導(dǎo)語(yǔ)：機(jī)車制造企業(yè)審計(jì)工作先進(jìn)事跡材料一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

求實(shí)創(chuàng)新，開創(chuàng)內(nèi)審工作新局面

我廠是一個(gè)百年歷史的鐵路干線內(nèi)燃機(jī)車和貨車制造企業(yè)。近年來(lái)，工廠以“外樹形象拓市場(chǎng)，內(nèi)抓管理建隊(duì)伍和強(qiáng)基壯能，優(yōu)特爭(zhēng)先”的經(jīng)營(yíng)理念，打造引領(lǐng)大功率內(nèi)燃機(jī)車發(fā)展潮流的強(qiáng)勢(shì)企業(yè)為目標(biāo)，先后成功研制了準(zhǔn)高速客、貨運(yùn)機(jī)車，中央首長(zhǎng)專用機(jī)車、青藏線“雪域神舟”號(hào)機(jī)車、“新曙光號(hào)”動(dòng)車組，為我國(guó)連續(xù)五次鐵路大提速作出了重大貢獻(xiàn)，工廠被鐵道部確定為全國(guó)六家技術(shù)引進(jìn)的重點(diǎn)扶持企業(yè)之一。經(jīng)濟(jì)效益連年創(chuàng)佳績(jī)，2001年至2003年實(shí)現(xiàn)銷售收入42．4億元，利稅總額為3．05億元。2004年預(yù)計(jì)銷售收入超過16億元，實(shí)現(xiàn)利稅將1億元。

多年來(lái)，我們堅(jiān)持以鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，認(rèn)真貫徹《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》，做到依法審計(jì)、實(shí)事求是、客觀公正、廉潔自律，為促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、提高效益和反腐倡廉等方面發(fā)揮了重要作用。2001年至2003年共完成審計(jì)項(xiàng)目11025項(xiàng)，審計(jì)金額為12．1億元。2004年審計(jì)項(xiàng)目584項(xiàng)審計(jì)金額2．2億元。為工廠降低成本創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)效益達(dá)4466．21萬(wàn)元。經(jīng)審計(jì)理清不良資產(chǎn)共計(jì)1942萬(wàn)元，違紀(jì)金額938．51萬(wàn)元，提出審計(jì)報(bào)告24份，被采納的審計(jì)建議235條。工廠多次被省、市審計(jì)機(jī)關(guān)評(píng)為內(nèi)審工作的先進(jìn)集體。

一、領(lǐng)導(dǎo)重視、加強(qiáng)內(nèi)審的制度建設(shè)

(一)領(lǐng)導(dǎo)重視，是順利開展審計(jì)工作的前提

為全面加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，工廠實(shí)現(xiàn)二個(gè)到位。一是組織機(jī)構(gòu)到位；專門設(shè)立審計(jì)處配備專兼職人員30人，獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督職能。二是領(lǐng)導(dǎo)把關(guān)到位；審定年度工作計(jì)劃并提出工作重點(diǎn)和要求，審示審計(jì)報(bào)告責(zé)令相關(guān)部門按審計(jì)意見整改，借助行政手段增強(qiáng)審計(jì)效果。

(二)健全工作制度，是有效實(shí)施審計(jì)工作的保障

加強(qiáng)內(nèi)審人員的工作能力和質(zhì)量，首先從制度上落實(shí)。根據(jù)國(guó)家審計(jì)方面的規(guī)定結(jié)合企業(yè)實(shí)際，工廠先后出臺(tái)了《工廠中層干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理辦法》等7項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作制度。使開展審計(jì)工作有法可依、有章可循，使工廠的內(nèi)審工作走上了法制化、規(guī)范化的軌道。

1、規(guī)范審計(jì)操作程序。我們采取措施；細(xì)列審計(jì)工作計(jì)劃，制定審計(jì)實(shí)施方案，嚴(yán)格按操作程序?qū)徲?jì)，提報(bào)審計(jì)工作結(jié)論。例如：在物資采購(gòu)價(jià)格審計(jì)中，先確定審計(jì)項(xiàng)目，對(duì)招標(biāo)采購(gòu)物資，具體規(guī)定在招標(biāo)文件發(fā)出前，先審計(jì)文件的內(nèi)容。開標(biāo)后在評(píng)標(biāo)前，再審核投標(biāo)文件。評(píng)標(biāo)時(shí)，提出審計(jì)意見。審查合同時(shí)，核對(duì)投標(biāo)承諾和評(píng)標(biāo)結(jié)果。

2、加強(qiáng)審計(jì)復(fù)核工作。工廠對(duì)重點(diǎn)的審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)論及通知書，必須進(jìn)行復(fù)核審理，提升審計(jì)工作質(zhì)量。不僅增強(qiáng)了內(nèi)部管理控制和監(jiān)督體系，強(qiáng)化了審計(jì)人員的職業(yè)意識(shí)和行為，也為降低審計(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)及提高審計(jì)價(jià)值奠定了基礎(chǔ)。

二、明確目標(biāo)、發(fā)揮內(nèi)審的職能作用

(一)明確一個(gè)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)三個(gè)轉(zhuǎn)變

李金華審計(jì)長(zhǎng)指出“內(nèi)審工作的目標(biāo)一定要放在提高管理水平和提高效益上，內(nèi)審的定位是：管理+效益。內(nèi)審工作要突出重點(diǎn)，使有限的力量發(fā)揮最大的效益”。內(nèi)部審計(jì)為實(shí)現(xiàn)利益最大化的企業(yè)目標(biāo)，緊緊圍繞工廠的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，拓展審計(jì)思路，從管理與效益出發(fā)，把審計(jì)工作重點(diǎn)由原來(lái)以財(cái)務(wù)審計(jì)、工程審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)逐步向管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)轉(zhuǎn)化，把以有效履行的責(zé)任審計(jì)逐步向增加價(jià)值、提高運(yùn)作效率為主的效益審計(jì)轉(zhuǎn)化。努力實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)三個(gè)轉(zhuǎn)變：由以監(jiān)督為主逐步向監(jiān)督與評(píng)價(jià)方向轉(zhuǎn)變；由事后的財(cái)務(wù)收支、查錯(cuò)防弊的審計(jì)逐步向事前、事中的效益審計(jì)、管理審計(jì)轉(zhuǎn)變；以單一的審計(jì)方法向采取多樣性審計(jì)手段轉(zhuǎn)變。

(二)履行審計(jì)職能、開展管理審計(jì)

1、以管理效益為中心，抓好經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)審計(jì)

隨著市場(chǎng)不斷的深化，當(dāng)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)實(shí)體中+有的經(jīng)濟(jì)效益不佳、內(nèi)部管理不善、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)等，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)了一定的經(jīng)濟(jì)影響。因此，我廠對(duì)獨(dú)立核算經(jīng)濟(jì)實(shí)體的中層領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)行離任以及任職期間三年必審的規(guī)定。三年多來(lái)，共對(duì)20位中層領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。其中任期審計(jì)12起。在審計(jì)中關(guān)注各單位的經(jīng)濟(jì)效益及潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。檢查經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和資產(chǎn)的真實(shí)性，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效性。特別對(duì)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，實(shí)施了審計(jì)調(diào)查。從簡(jiǎn)單的核對(duì)報(bào)表、賬冊(cè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的摘錄延伸到管理、控制的審計(jì)調(diào)查，從會(huì)計(jì)核算流程的了解擴(kuò)展到經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程的調(diào)查。經(jīng)審計(jì)，理清了會(huì)計(jì)核算體系，明確了經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化了管理制度，規(guī)范了操作行為。

在長(zhǎng)期的審計(jì)實(shí)踐中，我們發(fā)現(xiàn)，中層干部的離任審計(jì)，往往審計(jì)結(jié)論得不到充分的落實(shí)和執(zhí)行，責(zé)任人又無(wú)法追究和落實(shí)。具體問題不能得到有效的控制。因此，工廠加大了任期審計(jì)力度，有計(jì)劃地安排任期審計(jì)，以促進(jìn)經(jīng)營(yíng)者廉潔經(jīng)營(yíng)，有效地維護(hù)企業(yè)利益。例如：我們?cè)趯?shí)施對(duì)某公司經(jīng)理的任期審計(jì)中，檢查在產(chǎn)品資金的真實(shí)性和準(zhǔn)確性時(shí)，發(fā)現(xiàn)成本分配方法不一致。經(jīng)深人對(duì)其生產(chǎn)狀況的分析，后發(fā)現(xiàn)公司騙取的工資額度和獎(jiǎng)金，造成潛虧417．98萬(wàn)元的重大問題，依據(jù)審計(jì)結(jié)論工廠對(duì)經(jīng)理作了嚴(yán)肅的處理。另外，責(zé)任審計(jì)上重點(diǎn)對(duì)債權(quán)的清理，以達(dá)到最終效益、減低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的作用。三年來(lái)，共清理應(yīng)收賬款總額為1206萬(wàn)元，建立和健全了應(yīng)收款的催收制度。在增收方面關(guān)注政策走向。例如：工廠對(duì)幼兒園的任期審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)是集體，而按公辦收費(fèi)，致使平均每年少收入10萬(wàn)元，審計(jì)部門提出的審計(jì)建議深受被審單位的歡迎。

2、以降本增效為目的，做好物資價(jià)格監(jiān)督控制審計(jì)

物資采購(gòu)價(jià)格的審計(jì)是工廠常抓不懈的日常監(jiān)督控制的環(huán)節(jié)。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈、物資價(jià)格多變的形勢(shì)下，我廠不斷探索物資價(jià)格審計(jì)方式，努力提高物資價(jià)格的審計(jì)效果。在原有的基礎(chǔ)上，關(guān)注市場(chǎng)上漲物資、關(guān)注價(jià)格無(wú)變化的物資、及工廠重大或關(guān)鍵物資。通過日常的了解調(diào)查明確物資的必審項(xiàng)目：對(duì)上漲的物資必審，對(duì)無(wú)變化的物資抽審，對(duì)重大物資實(shí)行價(jià)格調(diào)查。在審計(jì)上，采取了事前、事中的過程審計(jì)與事后監(jiān)督性檢查相結(jié)合方法。堅(jiān)持客觀公正，質(zhì)量與價(jià)格的相統(tǒng)一的原則。采取詢價(jià)、比價(jià)、核價(jià)的多種方法有效地控制物資采購(gòu)成本。由于審計(jì)的介入，使物資價(jià)格趨于合理、操作更加規(guī)范。

(1)招標(biāo)采購(gòu)價(jià)格審計(jì)中，實(shí)行了過程性控制：一是審核招標(biāo)前文書的關(guān)鍵內(nèi)容的符合性；二是審核操作程序化的合規(guī)性；三是審核合同簽約的有效性。特別在遇到市場(chǎng)價(jià)格頻繁波動(dòng)，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生持續(xù)沖擊影響，常規(guī)價(jià)格審計(jì)方法難以適應(yīng)的情況下。例如：2003年至2004年上半年市場(chǎng)上鋼材、水泥、油晶、爐料等大范圍、大幅度地漲價(jià)，采購(gòu)業(yè)務(wù)受到強(qiáng)烈沖激。我廠打破了常規(guī)的采購(gòu)操作程序，利用多渠道信息資源，做好市場(chǎng)價(jià)格調(diào)查、把握采購(gòu)的有利時(shí)期，提出審計(jì)建議，2003年月1月利用時(shí)間差避免了近500萬(wàn)元漲價(jià)沖擊。2004年3月又一次利用時(shí)間差使我廠減少了近300萬(wàn)元的采購(gòu)成本，取得了較好的效果。

(2)嚴(yán)格把好價(jià)格控制關(guān)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的程序化。

2003年下半年以來(lái)，各生產(chǎn)廠或供應(yīng)商借原材料漲價(jià)紛紛提出配件漲價(jià)要求，面對(duì)如此困境，審計(jì)部門作出了凡提出漲價(jià)的物資如果由二家以上供應(yīng)的必須實(shí)行比質(zhì)比價(jià)采購(gòu)，凡獨(dú)家供應(yīng)的必須提供相關(guān)資料或重新核價(jià)的新要求。對(duì)要漲價(jià)的物資做到二不、三及時(shí)：不放棄物資調(diào)查信息關(guān)；不放棄采購(gòu)物資上調(diào)審核關(guān)。及時(shí)掌握物資價(jià)格信息；及時(shí)反饋物資價(jià)格信息；及時(shí)處理物資價(jià)格矛盾。對(duì)招議標(biāo)物資事前做好相關(guān)的物資價(jià)格調(diào)查，對(duì)價(jià)格偏差較大的提出審計(jì)建議，重新協(xié)商。對(duì)上調(diào)物資逐項(xiàng)審定，發(fā)揮控制作用。對(duì)重大物資或物資價(jià)格變化大隨時(shí)隨地進(jìn)行跟蹤咨詢，掌握價(jià)格變化動(dòng)態(tài)，有效地控制采購(gòu)成本；比如；廢鋼2004年4月招議標(biāo)價(jià)為2260元最低價(jià)為2200元，但價(jià)格往下跌，最后定價(jià)為2100元／噸，直接降低采購(gòu)成本45000元。比上期采購(gòu)成本減少采購(gòu)額為31．5萬(wàn)元。在供需矛盾突出下，一是做好工廠面臨的嚴(yán)峻形勢(shì)宣傳工作，求得相關(guān)單位的支持和理解。同時(shí)了解供應(yīng)商的近況及價(jià)格情況。做到不能調(diào)的堅(jiān)決不上調(diào)，有效遏制隨風(fēng)漲的勢(shì)頭。

在價(jià)格審計(jì)方面，常規(guī)做法是先定價(jià)后審計(jì)，現(xiàn)在是逐步向定價(jià)前先詢價(jià)后定價(jià)轉(zhuǎn)移。主動(dòng)將審計(jì)信息提供給采購(gòu)部門，使審計(jì)人員與采購(gòu)人員在價(jià)格形成的初始階段充分協(xié)商，互通信息，使確定的價(jià)格更趨合理、公平。通過審計(jì)直接核減采購(gòu)金額912．5萬(wàn)元，間接經(jīng)濟(jì)效益3142萬(wàn)元，提高工廠審計(jì)經(jīng)濟(jì)效果。

三、突出重點(diǎn)、提高審計(jì)的成果價(jià)值

內(nèi)審工作的有效性主要取決于內(nèi)審發(fā)揮職能作用的程度和取得的實(shí)際效果。因此，審計(jì)部門緊緊把握工廠經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的熱點(diǎn)和難點(diǎn)為審計(jì)工作重點(diǎn)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。共完成12項(xiàng)專項(xiàng)審計(jì)。以內(nèi)部控制為中心通過測(cè)試、調(diào)查、分析經(jīng)營(yíng)中的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性。從業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制點(diǎn)、職務(wù)分離、制度落實(shí)等方面深入調(diào)查研究。例如：對(duì)采購(gòu)成本的分析提出運(yùn)費(fèi)合理負(fù)擔(dān)問題，減少工廠運(yùn)費(fèi)近250萬(wàn)元，根據(jù)審計(jì)結(jié)論，建立采購(gòu)價(jià)格管理制度6個(gè)；加強(qiáng)對(duì)資金運(yùn)作及管理進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)，分別對(duì)貨幣資金、籌資與擔(dān)保、采購(gòu)與付款、應(yīng)收及預(yù)付、投資項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)，針對(duì)問題提出審計(jì)建議46條。在投資項(xiàng)目中緊緊抓住大項(xiàng)目開展專項(xiàng)審計(jì)。例如：有二個(gè)工程造價(jià)總計(jì)2383萬(wàn)元，通過審計(jì)干預(yù)核減額為323．4萬(wàn)元。由于這二個(gè)工程竣工后未能及時(shí)清算，經(jīng)濟(jì)效益得不到體現(xiàn)，因此審計(jì)部門針對(duì)性提出了盡快了結(jié)尾巴程。為此，審計(jì)人員以工作的責(zé)任感，在領(lǐng)導(dǎo)的支持下，克服時(shí)間間隔長(zhǎng)，人的變動(dòng)、資料不全等影響，以及法律訴訟解決問題。認(rèn)真審核工程項(xiàng)目的每一個(gè)結(jié)算環(huán)節(jié)，以事實(shí)為依據(jù)，算清每一項(xiàng)款，就這一項(xiàng)核減額233．4萬(wàn)元。

四、工作創(chuàng)新，提升審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)

(一)內(nèi)審技術(shù)、方法創(chuàng)新

1、在審計(jì)方法上；我廠以抓住經(jīng)營(yíng)組織流程為主線，檢查上、下工序的交接過程、核算程序及控制程序，從這些環(huán)節(jié)中發(fā)現(xiàn)問題，提出處理意見。例如：材料購(gòu)人、入庫(kù)控制，有無(wú)入庫(kù)手續(xù)，采購(gòu)權(quán)與決策權(quán)是否同一人，產(chǎn)品交接手續(xù)是否齊全等問題。針對(duì)審計(jì)總是出現(xiàn)的問題進(jìn)行深入剖析。例如：在對(duì)修復(fù)工程公司的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)該公司成本控制不佳，材料采購(gòu)數(shù)量偏多。一般情況下，電解液池加一次電鍍液可用三個(gè)月，而現(xiàn)場(chǎng)勘察發(fā)現(xiàn)電解液超過6個(gè)月的用量堆放在旁邊，這多余的材料當(dāng)月末未退庫(kù)，已一次性地?cái)側(cè)松a(chǎn)成本，引起成本不實(shí)，審計(jì)部門及時(shí)提出要求被審單位整改，并將這一情況同時(shí)告知了價(jià)格審計(jì)人員，嚴(yán)格控制采購(gòu)數(shù)量。

2、信息化建設(shè)上。著力營(yíng)造構(gòu)建現(xiàn)代內(nèi)審的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)運(yùn)用環(huán)境。我廠在運(yùn)用計(jì)算機(jī)沒有停留在僅作文字處理的階段，而是建立了市場(chǎng)價(jià)格信息系統(tǒng)及審計(jì)業(yè)務(wù)情況臺(tái)賬，通過網(wǎng)絡(luò)做到信息資源共享、相互傳遞物資信息，提供準(zhǔn)確服務(wù)，提高內(nèi)審效果，進(jìn)而增強(qiáng)工廠的獲利能力。

我廠運(yùn)用現(xiàn)代管理方法開展物資采購(gòu)價(jià)格審計(jì)工作和運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)建立價(jià)格查詢體系獲得江蘇省現(xiàn)代化創(chuàng)新優(yōu)秀獎(jiǎng)、致使常州市政府指定為十大企業(yè)管理模式之一進(jìn)行推廣。

(二)加強(qiáng)學(xué)習(xí)意識(shí)，增強(qiáng)綜合素質(zhì)

為開創(chuàng)內(nèi)審工作的新局面，完成新形勢(shì)下的審計(jì)任務(wù)，充分發(fā)揮審計(jì)職能作用，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀和助手，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，建設(shè)一支思想過硬，技術(shù)領(lǐng)先，務(wù)實(shí)高效的隊(duì)伍是十分重要的，為此，我廠狠抓了四個(gè)方面的工作：

1、狠抓內(nèi)審人員的思想作風(fēng)建設(shè)和職業(yè)道德教育。通過建立內(nèi)審人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核機(jī)制，檢查內(nèi)審人員的工作質(zhì)量，增強(qiáng)自律自查意識(shí)。

2、加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)與培訓(xùn)。我廠針對(duì)內(nèi)審人員知識(shí)、業(yè)務(wù)的單一型的特點(diǎn)，定期組織業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)及派員外出培訓(xùn)，共30人次，參加各類內(nèi)審準(zhǔn)則、。財(cái)務(wù)、基建工程、內(nèi)審實(shí)務(wù)、內(nèi)控制度、計(jì)算機(jī)等各專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)(學(xué)時(shí)達(dá)178小時(shí))。逐步使內(nèi)審人員較快地掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，工程技術(shù)，計(jì)算機(jī)等一專多能的復(fù)合型知識(shí)，使他們不斷地掌握新的審計(jì)技能和方法。

3、采取走出去，請(qǐng)進(jìn)來(lái)的方法培訓(xùn)。我廠與先進(jìn)內(nèi)部審計(jì)單位之間進(jìn)行交流，邀請(qǐng)了南京化建集團(tuán)、南京晨光機(jī)器廠、山東荷澤煙廠、淮陰卷煙廠、無(wú)錫市審計(jì)局等單位來(lái)廠傳授先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。并多次參加全國(guó)、省、市審計(jì)研討和經(jīng)驗(yàn)交流，獲獎(jiǎng)?wù)撐?篇。通過交流，借鑒他人審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，提高內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)新意識(shí)和業(yè)務(wù)能力，有力地促進(jìn)了內(nèi)審工作持續(xù)的開展。

4、加強(qiáng)對(duì)兼職內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和管理。聘請(qǐng)內(nèi)審兼職人員，并定期對(duì)其進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)。