導(dǎo)語(yǔ)：試議會(huì)計(jì)對(duì)銀行內(nèi)部的影響一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、會(huì)計(jì)信息化條件下銀行內(nèi)部控制的特點(diǎn)

（一）銀行內(nèi)部控制增加了新內(nèi)容

隨著會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在銀行內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等工作中的應(yīng)用，使得銀行內(nèi)部控制的重點(diǎn)發(fā)生了很大的變化，給銀行的內(nèi)部控制工作帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)。首先，會(huì)計(jì)信息化使得會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)逐漸取代人工成為銀行會(huì)計(jì)核算的主體，內(nèi)部控制從以往的對(duì)人的控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人和計(jì)算機(jī)同時(shí)的控制，這種轉(zhuǎn)變給銀行帶來(lái)了很大的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。其次，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制主要是通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)憑證的核查以及對(duì)賬等方式來(lái)進(jìn)行的，在會(huì)計(jì)信息化條件下，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算工作已經(jīng)全面由計(jì)算機(jī)來(lái)處理，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)，分析以及報(bào)表的生成也開(kāi)始由會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)來(lái)完成，這使得銀行內(nèi)部控制的內(nèi)容需要涵蓋對(duì)原始數(shù)據(jù)的審查、財(cái)務(wù)信息的輸出控制以及對(duì)計(jì)算機(jī)軟硬件的控制等。例如，一些商業(yè)銀行將銀行的財(cái)務(wù)，會(huì)計(jì)以及風(fēng)險(xiǎn)控制等工作全面的納入到信息系統(tǒng)中去，銀行的各項(xiàng)數(shù)據(jù)和信息都被收錄到系統(tǒng)中并進(jìn)行處理和分析，并自動(dòng)生成財(cái)務(wù)報(bào)表以及進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)分析等。在這種背景下，銀行在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，就需要將對(duì)于信息系統(tǒng)的控制納入到內(nèi)部控制的內(nèi)容中來(lái)，并有針對(duì)性的設(shè)計(jì)出一套內(nèi)部控制方案，從而很好的對(duì)于經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行控制。

（二）對(duì)銀行內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)提出更高的要求

在會(huì)計(jì)信息化條件下，銀行的內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理工作都是通過(guò)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)來(lái)完成的，尤其是銀行的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)以及風(fēng)險(xiǎn)控制工作，更是全面的由會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)來(lái)進(jìn)行。在此背景下，銀行的內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了很大的變化，內(nèi)部控制的內(nèi)容和工作方式也發(fā)生了變化，對(duì)于內(nèi)部控制人員的素質(zhì)也提出了新的要求。銀行內(nèi)部控制部門(mén)的很多工作需要由計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)來(lái)完成，因此，內(nèi)部控制人員不僅僅要具備會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)方面的知識(shí)，還要非常精通計(jì)算機(jī)，能夠熟練的利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)來(lái)完成內(nèi)部控制的工作。例如，很多商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)已經(jīng)非常成熟，其不僅僅完成會(huì)計(jì)核算工作，還將銀行的存貸款資金管理、資本充足率管理、不良貸款率管理、各項(xiàng)中間業(yè)務(wù)等全面的納入到了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中來(lái)，從而使得會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在銀行內(nèi)部管理中得到了全面的應(yīng)用。在這種背景下，銀行的內(nèi)部控制人員就需要對(duì)于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行很好的了解和使用，內(nèi)部控制人員更是需要掌握大量的會(huì)計(jì)、計(jì)算機(jī)、金融等各方面知識(shí)，對(duì)于內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)要求非常高。

（三）銀行內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)有所變化

內(nèi)部審計(jì)使銀行控制的一個(gè)重要組成部分，通過(guò)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督控制作用，能夠很好的提高內(nèi)部控制工作的效率。傳統(tǒng)的銀行內(nèi)部審計(jì)工作主要是通過(guò)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)于銀行的一些重點(diǎn)數(shù)據(jù)，例如資本充足率，存貸款率，逾期貸款率等進(jìn)行核查來(lái)進(jìn)行的。隨著會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展，銀行數(shù)據(jù)處理以及財(cái)務(wù)管理的工作方式發(fā)生了很大的變化，銀行的各項(xiàng)數(shù)據(jù)和指標(biāo)的分析已經(jīng)完全由信息系統(tǒng)來(lái)進(jìn)行，因此，銀行的內(nèi)部審計(jì)工作就增加了新的內(nèi)容。審計(jì)部門(mén)需要對(duì)于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的各種硬件，軟件和系統(tǒng)設(shè)計(jì)進(jìn)行檢查，對(duì)于數(shù)據(jù)的傳輸、儲(chǔ)存、共享以及分析等進(jìn)行審核，以確保銀行會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行的正常，確保各項(xiàng)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

二、會(huì)計(jì)信息化條件下加強(qiáng)銀行內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）營(yíng)造良好的銀行內(nèi)部控制環(huán)境

商業(yè)銀行在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的地位非常重要，加強(qiáng)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制，提高銀行的風(fēng)險(xiǎn)控制能力，對(duì)于經(jīng)濟(jì)的良好運(yùn)行，防范系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生以及金融危機(jī)有著非常重要的意義。銀行的管理層應(yīng)該認(rèn)識(shí)到，隨著利率市場(chǎng)化改革的推進(jìn)以及我國(guó)金融市場(chǎng)的逐步開(kāi)放，我國(guó)的銀行間競(jìng)爭(zhēng)將越來(lái)越激烈，商業(yè)銀行的傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)模式將發(fā)生很大的轉(zhuǎn)變，對(duì)于銀行的風(fēng)險(xiǎn)控制，內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理效率等提出了更高的要求。在此背景下，銀行應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于銀行的重要性，在銀行樹(shù)立內(nèi)部控制的意識(shí)，為內(nèi)部控制營(yíng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。首先，銀行管理層要以身作則，帶頭遵守內(nèi)部控制的各項(xiàng)規(guī)章制度，使內(nèi)控制度能夠得到很好的實(shí)施和執(zhí)行。其次，銀行應(yīng)該提高各個(gè)部門(mén)和員工的內(nèi)部控制意識(shí)，使其認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要性，從而積極的配合內(nèi)部控制部門(mén)完成工作，為內(nèi)部控制營(yíng)造良好的環(huán)境。

（二）完善銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

隨著會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在銀行內(nèi)部管理控制中的全面應(yīng)用，在提高銀行內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理效率的同時(shí)，也給銀行帶來(lái)新的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。銀行一定要重視會(huì)計(jì)信息化條件出現(xiàn)的新的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系。首先，隨著會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用，銀行的各項(xiàng)數(shù)據(jù)和各種信息都被納入到會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中來(lái)，一旦會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)出現(xiàn)故障或者漏洞，銀行的各項(xiàng)數(shù)據(jù)和信息可能出現(xiàn)遺失或者泄露等情況，這給銀行帶來(lái)了巨大的信息安全風(fēng)險(xiǎn)。因此，銀行在進(jìn)行內(nèi)部控制工作時(shí)，一定要加強(qiáng)對(duì)于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的檢查和監(jiān)控，建立針對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)安全控制機(jī)制，對(duì)于信息系統(tǒng)的軟硬件定期的進(jìn)行檢測(cè)和監(jiān)督，對(duì)于銀行核心的數(shù)據(jù)和信息的處理進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范化管理，從而確保信息數(shù)據(jù)的安全。另外，由于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的開(kāi)放性，使得銀行的信息系統(tǒng)很可能遭受外來(lái)的網(wǎng)絡(luò)攻擊，給銀行帶來(lái)了一定的外部風(fēng)險(xiǎn)。銀行的內(nèi)部控制部門(mén)需要配置專(zhuān)門(mén)的網(wǎng)絡(luò)安全人員，對(duì)于銀行的信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行管理和保護(hù)。

（三）提高銀行內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)

在會(huì)計(jì)信息化條件下，對(duì)于銀行內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)提出了很高的要求。銀行的內(nèi)部控制員工需要掌握全面的計(jì)算機(jī)、金融、會(huì)計(jì)等知識(shí)，還要具備一定的風(fēng)險(xiǎn)控制能力，才能夠勝任會(huì)計(jì)信息化條件下的內(nèi)部控制工作。銀行應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)部控制員工的培訓(xùn)，定期的舉辦相關(guān)的知識(shí)和技能學(xué)習(xí)，尤其要提高其會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用能力。例如，深圳農(nóng)商銀行就定期的對(duì)于內(nèi)部控制部門(mén)的員工進(jìn)行培訓(xùn)，使其掌握全面的金融、會(huì)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)控制知識(shí)，并不斷的強(qiáng)化其會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用能力，從而為內(nèi)部控制工作更好的開(kāi)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作，提高信息系統(tǒng)審計(jì)能力

銀行要建立嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)制度，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立監(jiān)督作用，并提高審計(jì)部門(mén)的信息系統(tǒng)審計(jì)能力。首先，銀行要建立嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)制度，并保證內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性和權(quán)威性，使得內(nèi)部審計(jì)部門(mén)能夠很好的對(duì)于銀行經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面充分的監(jiān)督，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，并為銀行管理層進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供依據(jù)。其次，要讓審計(jì)制度與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)充分結(jié)合起來(lái)。銀行可以將內(nèi)部審計(jì)工作全面的融入到會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中去，充分發(fā)揮信息系統(tǒng)審計(jì)能力，提高內(nèi)部審計(jì)的效率。

會(huì)計(jì)信息化條件下銀行的內(nèi)部控制工作發(fā)生了很大的變化，尤其隨著利率市場(chǎng)化改革的不斷深入，銀行的內(nèi)部控制工作的重要性越來(lái)越需要得到重視。銀行要加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化條件下的內(nèi)部控制建設(shè)，完善內(nèi)部控制體系，提高銀行的內(nèi)部管理控制效率，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

作者：周建衛(wèi)單位：江蘇江南農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司