導(dǎo)語：獨(dú)家原創(chuàng):淺議企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：隨著新經(jīng)濟(jì)和全球化的發(fā)展，世界正處于新一輪產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型時(shí)期，鼓勵(lì)投資、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展和技術(shù)進(jìn)步成為重要主題，其中，企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策發(fā)揮了重要作用。結(jié)合國外實(shí)行的企業(yè)所得稅優(yōu)惠和引資優(yōu)惠情況，財(cái)政部稅政司相關(guān)人員對大多數(shù)國家企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策特點(diǎn)進(jìn)行了分析，并提出了我國下一步企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策改革調(diào)整的基本思路。

統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，進(jìn)行“兩法合并”改革，稅收優(yōu)惠新體系的構(gòu)建是其重要內(nèi)容。借鑒國際上企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的經(jīng)驗(yàn)和做法，尤其是參照我國周邊國家的企業(yè)所得稅優(yōu)惠情況，我國稅收優(yōu)惠政策目標(biāo)的確定，應(yīng)是重點(diǎn)明確、層次清楚。優(yōu)惠政策目標(biāo)不宜過多，應(yīng)和國家不同時(shí)期的經(jīng)濟(jì)形勢和政策中心相協(xié)調(diào)、配合；

關(guān)鍵詞：企業(yè)；所得稅；優(yōu)惠政策

目錄

摘要…………………………………………………………………………1

1、我局企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策運(yùn)行情況表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面………………………1

1.1、農(nóng)村信用社企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠…………………………………………………1

1.2、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目所得，免征企業(yè)所得稅……………………………1

1．3、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，享受“三免三減半”所得稅稅收優(yōu)惠政策………………………………………………………………………………2

1．4、非居民企業(yè)享受減按10%或5%稅率征收企業(yè)所得稅…………………………2

1．5、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠。符合條件的企業(yè)均未實(shí)現(xiàn)利潤……………………3

2、我局企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策存在的問題………………………………………3

2.1、無法核實(shí)其經(jīng)營所得是否符合政策規(guī)定范圍……………………………3

2.2、財(cái)務(wù)核算不規(guī)范，管理難度較大…………………………………………3

2.3、財(cái)力支持跟不上…………………………………………………………4

3、我局企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的改進(jìn)策略………………………………………4

3．1、規(guī)范所得稅優(yōu)惠管理……………………………………………………5

3．2、開通"綠色通道"落實(shí)下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策………………………5

結(jié)束語………………………………………………………………………6

參考文獻(xiàn)……………………………………………………………………6

稅收優(yōu)惠目標(biāo)的限定性應(yīng)更為直接、更為有效。即對一般目標(biāo)應(yīng)采取公平、公正的國民待遇原則，避免稅收歧視的做法；對特殊目標(biāo)的規(guī)定應(yīng)盡量縮小享有優(yōu)惠的納稅人的適用范圍。

1、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策運(yùn)行情況表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面

武陵源區(qū)國稅局轄區(qū)所得稅稅收優(yōu)惠政策主要涉及以下幾個(gè)行業(yè)

1、農(nóng)村信用社企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，我省農(nóng)村信用社所得稅稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行到2009年底，2008年武陵源區(qū)農(nóng)村信用社免征企業(yè)所得稅107萬元。

2、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目所得，免征企業(yè)所得稅

目前共有14戶企業(yè)經(jīng)營該項(xiàng)目，部分企業(yè)處于籌建階段，均還未實(shí)現(xiàn)利潤。

3、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，享受“三免三減半”所得稅稅收優(yōu)惠政策

張家界鑼鼓塔污水處理有限公司因還未贏利，尚未享受到相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

4、非居民企業(yè)享受減按10%或5%稅率征收企業(yè)所得稅

共有2戶納稅人享受這一優(yōu)惠政策。

2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策存在的問題

2.1、無法核實(shí)其經(jīng)營所得是否符合政策規(guī)定范圍

對從事農(nóng)、林、牧、漁項(xiàng)目的企業(yè)所得，無法核實(shí)其經(jīng)營所得是否符合政策規(guī)定范圍，所得稅減免項(xiàng)目眾多，政策錯(cuò)綜復(fù)雜。一方面，應(yīng)享受優(yōu)惠政策的沒有輔導(dǎo)享受到位，另一方面，又存在過度強(qiáng)調(diào)服務(wù)，發(fā)生所得稅減免稅優(yōu)惠執(zhí)行重心偏移的狀況。一些稅務(wù)部門強(qiáng)調(diào)為納稅人服務(wù)的同時(shí)，弱化了稅收監(jiān)管，弱化了政策的執(zhí)行。這些狀況，與所得稅減免稅優(yōu)惠政策制定的初衷不一致，也違反了相應(yīng)的政策規(guī)定。

2.2、財(cái)務(wù)核算不規(guī)范，管理難度較大

大部分專業(yè)合作社類型企業(yè)由于設(shè)立動(dòng)機(jī)等原因，財(cái)務(wù)核算不規(guī)范，管理難度較大。政策的漏洞增加了納稅人鉆政策空子的空間。有些企業(yè)在減免稅批復(fù)下發(fā)之前預(yù)繳申報(bào)時(shí)不是虧損就是零申報(bào)，待批準(zhǔn)減免稅之后，又人為調(diào)增應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳所得稅額，將征稅期的收入提前放在免稅期申報(bào)，免稅期的成本卻拖延到征稅期進(jìn)行核算。還有些免稅企業(yè)和關(guān)聯(lián)企業(yè)之間核算不規(guī)范，對應(yīng)在免稅企業(yè)列支的成本費(fèi)用放在關(guān)聯(lián)企業(yè)列支，把關(guān)聯(lián)企業(yè)的收入轉(zhuǎn)移到免稅企業(yè)，這樣不僅使免稅企業(yè)稅負(fù)畸高，而且造成關(guān)聯(lián)企業(yè)偷逃稅款。

2．3、財(cái)力支持跟不上

自機(jī)構(gòu)分設(shè)以來，武陵源區(qū)地稅局緊抓組織收入中心工作，積極采取有力措施，稅收收入由1994年的500萬元增加到2007年的10372萬元，為服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)提供了強(qiáng)力的財(cái)源支持。但隨著旅游業(yè)的蓬勃發(fā)展，建設(shè)一個(gè)更優(yōu)的環(huán)境、更大的品牌，日益成為武陵源區(qū)的客觀現(xiàn)實(shí)需要。要打造世界旅游品牌，建設(shè)旅游精品城市，在更大程度和更強(qiáng)力度上迫切需要更多的財(cái)力支持，這就需要地稅部門又好又快的組織收入。而武陵源區(qū)旅游經(jīng)濟(jì)的依賴型、單一性和脆弱性，既是組織稅收收入的強(qiáng)大后盾，又是組織稅收收入的“瓶頸”。譬如今年由于年初冰災(zāi)、汶川地震、南方洪災(zāi)及奧運(yùn)會(huì)期間交通管制等一系列因素的影響，導(dǎo)致武陵源區(qū)經(jīng)濟(jì)嚴(yán)重滑坡、稅收銳減。武陵源區(qū)旅游產(chǎn)業(yè)的不穩(wěn)定性，導(dǎo)致整個(gè)經(jīng)濟(jì)的單薄，在一定程度上成為聚集地方財(cái)力、服務(wù)精品建設(shè)的“短板”。

3、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的改進(jìn)策略

3．1、規(guī)范所得稅優(yōu)惠管理

。規(guī)范所得稅優(yōu)惠管理包含兩方面的內(nèi)容：首先，要建立起一套科學(xué)的稅收優(yōu)惠分析、評價(jià)的制度，這也是其他優(yōu)惠政策改革的基礎(chǔ)。通過定期對企業(yè)所得稅優(yōu)惠的分析和評價(jià)，可以為優(yōu)惠政策的取舍、改革方向的選擇以及監(jiān)督的實(shí)施提供基本判定依據(jù)。盡管由于企業(yè)所得稅制尚未統(tǒng)一，優(yōu)惠項(xiàng)目眾多，難以完全對優(yōu)惠進(jìn)行分析與評價(jià)，但在遵循現(xiàn)實(shí)的基礎(chǔ)上，積極探尋較為適合我國的稅收優(yōu)惠分析評價(jià)制度與方法，哪怕是一種極為粗略的估計(jì)，以指導(dǎo)對現(xiàn)有稅收優(yōu)惠項(xiàng)目進(jìn)行徹底的清理整頓，仍應(yīng)成為今后一段時(shí)期稅收優(yōu)惠管理工作的努力方向。對此，可考慮先選擇企業(yè)所得稅優(yōu)惠中的重點(diǎn)優(yōu)惠項(xiàng)目進(jìn)行分析與評價(jià)，并隨著稅制改革的不斷深入，逐步形成較為系統(tǒng)科學(xué)實(shí)用的稅收優(yōu)惠分析與評價(jià)制度和方法。其次，應(yīng)調(diào)整并規(guī)范企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的行政審批流程。目前，我國的稅收優(yōu)惠政策審批權(quán)同時(shí)由財(cái)政部門和稅務(wù)部門行使，由于兩部門間的權(quán)限劃分不清，導(dǎo)致權(quán)限的主次不明，甚至出現(xiàn)由稅務(wù)部門單獨(dú)決定的情況。這種狀況存在重要的弊端：一是任何稅收優(yōu)惠政策的出臺(tái)必然會(huì)減少財(cái)政收入，影響到財(cái)政收支的平衡；二是稅務(wù)部門的主要職責(zé)是征稅，如果再賦予其減免稅權(quán)，會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)部門的自由裁量權(quán)過大，隨意減免稅的結(jié)果，必然弱化依法征稅的法律基礎(chǔ)。在國外，涉及優(yōu)惠政策的稅式支出都是由財(cái)政部門而非稅務(wù)部門來管理。筆者認(rèn)為，為了消除所得稅優(yōu)惠管理上的隱患，應(yīng)調(diào)整并規(guī)范企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的行政審批流程，優(yōu)惠政策的審批權(quán)應(yīng)以財(cái)政部門為主，避免未經(jīng)財(cái)政部門認(rèn)可的政策隨意出臺(tái)。

3．2、開通"綠色通道"落實(shí)下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策。

建立了下崗失業(yè)人員基本情況檔案，隨時(shí)掌握下崗失業(yè)人員的動(dòng)態(tài)管理和享受稅收優(yōu)惠政策的情況。同時(shí)，在辦稅大廳設(shè)立下崗失業(yè)人員綠色服務(wù)窗口，優(yōu)先辦理下崗職工再就業(yè)的納稅事宜，開通下崗失業(yè)人員稅收優(yōu)惠咨詢電話，免費(fèi)發(fā)放各種稅收資料，及時(shí)解答再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策。今年以來，該局共為下崗再就業(yè)職工減免稅務(wù)登記證工本費(fèi)31戶次，減免稅款17800元。

該局進(jìn)一步健全政務(wù)公開實(shí)施辦法，除法律法規(guī)另有規(guī)定外，對需要公開的事項(xiàng)按照規(guī)定的程序?qū)嵤┱?wù)公開，嚴(yán)格限制不公開事項(xiàng)的范圍；變更、撤消或終止公開事項(xiàng)，按照規(guī)定程序進(jìn)行，并及時(shí)告知公眾；通過嚴(yán)格的程序，保證公開內(nèi)容全面真實(shí)，增強(qiáng)公開的權(quán)威性。

繼續(xù)深化稅務(wù)“三公開”活動(dòng)，通過12366納稅服務(wù)熱線、電視媒介等公開稅收政策，公開辦稅程序，公開辦稅結(jié)果。充分利用辦稅服務(wù)廳、電子顯示屏、納稅人經(jīng)營場所等公共場地把納稅人比較關(guān)注的減免稅審批結(jié)果、納稅定額核定、稅收優(yōu)惠政策、欠稅名單等情況，及時(shí)全面地向納稅人和社會(huì)進(jìn)行公開。

該局進(jìn)一步健全政務(wù)公開評議制度，通過電視、報(bào)紙等媒體向社會(huì)公開作出“四全服務(wù)”承諾，廣泛接受社會(huì)各界監(jiān)督，定期組織特邀監(jiān)察員、納稅人代表等開展評議工作，收集、梳理、分析群眾的意見或建議，查找工作中的問題，解決群眾反映的難題，不斷改進(jìn)工作。

參考文獻(xiàn)

[1]《數(shù)量經(jīng)濟(jì)技術(shù)經(jīng)濟(jì)研究》-2008年4期-張陽

[2]《當(dāng)代財(cái)經(jīng)》-2005年6期-鐘煒

[3]《涉外稅務(wù)》-2008年1期-繆慧頻