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一、建立新的財(cái)務(wù)管理體系，構(gòu)建集中統(tǒng)一的組織形式

在兩級(jí)法人體制下，農(nóng)村信用社采取“分級(jí)核算”，財(cái)務(wù)管理比較分散，存在很多缺陷，在縣級(jí)法人體制下，建立“集中統(tǒng)一”財(cái)務(wù)管理組織體系已成為改革發(fā)展的必然。

（一）加快縣聯(lián)社財(cái)會(huì)部門(mén)建設(shè)，強(qiáng)化管理服務(wù)職能

實(shí)行縣聯(lián)社一級(jí)核算后，由于財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)核算等職能全部集中到聯(lián)社財(cái)務(wù)部門(mén)，增加了聯(lián)社財(cái)務(wù)部門(mén)的責(zé)任和壓力，對(duì)聯(lián)社財(cái)務(wù)部門(mén)的管理水平和能力提出了更高的要求，因此必須加快強(qiáng)化聯(lián)社財(cái)務(wù)部門(mén)建設(shè)步伐。一是要按照德才兼?zhèn)涞脑瓌t，選用一批組織能力強(qiáng)、懂管理、業(yè)務(wù)技術(shù)過(guò)硬的優(yōu)秀人才充實(shí)聯(lián)社財(cái)務(wù)部門(mén)；二是有意識(shí)地選送財(cái)會(huì)人員進(jìn)行政治、業(yè)務(wù)、法律、計(jì)算機(jī)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)商業(yè)銀行同業(yè)先進(jìn)的管理方法和經(jīng)驗(yàn)，取其精華，更新觀念；三是財(cái)會(huì)人員要不斷加強(qiáng)自身的思想品德修養(yǎng)，樹(shù)立“愛(ài)崗敬業(yè)、忠于職守、堅(jiān)持原則”的職業(yè)道德，以確?？h聯(lián)社對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的具體管理服務(wù)職能落到實(shí)處。

（二）推行財(cái)務(wù)主管派駐制，強(qiáng)化監(jiān)督制約

長(zhǎng)期以來(lái)，由于會(huì)計(jì)管理制度不規(guī)范、機(jī)制不健全、監(jiān)督不到位等問(wèn)題的存在，基層信用社在業(yè)務(wù)進(jìn)度上“玩數(shù)字”，在費(fèi)用開(kāi)支上“想點(diǎn)子”，在信貸管理上“繞圈子”的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮，對(duì)此，基層信用社財(cái)務(wù)主管也常常處于“頂?shù)米〉恼静蛔?，站得住的頂不住”的尷尬境地。因此，統(tǒng)一法人后，改革傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)管理體制成為必然。

現(xiàn)代金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制上的一大特點(diǎn)，就是對(duì)其分支機(jī)構(gòu)實(shí)行財(cái)務(wù)主管派駐制。即上級(jí)部門(mén)對(duì)所轄單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督和控制，會(huì)計(jì)主管親臨第一線，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為做原始確認(rèn)，從源頭抓起，實(shí)施有效監(jiān)督，從而確保其規(guī)范性和真實(shí)性。實(shí)行委派制后，財(cái)務(wù)主管實(shí)行“垂直管理”和“雙線負(fù)責(zé)制”。各個(gè)信用社的財(cái)務(wù)主管分別由縣聯(lián)社垂直管理，實(shí)行業(yè)務(wù)上的專門(mén)領(lǐng)導(dǎo)。一是財(cái)務(wù)主管在派駐社日常的財(cái)務(wù)管理，實(shí)行雙線負(fù)責(zé)制。一方面要負(fù)責(zé)本社內(nèi)部所有的財(cái)務(wù)管理事務(wù)，協(xié)助本社主任開(kāi)展工作，參與本社的財(cái)務(wù)決策；另一方面，也要對(duì)聯(lián)社負(fù)責(zé)，貫徹縣聯(lián)社或上級(jí)部門(mén)的有關(guān)政策，監(jiān)督本社的所有業(yè)務(wù)活動(dòng)在可以控制和可行的范圍之內(nèi)。二是接受縣聯(lián)社財(cái)會(huì)部門(mén)的直接管理。財(cái)務(wù)主管由縣聯(lián)社任命和考核，實(shí)行任命制，代表縣聯(lián)社對(duì)信用社進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督和財(cái)務(wù)管理工作，參與所在信用社經(jīng)營(yíng)管理決策，督促所在信用社員工認(rèn)真執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和相關(guān)制度、辦法，對(duì)違反國(guó)家政策、財(cái)經(jīng)紀(jì)律和規(guī)章制度的行為拒絕辦理，不能制止的及時(shí)向聯(lián)社反映；檢查所在信用社所有財(cái)務(wù)收支、財(cái)產(chǎn)保管和資金使用情況，對(duì)違規(guī)問(wèn)題向信用社領(lǐng)導(dǎo)提出質(zhì)詢，并書(shū)面報(bào)告聯(lián)社；凡職責(zé)履行不好，對(duì)問(wèn)題隱瞞不報(bào)的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，要嚴(yán)肅處理。

（三）科學(xué)編制財(cái)務(wù)預(yù)算，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力

一是年初縣聯(lián)社財(cái)務(wù)部門(mén)利用建立的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，特別是對(duì)存、貸款、成本、利息收支等各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行科學(xué)的整理和分析，預(yù)測(cè)經(jīng)營(yíng)前景，初步確定年度總體的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；二是縣聯(lián)社經(jīng)營(yíng)班子召開(kāi)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)分析會(huì)，對(duì)總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行分析，找出目標(biāo)設(shè)置中存在的問(wèn)題和不足，提出有針對(duì)性的解決方法和措施；三是結(jié)合各基層分支機(jī)構(gòu)的具體情況，測(cè)算和分解資產(chǎn)質(zhì)量、管理水平、盈利狀況和資產(chǎn)流動(dòng)性等幾方面的約束指標(biāo)，確定信用社的目標(biāo)利潤(rùn)，尋求實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的最佳《預(yù)算方案》，并配套制定出合理、有效的責(zé)任制度和考核辦法；四是將《預(yù)算方案》報(bào)請(qǐng)社員大會(huì)或理事會(huì)審核通過(guò)后下發(fā)各分支機(jī)構(gòu)和縣聯(lián)社各業(yè)務(wù)部門(mén)執(zhí)行。五是總結(jié)目標(biāo)，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核和分析。每到財(cái)務(wù)預(yù)算考核期，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)際完成情況與預(yù)算進(jìn)行比較，計(jì)算出差異，分析原因，提出對(duì)策，評(píng)價(jià)和考核所屬單位的績(jī)效，獎(jiǎng)勤罰懶，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，并將所有情況納入財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)。實(shí)現(xiàn)以預(yù)算為前提的財(cái)務(wù)管理模式，使一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都圍繞財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而開(kāi)展，從而帶動(dòng)和推動(dòng)信用社的各項(xiàng)工作，提高信用社的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）強(qiáng)化全員核算意識(shí)，增收節(jié)支“雙管齊下”

一是加強(qiáng)宣傳，強(qiáng)化全員核算意識(shí)。通過(guò)各種形式的宣傳教育，使每位員工深刻認(rèn)識(shí)到信用社面臨的困難，關(guān)鍵在于拓寬增收渠道和降低成本。以此提高職工對(duì)成本核算、成本管理的參與意識(shí)。二是努力降低存款成本。作為農(nóng)信社主要資金來(lái)源，存款成本的高低直接影響農(nóng)信社的經(jīng)營(yíng)效益，降低存款成本無(wú)疑成為農(nóng)信社的“另類收入”。三是培植多種效益增長(zhǎng)點(diǎn)。搞好貸款營(yíng)銷(xiāo)，最大限度地用活資金，減少無(wú)息資金占用，培植優(yōu)良的客戶群體和優(yōu)勢(shì)項(xiàng)目，增加利息收入。四是嚴(yán)格控制費(fèi)用支出。提倡“過(guò)緊日子”思想，以“勤儉辦社、厲行節(jié)約”為宗旨，有效地控制各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支，杜絕一切不合理支出。二、建立新的信貸管理體系，集中解決信貸方面存在的難點(diǎn)

信貸工作是農(nóng)信社各項(xiàng)工作的重點(diǎn)，信貸資產(chǎn)質(zhì)量的好壞直接關(guān)系到農(nóng)村信用社的存亡，當(dāng)前隨著農(nóng)信社體制改革的不斷深化，管理模式由縣鄉(xiāng)兩級(jí)法人改變?yōu)榭h級(jí)聯(lián)社一級(jí)法人，工作重點(diǎn)由指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、服務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)橹苯庸芾?、授?quán)經(jīng)營(yíng)。如何加強(qiáng)對(duì)授權(quán)經(jīng)營(yíng)下的農(nóng)信社信貸管理，管理的難點(diǎn)是什么，如何對(duì)策，成為農(nóng)信社發(fā)展面臨的新問(wèn)題。

信貸管理授權(quán)經(jīng)營(yíng)的難點(diǎn)：一是基層信用社貸款營(yíng)銷(xiāo)積極性調(diào)動(dòng)難。取消基層信用社法人資格后，職工的收入不再由所在地信用社效益與盈虧決定，而是由聯(lián)社分配任務(wù)完成情況決定收入的高低，目標(biāo)任務(wù)的分配主要依據(jù)貸款規(guī)模。二是信貸客戶部門(mén)履職難。取消兩級(jí)法人實(shí)行統(tǒng)一法人實(shí)質(zhì)是取消了管理上的中間環(huán)節(jié)，由縣聯(lián)社一步到位實(shí)行扁平化管理，聯(lián)社職能部門(mén)履職由依靠中間環(huán)節(jié)改變?yōu)樽约褐苯用鎸?duì)所有網(wǎng)點(diǎn)，在對(duì)法人社主任的授權(quán)上基本滿足基層信用社貸款的需要。三是操作風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)防范難。操作風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)是造成信貸風(fēng)險(xiǎn)的主要方面。農(nóng)信社在經(jīng)歷了人民銀行、銀監(jiān)局、農(nóng)業(yè)銀行的代為管理，進(jìn)人渠道不一,而且均在聯(lián)社管理部門(mén)，基層信用社職工大多是按部就班的操作人員，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較差，缺乏綜合性管理人員，每個(gè)網(wǎng)點(diǎn)的負(fù)責(zé)人都能得到一定額度的授權(quán)，這部分人員素質(zhì)參差不一，操作風(fēng)險(xiǎn)不同程度存在，不能避免個(gè)別人有意識(shí)地為了自身利益損害集體利益，因此操作風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)防范難也是統(tǒng)一信貸授權(quán)面臨的新問(wèn)題。

解決難點(diǎn)的對(duì)策：一是嚴(yán)格執(zhí)行信貸管理制度，形成以“橫向制衡、縱向制約”的運(yùn)作機(jī)制，以科學(xué)決策、規(guī)范操作、風(fēng)險(xiǎn)防控、責(zé)任追究為核心，貸款發(fā)放必須在評(píng)級(jí)的基礎(chǔ)上授信，在授信基礎(chǔ)上貸款。二是因地制宜合理授權(quán)。統(tǒng)一法人體制下，權(quán)利不能過(guò)于集中，也不能過(guò)于分散，授予的職權(quán)只是上級(jí)職權(quán)的一部分，而不是全部，因堅(jiān)持決策管理權(quán)集中，業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)權(quán)下放，按照充分調(diào)動(dòng)職工積極性，要結(jié)合不同地域、不同崗位、不同人員實(shí)際，適度授權(quán)，既保證基層社正常的工作秩序。三是加大違規(guī)處罰力度。職能部門(mén)要制定切實(shí)可行的內(nèi)控制度辦法，信貸部門(mén)對(duì)簽批的貸款要進(jìn)行貸后檢查，駐片稽核人員要對(duì)新增貸款的用途、貸前調(diào)查的真實(shí)性逐筆落實(shí)，加大檢查頻率，發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)行為，堅(jiān)決重處，決不姑息遷就，要充分發(fā)揮稽核大對(duì)職能作用，嚴(yán)格序時(shí)稽核、專項(xiàng)稽核，有計(jì)劃、有步驟的開(kāi)展監(jiān)督管理，形成縱到底、橫到邊的監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，確保信貸資產(chǎn)質(zhì)量的提高，確保無(wú)案件發(fā)生。

【摘要】隨著農(nóng)村信用社深化改革試點(diǎn)工作的逐步推進(jìn)，選擇以縣為單位統(tǒng)一法人改革模式成為主流，法人（縣聯(lián)社）管理法人（信用社）將被取代。因此，建立與之相適應(yīng)的新的管理模式已是擺在農(nóng)村信用社面前的新課題。本文擬從財(cái)務(wù)和信貸兩個(gè)方面來(lái)建立新的管理模式談點(diǎn)粗淺看法。

【關(guān)鍵詞】農(nóng)信社管理模式