導(dǎo)語：試議公路單位的內(nèi)部審計做法一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

(一)領(lǐng)導(dǎo)重視是搞好內(nèi)部審計的關(guān)鍵

領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持是開展內(nèi)審工作的前提和保障。近幾年在配合各級部門的稽查和審計中，上級主管領(lǐng)導(dǎo)及分局領(lǐng)導(dǎo)逐漸認(rèn)識到內(nèi)部審計的重要性，機構(gòu)改革時將原來的財務(wù)處(科)更名為財務(wù)審計處(科)。總局財務(wù)審計處將內(nèi)審工作作為檢查與考核分局財務(wù)工作的重中之重，分局領(lǐng)導(dǎo)也把審計工作放在黨委工作的重要位置上，經(jīng)常聽取財務(wù)審計人員對基層審計情況的報告，要求財務(wù)審計部門對下屬單位的財務(wù)收支進(jìn)行不定期審計，對離任的收費站長、養(yǎng)護(hù)中心主任、路政隊長等基層單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。由于領(lǐng)導(dǎo)重視審計工作，減少了內(nèi)部審計的阻力與障礙，進(jìn)一步促進(jìn)了財務(wù)審計人員工作的積極性。

(二)認(rèn)真宣傳審計法規(guī)是內(nèi)審工作順利開展的基礎(chǔ)

內(nèi)部審計既服務(wù)于領(lǐng)導(dǎo)又有利于基層，但由于認(rèn)識不足，特別是進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時有的認(rèn)為是在給自己找茬子、挑毛病，往往采取消極對待，不予配合的態(tài)度。我們充分利用審前動員大會、審前調(diào)查、下發(fā)審計通知、送達(dá)審計報告征求意見等機會，向被審單位領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)人員宣傳審計法律法規(guī)及一些相關(guān)規(guī)定，使他們達(dá)成共識：內(nèi)審工作是加強內(nèi)部管理，夯實發(fā)展后勁，落實黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的自我要求。這樣不僅為審計工作的開展?fàn)I造了良好的執(zhí)法氛圍，而且為順利開展審計工作奠定了基礎(chǔ)。

(三)建立健全內(nèi)部審計制度是搞好內(nèi)部審計的保障

根據(jù)國家和上級部門主管部門的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本單位特點，制定了《中衛(wèi)分局內(nèi)部審計和檢查辦法》，對審計監(jiān)督和檢查的工作范圍、工作方法等做了具體規(guī)定，使內(nèi)部審計工作逐步走向規(guī)范化、制度化和標(biāo)準(zhǔn)化，內(nèi)審工作有章可循，有據(jù)可依。

(四)加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)是搞好內(nèi)部審計的根本

搞好內(nèi)部審計工作，關(guān)鍵是要有獨立的審計機構(gòu)，建設(shè)好一支素質(zhì)高的審計隊伍。但是，目前公路部門由于管理體制的固有限制，沒有設(shè)置獨立的內(nèi)審機構(gòu)，一套人馬，兩塊牌子，內(nèi)審工作就很難發(fā)揮其作用。分局設(shè)置財務(wù)審計科，只有4名工作人員，負(fù)責(zé)分局財務(wù)核算與審計工作，“人少事多”的矛盾尤為突出。但是為了更好地發(fā)揮審計職能，我們在日常工作中注重加強知識積累，提升綜合能力。自學(xué)審計專業(yè)知識，虛心向業(yè)務(wù)科室學(xué)習(xí)，了解與工程有關(guān)的知識，通過網(wǎng)絡(luò)等載體了解當(dāng)前經(jīng)濟(jì)改革的熱點、難點等，做好知識儲備，積極參加廳局舉辦的培訓(xùn)班，在配合會計事務(wù)所的審計中學(xué)到了審計標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)等專業(yè)知識，并將其運用到實際審計業(yè)務(wù)中。

(五)編制細(xì)致可操作的審計實施方案是提高內(nèi)部審計工作效率的前提

審計方案可以使內(nèi)部審計人員從被審單位復(fù)雜系統(tǒng)的信息迷宮中擺脫出來，將時間和精力集中于風(fēng)險較大或可能存在重大問題的領(lǐng)域，減少不必要的審計瞬間，以更經(jīng)濟(jì)有效的方式實現(xiàn)審計目標(biāo)，完成審計任務(wù)，達(dá)到審計目的。以對分局養(yǎng)護(hù)中心的審計為例。分局對養(yǎng)護(hù)中心實行“以合同管理為依據(jù)，以定額管理為手段，以計量支付為方法，以考核檢查為措施”的管理模式，推行工程費制。經(jīng)費執(zhí)行報賬制，按月定期報銷各項費用，由分局財務(wù)審計科統(tǒng)一核算，各養(yǎng)護(hù)中心進(jìn)行輔助核算。通過預(yù)算分解，定額包干，適度獎懲，財務(wù)監(jiān)控的手段，達(dá)到監(jiān)督制約的效果。在審計前，我們要求被審單位將其內(nèi)部運行情況(包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制制度的建立健全是否得到有效運行)，各人員分工、崗位職責(zé)等以書面形式提供給財務(wù)審計科，綜合日常收集資料對養(yǎng)護(hù)中心的基本情況和經(jīng)營狀況進(jìn)行了全面了解，編制了細(xì)致且可操作的審計實施方案，該審計項目取得了很好的效果。審計的重點和內(nèi)容：

1.各項業(yè)務(wù)收入是否真實、合法，有無隱瞞或非法截留收入的行為(1)將分局撥付的各項資金與各單位賬目對照、擠差額，看是否入賬，如各種福利、獎金及伙食補貼等。(2)審查各單位設(shè)立的賬簿和科目是否合法，是否正確分類核算。(3)將支出賬與庫存賬對照，看是否存在差額，有差額的是否入賬。(4)材料加工、機械及房屋出租等其他收入是否均已按照規(guī)定上繳分局，有無截留收入，私設(shè)“小金庫”現(xiàn)象。

2.各項支出是否符合規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)(1)重大財務(wù)事項及各項大額支出是否經(jīng)過集體研究，有無會議紀(jì)要，是否按程序進(jìn)行審批，列支手續(xù)是否完備。(2)有無通過地稅代開發(fā)票或供應(yīng)商虛開發(fā)票套出資金，直接在賬外使用的行為。注意掌握各項支出的依據(jù)，審查支出的實際內(nèi)容是否合法合規(guī)，對項目購置物資的真實性進(jìn)行審核。如物資采購支出，采購的單價、數(shù)量、標(biāo)準(zhǔn)及金額是否真實，把采購發(fā)票與采購合同、驗收入庫證明核對，就能判斷。(3)有無虛報冒領(lǐng)費用開支的現(xiàn)象?？粗С鍪欠窕诟鞑块T、各單位管理和內(nèi)部控制工作的需要，需要的理由是否充分，支出發(fā)生時間是否恰當(dāng)，支出流向和支出形式是不是人為從中作弊，帶著從賬目中審查的疑點，找領(lǐng)款人或領(lǐng)款單位進(jìn)行核對，獲取有無虛報冒領(lǐng)的依據(jù)(如臨時工工資)。

3.專項資金是否按規(guī)定用途使用(1)審查專項資金安排的工程項目是否有施工轉(zhuǎn)包和違法分包現(xiàn)象。(2)審查工程資金使用情況，審核有無擠占、挪用、套取專項資金現(xiàn)象。(3)審查工程結(jié)算與實際完成工作量、單價的真實性和合法性。

4.資產(chǎn)審計(1)現(xiàn)金核算、管理和使用是否符合有關(guān)規(guī)定，有無大額支付現(xiàn)金、坐支現(xiàn)金、“白條”抵庫、公款私借等違規(guī)行為；分局實行網(wǎng)上銀行之后，是否及時打印經(jīng)費卡對賬單，現(xiàn)金日記賬與對賬單發(fā)生額和余額是否一致，是否存在私款公存的行為。(2)固定資產(chǎn)管理是否嚴(yán)格執(zhí)行公路管理局的固定資產(chǎn)管理制度及分局的實物資產(chǎn)點收管理辦法；是否對固定資產(chǎn)的驗收入庫、領(lǐng)用發(fā)出、保管等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制；固定資產(chǎn)是否安全、完整并有效使用，有無違規(guī)出借、出租固定資產(chǎn)的行為。

5.往來款項審計(1)借分局備用金是否符合備用金的管理要求支付差旅費、零星采購、零星開支等。(2)核實各單位賬務(wù)中其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款的真實性，有無虛掛賬的現(xiàn)象。

(六)做好審計日記和審計工作底稿是控制內(nèi)部審計工作質(zhì)量的手段

審計日記真實記錄審計現(xiàn)場每位參審者實施審計的步驟和方法，查閱的資料名稱和數(shù)量以及所作出的判斷和結(jié)論，做到有備可查，便于分清責(zé)任歸屬。審計日記有利于檢查審計方案的執(zhí)行情況，可以更有效控制審計質(zhì)量。在審計過程中，審計組長可以檢查審計組成員的審計日記，以便隨時掌握審計方案的落實情況和工作進(jìn)度，及時對審計方案或?qū)徲嬛攸c作出調(diào)整。

(七)內(nèi)部審計報告是充分體現(xiàn)內(nèi)部審計工作質(zhì)量的載體

審計報告質(zhì)量直接關(guān)系到審計目標(biāo)實現(xiàn)和審計成果的轉(zhuǎn)化，因此，有必要把審計報告這一環(huán)節(jié)作為一項重要的工作來對待。在出具審計報告前應(yīng)認(rèn)真完成對審計取證和審計底稿的復(fù)核工作，做到審計取證數(shù)據(jù)、事實及描述準(zhǔn)確，編制審計底稿的依據(jù)合理、對問題的定性準(zhǔn)確，且必須根據(jù)法律法規(guī)評價審計項目，評價要準(zhǔn)確適度，對于審計過程中未涉及的具體事項，以及標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項不應(yīng)在報告中進(jìn)行評價，審計報告措辭要嚴(yán)密，定性要準(zhǔn)確，處理意見要公正、實事求是。我們在撰寫內(nèi)部審計報告時精心構(gòu)思，力求審計報告精細(xì)化，把握總體要求，力求審計報告通俗易懂。我們從背景情況、審計實施情況、審計發(fā)現(xiàn)的為題、審計評價及建議等四個主要方面進(jìn)行編制的。舉例說明：

1.背景情況:根據(jù)審計計劃的安排，從X年X月X日開始的15個工作日內(nèi)，對分局機關(guān)各科室、各養(yǎng)護(hù)中心進(jìn)行了全面審計，本次的審計目的：查錯規(guī)弊，規(guī)范內(nèi)部控制；防范風(fēng)險；清查梳理歷史賬務(wù)，進(jìn)一步健全、完善各項管理制度，強化財務(wù)收支管理，形成長效機制，切實提高財務(wù)管理水平。主要涉及的內(nèi)容包括：貨幣資金、采購與付款、工程項目、固定資產(chǎn)、低值易耗品、材料、成本費用、往來款等。

2.審計實施情況：審計第一周主要通過詢問及查閱XX科室資料，獲取各種證據(jù)，做好審計過程記錄；第二周采取送達(dá)審計與現(xiàn)場審計相結(jié)合的方法對各養(yǎng)護(hù)中心進(jìn)行審計，整理審計實施過程中發(fā)現(xiàn)的問題及存在情況，匯總審計差異；最后一周編寫審計報告。

3.審計發(fā)現(xiàn)的問題：總之，隨著公路改革的不斷深化，公路行業(yè)要提高經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)價值最大化，就要完善內(nèi)部審計監(jiān)督體系使之規(guī)范化和制度化，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。以上是筆者在公路養(yǎng)護(hù)單位從事會計財務(wù)工作和審計工作實踐中，對公路養(yǎng)護(hù)單位的內(nèi)部審計工作中的一些思考和淺顯的認(rèn)識，提供給相關(guān)部門，通過加強內(nèi)部審計工作，在管理控制薄弱、資金流失等重大問題的解決與控制上能有所裨益。

作者：郭建琴單位：寧夏公路管理局中衛(wèi)分局