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各區(qū)縣稅務(wù)局，市財稅三、七分局：

根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》（國稅發(fā)[]200號）和《關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報表的通知》（國稅發(fā)[*]56號）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對*年度本市內(nèi)資企業(yè)所得稅匯算清繳工作的有關(guān)問題通知如下：

一、匯算清繳對象

依法在本市實行查帳征收方式的企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人（包括經(jīng)批準實行匯總、合并納稅企業(yè)及成員企業(yè)。以下簡稱納稅人）。

納稅人在納稅年度內(nèi)，無論盈利、虧損,或處于減免稅期，均應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則及稅收法規(guī)規(guī)定，辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報。

二、匯算清繳時間

納稅人應(yīng)在*年4月底前向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報。

各主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在*年5月底前匯算清繳，多退少補。

各單位應(yīng)在*年6月15日前,將紙質(zhì)《企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表》和《企業(yè)所得稅匯算清繳總結(jié)分析報告》報送市局所得稅一處。

三、匯算清繳程序

1．納稅人申報程序

（1）準備階段。納稅人在匯算清繳時，應(yīng)按照稅收法律、法規(guī)和企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定進行納稅調(diào)整，發(fā)生的有關(guān)涉稅事項（包括稅前扣除、投資抵免、減免稅等）需報稅務(wù)機關(guān)審核或?qū)徟模瑧?yīng)按規(guī)定時間，在年度納稅申報前辦理完畢。

（2）申報階段。納稅人應(yīng)依照《條例》及其實施細則等稅收法規(guī)規(guī)定，自行計算年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳所得稅額。根據(jù)預(yù)繳稅款情況，計算全年應(yīng)繳應(yīng)退稅額。并按照《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》的《填報說明》，真實、準確填寫《年度納稅申報表》及其附表。在規(guī)定時間內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《年度納稅申報表》及其附表、會計決算報表及附注、財務(wù)情況說明書、備案事項相關(guān)資料和稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

納稅人必須如實、正確地填寫企業(yè)所得稅申報表及其附表，完整報送相關(guān)資料，并對納稅申報事項的真實性、準確性和完整性負法律責(zé)任。

納稅人在規(guī)定申報期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)當(dāng)年度所得稅申報有誤的，可在申報期內(nèi)重新辦理申報。

（3）結(jié)清稅款階段。納稅人年度所得稅申報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)受理后，納稅人已預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)繳稅款的，應(yīng)在年度終了后5個月內(nèi)結(jié)清應(yīng)補繳的稅款。

納稅人不按規(guī)定期限辦理申報、拒不申報，不按規(guī)定期限結(jié)清稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定予以處理。

2．稅務(wù)機關(guān)工作程序

（1）準備階段。企業(yè)所得稅匯算清繳工作是企業(yè)所得稅征收管理工作中的一項重要內(nèi)容，是對全年企業(yè)所得稅征管工作的總結(jié)和征管質(zhì)量的檢查。各級稅務(wù)機關(guān)要精心組織匯算清繳工作，要明確一位分管局領(lǐng)導(dǎo)主抓這項工作。各科、所要落實專人負責(zé)，認真做好年度申報和匯算清繳的各項工作。

各級稅務(wù)機關(guān)要根據(jù)所轄納稅人的數(shù)量、分布情況，稅務(wù)機關(guān)人員情況，對匯算清繳工作進行安排和部署。要組織好內(nèi)部學(xué)習(xí)，全面準確掌握企業(yè)所得稅政策法規(guī)，特別是涉及納稅調(diào)整和當(dāng)年新出臺的政策法規(guī)。要通過多種形式組織匯算清繳的宣傳輔導(dǎo)工作，使納稅人掌握匯算清繳程序，提高納稅人的辦稅能力。要選派業(yè)務(wù)素質(zhì)較好的人員為納稅人提供咨詢服務(wù)，解答納稅人在辦理年度企業(yè)所得稅申報過程中遇到的政策以及技術(shù)性問題，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。主管稅務(wù)機關(guān)要及時向納稅人發(fā)放匯算清繳的有關(guān)《表》、《證》、《單》、《書》。

各級稅務(wù)機關(guān)對按規(guī)定受理的納稅人涉稅審核、審批事項，均應(yīng)按規(guī)定時間、程序，在納稅人年度申報之前辦理完畢。

（2）受理階段。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時、認真審核納稅人報送的《年度納稅申報表》及有關(guān)資料是否齊全，并出具相應(yīng)的受理憑證。

主管稅務(wù)機關(guān)對應(yīng)申報而未申報的納稅人，要認真調(diào)查核實，及時采取措施，杜絕匯算清繳的盲區(qū)或漏報戶。

對納稅人不按規(guī)定期限辦理申報、拒不申報，不按規(guī)定期限結(jié)清稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定處理。

（3）審核階段。主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人提供的申報資料是否齊全有效，申報的項目是否完整，是否符合邏輯和勾稽關(guān)系，是否享受了國家規(guī)定的優(yōu)惠政策，是否符合減免稅條件，是否進行納稅調(diào)整，適用稅率是否準確等內(nèi)容進行審核。

（4）結(jié)清稅款階段。主管稅務(wù)機關(guān)經(jīng)審核后，對納稅人預(yù)繳稅款超過應(yīng)繳稅款的，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)辦理退稅手續(xù)。

（5）匯總報表階段。各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)組織人力做好匯算清繳就戶數(shù)據(jù)錄入、校對和匯總工作，保證匯總數(shù)據(jù)的準確性。

（6）總結(jié)分析階段。匯算清繳工作結(jié)束后，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將納稅人報送的《年度納稅申報表》及其附表、會計決算報表及主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料，及時進行歸集整理。對納稅人申報納稅情況進行評估、分析，為企業(yè)所得稅的檢查和管理工作提供線索和建議。

各級稅務(wù)機關(guān)要認真總結(jié)匯算清繳工作，寫出書面報告逐級上報。內(nèi)容包括匯算清繳工作的基本情況、稅源結(jié)構(gòu)、分布情況、稅收增減變化原因、稅收政策貫徹落實情況及存在問題和企業(yè)所得稅管理經(jīng)驗、問題及建議。

（7）上報數(shù)據(jù)階段。各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在上級機關(guān)規(guī)定的時限內(nèi)上報匯總數(shù)據(jù)和總結(jié)分析報告。市局將按行政信用等級考核辦法對此工作進行考核。

（8）檢查階段。各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)初審的情況，組織企業(yè)所得稅檢查。檢查對象包括上級稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一要求檢查的；主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)日常管理和納稅人年度納稅申報情況，通過分析、評估確定的；稅源大戶、匯總或合并納稅成員企業(yè)；連續(xù)虧損企業(yè)；歷年檢查中問題較多的企業(yè)；財務(wù)管理混亂的企業(yè)等。檢查人員要認真負責(zé)地對檢查出的問題區(qū)別情況，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定進行處理。

*市國家稅務(wù)局

*市地方稅務(wù)局