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論文關(guān)健詞：慈善捐贈(zèng)行為理論

論文摘要：慈善捐贈(zèng)行為的理論依據(jù)影響著捐贈(zèng)人的捐贈(zèng)行為，同時(shí)對(duì)國(guó)家有關(guān)政策(如捐贈(zèng)的稅收優(yōu)惠政策等)的制定也有較大影響。本文對(duì)影響企業(yè)捐贈(zèng)行為的三種主要理論進(jìn)行了簡(jiǎn)要分析，并提出了自己的看法。

從管理學(xué)和經(jīng)濟(jì)學(xué)角度，來(lái)說(shuō)明和解釋企業(yè)的慈善捐贈(zèng)行為，主要有三種理論，即利益相關(guān)者理論、利潤(rùn)最大化理論和經(jīng)濟(jì)人效用最大化理論。第一種理論認(rèn)為，企業(yè)是社會(huì)團(tuán)體公民，它對(duì)于整個(gè)的利益相關(guān)者乃至整體社會(huì)都負(fù)有責(zé)任，而慈善捐贈(zèng)行為則是這些責(zé)任的具體表現(xiàn)，因此贊成將捐贈(zèng)支出作為費(fèi)用以降低企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān);第二種理論認(rèn)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的前提假設(shè)是追求利潤(rùn)最大化，因此捐贈(zèng)行為也應(yīng)遵循此一前提假設(shè).要將其作為在企業(yè)追求利潤(rùn)最大化目標(biāo)下的整體決策的一部分;第三種理論則認(rèn)為捐贈(zèng)行為對(duì)股東權(quán)益并沒(méi)有幫助.如將捐贈(zèng)支出作為所得稅的扣減因素，無(wú)疑是鼓勵(lì)企業(yè)資源的不當(dāng)使用，所以企業(yè)的捐贈(zèng)行為是企業(yè)經(jīng)理人為了追求個(gè)人效用最大化所做的決策不符合股東追求企業(yè)利潤(rùn)最大化的目的。本文對(duì)這三種理論進(jìn)行簡(jiǎn)要剖析，期望有益于有關(guān)政策和募捐策略制定。

一、企業(yè)相關(guān)利益者理論

利益相關(guān)者實(shí)際上就是能夠影響企業(yè)并受企業(yè)決策影響的個(gè)人或團(tuán)體(Freeman,1984)。相關(guān)利益者論與傳統(tǒng)’‘股權(quán)至上’‘論具有根本的區(qū)別。股權(quán)至上論認(rèn)為股東是企業(yè)的所有者管理者作為人應(yīng)無(wú)條件地維護(hù)股東利益。而利益相關(guān)者論則認(rèn)為企業(yè)是一個(gè)由眾多投入了一定專用性資產(chǎn)的參與者所組成的組織(Clarkson,1994)企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)各種利益相關(guān)者的投入與參與，管理者與各種利益相關(guān)者形成”多元信托”(multi-fiduciary)關(guān)系(Goodpaster,1991)。換言之企業(yè)是各種利益相關(guān)者相互作用、相互依賴的利益協(xié)調(diào)和均衡機(jī)制管理者應(yīng)該維護(hù)所有利益相關(guān)者的利益，而不是某個(gè)主體的權(quán)益。

利益相關(guān)者，根據(jù)與企業(yè)的不同關(guān)系類型將學(xué)者們一般將其區(qū)分為’‘一級(jí)”和”二級(jí)”利益相關(guān)者(Post,1996;Trevino,1999)。前者指與企業(yè)形成正式契約關(guān)系的市場(chǎng)交易主體.如股東、債權(quán)人、雇員、消費(fèi)者、供應(yīng)商等而后者則是指與企業(yè)形成非正式契約關(guān)系的非市場(chǎng)交易主體如政府、居民、社區(qū)、媒體、自然環(huán)境以及非人物種等。一般而言，作為市場(chǎng)交易主體的利益相關(guān)者的權(quán)益主要通過(guò)價(jià)格機(jī)制來(lái)得到滿足，如股東通過(guò)分紅、資本和經(jīng)理市場(chǎng)來(lái)獲得收益和控制權(quán)。非市場(chǎng)交易主體利益相關(guān)者的權(quán)益.一方面要通過(guò)強(qiáng)制方式來(lái)得到滿足，如政府和環(huán)保主義者的權(quán)益.另一方面企業(yè)慈善捐贈(zèng)是其權(quán)益得以滿足的重要方式.如企業(yè)對(duì)社區(qū)、環(huán)境、生態(tài)等問(wèn)題的關(guān)注等。Jones(1995)還令人信服地證明企業(yè)通過(guò)慈善捐贈(zèng)等方式回應(yīng)利益相關(guān)者的權(quán)益要求，有利于企業(yè)與其建立長(zhǎng)期互信關(guān)系，從而大大降低體現(xiàn)為締約、監(jiān)督、搜尋等方面費(fèi)用的交易成本.并因此為企業(yè)贏得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。顯然，企業(yè)慈善行為能夠有效兼容社會(huì)公益與企業(yè)商業(yè)利益。

二、企業(yè)利潤(rùn)最大化

廠商行為無(wú)論人們對(duì)它賦予怎樣的解釋，但從長(zhǎng)期和根本上看，還是利潤(rùn)最大化。實(shí)際上將利潤(rùn)最大化作為廠商生產(chǎn)目的，其意義并不僅止于工具理性層面，而且還涉及到更深層次的社會(huì)生產(chǎn)目的.國(guó)民財(cái)富增長(zhǎng)等問(wèn)題。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)生產(chǎn)是社會(huì)財(cái)富增長(zhǎng)的源泉，企業(yè)生產(chǎn)效率的高低決定了一國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的質(zhì)量和速度。只有每一個(gè)企業(yè)都追求利潤(rùn)最大化經(jīng)濟(jì)資源才能更有效地被利用社會(huì)需求才能更好地被滿足。所以在正常的市場(chǎng)條件下，企業(yè)越是追求利潤(rùn)最大化就越有利于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)福利的提高。由于企業(yè)慈善捐贈(zèng)在“利他”的同時(shí)更利于“利己”因此企業(yè)將慈善捐贈(zèng)行為視為是企業(yè)追求“企利潤(rùn)最大化”整體政策之一。而此可以從三個(gè)方面得到解釋。

1在收入方面

無(wú)論企業(yè)進(jìn)行慈善捐贈(zèng)的目的動(dòng)機(jī)如何其捐贈(zèng)行為的結(jié)果無(wú)疑對(duì)于企業(yè)的形象有正面效應(yīng)所以.不少企業(yè)常被視捐贈(zèng)為廣告策略的一部份。企業(yè)進(jìn)行廣告的目的在于增加產(chǎn)品銷售收入或降低顧客對(duì)于產(chǎn)品的需求彈性而捐贈(zèng)亦被視為是達(dá)成上述目的策略之一因此企業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)行為乃成為增加營(yíng)業(yè)收入的具體活動(dòng)之一。

2.在成本方面

除了需求面外，捐贈(zèng)行為也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)成本的節(jié)省.包括職工的雇傭、培訓(xùn)成本，企業(yè)的運(yùn)作成本和政治成本等。員工求職時(shí)所考慮的問(wèn)題.并非以薪酬為惟一因素.還會(huì)考慮其他環(huán)境屬性.如空氣質(zhì)量、治安環(huán)境等。由于企業(yè)的捐贈(zèng)能提升當(dāng)?shù)丨h(huán)境質(zhì)量或生活水平同時(shí)亦可改善教育環(huán)境及質(zhì)量.故從長(zhǎng)期而言.將提高勞動(dòng)力的供給質(zhì)量因此亦間接降低了勞動(dòng)力成本。再者當(dāng)企業(yè)的捐贈(zèng)用于改善當(dāng)?shù)赝顿Y環(huán)境時(shí)，就有可能有效降低企業(yè)的營(yíng)運(yùn)成本等。

3.在稅收方面

政府對(duì)企業(yè)征稅將影響其凈利潤(rùn).但并不會(huì)影響其捐贈(zèng)金額.這可由下列算式說(shuō)明:

n=(l一t)(R一C一G)

其中n為企業(yè)利潤(rùn).t為稅率.R為收入，C為除了捐贈(zèng)以外的成本，G為捐贈(zèng)。由上式可知，企業(yè)稅前利潤(rùn)決定于收入、成本以及捐贈(zèng)等三項(xiàng)因素，而稅后利潤(rùn)則是將稅前利潤(rùn)乘上(1一t)。當(dāng)企業(yè)捐贈(zèng)的目的是追求利潤(rùn)最大化時(shí).將上式對(duì)G微分后的一階導(dǎo)函應(yīng)等于0.此時(shí).稅率對(duì)企業(yè)捐贈(zèng)水平的影響不再存在。

此種關(guān)系即利潤(rùn)極大化下稅率變動(dòng)對(duì)捐贈(zèng)水準(zhǔn)的影響，用圖形解釋如下:

如圖所示，由于稅率與捐贈(zèng)是相互獨(dú)立的.因此.在追求利潤(rùn)最大化前提下.稅率的提高使利潤(rùn)/捐贈(zèng)曲線往下移動(dòng)時(shí)，水平的效用無(wú)異曲線仍會(huì)與利潤(rùn)/捐贈(zèng)曲線相切于利潤(rùn)最高點(diǎn)，而使捐贈(zèng)的金額不變(均衡點(diǎn)由原先的A點(diǎn)移至日點(diǎn))。圖中水平的效用曲線指的是經(jīng)理人的效用曲線，在利潤(rùn)最大化的前提假設(shè)下.經(jīng)理人的效用只會(huì)因?yàn)槔麧?rùn)的提高而提高，并不受捐贈(zèng)金額的影響，因此，效用曲線仍然是呈現(xiàn)水平的狀態(tài)。

三、經(jīng)理人效用最大化

經(jīng)理人”效用最大化”是企業(yè)’‘兩權(quán)分離‘’的產(chǎn)物。在’‘兩權(quán)分離‘’下公司基本上是由與企業(yè)贏利關(guān)系不大的經(jīng)營(yíng)者所控制公司追求的目標(biāo)不過(guò)是保持能使股東滿意的可以接受的最低限度的投資回報(bào)一旦超過(guò)了這一限度，就要犧牲利潤(rùn)來(lái)提高經(jīng)營(yíng)者的效用.經(jīng)營(yíng)者的效用最大化行為要求利用企業(yè)資源來(lái)提供工作樂(lè)趣。譬如當(dāng)企業(yè)的利潤(rùn)已經(jīng)超過(guò)了股東所要求之最低限額時(shí)，超出該限額部份即屬于經(jīng)理人的可控制利潤(rùn)，由于經(jīng)理人對(duì)公司并無(wú)剩余價(jià)值請(qǐng)求權(quán)，因此可控制利潤(rùn)即成為經(jīng)理人追求自身效用最大工具之一，當(dāng)他們把可控性利潤(rùn)用以增加自身效用時(shí).此部分即是經(jīng)理人的特惠性支出，這種行為與股東追求企業(yè)利潤(rùn)最大的目標(biāo)明顯相違背，于是產(chǎn)生了問(wèn)題與成本。就企業(yè)捐贈(zèng)行為方面觀察此種問(wèn)題亦存在.即經(jīng)理人將利用可控性利潤(rùn)增加企業(yè)的捐贈(zèng)金額.使得捐贈(zèng)水平大于在追求公司利潤(rùn)最大化下應(yīng)有的捐贈(zèng)金額.藉以滿足經(jīng)理人追求自身效用最大化目的。在此情況下追求企業(yè)利潤(rùn)的動(dòng)機(jī)系包含于經(jīng)理人追求自身效用最大的動(dòng)機(jī)之中，而捐贈(zèng)金額的某一部分系屬于追求利潤(rùn)的動(dòng)機(jī)而高于此一金額部分即成為經(jīng)理人追求個(gè)人效用最大下的工具。

當(dāng)經(jīng)理人將捐贈(zèng)行為視為追求個(gè)人效用最大工具時(shí)，稅率的考慮將產(chǎn)生正的替代效果以及負(fù)的所得效果。此乃因捐贈(zèng)費(fèi)用可用以降低企業(yè)的稅前利潤(rùn)而減少所得稅費(fèi)用.當(dāng)稅率提高時(shí).為了減少所得稅支出，捐贈(zèng)與利潤(rùn)之間將產(chǎn)生「交換」的情形，亦即增加捐贈(zèng)以減少所得.故稅率的提高對(duì)于企業(yè)捐贈(zèng)水平產(chǎn)生了正的替代效果”。但由于稅率提高，公司利潤(rùn)下降.將使經(jīng)理人的可控性性利潤(rùn)降低.則必將減少企業(yè)捐贈(zèng)的金額，此即所謂”負(fù)的所得效果”。

本文認(rèn)為企業(yè)之所以進(jìn)行慈善捐贈(zèng)本質(zhì)上還是利益驅(qū)動(dòng)，是源于”互惠理論。因?yàn)?，無(wú)論對(duì)企業(yè)怎樣定義，都無(wú)法改變它是一個(gè)只有盈利才能生存的“經(jīng)濟(jì)動(dòng)物”事實(shí)。作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)體.場(chǎng)機(jī)制對(duì)它的行為起著主導(dǎo)作用.因而只有不斷地賺取經(jīng)濟(jì)利益，企業(yè)才能夠生存、發(fā)展、壯大，利潤(rùn)最大是企業(yè)的根本目標(biāo)。但企業(yè)又不是單純的|“經(jīng)濟(jì)動(dòng)物”。作為存在于社會(huì)之中的經(jīng)營(yíng)主體.他們需要維護(hù)自己的形象，保護(hù)自己的生存環(huán)境.體現(xiàn)自身的社會(huì)價(jià)值，這就要求企業(yè)必須要有“公司公民”意識(shí)，要照顧相關(guān)者的利益，要承擔(dān)一定的“社會(huì)責(zé)任”。但無(wú)論是對(duì)相關(guān)者的利益照顧，還是企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行并沒(méi)有改變其作為’‘經(jīng)濟(jì)動(dòng)物”的性質(zhì)，企業(yè)履行上述責(zé)任的最終目的或者說(shuō)根本目的還是在于維護(hù)企業(yè)自身利益，即利他的目的是利己。美國(guó)權(quán)威性的公司調(diào)查組織“交流會(huì)議“對(duì)463家美國(guó)公司的捐贈(zèng)策略與收益的調(diào)查結(jié)果就是很好的證明。調(diào)查組織在問(wèn)到’‘捐贈(zèng)會(huì)為公司帶來(lái)什么利益?”時(shí)，這400多家公司的答案是:有75%的回答是改善公司的形象，公司形象的改善最終必是帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的提高。實(shí)踐已經(jīng)證明，無(wú)論是作為經(jīng)濟(jì)法人的企業(yè)也好.還是作為純自然人也好，其任何經(jīng)濟(jì)行為，嚴(yán)格意義上說(shuō)既沒(méi)有純粹的”自利”.也沒(méi)有純粹的”他利”有的只是“互利”，是’“互利交換”或”互惠交換‘’。也正因?yàn)椤被セ荨崩碚摰拇嬖?，慈善捐?zèng)才有其生命力。經(jīng)濟(jì)學(xué)家茅于軾先生說(shuō)得好’‘利人利己的活動(dòng)是最有益于社會(huì)的。