導(dǎo)語：深究事業(yè)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)化一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展和事業(yè)單位改革的不斷推進(jìn)，事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)也日益復(fù)雜化和多樣化，為了保障財(cái)務(wù)管理論文其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利開展和財(cái)產(chǎn)物資的保值增值，唯有加強(qiáng)內(nèi)部控制。筆者結(jié)合自己的工作實(shí)際，對(duì)當(dāng)前事業(yè)單位如何加強(qiáng)內(nèi)部控制，進(jìn)行了詳細(xì)的闡述。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；意義；問題；對(duì)策

一、在事業(yè)單位推行內(nèi)部控制所具有的積極意義

內(nèi)部控制本身的宗旨就是：保證管理者的決定得到真正的貫徹實(shí)施，確保執(zhí)行的效果以及執(zhí)行中與預(yù)期目標(biāo)的偏離得到及時(shí)的反饋；防止資產(chǎn)非法被侵占和被隨意破壞，防止資產(chǎn)流失；遏制非法變?cè)靷卧鞎?huì)計(jì)信息的行為的發(fā)生，以滿足國家宏觀調(diào)控和長遠(yuǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃的需要，為管理者加強(qiáng)內(nèi)部控制提供方便，滿足其它利益相關(guān)者的需要；在一定程度上減少了違法亂紀(jì)行為的產(chǎn)生，讓相關(guān)的規(guī)章制度得到更好的實(shí)施。

然而，諸多事業(yè)單位對(duì)于內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，建立內(nèi)部控制完全是為了應(yīng)付上級(jí)的檢查，致使會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性得不到保障，違法亂紀(jì)行為也普遍存在，為了促進(jìn)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)行，保障單位內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整，強(qiáng)化內(nèi)部控制便顯得尤為重要。

二、目前事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面所存在的不足

1.對(duì)于內(nèi)部控制的重視程度不夠。從理念上重視是內(nèi)部控制發(fā)揮作用的一個(gè)重要前提，具備良好的內(nèi)部控制觀念才能確保內(nèi)部控制制度得到真正的貫徹和落實(shí)。很多單位的最高領(lǐng)導(dǎo)者都對(duì)內(nèi)部控制重視不夠，對(duì)內(nèi)部控制的重要性沒有得到全面系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，尚無一個(gè)完善有效的內(nèi)部控制體系，或者說是以財(cái)經(jīng)制度甚至是工作經(jīng)驗(yàn)來代替，即使建立了相關(guān)的控制制度，在內(nèi)容方面有許多地方都需要進(jìn)一步完善，比如，盲目照抄其他單位的內(nèi)控制度，內(nèi)部控制的工作不以當(dāng)前單位的實(shí)際情況來開展。因此，執(zhí)行過程中的不足和缺陷沒有一套可行的制度、程序來進(jìn)行完善，內(nèi)部控制沒有發(fā)揮應(yīng)有的效果，單位的管理水平也得不到相應(yīng)的提高。

2.財(cái)務(wù)控制方面也存在很多的漏洞。

①資金的預(yù)算不夠細(xì)化，計(jì)劃性也不強(qiáng)，預(yù)算執(zhí)行的力度不夠，人為因素和隨意性導(dǎo)致預(yù)算的進(jìn)一步弱化，資金的利用效率也難以提高，經(jīng)費(fèi)使用超支的現(xiàn)象也屢屢發(fā)生；

②收支監(jiān)管不到位，開支的標(biāo)準(zhǔn)和范圍不能嚴(yán)格按制度執(zhí)行，重點(diǎn)項(xiàng)目的專用資金也得不到專款專用，存在一些巧立名目、非法挪用、侵占資金的問題；

③財(cái)產(chǎn)監(jiān)管上有漏洞，由于事業(yè)單位不進(jìn)行成本的考核，所以在財(cái)產(chǎn)物資方面的管理非常松懈，如購買低值易耗品，直接記入費(fèi)用，領(lǐng)用時(shí)不按規(guī)定進(jìn)行登記，財(cái)產(chǎn)的定期盤點(diǎn)制度更是形同虛設(shè)，財(cái)產(chǎn)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性也就無從談起。在財(cái)產(chǎn)的采購上，不按預(yù)算或單位實(shí)際需要進(jìn)行，資產(chǎn)的配置不合理，閑置浪費(fèi)比較嚴(yán)重，單位之間對(duì)于財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盲目的攀比，通過多種資金渠道競(jìng)相購買現(xiàn)代辦公設(shè)備、高檔交通工具，這種重采購輕管理的現(xiàn)象十分突出。

3.內(nèi)部控制得不到有效的執(zhí)行。有的單位雖然有比較健全的內(nèi)部控制體系，但是只是在做表面文章，規(guī)章制度根本得不到有效的執(zhí)行和貫徹，將已制定的制度掛在墻上，僅僅是為了應(yīng)付上級(jí)單位的檢查，內(nèi)部控制的功效尚未發(fā)揮。另外，內(nèi)部控制制度執(zhí)行起來有難度，單位的最高領(lǐng)導(dǎo)根本無視規(guī)章制度的存在，帶頭不遵守制度，使內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力被進(jìn)一步的弱化了，其他管理人員也漠不關(guān)心。又如，有的制度執(zhí)行人員素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)技能低下，執(zhí)行的過程中原則性不強(qiáng)，導(dǎo)致內(nèi)控的進(jìn)一步失控。還有一種更可怕的現(xiàn)象，就是許多重大事項(xiàng)的決策與執(zhí)行程序沒有嚴(yán)格的制度遵循，部門預(yù)算也發(fā)揮不了真正的作用，存在“重大事項(xiàng)無標(biāo)準(zhǔn)”、“重大決策無民主”的現(xiàn)象，為單位一些違法亂紀(jì)行為提供了生存的土壤。

4.監(jiān)督考核機(jī)制的失效致使內(nèi)部監(jiān)督形同虛設(shè)，單位最高領(lǐng)導(dǎo)人的權(quán)力高度集中。內(nèi)部管理形成不了相互監(jiān)督和相互制約，為了個(gè)人利益而損害單位利益也就在所難免。另外，事業(yè)單位外部監(jiān)督體系也需要不斷完善，事業(yè)單位的內(nèi)部控制游離于國家和社會(huì)監(jiān)督之外。再加之，我國事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系還不健全，內(nèi)部控制制度執(zhí)行與否，以及執(zhí)行的有效程度，沒有一個(gè)科學(xué)合理的評(píng)價(jià)參考標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于內(nèi)部控制的執(zhí)行情況也就無法下結(jié)論，對(duì)于平時(shí)發(fā)現(xiàn)的問題也無法進(jìn)行及時(shí)的反饋和整改。

三、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制的具體對(duì)策

1.增強(qiáng)管理者對(duì)于內(nèi)部控制的重視程度，實(shí)施全員參與的控制模式。首先，要加強(qiáng)單位最高管理者的內(nèi)部控制意識(shí)。最高管理者只有形成強(qiáng)烈的控制精神和控制觀念后，才能影響員工的思維方式和認(rèn)知程度，這樣才能提高內(nèi)部控制的功效，因此，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)者的控制意識(shí)非常重要。另外，作為管理者，要在不斷的學(xué)習(xí)當(dāng)中完善自己，在自己的實(shí)踐工作中體會(huì)出一些重要的理念來。其次，要加強(qiáng)員工隊(duì)伍控制意識(shí)的培養(yǎng)，無論是在資金的收支方面控制，還是財(cái)產(chǎn)物資的安全完整方面控制，都離不開人的主導(dǎo)作用。職工綜合素質(zhì)的高低決定了內(nèi)部控制效率的高低。因此，注重員工的日常教育培訓(xùn)，加強(qiáng)單位文化理念的建設(shè)，使每個(gè)員工都能樹立正確的價(jià)值觀、道德觀和控制意識(shí)，保證內(nèi)部控制得到充分有效的實(shí)施。

2.財(cái)務(wù)控制需要不斷的完善。

①加強(qiáng)授權(quán)控制。明確各職能部門授權(quán)批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序和相應(yīng)的責(zé)任，在獲得權(quán)利的同時(shí)也要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，真正體現(xiàn)權(quán)責(zé)分明。

②進(jìn)一步用預(yù)算指標(biāo)來進(jìn)行約束。根據(jù)單位的實(shí)際情況積極推行全面預(yù)算管理。進(jìn)一步規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行，在執(zhí)行過程中出現(xiàn)的各種偏差要分析原因，及時(shí)予以解決。

③強(qiáng)化財(cái)務(wù)日常管理。要加強(qiáng)重點(diǎn)環(huán)節(jié)的監(jiān)管：授權(quán)審批、資金運(yùn)營、交接手續(xù)、會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)等；要管好關(guān)鍵物件：如發(fā)票、銀行票據(jù)、印鑒等；要控制住關(guān)鍵崗位：如現(xiàn)金、銀行出納、收支事項(xiàng)及憑證的核準(zhǔn)、財(cái)產(chǎn)物資管理者等。

3.完善內(nèi)控制度，推進(jìn)內(nèi)部控制的全面覆蓋。事業(yè)單位要根據(jù)國家相關(guān)的法律法規(guī)，來制定本單位的內(nèi)部控制制度。要做到內(nèi)部控制貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面、各個(gè)流程，真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的全面覆蓋。保證內(nèi)部控制制度能夠隨著國家法律法規(guī)、政策、制度等外部環(huán)境的改變以及事業(yè)單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整，不斷地進(jìn)行修訂和完善，保證事業(yè)單位內(nèi)部控制發(fā)揮其積極的作用。

4.完善監(jiān)督考核機(jī)制，為內(nèi)部控制的有效執(zhí)行提供保證。發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，監(jiān)督單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)是否符合內(nèi)部控制制度的要求，以此來評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制的有效性。另外，要保證內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，就必須對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行定期或不定期的監(jiān)督檢查，了解內(nèi)部控制制度是否得到有效的執(zhí)行，執(zhí)行的成效如何以及執(zhí)行過程中存在的問題和不足。同時(shí)，還要將其與相關(guān)人員的考核與獎(jiǎng)勵(lì)緊密地結(jié)合起來，對(duì)執(zhí)行效果比較好的給予獎(jiǎng)勵(lì)，執(zhí)行效果不好的甚至不執(zhí)行內(nèi)部控制制度的要給予相應(yīng)的處罰，執(zhí)行情況的好壞作為考核提拔的重要參考標(biāo)準(zhǔn)，這樣才能最大限度地調(diào)度相關(guān)人員的積極性與主動(dòng)性，保證內(nèi)部控制制度能夠得到有效的執(zhí)行，促進(jìn)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的健康運(yùn)行。

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