導(dǎo)語：財務(wù)管理體制調(diào)研報告一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

企業(yè)集團(tuán)是企業(yè)在市場競爭中為拓展自己的經(jīng)營業(yè)務(wù)，增強(qiáng)自身的競爭能力而形成的，由眾多法人（或少數(shù)非法人）組成，以產(chǎn)權(quán)或契約關(guān)系為紐帶并依此形成的具有多層次組織、多種功能、一般從事多樣化經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)組織。從國外企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展史來看，企業(yè)集團(tuán)有兩大類型：一是以大銀行或金融機(jī)構(gòu)為主的企業(yè)集團(tuán)；另一種以大企業(yè)為核心的企業(yè)集團(tuán)，我國企業(yè)集團(tuán)主要以后一種形式存在，本文所討論的也是這類企業(yè)集團(tuán)。

根據(jù)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部成員的聯(lián)合程度，可將企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部成員分為核心層、緊密層、半緊密層和松散層。核心層企業(yè)實(shí)力雄厚，是企業(yè)集團(tuán)的核心，為控股公司或者母公司、集團(tuán)公司；緊密、半緊密層企業(yè)是與核心層相互持股，或者被核心層持股的子公司、孫公司；松散層可理解為協(xié)作企業(yè)，很多時候集團(tuán)公司很少甚至沒有掌握松散層企業(yè)的股票，資金紐帶較弱，兩者主要通過契約來建立協(xié)作關(guān)系，但它仍屬于集團(tuán)公司的勢力范圍。從核心層到松散層，成員之間的資金關(guān)系逐漸弱化，這也使得企業(yè)集團(tuán)沒有一個非常清晰的界線。

企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理體制的基本結(jié)構(gòu)是處理核心企業(yè)與其它成員企業(yè)財務(wù)關(guān)系的基本原則。影響該結(jié)構(gòu)的主要因素是企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，或核心企業(yè)與其他成員企業(yè)的聯(lián)結(jié)方式。因此，雖然企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理體制沒有固定統(tǒng)一的模式，但可以從集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)分析出集團(tuán)財務(wù)管理的基本模式。以此模式為基礎(chǔ)，再考慮除產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)外的其它影響財務(wù)權(quán)限分配的因素，就可以制定出特定企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理體制的具體內(nèi)容。

一、企業(yè)集團(tuán)的基本財務(wù)管理模式

1對核心層成員實(shí)行集中型的財務(wù)管理模式

核心層企業(yè)由集團(tuán)總部或者集團(tuán)總部與一個或若干個分公司組成。但這些只是集團(tuán)公司內(nèi)部的非獨(dú)立經(jīng)營單位，不具有法人地位，整個集團(tuán)公司才是一個法人。這種情況下，作為核心層的集團(tuán)公司內(nèi)部財務(wù)管理應(yīng)采取完全高度集中的管理模式。核心層企業(yè)內(nèi)的所有財務(wù)決策都由集團(tuán)公司作出，它管理著財務(wù)工作的各個方面，包括財務(wù)戰(zhàn)略的制定和實(shí)施、資金的籌集與投放、成本核算和控制、利潤的歸集與分配，甚至日常會計(jì)核算都統(tǒng)一進(jìn)行；對內(nèi)部各單位的人、財、物和產(chǎn)、供、銷實(shí)行統(tǒng)一經(jīng)營，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一決策和集中核算，以確保核心層企業(yè)目標(biāo)的一致性和核心層企業(yè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2對緊密層成員實(shí)行適度分散的集中型財務(wù)管理模式

由于緊密層企業(yè)一般是被控股成員，往往以集團(tuán)公司的子公司的形式出現(xiàn)，它們與母公司共同處于企業(yè)集團(tuán)這個大系統(tǒng)之下，故出資者的意愿也必須體現(xiàn)在整個集團(tuán)的財務(wù)管理體制之中，這就是對子公司采取統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)即集權(quán)的原因。另一方面，由于子公司的獨(dú)立法人地位和信息不對稱、管理者能力等問題，也應(yīng)當(dāng)適當(dāng)分權(quán)。集團(tuán)公司對所屬成員企業(yè)實(shí)行較嚴(yán)格的集權(quán)，包括：掌握投資決策權(quán)、嚴(yán)格控制資金籌放權(quán)、利潤分配權(quán)、內(nèi)部價格制定等方向性、戰(zhàn)略性問題。另外，財務(wù)經(jīng)理任免等重要事項(xiàng)可由母公司財務(wù)管理機(jī)構(gòu)集中統(tǒng)一管理。而具體的，戰(zhàn)術(shù)性的問題、如成本管理、費(fèi)用管理、營運(yùn)資金管理、組織實(shí)施母公司的戰(zhàn)略規(guī)劃和投資方案等一級財務(wù)決策，可由子公司運(yùn)作管理，集團(tuán)公司僅起協(xié)調(diào)、監(jiān)督和指導(dǎo)作用。

但是，這種模式雖然降低了子公司的風(fēng)險，但壓力集中在了母公司身上，一旦決策失誤，損失極大，并且集權(quán)和分權(quán)的度也不太容易把握。

3對半緊密層成員實(shí)行適度集中的分散型財務(wù)管理模式

核心層企業(yè)對參股企業(yè)的財務(wù)控制程度顯然比母公司對全資子公司、控股公司的控制弱。它不能完全決定參股成員的重大經(jīng)營事項(xiàng)，而只能按所持股份的比例參與決策。因此，參股企業(yè)所擁有的決策權(quán)是受一定制約的，同時，核心層企業(yè)的財務(wù)管理權(quán)在這個層面上也是受到限制的，不像在前兩個層次上隨心所欲，分權(quán)的程度大。參股公司實(shí)行獨(dú)立核算，其財務(wù)報表也不納入核心層企業(yè)的合并報表范圍之內(nèi)。

4對松散層成員實(shí)行完全分散型的財務(wù)管理模式

核心層企業(yè)沒有對松散層企業(yè)實(shí)行財務(wù)控制的產(chǎn)權(quán)依據(jù)，因此除非雙方的契約中有所規(guī)定，松散層企業(yè)的所有財務(wù)決策不受核心層企業(yè)干預(yù)，實(shí)行分散管理、獨(dú)立核算。其財務(wù)報表當(dāng)然也不需要被納入核心層企業(yè)的合并報表中。

二、企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置

財務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置及其分工具體體現(xiàn)了企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)管理體制，根據(jù)前面提到的幾種基本的財務(wù)管理模式，筆者試著提出企業(yè)集團(tuán)的基本的財務(wù)機(jī)構(gòu)。

集團(tuán)公司作為整個集團(tuán)的權(quán)力中心，集團(tuán)財務(wù)管理工作中資金的籌集、分配、使用、回收等都由集團(tuán)公司進(jìn)行戰(zhàn)略規(guī)劃?？倳?jì)師或財務(wù)部負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)集團(tuán)公司財務(wù)部的工作。在財務(wù)部下設(shè)立會計(jì)核算機(jī)構(gòu)和財務(wù)管理機(jī)構(gòu)，各個機(jī)構(gòu)之間的職責(zé)要分明，同時還要根據(jù)情況的變動來對機(jī)構(gòu)增加或刪減。

會計(jì)核算機(jī)構(gòu)分設(shè)核算部門、財務(wù)分析部門、納稅處理部門。核算部門負(fù)責(zé)日常會計(jì)工作及報表的編制等；財務(wù)分析部門利用會計(jì)資料進(jìn)行分析；納稅處理部門負(fù)責(zé)與稅務(wù)有關(guān)的工作。財務(wù)管理機(jī)構(gòu)分設(shè)財務(wù)預(yù)算部門、資金管理部門、價格管理部門。財務(wù)預(yù)算部門負(fù)責(zé)對整個集團(tuán)的財務(wù)工作做出戰(zhàn)略規(guī)劃，體現(xiàn)了集團(tuán)公司對其它集團(tuán)成員的預(yù)算管理控制，包括制定統(tǒng)一的財務(wù)政策、編制下達(dá)下屬企業(yè)的財務(wù)計(jì)劃、研究財務(wù)決策的可行性方案等；資金管理部門主要負(fù)責(zé)資金的籌措、下貸、風(fēng)險管理和結(jié)算服務(wù)等；價格管理部門負(fù)責(zé)對集團(tuán)成員之間內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的制定進(jìn)行指導(dǎo)協(xié)調(diào)。

對核心層的分公司來講，它們的投資、籌資全部由集團(tuán)公司做出決策，一般只需要設(shè)立會計(jì)部，負(fù)責(zé)會計(jì)核算工作。而對于緊密層和半緊密層的子公司、孫公司來說，它們的財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置應(yīng)該根據(jù)具體情況和母公司的要求，參照母公司來設(shè)計(jì)。設(shè)計(jì)出的財務(wù)機(jī)構(gòu)的具體形式以及它們與集團(tuán)公司財務(wù)部的職責(zé)劃分就體現(xiàn)了不同的財務(wù)管理模式。處于松散層的企業(yè)，其財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置與集團(tuán)公司基本沒有什么必然聯(lián)系，它們有自主設(shè)立的權(quán)利。