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英國(guó)歷史上，復(fù)辟時(shí)期是從有限君主制向議會(huì)君主制的轉(zhuǎn)型時(shí)期。轉(zhuǎn)型的原因和動(dòng)力錯(cuò)綜復(fù)雜，但財(cái)政稅收變革無(wú)疑是主導(dǎo)動(dòng)因之一。正因此，復(fù)辟時(shí)期的英國(guó)財(cái)政稅收史研究一直是國(guó)內(nèi)外學(xué)術(shù)界研究的一個(gè)熱點(diǎn)。然而，國(guó)內(nèi)學(xué)術(shù)界卻對(duì)作為財(cái)政稅收史研究基礎(chǔ)的史學(xué)“資料”研究相對(duì)薄弱。故此，本文擬對(duì)復(fù)辟時(shí)期英國(guó)財(cái)政稅收史研究的資料略加述評(píng)，以期對(duì)研究有所幫助。

一、檔案資料

原始檔案資料對(duì)史學(xué)研究最富價(jià)值。英國(guó)大英圖書(shū)館、英國(guó)國(guó)家海軍博物館、英國(guó)國(guó)家公共檔案局等一些圖書(shū)館和國(guó)家部門(mén)的手稿資料，可供研究之用[1]。但囿于語(yǔ)言和資料交流上的限制，這些資料很難為國(guó)內(nèi)研究人員獲得。因此，W.A.肖根據(jù)原始檔案編撰的《國(guó)庫(kù)卷檔日志》[2]便成了極具利用價(jià)值的檔案資料?！秶?guó)庫(kù)卷檔日志》共32卷，其中第1-8卷是對(duì)復(fù)辟時(shí)期國(guó)庫(kù)和財(cái)政署官方檔案資料的整理與研究。這些檔案資料按時(shí)間順序排列，既包括各種稅收和非稅收收入，也包括各類(lèi)支出項(xiàng)目。W.A.肖在對(duì)檔案資料系統(tǒng)整理的基礎(chǔ)上，每卷都著有一篇極富研究深度的序言，這些序言既能獨(dú)立成篇，又能合而成書(shū)。研究復(fù)辟時(shí)期的財(cái)政稅收史，考察復(fù)辟時(shí)期財(cái)政收支狀況，探討復(fù)辟時(shí)期財(cái)政與憲政關(guān)系，《國(guó)庫(kù)卷檔日志》是不可或缺的寶貴資料。

M.杰克沃維斯基的《英格蘭和威爾士的稅收：1118-1688年》也是一部具有檔案性質(zhì)的重要參考資料。該書(shū)主要以議會(huì)檔案、手稿、報(bào)告等檔案資料為基礎(chǔ)，研究了以議會(huì)稅收為主的“寬泛的世俗補(bǔ)助金”。J.吉布森編撰的《灶稅、斯圖亞特王朝晚期的其他稅收清冊(cè)和團(tuán)體宣誓卷檔》，以第一手資料為基礎(chǔ)，對(duì)英格蘭和威爾士的“灶稅”交納狀況進(jìn)行了細(xì)致的統(tǒng)計(jì)梳理，為復(fù)辟時(shí)期的“灶稅”研究提供了翔實(shí)的資料基礎(chǔ)[3]；K.舒爾厄編撰的《人口調(diào)查》，借助人口統(tǒng)計(jì)學(xué)方法和原始檔案資料，提供了“灶稅”研究的資料和方法基礎(chǔ)[4]。此外，還要特別提到G.E.艾爾默的《國(guó)王政府官員》[5]和J.C.賽內(nèi)特的《1660-1870年的國(guó)庫(kù)官員》[6]。兩部著作在原始檔案資料搜集和整理的基礎(chǔ)上，對(duì)復(fù)辟時(shí)期的國(guó)庫(kù)、財(cái)政署、關(guān)稅和消費(fèi)稅委員會(huì)等機(jī)構(gòu)的收入支出狀況、官員構(gòu)成、職位等級(jí)、任職等進(jìn)行了較為系統(tǒng)的研究，是研究復(fù)辟時(shí)期財(cái)政管理不可多得的具有檔案性質(zhì)的重要參考資料。

二、通史資料

西方學(xué)術(shù)界對(duì)復(fù)辟時(shí)期英國(guó)財(cái)政稅收史的研究起步較早，涌現(xiàn)出了一批通史性研究論著。S.道爾的《英國(guó)稅收和稅制史》是第一部對(duì)復(fù)辟時(shí)期的英國(guó)財(cái)政稅收進(jìn)行一般研究的通史性著作。[7]S.道爾把復(fù)辟時(shí)期的財(cái)政稅收史置于英國(guó)財(cái)政稅收通史之中，按照時(shí)間順序，對(duì)稅收收入和各稅種的興衰演變進(jìn)行了圖繪，并以專(zhuān)題形式研究了直接稅、印花稅和消費(fèi)稅等稅種。不過(guò)，S.道爾重史料羅列而輕理論分析，重各稅種自身興衰演變的描述而輕對(duì)稅收結(jié)構(gòu)的考察，加之成書(shū)過(guò)早，今天看來(lái)“早已成過(guò)時(shí)之作”。[8]在S.道爾之后，E.L.彼得森的論文《從領(lǐng)地國(guó)家到稅收國(guó)家》[9]，綜述和詮釋了領(lǐng)地國(guó)家向稅收國(guó)家過(guò)渡的有關(guān)理論問(wèn)題，研究的重點(diǎn)即為復(fù)辟時(shí)期。B.E.V.薩拜因的《稅收簡(jiǎn)史》[10]有一章專(zhuān)門(mén)研究17世紀(jì)的英國(guó)財(cái)政稅收。他指出：17世紀(jì)是財(cái)政革命的世紀(jì)，世紀(jì)之初，國(guó)王還有自己的特權(quán)和封建收入，直接稅仍是一種非正常收入，但到1688年時(shí)，“國(guó)王自己的收入”開(kāi)始消失，財(cái)政收入以月稅及類(lèi)似月稅的直接稅和關(guān)稅、消費(fèi)稅等間接稅為主。

還需要特別提到C.韋伯和A.沃爾德夫斯基的《西方收支史》[11]。盡管該書(shū)沒(méi)有專(zhuān)門(mén)研究英國(guó)復(fù)辟時(shí)期的財(cái)政與稅收，而是通過(guò)“貧窮的民眾，富有的國(guó)王：歐洲現(xiàn)代早期的收入與支出”一章進(jìn)行了寬泛考察，但將支出和收入研究并重的做法，對(duì)復(fù)辟時(shí)期財(cái)政與稅收史研究有重要指導(dǎo)意義。

三、斷代史資料與通史資料相比，斷代史研究資料更為豐富。

哈維.E.菲斯克撰寫(xiě)的《1688年革命后的英國(guó)公共財(cái)政》主要研究時(shí)段是“光榮革命”之后，但為理清財(cái)政稅收發(fā)展脈絡(luò)，特別是各稅種的源起，亦辟專(zhuān)章研究了復(fù)辟時(shí)期的財(cái)政稅收[12]。該書(shū)對(duì)復(fù)辟時(shí)期財(cái)政性質(zhì)和地位的界定是非常有見(jiàn)地的，但由于成書(shū)于二戰(zhàn)之前，在研究方法上相對(duì)滯后，分析力度也稍顯不足。

戰(zhàn)后，特別是近幾十年來(lái)，西方學(xué)界涌現(xiàn)出的一大批研究復(fù)辟時(shí)期財(cái)政與稅收的斷代史論著，無(wú)論在研究方法上，還是在研究深度上都取得了長(zhǎng)足進(jìn)展。代表性論著有：C.D.錢(qián)達(dá)曼的《1660-1668年的英國(guó)財(cái)政收入》[13]、H.羅斯維爾的《1660-1760年財(cái)政革命》[14]、M.J.布拉迪克的《國(guó)家的中樞：英國(guó)的稅收與財(cái)政，1550-1700》[15]和《財(cái)政國(guó)家的崛起》[16]、R.道格拉斯的《1660年之后的英國(guó)稅收》[17]等。C.D.錢(qián)達(dá)曼研究了復(fù)辟時(shí)期的關(guān)稅、消費(fèi)稅、灶稅、直接稅和各種細(xì)小瑣碎收入及偶然性收入，考察了對(duì)稅收演化有重要影響的立法、管理和經(jīng)濟(jì)等要素，并對(duì)各稅種的年收入進(jìn)行了整理統(tǒng)計(jì)。H.羅斯維爾從革命的推動(dòng)力、信用要素、私人部門(mén)的成長(zhǎng)等諸多層面，考察了1660-1760年間的英國(guó)財(cái)政。M.J.布拉迪克則著眼于財(cái)政收入中議會(huì)收入所占比重的變化，探討了財(cái)政性質(zhì)的轉(zhuǎn)變。R.道格拉斯把稅收學(xué)、財(cái)政學(xué)理論運(yùn)用到了稅收史的研究中，研究了1600年后的稅收結(jié)構(gòu)、稅種優(yōu)劣、民眾對(duì)稅種的態(tài)度，以及稅收與王權(quán)、政府，戰(zhàn)爭(zhēng)和財(cái)政管理間的關(guān)系。

還需要提及P.K.奧布賴(lài)恩的《英國(guó)財(cái)政國(guó)家的崛起，1485-1815》[18]、D.奧格的《查理二世統(tǒng)治時(shí)期的英國(guó)》[19]。這兩部論著，從不同層面，專(zhuān)門(mén)研究了復(fù)辟時(shí)期的英國(guó)財(cái)政稅收史。

四、專(zhuān)題性研究資料專(zhuān)題性研究成果異彩紛呈，大體可分為關(guān)稅研究、議會(huì)稅收研究、財(cái)政管理研究和特定維度的財(cái)政史研究等四個(gè)方面。

關(guān)稅是財(cái)政收入的重要組成部分，歷來(lái)為學(xué)者們重視，但對(duì)復(fù)辟時(shí)期的關(guān)稅研究成果卻并不多見(jiàn)。因此，E.卡森的《古老而正義的關(guān)稅》[20]和W.D.切斯特的《海關(guān)編年史》[21]便凸現(xiàn)了它們的研究?jī)r(jià)值。E.卡森的著作概括了復(fù)辟時(shí)期倫敦港關(guān)稅局人員的工作日程、1671年關(guān)稅包稅制廢除后關(guān)稅委員會(huì)的人員構(gòu)成狀況與薪金、國(guó)庫(kù)和關(guān)稅委員會(huì)的關(guān)系等。W.D.切斯特的著作考察了海關(guān)官員的任命程序、關(guān)稅稅目表構(gòu)成、關(guān)稅包稅制和關(guān)稅委員會(huì)的沿革。盡管E.卡森和W.D.切斯特對(duì)復(fù)辟時(shí)期的關(guān)稅研究值得稱(chēng)道，但對(duì)復(fù)辟時(shí)期關(guān)稅的專(zhuān)題性研究尚不夠深入。

與關(guān)稅研究相比，對(duì)議會(huì)稅收的研究相對(duì)深入得多。J.V.貝克斯的《土地稅或消費(fèi)稅：17和18

世紀(jì)的稅收征課》[22]研討了17、18世紀(jì)的土地稅和消費(fèi)稅，從稅源角度著手，批判了學(xué)術(shù)界的正統(tǒng)觀點(diǎn)。M.J.布拉迪克的《17世紀(jì)的英國(guó)議會(huì)稅收》[23]

全面系統(tǒng)地研究了復(fù)辟時(shí)期的議會(huì)稅收，對(duì)十五分之一和十分之一稅、補(bǔ)助金、月稅、消費(fèi)稅、人頭稅、灶稅等都有精彩論述。前已述及的M.杰克沃維斯基的《英格蘭和威爾士的稅收，1118-1688》也對(duì)復(fù)辟時(shí)期的議會(huì)稅收有系統(tǒng)研究。

對(duì)復(fù)辟時(shí)期的財(cái)政管理，學(xué)術(shù)界更是給予了特別關(guān)注。S.B.巴克斯特的《1660-1702年的國(guó)庫(kù)演變》[24]，對(duì)國(guó)庫(kù)人員構(gòu)成、國(guó)庫(kù)大臣或國(guó)庫(kù)委員會(huì)地位變化和權(quán)力增長(zhǎng)，以及國(guó)庫(kù)與樞密院、國(guó)王、上下財(cái)政署的關(guān)系進(jìn)行了詳細(xì)考察。H.羅斯維爾的《1660-1870：國(guó)庫(kù)統(tǒng)治的奠基年代》[25]，主要研究了國(guó)庫(kù)完善財(cái)政控制權(quán)的歷程，及國(guó)庫(kù)與議會(huì)、現(xiàn)代財(cái)政部的關(guān)系。T.L.希思的《國(guó)庫(kù)》[26]對(duì)復(fù)辟時(shí)期的國(guó)庫(kù)，特別是對(duì)1667年的國(guó)庫(kù)委員會(huì)和喬治·唐寧爵士的改革作了細(xì)致探究。D.M.吉爾的《1660-1714年的國(guó)庫(kù)》[27]一文，主要概述了國(guó)庫(kù)的四個(gè)發(fā)展階段。H.湯姆林森的論文《1660-1688年英國(guó)財(cái)政和管理的演進(jìn)》[28]，則專(zhuān)致復(fù)辟時(shí)期財(cái)政與管理的研究。

學(xué)術(shù)界還從特定維度對(duì)復(fù)辟時(shí)期的財(cái)政稅收史進(jìn)行了專(zhuān)門(mén)研究。E.B.熊彼特的《英國(guó)的物價(jià)和財(cái)政》[29]主要考察了英國(guó)的物價(jià)情況，研究了物價(jià)與財(cái)政的關(guān)系；E.L.哈格里夫斯的《國(guó)債》[30]主要探討了復(fù)辟時(shí)期以議會(huì)稅收為擔(dān)保的財(cái)政借款與國(guó)債起源的關(guān)系，認(rèn)為國(guó)債起源于以議會(huì)稅收為擔(dān)保的財(cái)政借款實(shí)踐；C.L.格羅斯的論文《路易十四和查理二世的財(cái)政關(guān)系與英國(guó)議會(huì)》[31]則主要考察了查理二世與路易十四之間的財(cái)政關(guān)系。此類(lèi)研究涉及層面極為寬泛，茲不贅述。

縱觀西方學(xué)術(shù)界關(guān)于復(fù)辟時(shí)期財(cái)政稅收史的研究成果，不難發(fā)現(xiàn)，整體性、貫通性的通史研究不乏力作，斷代史研究、專(zhuān)題性研究和資料整理也極見(jiàn)功力，國(guó)內(nèi)學(xué)術(shù)界只有在對(duì)這些研究資料充分把握的基礎(chǔ)上，才能進(jìn)一步推動(dòng)復(fù)辟時(shí)期英國(guó)財(cái)政稅收史研究的深入開(kāi)展。