導(dǎo)語(yǔ)：YH會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)探討一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計(jì)行業(yè)變得越來(lái)越重要，所以對(duì)于審計(jì)質(zhì)量要求越來(lái)越高。但由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展也使得企業(yè)種類開(kāi)始逐漸增多，審計(jì)項(xiàng)目也開(kāi)始趨于復(fù)雜化。這也為審計(jì)工作帶來(lái)了相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該充分重視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。本文介紹yh會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀，提出該會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所存在的問(wèn)題并提出相應(yīng)解決對(duì)策，以幫助會(huì)計(jì)師事務(wù)所降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)工作；審計(jì)質(zhì)量

一、研究背景

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及資本市場(chǎng)環(huán)境的改變，使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變得更加復(fù)雜，多樣化的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)也使得審計(jì)工作的開(kāi)展變得更加困難。針對(duì)多樣化的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，人們對(duì)外來(lái)審計(jì)的要求也就不斷提高。YH會(huì)計(jì)師事務(wù)所在應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面的問(wèn)題的能力還比較欠缺，導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所的問(wèn)題日益突出，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率提高。因此，需要及時(shí)解決這些問(wèn)題，以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所得到更好的發(fā)展。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概念

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概念可以分為廣義和狹義兩個(gè)方面。狹義審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指在財(cái)務(wù)報(bào)表方面的風(fēng)險(xiǎn)，即指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性，主要是被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表方面的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要取決于審計(jì)人員的專業(yè)能力。廣義審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不僅包含了狹義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，還包含客戶單位層面的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?？蛻魡挝粚用娴娘L(fēng)險(xiǎn)主要是注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)，但是由于與被審計(jì)單位的連帶關(guān)系進(jìn)而承擔(dān)相應(yīng)的連帶責(zé)任。

三、YH會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀

YH會(huì)計(jì)師事務(wù)所是一家由黑龍江省財(cái)政廳批復(fù)的在省工商局注冊(cè)的有限責(zé)任公司。事務(wù)所內(nèi)部有良好的組織結(jié)構(gòu)，并且事務(wù)所內(nèi)部有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)莫?jiǎng)懲機(jī)制。多年來(lái)，憑借認(rèn)真的工作態(tài)度和良好的信譽(yù)受到許多客戶的信任與支持，并且與許多客戶建立了長(zhǎng)期的合作關(guān)系。（一）審計(jì)程序執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀。審計(jì)程序是指在最終得到審計(jì)結(jié)果前的整個(gè)過(guò)程所采用的工作方法。審計(jì)程序執(zhí)行不健全會(huì)對(duì)最終的審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生較大的影響。在實(shí)際盤查過(guò)程中，有些實(shí)物資產(chǎn)數(shù)量大，種類煩瑣，在盤查過(guò)程中需要耗費(fèi)一定的人力及財(cái)力；所以審計(jì)人員只能采用統(tǒng)計(jì)的方法進(jìn)行盤點(diǎn)，但是這種方法的運(yùn)用會(huì)產(chǎn)生一定的偏差，可能會(huì)增大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。YH事務(wù)所內(nèi)部沒(méi)有專業(yè)的盤點(diǎn)方法進(jìn)行盤點(diǎn)，導(dǎo)致盤點(diǎn)結(jié)果并不準(zhǔn)確。（二）質(zhì)量復(fù)核執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀。在審計(jì)質(zhì)量復(fù)核的過(guò)程中，主要是對(duì)收集的審計(jì)證據(jù)的準(zhǔn)確性、審計(jì)工作底稿所反映問(wèn)題的相關(guān)性以及審計(jì)方案執(zhí)行過(guò)程中所遇到的情況進(jìn)行復(fù)核。YH事務(wù)所對(duì)于審計(jì)工作底稿的復(fù)核并沒(méi)有完善的機(jī)制，由于審計(jì)工作比較繁忙的階段，審計(jì)復(fù)核人員會(huì)找人代為復(fù)核檢查，這也會(huì)充分增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（三）審計(jì)人員職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀。審計(jì)人員的職業(yè)道德主要有誠(chéng)信、公平、獨(dú)立性、專業(yè)勝任能力以及審計(jì)人員良好的職業(yè)行為。YH事務(wù)所承接的業(yè)務(wù)比較復(fù)雜，涉及到各個(gè)領(lǐng)域。在審計(jì)業(yè)務(wù)較多的情況下，審計(jì)助理和實(shí)習(xí)生稍加培訓(xùn)就參加較為重要的審計(jì)項(xiàng)目。對(duì)于審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)以及審計(jì)職業(yè)道德方面并沒(méi)有足夠的了解，就會(huì)擔(dān)任比較重要的工作，這就會(huì)增加相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、降低YH會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策

（一）強(qiáng)化客戶管理層風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。在對(duì)YH事務(wù)所以往的審計(jì)案例進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)管理層的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，以至于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率增加，進(jìn)而增大會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)。在被審計(jì)單位中，管理層人員起著具體的決策作用。管理人員應(yīng)該增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，參與到具體的管理工作當(dāng)中去。管理人員要加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)信息的重視，與財(cái)務(wù)管理者建立良好的溝通機(jī)制。聘請(qǐng)相關(guān)專業(yè)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，減少財(cái)務(wù)舞弊事項(xiàng)的發(fā)生。管理人員還應(yīng)協(xié)調(diào)各個(gè)部門之間的關(guān)系，在每個(gè)部門之間都宣傳相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，增加各部門人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。（二）樹(shù)立全體人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。事務(wù)所應(yīng)該組織相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面的培訓(xùn)。由于YH事務(wù)所內(nèi)部審計(jì)人員流動(dòng)性比較大，一些人員還沒(méi)有相應(yīng)的培訓(xùn)就會(huì)加入到審計(jì)工作中去，這樣完全沒(méi)有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，就會(huì)造成一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員在平時(shí)的工作中任務(wù)較多，工作較為繁忙，自我學(xué)習(xí)時(shí)間幾乎沒(méi)有。事務(wù)所沒(méi)有足夠重視風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，使得審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)相應(yīng)的增加。（三）夯實(shí)審計(jì)方法。夯實(shí)審計(jì)方法主要是降低相應(yīng)的審計(jì)成本，提高審計(jì)人員的能力，改變?cè)械牟磺‘?dāng)?shù)膶徲?jì)方法，從而達(dá)到降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)果。由于審計(jì)事項(xiàng)的多樣性，審計(jì)人員往往會(huì)選擇不同的審計(jì)方法，審計(jì)人員在工作過(guò)程中，往往會(huì)先對(duì)被審計(jì)單位的公司賬目進(jìn)行核對(duì)與檢查，做出具體分析編制審計(jì)工作底稿。對(duì)于一些與YH會(huì)計(jì)師事務(wù)所常年合作的企業(yè)，對(duì)該會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)程序已經(jīng)了如指掌，這樣就為被審單位編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告帶來(lái)便利，增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。而對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)說(shuō)，彼此之間已經(jīng)建立相互的信任，審計(jì)人員的工作態(tài)度就會(huì)相對(duì)懈怠。對(duì)于長(zhǎng)期合作的企業(yè)，應(yīng)該建立起一套全新的收集審計(jì)證據(jù)的審計(jì)方法，得到比較準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)果。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，并不能完全消除。但是，由于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可控性的特點(diǎn)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以適當(dāng)降低的。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷變化，審計(jì)業(yè)務(wù)也開(kāi)始變得復(fù)雜化。因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要正確認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。本文通過(guò)對(duì)YH會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析。得出近些年來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題現(xiàn)狀；審計(jì)程序執(zhí)行方面的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)質(zhì)量復(fù)核風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)人員職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)三方面風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀。在風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀基礎(chǔ)上，為降低事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提出相應(yīng)的對(duì)策。

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作者:殷雪寧 單位:黑龍江科技大學(xué)