導(dǎo)語：國庫資金操作風(fēng)險(xiǎn)評估與管理一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、風(fēng)險(xiǎn)分析方法

評估國庫資金操作的風(fēng)險(xiǎn)就是鑒別在國庫業(yè)務(wù)辦理過程中出現(xiàn)的各種損失的可能性與嚴(yán)重性，一般可以采取定性評估方法、定量評估方法、定性與定量相結(jié)合的評估方法。

（一）定性評估方法

定性評估方法是一種多目標(biāo)決策方法，它突破了傳統(tǒng)的數(shù)量分析限制，為更合理地制定決策開闊了思路。德爾菲法是定性評估方法中最具代表性的方法，這種方法具有廣泛的代表性，能夠可靠進(jìn)行有目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)評估與防范，但由于選擇合適的專家比較困難也可能得出比較草率的風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)論。

（二）定量評估方法

定量分析是對各個風(fēng)險(xiǎn)要素及損失的水平賦予一定數(shù)值，當(dāng)度量風(fēng)險(xiǎn)的所有因素都被賦值，風(fēng)險(xiǎn)評估的過程和結(jié)果都可以被量化了。常用的定量評估方法主要有基本指標(biāo)法、標(biāo)準(zhǔn)法、內(nèi)部評級法等。

（三）定性與定量相結(jié)合評估方法

定性或定量的方法并不能有效且準(zhǔn)確地對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，定量的方法通常過于嚴(yán)格，而定性的方法又過于模糊。因此，需要在定量和定性的基礎(chǔ)上結(jié)合兩種方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，常用的定性與定量相結(jié)合的方法為層次分析法與模糊綜合評價(jià)法。層次分析法首先根據(jù)多目標(biāo)決策的性質(zhì)和總的目標(biāo)對所考慮的概念，分析其相互關(guān)聯(lián)、邏輯屬性及重要性級別進(jìn)行分層排列，構(gòu)造成一個由上而下的遞階層次結(jié)構(gòu)；其次在層次結(jié)構(gòu)模型中，決策人根據(jù)具體情況及實(shí)際要求通過兩兩因素的比較，用表1的標(biāo)度打分，得到判斷矩陣；最后在得到判斷矩陣后按照以下公式進(jìn)行排序及一致性檢驗(yàn)。

二、國庫資金操作風(fēng)險(xiǎn)識別

（一）操作性風(fēng)險(xiǎn)

人民銀行總行《國庫會計(jì)管理規(guī)定》中規(guī)定，國庫業(yè)務(wù)操作人員應(yīng)嚴(yán)格控制資料交接、外來憑證審核、資料傳遞、記賬復(fù)核、退匯轉(zhuǎn)匯、編押核押、查詢查復(fù)、手工填制憑證等環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)。其風(fēng)險(xiǎn)主要分以下三種：（1）操作失誤風(fēng)險(xiǎn)。隨著財(cái)稅體制改革的深化，國庫業(yè)務(wù)發(fā)生了巨大變化，國庫單一賬戶體系的形成、資金匯劃渠道的驟增、預(yù)算收支核算方式的變化加快了國庫核算電子化的發(fā)展進(jìn)程，國庫操作人員需要全面掌握涉及面廣、科技含量高、操作復(fù)雜的電子核算業(yè)務(wù)，期間難免會出現(xiàn)操作風(fēng)險(xiǎn)，如在掛賬或解掛方面存在的風(fēng)險(xiǎn)、查詢復(fù)查操作手續(xù)出現(xiàn)錯誤、執(zhí)行流程時隨意簡化、替代或逆程序操作等差錯。（2）審查失誤風(fēng)險(xiǎn)。國庫操作人員對外來的收支憑證審查出現(xiàn)偏差，造成一些憑證要素內(nèi)容缺失不全，不符合收支憑證的辦理要求，從而給國庫資金帶來風(fēng)險(xiǎn)。（3）對賬風(fēng)險(xiǎn)。對賬是國庫資金業(yè)務(wù)中的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，國庫操作人員不能及時與征收機(jī)關(guān)、財(cái)政部門、銀行對賬或者上下級對賬不符合規(guī)范，出現(xiàn)賬證不符、賬表不符等差錯。

（二）管理性風(fēng)險(xiǎn)

（1）崗位設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)。隨著國庫業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，現(xiàn)有國庫人員設(shè)置已經(jīng)不能夠滿足其要求。受人民銀行當(dāng)前進(jìn)入、用人制度的限制，各地國庫人員配備嚴(yán)重不足，一人身兼數(shù)職的現(xiàn)象普遍存在，相互制約機(jī)制的缺乏導(dǎo)致內(nèi)控制約出現(xiàn)“真空”地帶，國庫業(yè)務(wù)操作的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)防范大打折扣。另外，國庫人員結(jié)構(gòu)不合理，表現(xiàn)為人員嚴(yán)重老化、人員變動頻繁等問題，這將對國庫操作工作帶來風(fēng)險(xiǎn)。（2）日常管理風(fēng)險(xiǎn)。在日常國庫業(yè)務(wù)操作過程中，由于沒有建立健全的管理制度，往往會出現(xiàn)小的失誤或差錯，如對操作員密鑰密碼沒有明確嚴(yán)格的更換時間，對系統(tǒng)的簽退程序沒有嚴(yán)格的管理規(guī)定等。（3）制度管理風(fēng)險(xiǎn)。由于國庫電子化進(jìn)程的推進(jìn)，在國庫資金操作業(yè)務(wù)中，現(xiàn)行的國庫管理制度與實(shí)際國庫資金操作工作脫節(jié)，進(jìn)而給國庫資金帶來了一系列風(fēng)險(xiǎn)。

（三）系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)

1.系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)國庫會計(jì)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（TCBS）的保密性、不可篡改性都將直接影響國庫業(yè)務(wù)的正常賬務(wù)，因此在國庫操作業(yè)務(wù)中，倘若國庫集中支付系統(tǒng)自身參數(shù)設(shè)置出現(xiàn)錯誤或者系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)丟失會給國庫資金帶來不可避免的風(fēng)險(xiǎn)。

2.外部事件風(fēng)險(xiǎn)由于外部網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行環(huán)境出現(xiàn)異常導(dǎo)致感染病毒或非法入侵，致使國庫電子化流程癱瘓或無法正常運(yùn)行，數(shù)據(jù)集中處理不能順利傳輸，給國庫資金帶來風(fēng)險(xiǎn)。

3.功能缺陷性風(fēng)險(xiǎn)國庫會計(jì)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（TCBS）運(yùn)行過程中，由于系統(tǒng)本身不能夠及時有效更正稅務(wù)部門錯誤的稅款科目、稅款級次等信息，從而影響正常入庫；一方在使用國庫集中支付系統(tǒng)內(nèi)劃轉(zhuǎn)資金時，接收方在系統(tǒng)中無法打印來賬信息，這樣給國庫日常核對和檢查帶來一定困難，給國庫資金帶來風(fēng)險(xiǎn)隱患。

三、國庫資金操作風(fēng)險(xiǎn)評估

（一）評估計(jì)算

由于國庫資金業(yè)務(wù)損失數(shù)據(jù)不全，至今也沒有健全的風(fēng)險(xiǎn)管理框架。為了取得更好的風(fēng)險(xiǎn)分析效果，構(gòu)建合理風(fēng)險(xiǎn)評估模型。結(jié)合定性與定量分析方法個各自特點(diǎn)，現(xiàn)選用層次分析法和模糊綜合評價(jià)法相結(jié)合的方法，構(gòu)建國庫資金操作的風(fēng)險(xiǎn)評估模型。

1.建立國庫資金風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)本文第二部分的分析，為簡便起見，將影響國庫操作資金風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)層分為系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)、操作性風(fēng)險(xiǎn)、管理性風(fēng)險(xiǎn)三個層次。

2.建立風(fēng)險(xiǎn)評估判斷矩陣構(gòu)造國庫風(fēng)險(xiǎn)評估判斷矩陣，需要用層次分析法對一定數(shù)量的專家進(jìn)行問卷調(diào)查，這樣在調(diào)查評分的基礎(chǔ)上確定判斷矩陣。限于條件，本風(fēng)險(xiǎn)模型在路勇、徐麗紅在《基層人民銀行國庫TCBS系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的確立及成效》一文中所做的調(diào)查基礎(chǔ)上建立判斷矩陣，可按各風(fēng)險(xiǎn)因素的強(qiáng)度及頻率將其分為以下四個等級。

（二）評估結(jié)果分析

從人民銀行A市國庫處現(xiàn)狀分析，2012年之前，該處國庫工作人員配備基本能夠滿足崗位需要，但仍存在少許記賬與復(fù)合崗位交叉作業(yè)情況、兼崗、替崗現(xiàn)象，在對賬及審查工作中，由于缺少專門的國庫會計(jì)核算專業(yè)人員，給國庫操作風(fēng)險(xiǎn)帶來隱患。同時，在日常管理、制度管理方面，人民銀行A市國庫處推行目標(biāo)管理責(zé)任制取得了一系列成效，但仍存在“重事后管理，輕事前防范”的問題，另外現(xiàn)行的制度不能涵蓋整個國庫核算業(yè)務(wù)的全過程，存在國庫信息業(yè)務(wù)的制度“盲區(qū)”，這些都是造成國庫風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。除此之外，由于國庫業(yè)務(wù)電子化業(yè)務(wù)的推廣，人民銀行A市國庫處通過推行國庫會計(jì)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（TCBS）以來，積極修改崗位設(shè)置和完善橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，網(wǎng)絡(luò)整體運(yùn)行正常，系統(tǒng)升級能夠滿足業(yè)務(wù)流程需要，大大減少了風(fēng)險(xiǎn)的可能。基于風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，操作性風(fēng)險(xiǎn)因素與管理性風(fēng)險(xiǎn)因素風(fēng)險(xiǎn)等級為中等風(fēng)險(xiǎn)，系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)因素為低風(fēng)險(xiǎn)，基本與人民銀行A市國庫處實(shí)際情況吻合?？傊?，國庫資金操作風(fēng)險(xiǎn)的綜合評估結(jié)果與國庫管理人員及業(yè)務(wù)人員對風(fēng)險(xiǎn)因素的主觀認(rèn)識有很大關(guān)系，權(quán)重的選擇往往會直接影響風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)的最終結(jié)果。

四、國庫資金操作風(fēng)險(xiǎn)管理對策

（一）探索新的用人機(jī)制，建設(shè)專業(yè)化國庫隊(duì)伍

穩(wěn)定的國庫人員隊(duì)伍是保證國庫正常工作進(jìn)行的前提，是降低風(fēng)險(xiǎn)最重要的一環(huán)。由于受人民銀行人員編制的原因，國庫部門會計(jì)核算專業(yè)人才較少，傳統(tǒng)解決人員緊缺的方式采用的是從其他部門借調(diào)人員，沒有形成穩(wěn)定的國庫人員隊(duì)伍。人民銀行總行結(jié)合國庫業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，對國庫處部分人員逐步開始實(shí)行聘用制，這樣一方面能夠有選擇性招聘部分專業(yè)性較強(qiáng)的人才補(bǔ)充到國庫處，另外也能夠培養(yǎng)一批專業(yè)技能扎實(shí)、崗位持續(xù)穩(wěn)定的國庫操作人員，對于風(fēng)險(xiǎn)的防控與降低有深遠(yuǎn)影響。

（二）完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度，提高風(fēng)險(xiǎn)防控意識

在日常的國庫業(yè)務(wù)中，要針對具體的國庫業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，制定具體的實(shí)施方案和操作細(xì)則，逐步完善國庫資金風(fēng)險(xiǎn)管理的制度，建立完整有效的風(fēng)險(xiǎn)組織管理體系。同時，國庫事后監(jiān)督應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《國庫會計(jì)事后監(jiān)督辦法》，并結(jié)合本辦法提出的國庫資金風(fēng)險(xiǎn)控制要求，對國庫會計(jì)核算業(yè)務(wù)進(jìn)行全面監(jiān)督，提高國庫整體風(fēng)險(xiǎn)防控意識。

（三）強(qiáng)化國庫監(jiān)督規(guī)范，建立網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)監(jiān)控

國庫行為監(jiān)管是對財(cái)稅部門業(yè)務(wù)行為的有效監(jiān)督，是防范和化解國庫資金風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。傳統(tǒng)的監(jiān)督可以發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行糾正和改進(jìn)，但仍存在一些問題無法更正，這就需要在國庫日常業(yè)務(wù)過程中強(qiáng)化行為規(guī)范，定期或不定期對業(yè)務(wù)處理進(jìn)行全程監(jiān)督，從而讓風(fēng)險(xiǎn)始終處在可控再控狀態(tài)。同時，對于日常行為規(guī)范條例中，應(yīng)加強(qiáng)國庫系統(tǒng)軟件、硬件配置的升級維護(hù)，對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、賬表、系統(tǒng)參數(shù)進(jìn)行核對和監(jiān)測，真正建立起“安全可靠、性能優(yōu)良”的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)監(jiān)控工程。

作者:張文杰 單位:中國人民銀行濟(jì)南分行