導(dǎo)語(yǔ)：解析增值稅轉(zhuǎn)型問(wèn)題一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

目前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)已到了向社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的關(guān)鍵階段。一方面，隨著經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的進(jìn)一步調(diào)整和完善，以及資產(chǎn)重組和科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展，要求現(xiàn)行增值稅制應(yīng)該適時(shí)地繼續(xù)完善。另一方面，受全球金融危機(jī)和國(guó)內(nèi)下崗人員繼續(xù)增多的影響，要做到擴(kuò)大內(nèi)需，保證經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度，勢(shì)必要增加政府投資支出，這又從財(cái)政上制約著增值稅制改革的力度。因此，在本課題的調(diào)研過(guò)程中，對(duì)于有關(guān)問(wèn)題應(yīng)該怎么改，難免出現(xiàn)各種不同的觀點(diǎn)。我們力求按照黨的十七大的精神，在鄧小平理論的指引下，從基本國(guó)情出發(fā)，解放思想，盡可能把本課題完成得更好一些。

1現(xiàn)狀

我國(guó)自1994年稅制改革全面推行增值稅以來(lái)，已有好多年了。對(duì)于這個(gè)稅種，大多數(shù)人都給予肯定，同時(shí)也認(rèn)為需要在近年來(lái)實(shí)踐的基礎(chǔ)上繼續(xù)加以完善。也有一部分人認(rèn)為，1994年如此大面積推行增值稅，顯得過(guò)于急促了。步子也稍大，否則，效果可能會(huì)更好。還有極少數(shù)人則認(rèn)為，在我國(guó)推行增值稅弊多利少，回到過(guò)去多環(huán)節(jié)全額課征的流轉(zhuǎn)稅上去，并沒(méi)有什么不好。我們認(rèn)為，盡管對(duì)這個(gè)新稅種多數(shù)人表示贊同，但是，對(duì)于不同意見(jiàn)，也應(yīng)認(rèn)真加以分析。

從我國(guó)推行增值稅的實(shí)踐來(lái)看，亦越來(lái)越顯示出它的重要性。首先反映在經(jīng)濟(jì)上，由于基本消除了傳統(tǒng)流轉(zhuǎn)稅重復(fù)征稅的弊端，推動(dòng)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，促進(jìn)了資產(chǎn)重組和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，適應(yīng)了全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展趨勢(shì)?，F(xiàn)在看來(lái)，如果當(dāng)時(shí)我們不改征增值稅，則今天矛盾發(fā)展的尖銳程度，勢(shì)將遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)80年代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)開(kāi)始孕育時(shí)所反映出來(lái)的情況。其次反映在財(cái)政上，由于增值稅的稅基與GDP的聯(lián)系比較緊密，隨著GDP的增長(zhǎng)，這幾年增值稅收入相應(yīng)增長(zhǎng)較快。再加征收上的鏈條機(jī)制，不僅糾正了過(guò)去的任意減免稅和承包所造成的稅收大量流失，而且增值稅專用的使用也有助于堵塞偷逃稅的漏洞。這里，有個(gè)問(wèn)題需要澄清。那就是在增值稅推行期間，反映最為突出的是納稅人利用增值稅扣稅機(jī)制，通過(guò)偽造、虛開(kāi)、增值稅專用進(jìn)行偷騙稅款的問(wèn)題。這個(gè)問(wèn)題，絕非如有些人所說(shuō)，是由增值稅稅制本身所帶來(lái)的。因?yàn)樵谶^(guò)去按照銷售全額課征流轉(zhuǎn)稅的年代里，納稅人利用銷貨，搞銷貨不開(kāi)票、大票小開(kāi)（即大頭小尾）和“飛過(guò)?！保ㄟM(jìn)銷不入賬）進(jìn)行偷稅的，也同樣比比皆是。而今天增值稅的扣稅機(jī)制將銷售方的銷項(xiàng)稅與購(gòu)貨方的進(jìn)項(xiàng)稅通過(guò)增值稅專用聯(lián)系起來(lái)，勾稽關(guān)系嚴(yán)密，從而可以使客觀上原來(lái)就存在的偷騙稅更加充分地被暴露出來(lái)。所以，這并非增值稅造成了偷騙稅，恰恰相反，是增值稅能夠揭露偷騙稅，從而促使通過(guò)強(qiáng)化征管加以堵塞。從這個(gè)意義上說(shuō)，應(yīng)該是件好事?，F(xiàn)在需要研究的，乃是如何按照增值稅這個(gè)新稅種本身的特點(diǎn)去完善征管方法和手段，而不能仍舊沿用老的管理傳統(tǒng)流轉(zhuǎn)稅的方法來(lái)管理今天的增值稅。我國(guó)全面推行增值稅以來(lái)，也暴露出現(xiàn)行稅制的一些矛盾，影響了它的功能進(jìn)一步充分發(fā)揮。一是現(xiàn)行增值稅制尚存在一定程度的重復(fù)征稅現(xiàn)象。表現(xiàn)在購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)中所含的已征稅款不準(zhǔn)扣除，不利于高新技術(shù)企業(yè)、資源開(kāi)發(fā)型企業(yè)和國(guó)有大中型企業(yè)的技術(shù)改造與技術(shù)進(jìn)步，同國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的矛盾越來(lái)越尖銳。二是由于增值稅的覆蓋面沒(méi)有包括全部流通領(lǐng)域，致使企業(yè)購(gòu)入勞務(wù)、接受服務(wù)的支出中所含的已征稅款，除加工、修理修配外也得不到抵扣（運(yùn)費(fèi)已做政策性處理）。三是由于減免稅（包括先征后返等）項(xiàng)目過(guò)多以及行政干預(yù)，現(xiàn)行增值稅的法定稅率和實(shí)際稅負(fù)差距過(guò)大，在公平稅負(fù)、出口退稅等方面都有負(fù)面影響。此外，增值稅的征收管理過(guò)于依賴增值稅專用，也帶來(lái)一些問(wèn)題。

2轉(zhuǎn)型

對(duì)于上述增值稅制存在的問(wèn)題，如何進(jìn)一步改革？幾年來(lái)，學(xué)術(shù)界和實(shí)際工作者都做了不少調(diào)查研究和理論探討，提出了不少好的建議。對(duì)于完善我國(guó)現(xiàn)行的增值稅制問(wèn)題，我們的基本觀點(diǎn)是，既要講究合理性，也不能不考慮到它的可行性；既要吸取外國(guó)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，也應(yīng)注意結(jié)合我國(guó)的國(guó)情。不宜急于求成，指望近期樣樣都能一步到位，還是從實(shí)際出發(fā)，先易后難，穩(wěn)步漸進(jìn)為好。增值稅的稅基是貨物和勞務(wù)的增值額。由于稅基的價(jià)值構(gòu)成不同，增值稅分成三種類型：稅基價(jià)值構(gòu)成中包括固定資產(chǎn)的，由于其總值與國(guó)民生產(chǎn)總值一致，稱為生產(chǎn)型增值稅；將生產(chǎn)型增值稅稅基中的固定資產(chǎn)部分隨折舊逐步排除的，由于其總值與國(guó)民收入一致，稱為收入型增值稅；將生產(chǎn)型增值稅稅基中的固定資產(chǎn)一次排除的，由于其總值與全部消費(fèi)品總值一致，稱為消費(fèi)型增值稅。

2.1目前研究轉(zhuǎn)型是否迫切需要，我們必須認(rèn)識(shí)到目前研究轉(zhuǎn)型問(wèn)題是非常必要的。我國(guó)現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅已初步暴露出幾個(gè)弊端：①重復(fù)課稅因素并未完全消除，一定程度上仍然阻礙了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。②基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)由于資本有機(jī)構(gòu)成較高，投資資本支付的增值稅得不到抵扣，等于要多付一筆“投資稅”，不利于產(chǎn)業(yè)政策的實(shí)現(xiàn)。③內(nèi)陸地區(qū)采掘業(yè)等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)比重大，基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)資本有機(jī)構(gòu)成較高，稅負(fù)高于沿海地區(qū)加工工業(yè)，不利于縮小地區(qū)經(jīng)濟(jì)差距。④產(chǎn)品出口成本中，由于固定資產(chǎn)價(jià)值所含已征稅款得不到退稅，等于出口產(chǎn)品背負(fù)著不予退稅的“投資稅”與人競(jìng)爭(zhēng)，不利于擴(kuò)大我國(guó)產(chǎn)品出口。反映在進(jìn)口產(chǎn)品上，由于它們比國(guó)內(nèi)產(chǎn)品少了這一筆“投資稅”而增強(qiáng)了競(jìng)爭(zhēng)力。

2.2轉(zhuǎn)型有何風(fēng)險(xiǎn)目前實(shí)施轉(zhuǎn)型是會(huì)有一定風(fēng)險(xiǎn)的。風(fēng)險(xiǎn)之一是國(guó)家財(cái)政收入的保障；風(fēng)險(xiǎn)之二是企業(yè)承受能力的限度。這兩個(gè)方面風(fēng)險(xiǎn)的程度又是此消彼長(zhǎng)的，其關(guān)鍵則在于轉(zhuǎn)型的方法。

一般來(lái)說(shuō)，在原稅負(fù)的基礎(chǔ)上選擇生產(chǎn)型增值稅由于稅基寬，相對(duì)稅率可以定得低些；如果選擇消費(fèi)型增值稅，由于稅基沒(méi)有了固定資產(chǎn)價(jià)值，相對(duì)稅率則要定得高一些。據(jù)1994年稅制改革時(shí)測(cè)算，新稅制中的增值稅基本稅率選擇生產(chǎn)型為17%，如果選擇消費(fèi)型要達(dá)到23％多，相差6個(gè)多百分點(diǎn)?，F(xiàn)在如果要將生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型，則要基本稅率相應(yīng)調(diào)整到23%多（并沒(méi)有提高整體稅負(fù)），國(guó)家財(cái)政收入方面的風(fēng)險(xiǎn)就基本上可以化解。但是另一方面，各行各業(yè)納稅人之間的稅負(fù)則將由于資本有機(jī)構(gòu)成的高低不同而發(fā)生此減彼增?；A(chǔ)工業(yè)、采用高新技術(shù)的企業(yè)資本有機(jī)構(gòu)成高，稅負(fù)下降；加工工業(yè)、一般傳統(tǒng)技術(shù)的企業(yè)資本有機(jī)構(gòu)成低，稅負(fù)上升。而后者在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整過(guò)程中面臨困難比較多，承受增加稅負(fù)的能力弱，有可能會(huì)造成破產(chǎn)戶數(shù)增加，欠稅增多，使相當(dāng)一部分稅收不上來(lái)。如果在增值稅基本稅率不動(dòng)的前提下轉(zhuǎn)型，亦就是降低增值稅整體稅負(fù)的前提下轉(zhuǎn)型，企業(yè)承受能力方面的風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)然可以基本化解，但國(guó)家財(cái)政收入的風(fēng)險(xiǎn)程度則將加深。據(jù)國(guó)家有關(guān)統(tǒng)計(jì)資料顯示，1997年全國(guó)基建投資9863億元，更新改造投資3870億元，共13733億元。其中涉及增值稅征收范圍的“采掘業(yè)”、“制造業(yè)”、“電力。煤氣及水的生產(chǎn)和供應(yīng)”以及“批零貿(mào)易”部分有7206億元，按17％稅率換算不含稅價(jià)后計(jì)算稅額為1047億元。由于種種原因，基建投資和更新改造投資中有些支出是不能取得增值稅專用的（如進(jìn)口免稅的設(shè)備，各種稅費(fèi)支出，土地及建筑安裝支出，貸款利息、保險(xiǎn)費(fèi)、設(shè)計(jì)、咨詢、倉(cāng)儲(chǔ)、自營(yíng)工程人工費(fèi)用支出等等），再加有些基本建設(shè)單位未能移交生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位或不能投產(chǎn)等等，因而估計(jì)可抵扣的稅款約在800億元左右。我們暫以800億元來(lái)做文章，這是財(cái)政要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。

基于上述簡(jiǎn)單分析，增值稅有待于進(jìn)一步改進(jìn)和完善，只有這樣才能使國(guó)家稅收和企業(yè)收入共同發(fā)展。

稅收流失現(xiàn)象研究

所謂稅收流失，是指各類稅收行為主體，以違反現(xiàn)行稅法或違背現(xiàn)行稅法的立法精神的手段，導(dǎo)致實(shí)際征收入庫(kù)的稅收收入少于按照稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的應(yīng)征稅收額的各種行為和現(xiàn)象。這里所說(shuō)的各類稅收行為主體，包括納稅人、扣繳義務(wù)人以及作為征稅人的稅務(wù)部門。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，稅收流失主要表現(xiàn)為以下種種現(xiàn)象和行為：

1.偷稅。2.逃稅。3.漏稅。4.騙稅。5.抗稅。6.欠稅。7.避稅。8.非法的、任意的稅收優(yōu)惠和減免。9.征稅人違規(guī)導(dǎo)致稅收收入減少。

一、我國(guó)稅收流失現(xiàn)狀分析

改革開(kāi)放以來(lái)，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展和新的稅收制度的貫徹實(shí)施，稅收已廣泛介入社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的各個(gè)領(lǐng)域，發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。2004年全國(guó)稅收收入25718億元，占全國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的（GDP）的18.1%，稅收已成為國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，對(duì)促進(jìn)我國(guó)現(xiàn)代化建設(shè)，改善綜合國(guó)力起著重要作用。但由于我國(guó)現(xiàn)在正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌期，國(guó)家法制尚不健全，人們的稅收法制觀念還比較淡薄，誠(chéng)信納稅的意識(shí)還遠(yuǎn)沒(méi)有得到樹(shù)立，各種偷逃稅現(xiàn)象還大量存在，稅收流失的現(xiàn)象依然十分嚴(yán)重。2004年，全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)共檢查納稅人124萬(wàn)余戶，查補(bǔ)總收入為369億元，若按50%的查補(bǔ)率樂(lè)觀估計(jì)，稅收流失也在300億元以上。國(guó)家統(tǒng)計(jì)局副局長(zhǎng)邱曉華在接受記者采訪時(shí)表示，據(jù)測(cè)算，我國(guó)地下經(jīng)濟(jì)約占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的15%左右，按稅收收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值18%匡算，2004年，我國(guó)地下經(jīng)濟(jì)的稅收流失約為3696億元。據(jù)國(guó)情專家胡鞍鋼的保守估計(jì)，目前我國(guó)的稅收流失約在3850-4450億之間。從各種渠道的信息來(lái)看，目前我國(guó)稅收流失情況已十分嚴(yán)重。所以，加強(qiáng)對(duì)稅收流失的研究，對(duì)稅收流失進(jìn)行有效的治理，最大可能的減少稅收流失，增加稅收收入，是十分必要的。

二、目前我國(guó)引起稅收流失的主要原因

我國(guó)目前的稅收流失是多種影響因素共同作用下的混合體，根據(jù)我國(guó)的實(shí)際情況，筆者認(rèn)為我國(guó)稅收流失產(chǎn)生的因素主要有以下幾個(gè)方面：

（一）社會(huì)主義初級(jí)階段的物質(zhì)利益關(guān)系是引起稅收流失的動(dòng)因。

我國(guó)現(xiàn)階段還處在社會(huì)主義初級(jí)階段，多種經(jīng)濟(jì)成分共同發(fā)展，國(guó)有、集體和個(gè)體私營(yíng)等非公有制企業(yè)都有各自獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益。而現(xiàn)階段，國(guó)家與企業(yè)和個(gè)人的分配關(guān)系，主要是通過(guò)稅收的形式來(lái)進(jìn)行的，稅收直接參與社會(huì)剩余產(chǎn)品的再分配，這種分配形式的主要特征是無(wú)償性。因此，稅款的多征與少征，直接影響到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的收益。使得一些生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者在處理國(guó)家、企業(yè)、個(gè)人的物質(zhì)利益關(guān)系時(shí)，為了使自身收益最大化，便會(huì)采取各種手段偷逃國(guó)家稅款，造成稅收流失。

（二）稅收法律體系不健全、不規(guī)范，稅收?qǐng)?zhí)法力度不夠是稅收流失的政策原因。1994年稅制改革后，我國(guó)的稅收制度進(jìn)一步改進(jìn)，但是現(xiàn)實(shí)生活中，我國(guó)稅收法律體系的建設(shè)仍不夠完善，存在許多不足與缺陷，主要表現(xiàn)在：1.法律體系內(nèi)部存在重大缺陷。現(xiàn)行稅法形式體系不完善，沒(méi)有一部稅收基本法，也沒(méi)有相配套的稅務(wù)違章處罰法、稅務(wù)行政訴訟法等。2.現(xiàn)行稅法立法檔次太低，許多稅種都是依據(jù)國(guó)務(wù)院頒布的暫行條例開(kāi)征，稅收立法呈現(xiàn)立法行政化趨勢(shì)，稅法的權(quán)威性和透明度不夠。3.現(xiàn)行稅法存在不合理之處，操作性較差。如增值稅的視同銷售的規(guī)定、關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移定價(jià)的規(guī)定等在實(shí)際的稅收征管中操作難度都相當(dāng)大。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法獨(dú)立性較差，《征管法》雖然有稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行的規(guī)定，但由于需要工商、銀行等相關(guān)部門的配合和支持，這些規(guī)定往往得不到落實(shí)，使偷逃稅現(xiàn)象不能得到有效制止，造成稅收流失。

（三）稅收征管體制不完善，稅務(wù)干部隊(duì)伍整體素質(zhì)較低，是產(chǎn)生稅收流失的體制因素。

1.稅收征管體制不完善，征管質(zhì)量不高。1997年以來(lái)，雖然逐步建立了“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的稅收征管新模式，但從幾年來(lái)的運(yùn)行情況看，取得的成效并不理想。出現(xiàn)了“疏于管理，淡化責(zé)任”的問(wèn)題，主要表現(xiàn)在，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部崗位職責(zé)不清，管理任務(wù)不明，淡化了稅收征管的一些基礎(chǔ)性工作，而重點(diǎn)稽查的作用也沒(méi)有得到充分發(fā)揮，影響了稅收征管的質(zhì)量，造成了稅收流失。

2.稅務(wù)干部隊(duì)伍整體素質(zhì)亟待提高。當(dāng)前，知識(shí)經(jīng)濟(jì)的浪潮撲面而來(lái)，擁有現(xiàn)代知識(shí)，具備創(chuàng)新能力的人才將成為生產(chǎn)力中最活躍的、決定性的因素。近年來(lái)，為適應(yīng)國(guó)家發(fā)展的需要，稅務(wù)干部隊(duì)伍不斷壯大，但縱觀稅務(wù)干部隊(duì)伍的現(xiàn)狀，卻十分令人擔(dān)憂。一是專業(yè)型人才不足。二是復(fù)合型人才缺乏。難以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下日益復(fù)雜的稅收工作需要，造成了稅收流失。

3.稅收征管手段仍顯落后，稅收信息化建設(shè)步伐亟待加快。近年來(lái)，稅務(wù)系統(tǒng)大力加強(qiáng)了稅收信息化建設(shè)的步伐，但由于資金、技術(shù)、人員、設(shè)備等條件的制約，全國(guó)的發(fā)展不協(xié)調(diào)，沒(méi)有在全國(guó)形成網(wǎng)絡(luò)。同時(shí)，由于沒(méi)有與工商、銀行、海關(guān)等相關(guān)部門聯(lián)網(wǎng)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)信息的交流和共享，使計(jì)算機(jī)管理的效用沒(méi)有得到充分發(fā)揮。

（四）地下經(jīng)濟(jì)規(guī)模巨大，是稅收流失的重要因素。

各種數(shù)據(jù)和信息表明，目前我國(guó)地下經(jīng)濟(jì)已經(jīng)具有相當(dāng)?shù)囊?guī)模和影響，由于地下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)幾乎完全脫離了稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)控和管理，稅收基本處于完全流失的狀態(tài)。

三、稅收流失的治理對(duì)策

（一）提高立法層次，加大稅收立法執(zhí)法透明度。

1.制定頒布《稅收基本法》，對(duì)稅法的定義、原則、稅務(wù)機(jī)關(guān)的組織機(jī)構(gòu)和權(quán)力義務(wù)、納稅人的權(quán)利和義務(wù)、稅收立法、稅收?qǐng)?zhí)法、稅收司法、稅務(wù)爭(zhēng)議、稅務(wù)中介和等進(jìn)行明確的界定，使其真正起到稅收領(lǐng)域的“母法”的作用。

2.提高現(xiàn)有稅法的法律級(jí)次，增強(qiáng)稅法的法律效力。（1）對(duì)于現(xiàn)行增值稅暫行條例等經(jīng)過(guò)修改后較為成熟的就按照法律程序盡快提請(qǐng)國(guó)家立法機(jī)關(guān)審議通過(guò)，使之升格為正式的法律。（2）修訂現(xiàn)行稅法，以達(dá)到稅法體系的內(nèi)外統(tǒng)一。

3.強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法，確立“嚴(yán)管重罰”的治稅思想。在嚴(yán)格遵守《征管法》規(guī)定的處罰幅度的基礎(chǔ)上，適當(dāng)提高對(duì)各類稅收流失行為的處罰力度，并按稅法規(guī)定嚴(yán)格加收滯納金，增加偷逃稅者的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)期和機(jī)會(huì)成本，減少稅收流失。

4.強(qiáng)化稅務(wù)機(jī)關(guān)的獨(dú)立執(zhí)法權(quán)。應(yīng)考慮建立包括稅務(wù)警察和稅務(wù)法庭在內(nèi)的稅收司法保障體系，使稅務(wù)機(jī)關(guān)可以進(jìn)行獨(dú)立執(zhí)法，不受其他部門干擾，增強(qiáng)對(duì)各種稅收流失行為的威懾和抑制作用。

（二）改革完善現(xiàn)行稅制。

1、改革完善增值稅，充分發(fā)揮增值稅優(yōu)勢(shì)。

盡快實(shí)施生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅的轉(zhuǎn)型，加速技術(shù)進(jìn)步和設(shè)備更新；擴(kuò)大增值稅的征稅范圍，將其擴(kuò)展至建筑安裝業(yè)、郵電通信業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)等等。

2.完善個(gè)人所得稅。

（1）隨著征管環(huán)境的改善和征管手段的現(xiàn)代化，逐步實(shí)行分類綜合所得稅制并最終向綜合所得稅制過(guò)渡。（2）降低名義稅率，減少稅率檔次，簡(jiǎn)化稅制，加強(qiáng)征管。（3）建立科學(xué)的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

（三）立足現(xiàn)實(shí)，著眼發(fā)展，全方位多層次建立稅收征管新秩序。

首先，要在全社會(huì)樹(shù)立起依法納稅的遵從意識(shí)，強(qiáng)化公民對(duì)稅法熟悉程度和依法納稅的自覺(jué)性。其次，堅(jiān)決堵塞會(huì)計(jì)信息失真的漏洞。國(guó)家應(yīng)制定相關(guān)法律法規(guī)，規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)信息披露，嚴(yán)懲虛假錯(cuò)誤信息的披露者。再次，要加大稅務(wù)人員的教育和培訓(xùn)，使其不斷更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高稅務(wù)干部的綜合素質(zhì)，提高征收管理水平。最后，要繼續(xù)完善和推進(jìn)稅收征管改革，改革落后的征管手段，提高稅收效率。

（四）采取切實(shí)有效措施，打擊地下經(jīng)濟(jì)。國(guó)家應(yīng)盡快建立打擊地下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有關(guān)制度，增強(qiáng)對(duì)走私、造假、盜版等破壞性、危害性較大的地下經(jīng)濟(jì)的打擊力度，從制度上不斷壓縮地下經(jīng)濟(jì)的生存空間，減少稅收流失。