導(dǎo)語：淺談公路養(yǎng)護單位內(nèi)部審計的增值服務(wù)一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

［摘要］本文從內(nèi)部審計的增值服務(wù)出發(fā)，面向內(nèi)部審計新的服務(wù)理念，由淺入深探析了預(yù)算管理、經(jīng)濟責(zé)任審計、構(gòu)建咨詢平臺等增值服務(wù)途徑，為公路養(yǎng)護事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的開展提出建設(shè)性的意見。

［關(guān)鍵詞］公路養(yǎng)護;內(nèi)部審計;增值服務(wù)

黨的十八大以來，新形勢對審計提出了更高的要求，同時審計工作也受到了前所未有的重視與關(guān)注。中國內(nèi)部審計協(xié)會的《第1101號——內(nèi)部審計基本準則》定義內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標。該定義表明內(nèi)部審計開啟了以“增加價值為導(dǎo)向”的新服務(wù)理念。公路養(yǎng)護單位主要承擔(dān)著國、省道等干線公路養(yǎng)護任務(wù)，具體包括危橋改造、養(yǎng)護大中修、安保工程、道班房建設(shè)和水毀搶修等，養(yǎng)護資金流量大，養(yǎng)護項目分布廣，內(nèi)部審計工作應(yīng)如何順應(yīng)形勢，積極探索行之有效的增值途徑并在工作中加以應(yīng)用，是在審計實踐中值得探討的問題。筆者認為，增加價值的新服務(wù)理念最主要的就是要改變過去事后被動監(jiān)督的局面，把內(nèi)審工作滲透到事前規(guī)劃、事中管理中，在咨詢活動中關(guān)注風(fēng)險。以下將從幾個方面探討公路養(yǎng)護單位內(nèi)部審計增值服務(wù)的途徑及應(yīng)用。

一、強化預(yù)算管理，突出預(yù)算審核

長期以來，困擾公路養(yǎng)護單位的一大難題就是如何科學(xué)有效的編制養(yǎng)護預(yù)算。原來對于小修保養(yǎng)類日常工程性支出，我們按照公路等級、養(yǎng)護里程等以“路”為對象，根據(jù)養(yǎng)護定額標準預(yù)測公路小修保養(yǎng)、行政管理、路政管理、交通流量調(diào)查、公路治超等行業(yè)專屬資金以滿足公路行業(yè)管理的需要?，F(xiàn)在公路養(yǎng)護單位預(yù)算分為人員支出、公用支出和項目支出，人員支出嚴格按照財政預(yù)算編制辦法，根據(jù)人員的數(shù)量、工資標準等核定，公用支出則根據(jù)人員數(shù)量和經(jīng)費標準得出，而對于項目支出筆者認為可采用“零基預(yù)算”的方法。在對各項公路養(yǎng)護項目支出進行預(yù)算時，不應(yīng)以上一年的實際支出或預(yù)算為基準，而是應(yīng)該讓各養(yǎng)護道班的養(yǎng)路隊長精打細算，把需要花在路上的每一分錢都列出詳細的計劃，大到購買養(yǎng)護設(shè)備，小到路邊的一草一木，養(yǎng)護管理部門和內(nèi)審部門根據(jù)上報的計劃一一核實，再將經(jīng)費予以下?lián)?。例如，對于安保工程項目，養(yǎng)護管理部門、內(nèi)審部門和安全管理部門共同上路對影響行車安全的急彎、陡坡、橋頭、平交叉口、路面標志線等安全隱患進行拉網(wǎng)式排查，認真分析發(fā)生在同一路段交通事故時間、事故形態(tài)、事故傷亡情況，根據(jù)排查結(jié)果和養(yǎng)路隊長的上報計劃，審定安保工程實施方案及實施重點，最終確定公路養(yǎng)護項目支出預(yù)算。

二、強化經(jīng)濟責(zé)任審計，突出重點領(lǐng)域

黨的十八大報告指出：“建立健全權(quán)力運行制約和監(jiān)督體系……推進權(quán)力運行公開化、規(guī)范化，完善黨務(wù)公開、政務(wù)公開、司法公開和各領(lǐng)域辦事公開制度，健全質(zhì)詢、問責(zé)、經(jīng)濟責(zé)任審計、引咎辭職、罷免等制度，加強黨內(nèi)監(jiān)督、民主監(jiān)督、法律監(jiān)督、輿論監(jiān)督，讓人民監(jiān)督權(quán)力，讓權(quán)力在陽光下運行?！眻蟾鎸?jīng)濟責(zé)任審計工作予以專門強調(diào)，彰顯經(jīng)濟責(zé)任審計工作的重要性。目前，隨著公路養(yǎng)護資金投入逐年增加，如何管好、用好、監(jiān)督好公路養(yǎng)護資金，發(fā)揮資金效益最大化，對于公路養(yǎng)護單位來說，是個值得深思的問題。為了更好地保護國有資產(chǎn)，維護財經(jīng)紀律，加強公路養(yǎng)護部門負責(zé)人隊伍建設(shè)，筆者認為可以把干部經(jīng)濟責(zé)任審計延伸到部門負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計。近年來，在經(jīng)濟利益驅(qū)使下，公路養(yǎng)護中層干部隊伍中滋生了一些消極腐敗的現(xiàn)象，一是部分部門負責(zé)人法制觀念淡薄，不按制度辦事，私自介紹施工隊伍、材料供應(yīng)商，從中牟取私利。二是缺少監(jiān)督機制，工作失職，疏于管理，造成國有資產(chǎn)的損失浪費。三是在工作中急功近利，不按客觀規(guī)律辦事，利用不正當(dāng)?shù)氖侄尉幵旃ぷ鳂I(yè)績。為保證部門負責(zé)人正確運用手中的權(quán)力，依法、合理、有效地使用和管理養(yǎng)護資金，單位應(yīng)通過全面推行部門負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計制度，加強審計監(jiān)督，提高管理水平，增強遵紀守法意識和自我約束意識。對于不同的審計對象，審計內(nèi)容的側(cè)重點應(yīng)有所不同。對財務(wù)部門負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計主要內(nèi)容：一是內(nèi)部控制制度及各項管理制度是否健全、有效，是否依法履行財務(wù)管理的職責(zé)；二是各項收支是否納入財務(wù)管理，其真實、合法、效益性如何，有無截留、擠占、挪用經(jīng)費、有無公款私存，有無私設(shè)“小金庫”、濫發(fā)錢物等違規(guī)違紀和損失浪費問題；三是所在科室和本人是否及時支付款項，有無克扣卡要現(xiàn)象等。對于公路養(yǎng)護部門負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容主要則側(cè)重于養(yǎng)護工程項目的實施：一是招標價格的執(zhí)行情況。項目招標（非招標）結(jié)果是否得到嚴格執(zhí)行，將結(jié)算書、合同與招標資料相互對比，尋找差異。對按預(yù)算包干或下浮的項目，重點審計實際完成的工作內(nèi)容與包干內(nèi)容是否一致。二是結(jié)算工程量的真實性，無論是工程量清單招標項目，還是預(yù)算包干或下浮項目，核實結(jié)算工程量是關(guān)鍵。對于隱蔽工程，既要核實原始地勘資料，查閱施工記錄，進一步確定不同土石開挖工程量，對于非隱蔽工程，必須到項目現(xiàn)場，按照重要性原則，對價高量大的設(shè)備材料進行核實，對于設(shè)計變更、簽證，要詢問設(shè)計、監(jiān)理、施工以及建管單位人員，通過分析不同人員回答的差異來核實變更或簽證的真實合理性。三是結(jié)算取費的合規(guī)性，根據(jù)項目的不同屬性，確定選用定額及配套的計費標準是否正確。四是工程項目成本的真實性，虛列項目成本是嚴重的違規(guī)行為，審計中一定要作為重中之重。對于施工單位而言，重點在虛假勞務(wù)分包、虛假物資采購和虛假勞務(wù)費。

三、搭建咨詢平臺，構(gòu)建審計案例庫

內(nèi)部審計部門可以充分利用單位網(wǎng)站.開設(shè)咨詢之窗，提供咨詢服務(wù)，讓大家了解內(nèi)部審計，分享審計理念、審計思路和審計方法，將服務(wù)寓于監(jiān)督之中。同時，把平時工作中常見突出的審計問題，編成審計案例，以達到答疑解惑的效果。

參考文獻

[1]柳芳.從IIA內(nèi)部審計定義發(fā)展的視角淺析內(nèi)部審計的增值服務(wù)[J]．中國內(nèi)部審計，2015（6）.

[2]王亞娟.淺談醫(yī)院行政科室負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計[J]．中國內(nèi)部審計，2015（9）.

作者:李宏博 劉洪甜 單位:贛州誠正工程公路監(jiān)理有限公司 贛州市公路管理局