導(dǎo)語(yǔ)：如何提高貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制的研究一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：隨著我國(guó)改革開(kāi)放水平越來(lái)越高，國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展越來(lái)越快，我國(guó)的貿(mào)易行業(yè)也飛速發(fā)展，貿(mào)易企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈。但是由于國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不斷變化，全球貿(mào)易一體化趨勢(shì)不斷加強(qiáng)，對(duì)我國(guó)的貿(mào)易企業(yè)也帶來(lái)了極大的挑戰(zhàn)。我國(guó)的貿(mào)易企業(yè)如果想在全球競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，就必須重視內(nèi)部控制在公司管理中的重要作用。本文根據(jù)我國(guó)貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)行現(xiàn)狀，分析其中存在的問(wèn)題，并提出改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞：貿(mào)易企業(yè);內(nèi)部控制;措施;競(jìng)爭(zhēng)

一、貿(mào)易企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要意義

1.內(nèi)部控制可以對(duì)企業(yè)進(jìn)行高效的管理，增強(qiáng)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，貿(mào)易環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的因素越來(lái)越多，干擾企業(yè)正常生產(chǎn)貿(mào)易的不利因素通過(guò)各種途徑對(duì)企業(yè)進(jìn)行灰色滲透，制約著貿(mào)易企業(yè)的發(fā)展。雖然我國(guó)貿(mào)易企業(yè)順應(yīng)時(shí)展，已經(jīng)建立起來(lái)現(xiàn)代企業(yè)制度，通過(guò)企業(yè)文化、管理創(chuàng)新、重視生產(chǎn)質(zhì)量等手段提高了國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，但是不難發(fā)現(xiàn)我國(guó)的貿(mào)易公司發(fā)展過(guò)快，企業(yè)的內(nèi)部運(yùn)營(yíng)和管理方法跟不上企業(yè)整體的發(fā)展速度。尤其一些貿(mào)易公司在內(nèi)部控制上能力很弱，造成企業(yè)出現(xiàn)各種管理漏洞。例如，在財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制管理上投入不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)出現(xiàn)問(wèn)題，或者是對(duì)營(yíng)銷團(tuán)隊(duì)的控制力度不夠，造成貿(mào)易公司業(yè)績(jī)下滑等現(xiàn)象。貿(mào)易企業(yè)因?yàn)閮?nèi)部控制不到位，導(dǎo)致公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不暢，甚至致使公司關(guān)門的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。2.企業(yè)通過(guò)內(nèi)部控制提高管理水平，有利于與國(guó)際公司合作。我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，經(jīng)濟(jì)總量已經(jīng)位列世界第二，改革開(kāi)放水平越來(lái)越高，我國(guó)市場(chǎng)越來(lái)越受到其他國(guó)家企業(yè)的重視，大量國(guó)外企業(yè)涌入中國(guó)或在中國(guó)尋找國(guó)內(nèi)企業(yè)進(jìn)行合作。在如此開(kāi)放的環(huán)境下，也是我國(guó)貿(mào)易公司走出世界的一個(gè)機(jī)遇，同時(shí)也面臨國(guó)外企業(yè)涌入帶來(lái)的競(jìng)爭(zhēng)壓力。很多國(guó)外企業(yè)持有大量資金在國(guó)內(nèi)尋找合作伙伴，因此，貿(mào)易公司加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，與國(guó)際接軌，更容易獲得外資的親睞。對(duì)國(guó)內(nèi)貿(mào)易公司來(lái)說(shuō)，管理水平越高獲得與外企合作的機(jī)會(huì)就越大，管理越細(xì)致，越早打開(kāi)與外企合作共贏的局面。因此，貿(mào)易企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制有利于自身能力增強(qiáng)，拓寬國(guó)際合作的范圍。3.先進(jìn)的內(nèi)部控制制度推廣，有利于貿(mào)易行業(yè)的發(fā)展。貿(mào)易企業(yè)做好管理工作，進(jìn)而能推動(dòng)貿(mào)易行業(yè)的整體發(fā)展，貿(mào)易行業(yè)蓬勃發(fā)展，反過(guò)來(lái)又能為貿(mào)易企業(yè)帶來(lái)良好的發(fā)展環(huán)境。我國(guó)改革開(kāi)放實(shí)行僅三十多年，內(nèi)部控制的運(yùn)用在我國(guó)企業(yè)中推廣起步晚，范圍廣，規(guī)模大，但是內(nèi)部管理體制比較粗狂，整體水平不高。內(nèi)部控制理論從國(guó)外引入國(guó)內(nèi)，還需要一段時(shí)間適應(yīng)我國(guó)的市場(chǎng)環(huán)境、社會(huì)環(huán)境、人文環(huán)境，還要經(jīng)過(guò)實(shí)踐對(duì)內(nèi)控理論進(jìn)行適合我國(guó)貿(mào)易企業(yè)的改進(jìn)。因此，貿(mào)易企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡快找到適合自己的內(nèi)部控制管理辦法，從而促進(jìn)貿(mào)易行業(yè)的整體發(fā)展。

二、貿(mào)易企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制過(guò)程中遇到的問(wèn)題

1.沒(méi)有樹(shù)立內(nèi)部控制意識(shí)，整體組織架構(gòu)不完善。我國(guó)貿(mào)易企業(yè)運(yùn)用內(nèi)不控制理論起步時(shí)間晚，很多企業(yè)的管理者對(duì)內(nèi)部控制接觸不多，并沒(méi)有完全重視內(nèi)部控制，也沒(méi)有看到內(nèi)部控制在企業(yè)的日常管理中的重要作用。同時(shí)，因?yàn)槲覈?guó)改革開(kāi)放時(shí)間不長(zhǎng)，很多大型貿(mào)易公司的前身為國(guó)有企業(yè)，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施的現(xiàn)代企業(yè)制度改革不夠徹底，仍然受到傳統(tǒng)企業(yè)模式的影響，對(duì)于企業(yè)的運(yùn)營(yíng)首先考慮的是行政管理，而忽視了貿(mào)易企業(yè)組織的合理性，致使這類貿(mào)易企業(yè)組織機(jī)構(gòu)臃腫，管理層級(jí)過(guò)多，阻礙了企業(yè)內(nèi)部的信息流通，影響了企業(yè)的管理效率和效果。2.貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度不完善，缺乏獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理是貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制制度中重要的組成部分，它影響著貿(mào)易企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量和成產(chǎn)運(yùn)營(yíng)情況。對(duì)于貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門，應(yīng)當(dāng)獨(dú)立站在第三方的角度，獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)。傳統(tǒng)的審計(jì)監(jiān)督方法，是按照國(guó)家審計(jì)署出臺(tái)的《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》實(shí)施的，對(duì)審計(jì)監(jiān)督結(jié)果，審計(jì)部門要向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。不難看出，傳統(tǒng)的審計(jì)監(jiān)督方法，是不能夠?qū)ζ髽I(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行監(jiān)督的，但是在貿(mào)易企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中，很多問(wèn)題都是因?yàn)橹苯迂?fù)責(zé)人的錯(cuò)誤決斷或者失職造成的。目前，很多貿(mào)易企業(yè)對(duì)審計(jì)部門不夠重視，甚至一些貿(mào)易企業(yè)推廣內(nèi)部控制過(guò)程中，將審計(jì)監(jiān)督控制作為一個(gè)擺設(shè)，使得內(nèi)部控制效果無(wú)法充分發(fā)揮。同時(shí)，一些貿(mào)易企業(yè)為節(jié)約人力成本，從財(cái)務(wù)部門調(diào)來(lái)工作人員干審計(jì)工作，使得審計(jì)監(jiān)督工作不專業(yè)，效果不理想。3.貿(mào)易企業(yè)不重視風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防御。內(nèi)部控制的一大作用就是幫助企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)防御，但是眾多貿(mào)易企業(yè)沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的這方面作用，只重視在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)后的控制。這使得貿(mào)易企業(yè)承受了本可以避免的大量損失。隨著外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，貿(mào)易企業(yè)與市場(chǎng)聯(lián)系越來(lái)越緊密，風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越高，企業(yè)實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制有利于企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，平穩(wěn)發(fā)展。例如2008年全球范圍內(nèi)的金融危機(jī)，很多貿(mào)易企業(yè)對(duì)其分析不透透徹，甚至沒(méi)有分析，使得企業(yè)沒(méi)有提前做出相應(yīng)的預(yù)警措施，導(dǎo)致大量貿(mào)易企業(yè)倒閉，給貿(mào)易行業(yè)帶來(lái)重創(chuàng)。

三、貿(mào)易企業(yè)提高內(nèi)部控制水平的建議和措施

1.提高內(nèi)部控制的意識(shí)，完善內(nèi)部控制的組織架構(gòu)。企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部控制的作用，支持和推進(jìn)內(nèi)部控制在貿(mào)易企業(yè)中的推行。隨著市場(chǎng)情況復(fù)雜化，企業(yè)應(yīng)當(dāng)調(diào)整傳統(tǒng)的組織架構(gòu)，建立適合貿(mào)易企業(yè)特點(diǎn)和發(fā)展前景的組織架構(gòu)模式，對(duì)那些影響企業(yè)發(fā)展的傳統(tǒng)組織架構(gòu)模式堅(jiān)決摒除，設(shè)置信息管理、內(nèi)部審計(jì)、咨詢服務(wù)等符合現(xiàn)代貿(mào)易企業(yè)發(fā)展的專職機(jī)構(gòu)，科學(xué)界定各職能部門的權(quán)利和責(zé)任，從而達(dá)到提高企業(yè)管理水平和經(jīng)營(yíng)效率的目的。同時(shí)，貿(mào)易企業(yè)資金流量大，業(yè)務(wù)流程復(fù)雜，在構(gòu)建內(nèi)部控制組織架構(gòu)時(shí)，還應(yīng)重點(diǎn)把控企業(yè)資金流，設(shè)業(yè)務(wù)流程控制舉措，如貿(mào)易合同商討、報(bào)驗(yàn)及備貨，信用催證、應(yīng)收賬款催賬等。保證企業(yè)資金流穩(wěn)定，促使平穩(wěn)發(fā)展。2.完善審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。一方面，審計(jì)組織形式要與外貿(mào)企業(yè)制度相適應(yīng)，內(nèi)部審計(jì)權(quán)力實(shí)際歸屬，直接影響內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性與權(quán)威性。工作中，貿(mào)易企業(yè)當(dāng)避免總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)，將內(nèi)審工作交由企業(yè)總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)，解決內(nèi)審獨(dú)立性問(wèn)題。另一方面，審計(jì)監(jiān)督要以貿(mào)易企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為工作核心。貿(mào)易企業(yè)業(yè)務(wù)過(guò)程與資金流關(guān)系緊密，一定要強(qiáng)化資金評(píng)審方面監(jiān)督，對(duì)大宗交易資金、重大業(yè)務(wù)資金進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)測(cè)，以多維度進(jìn)行審計(jì)監(jiān)察，避免因業(yè)務(wù)疏漏引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。此外，貿(mào)易企業(yè)還可推進(jìn)總審計(jì)師制度建設(shè)，帶領(lǐng)審計(jì)隊(duì)伍進(jìn)行綜合素質(zhì)提升活動(dòng)，以強(qiáng)化審計(jì)獨(dú)立性，提高人才隊(duì)伍質(zhì)量。3.通過(guò)內(nèi)部控制，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與評(píng)估。貿(mào)易行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)加劇，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大。貿(mào)易企業(yè)要面對(duì)來(lái)自外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境和自身內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的雙重風(fēng)險(xiǎn)，因此，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與評(píng)估工作十分重要。首先貿(mào)易企業(yè)要明確經(jīng)營(yíng)者責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。目前因?yàn)楝F(xiàn)代企業(yè)制度的建立，很多貿(mào)易企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)分離，大部分貿(mào)易企業(yè)都采用雇傭總經(jīng)理的方式進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理。雖然企業(yè)對(duì)總經(jīng)理實(shí)行了激勵(lì)和約束機(jī)制，但是仍然避免不了因?yàn)榭偨?jīng)理個(gè)人經(jīng)驗(yàn)、道德素質(zhì)、管理水平等為企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。其次，貿(mào)易企業(yè)存在投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。為獲得經(jīng)濟(jì)效益，貿(mào)易企業(yè)進(jìn)行項(xiàng)目投資來(lái)提高利潤(rùn)，投資中，應(yīng)設(shè)資金預(yù)警閥，嚴(yán)密監(jiān)控投資資金流向與使用細(xì)節(jié)，設(shè)置合理指標(biāo)，避免投資失敗。最后，當(dāng)前不少貿(mào)易企業(yè)都已向集團(tuán)化發(fā)展，企業(yè)規(guī)模大，資金總量大，針對(duì)這一狀況，建議企業(yè)強(qiáng)化信息化建設(shè)，基于資金流管控核心，建議企業(yè)強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理、集中資金結(jié)算管理、提升監(jiān)督考核剛性，從而提升企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率。

四、結(jié)語(yǔ)

貿(mào)易行業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占有重要地位，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出重大貢獻(xiàn)。貿(mào)易公司的狀況，影響我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。存在貿(mào)易企業(yè)內(nèi)外部的風(fēng)險(xiǎn)因素，制約著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)可以通過(guò)內(nèi)部控制，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與評(píng)估，有利于企業(yè)規(guī)避一部分風(fēng)險(xiǎn)，增加投資成功率，幫助企業(yè)提高收益。所以，貿(mào)易企業(yè)應(yīng)當(dāng)加快內(nèi)部控制建設(shè)的腳步，提高管理質(zhì)量，從而為我國(guó)貿(mào)易的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

作者:張藝璇 單位:明朗國(guó)際貿(mào)易（上海）有限公司

參考文獻(xiàn)：

[1]周仁俊,喻天舒,楊戰(zhàn)兵.公司治理激勵(lì)機(jī)制與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)[J].會(huì)計(jì)研究.2014(11).

[2]李榮,吳益兵.美國(guó)財(cái)務(wù)呈報(bào)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告及其比較[J].財(cái)會(huì)通訊.2013(08).

[3]楊雄勝.內(nèi)部控制理論研究新視野[J].會(huì)計(jì)研究.2005(07).