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一、科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策的認識理解

稅收促進科技創(chuàng)新和技術進步主要是用政府有形的手牽動市場無形的手，通過減（抵）免稅款等少繳稅的信號，將企業(yè)的投資行為引至稅收優(yōu)惠方向；通過有利于技術進步的稅收政策，把政府的部分收入讓渡給企業(yè)，影響企業(yè)技術進步的成本和效益，降低企業(yè)科技創(chuàng)新的風險，從而推動科技創(chuàng)新成果向現(xiàn)實生產(chǎn)力的轉化。近年來，為促進企業(yè)科技創(chuàng)新和技術進步，發(fā)展高新技術產(chǎn)業(yè)，國家和地方相繼出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，特別是從20*年1月1日起對企業(yè)技術創(chuàng)新有關優(yōu)惠政策再次進行了調整。

（一）技術開發(fā)費稅前加計扣除。新政策規(guī)定，允許企業(yè)按當年實際發(fā)生的技術開發(fā)費的150%抵扣應納稅所得額。即，企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝所發(fā)生的技術開發(fā)費，在計征企業(yè)所得稅時按規(guī)定實行100%扣除的基礎上，允許再按當年實際發(fā)生額的50%在企業(yè)所得稅稅前加計扣除。新政策取消了原規(guī)定中必須為盈利企業(yè)、發(fā)生費用比上年發(fā)生額增長10%以上等限定條件，將范圍擴大到所有查賬征收的內外資企業(yè)；同時變僅限于當年應納稅所得額扣除，為當年不足抵扣的可在不超過五年期限內延續(xù)扣除。

（二）職工教育經(jīng)費計提比例提高。企業(yè)當年提取的職工教育經(jīng)費按計稅工資總額2.5%以內，在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實扣除，政策由原來的1.5%提高到2.5%。

（三）科研設備加速折舊。企業(yè)用于研發(fā)的儀器設備，單位價值在30萬元以下的，可一次或分次計入成本費用，在企業(yè)所得稅稅前扣除；單位價值在30萬元以上的，可適當縮短固定資產(chǎn)折舊年限或加速折舊的政策，加速折舊和一次性列入成本費用只選其一，但不能計入技術開發(fā)費用。

（四）高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠。國家高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內新創(chuàng)辦的高新技術企業(yè)自獲利年度（原政策為投產(chǎn)年度）起兩年內免征所得稅，兩年后減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（新頒布的《企業(yè)所得稅法》明確，高新技術企業(yè)不論是否在高新技術開發(fā)區(qū)內，均按15%稅率征稅相應擴大了范圍。）

（五）設備投資抵免。凡符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術改造項目，購置國產(chǎn)設備金額的40%可抵免企業(yè)所得稅。投資企業(yè)實行投資額按比例抵扣應納稅所得額的優(yōu)惠政策。

（六）社會資金捐贈創(chuàng)新活動。對企業(yè)向科技部科技型中小企業(yè)技術創(chuàng)新基金和其他激勵企業(yè)自主創(chuàng)新基金的捐贈，在年度企業(yè)所得稅應納所得額3%以內部分、個人申報應納稅所得額30%以內的部分均予稅前扣除。

（七）新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)及集成電路設計企業(yè)，從獲利年度起2年免稅、3年減半征收企業(yè)所得稅。

此外，高新技術企業(yè)計稅工資，轉制科研機構的稅收政策，企業(yè)技術中心、國家工程中心進口特定用品免征關稅和進口增值稅，產(chǎn)學研結合的稅收政策，科技中介服務機構的優(yōu)惠政策，其他科技中介機構的稅收扶持政策，以及科技專項、項目等特定進口設備、原材料、零部件的稅收優(yōu)惠政策也進一步完善。

二、科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策的落實實踐

（一）落實的措施

1、廣泛宣傳稅收政策，加強政策落實的督導檢查。我們充分利用報刊、廣播、電視、網(wǎng)絡等多種媒體，采取定期通告減免稅政策等形式，向廣大納稅人宣傳稅收政策，解答疑難問題。同時，結合每年開展的稅收專項檢查、執(zhí)法檢查和稅收稽查工作，對優(yōu)惠政策執(zhí)行情況進行檢查，對違規(guī)政策進行清理，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。同時，對需要取得部門資質證書的優(yōu)惠政策，我們積極向省地稅局匯報并與相關科技、信息等職能部門聯(lián)系溝通，明確相關政策的執(zhí)行口徑，保證政策執(zhí)行的統(tǒng)一性。

2、簡化審批程序和環(huán)節(jié)，提高工作效率。對技術開發(fā)費加計扣除等優(yōu)惠政策實行備案管理，取消了事前審批。同時，下放了國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅部分審批權限，僅投資額在2000萬元以上的由省局批，減少了審批環(huán)節(jié)，方便了納稅人辦理涉稅事宜。

3、嚴格審批管理責任，規(guī)范執(zhí)法行為。我們在全系統(tǒng)實行了以“分環(huán)節(jié)逐級審核，定責任終身追究”為主要內容的《減（抵）免稅審批管理終身責任制試行辦法》。按照“嚴格審批、規(guī)范管理、權責對稱、公開透明”的要求，確定減免稅政策跟蹤問效的主體和責任人，誰審批、誰負責、誰監(jiān)管，辦法出臺至今，未發(fā)現(xiàn)任何問題。

（二）顯現(xiàn)的效果

幾年來，我們在用足用好稅收優(yōu)惠政策，促進企業(yè)科技進步和地方經(jīng)濟發(fā)展方面取得了不可小覷的成績：2003年至20*年，全市有關技術轉讓、技術開發(fā)、加計扣除企業(yè)自主創(chuàng)新投入的研究開發(fā)費用等14項目（次）共享受地方稅收減免3億元；21戶（次）企業(yè)的32個項目享受國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，投資總額88716萬元，抵免企業(yè)所得稅達35486.72萬元。

稅收優(yōu)惠政策及時貫徹落實到位，有力地引導企業(yè)按國家產(chǎn)業(yè)、行業(yè)政策調整產(chǎn)品結構，給企業(yè)注入了新的活力，緩解了技術改造引起的資金緊張局面，涵養(yǎng)了稅源，為企業(yè)增添了發(fā)展后勁，為地方經(jīng)濟騰飛貢獻了力量。如，唐鋼股份有限公司從2003年開始，累計提取技術開發(fā)費15.6億元，相繼投入到熱軋薄板的煉鋼及軋鋼、煉鐵冶煉工藝智能優(yōu)化、冷軋及涂鍍產(chǎn)品、棒線材自動化控制系統(tǒng)等項目技術創(chuàng)新研究，使唐鋼在煉鐵環(huán)節(jié)具有了國內先進的軟、硬件系統(tǒng)，成為國內繼寶鋼、鞍鋼后第三個具有兩條熱軋卷板生產(chǎn)線的冶金企業(yè)，另外冷軋深加工項目的酸洗、冷軋、退火、平整、冷熱鍍鋅、彩涂等十條生產(chǎn)線相繼投產(chǎn)，棒線型材自動化水平逐步提高，使各項主要經(jīng)濟技術指標全部達到了國內冶金行業(yè)前五名水平。又如，開灤精煤股份有限公司，自2003年起7個技改項目享受國產(chǎn)設備投資抵免所得稅1.9億元，為其進一步實施技術改造，改善作業(yè)環(huán)境，保證礦井安全生產(chǎn)，奠定了良好基礎，為長遠發(fā)展積蓄了力量，企業(yè)利潤由2002年的1.77億元增至20*年的近5億元。

（三）發(fā)現(xiàn)的問題

國家近年有關高新技術企業(yè)稅收政策的實施，在一定程度上刺激了高新技術企業(yè)科技投入的積極性，加速了企業(yè)的發(fā)展。但幾年來稅收支持科技創(chuàng)新的實踐中，我們仍發(fā)現(xiàn)了一些問題：

一是享受優(yōu)惠政策的高新企業(yè)不多且真正享受到的實惠有限

國家現(xiàn)有的支持科技創(chuàng)新、實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的稅收優(yōu)惠政策很多，而且含金量很高，但是地稅機關卻找不到落實政策的對象。例如，我市享有技術開發(fā)費加計扣除優(yōu)惠的企業(yè)只有14戶。享受高新技術產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠的企業(yè)更出現(xiàn)了空白。究其原因，一方面我市沒有國家級高新技術開發(fā)區(qū)；另一方面，納稅人對加計扣除政策不甚了解，信息傳輸、計算機服務和軟件開發(fā)企業(yè)數(shù)量少。這反映出我市科技成果轉化為生產(chǎn)力特別是形成產(chǎn)業(yè)化的能力不強，高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展的空間很大但任務艱巨，亟需舉措加大科研成果的轉化力度。

二是政策界線尚不很清，認定界定困難

如對高新企業(yè)的認定，新產(chǎn)品、新技術、新工藝的界定尚沒有規(guī)范的標準。省科委《河北省高新技術企業(yè)及產(chǎn)品認定實施細則》（冀科工字[2000]013號）確定的標準與現(xiàn)行實際還有差距，可行性不高。《河北省企業(yè)技術開發(fā)費稅前扣除實施辦法》（冀地稅發(fā)[2000]61號）對新產(chǎn)品、新技術、新工藝也沒有明確規(guī)定。

三是有些基層單位對減（抵）免稅工作缺乏日常分析監(jiān)督檢查，對享受優(yōu)惠企業(yè)的后續(xù)管理不到位

審批過后，很難及時跟進了解掌握變賣設備或對外投資的情況，對“企業(yè)將已經(jīng)享受投資抵免的國產(chǎn)設備，在購置之日起五年內出租、轉讓的，應在出租、轉讓時補繳設備已抵免的企業(yè)所得稅款”等相關規(guī)定落實心力不足。

三、科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策的完善建議

（一）重視四個原則

一是統(tǒng)籌創(chuàng)新原則

為促進產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品結構調整，2005年4月份取消了生鐵、鋼坯退稅，20*年6月1日起又對80多種鋼鐵產(chǎn)品加征5％至10％的關稅，將去年已經(jīng)征收鋼坯、鋼錠、生鐵的出口關稅提高到15％，這就造成了同一企業(yè)在享受減免企業(yè)所得稅的同時又被提高關稅的窘境，企業(yè)并未享受到真正實惠，有違鼓勵科技創(chuàng)新的初衷。為此，建議打破單一稅種減免的局限，通盤統(tǒng)籌，實施多稅種、全方位稅收優(yōu)惠，打破年底匯算時計算減免的舊制，提前謀劃，年中運作，從政策上、工作機制上創(chuàng)新和突破，真正實現(xiàn)促進企業(yè)技術進步，增強其自主創(chuàng)新能力的目標。

二是平穩(wěn)過渡原則

新企業(yè)所得稅法將于20*年1月1日實施，20*年是執(zhí)行現(xiàn)行政策的最后一年，亟需對現(xiàn)行的稅前扣除政策予以規(guī)范，力將稅收優(yōu)惠的對象調整到主要側重于高新技術產(chǎn)業(yè)、資源綜合利用、節(jié)能行業(yè)上，以更好地體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策，為各類企業(yè)營造相對寬松的、公平競爭的發(fā)展環(huán)境。由于高新技術企業(yè)均屬于資金、技術密集型行業(yè)，設備投資大、加工程度高，將會成為消費型增值稅和統(tǒng)一企業(yè)所得稅制度的主要得益者。新稅法實施面臨著新問題，國產(chǎn)設備投資抵免向環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)設備投資抵免如何過渡。

三是簡便高效原則

設計政策時，稅收優(yōu)惠的條件設置力求簡明扼要、透明統(tǒng)一、具有較強可操作性。盡量不出或慎出行政審批、部門審核認定政策，避免產(chǎn)生不必要的管理漏洞。政策落實階段，盡可能簡化審批工作流程，提高工作效率，將方便納稅人、促進自主創(chuàng)新早日投產(chǎn)見效為工作的出發(fā)點。

四是抓點促面原則

曹妃甸創(chuàng)建科學發(fā)展觀示范區(qū)、循環(huán)經(jīng)濟示范區(qū)的遠景目標為促進全市企業(yè)科技進步、技術創(chuàng)新營造了良好氛圍。政府部門應抓住契機，立足*實際，進一步規(guī)范細化相關優(yōu)惠政策，吸引更多更強的高科技企業(yè)落戶我市，帶動掀起全市科技創(chuàng)新的高潮。同時引導企業(yè)正確執(zhí)行政策，切切實實享受到科技創(chuàng)新帶來的實惠。

（二）強調完善自身

1、嚴格依法治稅，營造優(yōu)良稅收法制環(huán)境

我們將認真貫徹執(zhí)行《行政許可法》和《稅收征管法》及其《實施細則》，加強日常稅收征管，保證政令暢通和政策落實，確保完成各項稅費收入任務，為推進科技創(chuàng)新提供財力支持和資金保證。繼續(xù)全面推行稅收執(zhí)法責任制、執(zhí)法過錯追究制及減（抵）免稅責任制，加強執(zhí)法考核，強化執(zhí)法監(jiān)督，整頓和規(guī)范稅收秩序，促進依法行政水平提高，進一步為科技創(chuàng)新創(chuàng)建良好的稅收環(huán)境。

2、落實優(yōu)惠政策，營造優(yōu)良稅收政策環(huán)境

我們將認真學習政策，深入研究政策，廣泛宣傳政策，把國家和省、市出臺的支持科技創(chuàng)新，增強自主創(chuàng)新能力，推進高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展的一系列稅收優(yōu)惠政策用準、用足、用活、用好。按照實施《國家中長期科學和技術發(fā)展規(guī)劃綱要》的若干配套政策要求，重點在以下環(huán)節(jié)著力：（1）支持企業(yè)自主創(chuàng)新的投入；（2）支持企業(yè)加速科研開發(fā)儀器設備的折舊；（3）促進高新技術企業(yè)的發(fā)展；（4）支持企業(yè)加強自主創(chuàng)新能力的建設；（5）促進轉制科研機構的發(fā)展；（6）支持創(chuàng)業(yè)風險投資企業(yè)的發(fā)展；（7）扶持科研中介服務機構；（8）鼓勵社會資金捐贈科研創(chuàng)新活動。同時，開展多種形式的調查研究，深入了解和掌握高新技術企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況和經(jīng)營發(fā)展趨勢，及時送政策上門，幫助企業(yè)落實好稅收優(yōu)惠政策。

3、轉變工作作風，營造優(yōu)良稅收服務環(huán)境

我們將進一步優(yōu)化稅收服務程序，完善全程服務，簡化審批手續(xù)，對科技創(chuàng)新企業(yè)常規(guī)涉稅事項的辦理，只要申請資料齊全、合法，可即來即辦，以提高服務效率，方便納稅人。同時，主動接受納稅人和社會各界監(jiān)督，不斷改進工作，提高稅收服務水平。

4、加強部門協(xié)作，營造優(yōu)良社會服務環(huán)境

加強同發(fā)改委、科技、工會技協(xié)、國稅等部門的聯(lián)系與溝通，搭建政策交流平臺，建立經(jīng)常性、制度性的聯(lián)合調查、聯(lián)合辦公和信息交換機制，統(tǒng)一政策口徑，形成支持科技創(chuàng)新的工作合力。同時，及時合作研究和解決我市科技創(chuàng)新工作中存在的問題，為企業(yè)技術進步和科技創(chuàng)新創(chuàng)造良好的社會環(huán)境。