導語：欠發(fā)達稅源監(jiān)控報告一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

稅源是指國民經(jīng)濟生產(chǎn)、流通各部門創(chuàng)造的國民收入，具體是指與各個稅種征稅對象有密切聯(lián)系的生產(chǎn)、銷售、利潤等一定時期內(nèi)的數(shù)量狀況，是稅收的最終來源。稅源監(jiān)控是對稅收收入來源的現(xiàn)狀、發(fā)展及變化進行監(jiān)督、控制、預測的過程；是稅務機關掌握應征稅款的規(guī)模與分布及變化的綜合性工作；是征管能力與質(zhì)量的集中體現(xiàn)；也是稅收能否及時足額征收的關鍵。監(jiān)控好稅源是有效構建和諧稅收、實現(xiàn)稅收持續(xù)穩(wěn)定增長、保證財政收入的重要手段。尤其是在經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)，目前面對經(jīng)濟轉(zhuǎn)型與稅收征管實際之間的種種矛盾，怎樣加強稅源監(jiān)控，努力提高稅收管理水平，成為當?shù)貒惒块T亟待解決的問題。本文針對目前經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)自身發(fā)展的特點和稅源管理中的突出矛盾，就加強稅源監(jiān)控方面作一些粗淺的探討。

一、經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)稅源監(jiān)控存在的突出問題

近幾年來，隨著稅收征管改革的不斷推進和信息化應用水平的不斷提高，國稅部門的稅源監(jiān)控能力得到了長足的進步，對促進圓滿完成收入計劃、充分發(fā)揮稅收職能作用起到了很大的促進和推動作用。隨著國民經(jīng)濟的不斷發(fā)展、依法治稅的不斷深入，對稅收征管工作要求也不斷提高。尤其是在經(jīng)濟發(fā)展欠發(fā)達地區(qū)，如何既要做到保證稅基不受侵蝕、確保應收盡收，保障財政收入，又不能不顧地區(qū)經(jīng)濟實際，竭澤而漁，保證從經(jīng)濟到稅收良性循環(huán)，促進跨越發(fā)展，就顯得更為迫切。在經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)近年來日?？己?、執(zhí)法檢查和涉稅案件查處等征管工作實踐中，暴露出稅源監(jiān)控工作還存在著許多矛盾，除了與經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)共性的矛盾外，突出表現(xiàn)為以下“五個矛盾”：

1、管理區(qū)域面廣、水源分布零散與國稅機構相對集中之間的矛盾。近年來，在先后幾輪的征管、機構改革，國稅機關設置要求形成機構扁平、集中征收的格局，這對進一步提高征管質(zhì)量和效率、降低征納成本起到了較大的推動和促進作用。但是欠發(fā)達地區(qū)，由于交通、信息化等基礎設施相對薄弱，加之區(qū)域面積較大、支柱產(chǎn)業(yè)不明顯、稅源分布零散，對實現(xiàn)稅源有效監(jiān)控提出了挑戰(zhàn)。如蘇北某縣的區(qū)域面積達1880平方公里，人口近一百一十萬人，現(xiàn)有國稅干部170人，其中征管一線的干部只有96人，平均每人管理面積近20平方公里。目前該縣國稅系統(tǒng)設有六個管理性分局，三個分局集中在縣城，農(nóng)村只有三個分局，其中管理面積最大的區(qū)域，東西跨度達40多公里。由于交通不便、交通工具落后，有時一天跑不了兩戶企業(yè)，零散稅源管理更是無從談起。這不僅增加了征納雙方的成本，更重要的是使稅源監(jiān)控信息形成了“空位”。

2、現(xiàn)有的人力資源配置與稅源精細化管理之間的矛盾。實施稅源精細化管理要求優(yōu)化人力資源配置，按照依法、精簡、效能、統(tǒng)一的原則，根據(jù)稅源分布狀況和征管實際需要，合理配置稅源管理力量。在這種體制下，要求我們國稅干部必須是既熟悉稅收征管、熟練掌握計算機操作技能，又要懂得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財務核算的“通才”。但是，由于歷史的原因，當前經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)，人力資源的配置明顯呈現(xiàn)出不合理的結構，無法與稅源精細化管理的要求相適應。其主要表現(xiàn)在復合型有效管理人才缺乏、人員年齡結構老化、知識結構單一、業(yè)務技能低下，導致現(xiàn)代稅收管理方法和信息化手段的運用不能到位，無法滿足稅源精細化管理的需求。

以蘇北某縣國稅系統(tǒng)人員結構為例（略），我們可以看到：一是年齡結構老化現(xiàn)象嚴重。由于國、地稅機構分設時，絕大多數(shù)老同志選擇了留在國稅部門。如今10年過去了，他們都已在50歲上下。這些同志占到全系統(tǒng)人員的三分之一以上，他們接受新知識較慢，特別是對計算機等現(xiàn)代化的征管工具掌握困難，很難適應科學化、精細化的征管要求。二是知識結構不盡合理、全系統(tǒng)在編人員中第一學歷具有大專以上的只有11人，占在編人數(shù)的6.5％。雖然許多干部工作后通過自學考試、函授教育等在職學習方式，提高了學歷層次，真正達到“通才”、能走進企業(yè)、從事企業(yè)稅收管理的人員比例還很低微。如果按照加強稅源監(jiān)控、推行責任區(qū)管理員制度的要求，實行屬地、劃片管理，讓原來那些長期從事個體稅收征管的同志擔負起企業(yè)管理的責任，必然力不從心，造成稅源監(jiān)控的“缺位”。而按照干部的業(yè)務能力，人盡其才落實管理崗位，又會出現(xiàn)“10％－20％的人管理80％－90％的稅收收入，80％－90％的人管理10％－20％的稅收收入”的不正常局面，從而造成管理力度不均，監(jiān)控不深、不透的后果。三是新生力量補充嚴重滯后。由于公務員招錄有嚴格的計劃和程序，學歷也有嚴格的要求，近年來招錄的公務員遠遠不能滿足征管一線對專業(yè)人才的要求，甚至出現(xiàn)管理人員的負增長。還以該縣國稅系統(tǒng)為例，從**年到**年上半年，該縣新錄用公務員3人，而退休人數(shù)達14人。據(jù)預測，如果按照這樣的招錄進度，再過15年左右，國稅機關在上世紀八十年代初、中期集中錄用的干部進入退休期，國稅征管力量將面臨“斷層”。

3、信息化手段落后、信息銜接缺位與征管現(xiàn)代化要求之間的矛盾。經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)由于經(jīng)濟基礎薄弱，人才匱乏等原因，計算機整體運用明顯存在水平不高，交流不暢和滯后等問題。這些問題阻礙了稅收信息化建設進程，影響了稅源科學化、精細化管理。首先，從稅務部門自身看，經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)國稅機構內(nèi)部橫向之間存在權責不清、崗位配合不到位、對工作的運轉(zhuǎn)機制沒有有效地銜接和制約等問題。其次，從納稅人方面看，欠發(fā)達地區(qū)納稅人對計算機的整體運用水平相對較低，網(wǎng)絡覆蓋率低，加油機、收銀機等稅控裝置普及率不高，也沒有很好地發(fā)揮其在稅收管理中的實際作用。第三，從相關部門來看，政府公共信息平臺尚未建立，不能形成政府各部門之間的信息共享機制，阻斷了涉稅信息與稅務機關的連接。各行政管理及相關經(jīng)濟部門形成的關于稅源的信息傳遞未形成鏈接，信息利用率低下。由于缺少必要的剛性制約，少數(shù)信息傳遞不規(guī)范、不及時，稅務機關無法及時、完整、準確地掌握納稅人的真實情況，給稅源有效監(jiān)控帶來很大困難。

4、所有制結構多元化、會計核算不規(guī)范與現(xiàn)代監(jiān)控信息要求之間的矛盾。近年來，隨著國退民進、企業(yè)改制、資產(chǎn)重組等一系列改革，民營、私營經(jīng)濟得到了蓬勃發(fā)展，尤其是經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)，利用“洼地”效應和土地、勞動力價格低廉等優(yōu)勢，廣泛開展招商引資工作，使這些地區(qū)經(jīng)濟結構呈現(xiàn)出多元化趨勢，給地方經(jīng)濟發(fā)展注入了更加強勁的活力。但企業(yè)私有化程度的提高，極少數(shù)企業(yè)收到利益的驅(qū)動，極力追求利潤最大化，不惜采取種種手段偷逃國家稅款。加之少數(shù)企業(yè)財務人員財務核算能力和自身素質(zhì)不高，受制或受命于企業(yè)法人，由此出現(xiàn)納稅人上報的財務會計報表和納稅申報表所反映的稅源狀況不真實、隱匿收入、少報收入，甚至造假賬的現(xiàn)象時有發(fā)生。

以蘇北*縣企業(yè)會計狀況為例（略），我們可以看出，該縣企業(yè)會計整體素質(zhì)普遍不高，大專以下學歷的占到了76.2％；而大專以上學歷的，絕大多數(shù)也不是第一學歷。有57.7％的人員是半路出家，所學專業(yè)與財務無關。會計人員年齡也趨老化，50歲以上占到了48.8％。另外還有一個重要現(xiàn)象，就是許多會計是企業(yè)負責人的直系親屬。建立在此種基礎上的稅源信息，給國稅部門稅源監(jiān)控帶來了很大的難題。

5、經(jīng)濟基礎薄弱、稅源不豐與財政需求旺盛之間的矛盾。近年來，隨著“依法治征收，應收盡收、堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權減免稅”的組織收入原則逐步推進、深入人心，稅源型組織收入原則逐漸占據(jù)主導地位。但是在經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)，一些地方黨政領導從壯大地方財力、加快城市化建設、快速實現(xiàn)提速升位的角度出發(fā)，對財政收入尤其是國稅收入的需求很高。特別是各級地方政府對經(jīng)濟指標、財政實力的考核力度加大，實行完不成財政收入“一票否決”，以“財政增長論英雄”等做法，更加激發(fā)了對國稅收入增幅的期望值。每年，各級國稅部門除了上機稅務機關下達的建議性收入計劃外，往往還要更多地承擔當?shù)卣ㄟ^人大編制年度財政預算方式下達的硬性收入任務。而這些任務大都是從財政支出出發(fā)或“政治形勢”發(fā)展需要而確定。由于實際“應征”數(shù)無法滿足“須征”的愿望，使國稅部門經(jīng)常處于“依法治稅”與“讓地方黨委政府滿意”的兩難之中。這種“以支定收”的稅收計劃，直接導致了稅收規(guī)模和稅源規(guī)模的背離，稅收規(guī)模超出了稅源承受能力，在很大程度上阻礙了經(jīng)濟的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，破壞了正常的稅收工作秩序。

**年該縣地方下達國稅年度任務數(shù)只有6700萬元，到**年國稅任務數(shù)增長至21000萬元，年度增幅42.7%，遠遠高于這個時期全縣GDP11.2%的年平均增幅。同時，地方政府下達的地方性收入任務數(shù)字也遠遠高于市局下達的收入任務數(shù)，在**年增幅竟然高達47.76％。

二、對經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)加強稅源監(jiān)控的幾點對策

1、以加強稅源預測為重點，科學編制稅收計劃。首先要全面普查稅源，科學預測、全面把握。目前在經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)稅源之所以難以控管，是因為對稅源的真實情況缺乏有效地全面地了解，稅源信息缺失嚴重。國家機關應根據(jù)稅源監(jiān)控的要求，制定切實可行的稅源普查辦法，明確普查的范圍、內(nèi)容、指標、責任，健全各稅種、各稅源項目檔案，對整體稅源情況做到心中有數(shù)。要在稅源普查得到的基礎性數(shù)據(jù)的基礎上，改變“就稅收分析稅收，就稅源預測稅源”的思維方式，更深層次、更廣泛地研究和分析總體稅源及各稅種與相關經(jīng)濟指標的內(nèi)在關系，提高稅源分析的能力和效率。如采用國民經(jīng)濟的各類指標和數(shù)據(jù)，計算預測本地區(qū)今后的經(jīng)濟增長和收入趨勢；采用“GDP”稅收負擔率法等方法，預測稅源編制計劃等等。其次，要認真做好稅法宣傳工作。在經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)按稅源分布情況編制收入計劃，勢必與地方政府的財政需求有一定差距，這一矛盾解決不好就會影響到依法治稅，影響到政府部門與國稅部門之間的協(xié)調(diào)配合。因此，在期望各級黨政領導自覺樹立正確政績觀的同時，國稅部門應加強對地方黨政領導的稅法宣傳，增強法制觀念，徹底改變“以支定收”的任務型收入觀念和追求增幅的政績型收入觀念，切實將稅源型收入理念落實到實際工作當中。在為欠發(fā)達地區(qū)的稅務部門減負的同時，促進地方經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。第三，各級稅務機關要建立科學的考核體系，要改變以往以“收入實績論英雄”、完成收入任務“一俊遮百丑”的考核方法，任務完成情況可以作為考核的一個方面，但不應作為主要方面，更不是唯一的內(nèi)容，應建立以“登記率”、“申報率”、“征收率”、“入庫率”等管理要素為主體的考核體系，并且更注重管理質(zhì)量的考核。對關系到工作深度、工作責任的應充實并嚴格考核。同時，去除一些受客觀因素影響較大的考核指標。

2、以加強監(jiān)控機制為重點，形成立體稅源監(jiān)控網(wǎng)絡。一是科學設置國稅機構。針對經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)稅源散、區(qū)域廣的現(xiàn)狀，我們應當以稅源分布情況為重點，合理設置布局。對稅源相對集中的地區(qū)，也可通過設置網(wǎng)點、駐廠蹲點等方式來做好稅源監(jiān)控和納稅服務工作。二是加強內(nèi)部信息交流。制定和完善更為科學、詳盡的操作規(guī)程，明確責任，充分利用信息化手段，加強各個環(huán)節(jié)之間的銜接，征、管、查三者有機結合，做到分工不分家。各個部門之間要實現(xiàn)信息共享，在更高層次上建立一個科學、完善、靈敏的信息情報系統(tǒng)，使各部門都能充分利用好征管資料，比如納稅評估部門的評估信息，及時傳遞給稽查部門，傳遞的內(nèi)容不僅包括評估的結論，還應包括能夠證明結論的相關資料。稽查部門應以評估信息作為檢查的重要依據(jù)，而稽查結論也應該成為管理部門改進管理的依據(jù)。三是加強對稅收管理員的動態(tài)考核。按照屬地管理的原則，分片責任到人，實行《征管日志》制度。責任區(qū)管理員人手一冊《征管日志》，定期收集包括業(yè)戶的從業(yè)人員、經(jīng)營范圍、材料成本、市場價格、購貨渠道、產(chǎn)品銷售等重要信息和記載日常辦理開業(yè)、注銷、變更、發(fā)票領購、催報催繳等工作內(nèi)容，做到對稅源狀況了然于胸。四要建立覆蓋面廣的協(xié)稅護稅網(wǎng)絡。這是解決欠發(fā)達地區(qū)面積大、稅源散、稅源難監(jiān)控問題的重要手段。要建立起一支以稅務干部為骨干、各級政府為支撐、協(xié)稅人員輔助，相關部門配合的協(xié)稅護稅網(wǎng)絡隊伍。按照屬地管理、重點突破的原則，對所屬轄區(qū)內(nèi)重點地段、重點行業(yè)，對容易發(fā)生漏征漏管的各類集貿(mào)市場、街道居民區(qū)等進行實地調(diào)查，對相關部門掌握的分散性、隱蔽性的涉稅信息進行收集，定期召開稅源信息進行收集，定期召開稅源信息交流例會，及時采取措施納入正常征管，最大限度地減少漏征漏管戶和稅源流失。

3、以規(guī)范基礎管理為重點，夯實稅源監(jiān)控基礎。一是加強戶籍管理。對納稅人的戶籍管理是稅源管理的基礎。加強戶籍管理首先建議要建立納稅人統(tǒng)一代碼制度，凡納稅人都要以統(tǒng)一代碼辦理稅務登記。在此基礎上，稅務部門將納稅人收入、交易、財產(chǎn)的稅源信息予以收集，將申報資料、檢查情況和不良記錄列入檔案，進而借助于計算機系統(tǒng)加以分析和處理，以有效地開展稅源監(jiān)管工作。其次建立與工商、地稅、金融等部門的雙向戶籍核對制度。定期核對登記戶數(shù)，核實納稅人是否依法辦理了稅務登記。第三建立巡視檢查制度。加強對納稅人的巡視檢查，以便及時掌握新開業(yè)、停歇業(yè)和注銷等情況。對長期的零申報戶和非正常戶應制定相應的管理措施，督促其及時清理，以減少漏征漏管戶的存在。二是實施納稅人分級管理。按照“抓住大戶，控制中戶，管好小戶”的工作思路，結合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況、申報納稅情況和納稅信用狀況，對所轄納稅人實施分級管理。同時，在稅務機關內(nèi)部按照分局長、科股長、管理員分別對應重點稅源戶、一般稅源戶和小型稅源戶，建立與管理責任區(qū)相配套的復合型稅收管理責任體系。三是確定最低征收率。經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)一般以農(nóng)業(yè)為主，“四小票”中最難以控制的農(nóng)副產(chǎn)品收購憑證問題更為突出，在目前納稅人對稅收遵從度較低的情況下，建議確定最低征收率征收，企業(yè)申報數(shù)如低于最低征收率，可按征收率征收。針對商業(yè)流通企業(yè)目前稅源管理漏洞較多，稅控裝置推行難度較大，稅源流失嚴重的狀況，也可測定一個最低稅負率，用最低稅負率來規(guī)范商業(yè)流通企業(yè)。四是加強對企業(yè)財務人員管理，有針對性地定期組織培訓，提高他們對《會計法》以及稅收法律法規(guī)的認識。同時加大違法懲戒力度，配合會計有關管理部門加強財務會計的管理，對不能勝任的人員可建議企業(yè)調(diào)整人員，以提高財務核算質(zhì)量，為稅源有效監(jiān)控奠定基礎。

4、以提高征管信息化為重點，加大科技支撐稅源監(jiān)控力度。首先要加強政府監(jiān)控力度，建立公共信息網(wǎng)絡。讓各類產(chǎn)權、使用權綜合的、分類的經(jīng)濟信息能夠在公共信息網(wǎng)上迅速交流、傳遞，從而使稅務機關能夠及時提取、分析和運用各類涉稅數(shù)據(jù)和信息。其次，加大對稅務機關的信息化投入力度，主要是要加大涉及到稅源監(jiān)控的征管信息化力度，經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)的國稅部門經(jīng)費相對緊張，地方黨政要在財力、物力、人力上給予政策傾斜，用于統(tǒng)一規(guī)范稅收征管信息化的科研開發(fā)工作，鼓勵稅務部門在征管信息管理、重點稅源戶管理、雙定戶管理、重點稅種管理、納稅服務管理等方面的軟件開發(fā)，擴大科技運用覆蓋面，提高利用征管信息加強稅源監(jiān)控的質(zhì)量和效率。

5、以合理配置人力資源為重點，積極推行“效能追究”。一是要擴大管理幅度，減少管理層次，壓縮行政管理人員和其他間接稅收管理人員，加強征管第一線的力量。建立科學的崗責體系，通過明確各崗位的權利與責任，實現(xiàn)以事定崗、以崗擇人，人盡其才，才盡其用的良好局面；二是在有計劃地招錄相關專業(yè)人才的同時，更要注重加大現(xiàn)有干部的教育培訓力度，提高稅收管理員的業(yè)務水平，增強其開展稅源監(jiān)控管理的業(yè)務技能；加強對稅收管理員的教育引導，樹立正確的權力觀，提高稅收管理員的工作素養(yǎng)，增強其管理意識和責任意識；三是嚴格監(jiān)督整改、責任追究?？茖W設置考核指標，加強對稅收管理員的考核與監(jiān)督。近年來各級稅務部門都比較重視考核，考核的內(nèi)容越來越精細，指標也日趨完善，但整頓監(jiān)督責任追究不夠。查出問題而不認真整改，應負的責任不認真追究，管理上的漏洞還仍然存在，失去了考核的原始目的。因此后續(xù)的監(jiān)督、追究工作必須跟上。對考核中發(fā)現(xiàn)的問題要限期整改，并要以書面形式匯報整改結果。要組織對整改情況進行復查，有效堵塞管理漏洞。同時對有主觀故意造成稅源監(jiān)控漏洞或非主觀故意造成稅款流失達到一定數(shù)額以上的人員要給予一定的經(jīng)濟處罰和紀律處分。