導(dǎo)語(yǔ)：國(guó)庫(kù)集中支付改革論文一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

我國(guó)現(xiàn)行的財(cái)政國(guó)庫(kù)支付制度是在傳統(tǒng)體制下形成的，基本特征是預(yù)算單位多重設(shè)置賬戶、財(cái)政資金分散支付，這種運(yùn)作方式已經(jīng)不適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和公共財(cái)政的發(fā)展要求。建立以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)的財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度，是當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期財(cái)政改革工作的重點(diǎn)。所謂國(guó)庫(kù)集中支付，就是改變現(xiàn)行的財(cái)政資金層層撥付的程序，建立國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，將所有財(cái)政性資金都納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系管理，由財(cái)政國(guó)庫(kù)支付中心通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系將財(cái)政資金直接撥付到收款人。在總結(jié)近幾年實(shí)施的工資統(tǒng)發(fā)、政府采購(gòu)資金等財(cái)政專項(xiàng)資金直接支付成功經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，我市于2004年4月1日在財(cái)政局、科技局、農(nóng)業(yè)局等3個(gè)部門21個(gè)預(yù)算單位正式啟動(dòng)國(guó)庫(kù)集中支付改革試點(diǎn)。此后，又分三批逐步擴(kuò)大了試點(diǎn)單位。截至2005年底，已擴(kuò)大到52個(gè)部門140家預(yù)算單位。2006年計(jì)劃在全市行政事業(yè)單位全面推開。一年多來(lái)，我市國(guó)庫(kù)集中支付改革取得了可喜的進(jìn)展。至2005年7月底，通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)已支付財(cái)政資金4億多元。

一我市國(guó)庫(kù)集中支付改革的主要做法

第一、建立了國(guó)庫(kù)單一賬戶體系。按照黨中央和國(guó)務(wù)院深入開展反腐敗工作的總體部署和要求，結(jié)合財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革，市財(cái)政局首先全面清理歸并各預(yù)算單位的銀行賬戶，除了住房基金專戶等特定用途的專用存款戶外，原則上僅保留預(yù)算單位的一個(gè)基本支出帳戶，取消其余帳戶，嚴(yán)格規(guī)范預(yù)算單位的銀行開戶管理。舊帳戶作為改革的一個(gè)過(guò)渡措施，資金只出不進(jìn)，直至余額為零，注消帳戶。在清理帳戶的基礎(chǔ)上，市

財(cái)政局在中國(guó)人民銀行廈門市中心支行開設(shè)了國(guó)庫(kù)單一賬戶（簡(jiǎn)稱國(guó)庫(kù)單一賬戶）；在中國(guó)人民銀行廈門市中心支行開設(shè)了預(yù)算外資金財(cái)政專戶（簡(jiǎn)稱預(yù)算外資金專戶）；在商業(yè)銀行開設(shè)了直接支付零余額賬戶（簡(jiǎn)稱財(cái)政零余額賬戶）；為預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)了零余額賬戶（簡(jiǎn)稱預(yù)算單位零余額賬戶）。通過(guò)上述四類銀行賬戶初步建立了國(guó)庫(kù)單一賬戶體系。

第二、規(guī)范財(cái)政支出撥付

（一）進(jìn)行支出分類。根據(jù)支付管理的需要，將支出分為四類：

1、工資支出。即預(yù)算單位的工資性支出。

2、購(gòu)買支出。即預(yù)算單位除工資支出、零星支出外，購(gòu)買服務(wù)、貨物和工程項(xiàng)目的支出。

3、零星支出。即預(yù)算單位購(gòu)買支出中的日常小額部分，未列入《政府采購(gòu)品目分類表》或列入該表但未達(dá)到規(guī)定額度的支出。

4、轉(zhuǎn)移支出。即撥給預(yù)算單位或下級(jí)財(cái)政部門未指明具體用途的支出，如撥付企業(yè)的補(bǔ)貼等。

（二）進(jìn)行支出方式分類。針對(duì)不同類型的支出，分別實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付。

財(cái)政直接支付指由財(cái)政部門開具支付令，將支出直接支付到收款人或用款單位，目前主要包括30萬(wàn)元以上的大額購(gòu)買支出和工資支出。轉(zhuǎn)移支出仍按老方式辦理，待條件成熟再實(shí)行直接支付。財(cái)政授權(quán)支付指預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政授權(quán)，自行開具支付令，將支出直接支付到收款人，包括小額購(gòu)買支出、零星支出。

（三）規(guī)范支出撥付程序

1、規(guī)范預(yù)算單位零余額賬戶的開設(shè).一級(jí)預(yù)算單位向市財(cái)政局提出設(shè)立預(yù)算單位零余額賬戶的申請(qǐng)，經(jīng)審核同意后，通知銀行為預(yù)算單位開設(shè)分賬戶。一個(gè)基層預(yù)算單位只能開設(shè)一個(gè)零余額賬戶。

2、規(guī)范分月用款計(jì)劃的編制、申報(bào).分月用款計(jì)劃是辦理財(cái)政資金支付的依據(jù)，包含財(cái)政直接支付用款計(jì)劃和財(cái)政授權(quán)支付用款計(jì)劃兩部分。預(yù)算單位依據(jù)批復(fù)的年度財(cái)政預(yù)算編制本單位的分月用款計(jì)劃，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)逐級(jí)上報(bào)主管單位審核匯總，最終由一級(jí)預(yù)算單位審核匯總后于每月25日之前報(bào)財(cái)政部門審核批復(fù)。財(cái)政部門審核并于月初下達(dá)分月用款計(jì)劃。

3、規(guī)范用款的申請(qǐng)和撥付

（1）財(cái)政直接支付?；鶎宇A(yù)算單位依據(jù)批復(fù)的分月用款計(jì)劃，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)提出直接支付用款申請(qǐng)，由一級(jí)預(yù)算單位審核后，向財(cái)政業(yè)務(wù)處報(bào)送《財(cái)政直接支付申請(qǐng)書》，再由國(guó)庫(kù)支付中心向銀行開具《財(cái)政直接支付憑證》；銀行依據(jù)《財(cái)政直接支付憑證》向收款人付款（工資統(tǒng)發(fā)、車輛共保仍按現(xiàn)行辦法處理）。

（2）財(cái)政授權(quán)支付。財(cái)政支付中心于每月25日前根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算單位用款計(jì)劃中月度授權(quán)支付額度，向銀行下達(dá)《財(cái)政授權(quán)支付通知單》；銀行依此控制預(yù)算單位授權(quán)支付金額，并向預(yù)算單位發(fā)送《財(cái)政授權(quán)支付到賬通知單書》；預(yù)算單位支用授權(quán)支付額度時(shí)，通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)，申報(bào)、打印《財(cái)政授權(quán)支付憑證》；銀行根據(jù)有效的《財(cái)政授權(quán)支付憑證》和現(xiàn)行的銀行結(jié)算憑證辦理資金支付。

（四）、規(guī)范結(jié)算方式

財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付的結(jié)算，主要實(shí)行轉(zhuǎn)帳方式；也可以采取現(xiàn)金或現(xiàn)金支票方式結(jié)算。財(cái)政直接支付采用財(cái)政直接支付憑證結(jié)算。

財(cái)政授權(quán)支付采用財(cái)政授權(quán)支付憑證及支票結(jié)算。為確保資金安全，在目前條件下，憑據(jù)需紙質(zhì)憑證和電腦數(shù)據(jù)并行。

第三、建立了國(guó)庫(kù)集中支付信息系統(tǒng)。根據(jù)財(cái)政部統(tǒng)一部署，采用財(cái)政部統(tǒng)一推廣的信息系統(tǒng)。建立了聯(lián)接人行、銀行、財(cái)政局、試點(diǎn)預(yù)算單位的國(guó)庫(kù)集中支付管理系統(tǒng)。預(yù)算單位通過(guò)撥號(hào)連接信息系統(tǒng)。結(jié)合本地實(shí)際情況，對(duì)軟件進(jìn)行二次開發(fā)及初始化設(shè)置，初步建立了包括財(cái)政內(nèi)部支付審核系統(tǒng)、銀行接口系統(tǒng)、試點(diǎn)單位聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)和預(yù)算指標(biāo)接口系統(tǒng)等四個(gè)子系統(tǒng)的市級(jí)國(guó)庫(kù)管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了財(cái)政內(nèi)部審核流程網(wǎng)上進(jìn)行、銀行對(duì)有關(guān)信息實(shí)時(shí)處理、預(yù)算單位用款計(jì)劃和財(cái)政支付網(wǎng)上申請(qǐng)、審核及信息實(shí)時(shí)查詢。

二國(guó)庫(kù)集中支付模式與分散支付模式的比較

我市實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付試點(diǎn)改革后，從實(shí)踐結(jié)果看，國(guó)庫(kù)集中支付模式與分散支付模式主要有以下一些異同點(diǎn)：

第一、國(guó)庫(kù)集中支付模式與分散支付模式的相同點(diǎn)

（一）資金所有權(quán)不變。改革前后預(yù)算資金的所有權(quán)未產(chǎn)生變化。

（二）資金使用權(quán)不變。資金的使用權(quán)仍為預(yù)算單位。

（三）會(huì)計(jì)核算權(quán)限不變。會(huì)計(jì)核算主體仍為預(yù)算單位。

（四）財(cái)務(wù)管理權(quán)不變。財(cái)務(wù)的審批和管理仍為預(yù)算單位。

由于以上“四個(gè)不變”，實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付改革后，對(duì)預(yù)算單位安排、使用財(cái)政資金未造成實(shí)質(zhì)性的影響，雖然出納環(huán)節(jié)的工作量增加了一些，但會(huì)計(jì)環(huán)節(jié)的工作量減輕了?？傮w上沒(méi)有增加單位和財(cái)務(wù)人員的負(fù)擔(dān)。

第二、國(guó)庫(kù)集中支付與分散支付的不同點(diǎn)

1、賬戶設(shè)置由多頭開戶變?yōu)閱我毁~戶。賬戶管理是整個(gè)財(cái)政支出管理的重中之重。管住了賬戶，就捏住了“錢袋子”，才能從根本上管好資金，管好支出。改革前，預(yù)算單位在銀行重復(fù)和分散設(shè)置賬戶，財(cái)政部門無(wú)法掌握單位資金的全貌，財(cái)政資金體外循環(huán)的問(wèn)題還在一定程度上存在。改革后，財(cái)政部門建立國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，各單位自行開設(shè)的賬戶統(tǒng)統(tǒng)取消，單位不能擅自在銀行開設(shè)新的賬戶。

2、支付方式由單位自行支付變?yōu)樨?cái)政直接支付和授權(quán)預(yù)算單位支付。改革前，各部門和單位的撥款申請(qǐng)只要符合年度預(yù)算安排，財(cái)政國(guó)庫(kù)即將資金撥付給部門，部門層層下?lián)艿交鶎宇A(yù)算單位，再由基層預(yù)算單位支付給供應(yīng)商，使得財(cái)政資金在預(yù)算單位支付行為發(fā)生前就流出國(guó)庫(kù)。這種模式的弊端是財(cái)政資金一旦離開國(guó)庫(kù)，到了各部門和單位的“口袋”里，即由部門和單位控制，如何分配使用，什么時(shí)間使用，是否符合預(yù)算管理規(guī)定，有沒(méi)有?？顚Ｓ?，財(cái)政部門難以實(shí)施有效的監(jiān)控，容易固化財(cái)政資金從國(guó)庫(kù)到單位就是單位所有的觀念，預(yù)算約束軟化，財(cái)政支出的執(zhí)行結(jié)果也容易出現(xiàn)偏差。

改革后，財(cái)政支付方式改為直接支付和授權(quán)支付。財(cái)政部門掌握了財(cái)政資金支付的最終環(huán)節(jié)，對(duì)不符合預(yù)算管理規(guī)定的單位支出申請(qǐng)可以拒絕支付，減少單位支出的隨意性。做到“管錢的不用錢，用錢的不見錢”。將資金直接支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位，有利于強(qiáng)化預(yù)算約束，有利于財(cái)政部門及時(shí)、全面地了解整個(gè)財(cái)政資金的流向和流量情況，以便為預(yù)算執(zhí)行分析提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。

3、資金存放方式由分散存放在預(yù)算單位改為統(tǒng)一存放在財(cái)政部門。改革前，大量財(cái)政資金沉淀在預(yù)算單位，并在銀行低息存儲(chǔ)，而政府推動(dòng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)事業(yè)發(fā)展缺少資金，卻反過(guò)來(lái)還要向銀行高息借貸，加大了政府的運(yùn)行成本。改革后，只有在預(yù)算單位發(fā)生實(shí)際支付行為時(shí)，才引起國(guó)庫(kù)資金的實(shí)際支付，即財(cái)政資金在實(shí)際支付行為發(fā)生前，預(yù)算單位應(yīng)支未支的財(cái)政資金都保存在國(guó)庫(kù)單一賬戶和財(cái)政預(yù)算外資金專戶。有利于政府加強(qiáng)資金的統(tǒng)一調(diào)度和管理，充分發(fā)揮財(cái)政資金的最大效益，集中資金辦大事。

4、資金結(jié)算方式由先存款后支付改為先支付后清算。改革前，預(yù)算單位必須先在銀行存有一定數(shù)量的資金，銀行依據(jù)預(yù)算單位賬戶實(shí)有資金額度控制單位支出。改革后，財(cái)政性資金在支付行為發(fā)生前均存放在國(guó)庫(kù)單一賬戶和財(cái)政預(yù)算外資金專戶，財(cái)政零余額賬戶和預(yù)算單位零余額賬戶，每日的銀行存款都為零。財(cái)政部門或預(yù)算單位開具支付憑證辦理支付業(yè)務(wù)時(shí)，暫不動(dòng)用財(cái)政資金，由銀行先行墊付，并依據(jù)財(cái)政部門下達(dá)的授權(quán)支付額度控制單位支出，每日終了，銀行再與人民銀行或財(cái)政預(yù)算外資金專戶開戶行進(jìn)行資金清算。這種做法，改變了目前資金層層下?lián)艿闹Ц斗绞剑鶎宇A(yù)算單位無(wú)論何時(shí)用款，均可在一天之內(nèi)撥給收款人，減少了資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，方便了單位用款。

5、預(yù)算執(zhí)行信息反饋方式由事后反饋?zhàn)優(yōu)閷?shí)時(shí)反饋。改革前，財(cái)政資金層層轉(zhuǎn)撥，支付過(guò)程不透明，支出信息只能事后層層匯總后才反映出來(lái)，難以及時(shí)為預(yù)算編制和執(zhí)行分析提供準(zhǔn)確依據(jù)。改革后，財(cái)政部門、預(yù)算單位、人民銀行、銀行等部門通過(guò)不同的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行連接，預(yù)算執(zhí)行信息實(shí)時(shí)反饋，可及時(shí)向有關(guān)部門乃至社會(huì)公眾提供預(yù)算執(zhí)行情況，增加預(yù)算執(zhí)行公開性和透明度，提高了財(cái)政管理的信息化程度。

6、監(jiān)督方式由事后監(jiān)督變?yōu)槿^(guò)程實(shí)時(shí)監(jiān)督。改革前，預(yù)算單位重復(fù)和分散設(shè)置賬戶，財(cái)政資金流經(jīng)環(huán)節(jié)過(guò)多，對(duì)財(cái)政資金的支出使用缺乏全過(guò)程有效監(jiān)督。單位自行管理銀行賬戶的使用，并擁有資金實(shí)際支配的決定權(quán)，導(dǎo)致支出行為隨意性較大，資金使用中被截留、擠占和挪用等問(wèn)題時(shí)有發(fā)生，特別是一些專項(xiàng)資金，往往落實(shí)到具體項(xiàng)目上“短斤少兩”。財(cái)政部門只能在事后進(jìn)行檢查監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題往往是“事過(guò)境遷”。

改革后，單位所有資金統(tǒng)統(tǒng)進(jìn)入財(cái)政國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，財(cái)政部門依托現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)手段，通過(guò)銀行每天反饋的支付信息，實(shí)現(xiàn)對(duì)每筆財(cái)政資金流向和流量的全過(guò)程監(jiān)控，將傳統(tǒng)的事后監(jiān)督，轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)預(yù)算單位支出全過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督。

三進(jìn)一步推進(jìn)國(guó)庫(kù)集中支付改革的措施

（一）進(jìn)一步加強(qiáng)宣傳發(fā)動(dòng)。改革推行，宣傳先行。財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到目前水平對(duì)政府財(cái)政管理體制的要求，是一項(xiàng)重大的財(cái)政管理制度創(chuàng)新，作為公共財(cái)政體制的重要內(nèi)容，被市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家稱為“財(cái)政革命”。黨的十六屆三中全會(huì)《決定》明確將國(guó)庫(kù)集中支付制度作為完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的一項(xiàng)重要內(nèi)容。因此，國(guó)庫(kù)集中支付改革是大勢(shì)所趨，勢(shì)在必行。我國(guó)2000年開始實(shí)行這項(xiàng)改革，至2004年底已有140個(gè)中央部門、30個(gè)?。▍^(qū)、市）的省級(jí)預(yù)算單位，150多個(gè)地（市）和部分縣級(jí)實(shí)施了國(guó)庫(kù)集中支付改革。2005年起中央和地方全面推行財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革。實(shí)踐證明，國(guó)庫(kù)集中支付改革有利于規(guī)范財(cái)政支出行為；有利于加強(qiáng)財(cái)政支出管理監(jiān)督；有利于提高財(cái)政資金的使用效率；有利于從制度上防范腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，是建設(shè)服務(wù)型政府的要求。因此，財(cái)政部門應(yīng)大張旗鼓宣傳國(guó)庫(kù)集中支付改革，使國(guó)庫(kù)集中支付改革廣為人知，深入人心，為國(guó)庫(kù)集中支付改革的全面鋪開創(chuàng)造良好的輿論條件