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根據(jù)財政部、國稅總局的部署，市、縣兩級國稅機關將從今明兩年全面推行中央財政資金的國庫集中支付改革。它在規(guī)范國稅系統(tǒng)的資金管理的同時，將對國稅系統(tǒng)財務管理工作提出全新、更高要求，從而進一步推動國稅系統(tǒng)財務管理水平的全面提高。

一、國庫集中支付改革的基本內(nèi)容

國庫集中支付改革后，所有財政性支出都通過國庫單一賬戶體系支付。國庫集中支付在具體操作層面上，包括以下四個方面的基本內(nèi)容。

“一個零余額賬戶”。財政部門為預算單位開設一個專門用于辦理財政授權(quán)支付（零星支出業(yè)務）和清算的賬戶。該賬戶在每個營業(yè)日發(fā)生的支付在營業(yè)終了時，通過與國庫單一賬戶進行清算而結(jié)平資金，使余額為零。

“兩種支付方式”。在將財務支出分為工資支出、購買支出（含工程采購、物品、服務采購支出）、零星支出、轉(zhuǎn)移支出的基礎之上，分別對應財政直接支付、財政授權(quán)支付方式。其中，工資支出、購買支出、轉(zhuǎn)移支出實行財政直接支付方式；零星支出實行財政授權(quán)支付方式。

“三不變方針”。不改變預算單位的預算執(zhí)行主體,國稅系統(tǒng)仍為四級預算單位，并享有相應的預算管理權(quán)。不改變預算單位的資金使用權(quán)。不改變預算單位的財務管理權(quán)和會計核算權(quán)。以各級國稅局為會計主體，以發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務為會計核算對象，記錄和反映各項經(jīng)費收支活動，監(jiān)督預算執(zhí)行情況及其結(jié)果的職能不變。

“四用款原則”。按批復用款，預算單位按批準預算執(zhí)行。預算單位編制、上報預算，財政部、國稅總局按照預算科目類、款、項分項進行批復、核定，按用款計劃用款，按項目進度用款，按規(guī)定程序用款。

二、國庫集中支付改革后財務管理面臨的新情況解讀

國庫集中支付是財政資金支出管理方式的一次革命。在國庫集中支付改革之初，勢必在國稅系統(tǒng)財務管理工作中出現(xiàn)一些新的情況和問題。

（一）預算“軟變硬”——用款不但要有額度，還必須有預算。實行國庫集中支付以后，預算成為財務管理的“籠頭”，國稅系統(tǒng)國庫集中支付、政府采購甚至日常經(jīng)費的支出都必須依據(jù)年度預算，預算和國庫集中支付相結(jié)合后，只有按照年度預算編制分月用款計劃才能辦理資金支付，才能用到財政撥款。預算編制的準確性將直接關系到國稅機構(gòu)的正常運轉(zhuǎn)和國稅職能的有效發(fā)揮。

（二）“有錢未必用得出去”——不符合“四用款原則”的用款計劃，將被拒絕。支付必須有依據(jù)。實行國庫集中支付后，無論是直接支付還是授權(quán)支付，其依據(jù)都是預算單位的年度預算和用款計劃。預算單位的各部門都要根據(jù)各自業(yè)務需要，盡量準確地安排年度工作計劃，根據(jù)工作計劃合理預計各項業(yè)務工作的用款金額和時間，并嚴格按照規(guī)定的時間報送。否則，有可能造成專項業(yè)務工作無資金保障，或申請到額度但年內(nèi)無法開支被財政注銷，造成工作被動。支付必須按程序。無論是財政直接支付，財政授權(quán)支付，都有規(guī)范的運行程序。財政直接支付的程序為：由預算單位按照年初部門預算控制數(shù)或批準的部門預算，編制用款計劃，向財政部門申報，并由財政部門正式批復給預算單位。預算單位需要支付資金時，由預算單位根據(jù)用款計劃，提出支付申請，財政部門審核后逐級匯總上報至財政部，財政部向銀行簽發(fā)支付令，通知銀行從財政零余額賬戶中付款給收款人。財政授權(quán)支付的程序為：由預算單位按照年初部門預算控制數(shù)或批準的部門預算，編制分月用款計劃，并向財政部門申報。財政部門批復后，向銀行下達下一月份授權(quán)支付額度，銀行負責將授權(quán)支付額度通知到預算單位。預算單位在用款額度內(nèi)，根據(jù)支出需要自行開具支付令并通知授權(quán)支付銀行。

（三）“左口袋的錢不好放右口袋”——不得從一個單位零余額賬戶向另一單位原有資金賬戶劃撥資金。零余額賬戶開設后，預算單位經(jīng)過審批開設的原有資金賬戶仍然保留，并可以繼續(xù)使用。預算單位零余額賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務；可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應賬戶劃轉(zhuǎn)工會經(jīng)費、住房公積金及提租補貼。但兩個零余額賬戶之間，不得相互劃轉(zhuǎn)資金。不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶劃撥資金。本單位的其他收入和往來收入等，不得進入本單位零余額賬戶。

（四）“賣米的錢不能打油”——各科目間的用款額度不能相互調(diào)劑使用。按照《財政部關于印發(fā)政府收支分類改革方案的通知》，按支出功能劃分，國稅部門屬于“一般公共服務類”中的“稅務事務款”，款以下還要分項；按支出經(jīng)濟分為12類，細化為98款。實行國庫集中支付后，財務人員開具支票、匯款等銀行匯款單據(jù)，除必須符合原先票據(jù)開具的一般要求外，還必須在每張票據(jù)上按照財政預算科目注明支出的款、項、目，同時還要注意所開科目的用款金額，不能超過賬戶對應科目現(xiàn)有用款額度。

（五）財務監(jiān)督的手段和時效發(fā)生根本性的變化。實行國庫集中支付后，支出信息將通過銀行的結(jié)算系統(tǒng)和國稅系統(tǒng)的信息傳輸系統(tǒng)，直接納入財政部的適時監(jiān)控、預警系統(tǒng)，并由專門機構(gòu)和人員對異常信息及時進行責詢。國稅系統(tǒng)的財務支出活動由過去的事后監(jiān)督變?yōu)槭虑盎蚴轮斜O(jiān)督、由國稅系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督變?yōu)樨斦恐苯咏槿氲耐獠勘O(jiān)督；監(jiān)督的手段由過去定期紙質(zhì)報送變?yōu)檫m時信息傳輸，由處理后綜合信息（會計報表）變?yōu)閷唧w經(jīng)濟活動的直接監(jiān)督，無論是監(jiān)督的頻率、廣度和深度都有了根本性的變化。

三、國庫集中支付改革后規(guī)范加強財務管理的對策措施

（一）要堅持依法理財，切實遵守和執(zhí)行財經(jīng)紀律。

依法理財就是必須嚴格按制度、程序辦事。要堅決執(zhí)行《財政違法行為處罰處分條例》，在國庫集中支付的實踐中，要以真實的財務支出狀況和其他相關情況作為編制用款計劃、開具支付令，作為申領財政資金、支付商品、勞務零星支出的依據(jù)，堅決防止和杜絕不按規(guī)定如實列報，采取以預算支出數(shù)為依據(jù)標準，無根據(jù)地人為提高支出數(shù)等方法，通過違規(guī)調(diào)整憑證、賬目，提供虛假情報結(jié)算依據(jù)等手段，多領、轉(zhuǎn)移財政資金；要嚴格按照按批復、按用款計劃、按項目進度、按規(guī)定程序使用財政資金，非經(jīng)法定程序報請財政部門批準，不得改變資金的用途，不得在各項目之間進行調(diào)劑；要嚴格按照財政資金的開支范圍和標準組織財務管理活動，不得擅自擴大開支范圍，提高開支標準；要按照建設項目的進度情況，請撥資金，以相關會計制度為依據(jù)確認基建項目的投資完成額，不得虛報、冒領、關聯(lián)交易等手段騙取基建經(jīng)費，不得虛列基建完成額，隱匿基建經(jīng)費結(jié)余。

（二）要規(guī)范預算管理，建立和完善預算編制工作制度。

實行國庫集中支付后，必須建立和完善預算編制工作制度。要認真執(zhí)行國家稅務總局《預算管理若干規(guī)定》，建立和完善預算編制工作的機制，要從最基層（縣級國稅局）的預算單位起逐級編制、匯總、上報，各級預算編制單位要組織辦公經(jīng)費管理、政府采購、信息化建設、金稅工程、教育培訓等與預算執(zhí)行有關的方面，提供支出項目、進度和時間安排，編制預算草案，提交局領導或同級預算編制委員會審定，既反映出各級單位的實際預算需求，又強化各單位的預算意識和預算責任。要反映所有的收入、支出和結(jié)余情況，要完全體現(xiàn)出綜合預算的原則。按照預算科目類、款、項細化預算內(nèi)容和基本支出結(jié)構(gòu)，增強預算的約束力，要加強預算執(zhí)行情況的分析研究，根據(jù)預算支出進度及時修正預算安排，努力實現(xiàn)上報、批復、執(zhí)行相一致的預算管理目標。

（三）要加強部門配合，銜接和協(xié)調(diào)財務管理部門各崗位職能。

預算單位所屬各部門都必須高度重視年度預算的安排和報送工作。財務部門內(nèi)部各崗位都必須切實加強配合協(xié)調(diào)。目前，財務部門內(nèi)部大致分為預算管理、會計、出納、資產(chǎn)管理、政府采購、基本建設管理等崗位，各崗位在充分履行各自職能的同時，要加強相互間的配合和協(xié)調(diào)，防止相互割裂。預算管理人員要發(fā)揮預算統(tǒng)馭財務管理活動的作用，及時組織會計、基建、政府采購等崗位的人員編制、上報預算和用款計劃，根據(jù)會計人員提供的會計信息，分析、監(jiān)控預算執(zhí)行情況和結(jié)果。提高預算執(zhí)行的準確度，規(guī)范各項資金的使用，保證收支結(jié)構(gòu)的科學、合理；會計崗位要加強對出納業(yè)務的審查、復核，及時記賬、正確反映經(jīng)費支出情況，并將會計核算結(jié)果及時反饋給預算管理人員；出納人員加強支出憑證合法性、合規(guī)性的審查，按照規(guī)定的開支標準和范圍，辦理財務支付業(yè)務；政府采購管理人員組織編制政府采購預算、上報采購計劃，并按照批復適時組織采購活動；基建崗位要按支出預算控制數(shù)、按工程進度、按付款比例，及時提出用款計劃和支付申請。

（四）要嚴格財務管理，加強和規(guī)范收支渠道。

要強化支出管理。認真執(zhí)行支出管理制度。嚴格執(zhí)行“收支兩條線”管理制度、經(jīng)費報賬制管理制度、支出審批管理制度。要加強人員支出的管理。對實行直接支付的人員支出（工資、津貼、補貼）標準，堅持按規(guī)定報送，非經(jīng)批準、沒有規(guī)定不得自行發(fā)放津貼、補貼。要加強公用支出的管理。招待費、會務費控制在一定的額度或比例以內(nèi)，不參加無實質(zhì)性內(nèi)容的收費培訓或旅游性質(zhì)的培訓活動，不支付高消費的娛樂、休閑費用。要加強項目經(jīng)費的管理，嚴格執(zhí)行資金管理規(guī)定，?？顚Ｓ?。要加強基建經(jīng)費支出預算的管理。及時辦理基建立項，加強工程進度管理，保證用款計劃安排使用到位。加強對建設資金和物資采購資金的申領、管理情況的監(jiān)督檢查，防止?？畈粚Ｓ脝栴}的發(fā)生。要加強金稅項目經(jīng)費管理。按預算組織實施、按規(guī)定組織政府采購、按程序辦理結(jié)算。要加強稽查經(jīng)費的管理。堅持保障重點、兼顧一般、?？顚Ｓ?、量入為出、厲行節(jié)約、注重實效的原則，按規(guī)定標準和項目支出，加強稽查辦案的績效考核，提高稽查經(jīng)費的使用效率。要加強“三代”手續(xù)費管理。按要求正確確定“三代”范圍和“三代”稅款手續(xù)費支付比例。要加強現(xiàn)金支出管理。不違反《現(xiàn)金管理暫行條例》提取和使用現(xiàn)金。

要規(guī)范賬戶管理。首先必須按規(guī)定開設銀行賬戶，杜絕隨意開戶情況的發(fā)生。根據(jù)稅務總局規(guī)定，省轄市局以下的預算單位一般可以開設一個基本存款賬戶，用于辦理本單位以前年度中央財政撥款結(jié)余、其他收入及往來款的結(jié)算和收付業(yè)務；根據(jù)需要開設一個工會經(jīng)費專用存款賬戶；開設一個個人公積金、購房補貼專用存款賬戶，用于核算職工按照住房制度改革和政策規(guī)定交納的購房款等資金；此外，對異址辦公且距離上級局較遠的基層分局，可開設一個備用金賬戶，用于核算經(jīng)費備用金。其次，必須正確界定零余額賬戶和上述賬戶的結(jié)算業(yè)務范圍和相互之間的結(jié)算關系。其他收入賬戶作為綜合預算（反映所有的收入、支出和結(jié)余）的組成部分，主要辦理除當年中央財政授權(quán)支付和直接支付項目以外的預算支出，支出的基本要求必須是以預算為先導；收入則僅限于以前年度中央財政撥款結(jié)余和國稅部門取得的其他收入，零余額賬戶除了向內(nèi)部報賬單位劃撥備用金處外，不得向該賬戶劃撥資金，該賬戶的收入也不得進入本單位零余額賬戶。零余額賬戶可以按照規(guī)定的標準向工會、公積金賬戶劃轉(zhuǎn)工會經(jīng)費、住房公積金及提租補貼。

要加強所屬報賬制單位的管理。實行集中支付后，為調(diào)動基層單位爭取其他收入的積極性，對報賬制單位可實行以收定支，預算控制，零余額賬戶、備用金賬戶雙軌管理辦法，在用好用足中央財政撥款的同時，用其他收入彌補預算缺口。對納入直接支付范圍的基建項目、政府采購支出和分局正常辦公經(jīng)費支出（水電費、辦公費、郵電費、差旅費、維修費、交通費、物管費等），由分局上報用款計劃，經(jīng)財務部門匯總后，按照集中支付的要求，納入零余額賬戶管理。對用其他收入安排的支出，通過預算進行控制。