導(dǎo)語：由屢審屢犯引出的思索一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

今年，本人接受編寫我局審計史料的任務(wù)，有幸了解我局的審計歷程。尤其是系統(tǒng)地看到了財政同級審的情況，從中發(fā)現(xiàn)每年審計揭露的問題似曾相識，換句話說就是被審計對象對存在的問題“不思悔改”，即屢審屢犯，于是引發(fā)點(diǎn)滴思考。

根據(jù)《審計法》的規(guī)定，我局的財政同級審計自1996年至今已經(jīng)十多年了，這可是整個審計工作的重中之重?？梢赃@樣說，通過每年不間斷的審計，有效促進(jìn)了區(qū)級財政預(yù)算執(zhí)行的不斷規(guī)范。然而，一些問題屢審屢犯，主要表現(xiàn)為：財稅部門的預(yù)算編制不細(xì)化、預(yù)算收入反映不全面、預(yù)算約束力不強(qiáng)、稅收政策執(zhí)行不嚴(yán)肅以及預(yù)算單位虛報多領(lǐng)預(yù)算資金、轉(zhuǎn)移挪用或擠占財政資金、私設(shè)賬外賬和“小金庫”、資金使用效益不高、違規(guī)收費(fèi)等。那么，為什么會出現(xiàn)屢審屢犯呢？我們又如何解決這一問題呢？

一、屢審屢犯的原因分析

（一）政府行為與依法行政的碰撞。一是現(xiàn)行的行政體制，區(qū)審計局直接受區(qū)政府領(lǐng)導(dǎo)，而同級財政審計就是審計局審區(qū)政府，對那些由政府因素導(dǎo)致的問題，審計局只能建議，不可能處理；有些問題涉及到本地或特權(quán)部門的利益，審計建議往往也難以在報告中予以充分反映，即使反映了也只能是粗略的、象征性的，不可能具體和有針對性，因而也難以被采納和落實。特別是政府制定的一些土政策，大部分屬集體行為，更難反映和糾正。二是部門行為“政府化”，如財稅部門本身違反預(yù)算，他們把很多權(quán)利收到手上，又不能依法約束自己的行為，或者將部分自身行為通過請示有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)或默許同意，使其部門行為“政府化”、“合法化”，使得審計難以核查、認(rèn)定和處理。三是政府考核指標(biāo)、地方利益驅(qū)動導(dǎo)致各行其是。在當(dāng)前考核機(jī)制中，稅收是一項重要指標(biāo)，不僅代表政績，還代表地方可用財力，因而不顧明文規(guī)定，制定各項財政扶持政策、稅收優(yōu)惠政策，招攬稅源，做大區(qū)域經(jīng)濟(jì)。同時，為實現(xiàn)稅收計劃和區(qū)域稅收穩(wěn)定增長，地方稅務(wù)部門不得不給自己留些余地，儲稅現(xiàn)象就應(yīng)運(yùn)而生。四是法制意識不強(qiáng)。在很多國家，預(yù)算就是法律，不遵守就要受到制裁，而我們還沒有樹立起這樣的觀念，相應(yīng)制度也不完善。而且，我們的預(yù)算編制缺乏科學(xué)性和透明度，預(yù)算沒有科學(xué)的分類和計劃，不夠細(xì)化，是由政府提出的，沒有經(jīng)過一個民主的、認(rèn)真的審議過程，到人大后基本不加更動，財政部門很容易認(rèn)為這個預(yù)算就是我定的，不把預(yù)算當(dāng)一回事，執(zhí)行時也很隨意。即使違法，也是政府或者部門行為，不追究領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，結(jié)果是你審你的，我行我素。

（二）“單位制”使政府部門成為利益主體。一個局，既是國家的工作部門，同時也是一個“單位”，而只要是單位，就必然有著自己的利益追求。有學(xué)者形象地比喻說：我們現(xiàn)在的政府與部門，可以用“一袋土豆”來形容：政府只是一個“袋子”，各部門是袋里的一個個“土豆”。每個“土豆”都是一個利益板塊，而每個利益板塊都跟社會的各種利益交織在一起。改革開放以來，由單位制賦予政府部門的生活共同體性質(zhì)，并沒有隨之消失。因為有了“共同體性質(zhì)”，所以政府部門追求自身利益，則不僅能在本部門獲得自上而下的支持，而且還自覺或不自覺地與更“肥”的部門進(jìn)行攀比。部門單位化，強(qiáng)化了部門的“經(jīng)營實體化”，部門領(lǐng)導(dǎo)人事實上成了“總經(jīng)理”。為了部門的利益，他們可以虛報預(yù)算、違規(guī)收費(fèi)，甚至私設(shè)“小金庫”。審計查到了，予以糾正，過一陣子，由于利益驅(qū)動，故伎重演。因為是部門、單位行為，領(lǐng)導(dǎo)不需要承擔(dān)違法成本。

（三）審計層次不高，審計作用難以完全發(fā)揮。目前，本級預(yù)算執(zhí)行審計大多數(shù)仍停留在合規(guī)性審計上，審計報告關(guān)于預(yù)算管理體制中的深層次問題反映得不夠透徹，缺少具有可操作性的意見和建議，對加強(qiáng)預(yù)算管理的指導(dǎo)作用不大。隨著財政體制改革的不斷推進(jìn)，部門預(yù)算、國庫集中支付、政府采購等制度相繼建立與完善，而本級預(yù)算執(zhí)行審計的目標(biāo)不明確，審計重點(diǎn)不突出，審計方式和方法也沒有及時調(diào)整到位，工作缺乏思路，還在延續(xù)財務(wù)收支審計的路子，把重點(diǎn)放在財稅部門本身的違規(guī)問題上，出現(xiàn)了“財政審計年年搞，年年還是老一套”的局面，導(dǎo)致“同級審”失去應(yīng)有的作用。

二、解決屢審屢犯問題的對策思考

作為區(qū)級審計機(jī)關(guān)，同級預(yù)算執(zhí)行情況審計如何在現(xiàn)行的行政體制條件下，圍繞全部政府性資金審計這一主線，從微觀入手、宏觀著眼，在較高層次上發(fā)揮作用，應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真的思考，以期引起政府及相關(guān)部門的重視與支持。

（一）強(qiáng)化人大監(jiān)督。根據(jù)法律規(guī)定，各級政府每年的預(yù)算計劃必須通過本級人大審查、批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。因此，區(qū)人大必須加大對區(qū)級預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督，要全面了解預(yù)算編制的依據(jù)，并且充分發(fā)揮人大財經(jīng)委的作用，隨時掌握區(qū)財政的預(yù)算指標(biāo)下達(dá)情況以及各部門的預(yù)算執(zhí)行情況。對違反預(yù)算執(zhí)行的，不管是區(qū)領(lǐng)導(dǎo)還是局領(lǐng)導(dǎo)，都要堅決責(zé)成予以糾正。

（二）完善上下級財政體制結(jié)算辦法。實行分稅制財政體制以來，對進(jìn)一步明確上下級政府之間的事權(quán)劃分、促進(jìn)各級政府培植財源、增加財政收入起到了積極的促進(jìn)作用。在這種情況下，為確保區(qū)級政府的既得利益、調(diào)動區(qū)級政府的積極性，仍需進(jìn)一步完善上下級財政體制結(jié)算辦法。

（三）深化財政、稅收管理體制改革。一是進(jìn)一步推進(jìn)以綜合預(yù)算、部門預(yù)算、國庫集中支付制度為主要內(nèi)容的財政體制改革，增強(qiáng)財政性資金觀念。同時進(jìn)一步制定和完善適合財政性資金管理、分配、使用和監(jiān)督的辦法，財政性資金要做到有所為、有所不為，按照公共財政的要求管好、用好財政性資金，發(fā)揮財政性資金的最大效益。二是進(jìn)一步完善稅收征管考核辦法。以申報率、入庫率、欠繳率、發(fā)現(xiàn)問題處罰率等為主要指標(biāo)，以稅務(wù)登記率、清欠率、結(jié)案率等作為輔助指標(biāo)，設(shè)計一套全面反映稅收征管質(zhì)量的指標(biāo)體系，最大限度杜絕稅款偷漏現(xiàn)象，確保稅款及時足額入庫，真正實現(xiàn)應(yīng)收盡收。

（四）更新審計觀念，改進(jìn)審計方式。一是探索預(yù)算編制審計。審計應(yīng)提前介入，在區(qū)級財政預(yù)算編制完成后向同級人大報請批準(zhǔn)之前，對報批的預(yù)算從科學(xué)性、合理性和細(xì)化的程度等方面預(yù)先進(jìn)行審查并出具意見。人大批準(zhǔn)執(zhí)行后再正式審計，從而使預(yù)算執(zhí)行真正做到事前、事中、事后全過程監(jiān)督。同時審查區(qū)級預(yù)算單位編制部門預(yù)算的定員定額標(biāo)準(zhǔn)是否科學(xué)、合理和符合實際，所有預(yù)算支出是否嚴(yán)格按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和列入相應(yīng)科目預(yù)算，部門預(yù)算收入支出是否真實，并對資金跟蹤問效。二是注重政策執(zhí)行審計。既要注重對區(qū)級部門和單位“收支兩條線”政策執(zhí)行審計，重點(diǎn)審查部門、單位的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府基金收入及其他非稅收入是否嚴(yán)格按國家規(guī)定繳入財政專戶，支出是否按計劃統(tǒng)籌使用；又要注重區(qū)級“稅收優(yōu)惠”政策執(zhí)行情況的審計，對稅收返還中用于生產(chǎn)型與非生產(chǎn)型企業(yè)的比重進(jìn)行分析，看是否真正有利于培植長遠(yuǎn)稅源，有利于區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展；還要注重對各項稅收政策執(zhí)行的審計，特別對新出臺的稅收政策予以關(guān)注，重點(diǎn)審查有無隨意減免稅收，以欠代減問題，法定減免稅手續(xù)是否齊全，是否符合國家規(guī)定。三是加大資金績效審計。區(qū)級預(yù)算執(zhí)行審計要以全部政府性資金審計為主線，抓住經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中熱點(diǎn)、難點(diǎn)及關(guān)系國計民生的突出問題，重點(diǎn)對科技教育、社會保障、農(nóng)業(yè)環(huán)保等專項財政資金的分配、管理和使用情況進(jìn)行監(jiān)督，確保專項資金的及時到位、?？顚Ｓ?，揭露擠占挪用、損失浪費(fèi)等影響資金管理和使用效益等問題；同時要加強(qiáng)對政府采購的監(jiān)督，通過對采購預(yù)算、招投標(biāo)、實施采購及采購結(jié)果四環(huán)節(jié)進(jìn)行審計，看其是否按法律法規(guī)的規(guī)定向社會競價公開購買，真正做到公開、公正、規(guī)范、透明，并最終實現(xiàn)全部公共需求都按照公共財政的要求實行政府采購。四是加強(qiáng)財稅管理審計。通過審查區(qū)級財政機(jī)關(guān)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)和職責(zé)是否具體，流程是否合理、規(guī)范，作用是否得到充分發(fā)揮，責(zé)任是否真正落實，從內(nèi)控機(jī)制上、制度上發(fā)現(xiàn)問題、認(rèn)識問題，有的放矢地提出審計意見和改進(jìn)建議，并對整改落實情況加以跟蹤反饋，從而不斷提高財稅部門依法理財能力，促進(jìn)內(nèi)部管理規(guī)范和資金安全完整。

以上思考，可能掛一漏萬，僅供參考。但是，正如原審計長李金華所說的，對被審計單位的屢審屢犯，我們就屢犯屢審。就審計機(jī)關(guān)而言，只要我們不放棄，屢審屢犯現(xiàn)象一定會得到遏制。