導(dǎo)語：城市商行財(cái)務(wù)質(zhì)量評(píng)比分析及策略一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：財(cái)務(wù)質(zhì)量評(píng)價(jià)是從分析企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)入手，評(píng)價(jià)企業(yè)面臨的資金風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)等因素，進(jìn)行信號(hào)監(jiān)測、評(píng)價(jià)，根據(jù)其形成原因及過程，制定切實(shí)可行的控制策略，降低甚至解除風(fēng)險(xiǎn)。城市商業(yè)銀行是以經(jīng)營工商業(yè)存、放款為主要業(yè)務(wù)，并以獲取利潤為目的的貨幣經(jīng)營企業(yè)，有它獨(dú)有特征和風(fēng)險(xiǎn)。本篇從兩個(gè)方面入手，分析研究城市商業(yè)銀行目前財(cái)務(wù)質(zhì)量中顯現(xiàn)出的問題及解決策略。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)質(zhì)量；管理；治理結(jié)構(gòu)

商業(yè)銀行財(cái)務(wù)質(zhì)量分析是以銀行財(cái)務(wù)報(bào)告及其他相關(guān)資料為主要依據(jù)，對(duì)銀行的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量進(jìn)行的質(zhì)量評(píng)價(jià)和剖析，反映運(yùn)營過程中的利弊得失、財(cái)務(wù)狀況及發(fā)展趨勢(shì)，從而為改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)決策提供重要的財(cái)務(wù)信息。財(cái)務(wù)分析既是已完成的財(cái)務(wù)活動(dòng)的總結(jié)，又是財(cái)務(wù)預(yù)測的前提，在財(cái)務(wù)管理的循環(huán)中起著重要作用，財(cái)務(wù)質(zhì)量評(píng)價(jià)是從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)入手，那我們就首先了解一下商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及規(guī)避

銀行是高負(fù)債的企業(yè)，本身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很高，決定了銀行業(yè)是高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)。同時(shí)，銀行是經(jīng)營貨幣資金的特殊行業(yè)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)向銀行集中，經(jīng)濟(jì)危機(jī)往往伴隨著銀行危機(jī)。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國金融市場也不斷走向成熟，商業(yè)銀行的經(jīng)營范圍和領(lǐng)域?qū)?huì)不斷地?cái)U(kuò)大，隨之而來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越來越大。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指公司財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不當(dāng)使企業(yè)喪失償債能力，導(dǎo)致投資者預(yù)期收益下降的風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則是指對(duì)在商業(yè)銀行信用活動(dòng)中各項(xiàng)資金和財(cái)務(wù)收支活動(dòng)不合理而承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中必須面對(duì)的一個(gè)現(xiàn)實(shí)問題，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只有采取有效措施來降低風(fēng)險(xiǎn)，而不可能完全消除風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行作為我國金融業(yè)的中堅(jiān)力量，要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理部門熟悉財(cái)政、稅收、會(huì)計(jì)法律法規(guī)的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，熟練運(yùn)用和遵守相關(guān)財(cái)稅政策，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略有以下幾點(diǎn)：

（一）培養(yǎng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避觀念所謂防范于未然

要意識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)中最為常見的一種，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念有兩種認(rèn)識(shí)：

1、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)屬經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的一種，它不同于一般的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)它特指股份制企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的資金運(yùn)動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，包括籌資、融資、投資和用資等活動(dòng)中所面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)。

2、企業(yè)所有的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)都可以認(rèn)為是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的貨幣化的表現(xiàn)形態(tài)。要培育商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的觀念，讓這種觀念在心中扎根，并適用于日常的工作中，讓每一位員工認(rèn)識(shí)到自身崗位上存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，形成商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的第一道屏障。

（二）建立健全的管理體制

1、應(yīng)盡快改變目前國有商業(yè)銀行所有者主體虛擬的現(xiàn)狀，主體虛擬使得很多至關(guān)重要的問題無法真正落到實(shí)處，盡快改變目前國有商業(yè)銀行所有者主體虛擬的現(xiàn)狀一個(gè)最可行的辦法就是在保證國家控股的前提下，積極穩(wěn)妥地將國有銀行推向資本市場，使銀行內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)得以優(yōu)化，這是讓會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范獲得強(qiáng)勁的原動(dòng)力。

2、改變會(huì)計(jì)核算體制，現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算體制多是分級(jí)分散的，可以在建立全行統(tǒng)一會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，實(shí)行大集中管理型的核算新體制，即在總行統(tǒng)一核算，統(tǒng)一會(huì)計(jì)管理的前提下，全行設(shè)置若干核算中心，一個(gè)中心負(fù)責(zé)處理若干個(gè)基層分行的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。

3、重要崗位人員輪換制，實(shí)行重要崗位人員崗位輪換和強(qiáng)制休假制度，是防范銀行操作和案件風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，通過不定期地讓重要崗位人員離崗一段時(shí)間，對(duì)其經(jīng)手的業(yè)務(wù)進(jìn)行審核，問題、疑點(diǎn)很容易暴露出來，進(jìn)而可以避免存在更大的風(fēng)險(xiǎn)和隱患。

4、會(huì)計(jì)主管人員委派制，商業(yè)銀行應(yīng)建立財(cái)務(wù)主管委派制，分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)主管由總行派遣，確立會(huì)計(jì)主管相對(duì)獨(dú)立的監(jiān)督地位，并賦予委派會(huì)計(jì)相應(yīng)的權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，其薪酬、福利由總行統(tǒng)一管理，受總行領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)總行負(fù)責(zé)。

總體來看，城市商業(yè)銀行盈利能力呈現(xiàn)一定程度的規(guī)模效應(yīng)，大型城市商業(yè)銀行好于中型城市商業(yè)銀行，中型城市商業(yè)銀行又強(qiáng)于小型城市商業(yè)銀行，不過中小城市商業(yè)銀行財(cái)務(wù)一直是貧困性增長，這是目前城市商業(yè)銀行中的一個(gè)普遍現(xiàn)象。

二、銀行財(cái)務(wù)“貧困性”增長

中小城市商業(yè)銀行財(cái)務(wù)一直是貧困性增長，近年來，我國有大部分中小城市商業(yè)銀行存貸款總量一直在迅速，且達(dá)到一定的規(guī)模，但其最終效益卻呈下降趨勢(shì)：有的城市商業(yè)銀行在交稅前已出現(xiàn)虧損；有的帳表上盈利可觀，但納稅后凈利潤已為負(fù)數(shù)，其實(shí)為虧損，有的繳納所得稅后所剩無幾，根本無法滿足股東的分紅需要。究其原因主要有兩點(diǎn)：

（一)在外因方面，經(jīng)濟(jì)增長使得城市商業(yè)銀行的存貸款規(guī)模隨之增長，但是這種增長有一定的盲目性，有些地方經(jīng)濟(jì)增長率偏低，但城市商業(yè)銀行的存貸款規(guī)模的增長率卻達(dá)增長率的好幾倍。在存款方面，競爭激烈的存款市場將城市商業(yè)銀行也卷入其中，過高的營銷費(fèi)用、實(shí)物獎(jiǎng)勵(lì)、不良的以貸引存等不正當(dāng)競爭手段顯現(xiàn)，造成城市商業(yè)銀行經(jīng)營成本提高，加大了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。在貸款方面，由于貸款業(yè)務(wù)一味追求數(shù)量，忽視質(zhì)量，甚至放松條件發(fā)放貸款，使得計(jì)息資產(chǎn)與付息負(fù)債嚴(yán)重失衡，造成連年虛盈實(shí)虧，最終導(dǎo)致資產(chǎn)狀況進(jìn)一步惡化，不良資產(chǎn)大量增加，資產(chǎn)流動(dòng)性和安全性受到挑戰(zhàn)。另外法律制度不夠完善，不利于城市商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。財(cái)政、貨幣政策不協(xié)調(diào)，導(dǎo)致城市商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營存在盲目性。企業(yè)改制也影響城市商業(yè)銀行收益。

(二)在內(nèi)因方面，城市商業(yè)銀行法人治理結(jié)構(gòu)不完善，責(zé)、權(quán)、效，利得不到有效結(jié)合，權(quán)力過分集中，調(diào)查、預(yù)測、分析、評(píng)估與決策相脫離。對(duì)扁平化管理理解不夠準(zhǔn)確，有些城市商業(yè)銀行對(duì)扁平化管理存在認(rèn)識(shí)偏差，由于機(jī)構(gòu)的扁平化，造成基層人員緊張，使城市商業(yè)銀行不得不增加人員，這就造成人力費(fèi)用的不斷攀升。營業(yè)費(fèi)用大幅度增加，影響了城市商業(yè)銀行的收益。未能充分調(diào)動(dòng)人才的主觀能動(dòng)性，金融業(yè)的競爭，歸根到底是人才的競爭，目前，一些城市商業(yè)銀行的員工素質(zhì)低，人才資源匱乏，造成競爭乏力，隱患四伏?？己朔峙錂C(jī)制合理性不夠，許多城市商業(yè)銀行高管人員的經(jīng)營理念還處在傳統(tǒng)的以單一存款指標(biāo)考核員工薪酬的階段。這種考核體制，不利于城市商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)單一，抵御風(fēng)險(xiǎn)能力不夠，由于受歷史原因以及傳統(tǒng)習(xí)慣的影響，城市商業(yè)銀行的資產(chǎn)運(yùn)用基本上反映為貸款單一形式，貸款向重點(diǎn)行業(yè)、企業(yè)傾斜，貸款集中、貸戶集中導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)集中。再加上負(fù)債業(yè)務(wù)成本高，增收創(chuàng)效、開源節(jié)流不夠，這是都是致使城市商業(yè)銀行財(cái)務(wù)貧困性增長的內(nèi)部因素。

在外因和內(nèi)因共同作用下，城市商業(yè)銀行的掣肘運(yùn)行，發(fā)展緩慢尷尬，要解決這種貧困性增長的現(xiàn)狀，還得從以下幾個(gè)方面入手：

1、完善法人治理結(jié)構(gòu)。完善法人結(jié)構(gòu)的治理是城市商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展的首要條件，也是各項(xiàng)制度科學(xué)合理的前提保證，更是走經(jīng)濟(jì)資本運(yùn)作之路的關(guān)鍵所在。所以城市商業(yè)銀行應(yīng)盡快完善法人結(jié)構(gòu)的治理，吸收戰(zhàn)略投資者，使股權(quán)結(jié)構(gòu)多元化。

2、加強(qiáng)人事制度改革。只有建立合理有效的用人機(jī)制，才能形成一支穩(wěn)定的員工隊(duì)伍。這就要求改變傳統(tǒng)行政定級(jí)制，積極推行用人制度和分配制度改革，完善分配激勵(lì)機(jī)制，確定各崗位的認(rèn)定資格和薪資標(biāo)準(zhǔn)。城市商業(yè)銀行只有確保在相關(guān)業(yè)務(wù)和管理上有足夠的專業(yè)人才，才能步入良性發(fā)展的軌道。

(三）要開拓經(jīng)營思路。城市商業(yè)銀行普遍實(shí)行的是粗放型的經(jīng)營模式，業(yè)務(wù)經(jīng)營偏重于數(shù)量、指標(biāo)、規(guī)模，追求速度的發(fā)展，但這種經(jīng)營模式導(dǎo)致不良資產(chǎn)沉淀，銀行經(jīng)營效益滑坡，城市商業(yè)銀行必須建立起內(nèi)涵型、效益型的集約化經(jīng)營模式，在確保資產(chǎn)流動(dòng)性、安全性的前提下才能求得生存和發(fā)展，爭取最大的贏利。

受全球金融危機(jī)的影響，國家多次動(dòng)用宏觀調(diào)控手段，對(duì)商業(yè)銀行的影響短期時(shí)間內(nèi)是弊大于利，城市商業(yè)銀行資產(chǎn)質(zhì)量面臨最直接的考驗(yàn)和挑戰(zhàn)，尤其是中小型城市商業(yè)銀行將陷入風(fēng)險(xiǎn)增大資本不足的困境，現(xiàn)階段保守做法是調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，控制風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的規(guī)模，同時(shí)要有選擇性有規(guī)模性地引資，以補(bǔ)充資本金。商業(yè)銀行必須全局統(tǒng)籌，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門更要認(rèn)真嚴(yán)格把關(guān)，將資金、經(jīng)營、市場、投資各方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都考慮全面，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低，以保證城市商業(yè)銀行的持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展。