導(dǎo)語(yǔ)：市給出口企業(yè)的一封信一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

各出口企業(yè)：

針對(duì)全市出口退稅企業(yè)辦理出口退稅過(guò)程中應(yīng)注意的一些問(wèn)題，我局整理并制作了《稅法宣傳公告》第四期并于去年7月份下發(fā)各企業(yè)，但近期發(fā)現(xiàn)部分出口企業(yè)在一些優(yōu)惠政策的使用上仍存在誤區(qū)，為了繼續(xù)支持我市外貿(mào)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，維護(hù)出口企業(yè)的合法權(quán)益，把"應(yīng)收盡收，應(yīng)退盡退"的原則落到實(shí)處，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題再次予以預(yù)警提醒：

一.企業(yè)貨物出口后應(yīng)在什么時(shí)間做銷售收入？使用什么匯率將外幣折成人民幣金額？

企業(yè)出口貨物不論以何種方式報(bào)關(guān)出口，均以貨物實(shí)際出口取得提單并向銀行辦妥交單手續(xù)的日期，作為出口貨物銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間記載出口銷售賬。對(duì)征(免)稅申報(bào)滯后的企業(yè)，一律按稅法規(guī)定予以處罰。企業(yè)出口貨物不論以何種外幣結(jié)算，凡中國(guó)人民銀行公布有外匯匯率的，均按財(cái)務(wù)制度規(guī)定的匯率直接折算成人民幣，生產(chǎn)企業(yè)可以選擇當(dāng)月1日或當(dāng)日的匯率作為記賬匯率（一般為中間價(jià)），確定后在一個(gè)清算期內(nèi)不得調(diào)整。

二.貨物出口后，辦理退免稅申報(bào)的時(shí)間規(guī)定是什么？如何辦理延期申請(qǐng)？

答：企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口之日起90天內(nèi)（以報(bào)關(guān)單上的出口日期為準(zhǔn)），必須向主管退稅機(jī)關(guān)辦理退稅申報(bào)。自貨物報(bào)關(guān)出口之日起超過(guò)90日未收齊有關(guān)出口退(免)稅憑證或未向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理“免、抵、退”稅申報(bào)手續(xù)的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)地市級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報(bào)，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)視同內(nèi)銷貨物計(jì)算征稅。

“除另有規(guī)定者和確有特殊原因”是指：出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的；因不可抗力致使無(wú)法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證或申報(bào)退（免）稅；因采用集中報(bào)關(guān)等特殊報(bào)關(guān)方式無(wú)法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證；其他因經(jīng)營(yíng)方式特殊無(wú)法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證。出口企業(yè)可在貨物報(bào)關(guān)出口之日起90天內(nèi)，向稅務(wù)部門提出書面延期辦理出口貨物退（免）稅申報(bào)的申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后可延期3個(gè)月申報(bào)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)申報(bào)辦理退（免）稅。

三.“免、抵、退”稅的計(jì)算日期是如何規(guī)定的？

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的“免、抵、退”稅，實(shí)行按月為一個(gè)計(jì)算期間，以當(dāng)月收齊退（免）稅所需的法定憑證的三單（出口發(fā)票、報(bào)關(guān)單、核銷單）和當(dāng)月的納稅數(shù)據(jù)計(jì)算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額，對(duì)當(dāng)年出口在次年收齊退（免）稅所需的法定憑證的出口收入，統(tǒng)一并入所規(guī)定的第13月進(jìn)行計(jì)算，并在次年的3月30日前申報(bào)（包括紙質(zhì)和電子數(shù)據(jù)）結(jié)束。

四.什么時(shí)候需要對(duì)商品代碼庫(kù)進(jìn)行升級(jí)？

每年年初、國(guó)家規(guī)定對(duì)商品代碼庫(kù)進(jìn)行調(diào)整(如退稅率調(diào)整、商品代碼調(diào)整)時(shí)，出口企業(yè)應(yīng)及時(shí)到“南京擎天科技有限公司”網(wǎng)站下載新的商品代碼庫(kù)，并立即進(jìn)行商品代碼庫(kù)的更新升級(jí)，并對(duì)商品代碼庫(kù)進(jìn)行維護(hù)，按新的商品代碼進(jìn)行征(免)、退免申報(bào)，以確保征稅率、退稅率使用的正確性。對(duì)國(guó)家公布的退稅率下調(diào)出口日期前后出口的貨物，在退免稅申報(bào)時(shí)要逐條與征(免)申報(bào)中相對(duì)應(yīng)的出口記錄進(jìn)行核對(duì)，查看其征(免)申報(bào)與退免稅申報(bào)中征、退稅率的使用是否一致，如存在不一致要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。若因征(免)申報(bào)與退免稅申報(bào)中征、退稅率的使用不一致而造成少轉(zhuǎn)出“不予抵扣或退稅的稅額”的一侓予以補(bǔ)征，并按規(guī)定加收滯納金和罰款。

五．生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品與出口的自產(chǎn)產(chǎn)品在退（免）稅申報(bào)時(shí)有哪些不同的要求？

生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品，在按規(guī)定進(jìn)行免、抵、退稅申報(bào)時(shí)，凡不超過(guò)當(dāng)月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額50%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定審核無(wú)誤后辦理免、抵、退稅；凡超過(guò)當(dāng)月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額50%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定從嚴(yán)管理，在核實(shí)全部視同自產(chǎn)產(chǎn)品供貨業(yè)務(wù)、納稅情況正常無(wú)誤后，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)方可辦理免、抵、退稅。生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物，在退稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)在《生產(chǎn)企業(yè)出口退稅明細(xì)申報(bào)表》備注欄中注明“ST”字樣。生產(chǎn)企業(yè)不如實(shí)申報(bào)視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

六．如何辦理生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊(cè)相關(guān)手續(xù)？

從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)于取得海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》后的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》；于發(fā)生進(jìn)口料件的當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》；并于取得主管海關(guān)核銷證明后的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理核銷手續(xù)。逾期未申報(bào)辦理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在比照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰后再辦理相關(guān)手續(xù)。按照此規(guī)定進(jìn)行處罰后,如果企業(yè)確實(shí)因無(wú)法提供有效單證而提出放棄核銷申請(qǐng)的,對(duì)未核銷手冊(cè)項(xiàng)下所有的出口貨物已計(jì)算的不予抵扣稅額抵減額通過(guò)“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”沖回，進(jìn)成本處理。如果企業(yè)既不申請(qǐng)放棄核銷又不提供有效核銷單證的,則暫停該企業(yè)的退稅審核,直至企業(yè)提供出有效核銷單證,完成手冊(cè)核銷,以便于正確計(jì)算企業(yè)免抵退稅。

七．來(lái)料加工企業(yè)如何辦理來(lái)料加工相關(guān)手續(xù)？

生產(chǎn)企業(yè)在取得海關(guān)簽發(fā)的《來(lái)料加工登記手冊(cè)》后，在發(fā)生本手冊(cè)第一筆出口業(yè)務(wù)前及時(shí)向主管分局提出《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明申請(qǐng)表》。對(duì)未辦理《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明》的來(lái)料加工收入不予以免稅。對(duì)于來(lái)料加工出口貨物報(bào)關(guān)單，生產(chǎn)企業(yè)也因視同一般貿(mào)易、進(jìn)料加工貿(mào)易在口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)中進(jìn)行提交。國(guó)稅局在接收到企業(yè)提交的電子信息后，才能辦理來(lái)料加工手冊(cè)的核銷手續(xù)。生產(chǎn)企業(yè)必須在《來(lái)料加工手冊(cè)》的核銷期限內(nèi)，根據(jù)來(lái)料加工業(yè)務(wù)實(shí)際進(jìn)口的料件明細(xì)數(shù)據(jù)和實(shí)際出口貨物的明細(xì)數(shù)據(jù)，按規(guī)定填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工貿(mào)易免稅明細(xì)申請(qǐng)表》及電子數(shù)據(jù)，并附相關(guān)資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，辦理來(lái)料加工貿(mào)易免稅貨物核銷申請(qǐng)。

今年，為了更好的為出口企業(yè)服務(wù)，我局將于每月月底在*國(guó)稅網(wǎng)站“通知通告”實(shí)時(shí)上月出口報(bào)關(guān)信息、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退免稅申請(qǐng)預(yù)警明細(xì)、進(jìn)料手冊(cè)核銷信息等預(yù)警信息（因海關(guān)信息傳輸滯后等原因，可能存在信息不全），請(qǐng)各出口企業(yè)自行上網(wǎng)查看并根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行核對(duì)，以杜絕因超期辦理退稅而視同內(nèi)銷補(bǔ)稅等情況，避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

*市國(guó)家稅務(wù)局

2009年*月