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一、我國(guó)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的發(fā)展及現(xiàn)狀

我國(guó)保險(xiǎn)公司最初的業(yè)務(wù)開展以及財(cái)務(wù)管理是在政府監(jiān)督之下進(jìn)行的。伴隨著金融領(lǐng)域的改革和金融混業(yè)的發(fā)展，國(guó)家對(duì)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理監(jiān)管有所放松。入世后，我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)開始國(guó)際化發(fā)展，在財(cái)務(wù)管理方面，我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)吸收和借鑒了許多國(guó)外的優(yōu)秀成果，同時(shí)政府也相應(yīng)加大了對(duì)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)監(jiān)管的力度。經(jīng)過多年的不懈努力，保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的專業(yè)化水平以及人員隊(duì)伍的建設(shè)有了長(zhǎng)足的發(fā)展。盡管我國(guó)保險(xiǎn)公司在財(cái)務(wù)管理某些方面取得了一定的成績(jī)，但相對(duì)西方成熟的保險(xiǎn)行業(yè)和財(cái)務(wù)管理體系，我們?nèi)耘f存在一定的差距。并且伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展和金融混業(yè)經(jīng)營(yíng)的開展，我國(guó)保險(xiǎn)公司面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在逐漸加大，這對(duì)于如何化解保險(xiǎn)公司在財(cái)務(wù)管理方面的各類風(fēng)險(xiǎn)，使之不進(jìn)一步衍生出新的不良問題，保證保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的持續(xù)性發(fā)展提出了更高的要求，使得完善保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理作為今后工作的重中之重。

二、我國(guó)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理面臨的問題

1．資金運(yùn)用渠道不夠多元化。在國(guó)家對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)資金的運(yùn)用監(jiān)管力度有所放寬的情況下，保險(xiǎn)公司資金的運(yùn)用明顯趨于多元化，同時(shí)這也得益于債券市場(chǎng)的發(fā)展和整個(gè)國(guó)家金融體系的完善，但同發(fā)達(dá)地區(qū)的保險(xiǎn)行業(yè)相比，我國(guó)的保險(xiǎn)資金運(yùn)用渠道依然不夠多元化且投資的創(chuàng)新能力較低。從目前的行業(yè)資金運(yùn)用情況來看，過多的資金以銀行存款沉淀在銀行里，只能獲得相對(duì)較低的利息，遠(yuǎn)不能滿足保險(xiǎn)產(chǎn)品所要求的投資收益水平以及保證保險(xiǎn)資金保值增值的要求，保險(xiǎn)公司必須開拓出投資的新領(lǐng)域來保證給付的可靠性。

2．未能充分考慮償付能力的風(fēng)險(xiǎn)因素。保險(xiǎn)行業(yè)的財(cái)務(wù)管理核心在于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和防范。目前許多國(guó)家都采取了償付能力的邊界管理模式，其管理方法是利用保險(xiǎn)公司的償付能力額度與法定的最低償付能力標(biāo)準(zhǔn)的比值來判斷和評(píng)估公司的經(jīng)營(yíng)狀況。但是該比值規(guī)定在實(shí)際的保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理中并沒有被很好地被執(zhí)行，目前我國(guó)部分保險(xiǎn)公司的償付能力依然薄弱，存在一定程度的償付能力不足的情況，因此很大程度上增加了保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3．財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)檢查的手段和方法存在缺陷。目前我國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)檢查程序上存在很大的缺陷。在制度方面，會(huì)計(jì)制度與國(guó)際慣例脫節(jié)，難以實(shí)現(xiàn)信息的標(biāo)準(zhǔn)化和對(duì)比化；在具體細(xì)節(jié)上，如報(bào)表報(bào)送不及時(shí)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不完整、信息收集效率低下等；在監(jiān)管方面，監(jiān)管隊(duì)伍的素質(zhì)參差不齊，且只注重合規(guī)性檢查，忽視安全性檢查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，實(shí)際績(jī)效大打折扣；在單據(jù)統(tǒng)一方面，公司單證的印制、領(lǐng)用、保管、使用等制度既不統(tǒng)一又不規(guī)范，各種單證之間的銜接、制約不緊密，單證有意無意的流失情況經(jīng)常發(fā)生，單證混亂往往造成數(shù)據(jù)失真，資金流失。此外，新的信息處理技術(shù)和支付手段的出現(xiàn)，對(duì)紙質(zhì)原始單證及電腦生成的電子單證有了更高的要求，同時(shí)單證管理也要系統(tǒng)化、科學(xué)化。這些不完善的地方如長(zhǎng)期發(fā)展下去，勢(shì)必會(huì)誘發(fā)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)危機(jī)。

三、我國(guó)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理完善的對(duì)策

1．完善保險(xiǎn)公司治理結(jié)構(gòu)。

1．1調(diào)整資金規(guī)模與業(yè)務(wù)規(guī)模的比例。目前各國(guó)對(duì)保險(xiǎn)公司的最低資本金都作了限定，不僅注冊(cè)時(shí)必須達(dá)到一定的規(guī)模，就是在營(yíng)業(yè)中也要求保持資本金的最低限度。而目前我國(guó)保險(xiǎn)資本金規(guī)模與業(yè)務(wù)規(guī)模不太相適應(yīng)，對(duì)保險(xiǎn)公司資本充足率的要求不應(yīng)只作法律上的規(guī)范，對(duì)于資本金規(guī)模達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)的保險(xiǎn)公司，該保險(xiǎn)公司必須對(duì)其業(yè)務(wù)規(guī)模和資本金規(guī)模做出相應(yīng)的調(diào)整，使其符合法律規(guī)定的經(jīng)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，在保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理中更應(yīng)加強(qiáng)公司內(nèi)部的實(shí)際監(jiān)管和控制，使保險(xiǎn)公司的資本金無論是注冊(cè)時(shí)還是經(jīng)營(yíng)中，都滿足法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。

1．2提升監(jiān)事會(huì)的地位，擴(kuò)大監(jiān)事會(huì)的職權(quán)范圍。為強(qiáng)化監(jiān)督的作用，應(yīng)擴(kuò)大監(jiān)事會(huì)的職權(quán)和地位以此來平衡審計(jì)關(guān)系。鑒于目前保險(xiǎn)公司的監(jiān)事會(huì)功能較弱的情況，各保險(xiǎn)公司應(yīng)逐步調(diào)整監(jiān)事會(huì)的人員構(gòu)成，增加法律，會(huì)計(jì)等專業(yè)人士的加入，以此來強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)應(yīng)有的監(jiān)督功能，同時(shí)擴(kuò)大監(jiān)事會(huì)的職權(quán)范圍，賦予其對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告及內(nèi)部控制的監(jiān)督權(quán)，進(jìn)而完善公司的財(cái)務(wù)管理。

1．3建立科學(xué)合理的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，為建立科學(xué)合理的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，監(jiān)督?jīng)Q策者和經(jīng)營(yíng)者的行為應(yīng)給予考慮，在績(jī)效考核方案中應(yīng)將其設(shè)計(jì)進(jìn)去，擯棄單純看重結(jié)果的做法，加強(qiáng)對(duì)過程，特別是財(cái)務(wù)信息產(chǎn)生過程的關(guān)注。建立能對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行有效監(jiān)督與激勵(lì)的機(jī)制，使其目標(biāo)函數(shù)與所有者目標(biāo)函數(shù)一致，達(dá)到所有者、會(huì)計(jì)人員與經(jīng)營(yíng)者三方經(jīng)濟(jì)利益上的相容，以期達(dá)到最佳的合作效果。

2．加強(qiáng)體系建設(shè)，完善財(cái)務(wù)制度。

在現(xiàn)代企業(yè)中，制度建設(shè)始終是核心并對(duì)公司的管理和運(yùn)營(yíng)起著重要的支撐作用。在國(guó)家實(shí)施新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則背景下，保險(xiǎn)公司應(yīng)不斷完善和加強(qiáng)各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，使其和國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)達(dá)到統(tǒng)一。在人員的管理方面，采取公平、公正的管理原則，實(shí)施定期考核制度。在單證管理方面，對(duì)主要的有價(jià)財(cái)務(wù)單證的保管、領(lǐng)用、回銷等系列程序必須統(tǒng)一管理，制定統(tǒng)一管理辦法。在資金管理方面，設(shè)立總出納崗位，負(fù)責(zé)整個(gè)公司的資金調(diào)度，建立健全《現(xiàn)金和銀行存款管理》、《資金收付程序管理》等各項(xiàng)資金管理制度。在不影響正常的賠款支出的情況下，對(duì)資金的業(yè)務(wù)支出和行政管理實(shí)施統(tǒng)一有效的管理，同時(shí)也要加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)性工作的規(guī)范，建立公司內(nèi)部的流程和制度，確保數(shù)據(jù)有效和制度暢通。

3．建立全方位的考核與分析評(píng)價(jià)體系。

首先應(yīng)設(shè)立預(yù)算機(jī)構(gòu)，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制和調(diào)整進(jìn)行必要的討論和評(píng)審。機(jī)構(gòu)的具體責(zé)任為對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行過程性和全局性的分析，對(duì)各個(gè)執(zhí)行單位的執(zhí)行情況以及各單位提出的議案進(jìn)行評(píng)估審議，并時(shí)刻關(guān)注政策變化以此來調(diào)整公司的預(yù)算，使財(cái)務(wù)預(yù)算客觀、公正、動(dòng)態(tài)管理、有序有據(jù)。其次，需要設(shè)立客觀可行的考核指標(biāo)，公正地將工作效果和考核績(jī)效相掛鉤，層層控制考核工作，時(shí)刻量化預(yù)算執(zhí)行情況。