導(dǎo)語(yǔ)：淺談制造業(yè)企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)效率提升一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

一、提高資金運(yùn)營(yíng)效率對(duì)制造業(yè)企業(yè)的重要性

資金運(yùn)營(yíng)效率是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中運(yùn)用資金的不斷運(yùn)轉(zhuǎn)獲取更多營(yíng)業(yè)收入的能力，資金運(yùn)營(yíng)效率的高低揭示了企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度的快慢，在一定程度上等于資金的節(jié)約和資金的增加，一個(gè)企業(yè)只有提高了資產(chǎn)流動(dòng)性才能增強(qiáng)資產(chǎn)的盈利能力，所以面臨資金嚴(yán)重短缺的現(xiàn)狀，如何提升資金運(yùn)營(yíng)效率成為了我國(guó)大中型制造業(yè)企業(yè)急需解決的問(wèn)題。制造業(yè)是指機(jī)械工業(yè)時(shí)代對(duì)制造資源按照市場(chǎng)要求，通過(guò)制造過(guò)程，轉(zhuǎn)化為可供人們使用和利用的大型工具、工業(yè)品與生活消費(fèi)產(chǎn)品的行業(yè)，制造業(yè)直接體現(xiàn)了一個(gè)國(guó)家的生產(chǎn)力水平。隨著我國(guó)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日漸激烈，制造業(yè)企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中面臨著巨大的挑戰(zhàn)。制造業(yè)企業(yè)處于龐大的產(chǎn)銷(xiāo)鏈條之中，目前形勢(shì)下，制造業(yè)企業(yè)面臨著產(chǎn)品的銷(xiāo)售量及價(jià)格急劇下降、庫(kù)存積壓數(shù)量增加以及應(yīng)收賬款資金回收周期加長(zhǎng)等問(wèn)題，這些問(wèn)題的出現(xiàn)導(dǎo)致了制造業(yè)企業(yè)虧損或者倒閉的后果，近年來(lái)制造業(yè)企業(yè)資金鏈斷裂事件頻發(fā)，甚至規(guī)模企業(yè)也出現(xiàn)資金鏈斷裂現(xiàn)象，如：2018年5月動(dòng)力電池明星企業(yè)深圳沃特瑪資金鏈斷裂，公司停產(chǎn)；2018年2月，手機(jī)供應(yīng)鏈巨頭歐菲科技被金立欠款超6.2億元；2016年20多家江蘇造船企業(yè)資金鏈斷裂，難以維持宣布破產(chǎn)倒閉。由此可見(jiàn)必須強(qiáng)化資金管理，加強(qiáng)資金內(nèi)部控制制度，也就是加強(qiáng)事前和事中控制以及事后的監(jiān)督，從而加大盤(pán)活資金力度，提高資金運(yùn)營(yíng)效率。高效的資金運(yùn)營(yíng)是成為盤(pán)活企業(yè)的關(guān)鍵，提升制造業(yè)企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)的效率具有重要意義，只有提高資金運(yùn)營(yíng)效率、加強(qiáng)資金管理，才能使企業(yè)高質(zhì)高效地完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。

二、制造業(yè)企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)中存在的問(wèn)題

（一）資金運(yùn)營(yíng)管理思路與企業(yè)戰(zhàn)略脫節(jié)。市場(chǎng)環(huán)境變化很快，中國(guó)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)進(jìn)入“基本過(guò)剩時(shí)代”，技術(shù)差異越來(lái)越小，產(chǎn)品差異越來(lái)越少，價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，利潤(rùn)越來(lái)越低、庫(kù)存越來(lái)越高。以一個(gè)生產(chǎn)制造環(huán)保設(shè)備的中型制造業(yè)企業(yè)為例，在發(fā)展初期，該行業(yè)蓬勃發(fā)展，企業(yè)的新技術(shù)新產(chǎn)品在行業(yè)中受到青睞，產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)毛利率較高達(dá)到50%，但隨著行業(yè)不斷發(fā)展資本大量涌入，在很短時(shí)間內(nèi)產(chǎn)能成倍是增長(zhǎng)，訂單量也隨之增加，競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)一多就開(kāi)始打價(jià)格戰(zhàn)，產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)毛利率減少至10%左右，而且初始投資的設(shè)備款及營(yíng)運(yùn)成本需要很長(zhǎng)時(shí)間才能收回來(lái)。由此看來(lái)，企業(yè)如何轉(zhuǎn)型成為迫在眉睫的問(wèn)題，然而，制造業(yè)企業(yè)龐大的體量轉(zhuǎn)型需要企業(yè)全員參與，而目前企業(yè)部門(mén)間不愿及時(shí)提供信息，各個(gè)層面出現(xiàn)信息截留，甚至提供虛假信息，使得傳遞到財(cái)務(wù)部門(mén)的信息失真，會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確，報(bào)表不真實(shí)。一旦出現(xiàn)問(wèn)題互相推諉，管理型人才稀缺，尤其是財(cái)務(wù)人員，知識(shí)更新速度慢，信息化水平較低，資金運(yùn)營(yíng)管理模式的轉(zhuǎn)變更為艱難。（二）缺乏有效的應(yīng)收賬款管理制度。目前我國(guó)制造業(yè)企業(yè)普遍存在資金緊張和資金占用多的情況，導(dǎo)致資金運(yùn)營(yíng)效率低下，其中資金占用最多的情況是應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款作為企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中一項(xiàng)非常重要的流動(dòng)資產(chǎn)，如果管理不當(dāng)會(huì)減少企業(yè)的流動(dòng)資金，從而使企業(yè)面臨資金鏈斷層的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)對(duì)一些中型制造業(yè)企業(yè)調(diào)查發(fā)現(xiàn)：企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)更多利潤(rùn)，采取寬松的銷(xiāo)售政策，將賒銷(xiāo)條件放寬從而刺激銷(xiāo)售，導(dǎo)致應(yīng)收賬款增加，大量應(yīng)收賬款的占用降低了資金的利用率和周轉(zhuǎn)率。而與此同時(shí)，企業(yè)并未建立良好的應(yīng)收賬款管理制度，在應(yīng)收賬款發(fā)生前沒(méi)有進(jìn)行客戶(hù)信用管理，在應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí)和發(fā)生后沒(méi)有進(jìn)行實(shí)施的預(yù)警與監(jiān)督，銷(xiāo)售部門(mén)將大部分精力專(zhuān)注于增加銷(xiāo)售訂單，沒(méi)有及時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行綜合分析，而是等到應(yīng)收賬款即將到期才進(jìn)行催收，此時(shí)已經(jīng)處于被動(dòng)的狀態(tài)，導(dǎo)致壞賬發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)大大增加。同時(shí)，一些制造業(yè)企業(yè)管理層缺乏風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，對(duì)應(yīng)收賬款認(rèn)識(shí)不到位，只關(guān)注銷(xiāo)售量和銷(xiāo)售額，而不關(guān)注是否存在欠款和欠款何時(shí)能夠收回，雖然利潤(rùn)表能夠表現(xiàn)很好，但是現(xiàn)金流量表卻不盡人意，長(zhǎng)此以往會(huì)造成企業(yè)的資金緊張，出現(xiàn)無(wú)錢(qián)可用的情況；與銷(xiāo)售部門(mén)存在溝通壁壘，忽視了對(duì)于長(zhǎng)賬齡應(yīng)收賬款的催收，導(dǎo)致三年以上長(zhǎng)賬款應(yīng)收賬款的比例不斷增加，使企業(yè)面臨更大的壞賬發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)。（三）采購(gòu)及存貨管理缺失。根據(jù)對(duì)一中型環(huán)境保護(hù)設(shè)備制造業(yè)企業(yè)的調(diào)查發(fā)現(xiàn)：該企業(yè)人員規(guī)模300人，ERP數(shù)據(jù)庫(kù)中物料編號(hào)多達(dá)10000余個(gè)，其中運(yùn)營(yíng)使用中的有7000余個(gè)，其中客戶(hù)定制料號(hào)有6000余個(gè)，同時(shí)物料采購(gòu)訂單繁多，銷(xiāo)售訂單也是數(shù)量多金額少，財(cái)務(wù)人員管理能力不足，對(duì)于ERP數(shù)據(jù)庫(kù)冗余數(shù)據(jù)不予管理。此外由于生產(chǎn)量和銷(xiāo)售量估算不準(zhǔn)確，信息不對(duì)稱(chēng)，導(dǎo)致存貨積壓，資金大量占用，沒(méi)有流動(dòng)資金支持企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)，更不能進(jìn)一步開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品，從而出現(xiàn)產(chǎn)品工藝落后，庫(kù)存的原材料失去價(jià)值，原材料淘汰嚴(yán)重，從而造成產(chǎn)品成本升高，降低了企業(yè)利潤(rùn)。另外，該企業(yè)的采購(gòu)決策隨意性大，企業(yè)并沒(méi)有結(jié)合自身能力和發(fā)展目標(biāo)考慮而盲目采購(gòu)，采購(gòu)失誤性大大增加，該企業(yè)曾出現(xiàn)銷(xiāo)售訂單傳遞過(guò)來(lái)后發(fā)現(xiàn)沒(méi)有物料可用的情況，此時(shí)再四處尋找供應(yīng)商緊急采購(gòu)，可能會(huì)付出高于正常價(jià)格的幾倍資金，無(wú)疑加重了企業(yè)的資金短缺，還有可能無(wú)法采購(gòu)到合適的原材料，以致影響工期，不僅有損企業(yè)信譽(yù)，還會(huì)導(dǎo)致貨款難以收回。（四）資金預(yù)算管理不夠完善。企業(yè)中雖然設(shè)立了資金預(yù)算管理制度，但是編制內(nèi)容比較單一，僅有周轉(zhuǎn)次數(shù)、資金額度和回報(bào)率等內(nèi)容，編制內(nèi)容缺乏對(duì)未來(lái)預(yù)算指標(biāo)的評(píng)估，編制方法僅采用財(cái)務(wù)核算的方法，未做到合理的監(jiān)控事前預(yù)算。企業(yè)預(yù)算管理比較片面，不能對(duì)企業(yè)中的人工成本和原材料需求等進(jìn)行合理評(píng)估，在未進(jìn)行全面性預(yù)算的情況下，會(huì)導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中資金運(yùn)營(yíng)缺乏合理性，但其實(shí)是名存實(shí)亡，不能實(shí)現(xiàn)其在企業(yè)資金管理中的作用，企業(yè)不能從根本上認(rèn)識(shí)資金預(yù)算的重要性，使得資金預(yù)算管理過(guò)于形式化，大多數(shù)企業(yè)將資金預(yù)算管理停留在預(yù)算目標(biāo)編制、匯總與審批環(huán)節(jié)，并沒(méi)有做到“全過(guò)程”，顯然這種對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況控制的缺失將直接影響資金預(yù)算管理的效果。沒(méi)有有效的資金預(yù)算管理，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)會(huì)漫無(wú)目的，重大投融資決策無(wú)法進(jìn)行，最重要的資金收支、財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)結(jié)果分析都無(wú)法完成，企業(yè)在市場(chǎng)浪潮中簡(jiǎn)直寸步難行，談何開(kāi)拓創(chuàng)新。

三、提升制造業(yè)企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)效率建議

（一）樹(shù)立與企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略相匹配的資金運(yùn)營(yíng)管理思維。1.增強(qiáng)企業(yè)自身實(shí)力?？刂破髽I(yè)規(guī)模，將企業(yè)優(yōu)勢(shì)聚焦在一個(gè)領(lǐng)域，突出自己技術(shù)優(yōu)勢(shì)和品質(zhì)安全保證能力，爭(zhēng)取行業(yè)話(huà)語(yǔ)權(quán)，可以進(jìn)一步縮短賒銷(xiāo)期限。更加重視自己內(nèi)部能力的構(gòu)建，用實(shí)力要發(fā)展，而不是規(guī)模。2.強(qiáng)化會(huì)計(jì)的管理決策職能。站在企業(yè)管理者角度，要將財(cái)務(wù)人員從繁重的會(huì)計(jì)核算工作中拉出來(lái)，培養(yǎng)出更多更優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理人員，企業(yè)中的財(cái)務(wù)人員也要積極轉(zhuǎn)變思維，由過(guò)去的記賬、算賬和報(bào)賬，轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A(yù)測(cè)、事中控制和事后反饋，更好地參與到企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中，成為企業(yè)管理者的參謀和助手。3.重視現(xiàn)代信息技術(shù)的應(yīng)用。在資金運(yùn)營(yíng)管理中建議大量應(yīng)用現(xiàn)代信息手段，力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)資金運(yùn)營(yíng)的全過(guò)程全方位監(jiān)管，并且使企業(yè)的資金內(nèi)部管理系統(tǒng)和外部相關(guān)部門(mén)實(shí)現(xiàn)互聯(lián)互通，構(gòu)建資金運(yùn)營(yíng)從供應(yīng)商采購(gòu)到最終客戶(hù)的全供應(yīng)鏈網(wǎng)絡(luò)，使資金營(yíng)運(yùn)管理高度集中，從整體上提高資金營(yíng)運(yùn)能力及企業(yè)盈利能力。（二）加強(qiáng)賒銷(xiāo)與應(yīng)收賬款管理。建立客戶(hù)資信評(píng)價(jià)制度，在業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)的共同重視下，根據(jù)客戶(hù)的實(shí)際資信情況對(duì)其建立資信評(píng)價(jià)檔案，密切關(guān)注欠款金額較大的客戶(hù)情況，包括基本經(jīng)營(yíng)情況、資產(chǎn)情況、償債能力、破產(chǎn)及倒閉可能性，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，資信等級(jí)要重新評(píng)估。要將賒銷(xiāo)額度和賒銷(xiāo)期限與資信評(píng)價(jià)掛鉤，不再盲目一刀切，而是要制定詳細(xì)的客戶(hù)分級(jí)管理制度，與資信等級(jí)高的客戶(hù)可以簽訂賒銷(xiāo)額度較大、賒銷(xiāo)期限較寬松的銷(xiāo)售合同，與優(yōu)質(zhì)客戶(hù)達(dá)成戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系，將企業(yè)優(yōu)秀技術(shù)和資源重點(diǎn)支撐關(guān)鍵客戶(hù)；而對(duì)資信等級(jí)低的客戶(hù)可以采用款到發(fā)貨的銷(xiāo)售政策，旨在于加速應(yīng)收賬款回收，提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。針對(duì)壞賬風(fēng)險(xiǎn)較高的長(zhǎng)賬齡應(yīng)收賬款，公司可以成立聯(lián)合工作組，組長(zhǎng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人擔(dān)任，銷(xiāo)售部、項(xiàng)目部、財(cái)務(wù)部和法律部相關(guān)人員組成工作組，應(yīng)收賬款的管理不只是銷(xiāo)售部或財(cái)務(wù)部的責(zé)任，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該高度重視應(yīng)收賬款的管理工作，工作組應(yīng)定期召開(kāi)應(yīng)收賬款分析會(huì)，分析應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)、分布特點(diǎn)以及制約回款的因素，集中梳理應(yīng)收賬款回款時(shí)間，針對(duì)三年以上長(zhǎng)賬齡應(yīng)收賬款提出預(yù)警，必要時(shí)移交法律部門(mén)進(jìn)行催收。銷(xiāo)售人員應(yīng)定期與客戶(hù)進(jìn)行對(duì)賬工作，將催收責(zé)任落實(shí)到人，做到每筆賬有人管每筆款有人催，雖然應(yīng)收賬款的發(fā)生是客觀存在的，但是銷(xiāo)售人員對(duì)于應(yīng)收賬款的催收態(tài)度直接決定了回款效果，在設(shè)定銷(xiāo)售人員績(jī)效考核目標(biāo)是，應(yīng)將應(yīng)收賬款的回收作為重要考核目標(biāo)之一，并給予一定的權(quán)重，對(duì)于按時(shí)回收欠款的予以獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于逾期未回收欠款的予以懲罰，在激勵(lì)銷(xiāo)售人員的同時(shí)也能督促其在信用期限內(nèi)回收欠款，從而提升企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)的效率。（三）建立采購(gòu)及存貨管理制度。整合企業(yè)采購(gòu)訂單及物料數(shù)據(jù)庫(kù)，優(yōu)選合格供應(yīng)商，對(duì)采購(gòu)的材料進(jìn)行質(zhì)量驗(yàn)收，防止采購(gòu)質(zhì)量偽劣材料，調(diào)出材料也要嚴(yán)格把控，避免材料浪費(fèi)。建立存貨管理制度，提高存貨管理水平，以“以銷(xiāo)定產(chǎn)、以產(chǎn)定料、以料定資、產(chǎn)銷(xiāo)平衡”的原則，使材料采購(gòu)更加精細(xì)準(zhǔn)確，避免盲目采購(gòu)造成的存貨積壓，從而減少企業(yè)過(guò)多的資金占用。資金運(yùn)營(yíng)監(jiān)督方面要加強(qiáng)管理，不斷創(chuàng)新，設(shè)立資金管理考核指標(biāo)，通過(guò)對(duì)一些財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析與考核，反映出責(zé)任部門(mén)的經(jīng)營(yíng)成果及資金運(yùn)營(yíng)效果，比如：銷(xiāo)售毛利率，此指標(biāo)可以與企業(yè)目標(biāo)毛利率和同行業(yè)平均水平企業(yè)的毛利率進(jìn)行比較，以正確判斷責(zé)任中心的盈利能力；另外利用營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率更能全面反映責(zé)任中心的盈利水平，因?yàn)闋I(yíng)業(yè)利潤(rùn)是在毛利的基礎(chǔ)上扣除了期間費(fèi)用。（四）合理制定預(yù)算管理制度。企業(yè)應(yīng)編制全面的資金預(yù)算管理制度并進(jìn)行合理性分析，可以成立預(yù)算管理委員會(huì)，實(shí)施年度預(yù)算審批制度，由各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)向上級(jí)部門(mén)提交資金預(yù)算計(jì)劃，再由上級(jí)部門(mén)進(jìn)行審批，最終確定合理的資金預(yù)算計(jì)劃，從而提高資金預(yù)算的準(zhǔn)確性，執(zhí)行部門(mén)需要對(duì)資金預(yù)算方案進(jìn)行可行性分析，按照月度計(jì)劃分配資金，對(duì)資金預(yù)算的準(zhǔn)確性實(shí)施考量，將現(xiàn)金流量預(yù)算作為重點(diǎn)考量，對(duì)資金進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，首先保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的正常資金需求，其次對(duì)于企業(yè)非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金，遵循節(jié)約、適度、合理的原則，盡量減少資金開(kāi)支。在資金預(yù)算管理中加強(qiáng)監(jiān)督職能，制定符合本企業(yè)的監(jiān)督制度，及時(shí)、準(zhǔn)確收集各個(gè)資金運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)的信息，特別是在重大采購(gòu)問(wèn)題上，形成有效的決策約束機(jī)制，掌握資金預(yù)算管理的必要手段，結(jié)合制造業(yè)企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)，根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略和實(shí)際情況，可以采用彈性預(yù)算法編制經(jīng)營(yíng)預(yù)算，通過(guò)預(yù)算控制和預(yù)算調(diào)整等程序執(zhí)行預(yù)算，嚴(yán)格把控資金流向。對(duì)資金預(yù)算工作進(jìn)行考核，考核可以從資金預(yù)算目標(biāo)完成情況和資金預(yù)算組織工作兩方面進(jìn)行考核，通過(guò)分析預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)的差異及原因，來(lái)評(píng)價(jià)各個(gè)責(zé)任中心的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，將其與激勵(lì)制度掛鉤，促進(jìn)預(yù)算目標(biāo)的順利完成。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，我國(guó)制造業(yè)企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的浪潮中要想立于不敗之地，一定要注重提升資金運(yùn)營(yíng)的效率，加速資產(chǎn)的流動(dòng)和周轉(zhuǎn)，從而提高企業(yè)的獲利能力，制造業(yè)企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身行業(yè)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，制定合理、有效的應(yīng)收賬款、存貨和資金預(yù)算管理制度，并且在不斷完善的過(guò)程中，摸索出適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的資金運(yùn)營(yíng)管理體系，不斷提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]謝敏.公司資金運(yùn)營(yíng)效率提升策略探討[J].財(cái)政研究,2017(01).

[2]尹向春.生產(chǎn)制造企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀與對(duì)策[J].經(jīng)營(yíng)管理者(上旬刊),2016(10).

[3]張雪飛.構(gòu)建資金運(yùn)營(yíng)體系提高財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)能力[J].財(cái)稅審計(jì),2018(26).

作者:易姍 單位:北京國(guó)電富通科技發(fā)展有限責(zé)任公司