導(dǎo)語：試議民營企業(yè)內(nèi)部審計計策一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、民營企業(yè)內(nèi)部審計存在問題的原因分析

1、管理層對內(nèi)部審計職能認(rèn)識不足民營企業(yè)家的素質(zhì)水平有高有低，特別是在民營企業(yè)剛發(fā)展起來的階段，多數(shù)企業(yè)家是受教育水平不高，早早投入到市場打拼中，長期的市場實踐為其積累了豐富的經(jīng)驗。但在企業(yè)文化建設(shè)、誠信守法以及現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理水平方面的做的并不到位，他們不太適應(yīng)現(xiàn)代公司制的科學(xué)管理方式，不能充分認(rèn)識到內(nèi)部審計機構(gòu)的重要性，對內(nèi)部審計作為企業(yè)管理的一部分缺乏認(rèn)知，不知道建立內(nèi)部審計對企業(yè)發(fā)展的促進意義。

2、民營企業(yè)特性制約內(nèi)部審計職能的發(fā)揮民營企業(yè)的單一、封閉的產(chǎn)權(quán)特征，導(dǎo)致了公司結(jié)構(gòu)的單邊治理。企業(yè)主既是企業(yè)的所有者又同時是企業(yè)的經(jīng)營者，這種情形使得民營企業(yè)的經(jīng)營決策和執(zhí)行甚至監(jiān)督都是企業(yè)主自身決定的，企業(yè)主完全憑個人意愿對企業(yè)進行經(jīng)營，在對企業(yè)風(fēng)險的識別和規(guī)避方面明顯不足。企業(yè)所有者親自對企業(yè)資產(chǎn)的使用效率和效果進行監(jiān)督，力求保證自身財產(chǎn)的安全和完整，不會認(rèn)識到需要一個獨立設(shè)置的內(nèi)部審計機構(gòu)來行使這些職責(zé)。

3、審計人員素質(zhì)不能滿足工作要求在審計人員的數(shù)量上，由于內(nèi)審涉及到企業(yè)的各個層次，有時候還會涉及到企業(yè)的核心機密，所以民營企業(yè)一般不會輕易讓“外人”負(fù)責(zé)內(nèi)部審計這項工作，因此，在選擇內(nèi)部審計人員的時候會有很大的限制，造成企業(yè)內(nèi)部審計人員的數(shù)量不足。在審計人員素質(zhì)上，我國民營企業(yè)內(nèi)部審計人員的素質(zhì)良莠不齊，整體水平普遍偏低。主要是因為內(nèi)部審計人員的學(xué)歷偏低以及專業(yè)結(jié)構(gòu)不合理。

4、缺乏行業(yè)指導(dǎo)及法律法規(guī)落后關(guān)于民營企業(yè)內(nèi)部審計的指導(dǎo)法規(guī)是直到2003年后才漸漸形成的，包括審計署和中國內(nèi)部審計協(xié)會都出臺實施了一些規(guī)定和準(zhǔn)則，中國內(nèi)部審計協(xié)會首次將民營企業(yè)的內(nèi)部審計工作納入到其指導(dǎo)行業(yè)中，當(dāng)法律上還是沒有關(guān)于民營企業(yè)內(nèi)部審計的內(nèi)容。歷經(jīng)幾十年的發(fā)展，民營企業(yè)內(nèi)部審計的法律支持依舊是一片空白，民營企業(yè)只能是自己規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計的管理。

二、加強民營企業(yè)內(nèi)部審計的對策

1、明確內(nèi)部審計職能定位民營企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展需要、結(jié)合民營企業(yè)的實際特點對內(nèi)部審計進行科學(xué)合理的定位。內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性是企業(yè)需要保證到的，筆者認(rèn)為:民營企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置應(yīng)當(dāng)采用歷史的觀點，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、發(fā)展?fàn)顩r、組織形式進行不斷的調(diào)整。

2、促進民營企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)多元化關(guān)于我國民營企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)多元化的探索，首先考慮的是增加企業(yè)的投資者，這可以通過發(fā)行新股和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)換等途徑來實現(xiàn)，另外就是可以探索將民營企業(yè)的產(chǎn)權(quán)在家庭成員內(nèi)部進行分散。還有就是可以引入股票期權(quán)激勵制度，當(dāng)人力資本納入企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)中，這種做法既能分散企業(yè)產(chǎn)權(quán)，又能促使企業(yè)員工形成良性競爭。其次關(guān)于在企業(yè)里設(shè)獨立董事的方式，要注意獨立董事的人數(shù)至少要兩到三個，太少的話難以發(fā)揮作用，不能有效實現(xiàn)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)多元化。產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的多元化拓寬了企業(yè)的融資渠道，并從家庭企業(yè)的全權(quán)控制中擺脫出來。新投資者進入企業(yè)后，也會對企業(yè)進行監(jiān)督管理，這對企業(yè)來說既是壓力也是促進民營企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)及經(jīng)營運行機制規(guī)范化的動力，對內(nèi)部審計機構(gòu)提出了更高要求，促進民營企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展。

3、提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)對民營企業(yè)來說，在選拔內(nèi)部審計人員時不能是簡單的比較，要結(jié)合企業(yè)自身當(dāng)期的發(fā)展階段以及企業(yè)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和內(nèi)部審計自身的發(fā)展需要等因素。建立選拔機制和注重培養(yǎng)機制?，F(xiàn)代審計對從業(yè)人員的知識范圍和業(yè)務(wù)水平提出了更高的要求，企業(yè)應(yīng)拓寬對內(nèi)部審計人員的選拔渠道，對審計隊伍的專業(yè)構(gòu)成要更為多元化，在傳統(tǒng)的會計、審計專業(yè)基礎(chǔ)上，適當(dāng)增加一些經(jīng)濟與法律等專業(yè)的人才，有利于實現(xiàn)對內(nèi)部審計隊伍知識結(jié)構(gòu)的改善。在將人才引入到民營企業(yè)內(nèi)部審計部門后，不能忽視對其進行后續(xù)教育和崗位培訓(xùn)。民營企業(yè)要確保內(nèi)審人員每年接受再教育，可以組織對內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)和經(jīng)驗交流會。鼓勵內(nèi)審人員積極參加注冊內(nèi)部審計師(CIA)、注冊會計師(CPA)等資格考試。

4、加強行業(yè)指導(dǎo)和法規(guī)建設(shè)應(yīng)該完善民營企業(yè)內(nèi)部審計的法律體系，國家對民營企業(yè)的內(nèi)部審計實行統(tǒng)一管理，使其內(nèi)審工作有法律依據(jù)，促進內(nèi)部審計制度規(guī)范化。建議從以下三個方面入手:

(1)制定并頒布單獨的《內(nèi)部審計法》。

(2)修改《審計法》中的內(nèi)部審計條款。

(3)在相關(guān)法律中加入有利于確立內(nèi)部審計地位的規(guī)定。

中國內(nèi)部審計協(xié)會，作為國家審計機關(guān)，不僅要加強對民營企業(yè)內(nèi)部審計的指導(dǎo)，幫助和促進內(nèi)部審計行業(yè)的自我發(fā)展更為重要，需要積極開展由行政管理轉(zhuǎn)向行業(yè)協(xié)會管理的模式。

作者：湯小芳單位：江西科技學(xué)院