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摘要：本文分析了財政稅收制度改革對中小企業(yè)發(fā)展的促進作用，歸納當前中小企業(yè)財稅制度存在的問題，進而提出政策改進措施。為了發(fā)揮財稅政策的效果，我國政府應當進一步減輕中小企業(yè)的稅收負擔，拓寬中小企業(yè)融資渠道，加強對中小企業(yè)財政補貼的針對性。

關鍵詞：財稅制度；中小企業(yè)；影響

在我國國民經濟體系中，廣大中小企業(yè)對于完善經濟結構、促進就業(yè)具有十分重要的作用。在當前我國經濟下行的背景下，中小企業(yè)面臨的壓力日益增大，如果扶持中小企業(yè)，促進其可持續(xù)發(fā)展，業(yè)已成為我國政府實現經濟發(fā)展、社會安定的重要任務。財稅政策對扶持和引導中小企業(yè)具有顯著的作用，政府應當利用財稅制度改革的契機，減少中小企業(yè)面臨的生存壓力，協(xié)助它們走出困境。本文結合河南省桐柏縣的現狀，歸納當前中小企業(yè)財稅制度存在的問題，進而提出了政策改進措施。

一、財政稅收制度改革對中小企業(yè)發(fā)展的促進作用

（一）財政稅收制度改革促進中小企業(yè)融資創(chuàng)新。財稅制度不但能夠為企業(yè)開展自主創(chuàng)新活動提供動力，而且能夠為企業(yè)自主創(chuàng)新創(chuàng)造良好的經濟激勵環(huán)境。當前，政府對中小企業(yè)融資創(chuàng)新的扶持包括直接支持和間接支持兩種手段。前者一般采用財政投入的方式，也就是借助預算投入的財政資金直接激勵中小企業(yè)的創(chuàng)新活動。而后者則主要采用政府采購、稅收激勵等配套手段。財稅制度改革能夠有效激勵中小企業(yè)開展創(chuàng)新活動，減少它們在融資創(chuàng)新中失敗的風險，這自然就會增強它們開展創(chuàng)新活動的意愿。2015年起，我國政府實施了一些有關中小企業(yè)融資和財政支持方面的政策。例如，我國在融資性擔保業(yè)的政策支持、擔保體系建設、監(jiān)督管理等方面采取了改革措施，對中小企業(yè)融資擔保體系建設具有重要的引導作用。為進一步完善差異化監(jiān)管體系，推進大眾創(chuàng)業(yè)和創(chuàng)新活動，改善經濟結構，我國監(jiān)管部門根據中小企業(yè)金融服務現實狀況和特征，完善了針對中小企業(yè)融資活動的監(jiān)管政策。政府在支持企業(yè)技術研究開發(fā)等專項資金的使用制定了詳細的規(guī)范，有利于實現中小企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展。以桐柏縣為例，2018年全縣安排財政支持企業(yè)科技創(chuàng)新貸款貼息資金637萬元，對6家工業(yè)企業(yè)科技創(chuàng)新項目貸款進行貼息。支持新晉高新技術企業(yè)3家，建成國家級“星創(chuàng)天地”2家、省級1家，申報專利206件。政府持續(xù)發(fā)揮過橋資金和擔保資金“兩個平臺”作用，2018年累計扶持企業(yè)達到43家，過橋資金投放2.5億元，在一定程度上緩解企業(yè)融資貴、融資難等問題。（二）財政稅收制度改革減少中小企業(yè)稅收負擔。2014年，我國實行了增值稅征收率合并的措施，增值稅征收率從原來的百分之六和百分之四合并且降低為百分之三，這對我國大多數中小企業(yè)都是一個利好消息，在一定程度上產生了減稅的作用。此后，有關部門還制定了一系列支持中小企業(yè)的增值稅政策。例如，在一段時間內，對特定范圍內的納稅人實施免征增值稅和營業(yè)稅的措施，進一步強化了針對中小企業(yè)增值稅的優(yōu)惠政策。在實施營改增之后，我國政府還出臺了增值稅優(yōu)惠政策，對為中小企業(yè)提供信用擔保的擔保機構在一定條件下獲得的收入，在三年之內執(zhí)行免征增值稅的制度。在企業(yè)所得稅方面，我國對中小企業(yè)也實行了一些稅收優(yōu)惠措施，比如：對社會力量、公益組織或者國家有關部門向科技型中小企業(yè)捐贈的資金，企業(yè)可以按照正常的捐贈待遇辦法對部分捐贈資金加以稅前扣除，這是扶持我國科技型中小企業(yè)發(fā)展的重要優(yōu)惠手段。例如，風險投資企業(yè)可以在一定時期內投資于符合條件的中小高新技術企業(yè)，期限屆滿當年能夠從所得稅中扣除投資額的百分之七十，這將有力推動企業(yè)開展創(chuàng)新活動。而且，為扶持中小企業(yè)發(fā)展，近年來我國還實施了部分有關企業(yè)所得稅減免的政策。在一定期間內，給予年應納稅所得額未超過一定標準的中小企業(yè)給予應納稅所得額減半、稅率優(yōu)惠的支持措施，這就顯著降低了這些企業(yè)面臨的稅收負擔。例如，到2020年第1季度，桐柏縣累計減免稅費1138萬元，其中深化增值稅改革累計減免732戶次，減免增值稅1137萬元，小微企業(yè)普惠性減免27戶次，減免稅收1萬元。

二、當前中小企業(yè)財稅制度存在的問題

當前我國政府執(zhí)行的中小企業(yè)財稅政策有助于促進中小企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展，但從政策設計和實際執(zhí)行來看，仍存在一些不足。尤其是結合近年來供給側改革的有關要求，部分財稅措施除了對中小企業(yè)發(fā)展產生積極作用之外，也可能在一定程度上產生負面的影響。（一）政策支持力度不足。目前，我國政府對中小企業(yè)實施的財稅政策仍然支持力度不足，反映在下列方面：一是優(yōu)惠范圍不廣。當前實施的中小企業(yè)支持政策通常僅針對企業(yè)所得稅以及增值稅，但對于中小企業(yè)經營而言，通常還涉及消費稅、契稅、印花稅等其他稅種，政府卻鮮有出臺這些稅種方面的支持措施。而且，按照中小企業(yè)的分類標準，能夠在現行財稅政策下享有優(yōu)惠待遇的企業(yè)只是中小企業(yè)的一部分。大部分中小企業(yè)并不符合現行設定的要求，沒有獲得財稅政策的扶持。二是優(yōu)惠政策不多。例如，我國對中小企業(yè)所實施的企業(yè)所得稅率稅率為百分之二十，而西方發(fā)達國家和地區(qū)往往實行百分之十或百分之十五的稅率，由此可以看出，我國中小企業(yè)所實施的稅率仍然偏高。再者，我國對中小企業(yè)實行的財稅扶持政策期限較短，通常為兩年至三年。一部分企業(yè)在未能享受到稅收扶持政策的情況下，就瀕臨破產倒閉。（二）財稅政策方式單一。從稅收政策的內容來看，目前的稅收優(yōu)惠手段大部分使用直接減稅、優(yōu)惠稅率等方式。從財政政策的內容來看，我國主要利用財政預算中的科技創(chuàng)新基金、風險投資基金等項目直接對中小企業(yè)進行扶持。但是，投資抵免、政府采購、財政貼息等財稅政策工具并沒有在扶持中小企業(yè)中得到廣泛利用，尤其是在政府采購體系中，往往缺乏針對中小企業(yè)的量化指標，在實際應用中很難落實扶持中小企業(yè)的政策要求，產生的效果并不明顯。（三）財稅政策缺乏針對性。我國政府針對中小企業(yè)的財稅政策主要是針對減稅和解決就業(yè)，難以在根本上起到促進中小企業(yè)發(fā)展的作用。而且，政府向企業(yè)給予的補貼往往采用普惠的方式，并沒有考慮到企業(yè)之間的差異性，這不但給財政資金造成了負擔，而且產生的效果也不理想。目前政府對中小企業(yè)科技創(chuàng)新采取的財政支持手段，主要針對技術成果的后期運作，而對研發(fā)投入則缺少有力的扶持措施，這就不易對中小企業(yè)加強技術創(chuàng)新、推進研發(fā)活動起到有力的刺激作用。因而，政府有必要明確財稅政策的目標，對中小企業(yè)采取有針對性的扶持措施。

三、促進中小企業(yè)發(fā)展的財政稅收對策

（一）進一步減輕中小企業(yè)稅收負擔。第一，在以增值稅取代營業(yè)稅的背景下，稅務部門應當注意發(fā)票管理和納稅籌劃工作，從而實現全額抵扣。第二，政府應當擴大行政事業(yè)性收費免征范圍，盡可能取消或減少政府性基金項目。我國中央和地方政府應按照深化財稅體制改革的要求，對涉及企業(yè)的各類收費項目進行詳盡的清理，從而達到減少行政事業(yè)性收費的效果。而且，政府還應當按照稅制改革的要求，把一些收費項目與有關的稅種結合在一起，規(guī)范收費項目，有效減少中小企業(yè)的經濟負擔。第三，應當通過法律法規(guī)的方式規(guī)范各級政府對中小企業(yè)收取的行政性收費種類以及收費標準，并實行公開制度，確保透明度和公正性。對新增的收費項目，要采取聽證會等方式征求中小企業(yè)經營者的看法和建議，按照經濟和政策環(huán)境的變化，及時對行政性收費和政府性基金項目進行調整，廢止那些不具有必要性的收費項目。（二）拓寬中小企業(yè)融資渠道。政府可以投資組建政策性金融機構，針對廣大中小企業(yè)開展融資。通過此類金融機構，國家能夠為一定范圍內的中小企業(yè)提供無息或者低息的貸款。而且，作為非盈利的機構，它們能夠貫徹執(zhí)行政府對中小企業(yè)的政策扶持措施。政府還可以針對中小企業(yè)設立發(fā)展基金，將具備一定信用條件的中小企業(yè)納入到基金會員的范圍中，資金只在會員內部流動，從而滿足一些中小企業(yè)在融資方面的要求。除此以外，政府還可以通過銀行等金融機構向中小企業(yè)發(fā)放貼息貸款。此種方式的優(yōu)點在于，能夠利用少量的財政資金吸引大量社會閑散資金投資于中小企業(yè)，同時可以有效降低中小企業(yè)的融資成本。（三）加強對中小企業(yè)財政補貼的針對性。增強財政補貼的針對性，就要選擇適當的補貼對象。在這一方面，可以對補貼領域和補貼區(qū)域進行考量。第一，補貼的領域應當側重于那些有利于推進創(chuàng)新、擴大就業(yè)、節(jié)能減排的行業(yè)和領域。在企業(yè)進入競爭激烈的市場環(huán)境之前，政府就應當對企業(yè)有重點地采用補貼手段，如此才能夠提升企業(yè)在短期內的生存率，而且也能夠減少政府對市場的過度介入。第二，補貼的地區(qū)也應具有針對性。因為我國東西部發(fā)展不平衡，中西部地區(qū)的中小企業(yè)往往面臨著技術落后、資金不足、人才匱乏的局面，當地政府的財政收入有限，因而就需要中央政府在財政補貼方面給予照顧，加大對中西部地區(qū)中小企業(yè)的扶持力度。

四、結語

在我國的國民經濟體系中，中小企業(yè)對經濟發(fā)展和促進就業(yè)具有關鍵性的作用，而中小企業(yè)抗風險能力較弱，需要政府通過有力的財稅政策加以扶持。從目前我國實行的財稅制度改革來看，已經對中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展起到了一定的效果，但仍然存在一些問題。為了實現中小企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展，我國應當繼續(xù)調整財稅制度，減輕中小企業(yè)的稅收負擔，拓寬中小企業(yè)融資渠道，加強對中小企業(yè)財政補貼的針對性。

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作者:張?zhí)焐?單位:河南省南陽市桐柏縣大河鎮(zhèn)財稅所