導語：數(shù)字經(jīng)濟時代薪稅服務行業(yè)創(chuàng)新與發(fā)展一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：本文主要從現(xiàn)代企業(yè)的人力資源管理層面出發(fā)，在2020年2月正式新增薪稅師工種類目的背景下，界定薪稅服務的內涵并梳理其在我國職業(yè)化和行業(yè)發(fā)展的歷程。本文重點立足于薪稅服務對我國現(xiàn)階段具備專業(yè)知識的人才需求方面產(chǎn)生的變革，指出行業(yè)對具備專業(yè)知識和熟練掌握并且運用各類數(shù)字化薪稅管理工具的人才需求持續(xù)走高，此外薪稅服務的發(fā)展還對傳統(tǒng)人力資源服務行業(yè)和企業(yè)的人力資源管理部門提出了更高要求。在以上變革分析的基礎上，本文對薪稅服務的行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀進行總結，預計薪稅服務所涉范圍將從新興數(shù)字經(jīng)濟領域逐步擴大到傳統(tǒng)經(jīng)濟領域，從擴大、穩(wěn)定就業(yè)市場與保障多元的勞動關系兩個方面蓬勃發(fā)展。

關鍵詞：薪稅服務；薪稅師；人力資源管理；人力資源外包；納稅籌劃

1薪稅服務的內涵和發(fā)展歷程

1.1薪稅服務的內涵

薪稅服務的內涵界定應從現(xiàn)代企業(yè)的人力資源管理層面出發(fā)，立足于發(fā)展型的企業(yè)規(guī)模和雇傭人員成本，薪稅服務涵蓋了薪酬和稅務及個人所得稅兩個方面，因此其內涵同樣應從人力資源部門和稅務部門的實際工作業(yè)務進行更加精細的概念范疇確定。在薪稅服務這一概念范疇的劃定之前，應當優(yōu)先進行概念的內涵分解。薪稅服務最主要、最直接的組成部分包括薪酬和個人所得稅。薪酬作為現(xiàn)代企業(yè)勞動成果最重要的保障方式及現(xiàn)代社會生產(chǎn)關系的價值體現(xiàn)方式，具有廣義和狹義的定義區(qū)分。狹義的薪酬指向企業(yè)通過事先確定的協(xié)議，在雇傭勞動者完成一個周期的工作目標后給予的貨幣形式的回報。廣義的薪酬概念主要發(fā)展了多類型的雇傭關系及較為寬泛的工作目標甚至泛化為不具有上限的績效，同時回報的單位也不是僅限制在貨幣，而包括股票、期權等勞動成果產(chǎn)出者能夠接受的單位形式。個人所得稅的概念是基于國家和公民的權利義務關系而產(chǎn)生的，與其他各項稅種共同無償強制征收的為保障國家實現(xiàn)社會管理職能的財政收入。個人所得稅作為當今涉及范圍最廣的稅種，通用的依據(jù)是所在國公民通過本國所產(chǎn)生的貨幣形式收入，稅收作為國家運行極為重要、必不可少的一環(huán)，也承擔著促進經(jīng)濟增長的責任。稅務管理主要包括稅務登記、賬簿和憑證管理、納稅申報等方面的管理。

1.2薪稅服務的發(fā)展歷程

聚焦薪稅服務在我國的發(fā)展歷程主要與之關聯(lián)的因素是我國主流企業(yè)規(guī)模及人力資源部門的發(fā)展，20世紀70年代以來，我國的私人制造業(yè)規(guī)模逐漸擴大，同時用工成本在人口流通和生產(chǎn)規(guī)模的限制之下逐漸占據(jù)企業(yè)生產(chǎn)成本支出的最大部分，因此開始產(chǎn)生了專門經(jīng)營外包服務的下游企業(yè)，這樣將人力資源外包的業(yè)務促使用工性質得以標準化，這也是薪稅服務在我國產(chǎn)生的初始形態(tài)。專門經(jīng)營人力資源外包業(yè)務的企業(yè)隨著信息化浪潮逐漸轉型升級，由于大量具備應對新生技術需求的人員崗位要求企業(yè)在用工數(shù)據(jù)和薪酬管理結構方面能夠快速變更和調整，因此薪稅服務在我國的信息數(shù)字化水平逐漸提升，同時針對不同領域、不同工種的垂直薪酬管理更加細化。在2015年云上數(shù)字計算逐步成熟后，HRSaaS等服務形態(tài)逐漸替代了原本企業(yè)使用的e-HR形態(tài)。基于以上數(shù)字技術發(fā)展和云上信息化水平等技術條件和行業(yè)經(jīng)驗的準備，薪稅服務行業(yè)同樣在政策和專業(yè)領域逐步規(guī)范化。最初是2018年7月，中國商業(yè)聯(lián)合會開始設立復合型企業(yè)人力資源管理的薪稅服務計劃，再到2019年4月開始全面對外引進薪稅服務項目(CCPA-ATHE)，此后僅過去不到6個月的時間，圍繞薪稅師的職業(yè)評級和職業(yè)培訓體系就成功取得英國財務會計師工會認證。我國人力資源和社會保障部等三部委在經(jīng)過行業(yè)多方論證后，于2020年2月正式新增薪稅師工種類目，分屬于“企業(yè)人力資源管理師”職業(yè)大類之下，而相較同類目的其他有所關聯(lián)的人力資源管理、稅務、財務會計等專業(yè)，薪稅師更加注重具備基礎財務會計知識和垂直行業(yè)經(jīng)驗的復合型技術人才，進行現(xiàn)代企業(yè)薪酬體系和結構框架的規(guī)劃，同時能夠更好地填補當前人力資源部門及財務職能部門存在的需求。具體的業(yè)務范圍根據(jù)薪稅師級別的劃分涉及企業(yè)用工薪資和全體員工個人所得稅的統(tǒng)計與核算、規(guī)劃與調整、支付與申報。此外，根據(jù)企業(yè)的規(guī)模采取針對性的風險防范，具體包括協(xié)助企業(yè)整體適應所在地區(qū)的法律法規(guī)，在最大限度地保障決定員工薪資和所得稅及時結算的同時，實現(xiàn)云上數(shù)字化的發(fā)票管理，從而達到全流程運轉的高效、合法、合規(guī)。

2薪稅服務帶來的相關變革

本文嘗試依據(jù)薪稅服務的職責范圍，從薪稅師人才培養(yǎng)、人力資源行業(yè)發(fā)展、企業(yè)人力資源管理部門三個方面的發(fā)展需求與發(fā)展機遇分析薪稅服務帶來的變革狀況。

2.1變革一：對具備相關專業(yè)知識的人才的需求猛增根據(jù)艾瑞咨詢

2021年發(fā)布的數(shù)據(jù)報告，我國最近5年薪稅服務以超過30%的年復合增長率迅猛發(fā)展，截至2021年，薪稅服務的市場規(guī)模已接近100億元，如此快速增長的行業(yè)規(guī)模隨之產(chǎn)生的是大量專業(yè)高端人才及一般業(yè)務職能人才的缺口。有關薪稅服務的人才培訓同樣不能僅限于單向流程化的教培和職業(yè)評測機制，而應當迅速根據(jù)市場與行業(yè)的變化，補充更多人力資源管理方面的實務操作知識。目前，成熟的理論及評測體系只能保障薪稅師作為標準職業(yè)的行業(yè)認可度，對于高端人才在薪稅師崗位上的長期發(fā)展，仍然需要更多領頭企業(yè)及高校相關研究的重視。截至2021年，上海與北京由行業(yè)協(xié)會牽頭的薪稅師人才庫已初步完備，其目的是加強薪稅服務從業(yè)人員的屬地化后續(xù)服務，以提升薪稅服務業(yè)及從業(yè)人員的服務水準和誠信水平。從薪稅服務從業(yè)人員需要具備的知識體系與行業(yè)經(jīng)驗來看，當前企業(yè)人力資源管理部門需要的專業(yè)薪稅師不僅是簡單滿足企業(yè)用工的薪酬統(tǒng)計和稅務繳納，還是結合利于企業(yè)日常經(jīng)營所涉及的多元雇傭關系和復雜的薪酬計算場景，能夠靈活高效地在結算和申報的基礎上實現(xiàn)制度化、跨部門的流程運作，即如何能夠不影響企業(yè)現(xiàn)有的人力資源管理框架，壓縮員工薪酬不同計算方式的匯總和結算時間，保障薪酬能夠及時發(fā)放，并最大程度地通過一次操作完成信息的同步流轉，不僅限于員工的基本薪酬信息、稅務信息，還包含匹配不同部門員工制定的績效目標完成度、不同的考核周期及相應滿足的保障基數(shù)。在完成這一工作的基礎之上，利用數(shù)字化的形式與其他人力資源管理部門進行數(shù)據(jù)對接。因此，薪稅服務發(fā)展對于上述具備專業(yè)素質、專業(yè)知識的人才需求大大增加，并更加關注人才質量遠遠大于從業(yè)者的數(shù)量，在未來相當長的一段時間內，圍繞薪稅服務的職業(yè)化進階培訓和交流活動將會越來越密集。

2.2變革二：對傳統(tǒng)的人力資源服務行業(yè)提出了更高要求

薪稅服務在我國的發(fā)展所產(chǎn)生的變革還體現(xiàn)在人力資源服務行業(yè)整體的變革上。人力資源服務行業(yè)的產(chǎn)生與發(fā)展，始終聚焦于如何更快更好地解決針對性企業(yè)存在的剛性需求。薪稅服務的提出、設立與發(fā)展始終圍繞企業(yè)人員的薪酬和個人所得稅兩個方面進行，雖然一直是人力資源服務行業(yè)所關注的重點，但過去往往將兩者的設計與處理綜合包含在繁重的人力資源管理中。傳統(tǒng)的人力資源服務行業(yè)往往更重視內部的創(chuàng)新和發(fā)展，較少關注與財務部門的協(xié)同工作，同時仍有大量人力資源服務行業(yè)的從業(yè)人員對基礎的財務、稅務知識及相關政策缺少了解，而財務部門人員同樣不能整體性了解人工組織較高較復雜、人數(shù)較多的中大型企業(yè)不同部門、不同勞動性質的員工薪酬設計和相關影響因素，這兩個方面綜合導致了傳統(tǒng)人力資源服務行業(yè)對企業(yè)發(fā)揮效用的同時，也存在著人員過于龐雜、跨部門協(xié)作的高昂的溝通成本。

2.3變革三：對企業(yè)的人力資源管理部門提出了更高要求

對于企業(yè)人力資源管理部門而言，倘若進一步延續(xù)原有的工作模式應對當下新經(jīng)濟環(huán)境，依靠人工方式頻繁更新處理變動的勞動者與勞動關系，將占據(jù)企業(yè)人力資源管理部門的大量工作時間，同時紙質數(shù)據(jù)在分析和統(tǒng)籌方面亦不具備較好的歷時性與共時性，將對企業(yè)發(fā)揮人力資源的升級優(yōu)化產(chǎn)生一定的阻礙。在應對大量非正式雇傭關系的用工場景中，傳統(tǒng)人力資源部門并不能很好地解決合規(guī)發(fā)票問題，個體勞動者往往不具備開票條件，從而產(chǎn)生了企業(yè)用工成本計算方面的問題。隨著國家稅收監(jiān)督制度的完善，開票問題產(chǎn)生的財稅風險越發(fā)不容忽視。此外，在高速增長的新經(jīng)濟領域，例如美妝直播、生鮮電商、電競直播等，企業(yè)往往由于勞動者的分布存在跨城市經(jīng)營所面對的不同稅收政策，如何協(xié)調規(guī)劃薪稅在靈活用工場景下勞動關系的缺失被進一步放大，存在大量勞動者因為地區(qū)稅收政策問題，基本的勞動保障不能得到滿足。針對以上問題，人力資源管理部門需要更依賴云上數(shù)字化手段連接靈活勞動者，將對員工包括薪稅方面的所有信息的管理轉移使用數(shù)字化軟件工具進行。這就需要企業(yè)人力資源管理部門通過薪稅服務廠商針對靈活用工人員進行薪資方面的數(shù)據(jù)管理，同時發(fā)揮薪稅服務的代理功能，涉及社保繳納和申報個稅很方便，通過代理方完成中間的連接作用，在保障信息集成的同時，也促進了企業(yè)人力資源管理部門的數(shù)字轉型。

3薪稅服務行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀

在大力擴大內需和供給側結構性改革的背景下，真正能夠滿足企業(yè)數(shù)字化要求的薪稅服務商的數(shù)量仍然不夠，加之應對用工行業(yè)、地區(qū)薪稅特性，薪稅服務市場仍然存有較大增量空間。目前，行業(yè)的主流企業(yè)主體依然是人力資源外包服務商，還有相當可觀的SaaS廠商及以數(shù)字技術為導向的科創(chuàng)企業(yè)發(fā)布和更新數(shù)字薪稅軟件工具。多元服務提供商所產(chǎn)生的良性行業(yè)競爭能夠充分挖掘更多垂直領域的細分應用場景，滿足更加多元的行業(yè)需求，同時促進了有效降低人力資源成本的技術手段發(fā)展，從而更好地發(fā)揮靈活用工方式形成的人力資源附加價值。在疫情仍未結束的當下，多元的用工關系依然受到市場的歡迎，也進一步刺激越來越多企業(yè)轉向專業(yè)化程度較高、產(chǎn)品較為成熟的薪稅服務企業(yè)。從艾瑞咨詢發(fā)布的報告來看，行業(yè)的發(fā)展趨勢從融資角度趨于集中在具備成熟行業(yè)經(jīng)驗和規(guī)模與品牌效應的頭部企業(yè)，例如眾合云科、眾薪等，而這些企業(yè)布局的重點行業(yè)也多網(wǎng)絡直播、生鮮電商、知識分享等增量較為明顯的新經(jīng)濟領域。未來的頭部企業(yè)將依靠較大規(guī)模的合作企業(yè)，推出標準化的數(shù)字平臺。從宏觀角度來看，結合2011—2020年的人口統(tǒng)計數(shù)據(jù)，由于我國人口增長率趨于平緩，越發(fā)嚴重的人口老齡化問題直接影響了幾乎所有行業(yè)的企業(yè)單位人力成本，傳統(tǒng)用工模式所確立的勞動關系越來越制約企業(yè)的發(fā)展。但需要注意的是，企業(yè)單位人力成本的增加所帶來的不只有負面效應，對于薪稅服務發(fā)展來說，存在如何通過數(shù)字技術手段等方式既保證企業(yè)生產(chǎn)效率又滿足降低成本要求的機遇。這也意味著薪稅服務的發(fā)展將不再局限在新興數(shù)字產(chǎn)業(yè)，未來的趨勢將隨著數(shù)字技術的成熟而更多應用到傳統(tǒng)行業(yè)中，服務于更廣泛的企業(yè)和勞動者。通過薪稅師人才需求、人力資源管理行業(yè)、企業(yè)人力資源管理部門單方面變革，促進全行業(yè)的薪稅層面完善。薪稅服務發(fā)展的全行業(yè)效應在滿足已有企業(yè)的人力資源管理需求的基礎上，也能更好地帶動初創(chuàng)中小型企業(yè)的啟動與發(fā)展，憑借標準化和數(shù)字化的薪稅平臺，大大降低企業(yè)在初始啟動階段的人力資源成本。更重要的是，企業(yè)決策者能夠根據(jù)平臺的數(shù)據(jù)，對一定階段的人力資源成本進行較為精確的預估，極大地降低了初創(chuàng)企業(yè)在人力資源方面存在的風險。針對勞動者而言，隨著我國勞動關系及稅收監(jiān)督制度與法律法規(guī)的成熟，結合薪稅服務的發(fā)展，能夠在傳統(tǒng)就業(yè)模式之外，提供更多規(guī)范的靈活就業(yè)模式，從而進一步促進人才的充分就業(yè)，同時保障收入分配的公平性。未來薪稅服務的行業(yè)發(fā)展所涉范圍將從新興數(shù)字經(jīng)濟領域逐步擴大到傳統(tǒng)經(jīng)濟領域，從擴大、穩(wěn)定就業(yè)市場與保障多元的勞動關系兩個方面健康發(fā)展。

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作者：宋朝陽 孫波 單位：復旦大學出版社有限公司 中國勞動關系學院勞動關系與人力資源學院