導(dǎo)語(yǔ)：建筑施工企業(yè)實(shí)施稅收籌劃策略一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

摘要：近年來(lái)，隨著科技的快速進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，我國(guó)建筑施工企業(yè)迎來(lái)了重大發(fā)展機(jī)遇，越來(lái)越多的建筑施工企業(yè)隨之崛起，但同時(shí)建筑施工企業(yè)也面臨著諸多挑戰(zhàn)。企業(yè)要想提高自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，需要全方位進(jìn)行精細(xì)化管理，而稅收籌劃就是其中的一個(gè)重要方面。建筑施工企業(yè)要高度重視稅收籌劃的重要作用，同時(shí)遵循國(guó)家稅法和稅收籌劃的原則，通過(guò)相應(yīng)的稅收籌劃策略，切實(shí)降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，減少稅收風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；稅收籌劃；作用；策略

在全面實(shí)施營(yíng)改增后，建筑施工企業(yè)從繳納營(yíng)業(yè)稅調(diào)整為繳納增值稅，成為增值稅的納稅主體。增值稅作為“流轉(zhuǎn)稅”和營(yíng)業(yè)稅具有本質(zhì)區(qū)別。同時(shí)，在國(guó)家“減稅降負(fù)”的政策大背景下，增值稅稅率降低，而且國(guó)家相繼出臺(tái)了多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，建筑施工企業(yè)必須不斷學(xué)習(xí)新的稅收政策，在不違背稅收政策的前提下進(jìn)行稅收籌劃，以減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，切實(shí)將稅收優(yōu)惠政策落到實(shí)處，助力企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

一、建筑施工企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的原則

（一）合法性原則

合法性原則是稅收籌劃的基本原則。收稅籌劃之所以有別于偷稅漏稅行為，就在于其是遵守了國(guó)家稅收法規(guī)前提下的合法行為。依法納稅是企業(yè)的義務(wù)，企業(yè)要進(jìn)行稅收籌劃，首先應(yīng)遵守國(guó)家稅收法規(guī)，只有在守法、懂法的基礎(chǔ)上，才能有效地進(jìn)行稅收籌劃。在合法的前提下，當(dāng)存在多種可選擇的納稅方案時(shí)，企業(yè)就可以利用對(duì)法律專(zhuān)業(yè)知識(shí)的熟練掌握和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，選擇低稅負(fù)方案。

（二）前瞻性原則

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃必須事前進(jìn)行，因?yàn)槠髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)一旦發(fā)生，相應(yīng)的各項(xiàng)納稅義務(wù)也就產(chǎn)生。因此，一系列的稅收籌劃需要建立在納稅行為發(fā)生之前，否則會(huì)顯得雜亂無(wú)序，不能夠在最大程度上降低企業(yè)稅負(fù)。建筑施工企業(yè)由于其行業(yè)特殊性質(zhì)，一般工程周期都比較長(zhǎng)，因此在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須未雨綢繆，在工程前期準(zhǔn)備階段就對(duì)整個(gè)工程進(jìn)行完整的稅收籌劃，只有這樣，才能取得好的稅收籌劃效果。

（三）全局性原則

稅收籌劃的最終目的是降低成本、減輕稅負(fù)。企業(yè)稅收籌劃應(yīng)該考慮整體稅負(fù)的平衡，如果在稅收籌劃過(guò)程中，只考慮單個(gè)稅種，而忽略其他關(guān)聯(lián)稅種，那么就會(huì)得不償失，因?yàn)閱蝹€(gè)稅種的降低可能導(dǎo)致其他稅種的升高，因此企業(yè)必須樹(shù)立全局觀，在整體上予以平衡，選擇最佳方案。同時(shí)，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要綜合考慮稅款的高低與利潤(rùn)最大化。例如，建筑施工企業(yè)的一般納稅人可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，那么此時(shí)應(yīng)該選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法還是一般計(jì)稅方法，要按照利潤(rùn)最大化的方案進(jìn)行選擇，而不應(yīng)按照稅款最低進(jìn)行選擇，因?yàn)榧{稅最少的方案不一定是利潤(rùn)最大的方案，這些都體現(xiàn)出稅收籌劃的全局性。

二、建筑施工企業(yè)稅收籌劃的重要作用

（一）提高納稅意識(shí)，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

在實(shí)際工作中，很多建筑施工企業(yè)自營(yíng)改增以來(lái)，整體稅負(fù)較高，較高的稅負(fù)不利于調(diào)動(dòng)企業(yè)納稅的積極性，甚至一些建筑施工企業(yè)為了降低稅負(fù)，運(yùn)用違反法律法規(guī)的手段，這使企業(yè)面臨極高的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。而通過(guò)稅收籌劃，在符合國(guó)家法律法規(guī)政策的前提下，運(yùn)用專(zhuān)業(yè)化的稅收籌劃措施，切實(shí)降低企業(yè)稅負(fù)。企業(yè)在降低稅負(fù)的同時(shí)，也提升了企業(yè)的納稅意識(shí)，促進(jìn)企業(yè)積極納稅，依法納稅，既保證了國(guó)家稅收，又使得企業(yè)規(guī)避了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，助力企業(yè)良性發(fā)展，這樣才能將國(guó)家“減稅降負(fù)”的政策落到實(shí)處。

（二）提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平

稅收籌劃可以在不違反法律法規(guī)的前提下，通過(guò)對(duì)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)陌才藕驼{(diào)整，在降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。而且，為了更好地達(dá)到預(yù)期籌劃的效果，需要企業(yè)從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)始前進(jìn)行規(guī)劃，通過(guò)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行梳理和管控，提升業(yè)務(wù)處理流程的規(guī)范性及合法性，從而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。企業(yè)的稅收籌劃效果越好，意味著企業(yè)對(duì)于稅收政策的解讀越清晰，對(duì)稅收政策的運(yùn)用越好，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的管理水平越高。通過(guò)稅收籌劃，無(wú)形中也在提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。

（三）降低企業(yè)成本，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力

稅收籌劃的目的之一就是降低成本，減輕稅負(fù)。企業(yè)如果能夠全方位地了解和掌握稅收政策，并且能夠合理地運(yùn)用，那么通過(guò)稅收籌劃，將會(huì)對(duì)企業(yè)稅負(fù)在很大程度上起到減輕的作用。企業(yè)稅負(fù)的降低，表明企業(yè)成本的降低，從而提高企業(yè)的利潤(rùn)。企業(yè)的成本一旦降低，通常會(huì)幫助企業(yè)獲取更大的成本優(yōu)勢(shì)，進(jìn)而提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。特別是建筑施工企業(yè)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，要想在激烈的市場(chǎng)中進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)，必須全方位進(jìn)行精細(xì)化管理，稅收籌劃是其中一個(gè)重要方面。

三、建筑施工企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的優(yōu)化策略

（一）建立健全稅收籌劃制度

現(xiàn)階段，我國(guó)的一些建筑施工企業(yè)，在規(guī)模做大的時(shí)候，卻忽視了內(nèi)部管理，造成內(nèi)部管理觀念陳舊。國(guó)家近幾年稅收政策變化較快，新政策不斷出臺(tái)，但一些建筑施工企業(yè)缺乏稅收籌劃意識(shí)，對(duì)稅收籌劃的認(rèn)知度不高。對(duì)此，建筑施工企業(yè)的管理人員需要將稅務(wù)籌劃放到一個(gè)戰(zhàn)略性的高度上，重新審視現(xiàn)有的稅務(wù)籌劃中存在的不足，以及需要完善和改進(jìn)的內(nèi)容，充分重視這項(xiàng)工作，不斷提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，加速促進(jìn)建筑施工企業(yè)降本增效。以更低的成本去換來(lái)更為理想的積極效益。因此，在實(shí)際工作中也需要引進(jìn)先進(jìn)的信息技術(shù)，或是組織專(zhuān)門(mén)的團(tuán)隊(duì)進(jìn)行監(jiān)督稅收籌劃的工作。在此基礎(chǔ)上對(duì)于模式進(jìn)行改進(jìn)和創(chuàng)新，確保一系列稅務(wù)籌劃的工作，能夠滿足當(dāng)前建筑施工企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)的一系列經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目[1]。通過(guò)制度的建立，提高管理層的稅收籌劃意識(shí)。

（二）引進(jìn)和培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)的稅收籌劃人才

由于許多建筑施工企業(yè)的管理層缺乏系統(tǒng)的稅收籌劃意識(shí)，認(rèn)為企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)足以應(yīng)對(duì)稅收籌劃工作，并未設(shè)置專(zhuān)業(yè)的稅控崗位，不引進(jìn)專(zhuān)業(yè)的稅收籌劃人才，導(dǎo)致企業(yè)很難在現(xiàn)行稅收政策的前提下，降低企業(yè)的稅負(fù)。要做好稅收籌劃，企業(yè)必須儲(chǔ)備相應(yīng)的稅收籌劃人才。很多建筑施工企業(yè)只是在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，才聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行稅收籌劃，一方面專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)師事務(wù)所收費(fèi)較高，另一方面只是注重了企業(yè)所得稅的稅收籌劃，而忽視了企業(yè)在日常運(yùn)轉(zhuǎn)中其他稅種的稅收籌劃。因此，進(jìn)行稅收籌劃，企業(yè)必須重視稅收籌劃人才，通過(guò)引進(jìn)或培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)的稅收籌劃人才，不斷關(guān)注并研究隨時(shí)更新的稅收政策，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定稅收籌劃方案，進(jìn)而全方位降低企業(yè)稅負(fù)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極組織對(duì)稅收籌劃工作人員的培訓(xùn)，其目的是讓工作人員明確稅收籌劃工作的重要意義并提升自身的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)。在培訓(xùn)過(guò)程中，要組織相關(guān)人員及時(shí)學(xué)習(xí)最新的稅法知識(shí)并且鼓勵(lì)稅收籌劃工作人員合理的創(chuàng)新，幫助企業(yè)制定相關(guān)的稅收籌劃方案。再者，應(yīng)當(dāng)充分鼓勵(lì)稅收籌劃人員掌握現(xiàn)代化的信息技術(shù)，并且要組織相關(guān)人員積極建立企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，讓企業(yè)的稅收籌劃工作在網(wǎng)絡(luò)化的框架下運(yùn)行，通過(guò)信息化的手段推動(dòng)稅收籌劃工作的開(kāi)展。

（三）不斷升級(jí)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)

為了加速推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)能夠更好地滿足稅務(wù)籌劃的要求，從而實(shí)現(xiàn)建筑施工領(lǐng)域經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的雙贏，則要針對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)轉(zhuǎn)的情況，制定針對(duì)性的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，還應(yīng)完善預(yù)算管理模式，使得預(yù)算管理能夠處于一種常態(tài)化、持續(xù)化的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，貫穿于整個(gè)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目活動(dòng)的始終，且與稅務(wù)籌劃工作相匹配，這樣能夠彼此之間提供更為針對(duì)性的幫助[2]。在建筑施工企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，經(jīng)常發(fā)生信息脫節(jié)的情況，發(fā)生這種現(xiàn)象的主要原因是相關(guān)的建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員缺少有效的溝通，從而導(dǎo)致相關(guān)的信息不對(duì)稱(chēng)，造成了嚴(yán)重的財(cái)務(wù)管理漏洞。上述現(xiàn)象造成建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理以及稅收籌劃相脫節(jié)，從而極大地制約了企業(yè)向正規(guī)化發(fā)展。經(jīng)過(guò)調(diào)查表明，具有這種現(xiàn)象的建筑施工企業(yè)不在少數(shù)，而這種現(xiàn)象的產(chǎn)生與建筑施工企業(yè)的規(guī)模并無(wú)直接的關(guān)系。無(wú)論是在大型建筑施工企業(yè)還是在小型建筑施工企業(yè)中，如果管理層只是采取單一的管理方式，讓財(cái)務(wù)管理人員、業(yè)務(wù)管理人員以及稅收籌劃人員只顧自己眼前的工作，而不進(jìn)行有效的交流與溝通，就會(huì)造成企業(yè)內(nèi)部信息的閉塞，從而形成巨大的管理漏洞，直接危害到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。為了徹底解決這一問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分升級(jí)自身的財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)，以實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)工作的網(wǎng)絡(luò)化管理。建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)可以以模塊化的方式存在，讓企業(yè)各部門(mén)之間保持密切聯(lián)系，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)工作的有機(jī)融合。在此基礎(chǔ)上，將所有稅收管理工作納入企業(yè)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)管理之中實(shí)現(xiàn)三者的一體化發(fā)展。與此同時(shí)，還應(yīng)在企業(yè)中引進(jìn)先進(jìn)的大數(shù)據(jù)技術(shù)，大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠以數(shù)據(jù)的形式顯示工程以及項(xiàng)目運(yùn)行的實(shí)際情況，幫助企業(yè)管理層從中找出項(xiàng)目運(yùn)行中存在的不足。先進(jìn)的大數(shù)據(jù)技術(shù)也可以為企業(yè)的稅收籌劃工作提供相應(yīng)的技術(shù)支持，讓公司管理層給出的策略更符合企業(yè)自身的實(shí)際需求。建筑施工企業(yè)不但要升級(jí)自身的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，還應(yīng)積極引進(jìn)國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的信息技術(shù)，從而讓自身的財(cái)務(wù)工作走向一個(gè)嶄新的高度。

（四）建立供應(yīng)商“白名單”

建筑施工企業(yè)由于其行業(yè)的特殊性，經(jīng)常是異地經(jīng)營(yíng)，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所需的原材料一般都選擇就近采購(gòu)。因此，在建筑施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中會(huì)不可避免地出現(xiàn)“取得異常增值稅扣稅憑證”的現(xiàn)象。根據(jù)相應(yīng)的稅收法規(guī)，企業(yè)取得的異常增值稅扣稅憑證尚未申報(bào)抵扣增值稅的，暫不允許抵扣，已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，除另有規(guī)定外，要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。暫不允許抵扣和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)增加企業(yè)的增值稅應(yīng)納稅額，即使企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)，但是，由于需要提交相關(guān)證明材料以及稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)需要一定時(shí)間，這無(wú)疑會(huì)增加企業(yè)的資金壓力和稅收負(fù)擔(dān)。為了更好地解決這一問(wèn)題建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)與供應(yīng)商建立良好的供應(yīng)合作關(guān)系。在實(shí)際的工作過(guò)程中發(fā)現(xiàn)部分建筑施工企業(yè)并沒(méi)有對(duì)合作的供應(yīng)商進(jìn)行嚴(yán)格的甄別，從而導(dǎo)致在合作過(guò)程中發(fā)生了各種各樣的財(cái)務(wù)問(wèn)題。對(duì)此，建筑施工企業(yè)的管理層應(yīng)當(dāng)高度重視，要從企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)角度出發(fā)，考慮長(zhǎng)遠(yuǎn)利益嚴(yán)格評(píng)估供應(yīng)商的信用。一旦選擇了相應(yīng)的供應(yīng)商，就應(yīng)當(dāng)保持長(zhǎng)期良好的合作關(guān)系，通俗地說(shuō)相關(guān)的建筑施工企業(yè)在選擇供應(yīng)商時(shí)應(yīng)當(dāng)秉承寧缺毋濫的原則。同時(shí)，建筑施工企業(yè)還要根據(jù)施工項(xiàng)目是一般計(jì)稅還是簡(jiǎn)易計(jì)稅，選擇相應(yīng)的供應(yīng)商。在這里需要明確的是，無(wú)論是企業(yè)對(duì)供應(yīng)商的選擇還是企業(yè)采用哪種方式與供應(yīng)商合作，必須在國(guó)家規(guī)定的法律框架下實(shí)施，這樣才能夠保證市場(chǎng)秩序并且緩解企業(yè)的資金壓力，為企業(yè)今后的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)，也讓企業(yè)在市場(chǎng)中樹(shù)立良好的形象。

（五）堅(jiān)持具體工程項(xiàng)目具體分析的原則

建筑施工企業(yè)所承接的工程項(xiàng)目分布于全國(guó)各個(gè)地區(qū)，全國(guó)各地區(qū)的稅收細(xì)則是有差異的，建筑施工企業(yè)要結(jié)合工程項(xiàng)目當(dāng)?shù)氐木唧w稅收政策，進(jìn)行分析，從而進(jìn)行納稅籌劃。同時(shí)，建筑施工企業(yè)所簽訂的每個(gè)施工合同都有其特別之處，要針對(duì)每個(gè)合同具體分析其情況，進(jìn)而展開(kāi)納稅籌劃工作。要堅(jiān)持具體問(wèn)題具體分析的原則，并從中不斷積累經(jīng)驗(yàn)。建筑施工企業(yè)可將稅收籌劃工作做得好的工程項(xiàng)目作為典型案例進(jìn)行推行表彰宣傳，調(diào)動(dòng)各工程項(xiàng)目進(jìn)行納稅籌劃的積極性。相信如果一個(gè)項(xiàng)目從施工合同的簽訂開(kāi)始就重視納稅籌劃的必要性，進(jìn)而在施工過(guò)程中采取行之有效的措施，項(xiàng)目完工后對(duì)具體的稅收籌劃工作進(jìn)行總結(jié)分析，那么一定可以取得理想的效果，進(jìn)而切實(shí)降低企業(yè)的稅負(fù)，為企業(yè)的發(fā)展增加動(dòng)力。

（六）充分利用稅收優(yōu)惠政策

在“減稅降負(fù)”的大背景下，近幾年國(guó)家相繼出臺(tái)了多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，建筑施工企業(yè)財(cái)稅人員必須加強(qiáng)對(duì)稅收政策的學(xué)習(xí)與解讀，充分利用現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃。例如，某企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不高于500萬(wàn)元的不再分年度計(jì)算折舊，這就體現(xiàn)了稅會(huì)差異，可以作為企業(yè)固定資產(chǎn)納稅籌劃的出發(fā)點(diǎn)，實(shí)行延期納稅；企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備，該設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免，這是一種稅額式優(yōu)惠政策。當(dāng)然進(jìn)行稅收籌劃，還有減免稅方法、稅率差異方法、分割方法、扣除方法等，建筑施工企業(yè)要充分利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃。

四、結(jié)論

綜上所述，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的背景下，建筑施工企業(yè)實(shí)施稅收籌劃已經(jīng)成為一種必然的趨勢(shì)，為了更好地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，更需要在合法和合規(guī)的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃。建筑施工企業(yè)需要積極研究國(guó)家稅收政策，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，不斷提高企業(yè)的稅收籌劃水平，從而使企業(yè)能夠在更為理想的稅務(wù)籌劃模式下，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的雙贏。

參考文獻(xiàn)

[1]李勇.建筑施工企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].今日財(cái)富，2021（1）：84-85.

[2]劉永燦.建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃問(wèn)題分析及有效策略[J].經(jīng)濟(jì)管理文摘，2020（17）：45-46.

作者：張永 單位：重慶川九建設(shè)有限責(zé)任公司