導(dǎo)語：地稅局納稅評(píng)估交流材料一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

從2005年國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)《納稅評(píng)估管理辦法》算起，納稅評(píng)估工作已進(jìn)入第七個(gè)年頭，先是針對(duì)企業(yè)所得稅、增值稅等單一稅種而進(jìn)行的帶有試點(diǎn)性質(zhì)的探索，然后在全國(guó)范圍內(nèi)對(duì)所有行業(yè)、所有稅種全面推開，納稅評(píng)估作為一項(xiàng)重點(diǎn)內(nèi)容也將寫入《稅收征管法》，上升至法律層級(jí)，揭開稅收征管新的一章。在省地稅局的統(tǒng)一部署下，我省地稅系統(tǒng)納稅評(píng)估工作高瞻遠(yuǎn)矚、立足長(zhǎng)遠(yuǎn)，按照“一年起動(dòng)、兩年攻堅(jiān)、三年見效”的三步走戰(zhàn)略，從點(diǎn)到面，逐步推進(jìn)。2012年作為納稅評(píng)估“見效年”，對(duì)今年及今后的評(píng)估工作提出了很高的要求。作為省會(huì)城市的稅務(wù)機(jī)關(guān)，市地稅系統(tǒng)的納稅評(píng)估工作實(shí)現(xiàn)了早安排、強(qiáng)管理、重成效的初步目標(biāo)。怎樣才能在今后評(píng)估工作中貫徹科學(xué)發(fā)展觀的理念、進(jìn)一步深化納稅評(píng)估工作、提高納稅評(píng)估效率與質(zhì)量？筆者從近幾年納稅評(píng)估工作的體會(huì)出發(fā)，認(rèn)為應(yīng)該因地制宜、因時(shí)而宜、因人而異做好納稅評(píng)估，達(dá)到效率與質(zhì)量的平衡，實(shí)現(xiàn)科學(xué)化、精細(xì)化的管理目標(biāo)。

一、因地制宜做好納稅評(píng)估。

目前乃至今后相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)間內(nèi)，各縣區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡的狀況會(huì)長(zhǎng)期存在。在經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)的縣區(qū)，一戶納稅企業(yè)的年繳稅額可能超過其他縣區(qū)全部稅收收入額，這就要求納稅評(píng)估工作要因地制宜。

首先要確定適應(yīng)本地特點(diǎn)的地區(qū)性關(guān)鍵指標(biāo)和預(yù)警值，可以借鑒其他地區(qū)的建立預(yù)警系統(tǒng)的指標(biāo)體系與方法，但不應(yīng)拘泥于其具體的指標(biāo)值而削足適履，盲目套用指標(biāo)發(fā)現(xiàn)眾多“異?！逼髽I(yè)，但實(shí)際評(píng)估無疑點(diǎn)，浪費(fèi)有限的人力資源。

其次是重點(diǎn)行業(yè)的確定，不同地區(qū)由于資源、交通、歷史原因，區(qū)內(nèi)重點(diǎn)行業(yè)肯定各不相同，有些地區(qū)甚至沒有重點(diǎn)行業(yè)，各行各業(yè)都非常分散。對(duì)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展較好的地區(qū)，表現(xiàn)為每一個(gè)行業(yè)的稅收總量都非常大，每一個(gè)行業(yè)都是重點(diǎn)行業(yè)，而對(duì)于欠發(fā)達(dá)地區(qū)，正好相反。這種情況下就要引入“重要性”這一概念，在測(cè)算重點(diǎn)行業(yè)指標(biāo)時(shí)，事先根據(jù)稅收總量（或行業(yè)對(duì)GDP的貢獻(xiàn)值）來擬定一個(gè)重要性標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到重要性標(biāo)準(zhǔn)的才作為重點(diǎn)行業(yè)來管理，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)重點(diǎn)行業(yè)納稅人的及時(shí)控管。

三是注意各行業(yè)間的關(guān)聯(lián)度，如果某項(xiàng)產(chǎn)業(yè)的供產(chǎn)銷一條龍都在本地區(qū)或周邊地區(qū)，則應(yīng)將這項(xiàng)產(chǎn)業(yè)整體作為評(píng)估重點(diǎn)，從總體稅負(fù)來分析是對(duì)供產(chǎn)銷某一環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)評(píng)估還是上下游聯(lián)動(dòng)，進(jìn)行評(píng)估協(xié)作，開展行業(yè)聯(lián)評(píng)。

二、因時(shí)而宜做好納稅評(píng)估。

納稅評(píng)估工作中，時(shí)間點(diǎn)的把握能使評(píng)估工作達(dá)到“事半功倍”的效果。每年的企業(yè)所得稅匯算清繳、12萬元以上個(gè)人所得稅申報(bào)、土地增值稅清算、兩稅比對(duì)等工作的開展，為納稅評(píng)估的深入給力加油。因此，要充分利用各項(xiàng)階段性工作的時(shí)機(jī)，促進(jìn)評(píng)估工作開展，擴(kuò)大評(píng)估工作成效。

一是利用企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)機(jī)。日常工作中，稅收管理員與企業(yè)之間較少溝通機(jī)會(huì)，只有在年終匯算清繳的過程中，企業(yè)會(huì)因?yàn)楦鞣N原因向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢有關(guān)政策，安排稅企見面等，借此契機(jī)，適時(shí)的向企業(yè)采集相關(guān)涉稅資料、報(bào)表、安排約談，較之專門下達(dá)評(píng)估檢查通知，企業(yè)方面更容易接受。另外，企業(yè)會(huì)為匯算清繳準(zhǔn)備相應(yīng)的資料，這些資料正好可以為評(píng)估使用，使匯算審核與評(píng)估同步進(jìn)行，不但減輕了稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作量，也減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，減少了來自于企業(yè)的抵觸情緒，體現(xiàn)了簡(jiǎn)便易行的人性化服務(wù)。

二是利用兩稅比對(duì)的時(shí)機(jī)。

有相當(dāng)一部分企業(yè)，所得稅征收由國(guó)稅主管，附稅隨增值稅、消費(fèi)稅的實(shí)際繳納數(shù)額確定，地稅部門在程序上失去了監(jiān)管主動(dòng)權(quán)，單獨(dú)就房產(chǎn)稅、印花稅、土地使用稅等地方稅種進(jìn)行評(píng)估往往費(fèi)時(shí)且缺乏成效，國(guó)地稅聯(lián)評(píng)又很難實(shí)現(xiàn)。這種情況下，利用兩稅比對(duì)的機(jī)會(huì)就會(huì)發(fā)現(xiàn)漏征漏管戶、國(guó)地稅申報(bào)“兩張皮”的問題，從而有針對(duì)性的開展評(píng)估。

三是利用個(gè)人所得稅申報(bào)時(shí)機(jī)。

許多外地在蘭分支機(jī)構(gòu)，租用辦公場(chǎng)所，營(yíng)業(yè)稅、增值稅等主稅在總機(jī)構(gòu)所在地繳納，不在本地做賬，使本地稅務(wù)機(jī)關(guān)失去管轄權(quán)，成為稅收征管空白區(qū)。但其外派人員的工資往往同銷售業(yè)績(jī)掛鉤，只要我們分析其分部（地區(qū)）財(cái)務(wù)報(bào)表，便可大致掌握員工工資變動(dòng)水平，如果銷售額巨大但申報(bào)個(gè)人所得稅較少，便存在評(píng)估的必要，或者銷售額一般但申報(bào)工資數(shù)額畸高，則可能利用虛假工資支出幫助總部偷逃所得稅。在工作中，我們可以要求這類單位在進(jìn)行個(gè)稅申報(bào)的同時(shí)提交相關(guān)資料，交叉審核分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，采取相應(yīng)措施。

四是利用土地增值稅清算時(shí)機(jī)。

大規(guī)模的土地增值稅清算，多年難逢一次，充分利用這種難得的機(jī)會(huì)，建立房地產(chǎn)行業(yè)、建筑行業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)，將為今后這兩個(gè)行業(yè)的納稅評(píng)估奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。土地增值稅清算，由多個(gè)部門的業(yè)務(wù)精英參與，通過核實(shí)取得的數(shù)據(jù)更具有代表性，清算中發(fā)現(xiàn)的問題具有普遍性，因此，把握好這個(gè)機(jī)會(huì)，也是提升評(píng)估效率與質(zhì)量的一條捷徑。

首先要取得土地增值稅清算后的相關(guān)數(shù)據(jù)?，F(xiàn)在各清算機(jī)構(gòu)都借助計(jì)算機(jī)處理數(shù)據(jù)，各種涉稅數(shù)據(jù)均以電子文檔存放，并有標(biāo)準(zhǔn)格式，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求清算機(jī)構(gòu)向評(píng)估部門報(bào)送相關(guān)電子數(shù)據(jù)，由評(píng)估部門建立評(píng)估數(shù)據(jù)庫(kù)。

其次要對(duì)清算結(jié)束的企業(yè)進(jìn)行總體評(píng)估，根據(jù)事先測(cè)定的總體稅負(fù)率、土地增值稅稅負(fù)率對(duì)清算結(jié)果進(jìn)行二次評(píng)估，以驗(yàn)證評(píng)估指標(biāo)的準(zhǔn)確性，為今后評(píng)估打基礎(chǔ)。

最后要對(duì)中介機(jī)構(gòu)清算過的評(píng)估異常企業(yè)按評(píng)估程序進(jìn)行專業(yè)評(píng)估或提交稽查處理，移交時(shí)應(yīng)注明所發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)及分析方法，方便稽查部門把握重點(diǎn)。

五是把握個(gè)案評(píng)估的時(shí)機(jī)。

對(duì)一個(gè)具體企業(yè)來說，它的經(jīng)營(yíng)狀況遵循起步、發(fā)展、穩(wěn)定、遲滯、衰退的規(guī)律，特別是一些新興行業(yè)、受政策影響起伏很大的企業(yè)，對(duì)它的評(píng)估與稽查，一般以其收入較為豐裕、有較多的納稅能力之時(shí)進(jìn)行為宜，如果錯(cuò)過這一時(shí)間窗口，會(huì)出現(xiàn)非正常停業(yè)、形成欠稅無法繳納等情況，使評(píng)估與稽查的執(zhí)行效果大打折扣。

三、因人而異做好納稅評(píng)估。

站在稅務(wù)機(jī)關(guān)的角度，不可能要求所有的稅收管理員都具備同樣的業(yè)務(wù)素質(zhì)與評(píng)估水平，對(duì)業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的骨干力量，應(yīng)充實(shí)到專業(yè)評(píng)估隊(duì)伍中來，承擔(dān)專業(yè)評(píng)估工作。一般稅收管理員負(fù)責(zé)完成日常評(píng)估工作，對(duì)納稅戶日常的稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款繳納、發(fā)票使用等基礎(chǔ)信息進(jìn)行比對(duì)分析，對(duì)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)進(jìn)行處理。這樣，專業(yè)評(píng)估與日常評(píng)估相結(jié)合，評(píng)估實(shí)效上既有評(píng)估的深度，又有評(píng)估的廣度，有利于提高納稅評(píng)估的效率和水平。

站在企業(yè)的角度，其財(cái)務(wù)人員的水平也是參差不齊，大型企業(yè)有規(guī)范的財(cái)務(wù)核算制度、嚴(yán)密的內(nèi)部控制，涉稅問題較少發(fā)生，既使發(fā)生其隱蔽性也較強(qiáng)，一般情況下很難發(fā)現(xiàn)。小企業(yè)內(nèi)控環(huán)節(jié)少、財(cái)務(wù)人員流動(dòng)大、企業(yè)負(fù)責(zé)人直接介入財(cái)務(wù)管理的居多，但因其賬務(wù)處理簡(jiǎn)單，涉稅問題較易發(fā)現(xiàn)。這種特點(diǎn)下，對(duì)大企業(yè)的評(píng)估應(yīng)盡量交由專業(yè)評(píng)估人員進(jìn)行，中小企業(yè)的日常評(píng)估安排稅收管理員進(jìn)行，根據(jù)自身情況和納稅人的情況進(jìn)行分類評(píng)估，達(dá)到提高效率的目的。