導(dǎo)語(yǔ)：日企全資子公司內(nèi)部控制一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

下面就具體分析該公司的內(nèi)控建設(shè)情況。

1公司層面的內(nèi)控建設(shè)

1.1確立公司的組織機(jī)構(gòu)，制定董事會(huì)規(guī)章、組織規(guī)章等管理制度。

1.2結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到責(zé)任單位。

1.3成立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行資格和技能培訓(xùn)。

1.4制定人力資源政策。制定聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職規(guī)定，制定薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲制度，制定關(guān)鍵人員離崗制度、繼續(xù)教育制度等，對(duì)職工形成一套關(guān)于培訓(xùn)、待遇、業(yè)績(jī)考評(píng)及晉升的制度；將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔與聘用的重要標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì)。

1.5預(yù)算管理和資金控制。集團(tuán)企業(yè)通過(guò)集中財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算、管理控制、財(cái)務(wù)決策的一體化，其著眼點(diǎn)主要在于取得經(jīng)營(yíng)信息上的對(duì)稱，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算和強(qiáng)化資金控制，貫徹集團(tuán)對(duì)子公司的約束和激勵(lì)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)整個(gè)集團(tuán)資源配置的合理性以及集團(tuán)對(duì)子公司的績(jī)效管理。

2業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控建設(shè)

業(yè)務(wù)層面內(nèi)控建設(shè)涉及的內(nèi)容包括分析流程、分解流程、分解作業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；根據(jù)任務(wù)及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果，確定控制面及控制點(diǎn)；將任務(wù)落實(shí)到人，把握授權(quán)的度；運(yùn)行、評(píng)價(jià)并修正內(nèi)控制度等方面。

下面以XX公司財(cái)務(wù)部門的內(nèi)控建設(shè)為例進(jìn)行分析。

2.1編制《財(cái)務(wù)手冊(cè)》。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整?！敦?cái)務(wù)手冊(cè)》對(duì)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)立、財(cái)務(wù)人員職責(zé)、會(huì)計(jì)核算規(guī)定與原則、會(huì)計(jì)憑證及賬簿、貨幣資金管理、營(yíng)運(yùn)資金管理、應(yīng)收應(yīng)付管理、固定資產(chǎn)管理、存貨管理、成本費(fèi)用管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及會(huì)計(jì)檔案管理進(jìn)行規(guī)范。

2.2重點(diǎn)控制之一：會(huì)計(jì)科目控制。根據(jù)“中國(guó)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目表”設(shè)置XX公司一級(jí)會(huì)計(jì)科目，在設(shè)置二級(jí)以上會(huì)計(jì)科目時(shí)，既要考慮國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定（便于納稅申報(bào)、所得稅匯算等），還要考慮IFRS規(guī)定（提供集團(tuán)公司合并報(bào)表、費(fèi)用預(yù)算科目）?？颇吭O(shè)置重點(diǎn)：關(guān)聯(lián)公司與非關(guān)聯(lián)公司分開、科目設(shè)置盡量規(guī)范、詳細(xì)，容易分類及匯總上報(bào)。

2.3重點(diǎn)控制之二：資金流控制。

資金流控制是內(nèi)控建設(shè)的重點(diǎn)，資金流控制的目標(biāo)是提高資金使用效率，保證資金安全，防范資金條斷裂。XX公司資金流的控制主要是籌資和資金運(yùn)營(yíng)。

（1）明確資金流控制流程.

（2）確定關(guān)鍵控制點(diǎn)：

授權(quán)審批：嚴(yán)格按照申請(qǐng)、審批、復(fù)核、支付程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)；

崗位分工控制：出納負(fù)責(zé)日記賬；銀行對(duì)賬單、銀行余額調(diào)節(jié)表由會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)；

現(xiàn)金控制：實(shí)行現(xiàn)金零庫(kù)存管理，現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，嚴(yán)格控制現(xiàn)金坐支；

銀行存款控制：定期獲取銀行對(duì)賬單、查實(shí)銀行存款余額，編制余額調(diào)節(jié)表；

印章控制：財(cái)務(wù)專用章由會(huì)計(jì)主管保管、個(gè)人名章由財(cái)務(wù)副意保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章；

;監(jiān)督檢查：定期檢查授權(quán)審批制度的執(zhí)行情況、印章保管情況、票據(jù)保管情況。

2.4其他業(yè)務(wù)層面的財(cái)務(wù)相關(guān)控制：銷售管理規(guī)定、采購(gòu)管理規(guī)定、出差管理規(guī)定、經(jīng)費(fèi)管理程序、存貨盤點(diǎn)制度、預(yù)算管理規(guī)定等制度建設(shè)。

3IT內(nèi)控建設(shè)

XX公司所屬的集團(tuán)企業(yè)建立了一套基于AS400的物流管理系統(tǒng)，通過(guò)虛擬專用網(wǎng)（VirtualPrivateNetwork，簡(jiǎn)稱VPN）實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。該子公司與集團(tuán)公司共用AS400系統(tǒng)進(jìn)行核算和管理，集團(tuán)通過(guò)信息系統(tǒng)集中控制、統(tǒng)一調(diào)配集團(tuán)核心資源和關(guān)鍵約束資源（如資金、資產(chǎn)等）或監(jiān)督使用。

信息系統(tǒng)的建設(shè)，促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)控制，減少人為操縱因素，也為業(yè)務(wù)層面控制的實(shí)施提供了基礎(chǔ)和保障。

4內(nèi)部監(jiān)督

4.1建立內(nèi)審部門。從公司各部門抽調(diào)骨干人員，組成內(nèi)控審計(jì)人員。明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求，防止內(nèi)審形式化。內(nèi)審人員只能審計(jì)其他部門，不能審計(jì)本部門。

4.2實(shí)施日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。

日常監(jiān)督是對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查；專項(xiàng)監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對(duì)內(nèi)部控制的一個(gè)或者多個(gè)方面進(jìn)行有針對(duì)性的監(jiān)督檢查。

監(jiān)督和審核要按照審核查檢表進(jìn)行，并如實(shí)填寫審核結(jié)果。

4.3內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定與整改。審核結(jié)果為有缺點(diǎn)的項(xiàng)目，需要編制查核改善跟催表。

4.4內(nèi)部控制的自我評(píng)估。內(nèi)控部門組織討論內(nèi)審情況，督促受審部門進(jìn)行糾正。并對(duì)公司內(nèi)部控制有效性進(jìn)行診斷、評(píng)價(jià)、再設(shè)計(jì)。

5內(nèi)部建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)

本人有幸參與了XX公司的內(nèi)控制度建設(shè)，有以下幾點(diǎn)感想與大家一起分享：

一項(xiàng)好的內(nèi)部控制，應(yīng)該達(dá)到以下標(biāo)準(zhǔn)：其一，控制建設(shè)觸及企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)方面，沒(méi)有死角，要求把企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)均納入內(nèi)部控制范圍。其二，責(zé)權(quán)劃分明確、具體，具有很強(qiáng)的操作性，內(nèi)部控制制度能真正成為企業(yè)管理者的行為規(guī)范，操作方便。其三，控制程序規(guī)范，過(guò)程控制受到特別的重視，即內(nèi)部控制要形成科學(xué)的機(jī)制，尤其是要把對(duì)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程的控制放在突出地位，通過(guò)控制，防患于未然。其四，有良好的控制實(shí)施保障，內(nèi)部控制的功能才可得到有效發(fā)揮。

一項(xiàng)好的內(nèi)部控制，應(yīng)該有很好的信息系統(tǒng)作為支持，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各種信息的及時(shí)把握,以及對(duì)外部市場(chǎng)的變化的了解；財(cái)務(wù)子系統(tǒng)只是企業(yè)管理信息系統(tǒng)的一個(gè)有機(jī)組成部分,與其他子系統(tǒng)有著密切的聯(lián)系,如分銷、制造子系統(tǒng)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),應(yīng)通過(guò)信息集成,直接傳入財(cái)務(wù)子系統(tǒng)，并保證財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)的可靠性性。

一項(xiàng)好的內(nèi)部控制，還應(yīng)與企業(yè)的規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。內(nèi)控制度的建設(shè)，還要權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。

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