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為認真貫徹落實《中華人民共和國審計法》，切實做好2011年度縣級預算執(zhí)行和其他財政收支審計工作，充分發(fā)揮審計監(jiān)督為宏觀管理服務(wù)的作用,根據(jù)上級審計機關(guān)的部署，結(jié)合我縣實際制定本審計工作方案。

一、指導思想和基本原則

2011年度縣級預算執(zhí)行審計工作的指導思想是：全面貫徹落實黨的十七大、十七屆三中全會和省、市、縣經(jīng)濟工作會議精神，以深入學習實踐科學發(fā)展觀活動為動力，緊緊圍繞縣委、縣政府工作中心，牢固樹立科學審計理念，堅持“揭露問題、規(guī)范管理、促進改革、提高績效”的總體思路，規(guī)范預算管理，推動財稅體制改革，促進建立公共財政體系，保障財政安全和提高財政績效水平為目標。按照審計工作“二十字”方針，認真履行審計職責，加大審計力度，不斷創(chuàng)新審計工作的思路和方法，努力提高預算執(zhí)行審計工作質(zhì)量和水平，為保發(fā)展、保民生、保穩(wěn)定，保障國家財政經(jīng)濟政策的貫徹落實，充分發(fā)揮審計監(jiān)督的建設(shè)性作用。

按照審計署《2011至2012年審計工作發(fā)展規(guī)劃》對財政審計的總體部署，2011年度縣級預算執(zhí)行審計工作重點把握以下基本原則：一是突出整體性。在審計中要注重對整體情況的把握了解，全面掌握部門單位所有財政資金收支和結(jié)余情況，從總體上作出分析和評價。二是突出宏觀性。緊緊圍繞縣委、縣政府工作中心，重點關(guān)注國家擴大內(nèi)需相關(guān)宏觀調(diào)控政策在我縣的落實情況以及涉及民生利益等問題，加強對重點部門和重要資金的審計，維護財政安全，發(fā)揮審計監(jiān)督的“免疫系統(tǒng)”功能。三是突出效益性。把關(guān)注財政資金的效益情況放在更加突出的位置，從不同角度對影響財政資金績效的突出問題進行剖析，力求在財政資金績效審計上實現(xiàn)新突破。四是突出建設(shè)性。緊扣預算執(zhí)行主題，準確把握審計重點，深化審計內(nèi)容，全面系統(tǒng)地反映縣級預算執(zhí)行、預算資金分配使用和預算改革進程中的突出問題，從體制、機制和制度層面提出對策和建議，促進財政管理，積極發(fā)揮審計的建設(shè)性作用。五是突出創(chuàng)新性。創(chuàng)新審計組織方式、審計內(nèi)容和審計手段，加大揭示問題的力度和深度，特別是要加大延伸審計的力度，進一步提升預算執(zhí)行審計成效。

二、審計項目安排

按照“突出審計重點、合理確定數(shù)量、提升宏觀效應(yīng)，提高審計質(zhì)量”的原則，共安排審計7個縣直部門單位：縣財政局、地稅局、公安局、民政局、計生局、旅游局、公用事業(yè)局。稅收征管質(zhì)量審計延伸以下單位：鑫海房地產(chǎn)開發(fā)公司、縣房地產(chǎn)開發(fā)公司、金地房地產(chǎn)開發(fā)公司、弘益房地產(chǎn)開發(fā)有限公司、盛世大同房地產(chǎn)開發(fā)有限公司等房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，金融保險企業(yè)和部分通訊企業(yè)，煙草公司、新華書店、交通運輸集團有限公司分公司、鹽業(yè)公司分公司。稅收收入增減變化趨勢專項審計調(diào)查的行業(yè)單位：建筑安裝業(yè)、住宿餐飲業(yè)、瑞星集團有限公司、新東岳集團有限公司、洲際泰亞麻紡織有限公司。

三、審計的重點內(nèi)容

（一）對縣財政局具體組織預算執(zhí)行情況的審計

圍繞縣級預算執(zhí)行的真實性、完整性和合規(guī)性，以預算管理和資金分配為重點，審計國家擴大內(nèi)需政策落實情況，重點審計資金管理使用的合規(guī)性、效益性，促進貫徹落實宏觀調(diào)控政策和公共財政體系建設(shè)，推進深化財政體制改革。

1．擴大內(nèi)需政策落實和執(zhí)行情況。摸清我縣擴大內(nèi)需資金投入規(guī)模和支出方向，重點關(guān)注各項資金是否按照中央和省、市的要求落實到位，資金分配和撥付是否及時，監(jiān)管制度是否健全有效，有無滯留、擠占和挪用資金，影響資金合理有效使用等問題。結(jié)合新增投資項目專項審計和部門預算執(zhí)行審計，對參與資金分配的相關(guān)部門進行重點審計，重點關(guān)注資金是否到位、有無隱瞞截留、擠占挪用等。

2．財政政策執(zhí)行情況。主要審計縣財政有關(guān)政策制度制定的合規(guī)性、合理性和科學性，分析財政政策執(zhí)行效果及存在的缺陷，提出改進建議。

3．縣級預算收支完成情況。分析預算執(zhí)行結(jié)果的真實性、合規(guī)性，有無虛假平衡、人為調(diào)節(jié)預算收支等。重點關(guān)注預算收支內(nèi)容是否完整，各項收支是否按規(guī)定納入預算管理，有無“體外循環(huán)”，是否按規(guī)定報經(jīng)批準，資金安排投向是否合理?？h級抗震救災(zāi)支出是否達到規(guī)定比例。

4．細化部門預算情況。結(jié)合對縣直部門的審計，關(guān)注專項支出預算是否明確到具體項目和用途，有無應(yīng)編未編或少編年初預算，通過預留資金追加部門預算等問題,以及年底集中下達預算指標和撥付資金等。分析追加部門預算的規(guī)模結(jié)構(gòu)以及與年初預算的差距，審查追加項目是否合理合規(guī)。

5．重點預算支出安排和資金到位情況。分析公共財政的重點支出方向、規(guī)模和結(jié)構(gòu)，重點關(guān)注法定支出是否達到規(guī)定比例，項目確定以及資金分配是否體現(xiàn)重視民生、關(guān)注社會建設(shè)等領(lǐng)域。結(jié)合對縣直部門單位的審計和延伸，選擇部分重點專項資金，從預算安排、資金分配和下?lián)芊绞?，一直到資金具體使用等進行重點審計，揭示預算管理、分配分式、內(nèi)部監(jiān)管以及使用效益等方面存在的突出問題，分析原因，提出建議。

6.轉(zhuǎn)移支付資金管理分配情況。分析近年來轉(zhuǎn)移支付資金的比重以及結(jié)構(gòu)性變化，轉(zhuǎn)移支付政策對緩解我縣財政緊張狀況的影響程度。應(yīng)編入納入預算轉(zhuǎn)移支付資金是否按規(guī)定編入年初預算，有無脫離政府和人大監(jiān)督的問題；資金安排是否符合規(guī)定程序，資金撥付是否及時到位，有無截留轉(zhuǎn)移以及年底集中撥款，影響使用效益等問題。

7．財政專項資金（基金）及預算外專戶資金管理情況。重點關(guān)注實行專戶管理的資金的來源和使用是否合規(guī)有效，有無隱瞞轉(zhuǎn)移、脫離預算管理、擠占挪用、損失浪費等，有無資金清理不及時，長期閑置影響資金使用效益問題。各項非稅收入是否嚴格執(zhí)行“收支兩條線”政策，審批使用是否合規(guī)有效，政府統(tǒng)籌調(diào)劑資金來源和使用是否嚴格規(guī)范。

（二）對縣直部門單位預算執(zhí)行情況的審計

緊緊圍繞“預算執(zhí)行”這一主題，審查部門及部分所屬單位預算編制的完整性、真實性；預算內(nèi)、外資金收支的合規(guī)性及分配、使用的效益性；預算管理與核算的規(guī)范性。重點關(guān)注以下內(nèi)容：

1．預算編制情況。一是審查財政撥款收入、預算外資金收入、其他收入、政府性基金收入等預算編制是否完整、真實。二是審查基本支出、項目支出、政府性基金支出預算編制的是否明細、真實、合規(guī)。三是審查2007年末賬面結(jié)余資金是否全部納入2011年預算。

2．預算批復及分配情況。審查有無未按規(guī)定及時批復預算，未經(jīng)批準自行調(diào)整預算，預算資金分配不及時，違規(guī)撥付預算資金，截留、挪用預算資金，截留應(yīng)當下?lián)艿念A算資金等。

3．預算支出情況。按照財政批復的預算，一是審查基本支出是否合規(guī)，有無擴大支出范圍、提高開支標準、虛列支出、未經(jīng)批準調(diào)整基本支出預算等。二是審查項目支出是否合規(guī)，有無未按規(guī)定執(zhí)行項目支出預算，有無擠占挪用項目資金，基建項目批復程序、資金來源等是否合規(guī)。三是審查當年經(jīng)費支出，關(guān)注會議費、招待費（接待費）、培訓費、出國經(jīng)費以及交通經(jīng)費的支出和比例。

4．非稅收入收繳管理情況。一是審查有關(guān)項目的收費依據(jù)，收費許可證規(guī)定的收費標準、范圍，是否存在亂收費等。二是抽查收費票據(jù)和繳款憑證，審查收入是否嚴格執(zhí)行“票款分離”、“收支兩條線”、上繳財政。三是審查各項收入是否真實、完整，有無賬外賬、有無隱瞞、轉(zhuǎn)移收入或?qū)⑹杖霋焱鶃碣~等。

5.資金結(jié)余情況。重點關(guān)注截至2011年末部門結(jié)余資金的規(guī)模，分析資金來源、項目性質(zhì)和結(jié)存時間。一是審查結(jié)余資金的規(guī)模是否真實，有無通過虛列支出、以撥列支等方式隱瞞結(jié)余資金規(guī)模，有無將結(jié)余資金掛往來賬或轉(zhuǎn)移所屬單位和其他單位等。二是將基本支出累計結(jié)余和項目支出累計結(jié)余分別以2011年末累計結(jié)余為基數(shù)，分析三年以上未使用的結(jié)余資金有多少項，多大金額，同時對2011年本年度結(jié)余資金進行分析，說明其未使用的原因。三是通過對三年以上結(jié)余資金的分析，按照資金來源性質(zhì)、資金支出性質(zhì)，推算出哪些資金長期閑置和滯留。

6．房產(chǎn)管理情況。一是重點對已交付使用房產(chǎn)的工程竣工及交付使用時間、竣工決算報告、資產(chǎn)入賬管理等環(huán)節(jié)進行審查，有無房產(chǎn)交付使用后長期未進行竣工決算，資產(chǎn)未納入賬內(nèi)核算管理等問題。二是審查房產(chǎn)的經(jīng)營管理情況，出租房產(chǎn)收入是否全部入賬，是否依法納稅，是否納入財政專戶管理，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移、截留及坐支房租收入，有無違規(guī)經(jīng)營、使用房產(chǎn)造成國有資產(chǎn)流失等問題。三是審查部門單位在建房產(chǎn)的管理和核算情況，摸清資金來源結(jié)構(gòu)和投資規(guī)模情況。

7.部門財政財務(wù)管理內(nèi)控情況。一是關(guān)注部門預算管理、資金使用、會計核算、資產(chǎn)管理等內(nèi)部控制制度是否健全；二是關(guān)注各項制度在決策和執(zhí)行過程中是否到位、有效；三是關(guān)注財政財務(wù)管理、會計核算等基礎(chǔ)工作是否扎實、規(guī)范。

8．其他需要審計的問題。

（三）對縣地稅局稅收征管情況的審計

針對當前經(jīng)濟形勢，對縣地稅系統(tǒng)審計，開展稅收收入增減變化趨勢專項審計調(diào)查。審計的主要內(nèi)容是：

1．摸清總體狀況。按照中央擴大內(nèi)需，促進經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展的要求，結(jié)合稅收政策的重大調(diào)整和企業(yè)面臨的困境，通過審查地稅部門計劃、統(tǒng)計、征管、稽查等資料，分別從大型、中型、小型企業(yè)中選擇不同行業(yè)進行重點延伸審計，全面分析當前經(jīng)濟形勢對稅收收入影響變化規(guī)模、趨勢和表現(xiàn)形式，主要涉及哪些重點行業(yè)和稅種。

2.深入分析原因。從經(jīng)濟運行、政策調(diào)整和稅收征管等角度，對稅收收入增減變化的原因和影響進行對比分析。重點關(guān)注地稅部門針對當前形勢，采取哪些加強征管的措施，在執(zhí)行稅收政策和征管工作中存在哪些漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。

3.提出對策建議。根據(jù)調(diào)查結(jié)果，從促進落實擴大內(nèi)需政策，加強財源建設(shè)，健全完善征管機制等角度提出合理化建議，為政府決策提供依據(jù)。

四、審計組織和有關(guān)要求

2011年度縣級預算執(zhí)行審計，在局黨組領(lǐng)導下，按照審計方案的要求，各有關(guān)科室要密切配合，統(tǒng)籌安排，明確責任，提高審計質(zhì)量，確保圓滿完成審計任務(wù)。

（一）統(tǒng)一思想，增強全局意識。預算執(zhí)行審計是《審計法》賦予審計機關(guān)的重要職責，是國家審計永恒的主題。預算執(zhí)行審計做為整個審計工作的重中之重，政策性強、內(nèi)容復雜、涉及面廣、要求高。因此，要增強全局意識，服從大局，齊心協(xié)力，扎實有效的開展工作。要精心組織，及時溝通，配合連動，真正形成一個既有分工、又有合作的整體，實現(xiàn)預算執(zhí)行審計的“一體化”，不斷提高審計成效，推動今年的預算執(zhí)行審計工作達到一個新的高度。

（二）時間安排。自2009年2月中旬開始至4月底前完成對稅收征管所有延伸單位的審計；5月底前完成所有對部門和單位的預算執(zhí)行審計；2009年6月上旬向縣政府和市審計局提交審計結(jié)果報告；2009年6月底前向縣人大常委會提交2011年度預算執(zhí)行審計工作報告。

（三）嚴格遵守審計紀律。審計期間，各審計組要嚴格執(zhí)行審計署關(guān)于廉政建設(shè)的規(guī)定，嚴格執(zhí)行報送審計制度和“八不準”紀律。嚴格要求，嚴格管理，嚴格監(jiān)督，自覺維護審計機關(guān)的良好形象。如有違反紀律行為的，追究有關(guān)人員的責任。