憑證中找出數(shù)據(jù)，按照政策進行對比，對未按規(guī)定申報稅款的，則要求企業(yè)進行調(diào)整，減少企業(yè)由于過失而產(chǎn)生的不必要的稅務(wù)處罰。