導(dǎo)語：小議公司運(yùn)營對(duì)賬款的管理一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

[摘要]希臘金融危機(jī)導(dǎo)致全歐洲乃至全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn),同時(shí)也對(duì)中國經(jīng)濟(jì)和企業(yè)發(fā)展造成了十分大的影響。在經(jīng)濟(jì)衰弱時(shí)期,企業(yè)盡可能地削減費(fèi)用,加快應(yīng)收款的回收,提供一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的現(xiàn)金流量成功應(yīng)對(duì)金融危機(jī)。中國出口企業(yè)海外壞賬累計(jì)存量達(dá)千億元,于是,如何管好、用好和盤活應(yīng)收賬款,從而加強(qiáng)資金安全,提高資金使用效率,防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),已成為企業(yè)不容忽視的重要問題。

[關(guān)鍵詞]應(yīng)收賬款經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)管理

應(yīng)收帳款,是企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)而應(yīng)向購貨方、接收勞務(wù)的單位或個(gè)人收取的款項(xiàng)。形成應(yīng)收帳款的直接原因是賒銷。雖然大多數(shù)企業(yè)希望現(xiàn)銷而不愿賒銷,但是面對(duì)競(jìng)爭(zhēng),為了穩(wěn)定自己的銷售渠道、擴(kuò)大產(chǎn)品銷路、減少存貨、增加收入,不得不面向客戶提供信用業(yè)務(wù)。商品與勞務(wù)的賒銷、賒購,已成為當(dāng)代經(jīng)濟(jì)的基本特征。應(yīng)收帳款的形成增加了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。特別是現(xiàn)在,用戶拖欠企業(yè)帳款者越來越多,帳款回收的難度也越來越大。因此,企業(yè)必須加強(qiáng)應(yīng)收帳款的管理,正確衡量信用成本和信用風(fēng)險(xiǎn),合理確定信用政策,及時(shí)收回帳款。企業(yè)有了應(yīng)收帳款,就有了壞帳損失的可能。不僅如此,應(yīng)收帳款的增加還會(huì)造成資金成本和管理費(fèi)用的增加。

一、應(yīng)收賬款會(huì)產(chǎn)生的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

1.虛增經(jīng)營成果,增加經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求,企業(yè)應(yīng)該在銷售發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)收入,但企業(yè)收入的增加并不意味著現(xiàn)金流量如期流入。通常情況下,應(yīng)收賬款的形成與企業(yè)賒銷政策密切相關(guān),其規(guī)模往往與銷售收入正有密切的聯(lián)系,即銷售收入增長會(huì)引起應(yīng)收賬款規(guī)模的增長。企業(yè)信用政策過于寬松,導(dǎo)致應(yīng)收賬款規(guī)模迅速擴(kuò)大,一旦貨款不能回籠,企業(yè)將陷入“賬面利潤多多,賬戶資金空空”的虛假繁榮的窘境,企業(yè)會(huì)計(jì)利潤將大打折扣。如果控制不力,企業(yè)的利潤將被大量的呆賬和死賬消耗殆盡。這樣,盡管根據(jù)謹(jǐn)慎性原則要求,企業(yè)要按應(yīng)收賬款余額的百分比來提取壞賬準(zhǔn)備,但是一旦應(yīng)收賬款無法收回,實(shí)際發(fā)生的壞賬損失超過企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備,將給企業(yè)造成實(shí)際上的損失。因此,應(yīng)收賬款占用資金過多,虛增銷售收入,夸大企業(yè)經(jīng)營成果,增加企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

2.資金周轉(zhuǎn)困難,企業(yè)效益下降。一般情況下,企業(yè)銷售收入的實(shí)現(xiàn),往往意味著納稅義務(wù)的產(chǎn)生,企業(yè)可能會(huì)被迫用流動(dòng)資金墊繳當(dāng)期稅款。如果企業(yè)出現(xiàn)賬面利潤,那么年度實(shí)現(xiàn)的利潤要還向投資者分紅,企業(yè)可能要墊付股東分紅款,導(dǎo)致企業(yè)資金流出增加。這樣,一方面應(yīng)收賬款占用企業(yè)大量資金,另一方面企業(yè)要墊付稅款和分紅款,也會(huì)加重企業(yè)資金調(diào)度的壓力。為了維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營,企業(yè)不得不通過銀行貸款來補(bǔ)充流動(dòng)資金,導(dǎo)致財(cái)務(wù)費(fèi)用增加,融資風(fēng)險(xiǎn)加大,加重企業(yè)負(fù)擔(dān)。同時(shí),企業(yè)持有應(yīng)收賬款必將付出相應(yīng)的代價(jià),包括應(yīng)收賬款的管理成本(企業(yè)對(duì)應(yīng)收帳款的全程管理所耗費(fèi)的開支,主要包括對(duì)客戶的資信調(diào)查費(fèi)用,應(yīng)收帳款帳簿的記錄費(fèi)用,收帳過程開支的差旅費(fèi)、通訊費(fèi)、人工工資、訴訟費(fèi)以及其他費(fèi)用。)、機(jī)會(huì)成本(應(yīng)收帳款作為企業(yè)用于強(qiáng)化競(jìng)爭(zhēng)、擴(kuò)大市場(chǎng)占用率的一項(xiàng)短期投資占用,明顯喪失了該部分資金投入于證券市場(chǎng)及其他方面的收入)和壞賬損失(因應(yīng)收帳款存在著無法收回的可能性,所以就會(huì)給債權(quán)企業(yè)帶來呆壞帳損失)等,都將導(dǎo)致企業(yè)效益下降。

3.延長企業(yè)營業(yè)周期,延緩資金周轉(zhuǎn)速度。營業(yè)周期是指企業(yè)從取得存貨開始到銷售存貨并收回現(xiàn)金為止的這段時(shí)間,營業(yè)周期等于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)與應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)之和。如果企業(yè)信用政策過于寬松,將導(dǎo)致應(yīng)收賬款長期占用大量資金,引起企業(yè)流動(dòng)資金沉淀,現(xiàn)金短缺,影響資金循環(huán),延長營業(yè)周期,嚴(yán)重影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。

4.降低企業(yè)信用,影響企業(yè)形象。企業(yè)應(yīng)收賬款余額過大,占用大量資金,如果到期不能收回,導(dǎo)致企業(yè)不能償還到期債務(wù),將使企業(yè)喪失信用,進(jìn)而失去金融機(jī)構(gòu)的支持。企業(yè)因此無法從供應(yīng)商一方得到折扣,從而增加交易成本。同時(shí),企業(yè)保持過高的應(yīng)收賬款余額極易產(chǎn)生壞賬。給企業(yè)帶來損失,增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)重的甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。另外,應(yīng)收賬款長期占用過多資金還會(huì)影響企業(yè)形象。

二、應(yīng)收賬款形成的各方面原因

1.商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。這是發(fā)生應(yīng)收帳款的主要原因。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制作用迫使企業(yè)以各種手段擴(kuò)大銷售。除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、售后服務(wù)、廣告等外,賒銷也是擴(kuò)大銷售的手段之一。相同條件下,賒銷產(chǎn)品的銷售量將大于現(xiàn)金銷售產(chǎn)品的銷售量。出于擴(kuò)大銷售的競(jìng)爭(zhēng)需要,企業(yè)不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式招攬顧客,由此引起的應(yīng)收帳款,是一種商業(yè)信用。

2.銷售和收款的時(shí)間差距。商品成交的時(shí)間和收到貨款的時(shí)間經(jīng)常不一致,這也導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的發(fā)生。就一般批發(fā)和大型生產(chǎn)企業(yè)來講,發(fā)出商品后,向購貨單位開出銷售發(fā)票,并在當(dāng)期確認(rèn)了銷售收入,貨款卻往往沒有同步收回,導(dǎo)致物流與資金流脫節(jié)。通常,結(jié)算手段越落后,結(jié)算所需的時(shí)間越長,銷售企業(yè)只能承認(rèn)這種現(xiàn)實(shí)并承擔(dān)由此引起的資金墊支。同時(shí),購銷單位之間距離遠(yuǎn)近、銷售結(jié)算方式的選擇及內(nèi)部結(jié)算單據(jù)傳遞的及時(shí)性等都有可能產(chǎn)生應(yīng)收賬款。

3.應(yīng)收賬款內(nèi)部管理不力。企業(yè)缺乏商業(yè)信用意識(shí),如沒有認(rèn)真履行合同約定的條款而違約或因質(zhì)量異議未能及時(shí)處理,導(dǎo)致對(duì)方拒付貨款;因客戶惡意欺詐或銷售人員攜款潛逃,導(dǎo)致款項(xiàng)無法收回。企業(yè)信用管理不力,盲目地對(duì)信用不好的企業(yè)賒銷,加上追討欠款工作不力,導(dǎo)致貨款難以收回等原因形成應(yīng)收賬款。

4.減少庫存商品,節(jié)約庫存商品的管理費(fèi)用。企業(yè)庫存商品較多時(shí),一般采用較為優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷,把庫存商品轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款,節(jié)約各項(xiàng)支出。

三、應(yīng)收賬款的管理措施

既然企業(yè)發(fā)生應(yīng)收帳款的主要原因是擴(kuò)大銷售,增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力,那么其管理的目標(biāo)就是求得利潤最大化。應(yīng)收帳款是企業(yè)的一項(xiàng)資金投放,是為了擴(kuò)大銷售和盈利而進(jìn)行的投資,而投資肯定要發(fā)生成本,這就需要在應(yīng)收帳款信用政策所增加的盈利和這種政策的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)應(yīng)收帳款所增加的盈利超過所增加的成本時(shí),才應(yīng)當(dāng)實(shí)施應(yīng)收帳款賒銷;如果應(yīng)收帳款賒銷有著良好的盈利前景,就應(yīng)當(dāng)放寬信用條件增加賒銷量。應(yīng)收帳款發(fā)生后,企業(yè)應(yīng)采取各種措施,盡量爭(zhēng)取按期收回款項(xiàng),否則會(huì)因拖欠時(shí)間過長而發(fā)生壞帳,使企業(yè)蒙受損失,這些措施包括對(duì)應(yīng)收帳款回收情況的監(jiān)督、對(duì)壞帳損失的事先準(zhǔn)備和制定適當(dāng)?shù)氖諑ふ?/p>

1.制定合理的信用政策

商業(yè)信用產(chǎn)生了應(yīng)收帳款,應(yīng)收帳款管理本質(zhì)上就是一種信用管理,應(yīng)收賬款賒銷的效果好壞,依賴于企業(yè)的信用政策,信用政策主要包括信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)、違約風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金折扣政策、收帳政策和程序等。信用期間是企業(yè)允許顧客從購貨到付款的時(shí)間。延長信用期,會(huì)使銷售額增加,產(chǎn)生有利影響,與此同時(shí)應(yīng)收賬款、收賬費(fèi)用和壞賬損失增加,產(chǎn)生不利影響。決策時(shí)可列表計(jì)算各種信用期下收入成本費(fèi)用的凈增加額,然后采用凈增加額最大的信用期。信用標(biāo)準(zhǔn)是顧客獲得企業(yè)交易信用所應(yīng)具備的條件。信用標(biāo)準(zhǔn)高了,雖然會(huì)使企業(yè)遭受壞賬損失的可能性減少,卻不利于銷售,信用標(biāo)準(zhǔn)低了,雖然有利于刺激銷售增長,卻有可能使壞賬損失增加。現(xiàn)金折扣是企業(yè)對(duì)顧客在商品價(jià)格上所做的扣減,現(xiàn)金折扣政策可吸引顧客為享受優(yōu)惠而提前付款,縮短企業(yè)的平均收款期。企業(yè)收帳方式一般包括信函、電話催問、個(gè)個(gè)訪問、法律行動(dòng)等。因此,企業(yè)在制定信用政策時(shí),應(yīng)在幾個(gè)因素之間權(quán)衡,力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)最小,費(fèi)用最低,企業(yè)利潤最大化。

2.建立應(yīng)收賬款催收責(zé)任制度

企業(yè)對(duì)到期的應(yīng)收賬款,應(yīng)當(dāng)及時(shí)提醒客戶依約付款,不要忘記履行償債義務(wù);對(duì)逾期的應(yīng)收賬款,應(yīng)當(dāng)采取多種方式進(jìn)行催收;對(duì)重大的逾期應(yīng)收賬款,可能要求客戶出具蓋有法人章的還款計(jì)劃或其他履行義務(wù)的書面承諾,為日后法律訴訟準(zhǔn)備必要的法律手續(xù)。

3.建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬管理制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照客戶設(shè)立應(yīng)收賬款臺(tái)賬,詳細(xì)反映內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門以及各個(gè)客戶應(yīng)收賬款的發(fā)生、增減變動(dòng)、余額及其每筆賬齡等財(cái)務(wù)信息。同時(shí)加強(qiáng)合同管理,對(duì)債務(wù)人執(zhí)行合同情況進(jìn)行跟蹤分析,防止壞賬風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

4.轉(zhuǎn)化應(yīng)收賬款形式,減少企業(yè)的呆壞賬損失

(1)將應(yīng)收賬款改為應(yīng)收票據(jù)。應(yīng)收票據(jù)具有較強(qiáng)的追索權(quán),且到期前可以背書轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn),在一定程度上能降低壞賬損失。當(dāng)客戶到期不能償還貨款時(shí),企業(yè)可要求客戶開出承兌匯票以抵銷應(yīng)收賬款。

(2)對(duì)應(yīng)收帳款設(shè)定第三方擔(dān)保。當(dāng)某客戶被評(píng)價(jià)為高風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)時(shí),企業(yè)一般只與其進(jìn)行現(xiàn)金的交易,但是如果有第三方愿意為其提高擔(dān)保,承擔(dān)連帶責(zé)任的話,也應(yīng)該考慮對(duì)其采用賒銷,一旦發(fā)生損失,可以對(duì)第三方進(jìn)行追討。

(3)應(yīng)收賬款抵押與讓售。企業(yè)可通過抵押或讓售業(yè)務(wù)將應(yīng)收賬款變現(xiàn)。應(yīng)收賬款抵押是企業(yè)以應(yīng)收賬款為擔(dān)保,從金融機(jī)構(gòu)預(yù)先取得貨款,收到客戶支付欠款時(shí)再如數(shù)轉(zhuǎn)交給金融機(jī)構(gòu)作為部分借款的歸還。當(dāng)然,客戶一旦拒絕付款,金融機(jī)構(gòu)有權(quán)向企業(yè)追索,企業(yè)必須清償全部借款。應(yīng)收賬款讓售是企業(yè)將應(yīng)收賬款出售給從事此項(xiàng)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)以取得資金,客戶還款時(shí)直接支付給機(jī)構(gòu)。一旦發(fā)生壞賬損失,企業(yè)無須承擔(dān)任何責(zé)任。

(4)建立應(yīng)收賬款保險(xiǎn)制度,參加商業(yè)保險(xiǎn)。這種方式可把企業(yè)所不能預(yù)料的損失風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)機(jī)構(gòu),使應(yīng)收賬款的損失降至最低。

5.改善控制技術(shù)

內(nèi)部控制技術(shù)是實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的手段,包括特定的政策、計(jì)劃、標(biāo)準(zhǔn)、人員以及組織與方法。中小企業(yè)為更好地實(shí)現(xiàn)其內(nèi)部控制目標(biāo),可以從以下三個(gè)方面改善控制技術(shù):

(1)建立健全與業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)。企業(yè)要有效地從事各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng),必須設(shè)置相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu),行使管理與控制的職能。中小企業(yè)在設(shè)置組織機(jī)構(gòu)時(shí),首先要根據(jù)自身特點(diǎn),按照不同的管理幅度劃分不同的管理層次,設(shè)計(jì)不同的組織機(jī)構(gòu),不能面面俱到求得職能部門齊全,也不能因陋就簡(jiǎn)使得關(guān)鍵職能缺失,而應(yīng)充分注意部門之間職能的科學(xué)劃分,做到簡(jiǎn)單、高效、協(xié)調(diào),確?？刂颇繕?biāo)的實(shí)現(xiàn)。要根據(jù)責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則,明確規(guī)定各職能機(jī)構(gòu)的權(quán)限與責(zé)任,根據(jù)各職能機(jī)構(gòu)的經(jīng)營任務(wù)與特點(diǎn)劃分崗位系列,確定需要的崗位,根據(jù)崗位的需要選擇合適的人才。要規(guī)定各層次主管人員不僅要履行自己的職責(zé),而且要對(duì)其下屬進(jìn)行有效的監(jiān)督和檢查,保證各層次目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。組織結(jié)構(gòu)要有利于上下級(jí)信息的溝通,避免機(jī)構(gòu)重復(fù),以最小費(fèi)用取得最大效果。

(2)根據(jù)崗位選擇合格的人才,不斷培養(yǎng)適合自身的人才。人力資源是企業(yè)的第一資源,企業(yè)設(shè)置的各個(gè)崗位,必須要有能履行其職責(zé)的人來勝任。造成中小企業(yè)的各種問題的因素中,歸根結(jié)底是人才因素。目前,中小企業(yè)中關(guān)鍵崗位的人才還主要依靠外聘,要善于挑選能力突出、經(jīng)驗(yàn)豐富、具有職業(yè)精神的高端人才為己所用,充分發(fā)揮其才智。此外,要著手培養(yǎng)自己的人才,逐步建立適合自身特點(diǎn)的員工培訓(xùn)體系,加強(qiáng)職業(yè)道德教育和技能技術(shù)教育,促進(jìn)本企業(yè)各類人才的快速成長。

(3)控制措施有效、到位。要以國家法律、法規(guī)及財(cái)經(jīng)紀(jì)律為準(zhǔn)繩,對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和其他管理活動(dòng)進(jìn)行組織、調(diào)節(jié)和制約,以利于對(duì)違法亂紀(jì)行為進(jìn)行揭露和糾正。要采取有效措施,保證各項(xiàng)管理信息的可靠性,如采取職責(zé)劃分、審查與核對(duì)等措施。為保護(hù)財(cái)產(chǎn)的完整和安全,要采取限制接近、雙重保護(hù)、突擊檢查與核對(duì)、盤點(diǎn)等措施。要建立成文的方針和職務(wù)說明,保證控制的制度化、規(guī)范化與科學(xué)化。

6.仲裁和訴訟

借用法律手段提請(qǐng)仲裁和訴訟,是解決應(yīng)收帳款爭(zhēng)端的最后補(bǔ)救措施。較之其他收帳手段,仲裁和訴訟具有最強(qiáng)的剛性。

四、結(jié)束語

企業(yè)要根據(jù)成本效益原則,制定合理的信用政策,控制應(yīng)收賬款規(guī)模。同時(shí),企業(yè)應(yīng)始終堅(jiān)持把貨款回籠放在首位,實(shí)行應(yīng)收賬款的全過程控制,加大收款力度,加速貨款回籠,確保實(shí)現(xiàn)的收入及時(shí)足額流入企業(yè),從而規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),抗拒嚴(yán)寒,迎接企業(yè)美好的明天。

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